ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
Transcript of ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
1/32
Contabilitatea
decontrilor cuclienii
CUPRINS
Argument
Capitolul I Contabilitatea decontrilor cu clienii
3
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
2/32
1.1. Obiectul i metoda contabilitii
1.1.1. Obiectul de studiu al contabilitii
1.2. Introducere n contabilitatea clienilor
1.2.1. Structura creanelor
1.3. Conturi folosite
1.3.1. Contul 4111 clieni
1.3.2. Contul 418 clieni facturi de ntocmit
1.3.3. Contul 413 efecte de primit
1.3.4. Contul 4118 clieni inceri sau in litigiu
1.3.5. Contul 419 clieni creditori
Capitolul II Cadrul de organizare i funcionare la SA .. SRL
2.1. Prezentarea general a firmei2.2. Structura societii
Capitolul III Studiu de caz la SS.C. ... SRL
3.1. Operaiile economice
Concluzii i propuneri
Bibliografie
4
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
3/32
ARGUMENT
Contabilitatea decontrilor cu clienii este o tem ce prezint interes pentru specialitiidin domeniul contabil. Ea este organizat n scopul evidenierii drepturilor (creanelor) uneintreprinderi asupra terilor.
Plecnd de la premisa, clienii notrii, stapnii notrii m-am gndit s fac o lucrare n cares art de ce clienii sunt att de importani i mai ales indispensabili pentru orice entitatecomercial.
Este bine de tiut faptul c fr clieni nu ar exista desfacere, nu ar exista motivul principalal executrii de produse sau servicii i nici o entitate comercial nu ar avea un scop pentru a senfiina sau intra i supravieui pe pia.
Bineneles c tot ce ine de o entitate comercial este important i anume: producia,prezentarea, desfacerea, ofertele speciale i tehnologia ct mai avansat, ns toate acestea au rostdoar atunci cnd exist un cumprtor sau consumator, un beneficiar, cu alte cuvinte un client.
La o prim analiz mental a cuvntului client ne vine n gnd cumprtor. ns,pentru ca oentitate comercial s ajung s aib clieni trebuie ca aceast s tie cum s-I ctige i s-ipstreze, ceea ce nu este deloc uor i presupune mult munc din partea ofertantului de produsesau servicii.
ntr-o economie de pia prosper doar cei ce tiu s atrag clieni noi, s-i pstreze i s-ifaca s cumpere mai mult. Odat devenit client, persoana sau entitatea comercial respectivatrebuie tratat cu grij i respect pentru a nu o pierde. Este mult mai uor s pierzi un client decats atragi altul. Pe lng fiecare client pierdut c urmare a nesatisfacerii acestuia, se mai pierde un
numar considerabil de posibili clieni care vin n contact cu acesta i aud de nemultumirile sale nceea ce priveste entitate comercial n discuie.Pentru orice entitate comercial clientul este ntotdeauna prioritatea numrul 1. Fr clieni
entitate comercial nu poate exista. Acesta este motivul pentru care clienii trebuie manipulai cuatenie i luai n calcul n cazul oricrei modificri n ceea ce privete entitate comercial. Astfelde schimbri ar putea fi: n cazul diversificarii gamei de produse sau modificrii acesteia,scoaterii de pe pia a unui produs existent,introducerea pe pia a unui produs nou, schimbareaamplasamentului entiti comerciale,etc.
Pentru a-i cunoate bine clienii o entitate comercial trebuie s dispun de o baz de datect mai ampl astfel nct gestionarea acestora s fie bine pus la punct, iar datele importante spoat fi accesate la orice ora de utilizatorii autorizai.
n activitatea comercial este de ase ori mai scump s castigi un client nou decat spstrezi unul existent de aceea o mare atenie trebuie ndreptat catre clienii din evidena entiti.Este foarte necesar comunicarea n fiecare lun cu clienii, aducandu-le la cunotiin
noutile i promoiile astfel nct acetia nu vor avea nevoie s considere alt retailer pentru ofertesau servicii mai bune. Dac entitatea comercial dorete s afle opinia clienilor si n legatur custabilirea preului pentru un produs nou, sau poziionarea unui nou magazin sau chiar programulde funcionare, este de ajuns accesul la baza de date i trimiterea de scrisori, e-mail-uri sau fax-uri ctre acetia i cererea opiniei ntr-un mod ct mai profesional. Cu astfel de informaii foarte
5
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
4/32
actuale, saula cald, cum au mai fost numite, entitatea va tii ce decizii s ia, fiind ajutat n moddirect de clieni.
Datorit globalizrii i creterii continue a concurenei, tot mai multe firme pun o valoaredin ce n ce mai mare pe clieni , nu pe produse sau productivitate. Putem afirma c valoarea uneicompanii consist n clienii pe care i gestioneaz.
Dei modul de interaciune cu clienii difer att n funcie de tipul de activitate ct i depolitica proprie a companiei, nelegerea valorilor i comportamentului unui client este unelement esenial pentru succesul oricrui tip de firm.Eficienta gestiune a clienilor nu este important doar pentru firm ci i pentru clienii si. Astfel,pentru a satisface cerinele clienilor compania trebuie s poat raspunde la ntrebrile acestora curapiditate i exactitate. Clienii pot solicita informaii n legatur cu disponibilitatea anumitorproduse, sau situaia comenzilor efectuate, termene de plata etc.
Reactivitatea la solicitrile clienilor depinde n mod esenial de existenta unor informaii-client complete i exacte. Atunci cnd aceste informaii-client sunt accesibile cu uurin idisponibile, reactivitatea crete spectaculos.
O bun metoda de a oferi clienilor acces la informaii la orice or este crearea unui site alfirmei, unde fiecare client poate accesa pe baza de parola baza de date, unde sunt cuprinsecomenzile, facturile, termene de plata etc. Acest site trebuie s ofere o securitate maxim adatelor att a clienilor ct i a entiti comerciale.
CAPITOLUL I
CONTABILITATEA DECONTRILOR CU CLIENII
6
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
5/32
1.1. Obiectul i metoda contabilitii
Contabilitatea face parte din evidena economic. Evidena economic reprezint un
sistem de nregistrare, de urmrire cantitativ, calitativ i valoric a activitii i fenomenelor
social economice ce se produc ntr-un anumit timp i loc. Ea ocup un loc central n sistemul
informaional i constituie o prghie deosebit de important n conducerea activitii economice.
Pentru a-i ndeplini rolul, ea trebuie s fie clar, precis, simpl i inut la zi.
Evidena economic cuprinde trei forme:
Evidena operativ
Evidena statistic
Evidena contabil
a) Evidena operativ se nregistreaz la locul i n momentul n care se produc procesele ce
se desfoar n cadrul unitilor patrimoniale i furnizeaz informaiile necesare contabilitii i
statisticii.
b) Statistica realizeaz o informare postoperativ a rezultatelor activitii de ansamblu a
unitilor patrimoniale, pe baza datelor furnizate de evidena operativ, contabil sau culese
direct.
c) Contabilitatea furnizeaz cele mai multe i importante informaii ale activitii
manageriale i constituie principalul instrument de cunoatere, gestiune i control al
patrimoniului unitii i activitii desfurate, ocupnd locul central n cadrul evidenei
economice.
Contabilitatea are dou funcii importante:
- Funcia de reflectare, oglindire fidel a patrimoniului i proceselor economice care au
loc, de gestiune i control al patrimoniului unitilor i al rezultatelor obinute de ctre acestea.
- Funcia de informare cu date certe, a conducerii unitii patrimoniale, ct i a asociailor,
acionarilor, bncilor, organelor fiscale, clienilor , furnizorilor, altor persoane juridice sau fizice.Dat fiind importana contabilitii, att pentru conducerea activitii unitilor patrimoniale
ct i pentru ndeplinirea datoriilor ctre bugetul de stat i a altor obligaii, ea trebuind s fie
condus i organizat dup principii unitare pe ntreaga economie naional. La noi n ar, prin
Legea contabilitii nr. 82 din 24 Decembrie din anul 1991, prin regulamentul de aplicare al
acestei legi i alte acte normative elaborate de Ministerul Finanelor, sunt stabilite normele
7
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
6/32
generale i unitare de organizare i conducere a contabilitii generale, obligatorii pentru toi
agenii economici, persoane fizice sau juridice care au calitatea de comerciant.
1.1.1. Obiectul de studiu al contabilitii
Obiectul de studiu al contabilitii l constituie reflectarea n expresie bneasc a
bunurilor mobile i imobile, a disponibilitilor bneti, a titlurilor de valoare, a drepturilor i
obligaiilor unitilor patrimoniale, precum i micrile i modificrile intervenite, cheltuielile,
veniturile i rezultatele obinute, n urma operaiunilor patrimoniale efectuate.
Unitatea patrimonial este o colectivitate care dispune de un patrimoniu i desfoar o activitate
specific ei. Patrimoniul este format din totalitatea bunurilor materiale i bneti exprimate
valoric precum i relaiile determinate de formarea i micorarea permanent a acestora; care d
natere la drepturi i obligaii.
Din punct de vedere al componenei,elementele patrimoniale se mpart n:
- Elemente patrimoniale de tipul activelor imobilizate: imobilizrile ne corporale ( cheltuieli
de constituire i de cercetare, concesiuni, brevete i alte drepturi i valori asimilate), de tipul
imobilizrilor corporale (terenuri, cldiri i construcii speciale, maini i utilaje, alte bunuri
imobiliare), imobilizri financiare (titluri de participaie, creane imobilizate).
- Elemente patrimoniale de tipul activelor circulante formate din: stocuri (materii i
materiale, obiecte de inventar, mrfuri etc.); mijloace bneti; creane (clieni, debitori..) i alte
elemente de tipul bunurilor i relaiilor care se gsesc n activul posedat la uniti;
- Elementele patrimoniale de tipul relaiilor de pasiv: ale capitalurilor proprii (capital social
i individual, prime legate de capital, fond de rezerv, fond de dezvoltare, rezultatul exerciiului,
alte fonduri) i ale datoriilor ( mprumuturi i credite, furnizori, creditori, obligai de plat ctre
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale, ctre salariai, acionari sau asociai i alte persoane
fizice sau juridice) care formeaz pasivul unitii exceptnd sursele de provenien aleelementelor de activ.
1.2. Introducere n contabilitatea Clienilor
8
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
7/32
Relaiile unitilor patrimoniale cu alte persoane juridice i fizice, conduc la creane i
datori. Cea mai mare parte a creanelor agenilor economici sunt legate direct de exploatare, adic
din acel domeniu care face obiectul principal al funcionrii lor. Creanele fa de clieni rezult
ca urmare a vnzrii produciei, respectiv realizri lucrrilor i a serviciilor i au n contrapartid
venituri din exploatare.
Dup perioada de timp la care se refer, creanele i datoriile se mpart n:
creane i datori pe termen scurt , cu perioad de decontare mai mic de un an;
creane i datori pe termen mijlociu, cu o perioad de decontare ntre 1-5 ani;
creane i datori pe termen lung, cu o perioad de decontare mai mare de 5 ani.
Pentru nregistrarea creanelor se folosesc conturi din clasa 4 Conturi de teri din care
face parte i grupa de conturi: 41 Clieni i conturi asimilate.
1.2.1. Structura creanelor
Creanele comerciale sunt determinate de vnzrile de bunuri (produse, mrfuri, materiale),
de prestri de servicii i de executarea de lucrrii ctre teri. Aici se ncadreaz clienii i conturile
asimilate:
- 411 Clieni
- 413 Efecte de primit
- 416 Clieni inceri sau n litigiu
- 418 Clieni facturi de ntocmit
- 409 Avansuri acordate furnizorilor
Efectele comerciale de primit reprezint drepturile de crean stabilite pe baz de cambii,
bilete la ordin, trate , waranturi, cec-uri i alte efecte comerciale primite de la clieni n contul
creanelor. Ele reprezint forme de credit comercial acordat de unitile patrimoniale terilor i
instrumente de plat.
Decontarea efectelor comerciale se poate face prin ncasarea contravalori lor de ctre
beneficiar direct de la client sau prin intermediul unei bnci, n care caz se suport o tax de scont
pentru serviciile bancare. n acest caz bancherul cumpr efectele remitentului i pltete acestuia
imediat suma cuvenit valoarea scontat, reinnd scontul dup relaia:
9
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
8/32
Valoarea scontat = Valoarea nominal - Aigo
Unde Aigo = Scont + Comisionul variabil admisibil scontului
n cadrul decontri efectelor comerciale poate interveni i situaia n care clientul pltete
datoria nainte de scaden, iar furnizorul i acord un comision pentru ncasarea mai devreme a
creanei.
Avansurile acordate furnizorilor reprezint sumele pltite acestora de ctre clieni nainte
de derularea tranzaciilor pentru livrri de bunuri, executri de lucrri i prestri de servicii.
1.3. Contabilitatea decontrilor cu clieni
Evidena sumelor datorate de clieni interni i externi pentru livrri de produse,
semifabricate, materiale, mrfuri etc ,lucrri executate sau prestri de servicii, sumele pltite de
acetia ca acont sau decontate i cele rmase de plat, se ine cu ajutorul conturilor din grupa 41
Clieni i conturi asimilate.
Grupa 41 CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE
411.Clienti
4111.Clienti(A)
4118. Clienti incerti sau in litigiu(A)
413. Efecte de primit de la clienti(A)
418. Clienti-facturi de intocmit(A)
419. Clienti-creditori(P)
1.3.1. Contul 4111 Clieni
Contul 4111 este un cont activ.Contul 4111 Clieni ine evidena decontrilor cu clieni interni i externi pentru
produsele, semifabricatele , materialelor mrfurilor etc, vndute, lucrri executate i servicii
prestate pe baz de facturi.
n debitul contului 4111 Clieni se nregistreaz:
10
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
9/32
- preul de vnzare al mrfurilor, produselor, semifabricatelor etc. livrate, lucrrilor executate
i serviciilor prestate, la care se adaug TVA colectat aferent prin creditul conturilor :
701 Venituri din vnzarea produselor finite;
702 Venituri din vnzarea semifabricatelor;
703 Venituri din vnzarea produselor reziduale;
704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate
705 Venituri din studii i cercetri
706 Venituri din redevene, locaii de gestiune, chiri
707 Venituri din vnzarea de mrfuri
708 Venituri din activiti anexe
4427 TVA colectat
4428 TVA neexigibil pentru livrrile cu plata n rate.- valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate anterior i care abia acum se factureaz, prin
creditul contului 418 Clieni facturi de ntocmit
- la deschiderea exerciiului cu reluarea sumelor nregistrate la sfritul exerciiului precedent ca
diferene nefavorabile de curs valutar, prin creditul contului 476 Diferene de conversie cont
de activ
- la sfritul exerciiului, cu diferene favorabile de curs valutar, rezultate in urma creteri
cursului valutar, aferent creanelor exprimate n devize, prin creditul contului 477 Diferene de
conversie cont de pasiv
- contravaloarea creanelor reactivate, prin creditul contului 754 Venituri din creane
recuperate
- valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire facturate clienilor, prin creditul
contului 419 Diferene de conversie cont de pasiv .
n creditul contului 4111 Clieni se nregistreaz:
- valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire facturate clienilor , prin creditul
conturilor:
512 Conturi curente la bnci
531 Casa
- contravaloarea efectelor comerciale acceptate i preluate n contul livrrilor sau prestaiilor
fcute, prin debitul contului 413 Efecte de primit
11
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
10/32
- sume datorate de clieni ru platnici , dubioi sau cu care unitatea se afl n litigiu, prin debitul
contului 416 Clieni inceri
- contravaloarea bunurilor livrate, a lucrrilor executate i a serviciilor prestate, decontate pe
seama avansurilor primite de la clieni prin debitul contului 419 Clieni creditori
- diferene nefavorabile de curs valutar stabilite la nchiderea exerciiului, aferente creanelor
exprimate n devize, prin debitul contului 476 Diferene de conversie cont de activ
- reluarea la nceputul exerciiului a sumelor nregistrate n exerciiul precedent ca diferene
favorabile de curs valutar , prin debitul contului 477 Diferene de conversie cont de pasiv
- diferene nefavorabile de curs valutar constatate cu ocazia ncasri creanelor exprimate n
devize, prin debitul contului 665 Cheltuieli din diferene de curs valutar
- valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire , primite de la clieni , prin debitul
contului 419 Clieni creditori - valoarea sconturilor acordate clienilor, prin debitul contului 667 Cheltuieli privind sconturile
acordate
Soldul contului este debitor i reprezint sumele datorate de clieni, deci creane fa de
acetia nencasate nc.
n , mod obinuit livrarea este nsoit de factur, dar nu este tot timpul aa fiind i unele
excepii.
Exemple de operaiuni cu contul 4111 Clieni:
1. Creterea creanelor
a) la livrarea produselor, cu facturi
4111 = %7014427
a) la livrarea produselor fr facturi
418 = %
7014428
i ulterior la ntocmirea facturii
4111 = 418
Pentru alte livrri am exemplificat la clasa a 3-a i voi mai da exemple la clasa a 7-a.
12
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
11/32
4428 = 4427
b) diferenele favorabile de curs valutar la ncheierea exerciiului
4111 = 477
c) reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar la ncheierea exerciiului
4111 = 476d) valoarea creanelor reactive
4111 = 754
e) valoare care circul n regim de restituire, facturate clienilor
4111 = 419
2. Scderea (micorarea) creanelor
a) cu sumele ncasate prin contul curent i prin cas
5121 = 41115311 = 4111
b) diferena nefavorabil de curs valutar la ncheierea exerciiului
476 = 4111
c) diferene de curs valutar aferente creanelor, exprimat n devize665 = 4111
d) valoarea cecurilor cu limit de sume acceptate
5112 = 4111
e) valoarea efectelor comerciale (cambii) acceptate
413 = 4111
f) valoarea sconturilor acordate clienilor cu ocazia ncasrii clienilor
667 = 4111
g) valoarea clienilor inceri, insolvabili, dubioi i n litigii
4118 = 4111
13
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
12/32
h) reluarea diferenelor favorabile de curs valutar la ncheierea exerciiului
477 = 4111
i) valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, primite de la clieni
419 = 4111
j) decontarea avansurilor ncasate de la clieni
419 = 4111
Alte operaii cu contul 4111- Clieni:
1. Evidenierea unor vnzri de mrfuri, pe credit comercial, cu factur, pe piaa intern sau
extern.4111 = %
7074427
2. Evidenierea diferenei dintre valoarea CIF i FOB a mrfurilor exportate, respectiv
cheltuielile de asigurare i cele de transport extern.
4111 = 708
3. Dobnda calculat de ncasat la mrfurile exportate pe credit comercial pe termen scurt
sau / i mediu.
4111 = 766
4. Comisionul cuvenit ntreprinderii de comer exterior, la facturarea mrfurilor exportate n
comision.
4111 = 704
5. Valoarea cuvenit unitilor productoare din ar, nscrise n facturile pentru exportul de
mrfuri n comision.
4111 = 4016. Reflectarea n contabilitatea furnizorului de bunuri la export a comisionului reinut de
intermediar
- Facturarea bunurilor.
14
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
13/32
4111 = %7044427
- La ncasarea creanei comision 10%
% = 411115121622
7. Evidenierea unor reduceri comerciale de preuri acordate ulterior facturrii (rabaturi,
risturnuri, bonificaii, remize) la servicii, lucrri, livrrile de produse finite, semifabricate,
mrfuri.
% = 41117044427
% = 41117024427
% = 4111707
4427
8. Sconturi acordate clienilor.
667 = 4111
9. La agentul economic care a efectuat conversia creanelor n aciuni sau pri sociale cu
valoarea acestor titluri obinute n urma conversiei.
% = 4111
261262503
10. Pentru diferenele ntre valoarea negociat a creanei i valoarea contabil a acestora
15
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
14/32
- cnd diferena este negativ
668 = 4111
- cnd diferena este pozitiv
5121 = 768
11. Taxa forfetar reinut din valoarea creanei vndute
668 = 4111
1.3.2. Contul 418 Clieni facturi de ntocmit
Contul 418 Clieni facturi de ntocmit este un cont de activ care evideniaz livrrile de
bunuri, prestrile de servicii sau executrile de lucrri, inclusiv taxa pe valoare adugat, pentru
care nu s-au ntocmit facturi.
Contul 418 de debiteaz cu:
- contravaloarea bunurilor livrate , a lucrrilor executate sau a serviciilor prestate ctre clieni
aferente exerciiului n curs, pentru care nu s-au ntocmit facturi , inclusiv TVA aferent , prin
creditul conturilor 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707, 708 i 4428 TVA neexigibil
- diferenele favorabile de curs valutar constatate la nchiderea exerciiului, aferente creanelor
n devize pentru care nu s-au ntocmit facturi, prin creditul contului 477 Diferene de conversie-
cont de pasiv
- reluarea la nceputul anului a diferenelor nefavorabile de curs valutar nregistrate la
nchiderea exerciiului precedent, prin creditul contului 476 Diferene de conversie - cont de
activ .
Contul 418 se crediteaz n momentul facturrii bunurilor livrate anterior sau a lucrrilor
executate i serviciilor prestate anterior, prin debitul contului 4111 Clieni precum i cu
urmtoarele conturi:- diferene nefavorabile de curs valutar constatate cu ocazia facturri, prin debitul contului 665
Cheltuieli din diferene de curs valutar
- diferene nefavorabile de curs valutar aferente creanelor n devize, ne facturate pn la
nchiderea exerciiului financiar, prin debitul contului 476 Diferene de conversie cont de activ
16
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
15/32
- reluarea la nceputul anului a diferenelor favorabile de curs valutar nregistrate la finele
anului precedent, prin debitul contului 477 Diferene de conversie cont de pasiv
Soldul contului este debitor i reprezint valoarea bunurilor livrate , a serviciilor
prestate sau a lucrrilor executate pentru care nu s-au ntocmit facturi.
Exemple de operaiuni cu contul 418 Clieni facturi de ntocmit:
a) Creterea creanelor
1. Reluare diferenelor de curs valutar, aferente creanelor n devize, pentru care nu s-au ntocmit
facturi la nchiderea exerciiului.
418 = 4762. Valoarea livrrilor de mrfuri.
418 = %7074428
i la ntocmirea facturii
4111
=
4184428 = 4427
3. Diferenele favorabile de curs valutar, la nchiderea exerciiului
418 = 477
b) Micorarea creanelor
1. Cu valoarea facturilor ntocmite
4111 = 418
2. Diferenele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor
665 = 418
3. Diferenele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor n devize la nchiderea
exerciiului
476 = 4184. Reluarea diferenelor favorabile de curs valutar, nregistrate la nchiderea exerciiului.
17
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
16/32
477 = 418
1.3.3. Contul 413 efecte de primit
Contul 413 Efecte de primit ine evidena drepturilor de crean stabilit pe baz
de efecte comerciale. Este un cont de activ.
Se debiteaz cu:
- Acceptarea unor efecte comerciale prezentate de clieni la plat prin creditul contului 403
Efecte de plata
- Diferenele favorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului
- Reluarea diferenelor de curs valutar nefavorabile de la nceputul exerciiului
Se crediteaz cu:
- Efectele comerciale primite de la clieni ,respectiv la avalizarea cambiilor i a biletelor la ordin
- Reluarea diferenelor favorabile de curs valutar
- Diferenele nefavorabile de curs valutar la lichidarea efectelor de primit n devize
- Diferene nefavorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului
- Sumele ncasate de la clieni prin contul curent
Exemple de operaiuni cu contul 413 Efecte de primit:
a) Creterea creanelor1. Acceptarea unor efecte comerciale prezentate de clieni la plat
413 = 4111
2. Diferenele favorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului
413 = 477
3. Reluarea diferenelor de curs valutar nefavorabile de la nchiderea exerciiului
413 = 476
b) Micorarea creanelor
1. Cu efectele comerciale primite de la clieni, respectiv la avalizarea cambiilor i biletelor de
ordin.
5113 = 413
18
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
17/32
2. Reluarea diferenelor favorabile de curs valutar
477 = 413
3. Diferenele nefavorabile de curs valutar la lichidarea efectelor de primit n devize665 = 413
4. Diferenele nefavorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului
476 = 413
5. Sumele ncasate de la clieni prin contul curent.
5121 = 4131..3.4 Contul 4118 Clieni inceri sau in litigiu
Contul 4118 Clieni inceri ine evidena clienilor inceri sau aflai n litigiu. Este un
cont de activ.
Contul 4118 se debiteaz cu :
- contravaloarea creanelor fa de clieni care se dovedesc ru platnici , dubioi , inceri, sau
cu care unitatea este n litigiu, preluate n acest cont prin creditul contului 411 Clieni ;
- reluarea sumelor nregistrate ca diferene nefavorabile de curs valutar la nchiderea
exerciiului anterior pentru creane incerte n valut , prin creditul contului 476 Diferene de
conversie cont de activ
- diferene favorabile de curs valutar ntre valoarea de intrare i cea de la sfritul exerciiului ,
aferente creanelor incerte n valut , prin creditul contului 477 Diferene de conversie cont de
pasiv
Contul 4118 se crediteaz cu:
- sume recuperate ncasate n conturile de disponibiliti sau n numerar de la clieni inceri saun litigiu, prin debitul conturilor :
o 5121 Conturi la bnci n lei
5124 Conturi la bnci n devize
o 5311 Casa
19
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
18/32
- diferene nefavorabile de curs valutar, rezultate la nchiderea exerciiului, aferente creanelor
incerte sau n litigiu, exprimate n devize , prin creditul contului 476 Diferene de conversie -
activ
- reluarea la nceputul anului a sumelor nregistrate ca diferene favorabile de curs valutar, la
nchiderea exerciiului anterior, prin debitul contului 477 Diferene de conversie - cont de
pasiv
- creane ce se constat a fi definitiv nerecuperabile , scoase din activ prin debitul conturilor:
o 654 Pierderi din creane
o 4427 TVA colectat deoarece TVA a fost nregistrat la 4427 n momentul facturri i a
fost decontat bugetului de stat n luna respectiv, la constatarea pierderi creanei se va diminua
obligaia fa de buget prin debitarea contului 4427
- diferene de curs valutar nefavorabile rezultate ca urmare a ncasri unor creane n devize, ce
figurau ca incerte sau litigioase, prin debitul contului 665 Cheltuieli din diferene de curs
valutar
Soldul debitor reprezint sumele datorate de clieni dubioi, inceri sau cu care unitatea
patrimonial se afl n litigiu.
Exemple de operaiuni cu contul 416 Clieni inceri
a) Creterea creanelor
1. Clieni incerti sau in litigiu4118 = 4111
2. Reluarea diferenelor de curs valutar la nchiderea exerciiului
4118 = 476
b) Micorarea creanelor
1. Diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la nchiderea exerciiului
477 = 4118
2. Diferenelor nefavorabile de curs valutar aferente clienilor inceri
665 = 4118
3. Diferenelor nefavorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului
20
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
19/32
476 = 4118
4. Sumele ncasate prin contul curent i prin cas
5121 = 4118
5311 = 4118
5. Sumele trecute pe pierderi, inclusiv TVA aferent
% = 41186544427
1.3.5. Contul 419 Clieni creditori
Contul 419 Clieni creditori este un cont de pasiv care exprim obligaiile unitilorpatrimoniale faa de clieni lor pentru avansurile sau aconturile ncasate de la acetia.
Contul 419 se crediteaz cu:
- sumele ncasate de la clieni, sub form de avansuri sau de aconturi pentru livrri, executri
sau prestri viitoare, prin debitul conturilor care arat modalitatea de ncasare: 512 Conturi
curente la bnci i 531 Casa;
- valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire facturate clienilor prin debitul
contului 411 Clieni;
- diferenele nefavorabile de curs valutar, la nchiderea exerciiului, aferente avansurilor primite
n devize i nedecontate nc, prin debitul contului 476 Diferene de conversie- activ;
- la nceputul anului urmtor, cu reluarea sumelor reprezentnd diferenele favorabile de curs
valutar, nregistrate la sfritul anului precedent, prin debitul contului 477 Diferene de
conversie -pasiv
Se debiteaz cu:
- valoarea avansurilor sau aconturilor primite, decontate clienilor pe seama livrrilor de bunuri,
a prestrilor de servicii sau executrilor de lucrri, facturate acestora, prin creditul contului 411
Clieni;
- diferenele favorabile de curs valutar constatate cu ocazia decontrii avansurilor n devize,
prin contul 765 Venituri din diferenele de curs valutar;
21
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
20/32
- valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire primite de la clieni, prin creditul
contului 411 Clieni;
- valoarea ambalajelor care circul n sistem de redistribuire nerestituite de clieni, prin contul
708 Venituri din activiti diverse;
- diferenele favorabile de curs valutar aferente avansurilor primite n depozite, i nedecontate
pn la sfritul anului, prin creditul contului 477 Diferene de conversie -pasiv;
- reluarea la nceputul anului a sumelor reprezentnd diferenele nefavorabile de curs valutar
nregistrate la sfritul exerciiului precedent, prin creditul 476 Diferene de conversie -activ;
Soldul creditor al contului reprezint datoriile unitii fa de clieni pentru avansurile sau
aconturile primite i nedecontate nc.
Exemple de operaiuni cu contul 419 Clieni-creditori:
a) Creterea obligaiilor ( datoriilor )1. Sumele ncasate de la clieni (avans) prin contul curent sau prin cas.
5121 = 4195311 419
2. Valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, facturate clienilor
4111 = 419
3. Diferenele nefavorabile de curs valutar aferente avansului n devize de la clieni, la
nchiderea exerciiului
476 = 4194. Reluarea diferenelor de curs valutar la nchiderea exerciiului
477 = 419
b) Scderea obligaiilor ( datoriilor )
1) Diferenele favorabile de curs valutar, aferente avansurilor n devize de la clieni
419 = 765
2) Diferenele favorabile de curs valutar la nchiderea exerciiului419 = 477
3) Valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, primire de la clieni
419 = 4111
22
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
21/32
4) Reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar
419 = 4765) Valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire nerestituite de clienti
419 = 708
CAPITOLUL II
CADRUL DE ORGANIZARE I FUNCIONARE LA
23
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
22/32
S.C. GOLDPLAST S.A. BISTRIA
2.1. PREZENTAREA GENERAL A FIRMEI
Societatea comercial are denumirea: Societatea comercial GOLDPLAST S.A. si
funcioneaz sub aceast firm.
Societatea comercial GOLDPLAST S.A. este persoan juridic romn, avnd form
juridic de societate pe aciuni ale crei obligaii sociale sunt garantate cu capitalul social,
acionarii sunt obligai numai la plata actiunilor.
Societatea a dobndit personalitate juridic la data inregistrrii in Registrul Judectoriei
Bistria-Nsud i i desfoar activitatea n conformitate cu legile romne n vigoare i cu actul
de constituire al societaii.
Societatea comercial GOLDPLAST S.A are sediul in Bistria,strada Cartier
Unirea.nr.97 ,localitatea Bistria,judeul Bistria-Nsud.
Durata societii este nelimitat, cu ncepere de la data nregistrrii n Camera de Comer si
Industrie.
Scopul societii este producerea i comercializarea de produse, promovarea i punerea n
aplicare a iniiativelor de interes naional n domeniul fabricaiei de mase plastice si realizarea de
profit.
Capitalul social subscris de asociaii/acionari este de 425.000 lei si este divizat in 85 de
aciuni nominative n valoare nominala de 5.000 lei/aciune.
Capitalul social subscris i vrsat se compune din aportul asociailor astfel:
1.Asociatul acionar Stejerean Ioan, deine o pondere din capitalul social de 80,5%.
2.Asociatul acionar Ceuca Doru, deine o pondere din capitalul social de 5%.
3.Asociatul acionar Damian Vasile, deine o pondere din capitalul social de 4,5%.
4.Asociatul acionar Stejerean Geanina, deine o pondere din capitalul social de 7%.5.Asociatul acionar Stejerean Ioan, deine o pondere din capitalul social de 3%.
Capitalul social subscris nevrsat este depus pe numele i la dispoziia societii comerciale.
Actuala echip managerial a societii comerciale GOLDPLAST S.A. are urmtoarea
structura organizatoric, conform organigramei de mai sus:
-director general
24
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
23/32
-director economic
-director comercial
-director de producie
Directorul general are in subordine trei directori de compartimente,fiecare dintre ei fiind
responsabil de activitatea specific compartimentului condus. Fiecrui director i este subordonat
un grup al efilor de secie,crora de asemenea le este delegat un important grad de
responsabilitate.
Consiliul de administraie se ntrunete lunar pentru a discuta probleme legate de politica
companiei si alte probleme importante.Directorii i efii se ntlnesc sptmnal pentru a discuta
probleme curente.
Echipa managerial lucreaz mpreun la planificarea programului de
producie destinat sa asigure livrrile prevzute n contractele cu clienii,precum i la stabilireaprioritilor i obiectivelor strategice.
Structura organizatoric S.C. GOLDPLAST S.A. se compune din urmtoarele
compartimente:
-compartimentul economic
-compartimentul comercial
-compartimentul producie
A. Compartimentul economic este condus de un director economic, care are n subordine
serviciul financiar si serviciul contabilitate.
a) Activitatea serviciului financiar urmrete: planificarea, evidena mijloacelor financiare
ale societii, asigurarea capitalului, fondurile necesare desfurrii unei activiti normale,
calcularea corect i la timp a drepturilor bneti ale angajailor, efectuarea la timp i n bune
condiii cu respectarea dispoziiilor legale a tuturor operaiilor de ncasri si plai. n cadrul
serviciului financiar se realizeaz i evidena contabil a elementelor legate de capital, fonduri,
credite, mprumuturi, venituri, decontri cu asociaii.
Funcia financiar-contabil, n afara activitii financiare i a activitii de contabilitate,
presupune i activitatea de control financiar. Aceasta reprezint ansamblul proceselor prin care se
codific respectarea normelor legale cu privire la integritatea,utilizarea i pstrarea valorilor
materiale i bneti din patrimoniu.
25
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
24/32
Controlul asupra operaiilor patrimoniale este exercitat de ctre persoanele care conduc
contabilitatea,care exercita controlul preventiv i controlul financiar de gestiune,cenzori sau alte
persoane i de ctre Direcia General a Finanelor Publice. Scopul exercitrii controlului l
reprezint prevenirea, descoperirea i recuperarea pagubelor.
b) Serviciul contabilitate se mparte n mai multe compartimente cu activiti
omogene,delimitate ca responsabilitate si finalitate:
-compartimentul registru jurnal general,bilan i contul profit i pierdere,prin care
gestioneaz principalul registru oficial de contabilitate cronologic i se asigur
ntocmirea,verificarea,certificarea,aprobarea i publicarea documentelor oficiale de sinteza;
-compartimentul contabilitatea activelor imobilizate care asigur gestiunea i evidena
capitalului plasat n active imobilizate;controlul prin inventariere i evaluare;
-compartimentul contabilitatea stocurilor,care organizeaz sistemul de gestiune i decontrol al stocurilor, activelor circulante;concepe sistemul informaional i stabilete metode de
evaluare i de contabilitate analitic a stocurilor;organizeaz i conduce contabilitatea sintetic i
particip la controlul prin inventariere a stocurilor ,precum i la evaluarea lor pentru ntocmirea
bilanului;
-compartimentul contabilitatea cheltuielilor organizeaz sistemul informaional al
cheltuielilor;conduce evidena cheltuielilor pe feluri,grupate pe activiti de baza;gestioneaz i
particip la ntocmirea pri de debit a contului de profit i pierdere n colaborare cu
compartimentul registru-jurnal general;
B. Compartimentul comercial este condus de un director comercial care are n subordine
serviciul de aprovizionare-desfacere i serviciul marketing:gestionari,asistent marketing.Ei se
ocup cu studiul pieei,aprovizionarea i comercializarea produselor.Asistentul marketing se
ocup cu recepionarea produselor de la furnizori i desfacerea ctre gestiune,evidena
tranzaciilor de produse,iar gestionarul ofer spre vnzare produse finite cumprtorilor.
C. Compartimentul producie este condus de un director de producie care are n subordine
ingineri,ef secie,maitri.Directorul de producie lanseaz producia pe baza comenzilor primite
de la compartimentul commercial.
2.2. Structura societii
26
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
25/32
S.C. GOLDPLAST S.A. are n structura sa:
-Adunarea General a Acionarilor (AGA)
-Consiliul de Administraie (CA)
-Comitetul de direcie (CD)
-Compartimente funcionale
-Fabrici de producie
Adunarea General a Acionarilor
AGA sunt ordinare i extraordinare. Ele se convoac de ctre preedintele CA sau de unul
din vicepreedini,pe baza mputernicirii date de preedinte, cu minimum 15 zile nainte.
Convocarea va fi publicat printr-un anun n dou ziare de raspndire naional i ntr-unlocal,timp de 5 zile lucrtoare consecutive.Locul de desfurare a AGA va fi n municipiul
Bistria.
Norma de reprezentare a AGA este de minim 250.000 aciuni.AGA ordinar are loc cel
puin o dat pe an,la cel mult 3 luni de la ncheierea exerciiului financiar.
Consiliul de Administraie Societatea este administrat de un Consiliu de Administraie format din 5 administratoritemporari i revocabili,care trebuie s-i exercite personal mandatul. CA se ntrunete o data pe
lun sau ori de cte ori e necesar,la sediul societaii sau n oricare localitate din ara.CA se alege
pe o perioad de 4 luni.
Comisia de cenzori
Gestiunea societtii este controlat de acionari prin comisia de cenzori.Aceasta va avea 3
membrii,alei de AGA prin vot secret.
Durata mandatului cenzorilor este de 3 ani.Cel puin unul dintre ei trebuie s fie contabil
autorizat.
Comitetul de direcie
27
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
26/32
Preedintele CA conduce si CD,asigurnd conducerea curenta a societii.Deciziile CD se
iau cu majoritatea absolut a membrilor si.
Funcionarii societii
Funcionarii societii sunt salariai numii de CA,care le fixeaz i remuneraia. Acetia
sunt:directorii executivi din AS,directorii de fabrici,efii de compartimente din AS i contabilii
efi de fabric.
Exerciiul economico-financiar
Exerciiul economico-financiar ncepe la 1 ianuarie i se ncheie la 31 decembrie afiecrui an.Pentru fiecare exerciiu economico-financiar se va ntocmi un bilan i situaia
contului de profit i pierdere ce vor fi prezentate Comisiei de cenzori.
Gestiunea societii
Administraia societii deruleaz afaceri n ar i n strintate, avnd conturi n lei n
bncile din ar i strintate, cu respectarea reglementrilor.
CAPITOLUL III
STUDIU DE CAZ LA S.C. GOLDPLAST S.R.L.
3.1. Operaiile economice
28
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
27/32
1. n data de 15.01.2010 produsele finite obinute se vnd cu facturi ce urmeaz a se
definitiva ulterior ctre S.C. Media S.R.L., plata fiind fcut prin efecte comerciale.
418 = % 6.200701 5.0004428 1200
Se definitiveaz factura i se primete efectul
4111 = 418 6.200
Se nregistreaz efectele de primit:
413 = 4111 6.200
Primirea efectului:
ncasarea efectelor:
Transferul TVA neexigibil la TVA colectat
4428 = 4427 1.200
2. n data de 15.02.2010 se vnd ctre SINGLE S.R.L. produsele reziduale rezultate n urma
procesului de producie care au fost recondiionate plata fcndu-se n numerar:
5311 = % 1.860
5112 = 41
3
6.200
5121 = 511
2
6.200
29
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
28/32
703 1.500
4427 360
3. n data de 16.02.2010 se descarc gestiunea pentru producia stocat care a fost valorificat
711 = % 2.350
345 2500346 100348 250
4. n data de 17.02.2010 se vnd ctre USAB animale i psri obinute din producie proprie
cu factur:
4111 = % 555
701 450
4427 105
5. n data de 17.02.2010 se descarc gestiunea pentru animalele i psrile care au fost
obinute din propria producie:
711 = % 305
361 325
368 -2
6. n data de 20.02.2010 se efecueaz un pentru CIFA SA de mrfuri:
4111 = % 248
704 2004427 48
7. n vederea executri unei lucrri SC TRONIC SRL depune un avans :
8. Evidena facturi pentru lucrarea prestat pentru SC TRONIC SRL:
4111 = % 1240
704 1000
5121 = 41
9
300
30
250
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
29/32
4427 240
9. ncasarea facturii SC TRONIC SRL mai puin avansul care a fost ncasat:
% = 4111 1240
419 3005121 960
10. Vnzarea de mrfuri prin magazinul propriu:
5311 = % 1488
707 1200
4427 288
11. Descrcarea gestiuni pentru mrfurile care au fost vndute de magazin:
% = 371 1200607378
CONCLUZII I PROPUNERI
31
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
30/32
Unitatea S.C. GOLDPLAST S.A. are ca obiect de activitate producerea i
comercializarea de produse,promovarea i punerea n aplicare a iniiativelor de interes naional n
domeniul fabricaiei de mase plastice i realizarea de profit.
Calitatea produselor livrate i a serviciilor au impus unitatea n faa concurenei, gama de
produse oferite fiind corespunztoare unor nalte standarde de calitate. Produsele comercializate
adresndu-se i persoanelor cu venituri medii sau mici, amplasarea firmei n acest sens fiind chiar
n locul potrivit.
Din monografie se observ c:
- unitatea nregistreaz profit;
- societatea colaboreaz cu mai multe firme n vederea comerului cu acestea;
- societatea deine monopolul n zon pentru anumite servicii i produse;
- unitatea are o ofert vast de produse i servicii oferite clienilor;- societatea a vndut cantiti considerabile.
Societatea urmrete convingerea clientului de calitatea mrfurilor oferite spre vnzare
pentru c acesta s fie de acord s plteasc suma de bani,n vederea satisfaciei personale prin
folosirea produselor firmei.Pe viitor societatea urmrete s-i extind domeniul de
activitate,rmnnd totui n domeniul fabricaiei de mase plastice.
BIBLIOGRAFIE
32
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
31/32
Contabilitate clasa
a XI-a
Ed. Oscar Print, Bucureti,
2006
*** Legea contabiliti 82/91.
*** Regulamentul de aplicare a
legi contabilitii.
Dr. C.M. Drgan Noua contabilitate
managerial.
Ed. Hercules, Bucureti 1992
Dumitru Cotlei Bilanul contabil. Ed. Mirton, Timioara 1998
I. Nicoar, C. Sabu Contabilitatea societilor
comerciale.
Ed. CCI Timioara 1991
Prof. Ioan Moran Contabilitatea general a
economiei de pia. Vol 1 i 2
Ed. EVCont Consulting SRL,
Suceava 1997
Mihai Ristea Noul sistem contabil al
agenilor economici din
Romnia.
CECCAR, Bucureti 1993
Ministerul Finanelor Sistemul contabil al agenilor
economici.
Niculae Fefeag, Ion Ionacu Contabilitatea financiar. Ed. Economic, Bucureti
33
-
7/27/2019 ATESTAT- Contabilitatea Decontarilor Cu Clientii
32/32
Vol.1 1993