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Aspectos Legales y Fiscales para
Extranjeros Haciendo Negocios en
los Estados Unidos
SelectUSA 2014
Alejandro SuárezAbogado de Negocios en los Estados Unidos
Procopio, Cory, Hargreaves & Savitch, LLP
Austin, Texas
Procopio – Una Firma de Abogados de Negocios en los
Estados Unidos con Raíces en Latinoamérica
- Mas de 140 abogados
- Oficinas en California, Texas y Arizona donde se ubican 5
de las 10 ciudades mas grandes de los Estados Unidos
- Atendemos a personas individuales y a empresas
- Sólidas Prácticas Internacionales: Corporativa, Tributaria y
Litigio Comercial.
- Representamos empresas de Centro y Sudamérica —
Ecuador, Brasil, Argentina, Costa Rica, Chile, Colombia,
Venezuela—en sus negocios en los Estados Unidos
- Asesoramos a empresas estadounidenses haciendo
negocios en Centro y Sudamérica
PREÁMBULO
Haciendo Negocios en
los Estados Unidos
Los E.U. están abiertos a la inversión extranjera.
Trato igual de la ley a extranjeros y nacionales, salvo pocas
excepciones que resultan necesarias.
Mínimos requisitos para que extranjeros establezcan un negocio
Los E.U. es un mercado competitivo: hay que llegar bien
asesorados.
VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS
Tipos de Vehículos para hacer
Negocios en los Estados Unidos
1. Sole Proprietorship
2. Sucursal (Branch) de Corporación Extranjera
3. Corporation (tipo “C” o “S”)
4. Limited Liability Company
5. Partnerships
6. Trusts
VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS
Aspectos Legales
- La Corp., la LLC y la Limited Partnership brindan
responsabilidad limitada a sus accionistas
- Pueden ser propiedad de extranjeros al 100%,
salvo limitaciones en muy pocas industrias
- Para formar la empresa y para dirigirla no hay
requisitos de residencia o de visado
- Regulación estatal para formar la empresa
VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS
Aspectos Fiscales
1. Sole Proprietorship
- Reporta ganancias o perdidas en declaración de persona física
- Fácil de operar pero propietario es responsable directo
2. Sucursal de una Corporación Extranjera
- Impuesto de EU solo sobre ingresos con fuente de riqueza en
EU
- Impuesto sobre sucursales (branch tax)
- Corporación extranjera tiene responsabilidad
- Corporación extranjera debe presentar forma 1120-F y asignar
gastos
VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS
Aspectos Fiscales 3. “C” Corporation
- Abierta a numero ilimitado de accionistas
- Facilidad de financiamiento
- Doble Gravamen: a nivel corporativo y por separado a los
accionistas
- Facilidad de transferencia de acciones
4. “S” Corporation
- Un sólo nivel de tributación: paga impuesto el accionista
- Limite de 75 accionistas que deben reportar impuestos en EU
- Un solo tipo de acciones
VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS
Aspectos Fiscales
5. Partnership
- Los socios son gravados por las operaciones del partnership
- Socios pueden tener o no responsabilidad ilimitada por
deudas del partnership (limited partnership o general
partnership)
- Socios extranjeros que sean corporaciones deben presentar
forma 1120-F y prorratear gastos
- Existen reglas de retención complejas
- Impuesto sobre sucursales (branch tax) en caso de socios que
sean corporaciones
VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS
Aspectos Fiscales
6. Trusts
Definición fiscal: “Un acuerdo cuyo propósito es materializar en el
fiduciario la responsabilidad para proteger y conservar cierta
propiedad de los beneficiarios, quienes no pueden compartir
esta responsabilidad y por lo tanto no son socios en una
actividad conjunta de negocios” (Regulaciones del Tesoro
301.7701-4(a))
- La residencia fiscal es importante (domestico o extranjero).
Existen reglas ya que el lugar donde se forma el trust no es
determinante
- El fideicomitente puede o no ser dueno de los ingresos y capital
(grantor v. nongrantor)
• ISR Individual – 10% a 39.6%
• ISR Corporativo – 15% a 35%
• Impuesto Dividendos – 20%
• Impuesto Dividendos, Intereses, Regalías – 30%
• Branch Profit Tax – 30%
• Tasa Tratado BPT -5% -0%
• Tasa Dividendos Tratado 10%-0%
• Tasa Intereses y Regalías Tratado – 15%
• Ganancias de Capital Largo Plazo – 20%
IMPUESTOS
Impuestos Federales
Texas
- Franchise Tax a Entidades- 0.5%
a 1% sobre “margen” (e.g.
utilidad)
- Exención a “entidades pasivas”,
(no incluye LLCs)
- No Impuesto a Individuos
California- ISR Individuos –1% - 13.3%
- ISR Corporativo – 8.8%
- S Corp 1.5%
- Franchise Tax LLCs – $800 -$12,000
en base a “ ingresos brutos” (e.g. flujo)
IMPUESTOS
Impuestos Estatales
Régimen FIRPTA: Retención de 10% (impuesto provisional) a extranjeros sobre el
monto realizado de la venta de un inmueble o disposición en una corporación.
Impuesto Sobre Sucesiones:
Grava las transmisiones gratuitas por causa de fallecimiento
Aplica a ciudadanos y extranjeros “domiciliados” en E.U.
Para no residentes aplica respecto de bienes localizados en E.U.
Tasa del 40%
Impuesto Sobre Donaciones
Transferencias gratuitas en vida
Para no residentes aplica respecto de bienes tangibles localizados en EUA
El causante es el donante
Exención anual de $14,000 por beneficiario
Exención ínter cónyuges limitada a $100,000
OTROS IMPUESTOS
Aspectos Generales
GRACIAS
¡NOS VEMOS EN LOS ESTADOS UNIDOS!
Alejandro SuarezProcopio, Cory, Hargreaves & Savitch LLP
9442 Capital of Texas Hwy N
Arboretum Plaza One, Suite 315
Austin, TX 78759
direct dial: (512) 493-4201
direct fax: (512) 493-6961
www.procopio.com
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