Aspectos Impositivos 2013.ppt [Modo de...
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Dr. PEDRO M. GECIK
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
� SUJETOS DEL IMPUESTO
� TASA APLICABLE
� DEBERES FORMALES
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EXENCIONES
� OBJETIVAS – SUBJETIVAS - MIXTAS
� ART. 20 – Inc. f
� PRINCIPIO DE REALIDAD ECONOMICA
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ANALISIS DEL ART. 20 INC. F
CONDICIONES:� a) Objeto: asistencia soc., salud pública, caridad, benefic.,
educación, científicas (enunciativo y no taxativo)� b) las ganancias y el patrimonio social se destinen a los
fines de su creación� c) en ningún caso se distribuyan, directa o indirectamente,
entre los socios
EXCLUSIONES:a) entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotación de espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares
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ANÁLISIS DEL ART. 20 INC. F(Continuación)
INAPLICABILIDAD� a) fundaciones y asociaciones o entidades civiles
de carácter gremial que desarrollen actividades industriales y/o comerciales
� b) Abonen remuneraciones a elencos directivos, ejecutivos y de contralor por encima de determinada suma (Ley 24475)
� c) Entidades que tengan vedado el pago de esas remuneraciones (cualquiera sea su monto)
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RECONOCIMIENTO DE LA EXENCION
� OBLIGACION DE SOLICITARLO
� CERTIFICADO DE EXENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
� CONSECUENCIAS DE NO SOLICITARLO
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OBLIGACIONES DE RETENER
� REGIMEN GENERAL
� SOBRE SUELDOS
� BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
� CONTROL DE MONOTRIBUTISTAS
� EMPRESAS DE LIMPIEZA, SEGURIDAD Y RECOLECCIÓN DE RESIDUOS (IVA)
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OBLIGACIONES DE INFORMAR
� RETENCIONES EFECTUADAS
� COMPOSICION DEL CUERPO DIRECTIVO
� DONACIONES EN DINERO Y EN ESPECIE RECIBIDAS Y ENTREGADAS
� PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS
� PRESENTACIÓN DE BALANCES GENERALES EN FORMATO PDF
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OTRAS OBLIGACIONES FORMALES
� EMISION DE COMPROBANTES
� REGISTRACION DE OPERACIONES
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ANALISIS DE LA RG 2681 Reconocimiento de la Exención
� Solicitud del reconocimiento exentivo� Reconocimiento y denegación de
exención� Pérdida del reconocimiento y
renovación del certificado� Acreditación frente a terceros� Incumplimientos: efectos y sanciones
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ANÁLISIS DE LA RG 2681 Régimen de Información de
Donaciones� Procedimientos a observar por donantes y
donatarias� Empleador como informante� No obligatoriedad de informar ciertas
donaciones periódicas o eventuales� Carácter de las donaciones a ser
informadas por las donatarias
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RESOLUCIÓN GENERAL 2681
� DECLARACIONES JURADAS
– Impuesto a las Ganancias
– Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
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DIFERENCIAS IMPORTANTES ENTRE LAS RG 2681 (actual) Y LA 1815 (reemplazada)
� Reemplaza el Registro por un Certificado de Exención
� Gestión vía Internet� Renovación automática� Otorgamiento del Certificado sin fiscalización
previa� Tramitación simplificada para algunas
entidades� Vigencia por un año
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DONACIONESTRATAMIENTO EN EL IMPUESTO A
LAS GANANCIASDEDUCCIONES ADMITIDAS
� ENTIDADES DEBEN ESTAR RECONOCIDAS COMO EXENTAS
� ENCUADRE DE SU OBJETO PRINCIPAL
� TOPE DEL 5%
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VALUACIÓN DE LOS BIENES
�PARA EL DONANTE– PERSONA FÍSICA (s/Bienes
Personales)– EMPRESA (s/Ganancia Mínima
Presunta)
�PARA LA DONATARIA
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ALGUNAS CONSIDERACIONES ADICIONALES
� INMUEBLES a) Escritura Públicab) Títulos observablesc) Ratificación por Actad) Valor de ingreso al Patrimonio
� ACCIONESResolución IGJ 7/2005
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ALGUNAS CONSIDERACIONES ADICIONALES
� BIENES NO REGISTRABLES(Alhajas, Obras de arte, Ropa, Comida, etc.)
� CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTOS Y COMODATOS / SEGUROS DE VIDA
� DONACIONES CON CARGO
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INFORMACIÓN DE LAS DONACIONES EFECTUDAS
�DONANTES
� (Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales Versión 14.1)
� (Ganancias Personas Jurídicas – Versión 12.0-Release 0)
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INFORMACIÓN DE LAS DONACIONES RECIBIDAS
�ENTIDAD DONATARIA
� (Ganancias Personas Jurídicas –Versión 12.0-Release 0)
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INFORMACIÓN DE LAS DONACIONES EFECTUADAS Y
RECIBIDAS
� EMPLEADORES(Donaciones Empleadores – Versión 2.0)
� ENTIDADES RELIGIOSAS Y OTRAS EXENTAS DE PRESENTAR DDJJ DE GANANCIAS(Donaciones en dinero y en especie-Donantes y Donatarios – Versión 2.0-Release 1)
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DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA
�Resolución General 1415 y modificatorias
�Utilización de Recibos y/o Facturas
�Donaciones por tarjeta de crédito y débito automático bancario
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REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO
� ENTIDAD DE BIEN COMÚN
� POSEER PERSONERÍA JURÍDICA OTORGADA POR LOS ORGANISMOS DE CONTROL PERTINENTES
� LAS GANANCIAS Y EL PATRIMONIO SOCIAL SE DEBEN DESTINAR A LOS FINES DE SU CREACIÓN Y EN NINGÚN CASO DISTRIBUIRSE, DIRECTA O INDIRECTAMENTE ENTRE LOS SOCIOS
� REDACTAR LA CLÁUSULA DE DISOLUCIÓN ADECUADAMENTE
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REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO
� SUS RECURSOS NO PUEDEN OBTENERSE DE LA EXPLOTACIÓN DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS, JUEGOS DE AZAR, CARRERAS DE CABALLO
� EN CIERTOS CASOS NO PUEDEN REALIZAR ACTIVIDADES COMERCIALES Y/O INDUSTRIALES
� NO PUEDEN ABONAR HONORARIOS A LOS MIEMBROS DIRECTIVOS, EJECUTIVOS Y DE CONTRALOR POR ENCIMA DE CIERTA SUMA
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REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO
� OBLIGACIÓN DE SOLICITARLO
� INSCRIBIRSE Y OBTENER LA CUIT
� DEBE ACREDITARSE LA EXISTENCIA Y VERACIDAD DEL DOMICILIO FISCAL DENUNCIADO
� DEBE SOLICITARSE EL CERTIFICADO DE EXENCIÓN
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REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO
� OBLIGACIONES DE RETENER
� OBLIGACIONES DE INFORMAR
� CUMPLIR CON PAUTAS VINCULADAS CON LA DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA Y EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES
� RESPETAR EL PRINCIPIO DE LA REALIDAD ECONÓMICA
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CLÁUSULA DE DISOLUCIÓNUna vez realizados todos los bienes y pagadas todas las deudas, el remanente se destinará a una Institución de bien común sin fines de lucro con personería jurídica, domiciliada en el país, con exención vigente otorgada y reconocida por la Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva o al Estado Nacional, Provincial o Municipal.
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
� CARÁCTER OBJETIVO
� OBRAS, LOCACIONES Y SERVICIOS GRAVADOS
� EXENCIONES MIXTAS
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OBJETOS GRAVADOS
OBJETO(artículo 1)
� a) Venta de cosas muebles� b) Obras, locaciones y
prestaciones de servicios incluídas en el art. 3º
� c) Importaciones definitivas� d) Prestaciones
comprendidas en el inc. e) del art. 3º realizadas en el exterior
OBRAS, LOCACIONES Y SERVICIOS
a) Trabajos s/Inmueble ajenob) Obras sobre Inmueble propioc) Elaboración o fabric. de cosa muebled) Obtención de bienes de la naturaleza
e) Locaciones y prestaciones que se indican a continuación
Inciso e) del Art. 3º1. Efectuada por bares, restaurantes, etc.
2. Efectuada por hoteles, hosterías, etc.15. Efectuadas por peluquerías, etc.17. Efectuadas por tintorerías, etc.
21. Restantes locaciones y prestaciones a título oneroso
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EXENCIONES s/ LEY(Mixtas)
� ART. 7, Inc. h, punto 6
– Servicios
– Relacionados directamente con los fines específicos
– Siempre que aquellos no estén expresamente gravados
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EXENCIONES s/ LEY(Subjetivas)
� INSTRUCCIÓN GRAL. (DGI) 28/95
� INSTRUCCIÓN GRAL. (AFIP) 5/2000
� DICTAMEN P.T.N. 46/02
� INSTRUCCIÓN GRAL. (DGI) 6/2004
� LEY 25.920 (B.O. 09/09/2004)
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
EXCEPCIÓNA LAS EXENCIONES SUBJETIVAS
� DESARROLLO DE ACTIVIDADES MÉDICAS Y PARAMÉDICAS
EXCEPCIÓN A LA EXCEPCIÓN� OBRAS SOCIALES RECONOCIDAS COMO
TALES
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IMPUESTO DE SELLOS
� 1) NACIONAL (Derogado)
� 2) CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES (Gravado)
� 3) PROVINCIA DE BUENOS AIRES(Exento)
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OTROS TEMAS DE INTERES
� PAGO DE AUTÓNOMOS
� LEYES LABORALES
� DERECHOS DE IMPORTACIÓN