Hurgando entre mis archivos encontr una batera interesante de ejemplos de asientos contables, hace mucho que trato de publicarlo, pero como no conozco quien es el autor de esta informacin haba optado por no hacerlo, pero como lo dije la informacin es muy buena para no compartirla, si alguno de ustedes sabe quien es el autor me avisa para ponerlo como referencia.EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOSCargo: CAbono: A 1 COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a CajaC: 10 Caja y Bancos 275,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000A: 12 Clientes 275,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar Pas 100,000 121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000 Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. 2 COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS Ingreso de efectivo a CajaC: 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000A: 12 Clientes 3,000 129 Cobranza Dudosa 3,000A: 16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000 169 Cobranza Dudosa 2,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas. NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa. 3 TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancariasC: 10 Caja y Bancos 280,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000A: 10 Caja y Bancos 280,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. 4 COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a CajaC: 10 Caja y Bancos 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000A: 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin y/o cancelacin de prstamos del personal. 5 INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIAC: 10 Caja y Bancos 51,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000A: 16 Cuentas por Cobrar Diversas 51,000 164 Depsitos en Garanta 164.1 Depsitos en Garanta cliente X 51,000 Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolucin de depsitos en garanta. 6 RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS Ingreso de efectivo a CajaC: 10 Caja y Bancos 3,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 3,000A: 76 Ingresos Excepcionales 3,000 764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000 Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden) 7 CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS Ingreso de efectivo a CajaC: 10 Caja y Bancos 800,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 800,000A: 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 800,000 144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes de cancelacin 144.1 Accionista A 800,000 Por la recepcin en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones suscritas del capital social de la empresa. 8 APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancosC: 10 Caja y Bancos 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000A: 10 Caja y Bancos 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe. 9 ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO Giro de cheque de bancosC: 10 Caja y Bancos 3,000 103 Remesas en Trnsito 103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000A: 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe. 10 DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS Abono en cuenta corrienteC: 10 Caja y Bancos 39,300 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300C: 67 Cargas Financieras 700 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700A: 12 Clientes 40,000 123 Letras (o Efectos) por Cobrar Pas 123.1 Cliente A 40,000 Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en bancos, deducidas las comisiones bancarias. 11 RECEPCIN DE REMESAS EN TRANSITO Depsito en cuenta corriente bancariaC: 10 Caja y Bancos 3,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000A: 10 Caja y Bancos 3,000 103 Remesas en Trnsito 103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000 Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja Piura. 12 OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS Giro de cheque de bancosC: 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 20,000 141 Prstamos al Personal 141.1 Empleado A 20,000A: 10 Caja y Bancos 20,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000 Por el otorgamiento de prstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe. 13 PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancosC: 40 Tributos por Pagar 60,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000A: 10 Caja y Bancos 60,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). 14 PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancosC: 42 Proveedores 25,000 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar Pas 25,000A: 10 Caja y Bancos 25,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

Ago

2010

Cuenta 20: Mercaderas

EN: CMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?

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17Comentarios

1. DEFINICINLa Cuenta 20 Mercaderas agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.2. NOMENCLATURAPCGRPCGE

20 MERCADERAS20 MERCADERAS

201 En almacn201 Mercaderas manufacturadas

2011 Mercaderas manufacturadas

20111 Costo

20112 Valor razonable

202 Mercaderas de extraccin

203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas

2031 De origen animal

2032 De origen vegetal

204 Mercaderas inmuebles

208 Otras mercaderas

3. DETALLE DE LAS SUBCUENTAS Subcuenta 201 Mercaderas manufacturadas:Incluye los productos adquiridos, ya elaborados y listos para su venta. Subcuenta 202 Mercaderas de extraccin:En esta subcuenta se registran los productos originados en recursos naturales extrados, que han sido adquiridos para su venta sin haber sido transformados. Subcuenta 203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas:Agrupa los productos de origen animal y vegetal que se adquieren con el objetivo de venderlos sin transformarlos. Subcuenta 204 Mercaderas inmuebles: Comprende los Activos inmobiliarios que se adquieren con el propsito de su venta. Subcuenta 208 Otras mercaderas:Incluye las mercaderas adquiridas para la venta que no se contemplan en las subcuentas anteriores.4. ASPECTOS A TENER EN CUENTAa) Cmo se registran?Las mercaderas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que las mercaderas tengan su condicin y ubicacin actuales.b) Cmo se valoran inicialmente?Las salidas de existencias de mercaderas se reconocen de acuerdo con las frmulas de costeo de PEPS, promedio ponderado o costo identificado.c) Cmo se valoran al cierre del ejercicio?Para los efectos de la medicin al cierre del perodo que se reporta, se aplica la regla de valuacin de costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor. La excepcin a esta regla corresponde a los productos agrcolas y forestales en la oportunidad de su cosecha o recoleccin, y a las materias primas que los intermediarios miden de acuerdo con su cotizacin internacional; mercaderas en ambos casos, que se miden a su valor razonable.APLICACIN PRCTICACASO N 1: MERCADERAS MANUFACTURADASSe adquiere 100 computadoras personales (mercaderas manufacturadas) a un valor unitario de S/. 1,000 ms IGV.SOLUCIN:

CASO N 2: MERCADERAS DE EXTRACCINSe adquiere 50 TM de carbn de la empresa minera SAN GABN S.A.C. (mercaderas de extraccin) para su venta en la ciudad de Lima, por un valor de S/. 1,000 ms IGV cada TM.SOLUCIN:

CASO N 3: MERCADERAS AGROPECUARIASSUPERMERCADOS DEL PER S.A.C. ha adquirido verduras en estado natural, por un valor de S/. 50,000.00, para venderlas en sus establecimientos. Considerar que dichos bienes estn exonerados del IGV.SOLUCIN:

CASO N 4: MERCADERAS INMUEBLES La empresa inmobiliaria LOS ANDES S.A.C. ha adquirido un terreno por un valor de S/. 150,000.00, con la finalidad de venderlo posteriormente.SOLUCIN:

CASO N 5: COSTO DE VENTAS DE MERCADERASSe vende computadoras personales (mercaderas manufacturadas) por S/. 100,000.00 ms IGV a un tercero no vinculado. El costo de ventas de dichas mercaderas es de S/. 70,000.00.SOLUCIN:

IMPORTANTE:Las mercaderas remitidas en consignacin se deben considerar como existencias para el consignador, las que se controlarn en cuentas de orden deudoras.En el caso de las mercaderas recibidas en consignacin, depsitos, demostracin o exhibicin que pertenecen a terceros, no se deben incluir en este rubro, debiendo ser registradas en cuentas de orden acreedoras.El castigo de existencias de mercaderas se reconoce eliminando el monto correspondiente de esta cuenta, conjuntamente con la Subcuenta 291 que acumula las estimaciones de la desvalorizacin.

Sep

2010

Cuenta 21: Productos Terminados

EN: CMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?

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3Comentarios

1. DEFINICINLa Cuenta 21 Productos Terminados agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que sern reconocidos en el futuro, y los costos de financiacin incorporados al valor de estos activos.2. NOMENCLATURALa cuenta 21 incluida dentro del PCGE, comprende las siguientes subcuentas:CUENTA 21: PRODUCTOS TERMINADOS

PCGRPCGE

211 En almacn211 Productos manufacturadas

212 Productos de extraccin terminados

213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados

2131 De origen animal

21311 Costo

21312 Valor razonable

2132 De origen vegetal

21321 Costo

21322 Valor razonable

214 Productos inmuebles

215 Existencias de servicios terminados

217 Otros productos terminados

218 Costos de financiacin Productos terminados

3. DETALLE DE LAS SUB CUENTAS 211 Productos manufacturados. Productos que resultan de procesos de fabricacin. 212 Productos de extraccin terminados. Obtenidos a partir del procesamiento de recursos naturales. 213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados. Productos de origen animal o vegetal que han sufrido algn proceso de cambio en la empresa. 214 Productos inmuebles. Edificaciones que la empresa ha construido o modificado para su venta. Incluye tambin terrenos sobre los que se construyen estas edificaciones y cuya propiedad se transferir conjuntamente con la venta de la edificacin. 215 Existencias de servicios terminados. Se compone principalmente de la mano de obra y otros costos incurridos en la prestacin del servicio concluido. 217 Otros productos terminados. Productos terminados que la empresa ha procesado, que no se contemplan en las subcuentas anteriores. 218 Costos de financiacin Productos terminados. Costos de financiacin incorporados en el valor de los activos de productos terminados, generados hasta el momento en que las existencias se encuentran listas para su comercializacin.4. ASPECTOS A TENER EN CUENTA Cmo se miden?El ingreso de productos terminados (al almacn) se mide al costo de fabricacin y otros costos que fueran necesarios para tener las existencias de productos terminados en su condicin y ubicacin actuales. La salida de productos terminados se reconoce de acuerdo con las frmulas de costeo de PEPS, promedio ponderado, o costo identificado. Distribucin de los CostosCuando se produce conjuntamente ms de un producto y los costos de transformacin no puedan identificarse por separado (por cada tipo de producto) se distribuye el costo total entre los productos, utilizando bases uniformes y racionales. Tratamiento de los servicios terminadosLa existencia de servicios terminados est relacionada con ingresos an no reconocidos por la prestacin de dichos servicios. El ingreso y el costo de la prestacin del servicio se reconocen conjuntamente en los resultados del periodo en que se devengan. Cmo se reconocen los castigos de existencias de productos terminados?El castigo de existencias de productos terminados se reconoce eliminando el monto correspondiente de la subcuenta, conjuntamente con la subcuenta 292 que acumula la estimacin de desvalorizacin.APLICACIN PRCTICACASO N 1: PRODUCTOS MANUFACTURADOSMediante Nota de Entrega N 001-2009, el Jefe de Produccin de la empresa TEXTIL SAN JUAN S.A.C. remite los productos terminados al almacn de la empresa, los cuales han significado un costo de S/. 52,000.SOLUCIN:

CASO N 2: COSTO DE VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOSSe venden productos terminados a un valor de S/. 80,000.00 ms IGV. El costo de dichos productos es de S/. 52,000.00SOLUCIN:

CASO N 3: PRODUCTOS INMUEBLESLa empresa inmobiliaria PROGRESA S.A.C. ha terminado la construccin de un edificio de 48 departamentos. El costo total incurrido en dicha construccin fue de S/. 2500,000.00SOLUCIN:

CASO N 4: EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOSLa Agencia de Viajes HOLA PER S.A.C. ha adquirido diversos insumos y servicios, con la finalidad de elaborar 20 paquetes tursticos, los cuales sern vendidos posteriormente. Los costos incurridos son de S/. 20,000.SOLUCIN:

CASO N 5: PRODUCTOS TERMINADOS DESVALORIZADOSAl cierre del ejercicio, se tiene productos terminados en stock por S/. 80,000.00. No obstante, al efectuar el anlisis correspondiente, se ha determinado una baja en su valor de S/. 10,000.SOLUCIN:

CASO N 6: FALTANTES DE PRODUCTOS TERMINADOSAl efectuar el inventario de fin de ao al almacn general, se ha detectado un faltante de 100 pantalones jeans (productos terminados), los cuales estn valorizados en S/. 5,000.SOLUCIN:

IMPORTANTESegn el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros, los gastos se reconocen en el Estado de Resultados cuando en los beneficios econmicos futuros se produce una disminucin relacionada con la disminucin de un activo o el aumento de un pasivo, que pueda ser medida de manera confiable.Lo anterior significa, que la prdida de los productos terminados debe ser reconocida inmediatamente a la ocurrencia de los hechos que generaron dicha prdida.