Ministerul Finanelor cere, curat neconstituional, s i se achite contribuii

Anomalia legislativ care impune plata CASS la salariul minim a fost declarat neconstituional nc din 2010. Cu toate

acestea, a fost preluat n Codul fiscal n 2011 i, abia acum, guvernul vrea s o corecteze, dar numai n cazul alocaiilor,

ignornd celelalte venituri. Este o dovad c legislaia contribuiilor de sntate are nevoie de modificri substaniale

privind att impunerea, ct i beneficiile acordate

La nceputul acestui an, zeci de mii de persoane au primit decizii de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate

(CASS) pentru venituri obinute exclusiv din dobnzi, chirii, dividende sau alte surse. Surpriza a fost imens, mai ales, c,

n multe cazuri, veniturile nici mcar nu existau, fiind vorba de alocaii pentru copii primite n conturi bancare sau

dividende distribuite i nepltite. Fiscul a calculat din oficiu contribuiile n funcie de salariul minim brut, aa cum prevede

Codul fiscal. Au aprut, astfel, situaii aberante, iar guvernul a anunat c legislaia va fi modificat, dar numai n cazul

copiilor, urmnd ca, odat cu rescrierea Codului fiscal din aceast primvar, s aib loc mai multe rectificri. Cert este c

Fiscul nu a fcut acum, dect s pun n aplicare legislaia care exist de ani de zile i care a fost introdus n Codul fiscal

n 2011, prin Ordonana de Urgen nr. 125. La rndul su, aceast ordonan a preluat reglementrile din Legea sntii

95/2006.

n toi aceti ani, autoritile nu au sesizat sau nu au dorit s rezolve aberaia plii CASS la salariul minim brut indiferent

de valoarea veniturilor reale, mai ales c, n 2010, Curtea Constituional a Romniei a declarat neconstituional aceast

prevedere.

Plata CASS neconstituional, dar aplicat

Decizia CCR nr. 1394 din 26 octombrie 2010, definitiv i general obligatorie, stabilete c dispoziiile art. 257 alin. (2)

lit. f) teza final din Legea nr. 95/2006 sunt neconstituionale, n msura n care se interpreteaz c valoarea contribuiei

minime la fondul de asigurri sociale de sntate, datorat de persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei

bunurilor, venituri din dividende i dobnzi, venituri din drepturi de proprietate intelectual realizate n mod individual

i/sau ntr-o form de asociere i alte venituri care se supun impozitului pe venit, nu poate fi mai mic dect cuantumul unui

salariu de baz minim brut pe ar, lunar.

n decizie se arat c fiscalitatea trebuie s fie nu numai legal, ci i proporional, rezonabil, echitabil i s nu

diferenieze [...] pe criteriul grupelor sau categoriilor de ceteni. Prin urmare, aezarea just a sarcinilor fiscale trebuie s

reflecte nsui principiul egalitii cetenilor n faa legii, prin impunerea unui tratament identic pentru situaii identice i s

in cont, n acelai timp, de capacitatea contributiv a contribuabililor, lund n considerare elementele ce caracterizeaz

situaia individual i sarcinile sociale ale acestora.

Fr venituri, dar pltitor de CASS

Legislaia privind CASS trebuie s respecte principiul solidaritii, dup care este constituit fondul unic de sntate, dar i

al echitii fiscale. Totodat, sistemul trebuie s ofere contraprestaii n contul contribuiei pltite pentru c, n fond, CASS

nu este o tax i trebuie s returneze contributorului beneficii.

Aberaia deciziilor de impunere nu reprezint, pn la urm, dect un simptom, poate cel mai grav, al unui sistem suferind

care trebuie regndit i reorganizat. Analiznd actuala legislaie privind CASS, se pot desprinde mai multe concluzii care

probeaz disfuncionaliti.

Plata contribuiei de sntate la venitul minim este strns legat de existena unui pachet minim de servicii medicale.

Practic, n sistemul nostru de asigurri sociale de sntate, asiguraii beneficiaz de acelai pachet de servicii medicale

(pachetul de baz), indiferent de nivelul contribuiei achitate. n opinia mea, aici exist inechitatea i ea subzist datorit

faptului c sistemul nostru de asigurri se bazeaz pe principiul solidaritii sociale n condiiile n care pachetul de servicii

este acelai pentru toate categoriile de contribuabili, explic avocata n drept fiscal Luisiana Dobrinescu.

Considerm c discuia este mai ampl, ntruct ea vizeaz reformarea sistemului de asigurri sociale de sntate, n

adevratul sens al cuvntului, i nu doar amendarea sau peticirea lui ori de cte ori apare nevoia de ndreptare a unei

anomalii, i ne gndim aici la o reform bazat pe un pact naional pentru sntate n acord cu strategia UE n domeniul

sntii, spune Raluca Bonta, director Global Employer Services, Deloitte Romnia.

Conform Legii sntii, toate persoanele, cu excepia celor scutite, cum ar fi copiii de pn n 18 ani, studenii sub 26 de

ani, mamele indemnizate sau omerii, au obligaia s se asigure i s contribuie la sistemul de asigurri publice de sntate,

indiferent dac obin sau nu venituri sau sunt asigurate ntr-un sistem privat. Persoanele care nu au asigurare primesc un

pachet minimal de servicii gratuit, ns pentru orice alte servicii suplimentare, din pachetul de baz, trebuie s achite CASS

retroactiv. Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS) i Fiscul verific situaia veniturilor i, ulterior, emit decizii de

impunere.

Furnizorii de servicii sunt obligai s comunice CNAS datele de identificare ale persoanelor care au beneficiat de servicii.

CNAS comunic la ANAF, trimestrial, pe baz de protocol, datele de identificare ale acestor persoane, n vederea

impunerii conform Codului fiscal, n cazul n care se constat existena unor venituri asupra crora se datoreaz CASS,

explic Claudia Sofianu, coordonatorul diviziei de Impozit pe Venit i Contribuii Sociale, EY Romnia.

Cele mai multe disfuncionaliti apar atunci cnd pacienii nu au venituri constante, cum ar fi salarii sau pensii, ci lucreaz

n mod independent sau obin ntmpltor venituri din chirii, dobnzi, dividende sau alte surse. Situaiile particulare din

practic dovedesc c legislaia are hibe att n ceea ce privete impunerea, ct i acordarea beneficiilor.

De exemplu, o persoan poate avea venituri, temporar, cteva luni pe an, dintr-o chirie sau dintr-o activitate independent,

cum ar fi o traducere. Automat, va datora CASS de 5,5% calculat la salariul minim brut, dei veniturile reale pot fi mult

mai mici dect acesta. Dac persoana respectiv nu declar venitul i este impus din oficiu va plti att CASS, ct i

penalitile aferente.

Un exemplu este dat de Luciana Rainov, junior associate Biri Goran: Dac o persoan obine ntr-un an venituri exclusiv

din dobnzi n sum 2.000 de lei, aceast persoan nu va datora o contribuie social de sntate de 5,5% calculat asupra

sumei de 2.000 de lei obinut din investiii (i.e. 110 lei), ci va datora o contribuie social de sntate de 5,5% calculat

asupra salariului de baz minim brut pe ar (i.e. 5,5% * 975 lei * 12 luni = 643,5 lei). Situaia este similar n cazul

persoanelor care obin venituri exclusiv din cedarea folosinei bunurilor, dac acest venit este singurul asupra cruia se

calculeaz contribuia. n cazul n care trebuie s apeleze la medic, plata nu va fi suficient pentru a deveni asigurat.

CNAS nu va elibera adeverina care s ateste calitatea de asigurat (respectiv nu va introduce datele acestuia ca asigurat n

programul informatic pe care furnizorii de servicii medicale l pot accesa n funcie de CNP), n lipsa plii contribuiilor

datorate, a dobnzilor i a penalitilor de ntrziere, arat Luisiana Dobrinescu, preciznd c cei care nu au obinut

venituri pe ntreaga perioad de prescripie i care nu au achitat CASS pot beneficia de servicii numai dac vor achita

contribuia minim pe ultimele ase luni anterioare solicitrii serviciilor.

Plata CASS, alte complicaii

Nu sunt ferii de probleme nici cei care au contribuit continuu n ultimii cinci ani. Ei pot avea surpriza s le fie pus sub

semnul ntrebrii calitatea de asigurai i chiar s li se dispun popriri pe conturi pentru aa-zisa neplat a CASS.

Una dintre problemele des ntlnite n practic este cea a funcionarilor publici n lupt cu Sistemul Informatic Unic

Integrat (SIUI) al CNAS. Cel din urm fie nu funcioneaz, fie emite afirmaii incorecte, fie nu are o baz de date complet

etc. Problemele sistemului sunt ncrcarea eronat (i departe de a fi finalizat) a datelor disponibile autoritilor i lipsa

corelrii acestuia cu sistemul ANAF care colecteaz contribuiile de asigurri sociale de sntate. Mai mult dect att,

instituiile nu iau, de cele mai multe ori, n considerare datele disponibile n SIUI, revenind astfel la birocraia obinerii unei

adeverine clasice de asigurat, explic Monica ariuc, senior consultant, Global Employer Services Deloitte Romnia.

Specialitii consider c legislaia trebuie mbuntit. Uniformizarea bazei de impozitare, astfel nct s nu mai existe

inechiti ntre diferitele categorii de venituri, dar i introducerea unui plafon rezonabil i echitabil are elimina din

distorsiuni. n opinia noastr, echitate fiscal nu nseamn plata contribuiilor la nivelul ntregului venit, ci la nivelul unui

plafon echitabil stabilit. Sistemul de contribuii nu trebuie s fie un sistem de taxe ci un sistem care implic o

contraprestaie. Sarcina fiscal trebuie stabilit echitabil la nivelul contribuiilor i innd cont n aceast formul de calcul

i de echitatea social, afirm Luciana Rainov. Consider c inechitabil este modalitatea de stabilire a contribuiilor

sociale (i mai ales exceptarea de la plata acestora) n funcie de natura venitului obinut (de exemplu venituri din drepturi

de autor, activiti independente, chirii). Pentru a evita structurile complet artificiale, baza de impunere ar trebui

uniformizat, precizeaz Luisiana Dobrinescu.

Ministerul Finanelor a anunat c, n februarie, va prezenta guvernului forma rescris a Codului fiscal pe care o va trimite,

ulterior, spre dezbatere, Parlamentului, existnd intenia ca tot capitolul privitor la contribuii s fie refcut.

Cum pot obine servicii medicale complete neasiguraii?

Persoanele care vor s beneficieze de ntregul pachet de asigurri sociale de sntate, dar nu pot dovedi calitatea de

asigurat, pot fi n una din urmtoarele situaii, explic Iulia Butnaru, Tax Partner, TaxWise:

-Dac nu au realizat venituri impozabile n ultimii cinci ani, pot s plteasc contribuia legal lunar pe ultimele ase luni,

calculat la salariul minim brut pe ar n vigoare la data plii plus majorri de ntrziere.

-Dac au realizat veniturilor impozabile n ultimii cinci ani, pot s plteasc CASS aferente acestor venituri, plus dobnzi i

penaliti de ntrziere.

-Dac nu au realizat venituri impozabile ntr-o ultim perioad mai mare de ase luni (e.g. ultimele 10 luni), pot s achite

CASS aferente veniturilor obinute, plus dobnzi i penaliti de ntrziere i s completeze cu CASS legal lunar pentru

ultimele ase luni.

-Dac nu au realizat venituri impozabile ntr-o ultim perioad mai mic de ase luni (e.g. ultimele dou luni), pot s achite

CASS aferente veniturilor obinute n trecut, plus dobnzi i penaliti de ntrziere i s completeze cu contribuia legal

lunar pentru ultimele dou luni.