Analytická evidencia v sústave podvojného účtovníctva · číselný znak a slovné označenie...

Analytická evidencia v sústave

podvojného účtovníctva

Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.

Analytická EVIDENCIA

Účtový rozvrh obsahuje syntetické účty z rámcovej účtovej

osnovy a môže obsahovať účtovnou jednotkou vytvorené

syntetické účty majetku, záväzkov a vlastného imania

nadväzujúce na ekonomický obsah účtovej skupiny, v rámci

ktorej vytvorené syntetické účty dopĺňajú rámcovú účtovú osnovu,

pričom k vytvorenému syntetickému účtu sa priradí trojmiestny

číselný znak a slovné označenie (§ 3 PÚ)


ÚJ nesmie účtovať na účtoch, ktoré nie sú uvedené v účtovom

rozvrhu, ani zriaďovať účty mimo účtovných kníh (§ 12 ods. 6 ZoÚ).

V ÚJ účtujúcej v sústave podvojného účtovníctva sa musí dodržať

zásada, že konečné zostatky účtov, ktoré sa vykazujú v súvahe

k poslednému dňu účtovného obdobia, musia byť zhodné so

začiatočnými stavmi týchto účtov k prvému dňu bezprostredne

nasledujúceho účtovného obdobia. To platí aj pre účty vedené

v knihe podsúvahových účtov (§ 16 ods. 12 ZoÚ).


Pri vytváraní analytických účtov sa zohľadňujú tieto hľadiská (§ 4

PÚ):

členenie majetku podľa druhu, hmotne zodpovedných osôb a

miesta umiestnenia majetku; osobitne sa sleduje majetok

poskytnutý účtovnej jednotke na zabezpečenie jej pohľadávky,

cenné papiere v umorovacom konaní,

členenie majetku podľa doby použiteľnosti na dlhodobý majetok

a krátkodobý majetok,


členenie pohľadávok a záväzkov podľa dohodnutej doby

splatnosti a zostatkovej doby splatnosti,

členenie podľa jednotlivých dlžníkov alebo rovnorodých

skupín dlžníkov,

členenie podľa jednotlivých veriteľov alebo rovnorodých skupín

veriteľov,

členenie podľa jednotlivých mien,

členenie podľa položiek účtovnej závierky, (vrátane

poznámok),

Analytická EVIDENCIA členenie podľa požiadaviek na zverejňovanie údajov z účtovnej

závierky,

členenie podľa požiadaviek na vyčíslenie základu dane

jednotlivých daní,

členenie pre potreby zúčtovania zdravotného, nemocenského

a dôchodkového poistenia, príspevkov na poistenie v

nezamestnanosti a príspevku do garančného fondu,

členenie z hľadiska potrieb finančného riadenia účtovnej

jednotky,


členenie podľa jednotlivých druhov rezerv a opravných

položiek,

členenie finančných účtov, nákladov a výnosov pre činnosť

vykonávanú účtovnou jednotkou:

na základe výlučného práva (právo na poskytovanie určitej

služby / vykonávanie činnosti na vymedzenom geografickom

území, ktorá je na základe osobitného predpisu vyhradená

jedinej účtovnej jednotke)


na základe osobitného práva (právo na poskytovanie určitej

služby alebo na vykonávanie činnosti vyhradené na základe

osobitného predpisu dvom ÚJ alebo verejným podnikom

alebo obmedzenému počtu ÚJ alebo verejných podnikov,

bez toho, aby sa obmedzenie počtu ÚJ alebo voľba

oprávnených ÚJ zakladala na objektívnych, primeraných a

nediskriminačných kritériách)

Analytická EVIDENCIA na základe osobitného práva (výhoda, ktorá jednu ÚJ

alebo viaceré ÚJ v značnom rozsahu zvýhodňuje oproti

iným ÚJ pri vykonávaní rovnakej činnosti v tej istej oblasti

na vymedzenom geografickom území za porovnateľných

podmienok),

vo verejnom záujme, pričom ÚJ prijíma náhradu za túto

činnosť v akejkoľvek forme a zároveň vykonáva aj iné

činnosti.

Analytická EVIDENCIA iné hľadiská podľa potrieb účtovnej jednotky (plánovanie,

prognózovanie, riadenie a kontrola napr. zákazok, procesov,

stredísk atď).

Podľa povahy majetku a záväzkov sa v účtovníctve vytvára

analytická evidencia, ktorá obsahuje okrem ocenenia aj ďalšie pre

účtovnú jednotku potrebné údaje (§ 4 ods. 2 PÚ).


V rámci analytických účtov k finančnému účtovníctvu možno

organizovať aj vnútro-organizačné účtovníctvo, pričom v takomto

prípade sa využijú účty vnútroorganizačných nákladov a

vnútroorganizačných výnosov, ktoré sa zaradia do účtových skupín

59 a 69 (§ 6 ods. 1 PÚ),

Účty vnútroorganizačného účtovníctva sa uvádzajú v účtovom

rozvrhu.


Dlhodobý majetok sa na analytických účtoch účtuje

podľa jednotlivých zložiek dlhodobého majetku pričom pri súbore

hnuteľných vecí a majetku, ktorého súčasťou ocenenia je aj

príslušenstvo sa analytické účty vytvárajú pre jednotlivé súbory a

pre majetok vrátane príslušenstva a ak sa k súboru hnuteľných vecí

priradí ďalšia vec a k majetku sa priradí príslušenstvo alebo sa

vyradí, upraví sa ocenenie na príslušnom analytickom účte,

Analytická EVIDENCIA podľa účelu ustanoveného osobitnými predpismi alebo

vyplývajúceho z požiadaviek riadenia ÚJ,

Nájomca osobitne technické zhodno-tenie DHM prenajatého

formou finančného prenájmu,

Nájomca osobitne DHM pri prevode vlastníckeho práva z

dôvodu zabezpečenia záväzku prevodom práva na veriteľa, ak

sa pôvodný vlastník (dlžník) písomne dohodne s veriteľom na

výpožičke tohto majetku počas trvania zabezpečenia záväzku,

Osobitne majetok daný do zálohy alebo ktorým sa iným

spôsobom ručí za záväzky.


041 – Obstaranie dlhodobého nehmotného majetku

Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu

041.012 Aktivácia nákladov na vývoj

041.013 Obstaranie softvéru

041.014 Obstaranie oceniteľných práv

041.019 Obstaranie ostatného DNM

Analytická EVIDENCIA 051 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý nehmotný majetok


051.013 Poskytnuté preddavky na softvér

051.014 Poskytnuté preddavky na oceniteľné práva

051.019 Poskytnuté preddavky na ostatný DNM

Analytická EVIDENCIA 013 – Softvér

Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 073 –

Oprávky k softvéru


013.100 Užívateľské práva k softvéru

013.200 Softvér určený na ďalší predaj

013.300 Softvér na vlastné používanie

013.400 Webové stránky


014 – Oceniteľné práva


Oprávky k oceniteľným právam


014.100 Know - how

014.200 Licencie a receptúry

014.300 Užívacie práva

014.400 Vydavateľské a autorské práva

014.500 Obchodné značky a ochranné značky

014.600 Ostatné oceniteľné práva


042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku


042.021 Obstaranie stavieb

042.022 Obstaranie SHV a súborov HV

042.025 Obstaranie pestovateľských celkov

042.026 Obstaranie základného stáda a ťažných

zvierat

042.029 Obstaranie ostatného DHM

Analytická EVIDENCIA 052 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý hmotný majetok


052.021 Poskytnuté preddavky na stavby

052.022 Poskytnuté preddavky na SHV a súbory

HV

052.025 Poskytnuté preddavky na pestovateľské

celky

052.026 Poskytnuté preddavky na základné stádo a

ťažné zvieratá

052.029 Poskytnuté preddavky na ostatný DHM


021 - Stavby


Oprávky k stavbám


021.101 Administratívne budovy (BA)

021.102 Výrobné haly (BA)

021.103 Sklady (BA)

021.201 Administratívne budovy (ZA)

021.202 Výrobné haly (ZA)

021.203 Sklady (ZA)


022 – Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí

Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 082 – Oprávky k SHV a súborom HV


022.101 Výpočtová technika a kancelárske stroje

(BA)

022.102 Výrobné stroje a zariadenia (BA)

022.201 Výpočtová technika a kancelárske stroje

(ZA)

022.202 Výrobné stroje a zariadenia (ZA)

022.300 Dopravné prostriedky


031 – Pozemky

031.101


031.101 Stavebné pozemky BA – parcela č. 1

031.102 Stavebné pozemky BA – parcela č. 2

031.211 Orná pôda ZA– parcela č. 1

Lokalizácia

Konkrétny pozemok

Druh pozemku

Analytická EVIDENCIA 043 – Obstaranie dlhodobého finančného majetku


043.061 Obstaranie podielových CP a podielov

v dcérskej ÚJ

043.062 Obstaranie podielových CP a podielov

v spoločnosti s podstatným vplyvom

043.063 Obstaranie realizovateľných CP

a podielov

043.065 Obstaranie dlhových CP držaných do

splatnosti

043.069 Obstaranie ostatného DFM


053 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý finančný majetok


053.061 Poskytnuté preddavky na podielové CP

a podiely v dcérskej ÚJ

053.062 Poskytnuté preddavky na podielové CP

a podiely v spoločnosti s podstatným

vplyvom

053.063 Poskytnuté preddavky na realizovateľné

CP a podiely

053.065 Poskytnuté preddavky na dlhové CP

držané do splatnosti

053.069 Poskytnuté preddavky na ostatný DFM


259 – Obstaranie krátkodobého finančného majetku


259.100 Obstaranie majetkových CP

259.200 Obstaranie dlhových CP

259.300 Obstaranie vlastných akcií

259.400 Obstaranie emisných kvót

Analytická EVIDENCIA CP a podiely sa sledujú na analytických účtoch podľa druhu

CP, emitentov a mien, na ktoré cenné papiere a podiely

znejú ( účty 061, 062, 063, 065, 251, 252, 253, 255, 256,

257), napr.:


061.100 Podielové CP – Alfa, a. s.

061.200 Podielové CP – Beta, a. s.

: :

061.999 CP v umorovacom konaní

Analytická EVIDENCIA 112 – Materiál na sklade

Tvorba AE: 112.111


112.111 Suroviny na sklade (BA)

112.112 Pomocné látky na sklade (BA)

112.113 Prevádzkové látky na sklade (BA)

112.114 Náhradné dielce na sklade (BA)

112.115 Obaly na sklade (BA)

112.221 Suroviny na sklade (ZA)

112.225 Obaly na sklade (ZA)

Sklad

Hmotne

zodpovedná

osoba

Druh materiálu


Na účte 112 – Materiál na sklade sa účtujú aj SHV a súbory HV

ocenení do 1 700 € do doby vydania do používania

AE sa obdobne navrhne aj pre ostatné účty zásob (111, 119, 121,

122, 123, 124, 131, 132, 139, 191, 192, 193, 194, 195, 196)

OC zásob je možné na analytických účtoch rozdeliť na cenu, za

ktorú sa majetok obstaral a náklady súvisiace s obstaraním alebo na

vopred stanovenú cenu, zaktorú sa majetok obstará a odchýlku od

skutočnej ceny, za ktorú sa majetok obstará a náklady súvisiace

s obstaraním.


211 – Pokladnica

Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie hotovosti

(napr. jednotlivé prevádzky) a hmotné zodpovedné osoby


211.100 Pokladnica EUR

211.200 Pokladnica CZK

211.300 Pokladnica GBP

211.400 Poukážky na nákup tovaru a služieb

Analytická EVIDENCIA 213 – Ceniny

Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie cenín



213.100 Stravné lístky

213.200 Poštové známky

213.300 Kolky

213.400 Karty, z ktorých sa dá čerpať


221 – Bankové účty


221.101 BÚ TABA - EUR

221.102 BÚ TABA - CZK

221.201 BÚ ČSOB - EUR

221.203 BÚ ČSOB - GBP


231 – Krátkodobé bankové úvery

Obdobne by sa postupovalo aj pri účtoch 249 – Ostatné

krátkodobé finančné výpomoci, 066 – Pôžičky účtovnej

jednotke v konsolidovanom celku, 067 – Ostatné

pôžičky a 461 – Dlhodobé bankové úvery


231.101 KBÚ TABA - EUR

231.102 KBÚ TABA - CZK

231.201 KBÚ ČSOB - EUR

231.203 KBÚ ČSOB - GBP

Analytická EVIDENCIA 261 – Peniaze na ceste

Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie hotovosti



261.100 Vklady a výbery hotovosti

261.200 Prevody medzi BÚ v EUR

261.300 Prevody medzi BÚ v CZK

Analytická EVIDENCIA 311 – Odberatelia

Obdobne aj pri účte 314 – Poskytnuté preddavky


311.100 Odberatelia tuzemsko

311.101 Odberatelia tuzemsko (dlhodobé)

311.200 Odberatelia IČŠ

311.201 Odberatelia IČŠ (dlhodobé)

311.300 Odberatelia mimo EÚ

311.301 Odberatelia mimo EÚ (dlhodobé)

311.400 Pohľadávky voči spriazneným osobám

311.401 Dlhodob. pohľadávky - spriaznené osoby

Analytická EVIDENCIA 315 – Ostatné pohľadávky


315.100 Pohľadávky z prijatých dobropisov

315.200 Preplatky u dodávateľov

315.300 Kaucie a zábezpeky - krátkodobé

315.301 Kaucie a zábezpeky - dlhodobé

315.900 Ostatné pohľadávky voči obchodným

partnerom

Analytická EVIDENCIA 391 – Opravné položky k pohľadávkam

Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 547 – Tvorba

a zúčtovanie opravných položiek k pohľadávkam


391.100 Tvorba OP nedaňová

391.200 Tvorba OP daňová

391.300 Zrušenie a zúčtovanie OP (nedaňové)

391.400 Zrušenie a zúčtovanie OP (daňové)

391.500 Reklasifikácia OP na daňovo uznané

Analytická EVIDENCIA 547 – Tvorba a zúčtovanie opravných položiek

k pohľadávkam


547.100 Tvorba OP nedaňová

547.200 Tvorba OP daňová

547.300 Zrušenie a zúčtovanie OP (nedaňové)

547.400 Zrušenie a zúčtovanie OP (daňové)


Účtovný prípad Predkontácia Vplyv na ZD

Tvorba daňovo neuznaných

opravných položiek 547.100 / 391.100

Pripočítateľná

položka (547.100)

Zrušenie daňovo neuznaných

opravných položiek 391.300 / 547.300

Odpočítateľná

položka (547.300)

Zúčtovanie daňovo neuznaných

opravných položiek 391.300 / 311 AE Bez úpravy

Tvorba daňovo uznaných

opravných položiek 547.200 / 391.200 Bez úpravy

Zrušenie daňovo uznaných

opravných položiek 391.400 / 547.400 Bez úpravy

Zúčtovanie daňovo uznaných

opravných položiek 391.400 / 311 AE

Pripočítateľná

položka (391.400)

Preúčtovanie (reklasifikácia)

opravných položiek z daňovo

neuznaných na daňovo uznané

391.100 / 391.500 Odpočítateľná

položka (391.500)

Analytická EVIDENCIA 323 – Krátkodobé rezervy

Nutná podrobnejšia AE podľa účelu


323.100 Krátkodobé rezervy - daňovo uznané

323.200 Krátkodobé rezervy - daňovo neuznané


323.101 Rezervy na nevyčerpané dovolenky

323.102 Rezervy na poistné k dovolenkám

323.103 Rezervy na nevyfakturované dodávky

323.201 Rezervy na skontá a bonusy

323.202 Rezervy na vrátenie kúpnej ceny tovaru

Analytická EVIDENCIA 341 – Daň z príjmov


341.100 Splatná daň z príjmov

341.200 Preddavky na daň z príjmov

341.300 Zrážková daň z príjmov

341.400 Daň z príjmov hradená / zrazená

v zahraničí

Analytická EVIDENCIA 342 – Ostatné priame dane


342.100 Daň zo ZČ (zamestnanci)

342.200 Zrážková daň z licenčných poplatkov

342.300 Daň z príjmov hradená za iných

daňovníkov


343 – Daň z pridanej hodnoty

Ďalšia AE nutná v prípade registrácie za platiteľa

v IČŠ alebo zahraničí


343.010 DPH 10 % - uskutočnená (výstup)

343.020 DPH 20 % - uskutočnená (výstup)

343.110 DPH 10 % - prijatá (vstup)

343.120 DPH 20 % - prijatá (vstup)

343.200 DPH výsledná

343.299 DPH výsledná z DDP


345 – Ostatné dane a poplatky


345.100 Daň z motorových vozidiel

345.200 Daň z nehnuteľností

345.300 Spotrebné dane

345.400 Koncesionárske poplatky

345.500 Správne a súdne poplatky

345.900 Ostatné dane a poplatky

Analytická EVIDENCIA 364 – Záväzky voči spoločníkom a členom pri rozdeľovaní

zisku

Spoločnosť s ručením obmedzeným:

Akciová spoločnosť:


364.100 Podiel na zisku – spoločník A

364.200 Podiel na zisku – spoločník B


364.100 Dividendy z prioritných akcií

364.200 Dividendy z kmeňových akcií

Analytická EVIDENCIA 381 - Náklady budúcich období (NBO)

Časové hľadisko

Vecné a časové hľadisko


381.014 Náklady budúcich období – r. 2014

381.015 Náklady budúcich období – r. 2015


381.114 NBO (hovorné) – r. 2014

381.214 NBO (nájomné)– r. 2014

381.314 NBO (poistné)– r. 2014

381.215 NBO (nájomné) – r. 2015

381.315 NBO (poistné) – r. 2015

Analytická EVIDENCIA 384 - Výnosy budúcich období (VBO)

Časové hľadisko

Vecné a časové hľadisko


384.014 Výnosy budúcich období – r. 2014

384.015 Výnosy budúcich období – r. 2015


384.114 VBO (hovorné) – r. 2014

384.214 VBO (nájomné)– r. 2014

384.314 VBO (poistné)– r. 2014

384.215 VBO (nájomné) – r. 2015

384.315 VBO (poistné) – r. 2015

Analytická EVIDENCIA 383 - Výdavky budúcich období

Časové hľadisko

Vecné hľadisko pre potreby zostavenia Poznámok

(významné sumy výdavkov budúcich období)


383.014 Výdavky budúcich období – r. 2014

383.015 Výdavky budúcich období – r. 2015

Analytická EVIDENCIA 385 - Príjmy budúcich období

Časové hľadisko

Vecné hľadisko pre potreby zostavenia Poznámok

(významné sumy príjmov budúcich období)


385.014 Príjmy budúcich období – r. 2014

385.015 Príjmy budúcich období – r. 2015

Analytická EVIDENCIA 411 – Základné imanie

Spoločnosť s ručením obmedzeným:

Akciová spoločnosť:


411.100 ZI – spoločník A

411.200 ZI – spoločník B


411.100 Prioritné akcie

411.200 Kmeňové akcie

Analytická EVIDENCIA 428 – Nerozdelený zisk minulých rokov

Analogicky sa vytvorí AE aj k účtu 429 – Neuhradená strata

minulých rokov


428.009 Nerozdelený zisk – r. 2009




Analytická EVIDENCIA 474 – Záväzky z nájmu


474.101 Záväzky z LZ 1 - krátkodobé

474.102 Záväzky z LZ 2 - krátkodobé

474.201 Záväzky z LZ 1 - dlhodobé

474.202 Záväzky z LZ 2 - dlhodobé

Analytická EVIDENCIA 481 – Odložený daňový záväzok a odložená daňová

pohľadávka


481.100 Odložený daňový záväzok

481.200 Odložená daňová pohľadávka

481.300 Neuplatniteľná odložená daňová

pohľadávka

Analytická evidencia v sústave podvojného účtovníctva · číselný znak a slovné označenie...

Documents

Transcript of Analytická evidencia v sústave podvojného účtovníctva · číselný znak a slovné označenie...