Analiza Tipurilor de Incalcari Fiscale Depistate de Colaboratorii

Company

LOGO

Analiza tipurilor de incalcari fiscale depistate de colaboratorii

Analiza tipurilor de incalcari fiscale depistate de colaboratorii

Proiect elaborat de

Melnitcaia Olga

Oleinic Adelina

Tipuri de incalcari fiscale1

Intreprinderi sanctionate pentru nerespectarea legilor

2

Cuprins:Cuprins:

Orice intreprindere sau institutie a unui stat este obligata sa efectueze activitatea sa cit mai corect si cit mai transparent fara incalcari. In legislatia Republicii Moldova exista o serie de tipuri de incalcari care se efectueaza in institutii si intreprinderi, si se prezinta sanctiunile in cazul depistarii acestora. In continuare vom prezenta mai detaliat tipurile de incalcari fiscale:

Tipul de încălcare fiscală Sanctiunea pentru anul

2012

Împiedicarea activităţii

organului fiscal

Împiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului în încaperile de productie, în depozite, în locurile de pastrare a

bunurilor, în spatiile comerciale si în spatiile cu o alta destinatie, prin neprezentarea de explicatii, date, informatii

si documente, necesare organului fiscal, asupra problemelor care apar în timpul controlului, prin alte actiuni sau inactiuni

10 000 lei

Neexecutarea deciziei organului fiscal de suspendare a operatiunilor la conturile bancare ale contribuabilului.

30% din suma trecuta la scaderi

în perioada de nesuspendare a

operatiunilor.

Pentru neexecutarea cerintelor din

citatia organului fiscal

persoanele fizicepersoanele juridice

neexecutarea cerintelor din citatia bancara

1000 de lei3000 de lei

10000 de lei.

4

Tipul de încălcare fiscală 2011 2012

Desfăşurarea unei activităţi fără utilizarea maşinii de casă şi de control (art.254 alin.(1) şi (4) din CF)

pentru primul caz de încălcare

5 000 lei 10 000 lei

pentru încălcarea repetată

18 000 lei 25 000 lei

pentru comiterea a treia oară și mai mult

18 000 lei 50 000 lei

Desfăşurarea unei activităţi fără utilizarea maşinii de casă şi de control existente sau cu utilizarea maşinii de casă şi de control defectate


6 000 lei 10 000 lei

pentru încălcarea repetată

18 000 lei 25 000 lei

pentru comiterea a treia oară și mai mult

18 000 lei 50 000 lei

5

Tipul de încălcare fiscală Sanctiunea pentru anul

2012Transportarea calatorilor în microbuz, autobuz, autocar, autocar clasificat pe stele pe rutele interurbane fara bilete, fara bon de casa emis de masina de casa si control cu memorie fiscala sau fara document de stricta evidenta cu pret fixat, confectionat în modul stabilit de Guvern

I-10000 leiII- 25000 leiIII-50000 lei

Desfasurarea unei activitati fara instalarea si asigurarea posibilitatii de achitare a platilor prin intermediul terminalelor POS, în cazul în care actele legislative în vigoare prevad folosirea acestora

6000 lei

Neprezentarea informatiei despre

sediu

Neprezentarea, prezentarea cu întîrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informatii neveridice despre

sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui (filialelor, reprezentantelor, sucursalelor, sectiilor, magazinelor, depozitelor,

unitatilor comerciale etc.)

4000 lei

Tipul de încălcare fiscală Sanctiunea pentru anul 2012

Nerespectarea regulilor de evidenta a contribuabililor

Încalcarea de catre institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor art.167

1500 lei

Modificarea sau închiderea de catre institutia financiara a contului bancar al contribuabilului, precum si a conturilor persoanelor fizice care nu sînt subiecti ai activitatii de întreprinzator) fara

certificatul organului fiscal ori cu încalcarea regulilor stabilite de legislatie sau neprezentarea ori prezentarea tardiva organului

fiscal a informatiei despre modificarea sau închiderea contului bancar al contribuabilului (cu exceptia conturilor de credit, de

depozit la termen si provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),

precum si a conturilor persoanelor fizice care nu sînt subiecti ai activitatii de întreprinzator

6000 lei

Efectuarea de catre institutia financiara a unor operatiuni pe contul bancar al contribuabilului (cu exceptia conturilor de credit,

de depozit la termen si provizorii, precum si a conturilor persoanelor fizice care nu sînt subiecti ai activitatii de

întreprinzator) fara ca organul fiscal sa confirme luarea la evidenta a contului bancar deschis

30% din sumele înscrise în acest

cont

Neînregistrarea în calitate de platitor de T.V.A. sau de subiect al impunerii cu accize

10% din volumul de livrari impozabile

Neprezentarea sau prezentarea tardiva la organul fiscal de catre contribuabil a informatiei despre contul bancar deschis în

strainatate.5.000 lei

7


Neasigurarea păstrării dărilor de seamă fiscale şi/sau a documentelor de evidenţă şi/sau a benzilor de control şi/sau lipsa totală ori parţială a evidenţei contabile (art.257 alin.(5) din CF)

30 000 lei 50 000 lei

Neeliberarea facturii fiscale în cazul bunurilor gajate (art.2571 din CF)

- 50% din valoarea

tranzacţiei

8


Încalcarea regulilor de tinere a evidentei contabile si a

evidentei în scopuri fiscaleÎntocmirea incompleta si/sau neconforma a documentelor de evidenta si/sau a darilor de seama fiscale, cu exceptia celor

specificate la art.92 alin.(3), (4), (7), (8) si (9)

200 de lei p/u fiecare caz, dar nu mai mult

de 5000 de lei

Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model decît cel stabilit prin act normativ în vigoare, precum si folosirea

tipizatelor de documente primare plastografiate sau straine (inclusiv facturile fiscale)

amenda egala cu suma operatiunilor

economice înscrise în astfel de documente

Neasigurarea pastrarii darilor de seama fiscale si/sau a documentelor de evidenta si/sau a benzilor de control si/sau lipsa totala ori partiala a evidentei contabile, ceea ce face imposibila

efectuarea controlului fiscal

30000 de lei, cu calcularea

impozitelor si taxelor respective conform

art.189

In cazul neindicarii în factura si/sau în factura fiscala sau în cazul indicarii eronate a:

– pretului de livrare pentru o unitate inclusiv T.V.A., fixat de producatorul marfurilor – la marfurile produse pe teritoriul tarii;

sau– pretului de achizitie inclusiv T.V.A. – la marfurile importate

pentru care este stabilita cota-standard a T.V.A.; sau

– pretului de achizitie exclusiv T.V.A. – la marfurile importate pentru care este stabilita cota redusa a T.V.A.

10% din valoarea tranzactiei cu marfurile de

importanta sociala, a caror lista este

aprobata de Guvern, dar nu mai putin de

500 de le

9


Încalcarea de catre institutiile financiare (sucursale sau

filialele acestora) a modului de decontare

Încalcarea termenelor stabilite de legislatie pentru înregistrarea mijloacelor banesti în conturile bancare ale agentilor economici

10% din suma neînregistrata în

termen

Înregistrarea mijloacelor banesti, obtinute din comercializarea de marfuri, executarea de lucrari si prestarea de servicii, în conturile

de depozit sau în alte conturi bancare eludîndu-se conturile curente în moneda nationala sau în valuta straina

5 % din suma inregistrata

Neexecutarea sau executarea tardiva al ordinului de plata si/sau a ordinului incaso privind stingerea obligatiei fiscale în cazul în

care contribuabilul sau debitorul lui dispune de mijloace banesti la contul bancar

pentru fiecare zi de întîrziere, de 2% din

suma care trebuie platita

Încalcarea termenelor de înregistrare în conturile Trezoreriei de Stat a sumelor încasate de la contribuabil

pentru fiecare zi de întîrziere, de5% din suma

neînregistrata în termen.

Neprezentarea sau prezentarea tardiva de catre institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) la organul fiscal a

informatiei despre înscrierea în contul bancar al contribuabilului a mijloacelor banesti, în cazul suspendarii operatiunilor la acest

cont

1% din suma înscrisa în cont pentru fiecare zi de neprezentare sau

de întîrziere

Neexecutarea sau executarea eronata de catre institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) a ordinelor de plata privind

achitarea obligatiilor fiscale fata de bugetul public national în conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil

200 de lei pentru fiecare caz de ordin de plata neexecutat sau executat eronat


Nerespectarea modului de întocmire si de prezentare a

darii de seama fiscale

Neprezentarea darii de seama fiscale sau prezentarea tardiva a ei, pentru acciz ,

în cazul în care perioada pentru care nu s-a prezentat darea de seama fiscala nu depaseste o luna, majorîndu-se,

în cazul neprezentarii ulterioare a darii de seama fiscale, iar pentru acciz –trebuie sa fie indicat ca fiind calculat pentru

fiecare luna urmatoare.

1 000 leidar nu mai mult de 10 000 lei pentru

numărul total de dări de seamă

Neprezentarea darii de seama fiscale conform art.92 alin.(3), (4), (7) si (8) sau prezentarea darii de seama fiscale care contine informatie neautentica. Se

considera ca darea de seama fiscala contine informatie neautentica daca nu are informatia solicitata conform legislatiei fiscale sau daca informatia este falsa total sau partial. Organul fiscal este în drept sa anuleze amenda daca

eroarea este corectata în decursul a 30 de zile de la data stabilita pentru a fi prezentata.

La prezentarea darii de seama corectate, contribuabilului nu i se aplica amenda în cazul în care nu este prejudiciat bugetul.

200 de lei pentru fiecare dare de seama neprezentata sau de

100 de lei pentru fiecare informatie

neautentica din darea de seama fiscala

Neprezentarea documentului în termen de 10 zile dupa aplicarea amenzii prevazute la alin.(2) 2.000 de lei.

Neprezentarea facturii fiscale în termenele prevazute la art.117 3 600 lei

În cazul micsorarii (diminuarii) venitului impozabil declarat de catre contribuabilul care aplica cota zero la impozitul pe venit, se

aplica o amenda în marime de.

nu mai mult de 108 000 lei pentru nr total de facturi fiscale


Încalcarea regulilor de calculare si de plata a impozitelor si taxelor

Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea catre organul fiscal a unei dari de seama fiscale cu informatii sau date

neveridice

30% din suma diminuarii

Eschivarea de la calculul si de la plata impozitelor, taxelor, prin nereflectarea în evidenta si, respectiv, neprezentarea darilor de seama. În cazul aplicarii amenzii în conformitate cu prezentul alineat, amenda prevazuta la art.260

alin.(1) nu se aplica.

amenda în marimea impozitului, taxei

nedeclarate

Neplata sau plata incompleta a impozitului pe venit în rate se sanctioneaza cu amenda în cuantum calculat, în modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse între data stabilita pentru

plata acestui impozit si data stabilita pentru prezentarea declaratiei fiscale. Impozitul pe venit care urmeaza a fi platit

reprezinta cea mai mica marime din impozitul calculat care urma sa fie platit în anul precedent sau 80% din suma definitiva a impozitului din anul curent, scazîndu-se trecerile în cont (cu exceptia impozitului platit în rate). Sanctiunea nu se aplica în

cazul în care impozitul pe venit ce urmeaza a fi platit este mai mic de 500 de lei. Amenda nu se aplica contribuabililor mentionati la art.228 alin.(5) în ceea ce priveste obligatiile fiscale si perioadele

fiscale pentru care nu se aplica (nu se calculeaza) majorari de întîrziere (penalitati).

diferenta dintre impozitul calculat si platit de contribuabil si impozitul pe care

acesta era obligat sa-l plateasca


Lipsa timbrelor de acciz, la mărfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau utilizarea unor timbre de acciz falsificate ori nevalabile


în mărimea valorii de

piaţă a mărfii, dar

nu mai puţin de

7 000 lei pentru

fiecare caz.

50 000 lei

pentru încălcarea repetată 100 000 lei

pentru comiterea a treia oară și mai

mult250 000 lei

Pentru împiedicarea funcţionarului fiscal de a efectua executarea silită a obligaţiei fiscale (art.263 alin.(1) din CF)

persoane fizice 1 000 lei 5 000 lei

agenţi economici 5 000 lei 10 000 lei

Neacceptarea spre păstrare de către contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcţie de răspundere a bunurilor sechestrate (art.263 alin.(2) din CF)

persoane fizice 1 000 lei 5 000 lei

agenţi economici 5 000 lei 10 000 lei

13


Nerespectarea regulilor de comercializare a tigaretelor

cu filtru

Comercializarea tigaretelor cu filtru ce nu se regasesc în listele ce cuprind preturile maxime de vînzare cu amanuntul declarate de

catre agentii economici producatori si importatori

de 50% din valoarea tigaretelor cu filtru

aflate în stoc la momentul

controlului, pornind de la pretul de

comercializare, dar nu mai putin de 1000

de lei

Comercializarea tigaretelor cu filtru la preturi mai mari decît preturile maxime de vînzare cu amanuntul declarate sau, începînd cu 1 ianuarie 2009,

fara indicarea pretului maxim de vînzare cu amanuntul declarat si a datei fabricarii imprimate pe ambalaj (pe pachetul de tigarete cu filtru) , cu

confiscarea tigaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de tigarete cu filtru) pretul si data fabricarii

50% din valoarea tigaretelor cu filtru, pornind de la pretul

de vînzare cu amanuntul, dar nu

mai putin de 1000 de lei


Nerespectarea regulilor de executare silita a obligatiei

fiscale

Pentru împiedicarea functionarului fiscal de a efectua executarea silita a obligatiei fiscale prin alte metode decît cele prevazute la

alin.(2)-(4), persoanele fizice agentii economici

1000 lei5000 de lei.

Neacceptarea spre pastrare de catre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu functie de raspundere a bunurilor sechestrate se sanctioneaza

cu amenda, aplicata persoanei fizice

persoanei juridice

1000 lei5000 lei

Delapidarea, înstrainarea, substituirea sau tainuirea bunurilor sechestrate de catre persoana careia i-au fost încredintate spre pastrare sau de catre persoana

obligata sa le asigure integritatea, conform legii

amenda egala cu valoarea bunurilor sechestrate, care au

fost delapidate, înstrainate, substituite

sau tainuite.

Efectuarea de operatiuni cu valori mobiliare sechestrate, dupa sistarea operatiunilor,

20% din suma operatiunii

In 2012 in Republica Moldova Inspectoratul Fiscal de Stat a depistat un numar considerabil de incalcari fiscale efectuate de catre diverse institutii si intreprinderi.

Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ocniţa: Amenzi pentru lipsa documentelor de provenienţă în

valoare de 20, 0 mii lei

În perioada 24 – 30 decembrie 2012, inspectorii din cadrul IFS pe raionul Ocniţa au efectuat două

controale fiscale prin metoda verificării operative la agenţii economici, care comercializează

băuturi alcoolice. În rezultatul acestor controale au fost stabilite încălcări fiscale şi urmează a fi

aplicate sancţiuni financiare în sumă de 20,0 mii lei. inclusiv:

• 2 cazuri de lipsă la momentul efectuării controlului fiscal a

documentelor de provenienţă a mărfurilor supuse comercializării,

în rezultat au fost aplicate sancţiuni financiare în sumă de 20,0 mii lei;

• în ambele cazuri s-a depistat producţie alcoolică marcată cu timbre

de acciz, care conţin posibile semne de falsificare

În perioada 19-25 noiembrie Inspectoratul Fiscal de Stat a mun. Chişinău a întreprins 105 verificări fiscale în capitală, constatînd încălcări în 102 cazuri, aplicînd sancțiuni economice agenților în sumă de 1,5 milioane de lei.

Conform comunicatului Serviciul Fiscal de Stat din Moldova, suma totală a penalităților fiscale aplicate agenților economici, care au admis nereguli a constituit 1 milion 424 mii de lei, iar sancțiunile pentru infracțiuni ‒ 72,7 milioane de lei. Dacă e să detaliem, inspectorii fiscali au inspectat 45 de comercianți, care își desfășurau activitatea în piețe și centre comerciale şi au constatat încălcări în 41 dintre cazuri, aplicînd sancțiuni fiscale în sumă de 425 mii lei și sancțiuni pentru încălcări ale legislaţiei în sumă de 31 mii lei.

Au fost supuşi controlului 6 agenți economici, care prestează servicii de transportare a pasagerilor și bagajelor. Încălcări au fost depistate în toace cele şase cazuri. Suma totală a sancţiunilor fiscale aplicate acestora a constituit 220 mii de lei. Concomitent două controale fiscale au fost efectuate pe rutele interurbane în cooperare cu Poliția Rutieră și Ministerul Transporturilor și Gospodăriei Drumurilor. Sancțiunile fiscale aplicate au constituit ‒ 20 milioane de lei.

10 inspecţii s-au făcut în rîndul agenților economici, care prestează servicii în domeniul alimentaţiei publice. Încălcări au fost înregistrate în nouă cazuri, cei vinovaţi vor trebui să achite amenzi fiscale în valoare de 204 mii de lei și sancțiuni pentru încălcarea legii de 2 mii lei.

În plus, în timpul a 11 verificări fiscale efectuate agențiilor economici, care prestează servicii hoteliere, au fost depistate încălcări în cazul a 8 dintre aceştia, le-au fost aplicate sancţiuni fiscale în sumă totală de 150 de mii de lei și sancțiuni pentru încălcări ale legislaţiei în sumă de 14 milioane de lei.

2 Inspectoratul Fiscal de Stat a mun. Chişinău a amendat 102 companii. Suma totală a amenzilor ‒ 1,5 mln lei

Company

LOGO

Analiza Tipurilor de Incalcari Fiscale Depistate de Colaboratorii

Documents

Transcript of Analiza Tipurilor de Incalcari Fiscale Depistate de Colaboratorii