Analiza Desfasurarii Procesului Bugetar in Unitatile Administrativ-Teritoriale - Copy

Analiza desfurrii procesului bugetar n unitile administrativ-teritoriale

INTRODUCERE

CAPITOLUL II . CONINUTUL I ETAPELE PROCESULUI BUGETAR

1.1. Prezentare general. Principii i reguli bugetare

Procesul bugetar reprezint ansamblul aciunilor si msurilor ntreprinse de instituiile competente ale statului, n scopul concretizarii politicii financiare aplicate de autoritatea guvernamental. Procesul bugetar reprezint o succesiune de etape ce constau in elaborarea, aprobarea, executarea i raportarea execuiei bugetului. Bugetul public cuprinde toate veniturile i cheltuielile de natur public a unui stat. Bugetul general consolidat are urmtoarele componente: bugetul de stat; bugetul asigurrilor sociale de stat; bugetul pentru plata ajutorului de omaj; bugetele locale, bugetul pentru credite interne si externe si bugetele fondurilor speciale. Legea finanelor publice nr.500/2002 l mai definete ca fiind ansamblul tuturor bugetelor componente ale sistemului bugetar, agregate si consolidate pentru a forma un ntreg. Bugetul de stat poate fi definit din mai multe puncte de vedere astfel: - sub aspect juridic, prevede i reglementeaz, n form legislativ, cheltuielile i resursele statului; - sub aspect economic, exprim relaiile economice in form bneasc, ce iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut, n conformitate cu obiectivele de politic economic, social si financiare ale fiecrei perioade1.

1

Iosif Moldovan- Finante Publice Sibiu pag. 121


Bugetul de stat este documentul elaborat i administrat de Guvern i aprobat de Parlament, prin lege, cuprinzand veniturile i cheltuielile aprobate prin legea bugetar anual. Bugetele locale sunt bugetele unitilor administrativ-teritoriale cu personalitate juridica, elaborate autonom, fapt ce stimuleaza iniiativa local n realizarea veniturilor i satisfacerea cerinelor sociale locale. Bugetul local reprezint documentul prin care sunt prevzute si aprobate n fiecare an veniturile si cheltuielile unitii administrativ-teritoriale, derularea acestuia fiind strns legat de cea a procesului bugetar al bugetului de stat.bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti, judeelor i municipiului Bucureti

bugetele instituiilor publice, finanate integral sau parial din bugetele locale, dup caz;

bugetele institutiilor publice, finantate integral din venituri proprii;

SISTEMUL BUGETAR LOCAL

bugetul mprumuturilor externe i interne, pentru care rambursarea, plata dobanzilor, comisioanelor, spezelor i a altor costuri se asigur din bugetele locale i care provin din: mprumuturi externe contractate de stat i submprumutate autoritilor Administraiei publice locale i/sau agenilor economici i serviciilor publice din subordinea acestora; mprumuturi externe i/sau interne contractate sau garantate de autoritile administraiei publice locale;

bugetul fondurilor externe nerambursabile.

Sistemul bugetar local

Autoritile administraiei publice locale, cu responsabiliti n elaborarea i aprobarea bugetelor locale, se mpart n dou categorii: - autoriti deliberative: consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti - autoriti executive: primarii, presedinii consiliilor judeene, primarul general al Municipiului Bucureti. Autoriti executive sunt i ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale2.2

Tatiana Mosteanu- Buget si Trezorerie Publica Editura Universitara Bucuresti, 2004. pag.1112


Fiind parte a bugetului public, activitatea bugetar la nivel local se circumscrie activitii bugetare la nivel naional, cunoscnd aceleai etape i desfaurndu-se pe baza acelorai principii, dar privite prin prisma specialitii administraiei publice locale.Derularea procesului bugetar local este strns legat de cea a procesului bugetar al bugetului de stat.Aprob bugetul local; aprob contul anual de execuie a bugetului; aprob mprumuturile contractate de administraia public local; stabilesc impozitele i taxele locale ntocmesc proiectul de buget; elaboreraz prognoza pe urmtorii 3 ani; ntocmesc programul de investiii publice; ntocmesc contul anual de execuie a bugetului

AUTORITI DELIBERATIVE

- consiliile locale - consiliile judeene - Consiliul General al Municipiului Bucureti

AUTORITI EXECUTIVE

- primarii; presedinii consiliilor judeene; primarul general al Municipiului Bucureti;

Ordonatorii principali de credite

Componentele i responsabilittile n procesul bugetar local

Bugetul asigurrilor sociale de stat este documentul ce se ntocmete distinct de bugetul de stat si se aprob de Parlament prin lege separat, fiind administrat i gestionat de Ministerul Muncii si Solidaritii Sociale.Veniturile ce sunt cuprinse n acest buget nu pot fi utilizate pentru alte cheltuieli bugetare dect cele pentru care sunt repartizate prin prevederile bugetului respectiv3. Bugetele fondurilor speciale se ntocmesc n vederea finanrii anumitor obiective i aciuni necesare n perioada considerat, pentru care se instituie prelevri obligatorii pe baza unor legi speciale. Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, sunt documentele n care sunt prevzute i aprobate anual veniturile i cheltuielile instituilor publice centrale, care nu sunt subordonate nici unei alte instituii de drept public. Veniturile proprii provin din chirii, organizarea de manifestri culturale i sportive, concursuri artistice, publicaii, prestaii editoriale, studii, proiecte,3

Iosif Moldovan, Mihaela Herciu- Finante Publice Sibiu .pag.133


valorificri de produse din activiti proprii sau anexe, prestri de servicii i altele asemenea.

Principiile bugetare In scopul asigurrii unei gestionri corecte a resurselor financiare publice se recomand respectarea unor reguli tehnice cunoscute sub denumirea de principii bugetare: Universalitatea bugetar - unde veniturile si cheltuielile sunt nscrise

n buget n totalitate, n sume brute; veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu excepia donaiilor i sponsorizrilor care au stabilite destinaii distincte. Unitatea bugetar veniturile i cheltuielile bugetare se inscriu intr-

un singur document4, in vederea utilizrii eficiente si monitorizrii fondurilor publice; veniturile din sistemul extrabugetar se introduc in bugetul de stat, urmnd regulile i principiile acestui buget, cu anumite excepii. Neafectarea veniturilor - este un principiu distinct care prevede c

veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume; veniturile bugetare sunt depersonalizate. Anualitatea - veniturile i cheltuielile bugetare sunt aprobate prin lege

pe o perioad de un an , care corespunde exerciiului bugetar.Toate operaiunile de ncasri i plai efectuate n cursul unui an bugetar, n contul unui buget, aparin exerciiului corespunztor de execuie a bugetului respectiv. Specializarea bugetar veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu

i se aprob n buget pe surse de provenien i pe categorii de cheltuieli, grupate dup coninutul lor economic i destinaia acestora, potrivit clasificaiei bugetare. Unitatea monetar - toate operaiunile bugetare se exprim n

moneda national. Transparena i Publicitatea - transparena sistemului bugetar este

asigurat prin: dezbaterea public a proiectelor de buget, a conturilor generale anuale de execuie a bugetelor, cu ocazia aprobrii acestora; publicarea in Monitorul oficial a bugetelor i a conturilor anuale de execuie a acestora;

4

Legea 273/2006 - privind finantele publice locale, publicata in M.O nr.618/18.iulie 20064


mijloacele de informare n mas, pentru difuzarea informaiilor asupra coninutului bugetului, exceptnd informaiile i documentele nepublicabile, prevzute de lege.

Regulile bugetare Apar n legea organic a Finanelor publice cu referire la urmtoarele: cheltuieli, limite de micorare a veniturilor i majorare a cheltuielilor.o Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat fiind determinate de

autorizrile coninute in legi specifice i n legile bugetare anuale.o Nici o cheltuial nu poate fi nscris n bugete i nici nu poate fi angajat i

efectuat din acestea, dac nu exist baza legal pentru respective cheltuial.o Nici o cheltuial din fonduri publice locale nu poate fi angajat, ordonanat i

pltit dac nu este aprobat, potrivit legii si dac nu are prevederi bugetare si surse de finanare.o Este interzis efectuarea de plai direct din veniturile ncasate, cu excepia

cazurilor n care legea prevede altfel.o Dup aprobarea bugetelor locale pot fi aprobate acte normative cu implicaii

asupra acestora, dar numai cu precizarea surselor de acoperire a diminurii veniturilor sau a majorrii cheltuielilor bugetare aferente exerciiului bugetar pentru care s-au aprobat bugetele locale respective.

1.2. Elaborarea bugetelor locale

Etapele procesului bugetar sunt: elaborarea proiectelor de buget, aprobarea (adoptarea) bugetelor; execuia bugetar, ncheierea exerciiului bugetar i raportarea acestuia. Elaborarea proiectelor de buget presupune implicarea, pe baza unui cadru juridic existent, a tuturor participanilor la relaiile specifice (bugetare) diferit, n funcie de poziia pe care o au n cadrul acestora, folosind metode si tehnici de lucru bine definite ca aciune, pe categorii de indicatori (venituri i respectiv cheltuieli). Instituiile ntocmesc bugete de venituri i cheltuieli, sau bugete de cheltuieli, n funcie de sistemul de finanare. Finanarea cheltuielilor curente i de capital ale instituiilor publice se asigur astfel: o integral din bugetul de stat;5


o integral din bugetul local; o integral din bugetul asigurrilor sociale de stat; o integral din bugetele fondurilor speciale; o din venituri proprii si subvenii de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz; o integral din venituri proprii. Rspunderea elaborarii proiectelor de bugete privind bugetele unitailor administrative teritoriale revine Consiliilor locale. Proiectele bugetelor locale, se realizeaz de ctre ordonatorii principali de credite, avndu-se in vedere5: a). prognozele principalilor indicatori macroeconomici i sociali pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani, elaborate de organele abilitate; b). politicile fiscale i bugetare, naionale i locale; c). prevederile acordurilor de mprumuturi interne sau externe ncheiate, ale memorandumurilor de finanare sau altor acorduri internaionale, semnate i ratificate; d). politicile i strategiile sectoriale i locale, precum i prioritaile stabilite n formularea propunerilor de buget; e). propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite din subordine; f). programele ntocmite de ctre ordonatorii principali de credite n scopul finanarii unor aciuni sau ansamblu de aciuni, crora le sunt asociate obiective precise i indicatori de rezultate i de eficien; programele sunt nsoite de estimarea anual a performanelor fiecrui program, care trebuie sa precizeze: aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este justificat; g). programele de dezvoltare economico-social n perspectiv ale unitaii administrativ-teritoriale, n concordan cu politicile de dezvoltare la nivel naional, regional, judeean, zonal sau local.

5

Ordonanta de urgenta nr.45/05.06.2003 privind finantele publice locale, publicata in M.O.431/19.06.20036


Ministerul Finanelor Publice

Ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat sau ai altor bugete in care sunt prevzute transferuri ctre bugetele locale

1etapa: trimte - scrisoarea cadru care va specifica contextul macroeconomic pe baza cruia vor fi ntocmite proiectele de buget; - metodologiile de elaborare a proiectelor de buget; - limitele sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i ale transferurilor consolidate pe ansamblul judeului i municipiului Bucureti, dupa caz

3etapa: transmiterea sumelor reprezentnd transferuri ctre bugetele locale data limita: 10 zile de la primirea limitelor de cheltuieli aprobate de Guvern

2 Direciile Generale ale Finanelor Publiceetapa: trimiterea Informaiilor primite In etapa 1 data limita: -

Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale

4etapa: trimiterea proiectelor bugetelor locale echilibrate i a anexelor pentru anul bugetar urmtor i estimrile pentru urmtorii 3 ani data limita: 01 iulie

5etapa: trimiterea proiectelor bugetelor locale pe ansamblul judeului i Municipiului Bucureti data limit: 15 iulie

Elaborarea i aprobarea bugetelor locale

7


Sistemul veniturilor i cheltuielilor locale Veniturile i cheltuielile se grupeaz n buget pe baza clasificaiei bugetare aprobate de Ministerul Finanelor Publice. Veniturile care se prevd n bugetele proprii ale oraelor i municipiilor sunt: - venituri proprii formate din: impozite, taxe, contribuii, alte vrsaminte, alte venituri i cote defalcate din impozitul pe venit; - sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat; - subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete; - donaii i sponsorizri; Veniturile sunt structurate pe capitole i subcapitole, iar cheltuielile pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum i alineate i paragrafe, dup caz. Impozitele i taxele locale se aprob de consiliile locale, judeene si de Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, n limitele i n condiiile legii. Rolul financiar al impozitelor se exprim n faptul c ele reprezint principalul mijloc de formare a veniturilor, reprezentnd n mod frecvent peste 90% din totalul acestora6. Cheltuielile prevzute n capitole i articole au destinaie precis si limitat. Numrul de salariai se aprob distinct prin anexa la bugetul de venituri i cheltuieli a fiecrui ordonator principal de credite bugetare. Cheltuielile de capital se cuprind pe fiecare capitol bugetar, n conformitate cu creditele de angajament i cu duratele de realizare a investiiilor. Cheltuielile care se prevd n bugetele proprii ale oraelor i municipiilor sunt: autoriti publice i aciuni externe; alte servicii publice generale; transferuri cu caracter general; aprare,ordine public i siguran naional; nvmnt; sntate; cultur,recreere i religie; asigurri i asisten social; servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape; transporturi; alte aciuni economice; rezerve; Programele se aprob ca anexe la bugetele ordonatorilor principali de credite bugetare.Tot sub form de anexe, la aceeai ordonatori, se cuprind i fondurile externe nerambursabile.Fondurile externe nerambursabile i mprumuturile interne i externe se cuprind n anexele la bugetele locale i se aprob odat cu acestea .6

Camelia Oprean- note de curs- Finantepag.138


Fundamentarea veniturilor se realizeaz de Ministerul Finanelor Publice (pentru veniturile care se ncaseaza la bugetul de stat,bugetul asigurrilor de stat i la bugetul fondurilor speciale). Veniturile bugetelor locale sunt estimate de fiecare consiliu local/judeean n parte. Veniturile proprii ale diferitelor instituii publice se stabilesc de ordonatorii de credite ale instituiilor care urmeaz s le realizeze cu avizul ordonatorilor de credite superiori, dac este cazul. Estimarea cuantumului veniturilor au la baz estimarile din bugetul anului anterior i mutaiile care pot aprea n structura contribuabililor/obiectelor impozabile in anul urmtor. Exist i alte elemente de care se ine cont la determinarea veniturilor bugetare: efectul modificrilor de ordin legislativ, memorandumuri semnate cu instituii financiare internaionale etc. Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i evaluarea materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente.7 Pentru veniturile bugetare trebuiesc selectate acele repere (mrimi, unitai) care permit o mai bun ncadrare a materiei impozabile n principiile impunerii (echitate, randament fiscal, etc.) pornind de la elemente reale, evidente ca suprafa (la terenuri), valoare (cldiri), capacitate cilindric (autovehicule cu traciune mecanic), incasri (totale sau nete), profit impozabil, drepturi salariale, valoarea adaugat, acte sau fapte, bunuri ori obiecte, etc. Bugetele locale se constituie n principal din venituri realizate pe plan local i venituri primite de la nivel central. Cea mai mare parte a resurselor financiare publice o constituie veniturile cu caracter fiscal, al cror nivel este ins limitat i de cele mai multe ori insuficient8. Este bine cunoscut faptul c ncasrile din impozite nu pot spori rapid. Msurile de cretere a nivelului resurselor fiscale se bazeaz pe modificri ale sistemului fiscal, fie n ceea ce privete nivelul cotelor de impunere folosite, fie vizitnd introducerea unor noi impozite. Introducerea unor astfel de msuri, care trebuie s primeasc girul puterii legislative, nu se poate realiza rapid i ca urmare se apeleaz la alte categorii de resurse pentru a acoperi nevoia la un moment dat. Resursele de trezorerie intervin pentru acoperirea golurilor de cas nregistrate la bugetele locale i a deficitelor temporare ale bugetelor fondurilor speciale. Trezoreria este un organism specializat prin intermediul cruia se efectueaz operaiuni de ncasri i pli n contul tuturor categoriilor de bugete ce intr n alctuirea bugetului general consolidat, precum i n contul instituiilor publice, care, potrivit reglementrilor legale, se administreaz n regim extrabugetar. Resursele de trezorerie au caracter temporar i rambursabil. O alt surs important care poate crete venitul realizat pe plan local o reprezint mprumuturile.

7 8

Legea nr.273/2006- privind finantele publice locale publicata in M.O.nr.618/18.iulie 2006 Iulian Vacarel- Finante Publice Editia a IV-a. Editura Didactica si Pedagogica, R.A. Bucuresti 2003. pag.3429


Imprumuturile publice interne i externe reprezint un mijloc frecvent de procurare a resurselor financiare i, implicit, de acoperire a deficitului bugetar9. Din categoria resurselor care alimenteaz bugetele locale mai fac parte fondurile speciale. Fondurile speciale se constituie pe seama unor venituri fiscale de tipul contribuiilor i impozitelor indirecte cu afectaie special, precum i din venituri nefiscale stabilite n raport cu destinaia fiecrui fond. Fondurile speciale rspund unor nevoi temporare, specifice fiecrui program de guvernare i, de aceea, ele difer ca numr i destinaie de la o perioad la alta. Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe constatarea i evaluarea materiei impozabile i a bazei de impozitare in funcie de care se calculeaz impozitele i taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate i a veniturilor obinute din acestea, precum i pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, n scopul evalurii corecte a veniturilor. Fundamentarea cheltuielilor, dimensionarea i repartizarea acestora pe ordonatori de credite, pe destinaii, respectiv pe aciuni, activiti, programe, proiecte, obiective, se efectueaz n concordan cu atribuiile ce revin autoritilor administraiei publice locale, cu prioritile stabilite de acestea, n vederea funcionrii lor i n nteresul colectivitilor locale respective. O atenie deosebit se acord fundamentrii cheltuielilor cu personalul. Aceasta se face n funcie de numrul de posturi i funcii. Fundamentarea cheltuielilor de personal presupune determinarea valorilor pentru cheltuielile cu salariile, contribuiile aferente salariilor i cheltuielile cu deplasrile. La fundamentarea cheltuielilor la nivelul unei instituii publice trebuie s se in cont de specificul activitii desfurate de toate compartimentele instituiei. Fundamentarea cheltuielilor pornete de la stabilirea valorilor la nivel de alineat, apoi prin agregare progresiv se obin valorile aferente articolelor i titlurilor pentru fiecare subcapitol n parte. La fundamentarea cheltuielilor se au n vedere: baza legal a cheltuielilor; execuia preliminar a anului de baz format din execuia cert pe perioada ncheiat i execuia probabil ramas pn la finele anului de baz. preurile i tarifele; normele obligatorii prin intermediul crora se realizeaz dimensionarea unor cheltuieli; normele de cheltuieli (att cele materiale reprezentate prin consumul de materiale necesar pe unitatea de indicator, ct i normele financiare exprimate sub forma unei cheltuieli medii pe indicator). Fundamentarea i aprobarea cheltuielilor bugetelor locale se efectueaz n strict corelare cu posibilitile reale de ncasare a veniturilor bugetelor locale, estimate a se realiza.9

Iulian Vacarel Finante Publice Editia a IV.a Editura Didactica si Pedagogica, R.A. Bucuresti 2003.pag.34310


La fundamentarea cheltuielilor de capital se au n vedere investiiile n curs, noile investiii ce vor fi realizate, achiziii de imobile, cheltuielile cu studiile de prefezabilitate, fezabilitate, etc . Cheltuielile de capital, numite i de investiii, au n vedere dezvoltarea i modernizarea instituiei beneficiare10. Fundamentarea cheltuielilor unei instituii publice trebuie s aib la baz i informaiile macroeconomice stabilite de Ministerul Finanelor Publice n Raportul asupra situaiei macroeconomice pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz planul de buget, precum i pentru urmtorii trei ani, informaii ce se refer n primul rnd la nivelul inflaiei i a cursului valutar. Documentele finale, pentru fundamentare, sunt bugetele de venituri i cheltuieli ale ordonatorilor de credite bugetare, n cazul instituiilor consumatoare de fonduri publice i proiectele de bugete publice, pentru instituiile responsabile cu gestiunea lor ulterioar. Particulariti n fundamentarea cheltuielilor bugetare (pe categorii de bugete publice, ramuri, domenii social economice i instituii implicate) n materie de fundamentare a cheltuielilor bugetare apar unele abordri particulare n determinarea acestora cele mai multe aflate n zona specificitii de activiti ori aciuni prestate, cu regsire n destinaia fondurilor publice prin prisma fiecrui buget public n parte, potrivit cu structura destinaiilor (diverse ori specializate), mai nti la nivel de capitole i subcapitole (ministere, instituii centrale, forme ori entiti organizatorice cu caracter intermediar) i apoi pe fiecare instituie (privind activitile proprii i la nivel de ordonatori teriari de credite bugetare), cu exprimare prin articole i alineate bugetare. Particularitile n fundamentarea cheltuielilor sunt reflectate de indicatorii specifici (reprezentativi) pe categorii de cheltuieli structurate mai nti, dup clasificaia funcional (capitole i subcapitole) i apoi, dup clasificaia economic (titluri, articole, alineate). Diferenierile mai pronunate n calcule i fundamentri de cheltuieli apar la nivel de articole i mai ales, de alineate bugetare. La alineate, aspectul comun n fundamentarea cheltuielilor este mai restrns (viznd numai o parte din articole): salarii de baz; spor de vechime; fond de premii; nclzit; iluminat i for motric; ap, canal, salubritate; materiale pentru curenie; pot, telefon, telex, radio, televizor, telefax. Cheltuiala bugetar reprezentativ ca pondere la toate instituiile, deci i n bugetele publice cu exprimare n clasificaia economic la articolul salarii, impune determinri, calcule i fundamentri separate pe cele dou componente ale structurii de personal: personal al activitii de baz (didactic, sanitar, etc.) i personal auxiliar. O contribuie important, n plan metodologic pentru fundamentarea cheltuielilor la instituiile publice, ca principali consumatori de fonduri bugetare, o10

Camelia Oprean- note de curs- Finantepag.811


au ordonatorii principali de credite bugetare care ntocmesc instruciuni complementare, n plan procedural, asupra modalitilor de calcul de utilizat, mai ales, privind specificitatea domeniului reprezentat (ndeosebi, cu privire la reprezentri pe categorii de cheltuieli de la capital, pe subcapitole, pe titluri, pe articole i pe alineate).

1.3 Aprobarea bugetelor localeAprobarea proiectelor de buget local se face astfel : n termen de 5 zile de la publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a legii bugetului de stat, Ministerul Finanelor Publice transmite direciilor generale ale finanelor publice sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i transferurile consolidabile, aprobate prin legea bugetului de stat. Direciile generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti, precum i consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, n condiiile legii, repartizeaz pe uniti administrativ-teritoriale, n termen de 5 zile de la comunicare, sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i transferurile consolidabile, n vederea definitivrii proiectelor bugetelor locale de ctre ordonatorii principali de credite. Pe baza veniturilor proprii i a sumelor repartizate, ordonatorii principali de credite, n termen de 15 zile de la publicarea legii bugetului de stat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, definitiveaz proiectul bugetului local, care se public n presa local sau se afiseaz la sediul unitii administrativ- teritoriale. Autoritile deliberative, n termen de maximum 10 zile de la data supunerii spre aprobare a proiectului de buget, se pronun asupra contestaiilor i adopt proiectul bugetului local, dup ce acesta a fost votat pe capitole, subcapitole, titluri, articole, alienate, dupa caz i pe anexe. Ordonatorii principali de credite au obligaia s transmit direciilor generale ale finanelor publice bugetele locale aprobate, n termen de 5 zile de la aprobarea acestora.Direciile generale ale finanelor publice, n termen de 10 zile, ntocmesc i transmit Ministerului Finanelor Publice bugetele pe ansamblul fiecarui jude, respectiv al municipiului Bucureti, grupate n cadrul fiecrui jude i al municipiului Bucureti, pe comune, orae, municipii, sectoare ale municipiului Bucureti i jude, pe structura clasificaiei bugetare. Dac legea bugetului de stat nu a fost adoptat cu cel puin 3 zile nainte de expirarea exerciiului bugetar, se aplic n continuare bugetele anului precedent pn la aprobarea noilor bugete, limitele lunare de cheltuieli neputnd depi, de regul, 1/12 din prevederile bugetului anului precedent, cu excepia cazurilor deosebite, temeinic justificate de ctre ordonatorii de credite sau, dupa caz, 1/12 din sumele propuse n proiectul de buget, n situaia n care acestea sunt mai mici decat cele din anul precedent. Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale ntocmesc anual programul de investiii publice pe clasificaia funcional.Pentru fiecare obiectiv12


inclus n programul de investiii sunt prezentate informaii financiare i nefinanciare . Documentaiile tehnico-economice ale obiectivelor de investiii noi, a cror finanare se asigur integral sau n completare din bugetele locale, precum i ale celor finanate din mprumuturi interne i externe, contractate direct sau garantate de autoritile administraiei publice locale, se aprob de ctre autoritile deliberative. Documentaiile tehnico-economice ale obiectivelor de investiii noi, care se finaneaz din mprumuturi externe i, n completare, din transferuri de la bugetul de stat i din alte surse, precum i ale celor finanate integral sau n completare din mprumuturi externe contractate ori garantate de stat, indiferent de valoarea acestora se supun spre aprobare Guvernului. Pe parcursul exerciiului bugetar, autoritile deliberative pot aproba rectificarea bugetelor n termen de 30 zile de la data intrrii n vigoare a legii de rectificare a bugetului de stat, precum i ca urmare a unor propuneri fundamentate ale ordonatorilor principali de credite.Rectificrilor bugetelor locale li se vor aplica aceleai proceduri ca i aprobrii iniiale a acestora, cu excepia termenelor din calendarul bugetar.

1.4 Execuia bugetara

Execuia bugetar reprezint activitatea de ncasare a veniturilor bugetare si de efectuare a pltii cheltuielilor aprobate prin buget11, cuprinzand ansamblul actelor i operaiunilor destinate a conduce la realizarea veniturilor si efectuarea cheltuielilor prevzute n legea bugetara anual. Creditele bugetare sau alocaiile bugetare reprezint sume de bani puse la dispoziia unor beneficiari i n limita crora se poate decide efectuarea de cheltuieli pe seama resurselor provenite de la buget. Deschiderea creditelor bugetare este operaiunea ce const n alimentarea cu fonduri .Acordarea fondurilor se efectueaz n limita creditelor bugetare aprobate, potrivit destinaiei si n raport cu gradul de folosire a resurselor puse la dispoziie anterior, n conformitate cu prevederile dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective.Deschiderea creditelor bugetare declanseaz procesul de folosire a acestora pentru realizarea obiectivelor aprobate. Repartizarea creditelor bugetare este operaiunea de distribuire trimestrial a sumelor aprobate prin buget i este aprobat de ordonatorii principali de credite sau secundari, att pentru bugetele proprii, ct i pentru bugetele ordonatorilor din subordine. Procedura execuiei bugetare comport urmtoarele faze: repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor bugetare;11

Legea nr.273/2006- privind finantele publice locale-publicata in M.O nr.618/18.iulie 200613


executarea de cas a bugetului; realizarea veniturilor bugetare; efectuarea cheltuielilor bugetare;

Principii in execuia bugetar : Prin bugetele prevzute n lege se cuprind i se aprob, dup caz

veniturile i creditele bugetare n structura clasificaiei bugetare; Creditele bugetare aprobate sunt autorizate pe durata exerciiului bugetar Cheltuielile de personal aprobate nu pot fi majorate prin virri de credite bugetare. Virrile de credite bugetare de la un capitol la alt capitol al clasificaiei bugetare i de la un program la altul se aprob de consiliul local, judeean i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pe baza justificrilor corespunzatoare ale ordonatorilor principali de credite, i se pot efectua nainte de angajarea cheltuielilor. Virrile de credite bugetare n cadrul aceluiai capitol bugetar, inclusiv ntre programele aceluiai capitol, care nu contravin dispoziiilor prezentului articol, legii bugetului de stat sau legii de rectificare, sunt n competena fiecrui ordonator principal de credite, pentru bugetul propriu i bugetele instituiilor i serviciilor publice subordonate, i se pot efectua nainte de angajarea cheltuielilor. Propunerile de virri de credite bugetare sunt nsoite de justificri, detalieri i necesiti privind execuia, pn la finele anului bugetar, a capitolului i subdiviziunii clasificaiei bugetare, precum i a programului, de la care se disponibilizeaz i, respectiv, a capitolului i subdiviziunii clasificaiei bugetare i a programului, la care se suplimenteaz prevederile bugetare. Virrile de credite bugetare, n condiiile prevederilor legale, se pot efectua ncepnd cu trimestrul al III lea al anului bugetar. Veniturile i cheltuielile aprobate n bugetele prevazute de lege se repartizeaz pe trimestre, n funcie de termenele legale de ncasare a veniturilor i de perioada n care este necesar efectuarea cheltuielilor. Repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor bugetare se aprob de ctre consiliile locale i ordonatorii principali de credite. Creditele bugetare aprobate prin bugetele locale pot fi folosite prin deschideri de credite efectuate de ctre ordonatorii principali de credite ai acestora, n limita sumelor aprobate, potrivit destinaiei stabilite i cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective. Deschiderile de credite bugetare pentru transferurile de la bugetul de stat sau de la alte bugete ctre bugetele locale, n cadrul limitelor prevzute n bugetele respective, se efectueaz de ctre Ministerul Finanelor Publice, pentru cele prevzute n lege, prin direciile generale ale finanelor publice, la cererea ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale, n funcie de necesitile14


execuiei bugetare, cu respectarea destinaiei, sau de ctre ceilali ordonatori principali de credite, pentru transferurile prevzute n lege . Efectuarea cheltuielilor bugetare se face numai pe baz de documente justificative, care s confirme angajamentele contractuale sau din convenii, primirea bunurilor materiale, prestarea serviciilor, executarea de lucrri, plata salariilor i a altor drepturi bneti, plata obligaiilor bugetare, precum i a altor obligaii. Potrivit cu verificrile asupra determinrii necesarului de credite bugetare ordonatorul principal ntocmete ctre unitatea operativ a trezoreriei, o comunicare de deschidere de credite n care se precizeaz urmtoarele : luna pentru care se solicit deschiderea de credite bugetare, instituia de administraie public pe seama creia se face deschiderea de credite, suma solicitat, capitolul de cheltuieli, contul n care urmeaz s apar suma i structura cheltuielilor. Prevederile bugetare privind veniturile reprezint limite minime de realizat, cu excepia veniturilor din mprumuturi, care constituie limite maxime de atins. La rndul lor, cheltuielile bugetare aprobate prin lege reprezint limite maxime, ce nu pot fi depite, instituiile publice care execut bugetul fiind obligate s respecte ntocmai destinaiile stabilite pentru fiecare alocaie bugetar. In execuie, existnd multiple particulariti de coninut i instituionale, execuia veniturilor bugetare este un proces distinct de execuia cheltuielilor bugetare. In procesul execuiei cheltuielilor bugetare se parcurg urmtoarele faze: angajament, lichidare, ordonanare i plat. Angajarea oricror cheltuieli din buget se poate face numai n limita

creditelor bugetare aprobate. Constatarea lichiditii creditelor bugetare este operaiunea constnd n verificarea cuantumurilor bneti ale fiecrei cheltuieli bugetare, spre a se stabili cu certitudine dac acestea sunt reale, certe i exigibile. Ordonanarea cheltuielilor bugetare reprezint actul administrativ-

financiar prin care se dispune plata sumelor de bani ctre beneficiarul fiecrei cheltuieli. Plata const n remiterea sumelor de bani n folosul beneficiarului

legal al creditului bugetar i reprezint modalitatea de stingere a obligaiei statului n raport cu subiectul de drept titular al creditului bugetar. Execuia bugetar la orae,municipii , sectoare se bazeaz pe principiul separrii atribuiilor persoanelor care au calitatea de contabil. Operaiunile specifice angajrii, lichidrii i ordonanrii cheltuielilor sunt n competena ordonatorilor de credite i se efectueaz pe baza avizelor compartimentelor de specialitate ale instituiilor publice. Plata cheltuielilor este15


asigurat de eful compartimentului financiar- contabil, n limita fondurilor disponibile. Efectuarea plilor, n limita creditelor bugetare aprobate, se face numai pe baz de acte justificative, ntocmite n conformitate cu dispoziiile legale, i numai dup ce acestea au fost angajate, lichidate si ordonanate.

1.5 Incheierea exerciiului bugetar i aprobarea contului de execuie bugetar

Incheierea exerciiului bugetar i aprobarea contului de execuie bugetar presupune realizarea, pe baza datelor furnizate de evidena execuiei bugetare, a unei dri de seam cu privire la modul de realizare a veniturilor i de efectuarea cheltuielilor pentru anul bugetar expirat12. Acesta reflect finalitatea operaiunilor de executare a veniturilor i cheltuielilor bugetare i conduce la determinarea modului cum executivul, prin instituiile publice din structura i subordinea sa, a respectat ncadrarea n veniturile, cheltuielile i soldul bugetar aprobat (echilibru, deficit sau excedent). Ordonatorii principali de credite ntocmesc i prezinta spre aprobare consiliilor locale, judeene i Consiliului General al Municipiului Bucureti, dup caz, pn la data de 31 mai a anului urmtor, conturile anuale de execuie a bugetelor prevazute de lege, n structura urmtoare: La venituri : prevederi bugetare iniiale ; prevederi bugetare definitive ; ncasri realizate ; La cheltuieli : credite bugetare iniiale; credite bugetare definitive; pli efectuate. Pe baza acestor date se stabilete rezultatul execuiei13 Veniturile bugetelor locale sunt: venituri provenite de la nivel local: impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri i cote defalcate din impozitul pe venit; venituri provenite de la nivel central: cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat; subvenii; venituri din mprumuturi;12 13

Camelia Oprean note de curs- Finante pag.15 Iulian Vacarel- Finante Publice Editia a IV a. Editura Didactica si Pedagogica, R.A.Bucuresti, 2003. pag.58116


Trimestrial i anual, ordonatorii principali de credite ntocmesc situaii financiare asupra execuiei bugetare, care se depun la direciile generale ale finanelor publice. Situaiile financiare anuale, inclusiv anexele la acestea, se prezint de ctre ordonatorii principali de credite, spre aprobare, autoritilor deliberative. Excedentul anual al bugetului local, rezultat la ncheierea exerciiului bugetar, dup efectuarea regularizrilor se utilizeaz n ordine pentru: a) rambursarea eventualelor mprumuturi restante, plata dobnzilor, comisioanelor, spezelor i a altor costuri aferente acestora. b) constituirea fondului de rulment ce se pstreaza ntr-un cont distinct deschis la unitile teritoriale ale trezoreriei statului.Acesta poate fi utilizat, temporar, pentru acoperirea golurilor de cas provenite din decalajele dintre veniturile i cheltuielile anului curent, precum i pentru acoperirea definitiv a eventualului deficit bugetar rezultat la finele exerciiului bugetar, poate fi folosit cu aprobarea consiliului local i pentru finanarea unor proiecte de investiii de competena autoritilor administraiei publice locale sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale. Excedentele rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice, finanate integral din venituri proprii, rmn la dispoziia acestora, urmnd a fi folosite n anul urmtor cu aceeai destinaie14. Principii ale ncheierii execuiei bugetare : Execuia bugetar se ncheie la data de 31 decembrie a fiecarui an . Orice venit nencasat i orice cheltuial angajat, lichidat i

ordonanat n cadrul prevederilor bugetare i nepltit pn la data de 31 decembrie se va ncasa sau se va plti, dup caz, n contul bugetului pe anul urmtor . Creditele bugetare neutilizate pn la nchiderea anului sunt anulate de drept. Disponibilitile din fondurile externe nerambursabile i cele din fondurile publice destinate cofinanrii contribuiei financiare a Comunitii Europene, rmase la finele exerciiului bugetar n conturile structurilor de implementare, se reporteaz n anul urmtor cu aceiai destinaie. Instituia suprem de control a finanelor publice , poart denumirea de Curte de Conturi. In privina contului de execuie bugetar, Curtea de Conturi efectueaz la fiecare instituie public controlul ulterior, viznd legalitatea i realitatea datelor cuprinse n acest document.Curtea de Conturi verific eficiena, eficacitatea i14

Ilie Popovici Indrumar financiar-fiscal, Actualizari 2005, Editura Danubius Braila, pag.54217


economicitatea execuiei bugetare, pronunndu-se i asupra calitii gestiunii banilor publici la nivelul fiecrei instituii i pe ansamblul bugetului. La ncheierea verificrilor efectuate prin structurile sale funcionale, dac nu se constat nelegaliti i prejudicii aduse fondurilor publice, Curtea de Conturi emite actul de descrcare de gestiune15 a conductorului ( ordonatorului de credite ) fiecrei instituii publice.Dac se constat operaiuni nelegale, generatoare de pagube materiale, acestea se recupereaz prin organele de jurisdicie ale Curii de Conturi-atunci cnd acestea se afl, conform legii de organizare, n structura Curii- sau prin instanele de profil din sfera puterii judectoreti. Pe baza raportului privind contul de execuie bugetar, elaborat de instituia specializat de control al finanelor publice, parlamentul declaneaz procedura de dezbatere i aprobare a acestuia. Votul final favorabil asupra proiectului de lege privind aprobarea contului de execuie bugetar marcheaz ncheierea etapelor componente ale procesului bugetar. Este important de precizat faptul c durata n timp a ntregului proces bugetar prezint unele deosebiri, de la o ar la alta. Totui, n general, lund n calcul intervalul de timp consumat de la primele faze ale elaborrii proiectului de buget i pn la adoptarea proiectului legii privind aprobarea contului de execuie bugetar, putem afirma c procesul referitor la bugetul unui an calendaristic dureaz, cu aproximaie, ntre 3 ani i 3 ani i jumtate. Dimensiunile relativ extinse n timp,impactul economico-social larg i complexitatea etapelor procesului bugetar, precum i numarul semnificativ de mare al instituiilor care particip la realizarea acestuia, ndreptesc afirmaia multor economiti i oameni politici conform creia legea bugetar anual reprezint, dup Constituie, cea mai important decizie a parlamentului i, implicit, a guvernului unei ri.

15

Iulian Vacarel- Finante Publice-Editia a IV a Editura Didactica si Pedagogica R.A. Bucuresti, 2003 pag.55318


CAPITOLUL IISTUDIU DE CAZ ANALIZA CONTULUI DE EXECUIE AL PRIMRIEI MUNICIPIULUI MEDIAMunicipiul Media se afl n inima Ardealului, la 55 km de Sibiu, n judeul cu acelai nume, pe valea Trnavei Mari. Teritoriul administrativ al municipiului se ntinde pe o suprafa de 6.262 ha, avnd o populaie de 55.150 locuitori. Sediul Primriei este n municipiul Media, Piaa Coposu nr.3. Primarul este autoritatea executiv a administraiei publice, prin care se realizeaz autonomia local n municipiu. Aparatul propriu al Primriei Municipiului Media cuprinde persoanele angajate n direcii, servicii, birouri i compartimente prevzute n organigrama (vezi anexa) i regulamentul de organizare i funcionare a aparatului propriu. Aciunile de coordonare, ndrumare i control a activitii aparatului propriu i a unitilor municipale se realizeaz de ctre conducerea executivului, de directorii i efii de compartimente cu atribuii specifice n acest sens, iar legatura cu autoritile administraiei publice centrale i locale, agenii economici, instituii publice i organizaii nonguvernamentale, prin primar, viceprimar, secretar, directori sau persoane numite prin dispoziia primarului. Funciile specifice din aparatul propriu al Primriei Municipiului Media se stabilesc, n condiiile legii, la propunerea primarului, prin HCL a Municipiului Media cu avizul Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici. Potrivit Legii nr.215/2001 privind Administraia Public Local, autoritile administraiei publice locale sunt organizate i funcioneaz pe baza principiilor eligibilitii autonomiei locale, principii prevzute i de Constituia Romniei. n fruntea acestor principii, locul i rolul administraiei publice, n sistemul statului de drept, au nregistrat modificri profunde, asigurndu-se consiliilor locale o larg competen i responsabilitate n rezolvarea problemelor locale. Astfel consiliile locale trebuie s : organizeze i s execute lucrri edilitare i de gospodrie comunal. dezvolte reeaua de nvaamnt, sntate, cultur i art. creasc gradul de urbanizare a oraelor i municipiilor. Aceste obiective nu pot fi ndeplinite de ctre consiliile locale i judeene n lipsa unor fonduri bneti care s fie gestionate de aceste autoriti publice locale.19


Impozitele i taxele locale sunt reglementate prin lege i dein locul principal n cadrul veniturilor bugetelor locale. Art.138, alin.2 din Constituie permite consiliilor locale s instituie i alte taxe n afara celor reglementate prin lege, pentru serviciile publice nou create pe raza teritorial n scopul satisfacerii unor nevoi ale locuitorilor. Impozitele i taxele locale reprezint venituri ale bugetelor locale i sunt destinate finanrii acestora, iar majoritatea lor provin de la populaie. Dei exist un numr apreciabil de impozite i taxe locale, totui cuantumul lor se situeaz permanent sub necesarul de resurse financiare, ale bugetelor locale. De aceea n scopul echilibrrii lor, bugetelor locale li se transfer fonduri i sume defalcate din impozitul pe salarii i din impozitul pe venit de la bugetul de stat .

2.1. Execuia veniturilor

ncasare, urmrire i control. Indicatori ai veniturilor. Resursele financiare ale unitilor administrativ-teritoriale se constituie din impozite, taxe i alte venituri fiscale, venituri nefiscale, venituri din capital, cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale, transferuri cu destinae special de la bugetul de stat i venituri cu destinaie special. ncasarea veniturilor bugetare este fcut de Trezoreria Finanelor Publice prin : - virarea dispus de persoanele juridice (ageni economici i instituii publice); - plata n numerar, direct, la caseriile unitilor operative ale trezoreriei precum i ncasarea prin ageni fiscali. ncasarea, evidena i urmrirea veniturilor se realizeaz pe componentele sistemului bugetar, pe surse de venituri, pe subdiviziunile clasificaiei bugetare i pe categorii de pltitori (persoane juridice i persoane fizice). Organele fiscale au n vedere evoluia veniturilor din impozite i taxe din declaraiile de impunere ale contribuabililor, persoane fizice sau juridice, precum i modificrile legislative . Urmrirea i controlul veniturilor bugetare presupune existena unor metode, tehnici i proceduri n care se verific elementele informaionale din evidene cu privire la aezarea i perceperea lor. Execuia veniturilor bugetare se realizeaz prin aparatul fiscal al Ministerului Finanelor Publice i const n derularea mai multor faze procedurale successive.n cazul impozitelor directe fazele execuiei bugetare sunt urmtoarele: aezarea, lichidarea, emiterea titlului de percepere a impozitului, perceperea impozitului.

20


Aezarea: identificare idimensionare

a materiei impozabile

Lichidarea: determinarea cuantumului impozitului aferent materiei impozabile n raport cu cotele de impozit prevzute de lege deschiderea rolului fiscal

Emiterea titlului de percepere: nscriere cuantum a impozitului ntrun document n baza cruia se autorizeaz perceperea unui venit bugetar

Perceperea impozitului: ncasarea efectiv a sumei datorate de ctre debitor urmrirea n cazul neachitrii obligaiei bugetare

Exercitarea controlului de venituri bugetare presupune parcurgerea etapelor: pregtirea aciunii (pe baza dosarelor fiscale i a altor informaii asupra contribuabilului i a materiei impozabile a acestuia); desfurarea propriu-zis a controlului (cu derularea unor operaiuni concrete de verificat ca: solicitarea de informaii asupra obligaiilor bugetare; desfurarea altor activiti dect cele ntiinate; asocierea cu ali parteneri; schimbrile produse de structura organizatoric, etc.); ncheierea actelor de control n urma verificrii efectuate; valorificarea constatrilor (cu accent pe urmrirea ncasrii creanelor bugetare stabilite prin actele de control). Indicatori ai veniturilor. Indicatorii financiari i bugetari constituie instrumente ale procesului complex al analizei financiare element esenial n managementul financiar al administraiei publice locale. Analiza financiar reprezint un ansamblu de instrumente i tehnici, indicatori financiari i prognoze, care permite msurarea situaiei financiare prezente a unei instituii publice sau private. Pentru a realiza analiza financiar a unei administraii publice locale este necesar ca bugetul acesteia s fie structurat n aa fel ncat s sublinieze informaiile cele mai importante, ntr-un mod structurat i logic, grupnd tipurile de venituri i cheltuieli ntr-o manier util. Prima categorie de indicatori prezentat n aceast baz de date pentru evaluarea performanei financiare sunt:

Indicatori ai veniturilor sau care reflect capacitatea de a genera venituri CGV Administraiile locale exercit, n grade diferite, un control asupra diferitelor surse de venit.Veniturile curente sunt n mare msur sub control local .21


Predictibilitatea veniturilor este esenial n analiza privind solvabilitatea financiar, ntruct achitarea/rambursarea datoriei implic un anumit grafic de efectuare a plilor ce, odat stabilit, trebuie respectat. Determinarea predictibilitii diferitelor surse de venituri este astfel extrem de necesar i trebuie facut cu rigurozitate. Indicatorii referitori la capacitatea de a genera venituri se refer la surse de venituri care cad sub incidena controlului autoritilor locale i/sau care deriv din activitatea economic local. Prin totalitatea impozitelor i taxelor locale pot fi analizate sursele permanente i n marea lor majoritate, aflate sub controlul administraiilor locale. Analiza contului de execuie al bugetului local la 31.12.2007 al Primriei Municipiului Media Contul de execuie este structurat cum e i firesc pe dou mari pri: partea de venituri i partea de cheltuieli . Analiza veniturilor In cursul anului 2007 Primria Municipiului Media a ncasat conform contului de execuie la 31.12.2007, venituri totale realizate n valoare de 72.714.169 lei. Aceste venituri au fost repartizate pe trimestre n funcie de termenele legale de ncasare. Conform celor prezentate n tabelul nr. 1 anexat, structura veniturilor totale se prezint astfel: venituri curente realizate n val. de 61.378.566 lei i au ponderea cea mai mare n cadrul veniturilor totale de 84.40% - i sunt formate din venituri fiscale i nefiscale, urmate de venituri din capital realizate n val. de 8.076.033 lei cu o pondere n venituri totale de 11.11% i subveniile n val de 3.259.570 lei, cu o pondere de 4.49%. Subveniile i alte venituri primite de la bugetul de stat au ca obiectiv corectarea unor dezechilibre care intervin pe plan local att pe vertical (nivelul impozitelor i taxelor locale nu acoper cheltuielile necesare furnizrii serviciilor publice), ct i pe orizontal, deoarece nu toate colectivitile locale au resurse financiare pentru a oferi servicii echivalente din punct de vedere calitativ i cantitativ. La o populaie de 55.150 locuitori ai oraului Media ponderea veniturilor n funcie de aceasta se prezint astfel : Ponderea veniturilor curente /locuitor (CGV3a) 61.378.566 -------------- = 111,29 % 55.150 Ponderea veniturilor curente n total venituri (CGV3b) este de 84.40 %22


Structura veniturilor totale Tabel nr.1 Denumire venituri Venituri curente Venituri din capital Subvenii TOTAL Venituri Prevederi definitive 57.751.000 9.760.000 3.664.600 71.175.600Structura veniturilor totale70,000,000 60,000,000 50,000,000 40,000,000 30,000,000 20,000,000 10,000,000 0

Realizri 61.378.566 8.076.033 3.259.570 72.714.169

Grad de realizare % 106,28 82,74 88,94 102,16

Pondere 84,40 11,11 4,49 100,00

57,751,000

61,378,566

9,760,000

8,076,033 3,664,600Subventii

Prevederi Realizari3,259,570

Venituri curente

Venituri din capital

Sursa: Cont executie la 31.12.2007

Ponderea veniturilor curente, de capital i a subveniilor n total venituri11% 4%Venituri curente Qtr

85%

venituri din capital Subventii

Sursa: Contul de executie al bugetului local la 31.12.2007

Veniturile fiscale dein ponderea cea mai mare de 94.54% n cadrul veniturilor curente i dein cea mai mare parte a resurselor financiare publice.23


Aceste venituri sunt compuse din impozit pe venit i ctiguri din capital, impozite i taxe pe proprietate, impozite i taxe pe bunuri i servicii i alte impozite i taxe fiscale. Veniturile nefiscale dein doar o pondere de 5.46% n veniturile curente (tabel nr.2).Structura veniturilor curente

Tabel nr.2Nr. crt. 1. 2. 3. Denumire venit Venituri curente din care: Venituri fiscale Venituri nefiscale Prevederi finale 57.751.000 53.699.000 4.052.000 Realizat 61.378.566 58.026.514 3.352.052 Grad de realizare(%) 106,28 108,05 82,72 Pondere (%) 100,00 94,54 5,46

Ponderea veniturilor fiscale i nefiscale n venituri curente5% 95%Ve nituri fiscale Ve nituri nefis cale


Ponderea veniturilor curente-fiscale n total venituri (CGV3b) este de 79,80%. Ponderea veniturilor curente-fiscale/ locuitor 58.026.514 ----------------- = 105,21% 55.150 Ponderea veniturilor curente-nefiscale n total venituri (CGV3b) este de 4,60%. Ponderea veniturilor curente nefiscale/locuitor 3.352.052 ------------- = 6,07%55.150

Nivelul realizrilor n funcie de prevederile bugetare a veniturilor curente24


70000000 60000000 50000000 40000000 30000000 20000000 10000000 0

57751000

61378566 53699000

58026514Prevederi finale Realizari

4052000 3352052 Venituri curente Venituri fiscale Venituri nefiscale

Sursa : Contul de execuie la 31.12.2007

Analiznd graficul de mai sus observm c fa de bugetul aprobat s-au realizat venituri fiscale n proporie de 108,05%, iar venituri nefiscale n proporie de 82,72 % Structura veniturilor fiscale Tabel nr.3Nr. Denumire venit crt. 1. VENITURI FISCALE din care: 2. Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital 3. Impozite i taxe pe proprietate 4. 5. Impozite i taxe pe bunuri i servicii Alte impozite i taxe fiscale Prevederi finale 53.699.000 17.753.000 9.699.000 26.245.000 2.000 Realizat 58.026.514 21.624.206 9.998.626 26.401.845 1.837 Grad de realizare(%) 108,05 121,80 103,08 100,59 91,85 Pondere (%) 100,00 37,26 17,23 45,50 0,01

In cadrul veniturilor fiscale (tabel nr. 3), impozitul pe proprietate este cel mai important impozit local din rile n curs de dezvoltare. In cazul oraelor mari este un fapt destul de obinuit c din aceast surs de venituri s fie finanate mai mult de o treime din toate cheltuielile realizate de administraiile locale respective. Pe lang importana pur fiscal a acestui tip de impozit, analiza acestui impozit poate oferi i informaii despre economia local: valoarea asociat bazei de impozitare (proprietaile existente n jurisdicia respectiv) ar trebui s reflecte vigoarea economiei locale (sau slbiciunea acesteia), mai ales n cazul economiei urbane. Ponderea impozitelor i taxelor n total venituri fiscale

25


0,01% 37,26% 45,50% 17,23%

Impozit pe venit, profit si castiguri din capital Impozite si taxe pe proprietate Impozite si taxe pe bunuri si servicii Alte impozite si taxe fiscale


Nivelul realizrilor n funcie de prevederile bugetare60000000

58026514 53699000Prevederi finale

50000000

40000000

Realizari

30000000

26245000 26401845 21624206 17753000 9699000 998626 2000 1837

20000000

10000000

0 Venituri fiscale Impoz pe venit, prof., capit Impoz si taxe pe propr Impoz si tx pe Alte impoz si bunuri si serv taxe fisc


Ponderea veniturilor din impozitul pe proprietate n total venituri (CGV1b) este de 13,75%. Urmatoarea situatie prezinta realizarile privind impozitele si taxele pe proprietate.26


Realizri Impozite i taxe pe proprietate ..............................9.998.626 lei din care : impozit pe cldiri de la persoane fizice...........2.219.340 lei impozit pe cldiri de la persoane juridice.......6.837.569 lei impozit pe terenuri de la persoane fizice...........425.042 lei impozit pe terenuri de la persoane juridice........364.249 lei impozit pe terenul extravilan ........................... 103.742 lei taxe judiciare de timbru.......................................48.684 lei Ponderea veniturilor din impozitul pe proprietate/locuitor (CGV1a) este: 9.998.626 -------------- = 18,13 % 55.150 Structura veniturilor nefiscale Tabel nr.4Nr. Denumire venit crt. 1. VENITURI NEFISCALE din care: 2. Venituri din proprietate 3. Vnzri de bunuri i servicii Prevederi finale 4.052.000 1.578.000 2.474.000 Realizat 3.352.052 1.866.969 1.485.083 Grad de realizare(%) 82,72 118,31 60,02 Pondere (%) 100,00 55,70 44,30

Ponderea veniturilor din proprietate i a celor din vnzri de bunuri i servicii n totalul veniturilor nefiscale44.3%

55.7%

Venituri din proprietate

Vanzari de bunuri si servicii


Nivelul realizrilor n funcie de prevederile bugetare a veniturilor nefiscale.27

Analiza desfurrii procesului bugetar n unitile administrativ-teritoriale4500000 4000000 3500000 3000000 2500000 2000000 1500000 1000000 500000 0 Venituri nefiscale Venituri din proprietate Vanzari de bunuri si servicii

4052000 3352052Prevederi finale Realizari

2474000 1866969 1485083

1578000


Observm c n cadrul veniturilor nefiscale (tabel nr. 4), ponderea cea mai mare o au veniturile din proprietate. Acestea s-au realizat n procent de 118.31%. Din aceast categorie fac parte veniturile din concesiuni i nchirieri. n cadrul veniturilor de vnzri de bunuri i servicii fac parte urmtoarele venituri conform tabelului nr. 5 anexat.Tabel nr.5 Nr. crt. 1. Structura veniturilor din vnzri de bunuri i servicii Denumire indicator Prevederi definitive 2.474.000 74.000 1.350.000 700.000 80.000 270.000 ncasri Grad de Pondere realizate realizare(%) (%) 1.485.083 60,02 100,00 27.228 501.431 649.844 41.352 235.228 36,80 37,14 92,83 51,70 98,23 1,84 33,76 43,76 2,78 17,86

VNZRI DE BUNURI I SERVICII din care: 2. Venituri din prestri de servicii i alte activiti 3. Venituri din taxe administrative, eliberari permise 4. Amenzi, penaliti i confiscri 5. Diverse venituri 6. Transferuri voluntare, altele dect subveniile

VENITURI DIN VNZRI DE BUNURI I SERVICII

28


1,84%17,86% 2,78% 43,76% 33,76%

Venituri din prest. de serv. si alte activitati Venituri din tx admin, elib de permise Amenzi, penalitati si confiscari Diverse venituri Transferuri voluntare , altele decat subv.


In cadrul acestor venituri observm c ponderea cea mai mare de 43.76% o dein veniturile din amenzi i penaliti (tabel nr. 5) ceea ce caracterizeaz pe contribuabili ca fiind ru platnici n achitarea datoriilor ctre bugetul local . Ponderea cea mai mica o au veniturile din prestri de servicii i alte activiti. Nivelul realizrilor n funcie de prevederile bugetare24740002500000

2000000

1485083

Prevederi finale Realizari

13500001500000

700000 501431 74000 27228Vanz.de bunuri si serv. Ven din prest.serv si alte activ Ven din tx adm ,elib perm

649844 270000 80000 41352 235228

1000000

500000

0Am enzi, pen si confisc Diverse venituri Transf. vol.


Gradul de realizare a acestor venituri din vanzri de bunuri i servicii s-a realizat doar n proporie de 60,02 % fa de prevederea bugetar de unde rezult o29


mai slab activitate n cadrul prestrilor de servicii i a altor activiti. Tabel. Nr. 6 Structura veniturilor proprii

Veniturile proprii ale unitilor administrativ-teritoriale au o importan deosebit intruct aceste venituri reflect capacitatea de autofinanare a bugetelor locale .Ponderea veniturilor curente si din capital in total venituri propriiVenituri din capital

Nr. crt.

Venituri curente


Ele se compun din veniturile curente (minus sumele defalcate din TVA i donaii i sponsorizri) i venituri din capital (tabel nr.6)Nivelul realizrilor n funcie de prevederile bugetare50000000 45000000 40000000 35000000 30000000 25000000 20000000 15000000 10000000 5000000 0

1. VENITUPrevederi finale Realizari

45132000

45507396

4052000

3352052

Venituri proprii

Venituri curente

Sursa: Contul de execuie la 31.12.2007

Ponderea veniturilor proprii n total venituri (CGV2) este de 65.34%. Ponderea veniturilor proprii / locuitor (CGV2 a):

2. Venituri din TVA1578000 1866969Venituri din capital

45.507.396 ----------------- = 82, 51%

30


55.150 Tabel nr.7 Structura venit.din valorificri de bunuri

Nr. crt.

Denumire venit

Venituri din vanzari locuinte, 1.31%

Sursa: Contul de execuie la 31.12.2007

1. VENITURIDIN VALORI BUNURI ALE NSTIT. PU I din care: 2. Venituridin vnzri locuine din fondurile statului 3. Venituri din vnzarea unor b aparinnd domeniului privaPonderea veniturilor din valorificri de bunuri n total capitalVenituri vanz. bunuri dom. privat, 98.69%

Veniturile din capital sunt formate din : -venituri din valorificarea unor bunuri ; -venituri din vnzarea locuinelor construite din fondul statului ; -venituri din vnzri de bunuri aparinnd domeniului privat al statului ; Sumele ncasate din vnzarea bunurilor aparinnd domeniului privat al unitilor administrativ-teritoriale sunt venituri cu destinaie special i servesc la finanarea investiiilor. Ponderea cea mai mare o dein vnzrile de bunuri aparinnd domeniului privat al statului, de 98.69 % n totalul veniturilor din valorificri de bunuri, i cu un grad de realizare de 82.55 %, conform tabelului nr.7 Ponderea veniturilor din capital n total venituri (CGV6b) este de 11.11 %31


Ponderea veniturilor din capital/locuitor (CGV6a) :

8.076.033 ----------------- = 14,64% 55.150

2.2. Execuia cheltuielilor

Cheltuielile se prevd n bugetele locale, n conformitate cu clasificaia bugetar, i concretizeaz cile de finanare a aciunilor specifice realizate pe plan local. Un rol important o au cheltuielile mprite dup clasificaia economic i funcional. n cadrul clasificaiei economice se folosesc dou criterii de grupare : primul, conform cruia cheltuielile se mpart n : cheltuieli curente i cheltuieli de capital ; al doilea, care mparte cheltuielile n cheltuieli cu bunuri i servicii i cheltuieli de transfer. Cheltuielile curente cuprind cheltuieli privind plata de bunuri i servicii de ctre instituiile publice ( inclusiv drepturile de personal ), plata dobnzilor, subveniile i transferurile. Indicatori ai cheltuielilor operaionale sau care reflecta rigiditatea acestora (RCO) Aceast categorie de indicatori reflect ct de flexibile sau de rigide sunt diferitele cheltuieli ale unei administraii publice locale.Flexibilitatea cheltuielilor poate ajuta o municipalitate sa fie mai credibil financiar.Flexibilitatea face ca unei administraii publice locale s-i fie mai uor s reduc cheltuielile, dac este necesar, astfel nct s fie capabil s asigure plata angajamentelor, att n perioade de prosperitate, ct i n cele de recesiune. Rigiditatea cheltuielilor poate fi datorat unor prevederi legale sau unei presiuni politice mari pentru a raspunde unor cerine ale populaiei sau pentru a proteja reputaia respectivei administraii n sensul credibilitii financiare.

32


Structura cheltuielilor totale Tabel nr.8

Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5.

Denum ire indicator

Ponderea felurilor de cheltuieli n total cheltuieli

TO TAL CH EL TUIE L din care: 51.02 Autori ti publice 54.02 Alteservicii publice 55.02 Tranzacii privind public(dobnzi) 56.02 Transfer cu caracter33


7.32 19.48

2.37

0.23 0.02 1.83 37.61

0.38 0.73 10.57 6.71 9.24 3.12 0.39

Autorit.publ. Ordine publ. Asig.asist.soc. Agricultura

Alte serv. Invatam. Locuinte dezv.publ. Transport

Dobanzi Sanatate Prot.mediu

Transfer Cultura,religie Combust.energ.


Cheltuielile efectuate n anul 2007, n cadrul Primriei Municipiului Media se prezint dup urmtoarea clasificaie astfel: SERVICII PUBLICE Cap. 51.02 Autoriti publice Observm c ponderea acestui capitol n total cheltuieli este foarte mic , doar de 7,32%. Aici s-au efectuat: - cheltuieli privind ntreinerea i funcionarea administrativ ( bunuri i servicii, furnituri de birou, materiale ptr.curaenie, carburani, piese de schimb, pota,telefon,alte bunuri ptr. ntreinare i functionare ) toate n valoare de 612.090 lei - cheltuieli de personal n valoare de 2.296.080 lei.Conform Normelor metodologice privind ncheierea execuiei bugetare a anului 2007, plata privind drepturile salariale aferente lunii decembrie precum i plata n ceea ce privete premiul anual, au fost efectuate n luna ianuarie 2008. - cheltuieli privind reparaile curente n val. de 119.750 lei.34


- cheltuieli privind obiecte de inventar n val de 84.990 lei. - cheltuieli judiciare i extrajudiciare derivate din aciuni reprezentnd interesele statului n val. de 44.940 lei - alte chelt (protocol, alte chelt autorizate prin dispoziii legale) n valoare de 637.144 lei. - cheltuilei de capital n val de 861.190 lei. Cheltuielile de capital dein o pondere important la fiecare capitol al execuiei bugetare. La acest capitol s-au executat lucrari de amenajare hol i acces primrie, s-au fcut dotari achiziionnduse server, licene Office, antivirus reea, instalaie sonorizare, mopede, calculatoare, imprimante, scanner, videoproiector, sisteme luminoase pentru srbtori, s-au efectuat studii i proiecte, etc.Transporturi Agricultura Combustibili si eneregie Protectia mediului Locuinte, serv si dezv. publ. Asig. si asist sociala Cultura, recreere si religie Sanatate Invatamant Ordine publ si siguranta nationala Transf cu caract gen intre dif niv. ale admin Tranz priv dat publ Alte serv publice Autorit.publice 0 5

19.48 0.38 0.73 10.57 6.71 9.24 3.12 0.39 37.61 1.83 0.02 0.23 2.37 7.3210 15 20 25 30 35 40


Cap. 54.02 Alte servicii publice. Ponderea acestui capitol n total cheltuieli este doar de 2.37%.35


La acest capitol Primria aloc bani pentru fondul de rezerv bugetar, pentru serviciul public de eviden a persoanelor i pentru direcia fiscal local . La fondul de rezerv bugetar s-au prevzut prin buget 20.000 lei dar nu s-au cheltuit. Pentru serviciul de eviden a persoanelor au fost efectuate cheltuieli de personal n valoare de 230.440 lei i cheltuieli pentru bunuri i servicii n val de 145.690 lei. La Direcia Fiscal Local, cheltuielile materiale s-au axat n general pe achiziii de bunuri i servicii, bunuri de natura obiectelor de inventar, alte cheltuieli cu caracter funcional (furnituri birou, service Simtax). Cheltuielile de capital s-au concretizat prin achiziionare de licene soft i calculatoare. Din acest capitol s-au mai cheltuit bani pentru diferite aciuni sponsorizate n valoare de 265.230 lei. Cap. 55.02 Dobnzi. La acest capitol s-au efectuat pli reprezentnd dobnzi aferente creditelor bancare n valoare de 149.064 lei i constituie doar 0,23 % n totalul cheltuielilor. Cap. 56.02 Transfer cu caracter general Acest capitol reprezint contribuia pentru sntate referitoare la ajutoarele sociale conform Legii nr. 95/2006 n valoare de 12.213 lei. APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN NAIONAL Cap. 61.02 Ordine public i siguran naional. n cadrul siguranei i ordinii publice, exist o subunitate n cadrul primriei, numit direcia de poliie comunitar pentru care s-au efectuat cheltuieli de personal, cheltuieli pentru bunuri i servicii i cheltuieli privind investirea a 3 bucati motoscutere. n total pentru aceast direcie s-au alocat 906,90 lei. La serviciul de protecie civil s-au efectuat investiii n valoare de 45.466 lei, prin achiziia unui autoturism, un motor barc pneumatic i 2 bucati mopede.

CHELTUIELI SOCIAL - CULTURALE

Tabel nr.936


Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5.

Denumire indicator

Ponderea pe feluri de cheltuieli a cheltuielilor social-culturaleAsist.sociala, 18.35%

Cultura, 6.18%

TOTAL CHELTUIEL din care: nvmntInvatamant, 74.69%

Sanatate, 0.78%

Invatamant


Sntate Cultur, recreere, i religie Asigurari i asisten socialSanatate Cultura Asist.sociala

Cap. 65.02 nvmnt Cea mai mare pondere n totalul cheltuielilor pe anul 2007 o au cheltuielile de invmnt n proporie de 37,61%. Pentru cheltuieli de personal s-au alocat 18.006.120 lei; pentru bunuri i servicii 3.034.950 lei; pentru burse 66.850 lei; cheltuieli de capital n val de 2.704.890 lei. Pentru investiii la coli s-au primit bani i de la bugetul de stat.

Nivelul realizarilor cheltuielilor social-culturale in functie de prevederi

37

Analiza desfurrii procesului bugetar n unitile administrativ-teritoriale24457000 25000000 20000000 15000000 10000000 250000 5000000 0Invatamant Sanatate Cultura Asist.sociala

23910830

6253940 1979863 2060000 250000

5872682

Credite def. Plati


Cap. 66.02 Sntate Aici s-au prevzut bani pentru cheltuieli de ntreinere la spital n valoare de 250.000 lei, care, conform execuiei depuse, s-au cheltuit pentru nclzit, iluminat i reparaii curente. Cap. 67.02 Cultur, recreere i religie Ponderea acestor cheltuieli n total cheltuieli este foarte mic, doar de 3,12 %. Pentru susinerea cultelor, din bugetul local au fost alocate credite sub form de transfer i au fost realizate cheltuieli n sum de 100.000 lei conform dispoziiei primarului nr. 1768/08.11.2007 iar suma a fost virat la un numr de 31 de uniti religioase. La direcia de cultur, sport, turism i tineret s-au efectuat cheltuieli n valoare de 1.716.820 lei. Din aceast sum de 56.820 lei reprezint cheltuieli de capital i const n achiziionarea de mobilier pentru noul sediu al bibliotecii municipale. n bugetul local a fost cuprins pe lista de investiii, lucrarea - amenajare bibliotec municipal - la care s-au finalizat lucrrile n valoare de 163.045 lei i a avut loc recepia la terminarea lucrrii. Cap.68.02 Asigurri i asisten social La acest capitol ponderea n total cheltuieli este de 9,24% i s-au cheltuit astfel : asistena acordat persoanelor n vrst........96.930 lei. Aceast sum reprezint c/val alimente i ngrijire la domiciliu a unui numar de 30 persoane vrstnice. asistena social n caz de invaliditate........2.560.770 lei,38


Aici s-au cheltuit pentru beneficiarii de ndemnizaii asisteni personali n numr de 491 pers/luna i pentru abonamente i bilete la transportul n comun unde beneficiari sunt n numr de 874 pers/luna, crea.................................114.600 lei . Au fost efectuate cheltuieli de personal i cheltuieli materiale. prevenirea excluderii sociale............. 1.187.390 lei. n cadrul acestui subcapitol avem cheltuieli cu ajutoarele sociale, unde beneficiari sunt 272 familii/luna; cantina de ajutor social unde beneficiari sunt 160 persoane/zi, precum i alte cheltuieli cum ar fi: - sprijin familial la constituirea familiei conform Legii nr. 396/2006, - trusou nou nscui cf. Legii nr. 482/2006, - ajutor nclzire locuin pentru plata energiei termice cf. OUG nr. 107 /2006, - ajutoare sociale cf. Legii nr.416/2001. SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APETabel nr.10

Nr. Crt. 1. 2. 3. 4.

Denumire indicator

Ponderea cheltuielilor cu locuine, protecia mediului i canalizare n totalul cheltuielilor pentru locuine, servicii i dezvoltare public

24,62 %


Gradul de realizare a cheltuielilor pentru locuine, servicii i dezvoltare public

TOTAL CHELTUIELI din care: Locuine, servicii i dezvolt public Protecia mediului : Salubritate Canalizarea i tratarea apeloLoc., serv si dezv. publ. Protectia mediului

38,82%

Canalizare si tratare ape

36,56 %

39


6000000 5000000 4000000 3000000 2000000 1000000 0

5471000 4265712 4081400 4017707 3598780 2704753 Credite def Plati

Loc,serv si dezv.publ Protectia mediului

Canaliz si tratare ape


Cap. 70.02. Locuine, servicii i dezvoltare public Ponderea acestui capitol n total cheltuieli este de 6,71%, unde s-au cheltuit pentru locuine 503.250 lei; iluminat public 2.299.990 lei; alte servicii n domeniul locuinelor de 1.462.472 lei. La investiii s-au efectuat lucrri pentru urmtoarele proiecte: transformare bloc 2 str. Luncii - consolidare, izolaii, amenajri interioare - s-au amenajat 17 apartamente cu o camer i 6 apartamente cu 2 camere. Valoarea lucrrilor executate n anul 2007 este de 1.449.892 lei din care de la bugetul de stat 940.000 lei. amenajare WC public s-au achitat avize la SF n valoare de 4.863 lei, urmnd s se finalizeze PT + DE i s se fac achiziia public pentru execuia lucrrii. Cap. 74.02 Protecia mediului Acest capitol are o pondere destul de mare n totalul cheltuielilor. Pentru salubritate s-au efectuat cheltuieli curente n valoare de 114.990 lei, iar pentru serviciul de tratare i colectare a deseurilor menajere suma de 3.902.720 lei. Canalizarea i tratarea apelor reziduale se face de catre S.C.Gospodria Comunal S.A. La acest subcapitol a fost alocat suma de 300.000 lei care a fost dat S.C. Gospodariei Comunale S.A. conform HCL nr. 151/2001, 202/2001 i 11/2003 pentru investiii aferente bunurilor din domeniul public realizate de ctre aceasta societate. La investiii s-au efectuat cheltuieli n valoare de 721.970 lei pentru urmtoarele obiective: - echipare tehnico-edilitar zona industrial oseaua Sibiului, - modernizare i extindere reele str. Zorilor - echipare edilitar Cartier Monei, - alte studii i proiecte.40


ACIUNI ECONOMICE Cap. 81.02 Combustibil i energie Efectuarea de cheltuieli necesare combustibilului pentru S.C.Gospodria Comunal S.A. conform deciziei civile nr. 177 / 2004, n valoare de 464.240 lei. Cap. 83.02 Agricultura.-

La acest capitol s-au efectuat cheltuieli pentru serviciul de cadastru: cheltuieli de personal n valoare de 176.080 lei; cheltuieli cu bunuri i servicii n valoare de 77.700 lei, investiii n valoare de 2.990 lei prin achiziionarea unui calculator cu imprimant.

Cap. 84.02 Transporturi Dup capitolul de nvmnt, ponderea cea mai mare n total cheltuieli o are capitolul transporturi, o pondere de 19.48%. La acest capitol sunt cuprinse: rambursrile de credite n valoare de 740.000 lei; transportul n comun (subvenii Meditur, investiii Meditur) n valoare de 1.269.820 lei i reparatii si reamenajari strzi n valoare de 10.374.950 lei. Suma de 800.000 lei reprezentnd investiii Meditur s-a concretizat n: lucrri pentru realizarea infrastructurii reelei electrice de contact n lungime de cca 2,5 km n aliniamentul strzilor os. Sibiului zona Izvor, str. Ighiului str.Vidraru n valoare de 22.813 lei. achiziionarea unui numar de 6 microbuze din care 3 n sistem leasing, i 2 autobuze tot n sistem leasing. La investiii s-au realizat mai multe obiective de: amenajare sistem rutier strzile: Colinei, Gh. incai i Liliacului; Graia de Jos; elimbr; Luceafrului; Rodnei i Margaretelor; Haeg, Viilor i Strugurilor; 1 Mai, etc. Toate aceste cheltuieli de investiii au fost n valoare de 1.894.001 lei. Din analiza efectuat privind contul de execuie al Primriei Media la

data de 31.12.2007 am constatat urmtoarele : La nceputul anului 2007 fondul de rulment era de 3.948.723,52 lei. n cursul anului 2007 au fost aprobate i s-au efectuat pli pentru lucrri de investiii din acest fond n valoare de 841.486,01 lei. Pe parcursul anului dobanda ncasat la fondul de rulment a fost de 17.028,82 lei. La sfritul anului 2007 s-a nregistrat un excedent n val de 9.133.537,50 lei. Cauzele care au condus la ramnerea unui aa mare excedent sunt41


- nerealizarea lucrrilor de investiii propuse, datorit ngreunri procedurilor de licitaie din motivul introducerii licitaiilor prin proces electronic. - neefectuarea la timp i de calitate a lucrrilor de investiii ceea ce a dus la penalizarea unor firme care nu si-au putut onora contractele. - realizarea unor venituri peste prevederi. Conform Normelor Metodologice privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea situaiilor financiare privind execuia bugetar la 31.12.2007, excedentul rentregete fondul de rulment existent, rezultnd astfel un fond de rulment de 12.257.803,83 lei. Rezultatul exerciiului este cuprins att n bilanul contabil, ct i n contul de execuie. Deosebirea rezid n faptul c bilanul constat rezultatul, n vreme ce contul de execuie l explic. n bilan rezultatul, apare ca o surs pentru susinerea activului ce se regularizeaz cu bugetul n funcie de modul de finanare al instituiei, iar contul de execuie, ca un produs al alocrii de fonduri pe seama instituiei i al utilizrii acestora, conform destinaiei aprobate. De aceea ntotdeauna contul de execuie apare ca o anex a bilanului. Execuia cheltuielilor prevzute n cadrul bugetului local prezentat mai sus apare deci ca un proces desfurat n etape succesive sau simultane n timp i cu un coninut unitar, deoarece ntotdeauna plile se vor regsi n cheltuieli i invers.

42


CONCLUZII I PROPUNERIManagementul financiar public la nivelul autoritilor publice locale, trebuie perfecionat i mbuntit astfel nct banii publici, sub forma de impozite i taxe achitate de contribuabili, sa fie utilizai pentru cele mai actuale i importante activiti de interes comunitar. n principal o comunitate local poate stimula creterea economic i demografic prin majorarea veniturilor locuitorilor zonei respective. Este posibil de realizat acest lucru prin programe locale care s urmreasc: atragerea i stimularea investiiilor private prin crearea de parteneriate publice private i oferta de faciliti n domeniile prioritare; captarea veniturilor locale astfel nct impozitele pe ctigurile realizate de locuitorii zonei sa fie cheltuite n folosul zonei respective; mbuntirea eficienei activitii firmelor existente; ncurajarea constituirii unor noi forme de desfurare a unor activiti n folosul comunitii; utilizarea eficient a diferitelor ajutoare guvernamentale sau internaionale rambursabile sau nerambursabile; promovarea de acte normative locale care s permit susinerea activ a mediului de afaceri; atragerea de surse financiare interne i externe pentru realizarea obiectivelor de infrastructur i proiecte de interes public care se afl sub autoritatea administraiei-locale i care confer o mare atractivitate pentru investitori; promovarea unui dialog deschis, transparent i pozitiv cu reprezentanii mediului de afaceri local; n pofida progreselor ce s-au realizat n ultimii ani, n Romnia nu se poate vorbi nca de o autonomie local real. Bugetele locale depind foarte mult de resursele pe care le primesc de la nivel central. n fiecare an discuii aprinse se ivesc la repartizarea sumelor alocate ctre judee, n condiiile n care nu exist prevederi legale clare, care s reglementeze acest lucru, existnd influene de natur politic , dar i economic. mprirea responsabilitilor fiscale, politice i administrative de la nivel central la nivele locale este o tendin prezent n majoritatea rilor lumii. Evaluarea eficienei cheltuielilor publice este responsabilitatea factorilor de decizie ai aparatului politic, fiind realizat prin utilizarea indicatorilor coninui n bugetul anual i n programele pe termen mediu i lung . Primria Municipiului Media a promovat n anul 2007 o serie de aciuni de natur s confere oraului o nou imagine, o imagine modern n care noile investiii s dea o not de trecut, de ora medieval, i, n acelai timp, o dezvoltare economic i social ridicat la standarde europene.43


Sectorul investiiilor publice n Municipiul Media reprezint calea principal de dezvoltare economic i social i singurul mod de utilizare a fondurilor publice ntr-o direcie care asigur n viitor premizele unei zone de interes european. Insuficiena fondurilor reprezint o cauz dar n acelai timp i un motiv pentru elaborarea unor politici publice locale corespunzatoare. O problem major n instituiile publice o constituie procesul defectos de colectare a impozitelor i taxelor locale.Autoritile municipale nu dispun de prghii legale de influen asupra contribuabililor, care nu achit n masura cuvenit impozitele i taxele locale, n acest sens facndu-se simit i lipsa unui sistem informaional integru care ar permite monitorizarea ncasrilor. mbuntirea managementului n administraia public local depinde i de utilizarea eficienta a instrumentelor de control, de gestiune a procesului bugetar, de simplificarea i corelarea actului administrativ, de transparena acestuia, de acoperirea cu tehnic de calcul i cu programe adecvate serviciilor publice din structura administraiei locale. Nu se poate concepe o dezvoltare economic local far a pleca de la o baz material existent care la rndul ei este rodul muncii i creaiei generaiei anterioare, acumulat n timp. Fr a avea pretenia ca actualul mod de abordare sau clasificare este optim, susinem c orice autoritate public care se respect ar ncepe cu structura administrativ unde se afl conducerea economic a unitilor subordonate i o bun parte din comanda economico-social a localitii, unde n urma analizelor calificate, a doleanelor cetenilor i cu un aparat propriu bine instruit i cu calificare corespunzatoare se pot lua cele mai bune decizii care s contribuie la bunul mers al activitii n ansamblul ei i mai ales pentru a aduce noi contribuii la dezvoltarea social economic n folosul urbei i al populaiei comunitare.

BIBLIOGRAFIE44


Carmen Comniciu Iosif Moldovan, Mihaela Herciu Tatiana Mosteanu Camelia Oprean Ilie Popovici Iulian Vcrel

Fiscalitate-dispoziii i efecte, Editura Continent, 2003 Finane Publice Buget i Trezorerie Public, Editura Universitar Bucureti, 2004 Finane ,Note de curs, Sibiu ndrumar financiar-fiscal, Actualizri 2005, Editura Danubius Brila, 2005 Finane Publice Ediia a IV-a Editura Didactic i Pedagogic R.A Bucureti, 2003 Legi i acte normative

Legea nr. 500/ 11.07.2002 privind Finanele Publice (actualizat n ian. 2007) Legea nr. 273/ 29.06.2006 privind Finanele Publice Locale (actualizat n martie 2008) Legea nr. 486/ 27.12.2006 legea Bugetului de Stat pe anul 2007. Legea nr. 388/ 31.12.2007 legea Bugetului de Stat pe anul 2008. Legea nr. 215/ 2001 privind Administraia Public Local republicat. Legea nr. 286/ 2006 pentru modificarea i completarea legii Administraiei Publice Locale. Ordin 1792/ 24.12.2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor. Publicaii Revista sptmnal Tribuna Economic editat de S.C.Tribuna Economic SA Revista lunar Control Economic Financiar editat de SC Tribuna Economic Revista Finane Publice i Contabilitate editat de Ministerul Finanelor Publice Revista lunar Economie i Administraie Local editat de SC.Tribuna Economic SA.

45

Analiza Desfasurarii Procesului Bugetar in Unitatile Administrativ-Teritoriale - Copy

Documents

Transcript of Analiza Desfasurarii Procesului Bugetar in Unitatile Administrativ-Teritoriale - Copy