ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PADA …repository.upnvj.ac.id/401/1/AWAL.pdfkualitas...
Transcript of ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PADA …repository.upnvj.ac.id/401/1/AWAL.pdfkualitas...
ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PADA
LEMBAGA AMIL ZAKAT AL AZHAR
SKRIPSI
ANDREAN MUHAMMAD ANWAR 1510112054
PROGRAM SARJANA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA
2019
ii
ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PADA
LEMBAGA AMIL ZAKAT AL AZHAR
SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar
Sarjana Akuntansi
ANDREAN MUHAMMAD ANWAR 1510112054
PROGRAM SARJANA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA
2019
iii
iv
v
vi
INTERNAL CONTROL IN AL AZHAR ZAKAT
INSTITUTIONS
By Andrean Muhammad Anwar
Abstract
This study aims to analyze the implementation of the internal control
system in the collection process until the distribution of zakat funds in this study
was conducted at the Al Azhar Amil Zakat Institution, this research is a qualitative
research using a phenomenological approach. Based on the results of this study
revealed that the Amil Al Azhar Institution in 1) The control environment in the
aspect of integrity and ethical values always emphasizes the standards determined
by the center. 2) Risk withdrawal is carried out with each transaction known to the
Branch Leader and inputted using the system then for internal changes such as the
presence of new employees and the risk assessment. 3) Control activities are
carried out by ensuring that the quality of transaction authorization is guaranteed
by donors coming to the office for transactions to always fill in the proof of deposit.
Good safeguards for assets and independent checks are carried out every few
months. 4) Information and communication is carried out by always using the
custumer service and internal information systems. There is good communication
between divisions. 5) Monitoring mechanism is carried out by monitoring internal
and external parties
Keywords: Internal Control , Zakat Collection, Zakat Distribution,
vii
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA
LEMBAGA AMIL ZAKAT AL AZHAR
Oleh Andrean Muhammad Anwar
Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pelaksanaan sistem pengendalian
internal pada proses penghimpunan hingga penyaluran dana zakat penelitian ini
dilakukan di Lembaga Amil Zakat Al Azhar, penelitian ini merupakan penelitian
kualitatif dengan menggunakan pendekatan fenomenologi. Berdasarkan hasil
penelitian ini mengungkapkan bahwa Lembaga Amil Al Azhar dalam 1)
Lingkungan pengendalian pada aspek integritas dan nilai etika senantiasa
menekankan pada standar yang telah ditentukan oleh pusat. 2) Penarikan risiko
dilakukan dengan setiap transaksi selalu diketahui Pemimpin Cabang dan diinput
menggunakan system lalu untuk peubahan internal seperti adanya karyawan baru
juga dinilai risikonya. 3) Aktivitas pengendalian dilakukan dengan memastikan
kualitas otorisasi transaksi dijamin dengan donatur datang ke kantor untuk transaksi
selalu mengisi bukti setoran. Penjagaan terhadap asset yang baik dan pemeriksaan
independent yang dilakukan setiap beberapa bulan sekali 4) Informasi dan
komunikasi dilakukan dengan senantiasa menggunakan sistem informasi custumer
service dan juga untuk internal adanya komunikasi yang baik antar divisi. 5)
Mekanisme pemantauan dilakukan dengan adanya pemantauan dari pihak internal
dan eksternal.
Kata Kunci: Sistem Pengendalian Internal, Pengimpunan zakat, Penyaluran Zakat
viii
ix
PRAKATA
Segala puji bagi Allah SWT, Tuhan semesta alam. Atas berkat, rahmat, dan
hidayah-Nya penulis dapat menyelesaikan penyusunan penelitian ini, yang berjudul
“Analisis Sistem Pengendalian Internal pada Lembaga Amil Zakat Al Azhar”
dengan baik. Shalawat serta salam semoga senantiasa terlimpat kepada Nabi
Muhammad SAW, para sahabat, keluarga dan semoga kita menjadi ummatnya
hingga akhir zaman. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih
kepada bapak Krisno Septyan, S.E., M.S. Ak., SAS. dan bapak Sumilir, S.E., M.M.
selaku dosen pembimbing yang telah banyak memberikan arahan dan saran-saran
yang sangat bermanfaat,
Selain itu, ucapan terima kasih penulis sampaikan kepada Bapak Danang
Mintoyuwono, S.E, M.Ak. Selaku Ka. Prodi S1 Akuntansi, Dr. Ni Putu Eka
Widiastuti, S.E, M.Si, CSRS. Selaku Ka Jurusan Akuntansi, Dr. Prasetyo Hadi, S.E,
M.M, CFMP. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis dan serta seluruh dosen
UPN “Veteran” Jakarta yang telah membimbing saya selama proses perkuliahan,
serta para karyawan yang berada di UPN “Veteran” Jakarta dan juga teriakasih
kepada kedua orang tua, Ibu Suwarni dan Bapak Parwanto yang penulis sayangi,
yang memberikan semangat, fasilitas dan doa kepada penulis. Penulis secara khusus
menyampaikan rasa terima kasih kepada Siti Azizah, Alfian, Jamal, Vadel, Rifqi,
Fathi, Mauritz, Faradina, Ocha, Bunga, Mia, Haikal, Wira dan teman-teman
otongarogan yaitu Faiz, Ujep, Ghafar, Dimas, Wahyu, Fahreza Serta teman
bimbingan yaitu Zulfan, Mega, Mesa, dan Eka dan juga temn perjuangan Ames,
Dewi dan Gratia yang telah memberikan semangat dan bantuan yang sangat berarti
dalam penyusunan penelitian ini.. Tidak lupa pula penulis juga memberikan ucapan
terimakasih kepada Alm Naufal Daffary yang telah memberikan pengalaman baik
oleh penulis. Penulisan karya ilmiah ini tidak lepas dari sempurna, penulis pun
menyadari bahwa kekeliruan sangat mungkin terjadi. Selanjutnya, penulis berharap
karya ini dapat bermanfaat bagi pembaca dan penulis secara khusus.
Jakarta, 8 Januari 2019
Andrean Muhammad Anwar
x
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL ...................................................................................... i
HALAMAN JUDUL ......................................................................................... ii
PERNYATAAN ORISINALITAS .................................................................. iii
PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ........................................... iv
PENGESAHAN ................................................................................................. v
ABSTRACT ........................................................................................................ vi
ABSTRAK ......................................................................................................... vii
BERITA ACARA .............................................................................................. viii
PRAKATA ......................................................................................................... ix
DAFTAR ISI ...................................................................................................... x
DAFTAR TABEL ............................................................................................. xiii
DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xiv
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xv
BAB I PENDAHULUAN .......................................................................... 1
1.1. Latar Belakang .................................................................................. 1
1.2. Fokus Penelitian ................................................................................ 5
1.3. Rumusan Penelitian .......................................................................... 6
1.4. Tujuan Penelitian .............................................................................. 6
1.5. Manfaat Penelitian ............................................................................ 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................................................. 7
2.1. Penelitian Terdahulu ......................................................................... 7
2.2. Tinjauan Pustaka ............................................................................... 10
2.2.1. Pengertian Zakat .............................................................................. 10
2.2.2. Pengertian Pengendalian Internal...................................................... 13
2.2.3. Keterbatasan Pengendalian Internal .................................................. 14
2.2.4. Pentingnya Pengendalian Internal ..................................................... 15
2.2.5. Unsur pokok dari pengendalian internal ........................................... 15
2.2.6. Kerangka Pengendalian Internal ....................................................... 17
2.2.6.1. Lingkungan Pengendalian ................................................................. 17
2.2.6.2. Penilaian Risiko ................................................................................ 19
2.2.6.3. Informasi dan komunikasi ................................................................. 20
2.2.6.4. Aktivitas Pengendalian ..................................................................... 20
2.2.6.5. Pemantauan ....................................................................................... 23
2.2.7. Unsur Pengendalian pada pengeluaran kas ....................................... 23
2.2.7.1. Organisasi ......................................................................................... 24
2.2.7.2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan ......................................... 24
2.2.7.3. Praktik yang sehat ............................................................................. 25
2.2.8. Unsur Pengendalian pada penerimaan kas ........................................ 26
2.2.8.1. Organisasi ......................................................................................... 26
2.2.8.2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan ......................................... 27
2.2.8.3. Praktik yang sehat ............................................................................. 27
2.2.9. Perananan Internal Audit .................................................................. 28
xi
BAB III METODOLOGI PENELITIAN .................................................... 29
3.1. Metode Penelitian ............................................................................. 29
3.1.1. Paradigma Interpretif ........................................................................ 29
3.1.2. Pendekatan Fenomenologi ................................................................ 30
3.2. Waktu dan Lokasi Penelitian ............................................................ 30
3.3. Objek, Subjek dan Sumber Data ....................................................... 31
3.4. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data ..................................... 32
3.4.1. Teknik Pengumpulan Data ................................................................ 32
3.4.2. Teknik Pengelolaan Data .................................................................. 32
3.5. Analisa Data ...................................................................................... 33
3.6. Teknik Keabsahan Data .................................................................... 33
3.7. Riset Desain ...................................................................................... 34
BAB IV HASIL PENELITIAN .................................................................... 35
4.1. Gambaran Umum Objek Penelitian .................................................. 35
4.2. Penghimpunan Dana Zakat ............................................................... 39
4.2.1. Perencanaan penghimpunan dana zakat ............................................ 39
4.2.2. Pelaksanaan penghimpunan dana zakat ............................................ 41
4.2.3. Monitoring penghimpunan dana zakat .............................................. 44
4.2.4. Evaluasi penghimpunan dana zakat .................................................. 45
4.3. Penyaluran dana zakat ....................................................................... 47
4.3.1. Perencanaan penyaluran dana zakat .................................................. 47
4.3.2. Pelaksanaan penyaluran dana zakat .................................................. 49
4.3.3. Monitoring penyaluran dana zakat .................................................... 54
4.3.4. Evaluasi penyaluran dana zakat ........................................................ 55
BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN ................................................. 59
5.1. Pengantar ........................................................................................... 59
5.2. Penerapan Sistem Pengendalian Internal dengan menggunakan
Komponen COSO ............................................................................. 61
5.2.1. Lingkungan Pengendaian .................................................................. 61
5.2.1.1. Integritas dan Nilai-Nilai Etis ........................................................... 61
5.2.1.2. Komitmen Terhadap Kompetensi ..................................................... 63
5.2.1.3. Partisipasi Dewan Komisaris dan Komite Audit .............................. 65
5.2.1.4. Filosofi dan Gaya Operasional Manajemen ...................................... 67
5.2.1.5. Struktur Organisasi ........................................................................... 69
5.2.1.6. Kebijakan dan Praktek Sumber Daya Manusia................................. 71
5.2.2. Penilaian Risiko ................................................................................ 72
5.2.2.1. Risiko Keuangan ............................................................................... 72
5.2.2.2. Risiko Non-Keuangan ....................................................................... 74
5.2.3. Aktivitas Pengendalian ..................................................................... 76
5.2.3.1. Pemisahan Tugas Yang Memadai ..................................................... 76
5.2.3.2. Otorisasi Yang Sesuai Dari Transaksi Dan Aktivitas ....................... 79
5.2.3.3. Dokumen dan Catatan yang Memadai .............................................. 80
5.2.3.4. Pengendalian Fisik Atas Aset dan Catatan ....................................... 82
5.2.3.5. Pemeriksaan Independen atas Transaksi ........................................... 83
5.2.4. Informasi dan Komunikasi ................................................................ 84
xii
5.2.5. Pengawasan ....................................................................................... 87
BAB VI KESIMPULAN, SARAN DAN KETERBATASAN .................... 90
6.1. Kesimpulan ....................................................................................... 90
6.2. Saran ................................................................................................. 91
6.3. Keterbatasan Penelitian ..................................................................... 91
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 93
RIWAYAT HIDUP
LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1. Data Potensi dan Realisasi Dana Zakat Di Indonesia ............................. 2
Tabel 4.1. Penghimpuanan dana Zakat, infaq dan shadaqah LAZ Al Azhar ......... 41
Tabel 4.2. Penyaluran dana Zakat LAZ Al Azhar ................................................. 57
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Desain penelitian ............................................................................... 36
Gambar 4.1. Desain temuan terkait sistem pengendalian internal di LAZ Al Azhar
................................................................................................................................ 38
Gambar 4.2. Kuitansi penerimaan dana yang akan diserahkan ke divisi keuangan
................................................................................................................................ 43
Gambar 4.3. Standar Operasional Pekerjaan (SOP) tentang penyaluran dana ..... 53
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Izin Melakukan Riset
Lampiran 2. Surat Persetujuan Riset
Lampiran 3. Instrumen Pertanyaan
Lampiran 4. Dokumentasi Wawancara
Lampiran 5. Dokumen Penghimpunan dan Penyaluran Dana Zakat
Lampiran 6. Prosedur Keuangan LAZ Al Azhar