analisis pengendalian internal

8/21/2019 analisis pengendalian internal

1/26

ANALISIS PENGENDALIAN INTERN ATAS PERSEDIAAN

BARANG DAGANG PADA PT. SAMAS MUSI SEJAHTERA

PALEMBANG

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Sebagian Dari Syarat-Syarat

Guna Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi

Diajukan Oleh :

NAMA : FETRI WAHYUNI

NPM : 11.12.11.0007.P

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS TRIDINANTI

PALEMBANG

2013


2/26

1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang

Secara umum, perusahaan dagang dapat didefinisikan sebagai organisasi

yang melakukan kegiatan usaha dengan membeli barang dari pihak atau

perusahaan lain kemudian menjualnya kembali kepada masyarakat. Setiap

perusahaan pasti bertujuan untuk menghasilkan laba optimal agar dapat

mempertahankan kelangsungan hidupnya, memajukan, serta mengembangkan

usahanya ketingkat yang lebih tinggi.

Salah satu unsur yang paling aktif dalam perusahaan dagang adalah

persediaan. Tujuan akuntansi persediaan adalah untuk :

1. Menentukan laba rugi periodik (income determination) yaitu melalui proses

mempertemukan antara harga pokok barang dijual dengan hasil penjualan

dalam suatu periode akuntansi.

2. Menentukan jumlah persediaan yang akan disajikan dalam neraca.

Persediaan merupakan barang dagangan yang dibeli kemudian disimpan

untuk dijual dalam operasi normal perusahaan sehingga perusahaan senantiasa

memberikan perhatian yang besar dalam persediaan. Persediaan mempunyai arti

yang sangat strategis bagi perusahaan baik perusahaan dagang maupun

perusahaan industri.

Modal yang tertanam dalam persediaan sering kali merupakan harta lancar

yang paling besar dalam perusahaan, dan juga merupakan bagian yang paling

besar dalam perusahaan. Penjualan akan menurun jika barang tidak tersedia dalam

bentuk, jenis, mutu, dan jumlah yang diinginkan pelanggan. Prosedur pembelian

yang tidak efisien atau upaya penjualan yang tidak memadai dapat membebani

suatu perusahaan dengan persediaan yang berlebihan dan tidak terjual. Jadi,

penting bagi perusahaan untuk mengendalikan persediaan secara cermat untuk

membatasi biaya penyimpanan yang terlalu besar.

Kerusakan, pemasukan yang tidak benar, lalai untuk mencatat permintaan,

barang yang dikeluarkan tidak sesuai pesanan, dan semua kemungkinan lainnya


3/26

2

dapat menyebabkan catatan persediaan berbeda dengan persedian yang

sebenarnya ada di gudang. Untuk itu, diperlukan pemeriksaan persediaan secara

periodik atas catatan persediaan dengan perhitungan yang sebenarnya.

Kebanyakan perusahaan melakukan perhitungan fisik setahun sekali. Namun ada

juga yang melakukannya sebulan sekali dan sehari sekali.

PT. Samas Musi Sejahtera adalah sebuah perusahaan swasta yang bergerak

dibidang distributor bahan bangunan. Produk bahan bangunan yang

didistribusikan oleh PT. Samas Musi Sejahtera dibagi atas beberapa divisi,

diantaranya ada divisi produk closet, divisi produk cat, divisi produk karpet

talang, divisi produk keramik, divisi produk selang, divisi produk sanitary dan

valve, divisi produk kereta sorong, divisi produk zinc, divisi produk thiner dan

divisi produk rooster. Karena cukup banyak jenis produk dan mobilitas keluar

masuk barang sehingga dikhawatirkan akan terjadi kehilangan ataupun pencurian

stock barang , mengingat kondisi gudang yang menjadi tempat keluar masuk

karyawaan dan selalu terjadi selisih antara pencatatan dan fisik barang setiap kali

opname, akibatnya diperlukan pengendalian intern persediaan yang baik agar

tidak terjadi penyelewengan dalam menjalankan tugas.

Mengingat bahwa pengendalian intern persediaan sangat penting bagi

perusahaan dalam mencapai efisiensi dan efektivitas, maka penulis tertarik untuk

mengangkat hal tersebut dalam sebuah karya tulis ilmiah dalam bentuk skripsi

dengan judul “ Analisis Pengendalian Intern Atas Persediaan Barang Dagang

Pada PT. Samas Musi Sejahtera Palembang”.

1.2.

Perumusan Masalah

Berdasarkan uraian mengenai latar belakang yang telah dikemukakan

sebelumnya, maka penulis mencoba untuk merumuskan masalah, dalam bentuk

pertanyaan yaitu, bagaimana penerapan pengendalian intern atas persediaan

barang dagang pada PT. Samas Musi Sejahtera Palembang ?


4/26

3

1.3. Tujuan Penelitian

Adapun tujuan penelitian ini adalah :

1. Untuk mendapatkan gambaran yang jelas mengenai aplikasi dari

pengendalian intern persediaan barang dagang yang diterapkan oleh PT.

Samas Musi Sejahtera.

2. Untuk mengetahui apakah pengendalian intern persediaan barang dagang

yang diterapkan sudah cukup efektif bagi perusahaan.

1.4. Manfaat Penelitian

Adapun manfaat yang diharapkan dari penelitian ini adalah :

1. Manfaat Akademis

a. Penelitian ini diharapkan akan memberikan manfaat teoritis yaitu

memperkaya ilmu akuntansi khususnya mata kuliah Sistem Informasi

Akuntansi.

b. Sebagai masukan empiris untuk pengembangan ilmu akuntansi

khususnya kajian Sistem Informasi Akuntansi yang berkaitan dengan

pengendalian intern.

2. Manfaat Praktis

a. Bagi manajemen, hasil penelitian ini diharapkan memberikan

sumbangan pemikiran untuk penilaian terhadap pengendalian intern

atas persediaan barang dagang yang terjadi pada PT. Samas Musi

Sejahtera Palembang.

b. Bagi penulis, penelitian ini merupakan kesempatan untuk menerapkan

teori-teori yang pernah diperoleh di bangku kuliah khususnya Sistem

Informasi Akuntansi ke dalam praktek yang sesungguhnya.

c. Bagi peneliti selanjutnya, semoga bisa bermanfaat dalam menambah

wawasan untuk pengembangan penelitian lebih lanjut tentang sistem

pengendalian intern atas persediaan barang dagang dalam suatu

perusahaan.


5/26

4

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

2.1. Kajian Teoritis

2.1.1. Pengertian Persediaan

Pada setiap tingkat perusahaan, baik perusahan kecil, menengah, maupun

perusahaan besar, persediaan sangat penting bagi kelangsungan hidup perusahaan.

Perusahaan harus dapat memperkirakan jumlah persediaan yang dimilikinya.

Persediaan yang dimiliki oleh perusahaan tidak boleh terlalu banyak dan juga

tidak boleh terlalu sedikit karena akan mempengaruhi biaya yang akan

dikeluarkan untuk persediaan tersebut.

Persediaan memiliki beberapa fungsi yang penting bagi perusahaan, yaitu :

a) Agar dapat memenuhi permintaan yang diantisipasi akan terjadi,

b) Untuk menyeimbangkan produksi dengan distribusi,

c) Untuk memperoleh keuntungan dari potongan kuantitas, karena membeli

dalam jumlah yang banyak ada diskon,

d)

Untuk hedging dari inflasi dan perubahan harga,

e) Untuk menghindari kekurangan persediaan yang dapat terjadi karena cuaca,

kekurangan pasokan, mutu, dan ketidaktepatan pengiriman,

f) Untuk menjaga kelangsungan operasi dengan cara persediaan dalam proses.

Biaya persediaan terdiri dari seluruh pengeluaran, baik yang langsung

maupun yang tidak langsung, yang berhubungan dengan pembelian, persiapan,

dan penempatan persediaan untuk dijual. Biaya persediaan bahan baku atau

barang yang diperoleh untuk dijual kembali, biaya termasuk harga pembelian,

pengiriman, penerimaan, penyimpanan dan seluruh biaya yang terjadi sampai

barang siap untuk dijual.

Masalah penentuan besarnya persediaan sangatlah penting bagi

perusahaan, karena persediaan memiliki efek langsung terhadap keuntungan

perusahaan. Kesalahan dalam menentukan besarnya investasi (yang ditanamkan)

dalam persediaan akan menekan keuntungan perusahaan.


6/26

5

2.1.2. Jenis-Jenis Persediaan

Jenis-jenis persediaan akan berbeda sesuai dengan bidang atau kegiatan

normal usaha perusahaan tersebut. Berdasarkan bidang usaha perusahaan dapat

terbentuk perusahaan industri (manufacture), perusahaan dagang, ataupun

perusahaan jasa. Untuk perusahaan industri maka jenis persediaan yang dimiliki

adalah persediaan bahan baku (raw material), barang dalam proses (goods in

process), persediaan barang jadi ( finished goods), serta bahan pembantu yang

akan digunakan dalam proses produksi. Dan perusahaan dagang maka

persediaanya hanya satu yaitu barang dagang.

Untuk dapat memahami perbedaan serta keberadaan dari tiap-tiap jenis

persediaan tersebut maka dapat dilihat dari penggolongan persediaan secara garis

besar yaitu :

1) Persediaan bahan baku (raw material), merupakan barang-barang yang

diperoleh untuk digunakan dalam proses produksi. Beberapa bahan baku

diperoleh dari sumber-sumber alam. Akan tetapi lebih sering bahan baku

diperoleh dari perusahaan lain yang merupakan bahan baku dari perusahaan

lain yang merupakan produk akhir pemasok bahan baku. Sebagai contoh kertas

cetak merupakan bahan baku dari perusahaan percetakan. Meskipun istilah

bahan baku dapat digunakan secara luas untuk mencukupi seluruh bahan baku

yang digunakan dalam produksi, namun sebutan ini sering kali dibatasi untuk

barang-barang yang secara fisik dimasukkan dalam produk yang dihasilkan.

Istilah bahan penolong atau pembantu ( factory supplies) digunakan untuk

menyebut bahan tambahan yaitu bahan baku yang diperlukan dalam proses

produksi tetapi tidak secara langsung dimasukan dalam produk.

2) Barang dalam proses (goods in process), yang juga disebut pekerjaan dalam

proses (work in process) terdiri dari bahan baku yang sebagian telah diproses

dan perlu dikerjakan lebih lanjut sebelum dijual.

3) Barang Jadi ( finished goods), merupakan produk / barang yang telah selesai

diproduksi dan menjadi persediaan perusahaan untuk dijual.

Untuk persediaan barang setengah jadi atau barang jadi harus dipahami

bahwa mungkin saja barang setengah jadi bagi suatu perusahaan merupakan


7/26

6

barang jadi bagi perusahaan lain karena proses produksi bagi perusahaan tersebut

hanya sampai disitu. Namun dapat saja terjadi barang setengah jadi atau barang

jadi bagi suatu perusahaan merupakan bahan baku bagi perusahaan lainnya. Jadi,

untuk menentukan apakah persediaan tersebut merupakan bahan baku barang

setengah jadi, ataupun barang jadi bagi perusahaan. Harus dilihat apakah

persediaan tersebut sebagai input atau output dari perusahaan atau hasil dari

bagian yang mana dari proses perusahaan tersebut.

Dari penjelasan di atas dapat disimpulkan bahwa persediaan barang

dagang tidak berhubungan dengan tingkat penyelesaian seperti perusahaan

industri, sebab persediaan barang dagang dapat berupa persediaan bahan baku,

barang setengah jadi, ataupun barang jadi.

Selain jenis-jenis persediaan yang telah dijelaskan di atas berdasarkan

jenis, untuk perusahaan jasa persediaannya secara eksplisit sulit didefinisikan,

namun persediaannya dapat diartikan sebagai besarnya biaya jasa yang meliputi

upah dan biaya personalia lainnya yang secara langsung belum dikeluarkan dalam

menangani pemberian jasa.

2.1.3. Sistem Pencatatan Persediaan

Metode pencatatan persediaan ada dua yaitu, metode perpetual dan metode

periodik. Metode perpetual disebut juga metode buku, karena setiap jenis

persediaan mempunyai kartu persediaan, sedangkan metode periodik disebut juga

metode fisik. Dikatakan demikian karena pada akhir periode dihitung fisik barang

untuk mengetahui persediaan akhir yang nantinya akan dibuat jurnal penyesuaian.

2.1.4. Pengertian Pengendalian Intern

Pengendalian intern harus dilaksanakan seefektif mungkin dalam suatu

perusahaan untuk mencegah dan menghindari terjadinya kesalahan, kecurangan,

dan penyelewengan. Di perusahaan kecil, pengendalian masih dapat dilakukan

langsung oleh pimpinan perusahaan. Namun semakin besar perusahaan, dimana

ruang gerak dan tugas-tugas yang harus dilakukan semakin kompleks,

menyebabkan pimpinan perusahaan tidak mungkin lagi melakukan pengendalian


8/26

7

secara langsung. maka dibutuhkan suatu pengendalian intern yang dapat

memberikan keyakinan kepada pimpinan bahwa tujuan perusahaan telah tercapai.

Menurut tujuannya, sistem pengendalian intern tersebut dapat dibagi

menjadi dua macam, yaitu :

a. Pengendalian intern akuntansi ( Internal accounting control)

b. Pengendalian intern administrasi ( Internal administrative control)

Pengendalian intern akuntansi, yang merupakan bagian dari sistem

pengendalian intern, meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang

dikoordinasikan terutama untuk menjaga kekayaan organisasi dan mengecek

ketelitian dan keandalan data akuntansi. Pengendalian intern akuntansi yang baik

akan menjamin keamanan kekayaan para investor dan kreditor yang ditanamkan

dalam perusahaan dan akan menghasilkan laporan keuangan yang dapat

dipercaya.

Pengendalian intern administrasi meliputi struktur organisasi, metode,

ukuran-ukuran yang dikoordinasikan terutama untuk mendorong efisiensi dan

dipatuhinya kebijakan manajemen.

2.1.5. Unsur-unsur Pengendalian Intern

Menurut “AICPA ( American Institute Of Certified Public Accountants)

dalam SAS (Statement on Auditing Standars) No.78 yang terdapat dalam Standar

Profesi Akuntan Publik menyatakan bahwa komponen pengendalian internal

terdiri dari :

a. Lingkungan pengendalian,

b.

Penilaian risiko,c. Informasi dan komunikasi,

d. Aktivitas pengendalian,

e. Pemantauan (monitoring)”.


9/26

8

2.2. Penelitian Relevan

Skripsi ini mengacu pada penelitian terdahulu yang ditulis mengenai analisis

aktivitas pengendalian intern dan perencanaan dan pengawasan persediaan bahan

baku.

Tabel 2.1

Hasil Penelitian

Judul Hasil Penelitian Persamaan Perbedaan

Analisis Aktivitas

Pengendalian InternPada PT. Cemara

Cahaya Cemerlang

(Santy : 2005)

(a) PT. Cemara Cahaya Cemerlang

memiliki struktur organisasi garislurus, (b) prosedur pengambilan

barang gudang sudah cukup efektif,

(c) sistem otorisasi telah dilakukanoleh masing-masing kepala bagian,

namun pada prosedur pengeluaran

barang tidak memiliki otorisasi bagiangudang, (d) persediaan dicatat dengan

metode perpetual dan melakukan

program inventory control sehinggasemua bagian dapat mengetahui

informasi tentang persediaan, (e)perusahaan ini telah menggunakan

formulir bernomor urut cetak pada

setiap transaksi, (f) tidak ada internalcek pada prosedur penerimaan dan

pengeluaran barang, (g) karyawan

yang bekerja di perusahaan ini telahditempatkan sesuai dengan keahlian

masing-masing.

Sama-sama

membahaspengendalian intern

Peneliti terdahulu membahas

mengenai pengendalian internterhadap seluruh aktiviats

perusahaan, sedangkan

penulis membahaspengendalian intern atas

persediaan barang dagang

Perencanaan danPengawasan Persediaan

Bahan Baku Pada PT.

Serasi Jaya TebingTinggi Deli

(Indrayani: 2005)

Perencanaan persediaan pada PT.Serasi Jaya Tebing Tinggi belum

efektif karena tidak adanya anggaran

pembelian, pemakaian bahan baku.Sementara pengawasan atas

persediaan sudah efektif karena PT.

Serasi Jaya Tebing telah melakukanpengawasan fisik, pengawasan

akuntansi dan jumlah bahan baku

yang dibutuhkan.

Sama-samamembahas

persediaan

Peneliti terdahulu membahasmengenai perencanaan dan

pengawasan persediaan bahan

baku, sedangkan penulismembahas pengendalian

intern atas persediaan barang

dagang.

Peranan Pengendalian

Internal PersediaanBarang Dagangan Dalam

Menunjang Efektivitas

Pengelolaan PersediaanBarang Dagangan Pada

Toserba Yogya (Dian

Radiani : 2004)

Pengendalian internal pada Toserba

Yogya telah berperan dalammeningkatkan efektivitas pengelolaan

persediaan barang dagang.

Kesimpulan ini juga didukung daripengujian yang diperoleh 83,3%

untuk kuesioner variabel independen

(peranan pengendalian internalpersediaan barang dagang) dan

78,75% untuk kuesioner variabel

dependen (efektivitas pengelolaanpersediaan barang dagangan) yang

artinya bahwa pengendalian internal

persediaan barang dagangan berperandalam menunjang efektivitas

pengelolaan persediaan barang

dagangan.

Sama-sama

membahaspersediaan barang

dagang

Peneliti terdahulu membahas

mengenai perananpengendalian internal

persediaan barang dagangan

dalam menunjang efektivitaspengelolaan persediaan

barang dagangan, sedangkan

penulis membahaspengendalian intern atas

persediaan barang dagang.


10/26

9

2.3. Kerangka Berpikir

Persediaan adalah salah satu aktiva penting yang dimiliki perusahaan.

Karena persediaan merupakan suatu aktiva maka harus dilakukan pengendalian

intern yang baik untuk menjaga persediaan tersebut dari hal-hal yang buruk yang

mungkin terjadi. Oleh karena itu, tujuan dari penelitian ini adalah menganalisis

pengendalian intern yang dilakukan guna mendapatkan gambaran yang jelas

mengenai pengendalian intern persediaan barang dagangan yang diterapkan.

Gambar 2.1

Karangka Berpikir

Menurut “AICPA ( American Institute Of Certified Public Accountants)

dalam SAS (Statement on Auditing Standars) No. 78 yang terdapat dalam buku

Hall Singleton (2007 : 28) menyatakan bahwa komponen pengendalian internal

terdiri dari:

a. Lingkungan pengendalian,

b. Penilaian risiko,

c. Informasi dan komunikasi,

d. Aktivitas pengendalian ,

e.

Pemantauan (monitoring)”.

PT. SAMAS MUSI SEJAHTERA

PERSEDIAAN BARANG

DAGANG

PENGENDALIAN

INTERN

ANALISIS

EFEKTIF /

TIDAK EFEKTIF


11/26

10

Komponen pengendalian intern menurut AICPA ini merupakan variabel

yang akan digunakan oleh penulis untuk meneliti mengenai sistem pengendalian

intern. Selanjutnya, konsep tersebut akan dikombinasikan dengan persediaan

barang dagangan pada PT. Samas Musi Sejahtera untuk dianalisis yang pada

akhirnya dapat diketahui apakah pengendalian intern pada PT. Samas Musi

Sejahtera sudah cukup efektif atau tidak.


12/26

11

BAB III

METODE PENELITIAN

3.1.

Waktu dan Tempat Penelitian

Penelitian dan penulisan ini dilaksanakan dari bulan Mei 2013 sampai

dengan selesai. Adapun objek penelitian ini dilakukan pada PT. Samas Musi

Sejahtera Palembang yang beralamat Jl. Perintis Kemerdekaan No.189H

Kelurahan Lawang Kidul Kecamatan Ilir Timur II, Palembang.

3.2. Sumber dan Teknik Pengumpulan Data

Menurut “Sugiyono (2006 : 129) bila dilihat dari sumber datanya, maka

pengumpulan data dapat menggunakan sumber primer dan sumber sekunder,

yaitu:

a) Sumber data Primer (Primary data)

Adalah sumber data yang langsung memberikan data kepada pengumpul

data, sehingga diperoleh gambaran yang jelas mengenai perusahaan

tersebut.

Adapun data tersebut penulis kumpulkan dengan cara sebagai berikut :

1. Observasi

Yaitu dengan melakukan pengamatan langsung ke objek penelitian

dengan cara mencatat secara sistematis data dan informasi yang

dibutuhkan.

2.

InterviewYaitu cara pengumpulan data dengan mengadakan wawancara dengan

pimpinan atau perusahaan yang dapat memberikan informasi dan data

yang dibutuhkan dalam penelitian ini.

3. Dokumentasi

Yaitu mengumpulkan data-data tertulis berupa catatan-catatan,

laporan-laporan dan dokumen-dokumen yang relevan.


13/26

12

b) Sumber data sekunder (secondary data)

Adalah sumber data yang tidak langsung memberikan data kepada

pengumpul data, misalnya lewat orang lain atau dokumen.

Dalam penelitian ini sumber data yang digunakan adalah data primer dan

data sekunder.

3.3. Populasi, Sampel dan Sampling

3.3.1.

Populasi

Pengertian populasi menurut “Edizal (2006 : 57) adalah satu obyek/subjek

yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang diterapkan oleh peneliti

untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya”. Dalam penelitian ini

populasinya adalah sistem pengendalian intern atas persediaan barang dagang

pada PT. Samas Musi Sejahtera Palembang sejak berdiri hingga tahun 2013.

3.3.2.

Sampel

Pengertian sampel menurut “Edizal (2006 : 58) sampel adalah bagian dari

jumlah dan karakteristik yang di miliki oleh populasi tersebut”. Adapun penelitian

ini sampelnya adalah sistem pengendalian intern atas persediaan barang dagang

pada PT. Samas Musi Sejahtera Palembang tahun 2013.

3.3.3. Sampling

Pengertian sampling menurut “Edizal (2006 : 59) sampling adalah teknik

pengambilan sampel”. Metode penarikan sampel yang digunakan adalah metode

penarikan systematic, yaitu penulis menganalisis pengendalian intern atas

persediaan barang dagang secara sistematis.

3.4. Rancangan Penelitian

Rancangan penelitian yang digunakan adalah deskriptif kualitatif, yaitu

metode analisis dengan menggunakan kalimat yang logis, untuk memberikan

gambaran yang mendalam dan menyeluruh terhadap masalah yang diteliti.


14/26

13

3.5. Variabel dan Definisi Operasional

Variabel dalam penelitian ini adalah pengendalian intern atas persediaan

barang dagang yang dilakukan oleh PT. Samas Musi Sejahtera Palembang.

Sedangkan definisi operasional adalah konsep secara teoritis yang digunakan oleh

peneliti untuk menggambarkan variabel yang diteliti.

Adapun definisi operasional dalam penelitian ini adalah :

Tabel 3.1

Operasional variabel

No. Variabel Definisi Indikator

1. Persediaan Persediaan adalah suatu aktiva yang

meliputi barang-barang milikperusahaan dengan maksud untuk dijual

dalam satu periode usaha yang normal,

termasuk barang dalam pengerjaan /

proses produksi menunggu masa

penggunaannya pada proses produksi.

(Prasetyo : 2006)

-

Persediaan

barang dagang-

Jenis-jenis

persediaan

- Sistem

pencatatan

2. Pengendalian Intern Pengendalian intern meliputi struktur

organisasi, metode, ukuran-ukuran yang

dikoordinasikan untuk menjaga

kekayaan organisasi, mengecek

ketelitian dan keandalan data akuntansi,mendorong efisiensi dan mendorong

dipatuhinya kebijakan manajemen.

(Mulyadi : 2008)

- Lingkungan

pengendalian

-

Penilaian risiko

- Informasi dan

komunikasi-

Aktivitas

pengendalian

-

Pemantauan

(monitoring)

3.6. Instrumen Penelitian

Instrumen dalam penelitian ini adalah dengan menggunakan dokumen-

dokumen serta buku catatan yang diambil dari data-data yang diperoleh pada PT.Samas Musi Sejahtera, baik berupa tanya jawab maupun dari dokumentasi tempat

penelitian.

3.7. Teknik Analisis

Teknik analisis adalah suatu teknik yang digunakan sebagai alat bantu bagi

peneliti untuk mengambil suatu keputusan atas sejumlah data penelitian yang


15/26

14

telah terkumpul. Menurut “Husien Umar (2003:65), menyatakan bahwa untuk

menafsirkan dan menganalisis data dapat digunakan dua metode analisis, yaitu :

1) Analisis Kualitatif

Adalah suatu metode yang menganalisis data yang bukan berupa

angka-angka atau data yang berbentuk penjelasan yang tidak dapat

dinyatakan dalam bentuk angka-angka.

2) Analisis Kuantitatif

Adalah analisis yang dilakukan terhadap data dalam bentuk angka

untuk menerapkan suatu penjelasan dari angka-angka tersebut.

Untuk menganalisis data dalam penelitian ini, penulis menggunakan teknik

analisis deskriptif kualitatif, yaitu dengan cara menganalisis variabel-variabel

yang relevan pada objek yang diteliti dengan data yang diperoleh dari PT. Samas

Musi Sejahtera Palembang.


16/26

15

BAB IV

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

4.1. Hasil Penelitian

4.1.1. Sejarah Singkat Perusahaan

PT. Samas Musi Sejahtera, yang berkedudukan di jalan Perintis

Kemerdekaan No.189H Palembang, didirikan pada tanggal 8 Mei 2011. PT.

Samas Musi Sejahtera terdiri dari bagian Keuangan dan Administrasi, bagian

Logistik, dan bagian Marketing. PT. Samas Musi Sejahtera mempunyai kantor

pusat di Medan yang dihimpun oleh grup perusahaan yang memiliki empat kantor

cabang, termasuk didalamnya PT. Samas Musi Sejahtera.

PT. Samas Musi Sejahtera adalah perusahaan swasta yang bergerak di

bidang distributor bahan-bahan bangunan. Produk bahan bangunan yang di

distribusikan oleh PT. Samas Musi Sejahtera dibagi atas beberapa divisi, yaitu :

a) Divisi Produk Closet

b) Divisi Produk Cat

c)

Divisi Produk Karpet Talang

d) Divisi Produk Keramik

e) Divisi Produk Selang

f) Divisi Produk Sanitary dan Valve

g) Divisi Produk Kereta Sorong

h) Divisi Produk Zinc

i) Divisi Produk Thiner

j)

Divisi Produk Rooster

4.1.2. Struktur Organisasi dan Pembagian Tugas

Struktur organisasi PT. Samas Musi Sejahtera didasarkan pada fungsi-

fungsi yang telah ada, yang terdiri dari tiga bagian besar, yaitu bagian Keuangan,

bagian Administrasi, bagian Logistik dan bagian Marketing. Wewenang dan

tanggung jawab berjalan dari pimpinan tertinggi sampai karyawan, menurut garis

lurus vertikal.


17/26

16

Berdasarkan tingkatnya dalam organisasi, manajemen dapat dibedakan

atas tiga tingkatan, yaitu manajer lini pertama, menengah dan puncak. Manajer

tingkat pertama hanya membawahi pekerja operasional dan tidak membawahi

manajer lainnya. Manajer menengah bertanggung jawab terutama dalam

mengarahkan kegiatan pelaksanaan kebijakan organisasi menyelarasi tuntutan

atasan dengan kecakapan bawahan. Manajer puncak bertanggung jawab atas

keseluruhan manajer organisasi. Ia menetapkan kebijakan operasional serta

bimbingan organisasi dengan lingkungannya.

Adapun struktur organisasi yang terdapat pada perusahaan ini adalah

bentuk organisasi garis/ line. Hal ini dapat dilihat dari garis wewenang yang

menghubungkan atasan dengan bawahan. Tipe organisasi ini menggambarkan

adanya tanggung jawab langsung terhadap atasan seperti garis.

Adapun uraian tugas dan tanggung jawab masing-masing bagian pada

bagan organisasi PT. Samas Musi Sejahtera Palembang adalah sebagai berikut :

a. Tingkat Manajemen Puncak

Manajer puncak yang ada pada PT. Samas Musi Sejahtera adalah branch

manager atau kepala cabang yang mempunyai tugas-tugas sebagai berikut :

Mengepalai seluruh bagian yang ada dicabang tersebut,

Bertanggung jawab atas seluruh kegiatan perusahaan (sales), logistik, dan

keuangan,

Mempertanggung jawabkan seluruh kegiatan cabang ke pusat.

b. Tingkat Manajemen Menengah

Manajer menengah di PT. Samas Musi Sejahtera bertanggung jawab atas suatu

fungsi yang ada diperusahaan, seperti fungsi marketing, fungsi logistik, dan

fungsi keuangan dan administrasi, yang akan diuraikan sebagai berikut :

1) Sales Supervisior (SS)

Sales supervisior mengepalai sales department , yang bertanggung jawab

atas sales target . Sales supervisior berhubungan dengan beberapa bagian,

seperti Office Sales and Sales Adminitration (OSSA) dan Salesman.


18/26

17

2) Kepala Bagian Logistik (Kabag Logistik)

Kepala Bagian Logistik (Kabag Logistik) bertanggung jawab atas

persediaan barang dagangan, pengeluaran barang dagangan ke langganan,

dan mempunyai RSL ( Recommended Stock List ) yang ditetapkan oleh

pusat.

3) Kepala Keuangan dan Administrasi (Kabag K & A)

Kepala K & A bertanggung jawab atas segala yang berhubungan dengan

keuangan perusahaan dan administrasi financial.

c. Tingkat Manajemen Lini Pertama

Manajemen lini pertama bertanggung jawab atas pekerjaan sub bagian yang

ada di PT. Samas Musi Sejahtera, yaitu :

1) Bagian Office Sales and Sales Adminitration (OSSA)

Fungsi bagian OSSA adalah sebagai tenaga penjual, dimana mereka harus

aktif menawarkan kepada langganan atau calon langganan yang datang

langsung ke kantor atau melalui telepon. Kegiatan ini juga disebut Office

Sales.

2)

Salesman

Salesman adalah orang yang bertanggung jawab untuk menguasai wilayah

produk langganan. Namun jika dilihat dari cara kerjanya, cara belajar, dan

cara bertindaknya maka ia lebih pantas disebut Manajer Rayon, karena ada

beberapa alasan berikut ini :

• Mereka harus bekerja atas dasar fungsi-fungsi manajemen, yaitu

planning, organizing, actuating, dan controlling.

•

Mereka harus menguasai wilayah, produk dan langganan

3) Koordinasi Akuntansi

Koordinasi akuntansi bertanggung jawab melaksanakan pengawasan dan

otorisasi untuk mengidentifikasi, menganalisa, mencatat, dan melaporkan

transaksi-transaksi perusahaan dan menyelenggarakan pertanggung

jawaban atas aktiva yang besar.


19/26

18

4) Kasir

Kasir adalah bagian yang melaksanakan penerimaan, pencatatan dan

penyetoran uang kas ke bank. Selain itu juga menyelenggarakan kas kecil

untuk biaya-biaya kecil yang timbul di perusahaan.

5) Komputer Keuangan dan Akuntansi, Komputer Logistik, dan Komputer

OSSA

Adalah bagian yang secara khusus menangani sistem komputer perusahaan

dengan menggunakan PDE (Pengolahan Data Elektronik), sesuai dengan

fungsinya masing-masing.

4.2. Pembahasan

4.2.1. Jenis-Jenis Persediaan Barang Dagang

Persediaan yang dimiliki oleh PT. Samas Musi Sejahtera termasuk jenis

persediaan barang dagang yang dibeli untuk dijual kembali. Produk bahan

bangunan yang di distribusikan oleh PT. Samas Musi Sejahtera dibagi atas

beberapa divisi yaitu:

a)

Divisi Produk Closet Jongkok Sun

b) Divisi Produk Cat

c) Divisi Produk Karpet Talang

d) Divisi Produk Keramik

e) Divisi Produk Selang Benang Junahose

f) Divisi Produk Sanitary dan Valve YUTA

g) Divisi Produk Kereta Sorong

h)

Divisi Produk Zinc Zico & Sigmai) Divisi Produk Thiner F7

4.2.2. Unsur-Unsur Pengendalian Intern Persediaan Barang Dagangan

a. Lingkungan Pengendalian Intern Persediaan Barang Dagangan

Pengendalian intern PT. Samas Musi Sejahtera terhadap persediaan

barang dagangan dapat dijelaskan berdasarkan faktor-faktor yang

menyusun lingkungan pengawasan dibawah ini :


20/26

19

1. Falsafah dan Gaya manajemen Operasi

2. Struktur Organisasi

3. Komite Audit

4. Penetapan Wewenang dan Tanggung Jawab

5. Metode Pengendalian Manajemen

6. Fungsi Audit Intern

7. Praktek dan Kebijakan Karyawan

8. Pengaruh Ekstern

b. Penilaian Resiko Persediaan Barang Dagangan

c. Informasi dan Komunikasi Persediaan Barang Dagangan

d. Aktivitas Pengendalian Persediaan Barang Dagangan

e. Pemantauan Persediaan Barang Dagangan

4.2.3. Prosedur Pengendalian Intern Persediaan Barang Dagangan

Prosedur untuk penjualan tunai, penjualan kredit dan perhitungan

fisik persediaan barang dagangan pada PT. Samas Musi Sejahtera dapat

dijelaskan dibawah ini :

a. Penjualan Tunai

b. Penjualan Kredit

c. Perhitungan Fisik Persediaan Barang Dagangan

4.3. Analisis

4.3.1. Analisis Unsur-unsur Pengendalian Intern Persediaan

a.

Lingkungan Pengendalian Persediaan Barang Dagangan Manajemen PT. Samas Musi Sejahtera menganggap bahwa

lingkungan pengendalian atas pengendalian atas persediaan barang

dagangan itu penting. Lingkungan pengendalian persediaan barang

dagangan pada PT. Samas Musi Sejahtera akan di analisa dan di evaluasi

berdasarkan faktor-faktor yang menyusun lingkungan pengendalian dari

perusahaan.


21/26

20

1. Falsafah dan Gaya Manajemen Operasi

2. Struktur Organisasi

3. Komite Audit

4. Penetapan Wewenang dan Tanggung Jawab

5. Metode Pengendalian Manajemen

6. Fungsi Audit Intern

7. Praktek dan Kebijakan Karyawan

8. Pengaruh Ekstern

b. Penilaian Resiko

c. Informasi dan Komunikasi

d. Aktivitas Pengendalian

e. Pemantauan


22/26

21

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

Penulisan terakhir pada bab V skripsi ini menyajikan tentang kesimpulan

yang dibuat serta memberikan berbagai saran kepada perusahaan sehubungan

dengan masalah yang dibahas dimaksudkan agar berguna bagi perusahaan dalam

pengambilan keputusan.

5.1. Kesimpulan

1.

Lingkungan pengendalian yang meliputi struktur organisasi PT. Samas

Musi Sejahtera berbentuk fungsional, yang terdiri atas fungsi pemasaran,

fungsi keuangan dan administrasi, dan fungsi logistik. Pembagian tugas-

tugas ke dalam setiap bagian didasarkan fungsi-fungsi utama yang

dilaksanakan perusahaan. Namun hal ini belum mencerminkan adanya

prinsip pemisahan fungsi yang baik, yaitu pemisahan fungsi operasi,

fungsi pencatatan, dan fungsi penyimpanan. PT. Samas Musi Sejahtera

belum memiliki fungsi audit internal control, yaitu bagian khusus yang

secara independen melakukan pemeriksaan dan penilaian terhadap

pelaksanaan prosedur dan pencatatan yang ada dalam perusahaan. Selama

ini peranan fungsi tersebut telah dirangkap oleh kepala Bagian Keuangan

dan Administrasi, yang pada dasarnya bertentangan dengan prinsip

pengendalian intern yang baik.

2. Penilaian resiko yang dilakukan oleh perusahaan atas persediaan barang

dagangan belum cukup memadai. Hal ini terlihat dari gudang yang masihmenjadi area tempat keluar masuk karyawan menuju kantor dan belum

tersedianya tabung gas pemadam kebakaran. Meskipun perusahaan telah

melakukan stock opname secara rutin setiap bulannya, tetapi hal tersebut

belumlah cukup untuk meminimalisir resiko yang mungkin terjadi.

3. Pelaksanaan informasi dan komunikasi atas persediaan barang dagangan

secara umum masih memadai untuk mendukung pengendalian intern.

Fungsi-fungsi yang terlibat, prosedur-prosedur, dokumen dan catatan yang


23/26

22

diperlukan dibentuk dan dikoordinasikan sedemikian rupa agar informasi

persediaan barang dagangan wajar dapat dihasilkan dan dikomunikasikan

setiap hari.

4. Aktivitas pengendalian yang dilakukan terhadap pelaksanaan transaksi

penerimaan dan pengeluaran barang dagangan juga masih memadai.

Perusahaan telah melaksanakan pemisahan tugas yang jelas pada fungsi-

fungsi terkait. Setiap transaksi dan aktivitas perusahaan juga telah

diotorisasi oleh pegawai yang berwenang, tetapi dokumen-dokumen yang

digunakan dalam setiap transaksi tersebut belum semuanya mempunyai

nomor urut tercetak sehingga masih kurang memadai dalam menciptakan

aktivitas pengendalian terhadap persediaan barang dagangan. Pengawasan

fisik atas persediaan dan catatan, serta pengecekan independen atas

pelaksanaan kinerja perusahaan juga telah memadai karena adanya

kejelasan pelaksanaan tugas dan tanggung jawab.

5. Aktivitas pemantauan terhadap pengendalian intern persediaan barang

dagangan telah dilaksanakan oleh bagian logistik melalui kegiatan stock

opname secara periodik setiap bulannya. Hasil pemantauan yang dilakukan

oleh bagian logistik ini dilaporkan kepada pimpinan cabang untuk

dievaluasi kembali dan di follow up untuk lebih menciptakan pengendalian

intern yang memadai dalam perusahaan.

5.2. Saran

Berdasarkan kesimpulan di atas, penulis berusaha memberikan saran

kepada PT. Samas Musi Sejahtera yang mungkin bermanfaat dalam

mengatasi kelemahan yang terdapat dalam sistem pengendalian intern atas

persediaan barang dagang. Adapun saran-saran yang dapat diberikan oleh

penulis adalah sebagai berikut :

1. Aktivitas lingkungan pengendalian yang meliputi pemisahan fungsi

operasi, pencatatan, dan penyimpanan kas sebaiknya dilakukan dengan

memadai, dimana kasir hanya berfungsi sebagai penyimpan kas

perusahaan dan tidak boleh memiliki akses ke sistem komputer untuk


24/26

23

melakukan pencatatan terhadap penjualan barang dagangan. Untuk

menciptakan pengendalian intern yang memadai terhadap persediaan

perusahaan secara keseluruhan sebaiknya perusahaan membentuk bagian

auditor internal agar dapat menyelidiki dan menilai efektivitas pelaksanaan

unsur-unsur pengendalian intern persediaan yang telah ditetapkan oleh

manajemen.

2. Kebijakan perusahaan dalam menentukan resiko persediaan barang

dagangan telah memadai dan harus semakin ditingkatkan dengan lebih

tanggap terhadap perubahan teknologi dan informasi. Hal ini dilakukan

untuk menjaga kredibilitas PT. Samas Musi Sejahtera yang harus berpacu

dengan tingkat persaingan yang semakin ketat di era globalisasi ini.

3. Pelaksanaan informasi dan komunikasi atas persediaan barang dagangan

telah memadai dan semakin ditingkatkan dengan lebih mengefektifkan

pengkoordinasian fungsi-fungsi yang terkait, prosedur-prosedur,

dokumen-dokumen, dan catatan yang diperlukan dalam semua transaksi

persediaan barang dagangan. Disamping itu, perusahaan juga perlu

meningkatkan keefektifan penggunaan jaringan komputer sebagai sarana

pengolahan data elektronik perusahaan agar lebih akurat dan tepat waktu

dalam mengkomunikasikan informasi yang wajar mengenai persediaan

barang dagangan.

4. Aktivitas pengendalian terhadap persediaan barang dagangan yang

meliputi pemisahan tugas yang jelas pada setiap fungsi terkait dan

diotorisasi yang pantas atas setiap transaksi dan aktivitas agar

dipertahankan karena sangat berpengaruh terhadap pengecekan secara

independen atas pelaksanaan kinerja perusahaan. Namun perusahaan

sebaiknya membuat dokumen-dokumen yang bernomor urut tercetak agar

dapat menghindari resiko penggunaan formulir secara tidak bertanggung

jawab oleh karyawan dan menghindari kemungkinan adanya kesilapan

dalam pencatatan transaksi, sehingga mendukung terciptanya pengendalian

intern yang lebih baik lagi dimasa yang akan datang.


25/26

24

5. Aktivitas pemantauan terhadap pengendalian persediaan barang dagangan

yang dilaksanakan oleh Kabag Logistik melalui opname secara periodik

adalah sudah cukup memadai, namun sebaiknya ditingkatkan lagi dengan

membentuk fungsi internal auditor agar lebih efektif dalam memantau

pelaksanaan pengendalian intern persediaan barang dagangan PT. Samas

Musi Sejahtera.


26/26

DAFTAR PUSTAKA

Arens, Alvin., dan James K. Loebbecke, 2000, Auditing An Integrated

Approach, Eight, Prentice-Hall International : Inc New York.

Bodnar, George H., dan William S. Hopwood, 2003, Sistem Informasi

Akuntansi, Edisi Kedelapan, PT. Indeks Kelompok, Gramedia : Jakarta.

Boyton, William C., dan Walker G. Kell, 2002, Modern Auditing, Edisi Ketujuh,

Erlangga : Jakarta.

Daft L. Richard, 2007, Manajemen, Edisi Keenam, Salemba Empat : Jakarta.

Fakultas Ekonomi, 2010, Pedoman Penulisan Skripsi dan Laporan Akhir,

Cetakan Pertama : Fakultas Ekonomi UTP Palembang.Hall, James A., 2001, Sistem Informasi Akuntansi, Edisi Ketiga, Salemba Empat

: Jakarta.

Hansen, Don R dan Marynne M. Mowen, 2001, Akuntansi Manajemen, Edisi

Tujuh, Salemba Empat : Jakarta.

Ikatan Akuntansi Indonesia, 2002, Standar Akuntansi Keuangan, Salemba

Empat : Jakarta.

Ikatan Akuntansi Indonesia, 2001, Standar Profesi Akuntan Publik, Salemba

Empat : Jakarta.

Indrayani, 2005, Perencanaan dan Pengawasan Bahan Baku Pada PT. Serasi Jaya Tebing Tinggi , Universitas Sumatera Utara Fakultas Ekonomi :

Medan.

Mulyadi, 2008, Sistem Akuntansi , Edisi Ketiga, Cetakan Keempat, Salemba

Empat : Jakarta.

Prasetyo, Hari dan Nugroho, Munajat Tri dan Pujiati, Asti, 2006, “Pengembangan

Model Persediaan Dengan Mempertimbangkan Waktu Kadaluarsa dan

Faktor Unit Diskon”, Jurnal Ilmiah Teknik Industri, Volume 4 No.3,

Universitas Muhammadiyah : Surakarta.

Santy, 2005, Analisis Aktivitas Pengendalian Intern Pada PT. Cemara Cahaya Gemilang , Universita Sumatera Utara Fakultas Ekonomi : Medan.

Singleton, Hall, 2007, Information Technology Auditing and Assurance , Edisi

Kedua, Salemba Empat : Jakarta.

Stice dan Skousen, 2009, Akuntansi Intermediate , Edisi Keenam Belas, Buku 1,

Salemba Empat : Jakarta.

Sugiyono, 2006, Statistika Untuk Penelitian , Cetakan Sembilan, CV. Alfabeta :

Bandung.

analisis pengendalian internal

Documents

Transcript of analisis pengendalian internal