iii

ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL

21 DALAM RANGKA MEMINIMALKAN PAJAK PENGHASILAN BADAN

(Studi kasus pada PT. Z SURABAYA)

Oleh:

Romualdus Dwasta Sabono

NPM: 12.1.01.07953

Program Studi: Akuntansi

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA)

SURABAYA

2016

iv

ANALISIS PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL

21 DALAM RANGKA MEMINIMALKAN PAJAK PENGHASILAN BADAN

(Studi kasus pada PT. Z SURABAYA)

Skripsi Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi: Akuntansi

Konsentrasi: Akuntansi Sektor Publik dan Perpajakan

Oleh:

Romualdus Dwasta Sabono

NPM: 12.1.01.07953

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA

STIESIA SURABAYA

2016

v

vi

vii

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

A. MAHASISWA

Nama : Romualdus Dwasta Sabono

NPM : 12.1.01.07953

Program Studi : Akuntansi

Tempat/Tanggal Lahir : Jember, 20 Juni 1994

Agama : Katolik

Jumlah Saudara/Anak ke : 1 (Satu) / 2 (Dua)

Alamat Rumah : Puri Indah CJ – 07, Sidoarjo

Status : Belum Menikah

B. ORANG TUA

Nama : Pascalis Djoko Subroto

Alamat Rumah/Telepon : Puri Indah CJ – 07, Sidoarjo / 081330322973

Alamat Kantor/Telepon : Jl. Rajawali No. 44, Surabaya / 031-3524893

Pekerjaan/Jabatan : Asisten Kepala Bagian Bidang TI

C. Riwayat Pendidikan

1. Tamat SD di SDK Untung Surapati Sidoarjo tahun 2006

2. Tamat SLTP di SMPK Untung Surapati Sidoarjo tahun 2009

3. Tamat SLTA di SMAK Untung Surapati Sidoarjo tahun 2012

4. Pendidikan Tinggi (PT)

D. Riwayat Pekerjaan

Tahun Bekerja di Pangkat/Golongan Jabatan

- - - -

Nama PT Tempat Semester Tahun Keterangan

STIESIA Surabaya I - VIII 2012 - 2016 -

viii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karuniaNya yang

senantiasa memberikan kempampuan, kemudahan, dan pertolongan yang tiada

terhingga kepada penulis, khususnya dalam penyusunan skripsi ini dapat

terselesaikan dengan baik. Penyusunan yang berjudul “ANALISIS PENERAPAN

PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DALAM RANGKA

MEMINIMALKAN PAJAK PENGHASILAN BADAN (Studi Kasus pada PT Z

SURABAYA)”

Tujuan penulisan skripsi ini untuk memenuhi salah satu persyaratan guna

memperoleh gelar sarjana S-1 pada Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia

(STIESIA) Surabaya.

Selama proses penyusunan hingga skripsi ini dapat terselesaikan, penulis

sangat sadar bahwa hasil ini tidak dapat penulis raih tanpa bantuan dari berbagai

pihak yang telah meluangkan waktu dan tenaga, pikiran, serta dukungannya baik

secara moril dan materil, maka dari itu melalui tulisan sederhana ini penulis

mengucapkan terima kasih kepada:

1. Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak., CA. selaku Ketua Sekolah

Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya

2. Ibu Dr. Wahidawati, S.E., M.Si., Ak., CA. Selaku Ketua Program Studi

Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya

ix

3. Ibu Dra. Endang Dwi Retnani, M.Si., Ak., CA. selaku dosen pembimbing skripsi

yang telah berkenan membimbing dan mendukung sepenuhnya selama

pengerjaan skripsi ini.

4. Seluruh Bapak dan Ibu dosen serta Karyawan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi

Indonesia (STIESIA) Surabaya.

5. Seluruh jajaran pihak PT. Z Surabaya yang telah berkenan memberikan ijin

kepada penulis untuk melakukan penelitian serta memberikan informasi yang

dibutuhkan sebagai bahan penulisan skripsi.

6. Seluruh anggota keluarga, khususnya orang tua yang senantiasa dengan tulus

mendoakan, mengarahkan, dan memberikan dukungan sepenuhnya.

7. Seluruh teman – teman mahasiswa Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia

(STIESIA) Surabaya dan teman – teman penulis di luar kampus yang telah

memberikan semangat, bantuan, dan motivasi terhadap penulis.

8. Untuk teman – teman SA – 5 angkatan 2012 yang telah mendukung dan berjasa

dari awal perkuliahan hingga akhir perkuliahan.

9. Untuk sahabat penulis Miardi Nurzain, Syaifudin Hamzah, Ananta Budilaso,

Amirul Mushonnifin, Man, Karlos, Fishal Rayyes, Salyiendra, Phasa, Idud,

terimakasih atas dukungannya dan motivasi selama pengerjaan skripsi ini.

Terima kasih atas semua semangat dan doa yang diberikan, semoga skripsi ini

dapat bermanfaat. Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari kesempurnaan.

x

Maka diharapkan saran dan kritik yang membangun, dan kedepannya skripsi ini bisa

lebih dikembangkan lagi.

Surabaya, 25 Oktober 2016

Penulis,

Romualdus Dwasta Sabono

xi

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI ...................................................................... i

HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI ................................................................ .ii

HALAMAN JUDUL SKRIPSI .................................................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN ..................................................................................... iv

DAFTAR RIWAYAT HIDUP ...................................................................................... v

KATA PENGANTAR ................................................................................................. vi

DAFTAR ISI ................................................................................................................ ix

DAFTAR TABEL ....................................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR ................................................................................................. xiii

DARFTAR LAMPIRAN ........................................................................................... xiv

INTIRSARI ................................................................................................................. xv

ABSTRACT ................................................................................................................. xvi

1. PENDAHULUAN .................................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang Masalah .............................................................................. 1

1.2 Rumusan Masalah ....................................................................................... 3

1.3 Tujuan Penelitian ........................................................................................ 4

1.4 Manfaat Penelitian ...................................................................................... 4

1.5 Ruang Lingkup Penelitian ........................................................................... 5

2. TINJAUAN TEORETIS ......................................................................................... 6

2.1 Pajak ............................................................................................................ 6

2.1.1 Pengertian Pajak ................................................................................ 6

2.1.2 Fungsi Pajak ...................................................................................... 7

2.1.3 Pengelompokan Pajak ....................................................................... 8

2.1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak ............................................................ 9

2.1.5 Asas Pemungutan Pajak .................................................................. 10

2.1.6 Sistem Pungutan Pajak .................................................................... 11

2.1.7Hambatan Pemungutan Pajak........................................................... 12

xii

2.2 Pajak Penghasilan.................................................................................... 13

2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan........................................................ 13

2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan.............................................................. 14

2.2.3 Objek Pajak Penghasilan ............................................................... 18

2.2.4 Biaya – Biaya yang Dapat Dikurangkan Sebagai Pengurang

Penghasilan Bruto ......................................................................... 21

2.2.5 Biaya – Biaya yang Tidak Dapat Dikurangkan Sebagai Pengurang

Penghasilan Bruto ......................................................................... 24

2.2.6 Tarif Pajak Penghasilan pasal 21 .................................................. 27

2.2.7 Tarif Pajak Penghasilan Badan ..................................................... 28

2.3 Manajemen Pajak .................................................................................... 29

2.4 Perencanaan Pajak ................................................................................... 29

2.4.1 Perencanaan Pajak Melalui Pemberian Tunjangan .............. 32

2.5 Tabel Penelitian Terdahulu ..................................................................... 33

2.6 Rerangka Pemikiran ................................................................................ 35

3. METODA PENELITIAN .................................................................................... 37

3.1 Jenis Penelitian dan Gambaran dari Populasi (Objek) Penelitian ............. 37

3.2 Teknik Pengumpulan Data ........................................................................ 37

3.3 Satuan Kajian ............................................................................................ 39

3.4 Teknik Analisis Data ............................................................................... 40

4. Hasil Penelitian dan Pembahasan ...................................................................... 41

4.1 Gambaran Umum Perusahaan .................................................................. 41

4.1.1 Sejarah Perusahaan......................................................................... 41

4.1.2 Maksud dan Tujuan ........................................................................ 41

4.1.3 Struktur Organisasi ........................................................................ 42

4.1.4 Klasifikasi Karyawan PT. Z ........................................................... 45

4.2 Laba Rugi Perusahaan .............................................................................. 46

4.3 Pajak Penghasilan Perusahaan ................................................................. 46

4.4 Pelaksanaan Perencanaan Pajak ............................................................... 48

4.4.1 Perencanaan Pajak dengan Pemberian Tunjangan Pajak ............... 48

4.4.1.1 Pemilihan Alternatif Pajak Penghasilan pasal 21

Karyawan ......................................................................... 50

4.4.2 Dampak Penerapan Metode Gross Up Terhadap Pajak

Penghasilan Perusahaan ............................................................... 56

xiii

5. Penutup ................................................................................................................. 59

5.1 Simpulan .................................................................................................. 59

5.2 Saran ......................................................................................................... 60

5.2.1 Bagi Perusahaan ............................................................................. 60

5.2.2 Bagi Pihak Lain .............................................................................. 61

JADWAL PENELITIAN ................................................................................................

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................................

LAMPIRAN ....................................................................................................................

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

1. Tabel Penelitian Terdahulu ................................................................................. 34

2. Tabel Penghasilan Neto Perusahaan ................................................................... 48

3. Tabel Total Pajak Penghasilan Karyawan dan Badan PT. Z .............................. 49

4. Tabel Rumus Gross Up ....................................................................................... 52

5. Tabel PPh 21 “Karyawan 1” dengan Beberapa Alternatif (Per Tahun) ............. 53

6. Tabel Take Home Pay “Karyawan 1” ................................................................ 54

7. Tabel PPh 21 dengan Beberapa Alternatif (Per Tahun) ..................................... 56

8. Tabel Take Home Pay ......................................................................................... 57

9. Tabel Perbandingan Penghasilan Kena Pajak Sebelum dan Sesudah metode

Gross Up ........................................................................................................... 59

10. Tabel Pajak Penghasilan Badan Sebelum dan Sesudah Gross Up .................... 60

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

1. Rerangka Pemikiran ............................................................................................ 36

2. Struktur Organisasi ............................................................................................. 45

xvi

Daftar Lampiran

Lampiran

1. Lampiran Laba Rugi Perusahaan

2. Lampiran Pajak Penghasilan Pasal 21 Karyawan

3. Lampiran Pajak Penghasilan Pasal 21 Setelah Gross Up