1

ANALISIS PENERAPAN PAJAK PENGHASILAN ORANG

PRIBADI DARI ONLINE FOREX TRADING

(PERDAGANGAN VALUTA

ASING SECARA ONLINE) YANG MENGGUNAKAN

BROKER LUAR NEGERI

SKRIPSI

Diajukan Oleh:

HAZIFAH RAISYA

(NIM. 301 14 11 045)

Diajukan untuk Memenuhi Sebagian Prasyarat

Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS BANGKA BELITUNG

TAHUN 2018

2

3

4

MOTTO

“Maka sesungguhnya, bersama kesulitan itu adal kemudahan, sesungguhnya

sesudah kesulitan ada kemudahan”

(Q.S .Al Insyirah: 5-6 )

“Saya datang, saya bimbingan, saya ujian, saya revisi, dan saya menang”

“Learn from yesterday, Live for today and Hope for tomorrow”

(Albert Einstein)

“Musuh yang paling bahaya diatas dunia adalah penakut dan bimbang. Teman

yang paling setia adalah keberanian dan keyakinan yang teguh”

(Andrew Jackson)

5

PERSEMBAHAN

Dengan memanjatkan puji syukur kepada Allah SWT atas segala nikmat dan

hidayahnya yang telah memberikan kekuatan, kesehatam, dan kesabaran untukku

dalam menyelesaikan karya ilmiah ini, karya sederhana ini penulis persembahkan

kepada :

1. Mama tercinta, ayah yang hebat dan abang yang luar biasa

Terimakasih atas doa yang mama selipkan disetiap sujud, sehingga membuat

ku untuk tetap istiqamah dan tetap berusaha menjadi pribadi yang lebih baik

setiap harinya. Mama yang melakukan segala kebaikan dengan niat agar

Allah memberikan yang terbaik untuk anak-anaknya. Dukungan mama yang

tiada hentinya, tiada lelah menyemangati serta menasehati. Terimakasih

kepada ayah yang telah melakukan segala cara yang halal untuk

menyelesaikan pendidikan ku, memberikan yang terbaik untukku, hingga aku

menjalani setiap hariku tanpa sedikitpun kekurangan. Karna ayah berusaha

memberikan segalanya yang aku butuhkan. Mama dan ayah yang selalu

mendahulukan anak-anaknya dalam segala hal.

Terimakasih untukk abangku Lukman Hadi Fattah yang rela melakukan

apapun untuk diriku, rela mengalah dalam segala hal, mendidikku dan

menjagaku. Abang yang selalu memantau serta menasehatiku dengan cara

yang dewasa. Rela menunda pernikahannya agar dapat menyelesaikan

pendidikanku, rela mengorbakan segala keinginannya untuk mengabulkan

segala keinginanku.

6

2. Terimakasih kepada Drg Ihmad Hidayat beserta istri Drg. Triany Umaiyah

yang telah menjadi penutan, mendidikku seperti adik sendiri, selalu

memotivasi dalam keadaan apapun.

3. Terimakasih kepada kakakku Drg. Cut Nurlaila yang telah mengenalkanku

kepada kak Triany sehingga karya ini dapat dituliskan dengan lancar tanpa

hambatan. Kepada kakak Dr. Fitriana yang selalu mendukung dengan cara

yang berbeda.

4. Terimakasih kepada para sahabatku, yang turut serta baik secara langsung

maupun tidak langsung dalam penulisan karya ini.Terimakasih kepada Hera

Oktavia yang mendukungku dengan cara yang berbeda, selalu mengancamku

membayangiku dengan keadaan terburuk dengan tujuan untuk memotivasi

diriku agar cepat dalam menyelesaikan karya ini.Terimakasih yang luar biasa

kepada Rinando Ken Rokar yang selalu menemaniku, menjadi sandaran dan

memotivasi disaat susah serta menasehati disaat senang. Selalu menyulitkan

juga mendamaikan. Menjadi sahabat terbaik yang selalu ada kapanpun,

dimanapun dan dalam keadaan apapun.Terimakasih kepada Robby Ahmad,

Yuliana Anggraeni, serta sahabat-sahabatku yang lainnya yang telah

membantu menasehati serta memotivasi.

7

INTISARI

Hazifah Raisya. 301 14 11 045. 2018. Analisis Penerapan Pajak Penghasilan

Orang Pribadi dari Online Forex Trading ( Perdagangan Valuta Asing

Secara Online ) yang menggunakan Broker Luar Negeri.

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana penerapan pajak

penghasilan terhadap perdagangan valuta asing yang menggunakan broker luar

negri serta masalah yang mungkin dihadapi oleh pihak perpajakan yang terkait

dengan transaksi online forex trading. Variabel independen dalam penelitian ini

yaitu Penerapan PPh Orang Pribadi (Penerapan Pajak Penghasilan Orang Pribadi).

Sedangkan Variabel Dependen dalam penelitian ini adalah Perdagangan valuta

asing secara online yang menggunakan broker luar negeri.

Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif dengan jenis data

deskriptif dimana penelitian ini memberikan gambaran yang lebih detail mengenai

suatu gejala atau fenomena. Sumber data didapat dengan penggabungan 80% data

primer atau studi lapangan dengan teknik pengumpulan data dilakukan melalui

proses wawancara terhadap para informan serta 20% data sekunder yang didapat

dari studi kepustakaan. Teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis

data model Miles and Hubberman dimana dalam melakukan analisis data terdapat

aktivitas pengumpulan data, reduksi data, penyajian data, dan penarikan

kesimpulan.

Hasil penelitian secara keseluruhan menunjukan bahwa sistem

pemungutan pajak terhadap pajak penghasilan orang pribadi yang tepat untuk

diterapkan terhadap bisnis online forex trading adalah sistem self assessment

systems. Dimana para trader diberikan kebebasan oleh pihak perpajakan untuk

mendaftarkan diri, melaporkan usaha, membuat nomor pokok wajib pajak,

membayar pajak, serta melaporkan kewajiban pajaknya. Dan dengan demikian,

sistem ini kembali kepada pribadi para trader itu sendiri. Apakah mereka memilih

menjadi warga negara yang jujur atau memilih menjadi warga negara yang tidak

patuh terhadap peraturan.

Kata Kunci : Pajak Penghasilan Orang Pribadi, Online Forex Trading, Broker,

Self Assessment System

8

KATA PENGANTAR

Dengan memanjatkan puji dan syukur kehadirat Allah subhanahu wa ta”ala,

atas segala limpahan rahmat,kasih dan sayang-Nya, seahingga penulis bisa

menyelesaikan skripsi dengan tepat pada waktunya yang merupakan tugas akhir

untuk memenuhi syarat guna mendapatkan gelar Sarjana Akuntansi pada Fakultas

Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bangka Belitung.

Skripsi ini berjudul “Analisis Penerapan Pajak Penghasilan Orang Pribadi

dari Online Forex Trading ( Perdagangan Valuta Asing Secara Online ) yang

menggunakan Broker Luar Negeri” dengan menyadari segala keterbatasan atas

kemampuan dan ilmu pengetahuan yang penulsi miliki, maka dalam penyusunan

skripsi ini juga tidak terlepas dari kekurangan, baik dalam materi,penulisan kata,

penyusunan kalimat, maupun penggunaan bahasa. Untuk itu, penulis mohon

pengertian para pembaca untuk memaklumi setiap kesalahan tersebut.

Penulis menyadari sepenuhnya, tanpa bimbingan dan bantuan dari berbagai

pihak, skripsi ini tidak akan dapat diselesaikan dengan maksimal dan tepat waktu.

Oleh karena itu, pada kesempatan ini, dengan segala kerendahan hati penulis ingin

menyampaikan ucaan terimakasih yang tak terhingga kepada semua pihak yang

telah membantu, memotivasi serta membimbing penulis yaitu :

1. Dr. Ir. Muh Yusuf, M.Si selaku rektor Universitas Bangka Belitung.

2. Dr. Reniati, S.E., M.M selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Bangka Belitung.

9

3. Suhaidar, S.E., M.Si selaku Wakil Dekan II Fakultas Ekonomi Universitas

Bangka Belitung dan selaku Dosen Pembimbing Utama yang telah

membimbing, mengarahkan, memberi masukan, dan motivasi kepada

penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

4. Karmawan, S.E., M.Sc selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi

Universitas Bangka Belitung.

5. Anggraeni Yunita, S.E., M.Si selaku Sekretaris Jurusan Fakultas Ekonomi

Universitas Bangka Belitung serta selaku Dosen Pembimbing yang juga

telah berkenan untuk membimbing, mengarahkan serta memotivasi penulis

dalam menyelesaikan skripsi ini.

6. Dosen dan Staf pengajar pada Fakultas Ekonomi Universitas Bangka

Belitung khususnya pada program studi akuntansi yang telah menambah

wawasan keilmuan para mahasiswa.

7. Bapak Raden Satrio selaku pihak perpajakan yang bersedia untuk

meluangkan waktunya dalam membantu penulis menjawab pertanyaan

wawancara saerta membantu penulis dalam menghadapi setiap persoalan

yang terjadi selama penulisan skripsi ini.

8. Drg. Ihmad Hidayat selaku trader forex yang menyempatkan diri untuk

melakukan wawancara bahkan membantu setiap kesulitan yang dihadapi

penulis selama penulisan skripsi ini

9. Seluruh Staf AAK, AUK, dan Perpustakaan universitas Bangka Belitung

yang telah membantu dalam proses perkuliahan hingga pembuatan skripsi

ini.

10

10. Teman-teman satu angkatan, yaitu angkatan 2014 khususnya kelas

Akuntansi 2 selaku teman seperjuangan yang selalu memberikan semangat

dan dukungan melalui kebersamaan

11. Pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah

membantu penulis dalam memperoleh gelar Sarjana Akuntansi.

Tidak ada yang sempurna di dunia ini. Begitupun dengan skripsi ini

yang penulis sadari masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu, penulis

mengharapkan kritik dan saran dari para pembaca yang bersifat membangun.

Penulis sangat mengharapkan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi setiap

kalangan pembaca, dan khususnya dapat bermanfaat bagi penulis di masa

yang akan datang.

Balunijuk, April 2018

Penulis

Hazifah Raisya

11

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1. Jadwal Transaksi Foreign Exchange Market ....................................... 3

Tabel 2.1. Penelitian Terdahulu ............................................................................. 24

Tabel 4.1. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 17 UU No 36 Th 2008 ......................... 46

Tabel 4.2. Tarif Penghasilan Tidak Kena Pajak 2016/2017 ................................. 46

Tabel 4.3. Contoh Daftar Penghasilan Oleh Personal Trader ............................... 49

12

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1. Faktor yang mempengaruhi peningkatan niat beli konsumen ........ 12

Gambar 2.2. Rerangka Pemikiran ....................................................................... 25

Gambar 3.1. Analisis Data di Lapangan Model Miles and Hubberman ............. 31

13

DAFTAR LAMPIRAN

DAFTAR WAWANCARA TERHADAP RESPONDEN

Terhadap Trader Forex ............................................................................... 63

Terhadap Pihak Perpajakan ......................................................................... 65

Terhadap Akademisi ................................................................................... 66

HASIL WAWANCARA TERHAAP RESPONDEN

Terhadap Trader Forex..............................................................................67

Terhadap Pihak Perpajakan .......................................................................79

Terhadap Akademisi ..................................................................................84

14

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................................................................................. i

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... ii

DAFTAR ISI ......................................................................................................... iii

DAFTAR TABEL ................................................................................................. vi

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ vii

DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... vii

BAB 1 PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang Masalah ......................................................................... 1

1.2. Perumusan Masalah ................................................................................ 4

1.3. Tujuan Penelitian .................................................................................... 6

1.4. Manfaat Penelitian .................................................................................. 6

1.5. Sistematika Penulisan ............................................................................. 7

BAB 2 LANDASAN TEORI

2.1. Perdagangan Valuta Asing ...................................................................... 9

2.2. Teori Perpajakan ..................................................................................... 15

2.2.1. Sistem Perpajakan ......................................................................... 15

2.2.2. Pajak Penghasilan ......................................................................... 17

2.2.3. Konsep Penghasilan ...................................................................... 18

2.2.4. Kelompok Penghasilan ................................................................. 20

2.2.5. Sistem Pemungutan Pajak ............................................................. 21

2.2.6. Penghindaran Pajak ....................................................................... 22

15

2.3. Penelitian Terdahulu ............................................................................... 23

2.4. Rerangka Pemikiran ................................................................................ 25

BAB 3 METODOLOGI PENELITIAN

3.1. Rancangan Penelitian .............................................................................. 26

3.2. Fokus Penelitian ...................................................................................... 26

3.3. Teknik Pengumpulan Data ...................................................................... 27

3.4. Jenis Data ................................................................................................ 27

3.5. Metode Pengumpulan Data ..................................................................... 28

3.6. Informan .................................................................................................. 29

3.7. Teknik Analisis Data ............................................................................... 30

BAB 4 HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

4.1. Penerapan Pajak Penghasilan Orang Pribadi terhadap Online Forex

Trading .................................................................................................... 33

4.2. Pendaftaran Nomor Pokok Weajib Pajak oleh Personal Trader ............. 37

4.3. Pengakuan Penghasilan Personal Trader ................................................ 40

4.3.1. Personal Trader yang Menyelenggarakan Pembukuan ................. 40

4.3.2. Personal Trader yang Menyelenggarakan Pencatatan .................. 43

4.4. Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Personal Trader ............. 45

4.5. Penyetoran Pajak oleh Personal Trader .................................................. 50

4.6. Pelaporan Pajak oleh Personal Trader .................................................... 52

4.7. Bentuk Penghindaran Pajak yang mungkin terjadi terkait Online forex

Trading .................................................................................................... 53

4.7.1. Aggressive tax avoidance terkait Online Forex Tradiing ............. 53

16

4.7.2. Perhitungan PPH OP Tn.Y dengan Aggressive tax avoidance ..... 55

4.7.3. Perhitungan PPH OP Tn.Y tanpa Aggressive tax avoidance ....... 56

BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN

5.1. KESIMPULAN ....................................................................................... 58

5.2. SARAN ................................................................................................... 60

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 62

LAMPIRAN

Daftar Wawancara Terhadap Responden ....................................................... 65

Hasil Wawancara terhadap Trader ................................................................ 68

Hasil Wawancara Terhadap Pihak Perpajakan .............................................. 80

Bukti Wawancara Terhadap pihak Trader Forex ......................................... 85

Bukti Wawancara Terhadap pihak Perpajakan .............................................. 86