ANALISIS KONTRIBUSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH DAN...
Transcript of ANALISIS KONTRIBUSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH DAN...
ANALISIS KONTRIBUSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH DAN
MURABAHAH TERHADAP PENDAPATAN OPERASIONAL BANK
SYARIAH DARI SISI KINERJA KEUANGAN DAN PENERAPAN PSAK
105 DAN PSAK 102
(Studi Kasus Pada Bank Muamalat Indonesia Tbk Periode Desember 2014)
SKRIPSI
Oleh
NOVIA ROSI NURJANNAH
NIM: 09520022
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)
MAULANA MALIK IBRAHIM
MALANG
2015
ANALISIS KONTRIBUSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH DAN
MURABAHAH TERHADAP PENDAPATAN OPERASIONAL BANK
SYARIAH DARI SISI KINERJA KEUANGAN DAN PENERAPAN PSAK
105 DAN PSAK 102
(Studi Kasus Pada Bank Muamalat Indonesia Tbk Periode Desember 2014)
SKRIPSI
Diajukan Kepada:
Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang untuk Memenuhi Salah Satu
Persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)
Oleh
NOVIA ROSI NURJANNAH
NIM : 09520022
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)
MAULANA MALIK IBRAHIM
MALANG
2015
LEMBAR PERSEMBAHAN
Segala puji bagi Allah SWT tuhan semesta alam atas Rahmat dan Hidayahnya.
Akhirnya peneliti bisa menyelesaikan tugas akhir SKRIPSI.
Terima kasihku persembahkan untuk bapak dan ibu yang selalu
mendoakanku.
Serta buat suami ku tercinta ayah Galuh dan putri kecilku Zarra Amanita
Nur jagini yang selalu memberi semangat, doa serta dukungan.
Dan yang tak kan terlupakan teman ku Umamah yang juga selalu membantu
dan memberi semangat.
MOTTO
TUA ITU PASTI, DEWASA ITU PILIHAN, SUKSES ITU
KEPUTUSAN
-YASA SINGGIH-
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan hidayah-
Nya peneliti ini dapat terselesaikan dengan judul “ Analisis Kontribusi
Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah pada Pendapatan Operasional Bank
Syariah dari Sisi Kinerja Keuangan dan Penerapan PSAK 102 dan PSAK 105”
Shalawat dan salam semoga tercurahkan kepada junjungan kita Nabi besar
Muhammmad SAW yang telah membimbing kita dari kegelapan, yakni Din al-
Islam.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan tugas akhir skripsi ini tidak
akan berhasil tanpa adanya bimbingan dan sumbangan pemikiran dari berbagai
pihak. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih tak terhingga
kepada:
1. Bapak Prof . Dr H. Mudjia Rahardjo, M. Si selaku Rektor Universitas Islam
Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.
2. Bapak Dr. H. Salim Al Idrus , MM., M. Ag selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang.
3. Ibu Nanik Wahyuni , SE., M. Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim
Malang.
4. Ibu Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA selaku dosen pembimbing.
5. Bapak dan ibu dosen Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN)
Maulana Malik Ibrahim Malang.
6. Ibu dan Bapak yang telah senantiasa memberikan do’a dan dukungan
secara moril dan spiritual.
7. Ayah Galuh dan Anak Tercinta Zarra Amanita yang senantiasa
memberikan do’a, semangat dan dukungan dalam menyelesaikan tugas
akhir skripsi ini.
8. Bapak Fatchullah Reza S selaku Account Manajer FME Bank Muamalat
Indonesia Cabang Malang.
9. Teman satu angkatan khususnya Umama yang telah memberikan semangat
dan dukungan dalam menyelesaikan tugas akhir skripsi ini.
10. Dan seluruh pihak yang terlibat secara langsung maupun tidak langsung
yang tidak bisa disebutkan satu persatu.
Akhirnya, dengan segala kerendahan hati penulis menyadari bahwa
penulisan skripsi masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu penulis
mengharapkan kritik dan saran yang konstruktif demi kesempurnaan
penulisan ini. Penulis berharap semoga karya yang sederhana ini dapat
bermanfaat dengan baik bagi senua pihak. Amin ya Robbal ‘Alamin...
Malang, 16 Juni 2015
Penulis
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL DEPAN
HALAMAN JUDUL ......................................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................................... iii
HALAMAN PERNYATAAN .......................................................................................... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................................................... v
HALAMAN MOTTO ....................................................................................................... vi
KATA PEGANTAR.......................................................................................................... vii
DAFTAR ISI...................................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................................. xiii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................................... xv
ABSTRAK ......................................................................................................................... xvi
BAB IPENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang ................................................................................................ 1
1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................... 9
1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................................ 9
1.4 Manfaat Penelitian .......................................................................................... 10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Penelitian Terdahulu ....................................................................................... 11
2.2 Landasan Teori ............................................................................................... 13
2.2.1 Bank Syariah ...................................................................................... 13
1. Pengertian Bank Syariah ................................................................ 13
2. Sejarah Bank Syariah di Indonesia ................................................ 16
3. Fungsi Bank Syariah ...................................................................... 17
4. Operasional Bank Syariah ............................................................. 17
5. Sumber Dana Bank Syariah ............................................................. 19
2.2.2 Pembiayaan Mudharabah .................................................................. 21
1. Pengertian Mudharabah ................................................................ 21
2. Rukun Mudharabah ....................................................................... 23
3. Syarat Mudharabah ....................................................................... 24
4. Berakhirnya Usaha Mudharabah ................................................... 27
5. Jenis Mudharabah .......................................................................... 27
6. Mudharabah dalam Perbankan ...................................................... 28
7. Penerapan Akuntansi Mudharabah (PSAK 105)........................... 33
1. Akuntansi Untuk Pemilik Dana ....................................... 33
2. Akuntansi Untuk Pengelola Dana .................................... 37
2.2.3 Pembiayaan Murabahah .................................................................... 41
1. Pengertian Murabahah ................................................................ 41
2. Tujuan Murabahah ...................................................................... 42
3. Rukun dan Syarat Murabahah..................................................... 44
4. Komponen Murabahah ............................................................... 46
5. Jenis – jenis Murabahah .............................................................. 47
6. Ciri – ciri Murabahah .................................................................. 47
7. Jaminan Untuk Pembiayaan Murabahah .................................... 49
8. Penerapan Akuntansi Pada Murabahah (PSAK 102) ................. 49
2.2.4 Laporan Keuangan ............................................................................. 53
2.2.5 Pendapatan Operasional Bank ............................................................ 58
2.2.6 Kinerja Keuangan Bank ..................................................................... 59
1. Pengertian Analisis Rasio ............................................................ 61
2. ROA ............................................................................................. 62
3. BOPO ......................................................................................... 63
2.3 Kerangka Berfikir ........................................................................................... 64
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Jenis dan Pendekatan Penelitian ..................................................................... 66
3.2 Lokasi Penelitian ............................................................................................ 66
3.3 Obyek Penelitian ............................................................................................. 66
3.4 Sumber Data dan Jenis Data ........................................................................... 66
3.5 Teknik Pengumpulan Data ............................................................................. 68
3.6 Analisis Data ................................................................................................... 69
BAB IVPAPARAN DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN
4.1 Paparan Data Hasil Penelitian ........................................................................ 71
4.1.1 Lokasi Penelitian ................................................................................ 71
4.1.2 Sejarah Singkat Perusahaan................................................................ 71
4.1.3 Sejarah Singkat Bank Muamalat Cabang Malang .............................. 73
4.1.4 Visi dan Misi Bank Muamalat Indonesia........................................... 74
4.1.5 Produk dan Layanan Bank Muamalat Indonesia ................................ 74
4.1.6 Bentuk Hukum ................................................................................... 76
4.1.7 Struktur Organisasi ............................................................................. 78
4.2 Pembahasan Hasil Penelitian .......................................................................... 80
4.2.1 Penerapan Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah Pada Bank
Muamalat Indonesia ........................................................................... 80
4.2.2 Kesesuaian Antara Penerapan Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah
Dengan PSAK 105 dan PSAK 102 .................................................... 82
4.2.3 Kontribusi Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah Terhadap
Pendapatan Operasional Pada Bank Muamalat Indonesia Dari Sisi Kinerja
........................................................................................................... 110
BAB V PENUTUP
5.1 Kesimpulan ........................................................................................................113
5.2 Saran ..................................................................................................................114
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Kontribusi Pembiayaan Bank- Bank Syariah Dunia Dari Total Pembiayaan .... 7
Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu ......................................................................... 11
Tabel 2.2 Perbedaan Bank Syariah dan Bank Konvensional .............................................. 15
Tabel 2.3 Perbedaan Antara Bunga dan BagiHasil ............................................................. 15
Tabel 4.1 Perhitungan Angsuran......................................................................................... 103
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Berfikir ........................................................................................... 64
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Bank Muamalat Indonesia .............................................. 80
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Laporan Posisi Keuangan Bank Muamalat Indonesia
Lampiran 2 Laporan Laba Rugi
Lampiran 3 Berita Acara Penelitian
ABSTRACT
Novia Rosi Nurjannah. 2015, Thesis. Title: " MudharabahContributions Analysis and
Murabahah Against Operating Income of Islamic Bank of Side Financial Performance and
Application of PSAK 102 and PSAK 105"
Supervisor: Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA
Keywords: Mudharabah and Murabahah, Operating Income, Financial Performance, PSAK
105 and 102
Application of mudarabah and murabaha financing at Bank Muamalat Indonesia (BMI)
usethe application to provide funds for investment and buying and selling. The purpose of this
study was to determine the application of mudharabaand murabahafinancing on BMI and the
contributions made financing on operating revenues of banks as well as assessing the financial
performance of banks through the financial statements and evaluating the suitability of the
application that was done BMI with PSAK 105 and 102.
This study used descriptive qualitative approach, namely by looking at the financial
reports of 2014 and conducted interviews. This research was to know the implementation of
murabahaand mudharabafinancing in BMI, the contribution of murabahaand
mudharabafinancing to operating income as well as assessing the financial performance and
evaluating the suitability of the application was done BMI with PSAK 105 and 102.
From the results of this research that the implementation of murabaha and
mudharabafinancing provided funds to customers for investments and sold goods. while the
bank's contribution to the operating income of the profit / margin derived of financing. BMI
operating income obtained from various bank products and services. Financial performance
that was measured by financial ratios indicated that the value of ROA was well under the Bank
Indonesia regulation and BOPO ratio values can be concluded that the efficiency of operational
costs incurred by the bank in good condition and not in a state of troubled banks. The
accounting treatment of murabahaandmudharabafinancing which included presentation,
measurement, disclosure and recognition carried BMI in accordance with the application of
PSAK 105 and 102.
ABSTRAK
Novia Rosi Nurjannah. 2015, SKRIPSI. Judul: “Analisis Kontribusi Pembiayaan
Mudharabah Dan Murabahah Terhadap Pendapatan Operasional Bank
Syariah Dari Sisi Kinerja Keuangan Dan Penerapan PSAK 102 dan
PSAK 105”
Pembimbing : Hj. Meldona, SE., MM., Ak., CA
Kata Kunci : Pembiayaan Mudharabah dan Murabahah, Pendapatan Operasional,
Kinerja Keuangan, PSAK 105 dan 102
Penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah pada Bank Muamalat Indonesi (BMI)
menggunakan penerapan pada umumnya yaitu memberikan dana untuk investasi dan ual beli.
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui penerapan pembiayaan mudharabah dan
murabahah pada BMI dan kontribusi yang diberikan pembiayaan tersebut pada pendapatan
operasional bank serta menilai kinerja keuangan bank melalui laporan keuangan dan
mengevaluasi kesesuaian penerapan yang dilakukan BMI dengan PSAK 105 dan PSAK 102.
Penelitian ini menggunakan metode pendekatan kualitatif deskriptif yaitu dengan cara
melihat laporan keuangan tahun 2014 dan melakukan wawancara. Penelitian ini mengetahui
penerapan pembiayaan mudharabah dan murabahah di BMI ,kontribusi pembiayaan
mudharabah dan murabahah terhadap pendapatan operasional serta menilai kinerja keuangan
dan mengevaluasi kesesuaian penerapan yang dilakukan BMI dengan PSAK 105 dan PSAK
102.
Dari hasil penelitian dapat diketahui bahwa penerapan pembiayaan mudharabah dan
murabahah adalah memberikan dana untuk nasabah untuk investasi dan jual beli barang.
sedangkan kontribusi pada pendapatan operasional bank dari hasil keuntungan/ margin yang
diperoleh dari pembiayaan tersebut. Pendapatan operasional BMI diperoleh dari berbagai
produk dan layanan jasa bank. Kinerja keuangan yang diukur melalui rasio keuangan
menunjukkan bahwa nilai ROA sudah baik masih rendah dibawah ketentuan Bank Indonesia
dan nilai rasio BOPO dapat disimpulkan bahwa efisiensi biaya operasional yang dikeluarkan
bank dalam keadaan baik dan bank tidak dalam keadaan bermasalah. Perlakuan akuntansi
pembiayaan mudharabah dan murabahah yang meliputi penyajian, pengukuran,
pengungkapan, dan pengakuan yang dilakukan BMI telah sesuai dengan penerapan PSAK 105
dan PSAK 102.
ملخص. حبث جامعي. العنوان: "حتليل اشرتاكات متويل املضاربة واملراحبة على إيرادات تشغيلية 5102نوفيا رازي نور جنة.
".PSAK 012و PSAK 015البنك الشريعة من جانب أداء املايل وتطبيق : احلاجة ميلدونا املاجسترية املشرفة
PSAKو PSAK 015: متويل املضاربة واملراحبة، اإليرادات التشغيلية، أداء املايل، الكلمات األساسية012
باستخدام تطبيق بشكل عام هو توفري األموال إندونيسيا املراحبة يف بنك معامالتو متويل املضاربة تطبيق
إندونيسيا عامالتيف بنك مواملراحبة املضاربة تطبيق متويل ملعرفة بحثال امن هذ اهلدفو . لالستثمار والتجارةة وتقومي مالءم وتقومي أداء مايل البنك بتقرير املالي واملسامهات اليت قدمت هلذا التمويل على تشغيل إيرادات البنوك
. PSAK 012و PSAK 015إندونيسيا بـ بنك معامالتتطبيق نفذها . وإجراء املقابالت 5102بالنظر يف البيانات املالية عام املنهج الوصفي النوعي بحثال ادم هذستخي
واملراحبة على املضاربة ومسامهات متويلإندونيسيا يف بنك معامالتواملراحبة املضاربة متويل يعرف بحثال اهذو PSAK 015إندونيسيا بـ بنك معامالتوتقومي أداء مايل البنك وتقومي مالءم تطبيق نفذها يراداتاإلتشغيل ال
PSAK 012 . مارات وبيع واملراحبة هو توفري األموال للعمالء لالستث املضاربة متويل تطبيقأن عرف من نتائج هذا البحث
غيل ام املستمدة من هذا التمويل. إيرادات التشأو اهللربح من ا البنك سامهة يف الدلل التشغيليامل أماالسلع. لنسب اب مت احلصول عليها من املنتجات واخلدمات املصرفية املختلفة. األداء املايل مقاسا إندونيسيا بنك معامالت
سبة من تقرير البنك اإلندونيسي وقيم نقل األاملالية تشري إىل أن القيمة هي اخنفاض العائد على األصول هو BOPO كفاءة التكاليف التشغيلية اليت تتحملها البنوك يف حالة جيدة وليس يف حالة البنوك ميكن أن خنلص إىل
بنك عرتاف قامت واال ،واإلفصاح ،قياسالعرض، و الاملتعثرة. املعاجلة احملاسبية للتمويل املراحبة والذي يتضمن . PSAK 012و PSAK 015وفقا للتطبيق إندونيسيا معامالت