ANALI TESIS
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1 UNIVERSIDAD ACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES ESCUELA DE FORMACION PROFESINAL DE CONTABILIDAD “LA AUDITORÌA INTERNA BASADA EN ESTÁNDAR ISO 31000, EN LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS DEL DISTRITO DE YANACANCHA” TESIS: PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD APELLIDOS Y NOMBRES: SUAREZ RIVERA, Anali Celia
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1
UNIVERSIDAD ACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES
ESCUELA DE FORMACION PROFESINAL DE CONTABILIDAD
“LA AUDITORÌA INTERNA BASADA EN ESTÁNDAR ISO 31000, EN LA
LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS
DEL DISTRITO DE YANACANCHA”
TESIS:
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES:
SUAREZ RIVERA, Anali Celia
CERRO DE PASCO –JULIO-2015
2
A dios por darnos la vida, anuestros padres por el apoyoincondicional, y a los profesorespor compartir sus conocimientos
3
AGRADECIMIENTO:
Agradezco a Dios por la guía que puso en mi camino lo que me permitió ir por el camino correcto, a mis padres quienes me brindaron el apoyo incondicional que necesitaba para realizar esta investigación
SUAREZ RIVERA, Analí Celia
4
INTRODUCCIÓN
La presente tesis de investigación, trata de demostrar que con la aplicación
de la auditoría interna basada en administración de riesgos practicada en
instituciones públicas, el auditor interno evalúa el nivel de efectividad de los
controles así como sus niveles de riesgo y madurez, por lo cual nos motivó
la presente investigación titulada: “LA AUDITORÌA INTERNA BASADA EN
ESTÁNDAR ISO 31000, INCIDE EN LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIÓN EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS DEL DISTRITO DE
YANACANCHA”.
En tal sentido, para mejor apreciación y comprensión del desarrollo del
presente trabajo de investigación está comprendido por los siguientes
capítulos.
En el primer capítulo: Planteamiento del problema de investigación, en ella
trataremos descripción de la realidad, delimitación de la investigación, la
formulación del problema, objetivos, justificación del estudio y limitación de la
investigación.
En el segundo capítulo: Marco teórico y conceptual, comprende
antecedentes del estudio, bases teóricas científicas.
Asi mismo en el tercer capitulo: metodología y técnicas de investigación,
abarco, tipo y nivel, método, universo y muestra, formulación de hipótesis,
identificación de variables e indicadores.
Finalmente en el cuarto capítulo: análisis e interpretación de resultados
obtenidos. Concluyendo con las conclusiones y recomendaciones.
5
INDICE
DEDICATORIA…………………………………………………………….2
AGRADECIMIENTO………………………………………………………3
INTRODUCCION………………………………………………………….4
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1. Descripción de la realidad…………………………………………..7
1.2. Delimitación de la investigación…………………………………….8
1.3. Formulación del problema………………………………………….10
1.3.1. Problema general……………………………………………10
1.3.2. Problemas específicos……………………………………..10
1.4. Formulación de objetivos……………………………………………10
1.4.1. Objetivo general………………………………………………10
1.4.2. Objetivo específico……………………………………………11
1.5. Justificación de la investigación…………………………………….11
1.6. Limitación de la investigación……………………………………....12
CAPITULO II:
MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
2.1. Antecedentes del estudio……………………………………………13
2.2. Bases teóricas –científicas relacionadas con el tema……………13
2.3. Definición de términos básicos……………………………………...32
CAPITULO III:
METODOLOGIA Y TECNICAS DE INVESTIGACION
3.1. Tipo y nivel de investigación………………………………………..36
3.1.1. Tipo de investigación…………………………………………36
6
3.1.2. Nivel de la investigación……………………………………….37
3.2. Método de la investigación……………………………………………37
3.2.1. Método de investigación……………………………………….37
3.2.2. Diseño de la investigación…………………………………….37
3.3. Universo y muestra…………………………………………………….37
3.3.1. Universo del estudio……………………………………………37
3.3.2. Universo social………………………………………………….37
3.3.3. Unidad de análisis……………………………………………...38
3.3.4. Formulación de hipótesis……………………………………..38
3.4. Formulación de hipótesis……………………………………………..38
3.4.1. Hipótesis general………………………………………………38
3.4.2. Hipótesis específicos…………………………………………38
3.5. Identificación de variables……………………………………………39
3.6. Definición de variables e indicadores……………………………….39
3.7. Técnicas e instrumentos de recolección de datos…………………40
3.8. Técnicas de procesamiento y análisis de datos……………………40
CAPITULO IV
4.1. Descripcion de la realidad……………………………………………41
4.2. Presentación, análisis e interpretación de resultados obtenidos...43
4.3. Contrastación de hipótesis…………………………………………...53
CONCLUSIONES…………………………………………………………..60
RECOMENDACIONES…………………………………………………….61
BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………..62
7
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1Descripción de la realidad.
La auditoría interna en administración de riesgos utilizada en las
organizaciones de gobierno se constituye en una herramienta que
protege a los colaborares, el medio ambiente y la salvaguarda de los
activos de la entidad.
Con el presente trabajo de Investigación se trata de demostrar que con la
aplicación de la auditoría interna basada en administración de riesgos
practicada en instituciones públicas, el auditor interno evalúa el nivel de
efectividad de los controles así como sus niveles de riesgo y madurez,
identifica los riesgos que ponen en peligro la continuidad de la gestión,
recomendando controles efectivos para atender los riesgos extremos y
finalmente proponer acciones de mejora para incrementar performance
de los sistemas anti fraudes y anticorrupción con la finalidad de que las
gestiones gubernamentales de las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha sean más eficientes, eficaces, transparentes y lo más
8
importante socialmente responsable. De esta manera el Auditor Interno
con estos trabajos sumamente especializados, disminuye los niveles de
corrupción en las instalaciones gubernamentales, que actualmente exige
el mundo globalizado a las grandes economías del foro Asia Pacifico, en
el cual se encuentra inmerso nuestro País. Por lo tanto el trabajo de
investigación comprende de manera muy puntual y precisa sobre la
administración y gestión integral de riesgo, asimismo, se hace hincapié
de cómo esta concepción se utiliza hoy en día para auditar los sistemas
de gestión de calidad, anti fraudes y/o anticorrupción.
Con relación al pequeño diagnostico de la unidad de análisis sujeta a
evaluación; la aplicación de la auditoria de riesgos al sistema de gestión
de calidad, ayudara a un adecuado control de las actividades en las
instituciones públicas.
Por lo cual se mostraran los resultados que haya generado esta auditoria
en la unidad de análisis sujeta a evaluación, para finalmente arribar a las
conclusiones y recomendaciones pertinentes de nuestra investigación.
Este trabajo de investigación será una contribución adicional que
garantiza una gestión gubernamental transparente, ordenada y
comprometida con el desarrollo integral del país en la lucha por disminuir
los niveles de corrupción y fraude que actualmente se encuentra inmerso
en las Instancias de Gobierno.
1.2Delimitación de la investigación.
Frente a la problemática planteada la investigación metodológicamente
las hemos delimitado en los siguientes aspectos:
9
a) Delimitación espacial.
El presente trabajo de investigación abarco al distrito de
Yanacancha.
b) Delimitación temporal.
Es una investigación de actualidad, el período que comprendió el
estudio abarco el 2010, siendo el inicio del trabajo en julio del 2010
y termino en diciembre del 2010.
c) Delimitación social.
Comprendió a los funcionarios de las instituciones.
d) Delimitación conceptual.
En el manejo del material teórico-conceptual, estuvo comprendido
en los alcances de los siguientes conceptos:
Auditorìa interna basada en ISO 31000.
“Controles de los principales procesos del SGQ con nivel de
efectividad, para evidenciar riesgos operacionales y mitigar
mediante controles óptimos”.1
Lucha contra la corrupción.
“Perjuicios económicos. Mala utilización de recursos y fondos
otorgados por el gobierno.2
11 Teresa Carme Herrador edición 3 Pág. 231 Revista argumentos edición N° 2 mayo del 20132
10
1.3Formulación del problema.
1.3.1 Formulación del problema general.
¿De qué manera la auditorìa interna basada en estándar ISO
31000, incide en la lucha contra la corrupción en las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha?
1.3.2 Formulación del problema específico.
a. ¿De que manera el nivel de efectividad de la auditorìa
interna basada en estándar ISO 31000, influirá en la
prevención de fraude y la corrupción en las instituciones
públicas del distrito de Yanacancha?
b. ¿De que manera el estado situacional de los riesgos de
la auditorìa interna basada en estándar ISO 31000,
influirá en la mala utilización de recursos y fondos en las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha?
c. ¿De que manera los niveles de riesgo y madurez de
controles de la auditorìa interna basada en estándar ISO
31000, influirá en la mitigaciòn de perjuicios económicos
en las instituciones públicas del distrito de Yanacancha?
1.4Objetivos de la investigación.
1.4.1 Objetivos generales.
Conocer de qué manera la auditorìa interna basada en
estándar ISO 31000, incide en la lucha contra la corrupción en
las instituciones públicas del distrito de Yanacancha.
11
1.4.2 Objetivos específicos.
a. Conocer de que manera el nivel de efectividad de la
auditorìa interna basada en estándar ISO 31000, influirá
en la prevención de fraude y la corrupción en las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha.
b. Conocer de que manera el estado situacional de los
riesgos de la auditorìa interna basada en estándar ISO
31000, influirá en la mala utilización de recursos y
fondos en las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha.
c. Conocer de que manera los niveles de riesgo y madurez
de controles de la auditorìa interna basada en estándar
ISO 31000, influirá en la mitigaciòn de perjuicios
económicos en las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha.
1.5 Justificación de la investigación.
El auditor interno que implanta esta tendencia dentro de la
organización, alerta al ejecutivo y al mismo órgano máximo de control
sobre posibles problemas vinculados con: perjuicio económicos, mala
utilización de recursos y fondos otorgados por el gobierno, inadecuada
administración de riesgos y controles de los procesos mas importantes
de la gestión, atentados contra la seguridad de la información y sobre
todo contra la responsabilidad social empresarial.
12
1.6 Limitaciones de la investigación.
Las únicas limitaciones que se presentaron, se encuentran referidas al
acopio de material bibliográfico; poca bibliografía de la auditorìa interna
basada en estándar ISO 31000, sin embargo, no constituyó
impedimento que afectara su desarrollo. Por otro lado los gastos
económicos que va generando el presente estudio.
13
CAPITULO II
FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 Antecedentes del estudio
Respecto al tema especifico materia de investigación elegida, no se
han encontrado antecedentes al respecto específicamente para el
distrito de Yanacancha. Por lo que, consideramos inédita la presente
investigación. Cabe aclarar que se ha recurrido a las bibliotecas de la
Facultad de Ciencias Económicas Contables y Administrativas y otros
centros de información donde no existe bibliografía suficiente al
respecto.
2.2 Bases teóricas científicas relacionados con el tema
2.2.1 Concepto de riesgo:
La norma de control interno 320-2006, con respecto a la concepción
del riesgo manifiesta: “El riesgo se define como la posibilidad de que
un evento ocurra y afecte de manera adversa el logro de los objetivos
14
de la entidad, impidiendo la creación de valor o erosionando el valor
existente. El riesgo combina la probabilidad de que ocurra un evento
negativo con cuánto daño causaría (impacto)”3
Evaluación de riesgos
Con respecto al punto 1.2, normas de control interno 320-2006,
manifiesta: “El componente evaluación de riesgo abarca el proceso de
identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la
entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de una
respuesta apropiada a los mismos. La evaluación de riesgos es parte
del proceso de administración de riesgos, e incluye: planteamiento, e
identificación, valoración o análisis, manejo o respuesta y el monitoreo
de los riesgos de la entidad”.
La administración o gestión integral de riesgo debe formar parte de la
cultura de una entidad. Debe estar incorporada en la filosofía,
prácticas y procesos de negocio de la entidad, más que ser vista o
practicada como una actividad separada. Cuando esto se logra, todos
en la entidad pasan a estar involucrados en la administración de
riesgos.
La misma norma que a la fecha se encuentra alineada al ISO 31000:
2009 enfatiza que los componentes de una adecuada administración
de riesgos en una entidad gubernamental son los siguientes4:
Planteamiento de la administración de riesgos / Establecer el
Contexto
33 La real academia de la lengua española4 normas de control interno4
15
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara,
organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que
puedan impactar en una entidad impidiendo el logro de los objetivos.
2.2.2 Identificación de los riesgos
En la identificación de los riesgos se tipifican todo los riesgos que
pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a
factores externos o internos. Los factores externos incluyen factores
económicos, medioambientales, políticos, sociales y tecnológicos. Los
factores internos reflejan las selecciones que realiza la administración
e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnología.
Valoración de los riesgos / Analizar y Evaluar
El análisis o valoración del riesgo le permite a la entidad considerara
como los riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos.
Se inicia con un estudio detallado de los temas puntuales sobre
riesgos que se hayan decidido evaluar. El propósito es obtener la
suficiente información acerca de las situaciones de riesgo par a
estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y
consecuencias.
Respuesta al riesgo / tratar el riesgo
La administración identifica las opciones de respuesta al riesgo
considerando la probabilidad y el impacto en relación con la tolerancia
al riesgo y su relación contra beneficio.
16
La consideración del manejo del riesgo y la selección e
implementación de una respuesta son parte integral de la
administración de los riesgos.
Definición de la auditoría interna basada en riesgos
Según la contadora pública Titulada Ana Mercedes Garzón Laverde,
en su artículo “Auditoria Basada en Riesgos”, publicado en la revista
la auditoria moderna, con respecto a la definición de auditoría interna
basada en riesgos comenta:
“Que es una evaluación especializada en donde el objetivo del auditor
es la de obtener seguridad razonable de que en los estados
financieros/ procesos/ cuentas/ objetivos estratégicos misionales, no
existan declaraciones equivocadas materiales causadas por fraude y
error”5
2.2.3 Metodología de la auditoría interna basada en la administración
de riesgos
Las fases de la auditoría interna basada en la administración de
riesgos de acuerdo al estándar ISO 31000:2009 con la cuales
trabajan las economías mundiales que han instaurado sistemas
antifraude y anticorrupción se detallan a continuación6.
Planeación: El auditor debe llevar a cabo un relevamiento de la
cadena de valor de la organización que englobe a los siguientes
aspectos: Misión y visión del negocio, objetivos estratégicos
misionales, procesos críticos, sistemas de gestión de calidad
5 5 K. H. Spencer Pickett pag, 124 edicion 2000 – 20076 6 Germán Mauricio Chávez Morales – Plan de Auditoria pag. 302
17
instaurados en la entidad. Al mismo tiempo el auditor debe estar lo
suficientemente entrenado y capacitado para llevar a cabo auditoria
que causaran un fuerte impacto en la organización.
Ejecución: En esta fase el auditor utiliza herramientas que van a ser
importantes para recopilar información como por ejemplo: Listas de
verificación, histogramas de frecuencias, análisis de riesgos y de
madurez, veedurías, métricas, memorandums de control bajo el
enfoque COSO ERM, etc.
Análisis: Se procesa la Información recopilada en la fase de
ejecución con la finalidad de generar un comentario con respecto a la
efectividad de los controles, así como comentar a qué nivel de riesgo
mitiga el control sujeto a evaluación y en qué nivel de madurez se
encuentra.
Recomendaciones: Se generan para reforzar los controles,
corregirlos, disminuir los niveles de riesgo, incrementar los niveles de
madurez o en todo caso proponer acciones de mejorar en donde se
condigna la incorporación de nuevas políticas y controles que generan
valor agregado en la gestión gubernamental.
Seguimiento: En esta fase el auditor lleva a cabo un auto evaluación
de las acciones de mejora y recomendaciones que reporto en su
informe control. Analizando temas de valor agregado y de continuidad
de negocio.
Objetivo general
18
Con la metodología planteada como auditor Interno evaluar el nivel de
efectividad de los controles así como sus niveles de riesgo y madurez,
identificando los riesgos que ponen en peligro la continuidad del
negocio y proponer acciones de mejora al SGQ.
2.2.4 Directiva Nº 003-2008 “Procedimiento de Ingreso y Salida de
Mercancía para las actividades manufacturas y Producción”
La presente directiva es un procedimiento de calidad para el control
de ingreso, a salida, traslado de mercancías para las actividades
propias de las industrias que desarrollan la actividad en el interior.
Aprobada Resolución de Gerencias General Nº 014-2008, del 10 de
Abril del 20087.
2.2.5 Indicadores de corrupción de nuestro País
Según una encuesta de Proética, Apoyo y la Confiep, realizada en el
año 2010, la corrupción subió del 30% en 2006 al 51%8
CAPITULO II: PEQUEÑO DIAGNOSTICO DE LA UNIDAD DE
ANÁLISIS SUJETA A EVALUACIÓN
El Centro de Exportación, Transformación, Industria Comercialización
y Servicios, es un organismo público descentralizado adscrito al
gobierno regional, de acuerdo a la Ley Nº 29014 que tiene personería
jurídica de derecho público, con autonomía administrativa, técnica,
económica, financiera y operativa.
La finalidad, es generar polos de desarrollo a través del incremento de
la mano de obra directa e indirecta, los niveles de consumo en las
77 Directiva Nº 003-20088 8 Datos recolectados
19
zonas de influencia, el nivel de exportaciones en general y la
consolidación del desarrollo socio económico regional.
Las expectativas de largo plazo, radica en convertirse en una
herramienta fundamental del desarrollo económico regional y del país,
impulsor de una cultura exportadora y de internacionalización de
nuestra economía, sobre la base de eficiencia, eficacia y
competitividad.
Actualmente la organización es una zona primaria aduanera de
tratamiento especial, generador de polo es de desarrollo, promotor de
la inversión privada nacional y extranjera orientada a actividades
productivas y exportadoras, cuyo objetivo social estratégico es el de
incrementar la mano de obra directa e indirecta. Niveles de consumo
en sus zonas de influencia y la consolidación del desarrollo
económico regional.
Entre sus principales regulaciones destacan: Decreto Legislativo Nº
864, Decreto Nº 010-2006-MINCETUR, Decreto Supremo Nº 013-
2006-MINCETUR.
La actividad principal, es el otorgamiento de lotes en cesión en uso
(figura similar a un alquiler) que se efectúa a titulo oneroso y mediante
subasta pública, conforme a lo dispuesto por la Resolución Ministerial
Nº 063-97-EF/15.
En materia de control gubernamental posee sistemas de gestión anti
fraude /anticorrupción (Sistema de Control Interno, Sistema de
Seguridad de la Información, Sistema de Gestión de Calidad de los
Procesos de Almacenes, Industrias y talleres, Sistema de Gestión de
20
Seguridad de la Información, Sistema de Proceso de Adquisiciones y
Contrataciones, entre otro) los cuales han sido trabajados por los
colaboradores de la organización contando con el asesoramiento del
auditor interno de la entidad, los mismos que han sido aprobados por
los cargos directivos y ejecutivos con resolución de gerencia general.
Los indicadores en materia de gestión transparencia instaurados
dentro de su cultura de administración de riesgos son los siguientes:
Los controles deben de posees un nivel de efectividad que oscile
entre 60 y 100%, deben de mitigar a niveles de riesgo aceptables y
moderados y por ultimo poseer nivel de madurez definido o
administrados y en lo posible llegar a un nivel optimizado.
CAPÍTULO III: APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA
BASADA EN ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS CLARAMENTE
MARCADO Y DEFINIDO EN LA NORMA DE CONTROL INTERNO
320-2006 Y ESTÁNDAR ISO 31000: 2009.
Etapa de planeación: Para este caso se llevo a cabo el examen al
sistema de gestión de calidad vinculado con el control de ingreso y
salida de mercancías de la actividad de industria, respetando la
metodología del estándar ISO 31000:2009 a utilizar, en esta fase se
obtuvo el siguiente resultado:
Se elaboro el diagrama del proceso del sistema de gestión de calidad
vinculado con el ingreso y salida de mercancías de la actividad de
industrias, con la finalidad de determinar, los objetivos de control
21
controles, procesos y procedimientos que se trabajan en dicho
sistema y que fueron sujetos a evaluación como auditor interno9.
El proceso del sistema de gestión de calidad de ingreso y salida de
mercancías de la actividad de industrias se apoya en el modelo
PDCA, que consiste en:
Planificar: establecer los objetivos y procesos necesarios para
conseguir resultados de acuerdo con los requisitos del cliente y las
políticas de la organización.
Hacer: Implementar los procesos.
Verificar: Realizar el seguimiento y la medición de los procesos y los
productos respecto a las políticas, los objetivos y los requisitos para el
producto, e informar sobre los resultado.
Actuar: Tomar acciones para mejorar continuamente el desempeño
de los procesos.
Este sistema de gestión de calidad, se apoya en los siguientes
controles:
Políticas del sistema de gestión de calidad, responsabilidad de la
dirección, gestión de recursos, controles de fiscalización, controles de
ingresos y salida de mercancías de la actividad de industrias,
controles de traspaso y traslado de mercancías entre usuarios, control
de usuarios, controles de cumplimiento, soporte, promoción y
desarrollo, medición análisis y mejora continua.
Dichos controles (que se encuentran inmersos en los procesos de
organización, responsabilidad de la dirección, supervisión y monitoreo
99 APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA BASADA EN ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
22
y, mejora continua) son los encargados de mitigar los riesgos que
atentan contra la buena administración y fiscalización que ejerce,
garantizando así la continuidad del negocio y el compromiso social
que la entidad tiene con los usuarios, sus colaboradores, el medio
ambiente y la colectividad en su conjunto.
Etapa de ejecución: En esta etapa para mi evaluación útil:
a) Enunciado de aplicabilidad Nº 001-2010/OCI-CP, en donde se
llevo a cabo la calificación y el sinceramiento de controles.
b) Se determino el nivel de efectividad de 135 controles
acompañados de sus niveles de riesgo y de, madurez, calificados
de acuerdo a los estándares instaurados por la organización en su
estructura de control interno como política.
c) Se determinaron los niveles de riesgos y madurez de los controles
y se proceso la información en los diagramas radar pertinente.
d) Se llevo a cabo la veeduría Nº 0011-2010/OCI-CP en donde se
evidencia 6 conformidades asociadas a un riesgo operacional en
donde el sistema de gestión antifraude se activo y mitigo el
incidente suscitado durante la evaluación.
e) Dentro del enunciado de aplicabilidad 001/-2010/OCI-CP fue
consignado las acciones de mejora para mejorar la performance
del sistema de gestión de calidad sujeto a evolución. Estos
instrumentos los van a poder apreciar en la siguiente etapa.
Etapa de análisis
23
Resultado del enunciado de aplicabilidad
La tabla se lee de la siguiente manera de un total de 135 controles
que fueron sujetos a evaluación a parte del Jefe de OCI, de los
cuales: 6 son organizacionales, 20 son de responsabilidad de la
dirección, 103 son de cumplimiento y regulación y 6 de análisis y auto
evaluación vinculados con el dominio 1 establecimiento, dominio 2
Implementación, dominio 3 supervisión y monitoreo y dominio 4
mejora continua, poseen un nivel de efectividad del 100%. Dichos
controles se encuentra documentados y cuantificados son los que le
dan soporte y continuidad al sistema de gestión de calidad10.
ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD
(SGQ) (6 CONTROLES)
La organización ha establecido, documentado, implementado y
mantiene un sistema de gestión de calidad y mejora continua de
acuerdo a los requerimientos establecidos en la Directiva Nº 003-
2008/, “Directiva de procedimientos de ingresos y salida de
mercancías para la actividades manufactura y producción. Aprobada
con Resolución de Gerencia General Nº 014-2008, del 10 de abril del
2008.
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD
(SGQ) (20 CONTROLES)
La organización ha emitido un procedimiento de calidad.
10
24
Directiva de calidad de encuentra alineada a las métricas del
gobierno.
El procedimiento de calidad se ha alineado al negocio y ha sido
difundido.
Se generan reportes de revisión.
Procedimiento de calidad alineado al INTA pg. 22 elaborado por la
intendencia de aduanas.
El procedimiento general ha Integrado los procesos de ingresos y
salida de mercancías de la actividad de industrias al SGQ.
Se elaboran comunicados y memorándums con respecto a la
performance del SGQ.
Se cuenta con personal responsables del SGQ
El responsable de la operatividad, monitoreo y performance del
SGQ es el actual sub Director de operaciones.
Se cuenta con reportes de seguridad industrial, de monitoreo, de
revisión general, de actividades de exportaciones, de provisión de
recursos, operacionales y direccionales.
Se cuenta con estadísticas de la actividad manufacturera.
El personal de operaciones tiene una buena performance dentro
del SGQ.
25
El actual SGQ posee una infraestructura y ambiente de trabajo
acorde a las exigencias del ISO 9001:2008 y procedimiento
general instaurado.
MONITOREO Y REVISIÓN SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD
(SGQ) (103 Controles)
Controles de fiscalización (7 controles); al 09/08/2010 la oficina
general de administración mantiene actualizados y en orden los
registros y controles de las 11 empresas usuarias que se dedican a la
actividad de industrias en la entidad.
Controles de ingreso, salida, traspaso y traslado de mercancía de la
actividad de Industrias (74 controles): Durante el año 2009 la actividad
manufacturera alcanzo una producción de US, $4,717,600 Dólares
Americanos. Los controles monitoreados por el área de operaciones,
cumplieron con los requerimientos establecidos en las resoluciones
internas y externas.
Control de usuarios (4 Controles). Al 31/12/2009 de las 25 empresas
usuarias (que representan el 100% de la población de empresas que
se encuentran), solamente 13 cuentan con seguridad (52%) y
protección y 12 se encuentran desprotegidas (48%). Estos eventos ya
fueron mitigados y solucionados por los usuarios en coordinación con
el área de operaciones.
Controles de cumplimiento (6 controles) al 31/12/2009. Se
incorporaron y de acuerdo a resolución ministerial Nº 063-97-EF/15 8
empresas (100%), de las cuales a la fecha 5 (63%) llevan a cabo
26
actividades de industrias y 3 (37%) se dedican a las actividades de
talleres. Sucesos monitoreados por la oficina de asesoría legal de la
entidad.
Soporte (4 controles): al 31/12/2009 los responsables que realizan
labores de informática atendieron 164-incidentes al 100% en materia
de soporte de software y hardware que ocurrieron en el área de
operaciones.
Promoción y desarrollo (4 controles): El Director de promoción y
desarrollo de la entidad ha elaborado un proyecto de memorándum de
entendimiento con la zona de libre comercio (en temas de comercio
exterior), para ser enviado y analizado por sus funcionarios.
Medición y análisis (4 controles): Durante el ejercicio 2009 los
empleos directos ascendieron a 3197 (100%) por las diferentes
actividades que se desarrollan en la entidad.
MEJORA CONTINUA DEL SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD
(SGQ) (6 Controles)
Mejora continua (4 controles): El informe de auditoría interna ha
proporcionado una serie de pautas y recomendaciones para
incrementar la performance del SGQ.
Resultados de los niveles de riesgo y de madurez donde se
encuentra el actual sistema de gestión de calidad (SGQ).
Los 135 controles sujetos a evaluación mitigan a niveles de riesgo 1
aceptable y poseen un nivel de madurez 4 administrado, en los
diagramas radar se elabora como auditor interno de la entidad, y se
27
da una explicación al detalle de las calificaciones obtenidas durante la
evaluación11.
Resultado de la veeduría Nº 11 del 11/08/2010, elaborado por el
auditor interno
Etapa de recomendaciones
Continuar con la misma predisposición por organizar, implementar,
monitorear y generar una mejora continua a los procesos y controles
que forman parte del sistema de gestión de calidad vinculado con el
ingreso y salida de mercancías de la actividad de industrias.
Que la entidad en su conjunto siga en la labor de trabajar con
controles para el sistema de gestión de calidad que mitigan a niveles
de riesgos aceptables (1) y con niveles de madurez administrador (4).
Es indispensable que los controles mantengan un nivel de efectividad
que oscile entre 60(>=60 y <90=Incumplimiento Medio) y 100% (>=90
y <100 cumplimiento), debido a que son los indicadores establecidos
en la organización dentro de su estructura de control interno (en el
cual se encuentra inmensos el sistema de gestión de calidad
vinculado con el ingreso y salida de mercancías de la actividad
de industrias), conocidos por los colaboradores de la entidad, que
garantizan una gestión gubernamental ordenada y transparente.
Que los colaboradores de la entidad en su conjunto, continúen
llevando a cabo la buena utilización de las regulaciones internas y de
gobierno.
11
28
Atender las oportunidades de mejora reportadas por el OCI, como una
contribución a manera de valor agregado que ha proporcionado el
auditor interno de la entidad al proceso de mejora continua del
sistema de gestión de calidad vinculado con el ingreso y salida de
mercancías de la actividad de industrias.
Seguimiento
El riesgo de naturaleza operacional evidenciado durante la evaluación
fue mitigado y atendió, por controles óptimos instaurados por el
personal que realiza labores de seguridad industrial y la gerencia
general, en adelante la organización convivirá con niveles de riesgo
aceptables (RA=Bajos), al mismo tiempo cabe enfatizar que los
responsables de poner en práctica dichos controles serán: el personal
de seguridad de la garantía de control de la entidad los cuales tendrán
la supervisión y monitoreo permanente de la Gerencia General (GG),
de la Oficina General de Administración (OGA) y del Órgano de
Control Institucional de la Entidad (OCI).
Acciones de mejora
Simplificación administrativa y operativa respecto al ingreso de
mercancías referido a la entrega del formulario de declaraciones de
ingresos. el mismo personal de operaciones deben de imprimir el
formulario de declaración de ingreso y reportarlo a la administración
para su facturación (Incorporación de un nuevo Control de Ingreso de
Mercancías).
29
Implementar una directiva que se especifique la metodología para
elaborar un cuadro insumo productos (Incorporación de Nuevos
Control de Regulación).
Crear un medio físico o digital para el intercambio de información
entre Céticos y usuarios con respecto a estadísticas vinculadas con
los inventarios del insumo productos (Incorporación de un Nuevo
Control de Análisis y auto evaluación).
Habilitar un modulo dentro del sistema de gestión de Céticos Paita
con respecto al monitoreo contractual a los usuarios del Céticos Paita
(Incorporación de un nuevo Control Tecnológico de Seguimiento
contractual a los Usuarios)
Mejorar la calidad y competencias del futuro de personal de
operaciones en temas de gerencias y gestión empresarial
(Incorporación de un nuevo control de Recursos Humanos).
Cuando lleguen un pedido o reclamo que tenga que ser derivado a la
oficina de asesoría legal, la secretaria general deberá de generar una
numeración, que constituirá el número de expediente administrativo
para entidad (Incorporación de un nuevo Control de Cumplimiento).
Indicar al usuario del Céticos Paita que tenga una mejor
predisposición por pagar sus obligaciones en forma mensual, para
evitar a futuro problemas de altos niveles de morosidad (que superen
los 3 meses) (Incorporación de una nuevo Control de Fiscalización).
Habilitar un filtro dentro del sistema de gestión al área de
operaciones, para que pueda visualizar a manera de
estadísticas/reportes a los usuarios que tienen obligaciones
30
pendientes por pagar (Incorporación de un nuevo control Tecnológico
de Seguimiento contractual a los Usuarios)
Inclusión de conformidad del usuario en el reporta de Incidencias
(Incorporación de un nuevo Control de Soporte).
Incorporación de controles tecnológicos (Cámaras de Seguridad)
ubicados en los alrededores de los cercos perímetros de la entidad
para fortalecer la seguridad y protección de la entidad, colaboradores
usuarios y activos del negocio.
Logros de la organización durante la evaluación
Buena administración de riesgos y controles (Calificación Optima)
Con enunciado de aplicabilidad de sinceramiento de Controles Nº
001-2010/OCI-CP, los días 9, 10, 11 12 y 16/08/2010, tome nota del
compromiso responsable y solidario de parte de los colaboradores de
la entidad en atender las acciones de mejorar por el auditor12.
CAPÍTULO IV: RESULTADOS OBTENIDOS DE LA EVALUACIÓN
Del 05 de julio al 01 de setiembre del 2010 como Auditor Interno se
llevo a cabo la Acción de Control Nº 2-439+1-2010-002, reportada al
Órgano Máximo de Control con Oficio Nº 471-2010/OCI denominada
Examen Especial al Sistema de Gestión de Calidad vinculado con el
Ingreso y Sanidad de Mercancías de la Actividad de Industrias
Ejercicio 2009.
Es indispensable enfatizar que la acción de control que se practico fue
una auditoría interna basada en administración de riesgos a un
sistema de gestión de calidad instaurado, dichos examinan se elaboro
12
31
de acuerdo a lo establecido en el estándar ISO31000:2009, en donde
aplique la siguiente metodología: Fase I: Planeamiento: Conocimiento
del sistema de gestión de calidad vinculado con el adecuado control
del ingreso y salida de mercancías de la actividad de industrias; Fase
II: Entrevistas con todos y cada uno de los integrantes de la
organización con respecto a los estándares instaurados en la entidad
en materia de control de ingreso y salida de mercancías; Fase III:
Distribución de enunciados de aplicabilidad, cuestionarios de control
interno y memorándums de control (Reportes de no Conformidades);
Fase IV: Procesamiento de la información recopilada en la labor de
campo, evaluación de las no conformidades y estado situacional de
las mismas y Fase V: Conclusiones y recomendaciones de la labor
efectuada.
Los resultados que arrojo la evaluación y que fueron reportados a los
altos niveles gerenciales y al mismo Sistema Nacional de Control
fueron los siguientes:
Los objetivos de control, controles, procesos y procedimientos de la
actividad de Industrias, poseen un nivel de efectividad del 100% y
están aplicando en cumplimiento a lo establecido en la directiva Nº
003/2008/, aprobada con Resolución de Gerencia General Nº 014-
2008, del 10 de abril del 2008. Dichos controles mitigan a niveles de
riesgo aceptables y poseen un nivel madurez administrado.
Durante la evaluación se reportaron 6 no conformidades asociadas
con un riesgo operacional el mismo que fue mitigado con controles
32
preventivos y correctivos óptimos, el nivel de efectividad de dichos
controles para atender el riesgo fue de 100%
Como auditor se propuso 10 acciones de mejora para incrementar la
performance del sistema de gestión de calidad que fue sujeto a
evaluación.
Se ha podido evidenciar la buena Administración de Riesgos y
Controle (Calificación Optima=Aceptable/Administrado) métodos y
cada uno de los Actores Organizaciones del Céticos Paita.
2.3 Definición de términos básicos
Plan contable general: Relación de cuentas y códigos utilizados en
el registro contable, detalle de cuentas y subcuentas que facilitan el
registro de las transacciones que realizan las entidades públicas, sirve
a la Contabilidad Pública para mostrar la transparencia de la gestión
gubernamental en todos su niveles, permite demostrar la situación
financiera a través de los estados contables que muestran los datos
valuados y clasificados, asimismo las diversas operaciones
financieras deben ser contablemente controlados.
Estados financieros: Producto del proceso contable, mediante los
cuales, se presenta la situación económica y financiera de la entidad,
así como de sus flujos de efectivo, en forma estructurada, obtenida de
las transacciones y operaciones corrientes y de inversión durante un
periodo determinado bajo normas y principios de contabilidad general
aceptados; asimismo constituye una exposición de datos, presentado
en informes condensados sujetos a análisis e interpretación.
33
Recursos públicos: Son todos los recursos que administran las
entidades del sector público para el logro de sus objetivos
institucionales debidamente expresados a nivel de metas
Presupuestarias. Los recursos públicos se desagregan a nivel de
Fuentes de Financiamiento y se registran a nivel de categorías del
ingreso, genérica de ingreso, subgenerica del ingreso y especifica del
ingreso.
Sector público: En cuentas nacionales, se refiere a la parte del
sistema económico que está relacionado con la actividad estatal, ya
sea financiera o no financiera. Incluye a las entidades pertenecientes
al Gobierno central e instancias descentralizadas así como a las
empresas públicas financieras y no financieras.
Integración de la información: Para una mejor presentación de la
situación patrimonial y presupuestal, de las causales de las
variaciones del patrimonio de un ente, se debe integrar la información
de varios entes contables, a través de consolidaciones sucesivas y
obtener la cuenta General de a República.
Ejercicio contable: Periodo comprendido entre el primero de enero y
el treinta y uno de diciembre de cada año, al final del cual, debe
realizarse el proceso de cierre contable. Adicionalmente, podrán
solicitarse estados contables o informes complementarios por periodo
superiores a un año, para revelar el estado de avance de los planes
de desarrollo.
Información contable: Conjunto estructurado de datos, con sustento
documentario, que permite identificar, medir, clasificar, registrar,
34
analizar y evaluar de manera oportuna y confiable todas las
operaciones y actividades de la entidad, esta información puede ser
financiera o presupuestaria.
Nota a los estados financieros: Explicaciones que complementan
los estados financieros y forman parte integral de los mismos. Tienen
por objeto revelar información adicional necesaria de los hechos
financieros, económicos y sociales relevantes, de la desagregación de
valores contables en términos de precios y cantidades.
Recursos públicos: Recursos del Estado inherentes a su acción y
atributos que sirven para financiar los gastos de los presupuestos
anuales y se clasifican a nivel de fuentes de financiamientos.
Importancia relativa: Los estados financieros y presupuestarios
deben revelar todas las partidas que son de importancia para efectuar
evaluar y toma de decisiones.
Consistencia: Las políticas, métodos y procedimientos contables
deben ser los apropiados para reflejar la situación del ente debiendo
aplicarse con criterio uniforme a lo largo de un periodo y de un
periodo a otro.
Base de registro: Los gastos deben ser reconocidos y registrados
como tales en el momento que devenguen y los ingresos cuando se
realicen.
Rendición de cuentas: Presentación de los resultados de la gestión
de los recursos públicos por parte de las autoridades representativas
de las entidades del Sector Publico ante la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, en los plazos legales y de acuerdo con las
35
normas vigentes, para la elaboración de la Cuenta General de la
República, las Cuentas Nacionales, las Cuentas fiscales y de
Planeamiento.
Relevancia: La información debe satisfacer razonablemente las
necesidades del receptor, mediante la comunicación de los hechos
sobresalientes de mayor significatividad.
Objetividad: La información debe tener a presentarse en el mayor
grado posible de objetividad, de manera que expresa los
acontecimientos tales cual son, sin deformaciones por subordinación
a condición particulares del emisor.
Oportunidad: La información debe emitirse en tiempo y lugar
adecuados para el usuario.
Precisión: la información debe estar comprendida entre los estrechos
límites de la aproximación, buscando un acercamiento a la exactitud.
Integridad: La información debe ser exhaustiva, completa; ello
significa que debe incluir al menos todas sus partes esenciales.
Claridad: La información debe ser inteligible, fácil de comprender y
accesible.
Suficiencia: La información debe ser apta y conveniente para los
requerimientos del usuario.
36
CAPITULO III
METODOLOGÍA Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
Para el desarrollo de nuestro trabajo de investigación utilizamos las técnicas
y los instrumentos de recolección de datos, siguiendo el proceso
metodológico de una investigación científica que son adecuados y aplicados
al área de auditorìa, dentro de la flexibilidad a que se investiga la auditorìa
interna basada en estándar ISO 31000 en la lucha contra la corrupción en
las instituciones públicas del distrito de Yanacancha, es una investigación
que presenta las siguientes características.
3.1 Tipo y nivel de investigación.
3.1.1 Tipo de investigación.
De acuerdo al propósito de la investigación, a la naturaleza de
los problemas y objetivos formulados, es una investigación
"aplicada", en razón que se apoya en conocimientos
relacionados a la auditorìa interna basada en estándar ISO
31000 en la lucha contra la corrupción en las instituciones
públicas del distrito de Yanacancha.
37
3.1.2 Nivel de investigación.
Es una investigación "descriptiva" de acuerdo a la finalidad de
la misma.
3.2 Método de la investigación
3.2.1 Método
En la presente investigación, se empleo el método descriptivo
en su modalidad de estudios correlacionales.
3.2.2 Diseño
Se tomo una muestra en la cual:
M = Ox r Oy
Donde:
M = Auditores
O = Observación
X = La auditorìa interna.
Y = Lucha contra la corrupción
R = Relación de variables
3.3 Universo y muestra
3.3.1 Universo de estudio
El universo de estudio será el distrito de Yanacancha.
3.3.2 Universo social
Comprende a las instituciones públicas.
3.3.3 Unida de análisis
38
La unidad de análisis para la investigación será todos los 86
auditores de las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha.
3.3.4 Muestra de la investigación
En el presente trabajo, la muestra es la misma que la unidad
de análisis, lo cual permitirá un análisis profundo de la
realidad.
3.4 Formulación de hipótesis
3.4.1 Formulación de hipótesis general
La auditorìa interna basada en estándar ISO 31000, incide en
la lucha contra la corrupción en las instituciones públicas del
distrito de Yanacancha.
3.4.2 Formulación de hipótesis específicos
a. El nivel de efectividad de la auditorìa interna basada en
estándar ISO 31000, influirá en la prevención de fraude
y la corrupción en las instituciones públicas del distrito
de Yanacancha.
b. El estado situacional de los riesgos de la auditorìa
interna basada en estándar ISO 31000, influirá en la
mala utilización de recursos y fondos en las instituciones
públicas del distrito de Yanacancha.
c. Los niveles de riesgo y madurez de controles de la
auditorìa interna basada en estándar ISO 31000, influirá
39
en la mitigaciòn de perjuicios económicos en las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha.
3.5 Identificación de variables
Variable independiente
Auditorìa interna basada en estándar ISO 31000
Variable dependiente
Lucha contra la corrupción
3.6 Definición de variables e indicadores
Variable independiente:
Auditorìa interna basada en estándar ISO 31000.
Índices – Indicadores
1. Nivel de efectividad.
2. Estado situacional de los riesgos.
3. Niveles de riesgo.
4. Madurez de controles.
Variable dependiente:
Lucha contra la corrupción.
Índices – Indicadores:
1. Prevención de fraude y corrupción.
2. Utilización de recursos y fondos.
3. Mitigaciòn de perjuicios económicos.
40
4. Diagnostico situacional.
3.7 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
3.7.1 Técnicas
Utilizaremos la encuesta, y también el análisis documental.
3.7.2 Instrumentos
Se empleará básicamente el cuestionario, y la guía de análisis
documental.
3.8 Técnicas de procesamiento y análisis de datos.
Después de haber realizado la recolección de datos empíricos, se han
utilizado las principales técnicas de procesamiento e interpretación de
datos como las siguientes: Codificación, tabulación y elaboración
complementariamente con cuadros estadísticos para el análisis e
interpretación de las variables en estudio y luego describir, predecir y
explicar con imparcialidad la información obtenida y de esta manera
llevar a conclusiones y recomendaciones, para los Auditores de las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha, como resultado y
cumplimiento de los objetivos propuestos y respuestas reales a los
problemas planteados, sobre la base de los resultados obtenidos, las
mismas que aparecen en el capitulo IV del presente trabajo.
41
CAPITULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS OBTENIDOS
4.1 Descripción del trabajo de campo.
Antes de ejecutar la aplicación de las técnicas e instrumentos de
recolección de datos, primero hemos procedido a la elaboración de
los instrumentos de recolección de información, para luego validar
adecuadamente conforme los procedimientos que exige un trabajo de
investigación rigurosa e imparcial, que conduce a la demostración de
las hipótesis, en cumplimiento a los objetivos del presente trabajo; por
lo que detallamos metodológicamente el trabajo desarrollado:
1) Se han elaborado previamente los instrumentos de recolección de
datos para la aplicación de la encuesta a los Auditores de las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha, integrantes de la
muestra, para posteriormente validarlos.
2) Luego, se ha aplicado una “Prueba Piloto” con los instrumentos
previamente elaborados, con el objetivo de realizar algunas
42
correcciones pertinentes si hubiera dicha necesidad y así como
poder calcular el tiempo necesario que se requiere para la
aplicación y recopilación de las respuestas entre el primero y el
último que entrega la encuesta, para lo cual se ha tomado el 10
por ciento del total de la muestra.
3) De igual manera, se han convocado a una entrevista no
estructurada a los integrantes de la muestra representativa,
tomando como base sólo el 10 por ciento del total de la muestra
con la finalidad de recibir algunas sugerencias o dificultades que
hubieran en el instrumento de recolección de datos, con la
finalidad de evitar posteriores errores en la captación de la
información.
En el trabajo de campo, después de validar los instrumentos se
han realizado con toda normalidad logrando con éxito todo lo
planificado para cumplir con los objetivos de la investigación,
permitiendo realizar la aplicación de los siguientes instrumentos
previstos para el presente trabajo:
1. El Cuestionario. Fueron aplicados a los Auditores de las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha, mediante
preguntas cerradas y lógicamente agrupadas, para
garantizar la imparcialidad de los informantes y de los datos
empíricos en estudio, del total de los integrantes de la
muestra y establecida dentro del universo social y unidad de
análisis de la presente investigación.
43
2. Guía de análisis documental. Se han registrado algunos
datos indispensables relacionados con las variables e
indicadores en estudio, con la finalidad de reforzar y
garantizar la imparcialidad de los datos registrados en el
primer instrumento anterior aplicado en la presente
investigación.
Las técnicas e instrumentos seleccionados en la presente
investigación, fueron elegidos teniendo en cuenta el método
de investigación utilizada en el presente trabajo.
4.2 Presentación, análisis e interpretación de resultados obtenidos.
Este capítulo tiene el propósito de presentar el proceso que conduce
a la demostración de la hipótesis en la investigación “LA AUDITORIA
INTERNA BASADA EN ESTANDAR ISO 31000 EN LA LUCHA
CONTRA LA CORRUPCIÒN EN LAS INSTITUCIONES PUBLICAS
DEL DISTRITO DE YANACANCHA”.
Este capítulo comprende el cumplimiento de los siguientes objetivos:
a. Conocer de que manera el nivel de efectividad de la
auditorìa interna basada en estándar ISO 31000, incidirá
en la prevención de fraude y la corrupción en las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha.
b. Conocer de que manera el estado situacional de los
riesgos de la auditorìa interna basada en estándar ISO
31000, incidirá en la mala utilización de recursos y
44
fondos en las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha.
c. Conocer de que manera los niveles de riesgo y madurez
de controles de la auditorìa interna basada en estándar
ISO 31000, incidirá en la mitigaciòn de perjuicios
económicos en las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha.
Los logros obtenidos en el desarrollo de cada objetivo específico, nos
conducen al cumplimiento del objetivo general de la investigación; ya
que cada objetivo específico constituye un sub capítulo de este
análisis y consecuentemente nos permitirá contrastar la hipótesis de
trabajo para aceptarla o rechazarla con un alto grado de significación.
Como resultado de la aplicación de las técnicas e instrumentos de
recolección de datos después de realizado el trabajo de campo,
presento enseguida cada una de las variables de estudio y sus
respectivos datos estadísticos y sus interpretaciones
correspondientes, conforme podemos observar el resultado obtenido
mediante los siguientes cuadros que muestro a continuación:
LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
4.2.1 Nivel de efectividad.
A la pregunta: ¿Se da un nivel de efectividad en las auditorias
internas basadas en estándar ISO 31000; que se realizan en
las instituciones públicas?
45
NIVEL DE EFECTIVIDAD
Frequency Percent Valid PercentCumulative
PercentValid Nunca 18 20,9 20,9 20,9
Casi nunca 24 27,9 27,9 48,8
A veces 15 17,4 17,4 66,3
Con frecuencia
17 19,8 19,8 86,0
Siempre 12 14,0 14,0 100,0
Total 86 100,0 100,0
GRAFICO Nº 01
Nunca Casi nunca A veces Con frecuencia Siempre
NIVEL DE EFECTIVIDAD
0
5
10
15
20
25
30
Pe
rce
nt
INTERPRETACIÒN:
El trabajo de campo realizado, ha permitido establecer que según los
Auditores de las instituciones públicas del distrito de Yanacancha; la
mayoría expreso que no existe un nivel de efectividad en las
auditorias internas basadas en estándar ISO 31000; que se realizan
en las instituciones públicas.
4.2.2 Estado situacional de los riesgos.
46
A la pregunta ¿Se consideran el estado situacional de los
riesgos en las auditorias internas basadas en estándar ISO
31000; en las instituciones públicas?
ESTADO SITUACIONAL DE LOS RIESGOS
Frequency Percent Valid PercentCumulative
PercentValid Nunca 18 20,9 20,9 20,9
Casi nunca 23 26,7 26,7 47,7
A veces 18 20,9 20,9 68,6
Con frecuencia
15 17,4 17,4 86,0
Siempre 12 14,0 14,0 100,0
Total 86 100,0 100,0
GRAFICO Nº 02
Nunca Casi nunca A veces Con frecuencia Siempre
ESTADO SITUACIONAL DE LOS RIESGOS
0
5
10
15
20
25
30
Per
cen
t
INTERPRETACIÒN:
Asimismo, el trabajo de encuesta practicado a los Auditores de las
instituciones públicas del distrito de Yanacancha, una mayoría indicó,
47
que no se consideran el estado situacional de los riesgos en las
auditorias internas basadas en estándar ISO 31000; en las
instituciones públicas.
4.2.3 Niveles de riesgo.
A la pregunta ¿Se consideran los niveles de riesgo en las
auditorias internas basadas en estándar ISO 31000: en las
instituciones públicas?
NIVELES DE RIESGO
Frequency Percent Valid PercentCumulative
PercentValid Nunca 22 25,6 25,6 25,6
Casi nunca 23 26,7 26,7 52,3
A veces 17 19,8 19,8 72,1
Con frecuencia
16 18,6 18,6 90,7
Siempre 8 9,3 9,3 100,0
Total 86 100,0 100,0
GRAFICO Nº 03
Nunca Casi nunca A veces Con frecuencia Siempre
NIVELES DE RIESGO
0
5
10
15
20
25
30
Pe
rce
nt
INTERPRETACIÒN:
Los resultados obtenidos en el trabajo de campo a los Auditores de
las instituciones públicas del distrito de Yanacancha. Una mayoría
48
señalo que no se consideran los niveles de riesgo en las auditorias
internas basadas en estándar ISO 31000: en las instituciones
públicas.
4.2.4 Madurez de controles.
A la pregunta ¿Existe una madurez de los controles en las
auditorias internas basada en el estándar ISO 31000 en las
instituciones públicas?
MADUREZ DE LOS CONTROLES
Frequency Percent Valid PercentCumulative
PercentValid Nunca 21 24,4 24,4 24,4
Casi nunca 24 27,9 27,9 52,3
A veces 17 19,8 19,8 72,1
Con frecuencia
16 18,6 18,6 90,7
Siempre 8 9,3 9,3 100,0
Total 86 100,0 100,0
GRAFICO Nº 04
Nunca Casi nunca A veces Con frecuencia Siempre
MADUREZ DE LOS CONTROLES
0
5
10
15
20
25
30
Pe
rce
nt
INTERPRETACIÒN:
El trabajo de encuesta practicado a los Auditores de las instituciones
públicas del distrito de Yanacancha, en su mayoría indicó, que no
49
existe una madurez de los controles en las auditorias internas basada
en el estándar ISO 31000 en las instituciones públicas
LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÒN
4.2.5 Prevención de fraude y corrupción.
A la pregunta ¿Considera usted que existe prevención de
fraude y corrupción en las instituciones públicas?
PREVENCIÒN DE FRAUDE Y CORRUPCIÒN
Frequency Percent Valid PercentCumulative
PercentValid Nunca 20 23,3 23,3 23,3
Casi nunca 24 27,9 27,9 51,2
A veces 17 19,8 19,8 70,9
Con frecuencia
14 16,3 16,3 87,2
Siempre 11 12,8 12,8 100,0
Total 86 100,0 100,0
GRAFICO Nº 05
Nunca Casi nunca A veces Con frecuencia Siempre
PREVENCIÒN DE FRAUDE Y CORRUPCIÒN
0
5
10
15
20
25
30
Pe
rce
nt
INTERPRETACIÒN:
50
El trabajo de campo realizado a los Auditores de las instituciones
públicas del distrito de Yanacancha, en su mayoría señaló que no
existe prevención de fraude y corrupción en las instituciones públicas
4.2.6 Utilización de recursos y fondos.
A la pregunta: ¿Considera usted que la utilización de recursos
y fondos es el adecuado en las instituciones públicas?
UTILIZACIÒN DE RECURSOS Y FONDOS
Frequency Percent Valid PercentCumulative
PercentValid Nunca 23 26,7 26,7 26,7
Casi nunca 20 23,3 23,3 50,0
A veces 11 12,8 12,8 62,8
Con frecuencia
17 19,8 19,8 82,6
Siempre 15 17,4 17,4 100,0
Total 86 100,0 100,0
GRAFICO Nº 06
Nunca Casi nunca A veces Con frecuencia Siempre
UTILIZACIÒN DE RECURSOS Y FONDOS
0
5
10
15
20
25
30
Per
cen
t
INTERPRETACIÒN:
51
La encuesta practicada a los Auditores de las instituciones públicas
del distrito de Yanacancha, en su mayoría respondió que la utilización
de recursos y fondos no es el adecuado en las instituciones públicas.
4.2.7 Mitigaciòn de perjuicios económicos.
A la pregunta ¿Considera usted que se viene mitigando los
perjuicios económicos en las instituciones públicas?
MITIGACIÒN DE PERJUICIOS ECONÒMICOS
Frequency Percent Valid PercentCumulative
PercentValid Nunca 18 20,9 20,9 20,9
Casi nunca 25 29,1 29,1 50,0
A veces 14 16,3 16,3 66,3
Con frecuencia
17 19,8 19,8 86,0
Siempre 12 14,0 14,0 100,0
Total 86 100,0 100,0
GRAFICO Nº 07
Nunca Casi nunca A veces Con frecuencia Siempre
MITIGACIÒN DE PERJUICIOS ECONÒMICOS
0
5
10
15
20
25
30
Per
cen
t
INTERPRETACIÒN:
52
Los resultados obtenidos en el trabajo de campo a los Auditores de
las instituciones públicas del distrito de Yanacancha, indicaron la
mayoría, que no se vienen reduciendo los perjuicios económicos en
las instituciones públicas.
4.2.8 Diagnostico situacional.
A la pregunta ¿Considera que existe un diagnostico situacional
de auditorìas internas en las instituciones públicas?
DIAGNOSTICO SITUACIONAL
Frequency Percent Valid PercentCumulative
PercentValid Nunca 19 22,1 22,1 22,1
Casi nunca 25 29,1 29,1 51,2
A veces 14 16,3 16,3 67,4
Con frecuencia
16 18,6 18,6 86,0
Siempre 12 14,0 14,0 100,0
Total 86 100,0 100,0
GRAFICO Nº 08
Nunca Casi nunca A veces Con frecuencia Siempre
DIAGNOSTICO SITUACIONAL
0
5
10
15
20
25
30
Perc
en
t
INTERPRETACIÒN:
53
El trabajo de encuesta practicado a los Auditores de las instituciones
públicas del distrito de Yanacancha, en su mayoría considera que no
existe un diagnostico situacional de auditorìas internas en las
instituciones públicas.
4.3. Contrastaciòn de hipótesis.
Todos los contrastes estadísticos exigen para su correcta aplicación
uno o varios requisitos previos que en el supuesto de no cumplirse,
podrían dar lugar a resultados e interpretaciones erróneas. Sin
embargo hay muchas situaciones en las que trabajamos con muestras
de datos muy exclusivos como en el presente caso, en las que los
mismos no siguen una distribución determinada, en las que las
variancias difieren significativamente, en las que las variables están
medidas en una escala ordinal.
Teniendo en cuenta la formulación del problema general y específicos,
así como los objetivos propuestos en el presente trabajo de
investigación, podemos realizar la correspondiente demostración,
contrastación y validación de las hipótesis planteadas inicialmente,
frente a los resultados obtenidos después de la aplicación del trabajo
de campo y la tabulaciòn y procesamiento de datos obtenidos, y su
presentación respectiva mediante los cuadros estadísticos que
presentamos en el capítulo 4.2 del presente trabajo y para su mayor
comprensión en este capitulo; para contrastar las hipótesis se uso la
distribución ji cuadrada puesto que los datos disponibles para el análisis
están distribuidos en frecuencias absolutas o frecuencias observadas.
54
La estadística ji cuadrada es más adecuada para esta investigación
porque las variables son cualitativas.
Hipótesis a:
Ho: El nivel de efectividad de la auditorìa interna basada en
estándar ISO 31000, no influirá en la prevención de fraude y la
corrupción en las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha.
H1: El nivel de efectividad de la auditorìa interna basada en
estándar ISO 31000, influirá en la prevención de fraude y la
corrupción en las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha.
PREVENCIÒN DE FRAUDE Y CORRUPCIÒN
TotalNunca Casi nunca A vecesCon
frecuencia SiempreNIVEL DE EFECTIVIDAD
Nunca 16 0 0 1 1 18
Casi nunca 1 18 4 1 0 24
A veces 1 3 11 0 0 15
Con frecuencia 2 1 2 11 1 17
Siempre 0 2 0 1 9 12Total 20 24 17 14 11 86
Chi-Square Tests
Value dfAsymp. Sig.
(2-sided)Pearson Chi-Square 172,433(a) 16 ,000Likelihood Ratio 140,820 16 ,000Linear-by-Linear Association
45,126 1 ,000
N of Valid Cases86
55
Para probar la hipótesis planteada seguiremos el siguiente
procedimiento:
1. Suposiciones: La muestra es una muestra aleatoria simple.
2. Estadística de prueba: La estadística de prueba es:
3. Distribución de la estadística de prueba: cuando Ho es
verdadera, X2 sigue una distribución aproximada de ji cuadrada
con (5-1) (5-1) = 16 grados de libertad.
4. Regla de decisión: A un nivel de significancia de 0.05, rechazar
hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X2 es mayor o igual
a 26.296.
5. Calculo de la estadística de pruebas. Al desarrollar la formula
tenemos:
6. Decisión estadística: Dado que 172.433 > 26.296, se rechaza
Ho.
7. Conclusión: El nivel de efectividad de la auditorìa interna
basada en estándar ISO 31000, influirá en la prevención de
fraude y la corrupción en las instituciones públicas del distrito
de Yanacancha.
Hipótesis b:
56
Ho: El estado situacional de los riesgos de la auditorìa interna
basada en estándar ISO 31000, no influirá en la mala utilización
de recursos y fondos en las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha.
H1: El estado situacional de los riesgos de la auditorìa interna
basada en estándar ISO 31000, influirá en la mala utilización de
recursos y fondos en las instituciones públicas del distrito de
Yanacancha.
UTILIZACIÒN DE RECURSOS Y FONDOS
TotalNunca Casi nunca A vecesCon
frecuencia SiempreESTADO SITUACIONAL DE LOS RIESGOS
Nunca 10 4 0 4 0 18
Casi nunca 8 11 2 2 0 23
A veces 4 2 9 1 2 18
Con frecuencia 1 3 0 10 1 15
Siempre 0 0 0 0 12 12Total 23 20 11 17 15 86
Chi-Square Tests
Value dfAsymp. Sig.
(2-sided)Pearson Chi-Square 125,111(a) 16 ,000Likelihood Ratio 106,812 16 ,000Linear-by-Linear Association
40,069 1 ,000
N of Valid Cases86
Para probar la hipótesis planteada seguiremos el siguiente
procedimiento:
1. Suposiciones: La muestra es una muestra aleatoria simple.
2. Estadística de prueba: La estadística de prueba es:
57
3. Distribución de la estadística de prueba: cuando Ho es
verdadera, X2 sigue una distribución aproximada de ji cuadrada
con (5-1) (5-1) = 16 grados de libertad.
4. Regla de decisión: A un nivel de significancia de 0.05, rechazar
hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X2 es mayor o igual
a 26.296.
5. Calculo de la estadística de pruebas. Al desarrollar la formula
tenemos:
6. Decisión estadística: Dado que 125.111 > 26.296, se rechaza
Ho.
7. Conclusión: El estado situacional de los riesgos de la auditorìa
interna basada en estándar ISO 31000, influirá en la mala
utilización de recursos y fondos en las instituciones públicas del
distrito de Yanacancha.
Hipótesis c:
Ho: Los niveles de riesgo y madurez de controles de la auditorìa
interna basada en estándar ISO 31000, no influirá en la
mitigaciòn de perjuicios económicos en las instituciones
públicas del distrito de Yanacancha.
58
H1: Los niveles de riesgo y madurez de controles de la auditorìa
interna basada en estándar ISO 31000, influirá en la mitigaciòn
de perjuicios económicos en las instituciones públicas del
distrito de Yanacancha.
MITIGACIÒN DE PERJUICIOS ECONÒMICOS
TotalNunca Casi nunca A vecesCon
frecuencia SiempreNIVELES DE RIESGO
Nunca 15 2 1 2 2 22
Casi nunca 2 19 0 0 2 23
A veces 0 1 13 1 2 17
Con frecuencia 0 2 0 14 0 16
Siempre 1 1 0 0 6 8Total 18 25 14 17 12 86
Chi-Square Tests
Value dfAsymp. Sig.
(2-sided)Pearson Chi-Square 181,423(a) 16 ,000Likelihood Ratio 147,350 16 ,000Linear-by-Linear Association
32,180 1 ,000
N of Valid Cases86
Para probar la hipótesis planteada seguiremos el siguiente
procedimiento:
1. Suposiciones: La muestra es una muestra aleatoria simple.
2. Estadística de prueba: La estadística de prueba es:
3. Distribución de la estadística de prueba: cuando Ho es
verdadera, X2 sigue una distribución aproximada de ji cuadrada
con (5-1) (5-1) = 16 grados de libertad.
59
4. Regla de decisión: A un nivel de significancia de 0.05, rechazar
hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X2 es mayor o igual
a 26.296.
5. Calculo de la estadística de pruebas. Al desarrollar la formula
tenemos:
6. Decisión estadística: Dado que 181.423 > 26.296, se rechaza
Ho.
7. Conclusión: Los niveles de riesgo y madurez de controles de la
auditorìa interna basada en estándar ISO 31000, influirá en la
mitigaciòn de perjuicios económicos en las instituciones
públicas del distrito de Yanacancha.
CONCLUSIONES
1.- Toda entidad de gobierno debe tener instaurada una administración
de riesgos claramente marcada y definida, en donde todos y cada uno
de los actores organizacionales deberán de planear, identificar,
60
valorar y responder al riesgo. Así mismo su Auditor interno deberá de
llevar a cabo exámenes en donde sea capaz de generar informes que
generen valor a todos y cada uno de los sistemas antifraudes y
anticorrupción instaurados en la entidad bajo el enfoque de
administración de riesgos claramente marcado y definido en la norma
de control interno y estándar ISOP 31000:2009.
2.- La ventaja de aplicar una auditorìa interna basada en la metodología
de administración de riesgos es que permite adquirir un entendimiento
integral del negocio, incluyendo, la estrategia, los riesgos y los
procesos para administrarlos, lo que resulta en una auditorìa eficiente
y efectiva. Se centra en claves del éxito y en los indicadores claves de
rendimiento que impulsan a las instituciones y que permite agregar
valor mediante auditorìa.
3.- Con esta nueva metodología el Auditor evalúa el nivel de efectividad
de los controles así como sus niveles de riesgo y madurez. Identificar
los riesgos que ponen en peligro la continuidad, recomienda controles
efectivos para atender los riesgos extremos y finalmente propone
acciones de mejora para incrementar la performance de los sistemas
antifraudes y anticorrupción con la finalidad de que las gestiones
gubernamentales sean más eficientes, eficaces, transparentes y lo
mas importante socialmente responsables.
RECOMENDACIONES
1.- Al órgano máximo de control: La metodología de auditorìas internas
basada en la administración de riesgos; se constituye en un nuevo
61
moderno enfoque de control gubernamental en la lucha contra la
corrupción.
2.- A los auditores: Las auditorìas internas basadas en la administración
de riesgos que el Auditor practica a los sistemas de gestión de
calidad, antifraudes y/o anticorrupción requieren que este profesional
se encuentre lo suficientemente entrenado con las últimas tendencias
que ofrece el mercado global para generar informes de impacto y de
valor agregado a su organización.
3.- El nuevo Auditor deberá alinearse al perfil que actualmente esta
exigiendo la era de la armonización contable el cual es: Consultor,
generador de valor agregado, velar por el bienestar del control interno
y trabajar con herramientas automatizadas.
BIBLIOGRAFÍA
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Contadores Públicos del Perú. Arequipa 2010.
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- Caleció Sosa Nicolay Alexander. Informe del Examen Especial al
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- Caleció Sosa Nicolay Alexander Memorándum de Planificación del
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HEMEROGRAFIA
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