AN EFFECTIVE INTERNAL AUDIT

Chandra SetiadiDerry CahyadiSukridimanYury HerdianWydia Sari Ceno

Audit

Internal

Pengertian

Tugas dan

Fungsi

Kegiatan&

STRATEGI

PENGERTIAN

Proses sistematis untuk secara objektif memperoleh dan mengevaluasi asersi mengenai tindakan dan kejadian –

kejadian ekonomis untuk meyakinkan derajat kesesuaian antara asersi ini dengan kriteria yang ditetapkan dan

mengomunikasikannya ke pengguna yang berkepentingan. (AAA)

Sebuah penilaian yang sistematis dan objektif yang dilakukan auditor internal terhadap operasi dan kontrol yang

berbeda-beda dalam organisasi untuk menentukan apakah:

1) informasi keuangan dan operasi telah akurat dan dapat diandalkan

2) risiko yang dihadapi perusahaan telah diidentifikasi dan diminimalisasi

3) peraturan eksternal serta kebijakan dan prosedur internal telah diikuti

4) kriteria operasi yang memuaskan telah dipenuhi

5) sumber daya telah digunakan secara efisien dan ekonomis

6) tujuan organisasi telah dicapai secara efektif.

Semua hal ini dilakukan dengan tujuan untuk dikonsultasikan dengan manajemen dan membantu anggota organisasi

dalam menjalankan tanggung jawabnya secara efektif (sawyer)

TUGAS DAN FUNGSI

Untuk membantu anggota organisasi untuk melaksanakan tanggung jawabnya secara efektif.

Untuk mencapai tujuan diatas, staf audit internal diharapkan dapat memenuhinya dengan analisis, penilaian, rekomendasi, konsultasi dan informasi tentang kegiatan yang dianalisis.

KONTROL

Untuk mencapai tujuan tersebut, auditor internal harus melakukan kegiatan-kegiatan sebagai berikut:

1)Menganalisis dan menilai kebaikan, memadai tidaknya penerapan dari sistempengendalian internal dan pengendalian operasional lainnya, serta mengembangkanpengendalian yang efektif dengan biaya yang tidak terlalu mahal

2)Memastikan ketaatan terhadap kebijakan, rencana dan prosedur-prosedur yangtelah ditetapkan oleh manajemen

3)Memastikan seberapa jauh harta perusahaan dipertanggungjawabkan dandilindungi dari kemungkinan terjadinya segala bentuk pencurian, kecurangan danpenyalahgunaan

4)Memastikan bahwa pengolahan data yang dikembangkan dalam organisasi dapatdipercaya

5)Menilai mutu pekerjaan setiap bagian dalam melaksanakan tugas yang diberikanoleh manajemen

6)Menyarankan perbaikan-perbaikan operasional dalam rangka meningkatkan

efisiensi dan efektivitas.

KEGIATAN & STRATEGITidak ada satu cara optimal untuk menyelenggarakan audit internal dalam

fungsi departemen perusahaan saat ini..

Ada banyak perbedaan dalam jenis usaha, rentang geografis, dan struktur organisasi audit internal

Kenapa???

SAS 2120

AKTIVITAS KEGIATAN

Persyaratan utama untuk setiap organisasi yang efektif

Memiliki Kepala Audit

Untuk mencapai itu semua, departemen audit harus:

1. mengerti misi dan tanggung jawabnya

2. mengidentifikasi keterampilan khusus yang diperlukan untuk memungkinkan auditor untuk memenuhi tanggung jawab

3. aktivitas audit internal harus dikembangkan secara konsisten

Dasar dari departemen Audit Internal adalah

Independensi dan Otoritas

Unsur berikut dapat diartikan dalam dua dokumen berikut:

1. Piagam Audit ( Audit Charter )

2. Pernyataan kebijakan organisasi yang mengatur Aktivitas Audit Internal

Staf Audit yang efektif adalah penting untuk kualitas dan keberhasilan setiap kegiatan audit internal.

Tiga model yang paling umum digunakan untuk rekrut Audit internal:

1. rotational

2. career

3. centre of competence

KEGIATAN AUDIT & STRATEGI

Di tengah model kompetensi, auditor internal dipekerjakan dengan keahlian tertentu untuk mengkhususkan hanya dalam audit dalam bidang keahlian. Contoh jenis auditor:

1.lingkungan

2. kesehatan

3.keselamatan profesional

4.spesialis investasi

5.informasi teknologi

Setiap fungsi audit internal perlu memiliki seseorang yang bertanggung jawab atas audit internal CAE serta beberapa yang mendukung dan staf administrasi. Peran CAE adalah sebagai berikut:

1. Seseorang harus bertanggung jawab atas audit internal Fungsi ini biasanya atasan.

2. standar IIA saat ini mendukung CAE, petugas audit yang senior di perusahaan bertanggung jawab atas seluruh fungsi audit internal.

3.CAE harus bertanggung jawab untuk bidang-bidang berikut:

1. Operasi Perusahaan dan isu-isu risiko

Selain mengelola fungsi audit internal, CAE harus memiliki pengetahuan mengenai semua aspek operasi perusahaan, baik keuangan, logistik atau masalah operasional.

2 .Sumber daya manusia dan administrasi audit internal

CAE bertanggung jawab atas staf audit internal dan harus membangun organisasi yang efektif dan baik merekrut dan memimpin tim audit internal yang efektif.

3. Hubungan dengan komite audit dan manajemen

CAE adalah juru bicara audit internal untuk audit Komite dan semua tingkat manajemen perusahaan.

4. Pemerintahan, akuntansi, dan masalah regulasi Perusahaan

Apakah itu SOA, akuntansi, masalah keuangan, atau lainnya masalah regulasi yang berdampak perusahaan, CAE harus memiliki setidaknya pemahaman umum dan pengetahuan.

5. Audit internal bangunan dan administrasi tim

CAE bertanggung jawab untuk membangun fungsi audit internal yang efektif yang dihormati oleh penerima layanan audit internal.

6 .Teknologi

CAE harus memiliki pemahaman umum tentang bagaimana teknologi yang digunakan dalam perusahaan serta bagaimana ia dapat diterapkan untuk mempromosikan layanan audit internal.

7 Risiko berbasis perencanaan audit dan proses keunggulan.

CAE harus memahami proses penilaian risiko, seperti mereka diterapkan pada operasional perusahaan dan juga mampu berpikir dalam hal proses operasional.

8 keterampilan Negosiasi dan manajemen hubungan.

CAE akan sering terlibat dengan isu-isu yang diangkat oleh Tim audit internal dan manajemen. CAE harus terbiasa menegosiasikan Resolusi yang sesuai dengan isu-isu ini sebagai bagian dari membangun tim audit internal yang efektif.

9.Peran assurance dan konsultasi internal audit

Meskipun peran ini kadang-kadang dapat menjadi kabur,CAE harus selalu menekankan kepada tim audit internaldan manajemen. Kedua perbedaan antara lain:

1.peran terpisah menyediakan layanan jaminan auditinternal.

2.menyediakan layanan konsultasi.

10. Standar untuk praktek profesional audit internal.

CAE seharusnya menjadi ahli pada standart IIA ini danharus membantu untuk menerapkannya seluruh aspekkegiatan audit internal.

MENJADI AUDITOR INTERNAL???

• memiliki gelar S1

• memahami sistem dan alur proses IT

• mereview proses yang kompleks

• menilai adanya potensi kelemahan

• ujian CPA atau CIA

7 ATRIBUT BAGI INTERNAL AUDIT CHAMBERS

1. Integrity

2. Relationship Building (Membangun Hubungan)

3. Partnering

4. Communication

5. Kerja sama

6. Diversity

7. Continuous Learning

PENGEMBANGAN KETERAMPILANAUDITmelalui pelatihan

sertifikasi professional

Cara yang lainnya baik formal maupun informal

JADWAL DAN RENCANA AUDIT

merupakan komponen penting dalam audit internal.

Berdasarkan penilaian risiko yang komprehensif, rencana audit dan jadwal dikembangkan, diresmikan, direview dengan manajemen dan komite atau dewan audit, staf internal maupun eksternal dan berkoordinasi dengan penyedia assurance lainnya dalam organisasi.

FUNGSI PERENCANA AUDIT

Pedoman pelaksanaan audit,

Dasar untuk menyusun anggaran,

Alat untuk memperoleh partisipasi manajemen,

Alat untuk menetapkan standar,

Alat pengendalian, dan

Bahan pertimbangan bagi akuntan publik yang diberi penugasan olehperusahaan.

MANFAAT DAN KEGUNAAN DARI JADWAL AUDITresponsif terhadap tujuan dasar dari aktivitas audit internal

mengambil risiko yang tepat

HAL-HAL YANG PERLUDIPERHATIKANMasalah bisnis usaha tersebut dan industri usaha

Kebijakan dan prosedur akuntansi satuan usaha tersebut,

Metode yang digunakan oleh satuan usaha tersebut dalam mengolahinformasi akuntansi,

Penetapan tingkta resiko pengendalian yang direncanakan,

Pertimbangan awal tentang materialitas untuk tujuan audit,

Pos laporan keuangan yang mungkin memerlukan penyesuaian.

kondisi yang mungkin memerlukan perluasan atau pengubahanpengujian audit

Sifat audit yang dilaporkan akan diserahkan kepada pemberi tugas.

ISI PERENCANAAN AUDIT

Hal-hal mengenai klien

Hal-hal yang mempengaruhi klien

Rencana kerja Auditor.

KEGIATAN DALAM PERENCANAANAUDITPenetapan tujuan dan ruang lingkup audit

Review atas file audit

Menyeleksi tim audit

Komunikasi pendahuluan dengan auditee dan pihak lain yang berkepentingan

Mempersiapkan program audit pendahuluan

Merencanakan laporan audit

Persetujuan atas program audit dari kepala bagian audit internal

KEPALA EKSEKUTIF AUDIT (CAE)

mengomunikasikan rencana Aktivitas Audit Internal dan kebutuhansumber daya

mengomunikasikan dampak dari keterbatasan sumber daya.

menyampaikan ringkasan rencana audit internal, jadwal penugasan, rencana staffing, dan anggaran keuangan secara tahunan

RENCANA & JADWAL AUDIT

- Penyusunan rencana audit berdasarkan audit semesta, masukan dari manajemen senior dan dewan, dan penilaian risiko dan eksposur mempengaruhi organisasi

- Revisi alam semesta audit dan rencana untuk mencerminkan perubahan arah manajemen, tujuan, penekanan, dan fokus.

- Prioritas jadwal kerja dan sumber daya pemanfaatan berdasarkan pertimbangan risiko dan eksposur.

- Auditor internal harus mengembangkan jadwal yang fleksibel dan dapat berubah sesuai dengan keadaan perubahan yang akan diterima oleh orang-orang yang menyetujui jadwal semula.

- Perubahan dapat dilakukan, namun, dengan senior yang persetujuan manajemen dan / atau komite audit untuk mengakomodasi permintaan oleh manajer unit bisnis yang mengidentifikasi masalah yang harus ditangani oleh audit.

• Jadwal Long-range

Faktor-faktor tertentu yang harus dipertimbangkan dalam penataan jadwal:

Struktur organisasi

kriteria tertentu: materialitas aset, pendapatan, atau pengeluaran; keandalan kontrol sistem; kerentanan terhadap kerugian dan sifat aset.

permintaan khusus oleh manajemen yang lebih tinggi juga akan memiliki pengaruh signifikan pada derajat dan waktu cakupan

• Kegiatan audit internal, perlu fokus pada mereka pembangunan pada saat yang sama bahwa mereka memenuhi mereka misi dan tanggung jawab organisasi yang lebih besar.

• Tujuan untuk ini pengembangan organisasi kegiatan harus ditetapkan oleh direksi internal kegiatan audit untuk mencerminkan peluang untuk pertumbuhan kegiatan audit

• Pada tingkat tinggi, tujuan ini mungkin fokus pada bidang perbaikan untuk profesi, organisasi, dan

orang - menyatakan tujuan melanjutkan sebagai:

- Untuk membuat aktivitas audit internal pemimpin dalam profesi.

- Untuk memperluas layanan yang diberikan kepada manajemen

- Untuk membantu auditor individu mencapai lebih besar dimensi dan postur

Setelah disetujui, setiap proyek harus dikelola dan termasuk dalam pelaporan status.

Penciptaan Jadwal Anggaran

Anggaran Terletak dikembangkan adalah komponen kunci dari perencanaan audit yang memungkinkan aktivitas audit internal untuk melakukan misinya tepat waktu dan sesuai yang ditetapkan parameter keuangan.

Audit Jadwal Ulasan dengan Manajemen

Meninjau jadwal audit yang diajukan dengan manajemen mengamankan kedua keterlibatan dan persetujuan manajemen senior.

Ulasan di tingkat unit manajemen bisnis harus termasuk jadwal audit yang diajukan, sejarah audit setiap entitas dalam jadwal, dan tujuan dan Audit Program menguraikan untuk setiap proyek yang direncanakan.

Setelah ulasan di tingkat unit bisnis selesai, jadwal yang diusulkan harus disesuaikan dengan mengakomodasi kebutuhan yang diidentifikasi selama review atau untuk mencerminkan informasi baru yang diperoleh.

Akhirnya, ringkasan jadwal harus disiapkan untuk mendukung permintaan sumber daya audit untuk tahun yang akan datang, termasuk jumlah auditor dan sumber daya lain yang diperlukan untuk mencapai direncanakan pekerjaan.

AUDIT ENGAGEMENT LEADERSHIP AND CONTROL

Kepemimpinan efektive dan kontrol membutuhkan keterlibatan di smua elemen Kegiatan internal audit dari perencanaan sampai performance yang terlibat untuk melaporkan hasil

AUDIT ENGAGEMENT SUPERVISION

Supervisor harus terlibat disetiap tahap kenerja audit:

•Planning and Introductions•Pleminary Survey

•Audit ProgramWork•Field Work

•Exit Interviews•Reporting

•Report Review•Work Paper Review and Engagement

Closing

AUDIT ENGAGEMENT MANAGEMENT

Keterlibatan management adalah proses perencanaan, pengorganisasian, pengarahan, dan pengaturan atas sember daya kegiatan audit internal (orang, perlengkapan, dan teknologi, waktu dan uang), sehingga tujuan dapat dipenuhi dalam lingkup, waktu, dan biaya dari jaminan perikatan yang direncanakan.

Dalam internal audit, proses kontrol yang disiplin seperti Program Evaluation and Review Technique (PERT) dapat sangat membantu dalam mengatur perusahaan

Penggunaan PERT, jasa pemeriksaan dbagi menjadi kegiatan unit seperti entranceConference, menulis program audit, pengujuan kepatuhan, pengujian subtantif, dansebagainya.

Dengan Pert, aktivitas tidak selalu ditampilkan secara berurutan.Beberapa aktivitas dapat dilakukan secara bersama-sama, tetapi ada beberapa aktivitasYang tidak penting.

MANAGING ENGAGEMENT BUDGETS AND SCHEDULES

Staff audit harus mempersiapkan waktu yang sesuai dengan estimasi anggaran.Klasifikasi harus:• Perencanaan estimasi anggaran /budget, program, dan preliminary survey• Kerja lapangan – dari segmen awal termasuk diantaranya waktu kerja staff• Tinjauan pengawas• Laporan tertulis• Tinjauan manajemen

AUDIT ENGAGEMENT SOFTWARE

Dengan meningkatnya tugas-tugas yang berhubungan dengan pekerjaan, maka diperlukan Software untuk membantu aktivitas audit.

Sampai saat ini, software yang digunakan oleh aktivitas audit internal dari yang sederhanaSampai kecanggihan database, yang bersangkutan satu sama lain dan kemampuan antar timUntuk mengakses seluruh dokumen terkait dengan keterlibatan masing-masing.