AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH: Teori dan Praktik … · Produk jasa perbankan N o Produk Prinsip...

dept of acct dept of acct -- umyumy

AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH: AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH: TeoriTeori dandan PraktikPraktik KontemporerKontemporer

YayaYaya R., R., MartawiredjaMartawiredja A.E., A.E., AbdurahimAbdurahim A. A. (2009). (2009). SalembaSalemba EmpatEmpat

BAB 6

SISTEM OPERASIONAL PERBANKAN SYARIAH

BAB 6BAB 6

SISTEM OPERASIONAL SISTEM OPERASIONAL PERBANKAN SYARIAHPERBANKAN SYARIAH


Memahami berbagai alternatif skema operasional bank syariah yang dapat digunakan dalam hal penghimpunan, penyaluran dan penyediaan jasa layanan keuangan lain kepada nasabah. Dapat mengembangkan penalarannya

dengan memilih skema yang ada secara tepat untuk berbagai jenis transaksi yang dibutuhkan oleh nasabah

Tujuan InstruksionalPembelajaran

TujuanTujuan InstruksionalInstruksionalPembelajaranPembelajaran


• Bank adalah badan usaha yang menghimpundana masyarakat dalam bentuk simpanandan menyalurkannya kepada masyarakatdalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuklainnya dalam rangka meningkatkan tarafhidup rakyat banyak. (UU no 21 th 2008)

• Bank terdiri atas dua jenis yaitu bank konvensional dan bank syariah.

DefinisiDefinisi


• Bank konvensional adalah bank yang menjalankan kegiatan usahanya secarakonvensional yang terdiri atas Bank UmumKonvensional dan Bank Perkreditan Rakyat

• Bank syariah adalah bank yang menjalankankegiatan usahanya berdasarkan prinsipsyariah yang terdiri atas Bank Umum Syariahdan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah

DefinisiDefinisi


• Bank Umum Syariah (BUS) adalah bank syariah yang kegiatannya memberikan jasadalam lalu lintas pembayaran

• Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) adalah bank syariah yang dalam yang melaksanakan kegiatan usahanya tidakmemberikan jasa dalam lalu lintaspembayaran

DefinisiDefinisi


• Unit Usaha Syariah (UUS) adalah unit kerja darikantor pusat Bank Umum Konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor atauunit yang melaksanakan kegiatan usahaberdasarkan prinsip syariah, atau unit kerja dikantor cabang dari suatu bank yang berkedudukan di luar negeri yang melaksanakankegiatan usaha secara konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantorcabang pembantu dan atau unit syariah (UU no 21 th 2008)

DefinisiDefinisi


Prinsip syariah adalah prinsip hukum Islamdalam kegiatan perbankan berdasarkanfatwa yang dikeluarkan oleh lembagayang memiliki kewenangan dalampenetapan fatwa di bidang syariah.

Prinsip Syariah (uu no 21/2008)Prinsip Syariah (uu no 21/2008)


• perbankan syariah dalam melakukan kegiatan usahanya berasaskan prinsip syariah, demokrasi ekonomi, dan prinsip kehati-hatian

azas operasional bank syariahazas operasional bank syariah


• perbankan syariah bertujuan menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan keadilan, kebersamaan, dan pemerataan kesejahteraan rakyat (pasal 3 UU no 21 th 2008)

Tujuan Bank SyariahTujuan Bank Syariah


SISTEM OPERASIONAL BANK SYARIAH

BANK SYARIAH

Sebagai pengelola dana /penerima

dana titipan

Sebagai pemilik

dana/penjual/ pemberi sewa

Sebagai penyedia jasa keuangan

Nasabah

pemilikdan

penitipdana

Nasabah mitra, penge-lola investasi, pembeli, penyewa

Instrumen penyaluran dana lain yang dibolehkan

1. Pnghimpunandana

5. Penydiaanjasa

3. Menerima pendapatan

Bagi hasil, margin, fee

4. menyalurkan pendapatan

Bagi hasil / bonus

Jasa adminstrasitabungan, ATM, transfer, kliring, Letter of Credit, Bank Garansi, transaksi valutaasing dsb.

2.Penyaluran dana


FUNGSI BANK SYARIAH

MANAGER INVESTASI

Penghimpunan dana :Prinsip wadiahPrinsip mudharabah

INVESTOR Penyaluran danaPrinsip jual beli (murabahah, salam, istishna dsbPrinsip bagi hasil (mudharabah, musyarakah)Prinsip sewa (ijarah)

JASA LAYANAN Produk jasaWakalah, Kafalah, Sharf, QardhHawalah, Rahn dsb

SOSIALDana kebajikanPenghimpunan dan penyaluran Qardhul HasanPenghimpunan dan penyaluran ZIS

TA

MW

ILM

AA

LFungsi Aplikasi produk


Produk dan jasa Bank Syariah

Penghimpunan Penyaluran Jasa keuangan

Prinsip wadiah Giro Tabungan

Prinsip mudharabah Deposito Tabungan

Prinsip jual beli Murabahah Istishna Salam

Prinsip bagi hasil Mudharabah Musyarakah

Wakalah(kliring,transfer)

Kafalah(BG)

Hiwalah(AP)

Rahn Qardh Sharf

Prinsip Sewa Ijarah IMBT


Penghimpunan dana

Prinsipwadiah

• Wadiah yad amanah• Wadiah yad dhamanah

PrinsipMudharabah

• Mudharabah mutlaqah(Investasi Tidak Terikat / Unrectricted Investment)

• Mudharabah Muqayyadah(Investasi Terikat / Restricted Investment)


Prinsip wadiah

• Akad titipan pihak yang mempunyaibarang dengan pihak yang diberikepercayaan untuk menjagakeselamatan, keamanan serta keutuhanbarang

• Berdasarkan jenisnya :– Wadiah yad amanah (tangan amanah)– Wadiah yad dhamanah (tangan

penanggung= menggunakan harta danmenjamin kembali scr utuh)

• Aplikasi dalam perbankan => giro dantabungan


PrinsipMudharabah

• Akad antara pemilik dana dan pengeloladana untuk memperoleh keuntungan => dibagi sesuai nisbah yang disepakati padaawal akad

• Berdasarkan kewenangan yang diberikankepada mudharib– Mudharabah mutlaqah (Investasi Tidak

Terikat / Unrestricted Invesment)• Aplikasi dalam perbankan =>

deposito, tabungan– Mudharabah Muqayyadah ( Investasi

Terikat / Restricted Invesment


Penyaluran dana

Prinsip bagi hasil • Pembiayaan Mudharabah• Pembiayaan Musyarakah

Prinsip jual beli • Murabahah• Istishna, Istishna Paralel• Salam, Salam Paralel

Ujroh • Ijarah, Ijarah MuntahiyaBitamlik


Prinsip Bagi Hasil - Mudharabah

• Mudharabah (bank sebagai shahibul maal)– Akad antara pemilik modal dan pengelola modal

untuk memperoleh keuntungan => dibagi sesuainisbah yang disepakati awal akad

– Prinsip pembagian hasil usaha => revenue sharing atau Profit Sharing


Skema Mudharabah

Shahibul maal MudharibKemitraan usaha

70%

100%

30%Laba

Rugi0%

100% modal Skill mengelolausaha

Pengambalian modal oleh mudharib

BANK


Prinsip Bagi Hasil - Musyarakah

• Musyarakah– Akad untuk usaha patungan untuk

membiayai usaha yang halal dan produktif– Diaplikasikan => pembiayaan proyek


Skema Musyarakah

Shahibul maal 1 Shahibul mal 2Kemitraan usaha

60%

70%

40%

Laba

Rugi

30%

30 %70 %syirkah

Mengembalikan modal bank

Mitra

Menerima pengembalianmodal dari mitra


Prinsip jual beli - Murabahah• Murabahah

– Akad jual beli antara bank dengan nasabah– Bank membeli barang (yang diperlukan

nasabah) dan menjual kepada nasabahsebesar harga pokok ditambah dengankeuntungan yang disepakti

– Aplikasi => dapat diterapkan untuk barangkonsumsi maupun produksi


Prinsip jual beli – Salam• Salam

– Akad jual beli barang pesanan (muslam fiih) antarapembeli (muslam) dengan penjual (muslam ilaih)

– Spesifikasi (jenis, macam ukuran, jumlah, mutu) danharga barang disepakati diawal akad dan pembayarandilakukan dimuka secara penuh

– Apabila bank bertindak sebagai pembeli, kemudianmemesan kepada pihak lain untuk menyediakan barang=> salam Paralel

– Diaplikasikan => produksi agribisnis atau industri sejenislainnya


Prinsip jual beli – Istishna

• Istishna– Akad jual beli (mashnu’) antara pemesan (mustashni’) dengan

penerima pesanan (shani)– Spesifikasi (jenis, macam, ukuran, mutu dan jumlah) dan harga

barang pesanan disepakati diawal akad dengan pembayarandilakukan sesuai kesepakatan (dimuka, cicilan dan dibelakang)

– Apabila bank bertindak sebagai shani kemudian menunjuk pihaklain untuk membuat barang => Istishna Paralel

– Diaplikasikan => manufaktur, industri kecil – menengah dankonstruksi


Prinsip Sewa – Ijarah & IMBT• Ijarah

– Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir) dengan penyewa (mustajir). Setelah masa sewaberakhir barang sewaan dikembalikan kepada muaajir

• Ijarah Muntahiyah Bit Tamlik– Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir)

dengan penyewa (mustajir) yang diikuti janji bahwapada saat yang ditentukan kepemilikan barang sewaanakan berpindah kepada mustajir


Jasa perbankan• Rahn

– Akad penyerahan barang / harta (marhun) dari nasabah(rahin) kepada bank (murtahin) sebagai jaminan sebagianatau seluruh hutang

– Rahnu bisa sebagai pelengkap (akad atas collateral) danbisa sebagai produk sendiri (jasa gadai syari’ah)

• Wakalah– Akad pemberian kuasa dari pemberi kuasa (muwakil)

kepada penerima kuasa (wakil) untuk melaksanakan suatutugas (taukil) atas nama pemberi kuasa


Jasa perbankan• Kafalah

– Akad pemberian jaminan (makful alaih) yang diberikansatu pihak kepada pihak lain dimana pemberi jaminan(kafiil) bertanggung jawab atas pembayaran kembali suatuhutang yang menjadi hak penerima jaminan (makful)

– Sering digunakan untuk transaksi sejenis Bank Garansi

• Sharf– Akad jual beli suatu valuta dengan valuta lainnya


Jasa perbankan• Hawalah (anjak piutang)

– Akad perpindahan piutang nasabah (muhil) kepada bank (muhal ‘alaih) dari nasabah lain (muhal)

– Muhil minta muhal ‘alaih untuk membayarterlebih dahulu piutang yang timbul dari jual beli

– Pada saat piutang jatuh tempo => muhal akanmembayar ke muhal ‘alaih

– Muhal ‘alaih memperoleh imbalan sebagai jasapemindahan


Produk penyaluran danaNo

Produk Prinsip syariah

1 Pembiayaan modal kerja Mudharabah, Musyarakah

2 Pembiayaan proyek Mudharabah, musyarakah

3 Pengadaan barang investasi (jualbeli barang)

Murabahah

4 Produksi agribisnis / sejenis Salam, salam paralel

5 Manufactur, kontruksi Istishna, Istishna Paralel

6 Penyertaan Musyarakah

7 Leter of Credit - Ekspor(pembiayaan ekspor)

Mudharabah, musyarakah, murabahah (Al-Ba’I)

8 LC - Impor Murabahah, Salam / Istishna dan Murabahah, Mudharabah

9 Surat berharga (Obligasi) Mudharabah, Ijarah


Produk jasa perbankan

No

Produk Prinsip syariah

1 Dana Talangan dan Talangan Haji Qardh

2 Anjak piutang Hiwalah

3 Transfer, inkaso, kliring Wakalah

4 Pinjaman sosial Qardhul Hasan

5 Safe deposit Wadi’ah Amanah, Ijarah (sewa)

6 Penukaran valas (bank notes) Sharf

7 Gadai (jaminan) Rahn

8 Pay roll Ujrah, wakalah

9 Bank garansi Kafalah


Fungsi Sosial

• Penyaluran Dana Zakat• Penyaluran dana kebajikan

– Qardhul hasan– Santunan kebajikan– Pengeluaran sosial lainnya


Larangan Bagi BUS & UUS1. melakukan kegiatan usaha yang bertentangan

dengan Prinsip Syariah;2. melakukan kegiatan jual beli saham secara

langsung di pasar modal; 3. melakukan penyertaan modal, kecuali

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 20 tentang kegiatan BUS dan UUS

4. melakukan kegiatan usaha perasuransian, kecuali sebagai agen pemasaran produk asuransi syariah.


Larangan Bagi BPRS1. melakukan kegiatan usaha yang bertentangan dengan

Prinsip Syariah;2. menerima simpanan berupa Giro dan ikut serta dalam lalu

lintas pembayaran;3. melakukan kegiatan usaha dalam valuta asing, kecuali

penukaran uang asing dengan izin Bank Indonesia;4. melakukan kegiatan usaha perasuransian, kecuali sebagai

agen pemasaran produk asuransi syariah;5. melakukan penyertaan modal, kecuali pada lembaga yang

dibentuk untuk menanggulangi kesulitan likuiditas Bank Pembiayaan Rakyat Syariah; dan

6. melakukan usaha lain di luar kegiatan usaha sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 tentang kegiatan BPRS.


Larangan Bagi BPRS

5. melakukan penyertaan modal, kecuali pada lembaga yang dibentuk untuk menanggulangi kesulitan likuiditas Bank Pembiayaan Rakyat Syariah; dan

6. melakukan usaha lain di luar kegiatan usaha sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 UU th 2008 tentang kegiatan BPRS.


SekianTerima Kasih

Wassalamu’alaikum wr wb

AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH: Teori dan Praktik … · Produk jasa perbankan N o Produk Prinsip...

Documents

Transcript of AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH: Teori dan Praktik … · Produk jasa perbankan N o Produk Prinsip...