• Examen objetivo y sistemático que el profesional contable realiza a los estados financieros con la finalidad de verificar que se apliquen los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad y demás requerimientos legales que la legislación exige y, emitir una opinión sobre la razonabilidad y presentación de los mismos.

AUDITORIA FINANCIERA

• Examen objetivo y sistemático que el profesional auditor realiza a las TI y comunicación con la finalidad de verificar que se apliquen los procedimientos, principios, normas y demás requerimientos legales que la legislación exige para emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre la validez de la gestión y la presentación de la información.

AUDITORIA DE

SISTEMAS

Hacer posible al auditor expresar un opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia identificando para informes financieros.

Certeza suficiente para que el auditor emita su opinión.

Planificación del trabajo

Evaluar el control interno, informes sobre deficiencias.

Presentación de activos y pasivos de acuerdo a NIIFS.

OBJETIVO DE LA AUIDTORIA FINANCIERA

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Jornalizar Afectación contable

en las cuentas

Control Concurrente conformidad

SISTEMAS CONTABLE Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN; MARCO DE REFERENCIA

Control Previo , Legalidad y conformidad

Mayorizar Resumir

registros por cuenta: Mayor

G. _A

Control Concurrente Conformidad

Resumir y comprobar Balance de Comprobación

Control Concurrente Conformidad

Presentación de Información financiera

Marco de referencia Contabilidad y Control InternoNormas Internacionales de Contabilidad NIC; Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC;Normas Internacionales de Información Financiera NIIF; Coso, Coso I, Coso II… Coso RM; y, Leyes: Régimen Tributario., Código Trabajo. .otras

Control Interno

Diseño de Sistemas y aplicaciones

Control Interno

Administración de

Sistemas

Control Interno

Administración de

Aplicaciones

Control Interno

Administración de Base de Datos

Marco de referencia de los Sistemas de Información y

Control InternoISO 17799;ISO 17799: 2005;ISO 27001:2005;ISO 27003:2007; OSI.

MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA

Finanzas

Producción

Talento humano

Sistema Tributario

Distribución

Comercialización

(Compras –Ventas)

Modelo de Gestión Empresarial-Modelo de Transferencia

Transferencia de información para la toma de decisionessobre productos, clientes, obligaciones con el Estado,Gestión del talento humano y estructura organizacional enuna plataforma de informática

Cada una de estas incluye procesos vinculados einterrelacionados para alcanzar los objetivos por áreas:

De capacitación a clientes

De calidad y mejora continua

De innovación

De atención al cliente

Auditoria al Sistema Contable (Ciclos/Módulos)

Impuestos Cuantificación, determinación y análisis de las

obligaciones tributaria de la entidad con el Estado por lo que seespera transferir efectivo. Los objetivos aplicables se orientan a:determinación de impuesto (por pagar o crédito tributario) quepertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación yrevelación.

Inventarios Costo de Producción y Ventas: análisis de los

bienes destinados a la venta en el ciclo normal de operaciones,incluyendo inventarios en tránsito. Los objetivos aplicables seorientan a: existencia, propiedad, integridad,

Compras Cuentas por pagar (pagos): análisis de las

obligaciones presentes de la entidad por los que se espera enun futuro transferir efectivo, bienes o servicios a otra entidad.Los objetivos se orientan a: determinación pasivos reales quepertenezcan a un mismo periodo, adecuada presentación yrevelación, verificación de garantías sobre activos.

Ventas Cuentas por cobrar (cobros): análisis de derechos de

cobros originados por ventas, servicios prestados uotorgamiento de préstamos. Los objetivos se relacionan con laautenticidad de los ingresos y las cuentas por cobrar, valuaciónde estimaciones, y adecuada presentación en los EEFF.

Ciclo de Impuestos

Ciclo de Inventari

os

Ciclo de Egresos

Ciclo de Infresos

Tesorería: Examen de las cuentas que se refieren al efectivodisponible con o sin restricciones. Los objetivos se orientan a:autenticidad, integridad, disponibilidad, restricción y correctavaluación fondos.

Presupuesto: Análisis de la formulación, ejecución yevaluación del presupuesto y las asignaciones a laspartidas. Los objetivos se orientan a: Identificarasignaciones presupuestarias de un mismo ciclopresupuestario.

Nómina: erogaciones al personal de la empresa por serviciosrecibidos, obligaciones contractuales y legales valuadas yregistradas de manera adecuada. Los objetivos se orientan a:determinación beneficios sociales de un mismo periodo, yadecuada presentación y revelación.

Gastos de operación: comprende análisis de gastos de venta,gastos de administración, gastos de fabricación. Los objetivosbuscan: Identificar gastos ficticios de un mismo periodo, queprovengan de operaciones normales del negocio.

Ciclo de Tesorería

Ciclo de Presupue

sto

Ciclo de Nómina

Ciclo de Gestión

de Operació

nPropiedad, planta y equipo: examen a los activos que tienen elpropósito de ser utilizados para generar la venta o producciónde bienes o prestación de servicios. Los objetivos se dirigen averificar: Existencia, propiedad, valuación, cálculo, depreciacióny adecuada revelación en los EEFF.

Ciclo de Activos

Fijos

Auditoria Financiera-Obtención del Contrato (Carta de

Compromiso/Requerimientos)

El Art. 318 de la ley de Compañías menciona que,toda compañía nacional y las sucursales decompañías extranjeras, cuyos activos superen elmillón de dólares americanos deben contar con uninforme de auditoría externa actividades de losaccionistas o de Socios nombra a su auditorexterno quien confirma, en forma expresa con unacarta de compromiso, la aceptación delnombramiento de auditor externo, el objetivo yalcance del examen, la responsabilidad asumidafrente al cliente, el objetivo y entorno de sutrabajo.

Plan Global de Auditoría Financiera-Análisis General de la Compañía

Análisis General de la Cía.

Estrategias de mercado, producto, estructura orgánica, ambiente jurídico, políticas contables, procedimientos, auditoria interna y auditorias concurrentes

Técnicas a aplicar:

Reuniones de Planeación: auditores antecesores y terceros.

Coordinación con auditoría interna(evaluación de trabajo

Estudio eEvaluación delos Sistemas deContabilidad.

Comprensión del Sistema deContabilidad, Control Internoy el Sistema de Información:

Ciclo Financiero y Contable Ciclo de negocios de Gastos. Ciclo de negocios de Activos

Fijos. Ciclo de negocios de

Inventarios. Ciclo de negocios de

Ingresos. Ciclo de negocios de Tesorería Ciclo de negocios de Nómina

y personal.

Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia de Auditoría)

EVIDENCIA DEAUDITORÍA

Se entenderá por EVIDENCIADE AUDITORÍA a cualquierinformación suficiente ycompetente que confirma orefuta cualquierinformación. Informaciónobtenida por el auditorpara llegar a lasconclusiones sobre las quese basa la opinión deauditoría. La evidencia deauditoría comprenderádocumentos fuente yregistros contablessubyacentes a los estadosfinancieros e información

TIPOS DE EVIDENCIAS

Tipos de evidencia: Para limitara reducir el riesgo deauditoría los auditores reúnenmuchos tipos de evidenciaque pueden sintetizarse en:evidencia física (existencia ypropiedad de activos),declaración de terceros(distribuidores, institucionesfinancieras y abogados confirmaciones ), evidenciadocumentaria (cheques,facturas, contratos o actas dereunión), cálculos (utilidades,depreciaciones, provisióncuentas incobrables),registros de contabilidad

Auditoría Financiera-Plan global (Confirmaciones)

POSITIVAS

• Solicitar al destinatario queindique si está de acuerdo conla información

consignada en la solicitud.

• No consignan la cantidad en lasolicitud, pero requieren que el

receptor llene lainformación, proporcione otrainformación.

• Proveen evidencia de auditoríasolo cuando las respuestas son

NEGATIVAS

• Solicita al confirmadoresponder únicamente si noestá de acuerdo

con la informaciónconsignada en la solicitud

Proceso de obtención y evaluación de unacomunicación de una fuente independiente respecto deun requerimiento de información acerca de un asuntoparticular que afecte las afirmaciones de la informacióno dato registrado en el sistema.

Pruebas de Control o de Cumplimiento;

Pruebas Sustantivas

Procedimientos de auditoríaaplicados con el propósitode probar la eficacia delas políticas yprocedimientos de controly suministrar unaseguridad razonable deque están siendo aplicadostal como fueronimplantados por lagerencia. Se aplicancuando se confía en los

Pruebas a lastransacciones, a lascuentas y a sus saldosreflejados en los estadosfinancieros con elpropósito de obtenerevidencia acerca de lavalidez y la propiedad desu tratamiento contable yen caso de errores oirregularidades noconsiderar la deficiencias

Auditoría Financiera-Plan global (Evidencia vs. Prueba)

Riesgo de auditoría.- Es el riesgo de que el auditor emita unaopinión no apropiada o pertinente cuando los estados financierostomados en conjunto sean presentados en forma errónea en unamanera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes:Inherente, de Control y de Detección.Riesgos Inherente

Susceptibilidad delsaldo de una cuenta otipo de operación aerrores significativos,sean de formaindividual o al sumarseposibles erroresexistentes en otrossaldos y tipo decuenta, sin tener encuenta las deficienciasde los controlesinternoscorrespondientes

Riesgo de Control

Riesgo a una exposiciónerrónea que pueda ocurriren el saldo de una cuenta oclase de transacciones queindividualmente pudiera serde carácter significativo y,que los mismos no seandetectados y corregidos porlos sistemas decontabilidad y de controlinterno oportunamente.

Riesgo de Detección

Riesgo de que los procedimientosdel auditor Pruebas sustantivasno detecten una exposiciónerrónea en el saldo de unacuenta o un determinado tipo detransacción de caráctersignificativo. Se produce porquela evaluación del riesgo de controljunto al inherente influyen en lanaturaleza, oportunidad y alcancede los procedimientos sustantivosaplicados para mitigar el riesgo.

Auditoría Financiera-Plan global (Riesgos y Pistas de Auditoría)

En las transaccionesEn los Estados

Financieros

Integridad. Lastransacciones noson registradasintegramente

Validez. Las transaccionesregistradas noson válidas

Registro. Lastransaccionesson registradaserróneamente.

Corte. Las transaccionesson registradasen cuentas debalances enperíodo o ciclo

Valuación. Activos opasivos sonincorrectamente valuados(no reflejanadecuadamente lascircunstancias del negocioy las condicioneseconómicas).

Presentación. Los saldosde cuenta sonpresentados de maneraque conduce ainterpretación errada, o noes expuesta toda la

Pistas de Auditoría Errores Potenciales en Aplicaciones Contables

Organización del Programa de Auditoría)

Generalmente el programa deauditoría se divide en dossecciones: procedimientos paraevaluar la efectividad delcontrol interno del cliente y lasegunda las pruebassustantivas de la cifras queaparecen en los estadosfinancieros. Las pruebassustantivas que buscansustentar las cifras en losestados financieros estáorganizada generalmente entérmino de cuentas del balancegeneral. Generalmente los

Los ingresos y los gastosno son tangible, existencomo registro contables yrepresentan cambios en elpatrimonio de lospropietarios. La mejorevidencia de la existenciade los ingresos o gastoses el cambio verificable enlas cuentas relacionadasdel activo o pasivo. Lanaturaleza de los ingresosy gastos debe evaluarseconsiderando: El métodode registro o

Naturaleza, Importancia y Alcance de los

procedimientos.

C A D A A J U S T E R E A L I A Z A D O C O R R E S P O N D E A U N A C U E N T A

AJUSTES Y CLASIFICACIONES

Grupo de resultados cuenta de provisión

Cada cuenta lleva su respectivo código y detalle

Requisitos mínimos del informe de auditoria

Debe contener el encabezado

Nombre de la firma auditora

Ciudad y Fecha de emisión

Declaración de estados a ser auditados

Información sobre la aplicación de leyes

Declaración de la planificación de auditoria

Opinión del auditor al finalizar el examen

Si en el informe se realiza modificaciones pueden ser de

Incertidumbre : es importante para el párrafo explicativo adicionalNegocio en Marcha : es importante si esto falla el auditor determina la abstención de la opiniónLimitación del alcance: importancia generalizada donde puede incurrir en la abstención o salvedad de la opinión.

Desviación de los PCGA, Es importante para la emsion de la opinion

Uniformidad : importante si hay un cambio genera una opinión negativa .

Énfasis en un Asunto: determina su importancia en el párrafo explicativo adicional .

PARRAFO EXPLICATIVO

Este párrafo se lo incluye pero

No debe afectar a la opinión limpia del auditor

Parte de la auditoria realizada por otro auditor

Se lo emite cuando a criterio del auditor decide basarse en la opinión de otro informe para emitir su opinión

Cambios en los PCGA y Métodos de aplicación se debe informa sobre la naturaleza del cambio

Si existe falta de uniformidad se lo debe explicar y hacer referencia en las notas explicativas con las palabras “falta de uniformidad “

INFORME CON SALVEDAD

DESVIACIONES DE PCGA

Revelación Inadecuada

Deviación de los PCGA

Cambios contables

Exigencia de norma y ,Justificados por la administración

LIMITACIONES AL ALCANCE

Incertidunbre

Contrato de auditoria limitado

Limitaciones al alcance de auditoria

ABSTENCION DE OPINION

El auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros, debido a que no ha realizado un examen con el suficiente alcance que permita formar una opinión; cuando esto ocurre se debe aclarar en un párrafo implicatorio las razones de dicha decisión, estableciendo que el alcance no es suficiente para formular una opinión.

OPINION NEGATIVA

Cuando los estados financieros no presentan

razonablemente la situación financiera, los

resultados de sus operaciones, cambios en el

patrimonio o sus flujos de efectivo. En un párrafo

explicativo, antes al de opinión, debe expresarse las

razones de la opinión negativa o adversa.

COBIT

( C ) Control

OB Objetivos

I Informacion

T Tecnologias

diseñadas para proveer una razonable

seguridad de que los objetivos del negocio

serán alcanzados y los eventos indeseados

serán prevenidos o detectados y corregidos.”

COBIT constituye un enfoque de control interno para sistemas informáticos o sistemas de información cuya plataforma es la tecnología informática es un marco de referencia que oriente la investigación, desarrollo,diseño del examen de auditoríaestablece un estándar de técnicas a publicar y promover internacionalmente para alcanzar los Objetivos de Control de Tecnología de la Información de General Aceptación para uso de los administradores del negocio y los auditores orientado por requerimientos de calidad, fiduciarios y de seguridad.

Los REQUERIMIENTOS DE CALIDAD COSTO Y ENTREGA

Deben orientarse en el marco de la calidad total, calidad de producto, servicio, satisfacción, organización, distribución y comunicación En el marco de un sistema de control eficiente en el diseño y

administración de las TI tecnologías de la información y la comunicación

Fortalecido con valores y actitudes profesionales

REQUERIMIENTOS FIDUCIARIOSCONFORMADA POR 3 ELEMENTOS

1. Eficiencia. Se relaciona con la provisión de

información a través del óptimo (más

productivo y económico ) uso de recursos.

2. Eficacia. Informacion relevante al negocio

3. Cumplimiento. De conformidad con leyes y

reglamentos

REQUERIMIENTO DE SEGURIDAD

CONFIDENCIALIDAD. Protección de información mas vulnerable.

INTEGRIDAD. Exactitud e integridad de información

DISPONIBILIDAD. Información requerida en el momento oportuno

CONFIABILIDAD DE INFORMACION. provisión de información apropiada a la gerencia para operar la entidad y para que la gerencia ejerza sus responsabilidades de informar cumplimiento