Prof. univ. dr. MARCEL GHIAudit intern

GRIL NR. 1 AI

CADRUL DE REGLEMENTARE1. Precizai care este definiia conceptului de audit intern prezentat n Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern din definiiile de mai jos:a. Auditul intern este activitatea independent i obiectiv, care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete gradul de control deinut asupra activitilor, o ndrum pentru a-i mbunti operaiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajut aceast organizaie s i ating obiectivele, evalund, printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de conducere a ntreprinderii, i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea;b. Auditul intern este activitatea independent, obiectiv de asigurare i de consultan conceput pentru a crea valoare i pentru a mbunti operaiunile unei organizaii. Asist o organizaie n ndeplinirea obiectivelor sale prin implementarea unei abordri sistematice i disciplinat n evaluarea i mbuntirea eficacitii managementului riscurilor, a controlului i a proceselor de guvernan. c. Auditul intern este activitatea funcional independent i obiectiv care d asigurri i consiliere conducerii pentru buna administrare a fondurilor publice, perfecionnd activitile entitii publice; ajut entitatea public s-i ndeplineasc obiectivele printr-o abordare sistematic i metodic, care evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, controlului i proceselor de administrare.

2. Auditul intern, n sectorul public, n Romnia din punct de vedere structural este organizat astfel:

a. CAPI

b. UCAAPI

c. CAI d. Compartimente de audit intern

e. Structuri de audit3. Legislaia care reglementeaz auditul public intern, n Romnia este:

a. Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicata;

b. OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea auditului public intern, c. HG nr. 1259/2012 pentru aprobarea Normelor privind coordonarea i desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire profesional continu a auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor fizice

d. HG nr. 1183/2012 pentru aprobarea Normelor privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern

d. OMFP nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern, care a abrogat OMFP nr. 880/2002 pentru aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern;

e. HG nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern

e. HG nr. 554/2014 privind nfiinarea comitetelor de audit intern;

f. Ghidurile practice, afiate pe site-ul www.mfinante.rog. Legea nr. 500/2002 privind finanele publice;

h. Legea nr. 188/1999 republicat, privind statutul funcionarilor publici. 4. Compartimentul de audit intern se constituie n subordinea direct a :

a. directorului economic-financiar;

b. colegiului ministerului / consiliului de administraie;

c. conducerii entitii publice.

5. Compartimentul de audit intern:

a. este constituit n subordinea direct a conducerii entitii publice;

b. nu trebuie s fie implicat n elaborarea procedurilor de control intern i n desfurarea activitilor supuse auditrii ;

c. auditeaz, cel puin o dat la 3 ani, toate activitile entitii;

d. efectueaz aciuni de control i de inspecie;

e. poate decide asupra oportunitilor contractrii de servicii de expertiz sau consultan extern pentru abordarea problematicii auditate;

6. Conductorul compartimentului de audit intern:

a. este numit/destituit de ctre conductorul entitii publice, cu avizul UCAAPI, sau a entitilor publice ierarhic superioare;

b. este responsabil pentru organizarea i desfurarea activitilor de audit intern;

c. avizeaz proiectul planului de audit intern anual;

d. rspunde de asigurarea pregtirii profesionale a auditorilor interni, de minim 15 zile/an.

7. Tipurile misiunilor de asigurare:

a. Misiunii de audit de regularitate

b. Misiunii de audit de sistem

c. Misiuni de audit al performanei d. Misiuni de audit consilere

e. Misiuni de audit evaluare8. Tipurile misiunilor de audit sunt:

a. audit de consiliere;

b. audit de regularitate;

c. audit de sistem;

d. audit al performaei;

e. audit preventiv;

f. audit financiar;

g. audit fiscal;

h. audit unic;

i. audit de asigurare;

j. audit de evaluare.

9. Misiunea de asigurare implic parcurgerea urmtoarelor etape:

a. Pregtirea misiunii de audit intern

b. Intervenia la faa locului

c. Raportarea rezultatelor misiunii

d. Urmrirea recomandrilor

e. Supervizarea misiunii.10. Activitile de consiliere mbrac urmtoarele forme:

a. misiuni de consiliere formalizate

b. misiuni de consiliere cu caracter informal

c. misiuni pentru situaii excepionale

d. misiuni de consultan formalizate

11. Tipurile activitii de consiliere sunt:

a. consultan

b. facilitarea nelegerii

c. formare i perfecionare profesional

d. consiliere

12. Misiunea de consiliere implic parcurgerea urmtoarelor etape:

a. Pregtirea misiunii de audit intern

b. Intervenia la faa locului

c. Raportarea rezultatelor activitii d. Urmrirea recomandrilor13. La declanarea misiunilor de consiliere, eful compartimentului de audit intern trebuie s aib n vedere urmtoarele:

a. misiunea s fie n conformitate cu scopul auditorului intern definit n Carta auditului intern;

b. misiunea s nu acopere operaiunile pentru care auditul intern a fost responsabil n perioada anterioar;

c. sarcina propus s nu aib implicaii care pot s afecteze independena sau obiectivitatea auditorilor interni;

d. evaluarea cunotinelor, deprinderilor i competenelor auditorilor interni pentru a se asigura c acetia vor avea capacitatea s duc misiunea la bun sfrit;

e. misiunea de consiliere sa fie urmat de o misiune de asigurare.14. Carta auditului intern:

a. este documentul prin care se comunic obiectivele, drepturile i obligaiile pe care le au auditorii pe parcursul derulrii misiunilor de audit intern;

b. se transmite entitii auditate odat cu Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern;c. prezint principiile care stau la baza relaiei auditor - auditat;

d. abordeaz cerinele de perfecionare profesional ale auditorilor interni;e. conine metodologia de derulare a misiunilor de audit intern.

a. 15. Codul privind conduita etic a auditorilor interni reprezint:

b. un ansamblu de principii i reguli care trebuie s guverneze activitatea de audit intern;

c. are scopul de a promova cultura etic n viziunea global a profesiei de auditor intern;

d. conine sanciunile care se aplic auditorilor interni.

16. Principiile fundamentale ale Codului de conduit etic: a. integritatea

b. independena si obiectivitatea

c. confidenialitatea

d. competena profesional

e. neutralitatea politic

f. expertiza profesional

17. Auditorii interni sunt obligai:

a. s respecte prevederile Codului de conduit etic;

b. si asigure perfecionarea continu a pregrtirii profesionale;

c. s respecte cerinele de incompatibilitate prevzute de lege;

d. s respecte cadrul naional de reglementare i buna practic internaional n domeniul auditului intern.

e. s-i ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv i independent, cu profesionalism i integritate, n conformitate cu cadrul normativ n vigoare;

f. rspund pentru msurile luate de conducerea entitii n faza de implementare a recomandrilor prezentate n rapoartele de audit intern;

18. Auditorii interni:

a. au acces la toate informaiile i datele, inclusiv la cele n format electronic, pe care le consider relevante pentru derularea misiunii de audit;b. desfoar numai activiti specifice de audit intern;

c. trebuie s fie perceput de management ca fiind o important activitate de evaluare intern a activiti, care aduce valoare adugat actului managerial;

d. ofer o opinie privind fiabilitatea situaiilor financiare anuale ale entitii;

e. poate s certifice situaiile financiare anuale ale entitii;

f. trebuie privii de aceeai parte cu managementul, ca parteneri, avnd obiective comune;

g. ofer o asigurare rezonabil c toate activitile care se deruleaz n cadrul organizaiei sunt protejate, neexistnd nereguli sau disfunciuni.

h. d o asigurare absolut c sistemul de control intern managerial din cadrul entitii funcioneaz.19. Activitatea/funcia de audit intern:

a. trebuie s existe i s fie organizat n toate entitile publice conform legii;

b. aria auditului intern este mult mai mare ca a auditului financiar, deoarece cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitilor;

c. este o activitate independent, de asigurare a ndeplinirii obiectivelor i de consultan a managementului, menit s adauge valoare i de a mbunti activitile unei organizaii;

d. evalueaz funcionalitatea sistemului de control intern managerial al entitii;

e. asist organizaiile s i ndeplineasc obiectivele printr-o abordare sistematic, disciplinat i de evaluare a eficacitii managementului riscurilor, controlului intern i a proceselor de guvernan;

f. intr n cultura organizaiei prin practic i devine o funcie responsabil a managementului;

g. este o funcie permanent n cadrul organizaiei i o funcie periodic pentru cei auditai;

h. este o activitate programat care se realizeaz n conformitate cu planurile anuale aprobate de conducerea entitii;

i. nu auditeaz persoane, ci sisteme, entiti, funcii, programe, activiti .a.

j. este o activitate care se efectueaz sistematic, pas cu pas, i are n vedere toate aspectele cu care se confrunt organizaia, nu numai pe cele agreabile;

k. este un instrument care aduce transparen i va contribui negreit la mbuntirea culturii organizaionale i chiar naionale.

20. Auditul intern face parte din:

a. sistemul de management al entitii;

b. sistemul de control intern managerial;

c. sistemul de control intern, dar nu realizeaz activiti de control sau de inspecie;

d. sistemul de control intern managerial i evalueaz funcionalitatea acestuia, evalueaz Registrul riscurilor i consiliaz managementul general;e. conducerea entitii.21. Funcia de audit intern ofer:

a. consiliere acordat managerului;

b. ajutorul acordat salariailor, fr a-i judeca;

c. independen i obiectivitate total a auditorilor;

d. certificarea situaiilor financiare anuale;e. asigurare rezonabil cu privire la funcionarea sistemului de control intern managerial.

22. Auditul intern dispune de o serie de atuuri fa de management, astfel:

a. se bazeaz pe standardele profesionale internaionale ale auditului intern;

b. utilizeaz buna practic recunoscut n domeniu, care i d autoritate;

c. folosete tehnici i instrumente generale, dar i specifice, care-i garanteaz eficacitatea;

d. independena de spirit, care i asigur autonomia s conceap ipoteze i s formuleze recomandri;

e. recomandrile auditorilor interni sunt obligatorii pentru management;f. cercetarea i gndirea lui este detaat de constrngerile i obligaiile unei activiti permanente de gestionare zilnic a unui serviciu.

23. Compartimentul de audit intern dintr-o entitate publica reprezinta:

a. o structura functionala, n subordinea managementului general, care asigur efectiv functia de audit intern;

b. o structur fundamental n cadrul entitii care, conform planului anual de activitate, realizeaz misiunii de audit intern , asigur raportarea rezultatelor activitii, urmrirea implementrii recomandrilor i ofer consiliere managementului;

c. o structur special n cadrul entitii creat n scopul efecturii de activitii de control i verificare;

d. o structur n cadrul entitii cu atribuii de evaluare intern a tuturor activitilor desfurate de aceasta;

e. o structura funcional de baz n domeniul auditului intern, care efectueaz misiuni de audit intern multisectoriale de interes naional.24. Compartimentul de audit public intern asigura:

a. efectuarea misiunilor de audit intern n conformitate cu cadrul normativ i procedural n vigoare;b. evaluarea stadiului de realizare a registrelor de riscuri i a implementrii sistemului de control intern managerial cu ocazia desfurrii misiunilor de audit intern;

c. efectuarea misiunilor ad-hoc;

d. sprijin auditorii financiari n desfsurarea propriilor misiuni n cadrul entitii;

e. raportarea periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din activitile de audit intern;

f. elaborarea Raportului anual al activitatii de audit intern si naintarea la UCAAPI n termen;

g. informarea UCAAPI, sau organul ierarhic superior, despre recomandarile neinsusite de conductorul entitii publice auditate;

h. asigurarea evalurii funciei de audit intern la ordonatorii secundari de credite.