AGENZIA DELLE ENTRATE UFFICIO STUDI
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Agenzia delle Entrate - Ufficio Studi
AGENZIA DELLE ENTRATEUFFICIO STUDI
INDICATORI DI PERICOLOSITA’ FISCALE FONDATI SUI DATI IRAP
Seminario del 5 febbraio 2004
Cristiano Polito
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INDICE
LE FONTI
LE VARIABILI OGGETTO DEL CONFRONTO
IL CONFRONTO
DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE
STIME DELLE BASI IMPONIBILI NON DICHIARATE NEL 1998 E 1999 CONCLUSIONI E SVILUPPI FUTURI
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LE FONTI (1/3)
L’IRAP E’ STATA ISTITUITA CON IL D.LGS 15 DICEMBRE 1997 N°446.
IL DATA BASE IRAP E’ SUDDIVISO IN BASE AI MODELLI DI DICHIARAZIONE.
UNICO Persone fisiche (ex 740) UNICO Società di persone (ex 750) UNICO Società di capitali (ex 760) UNICO Enti non commerciali ed equiparati (ex 760bis) UNICO Amministrazioni ed enti pubblici (ex 760bis)
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LE FONTI (2/3)
LA CONTABILITA’ NAZIONALEL’INSIEME DEI CONTI, DELLA CONTABILITA’ NAZIONALE E’ REGOLATO DAL
SISTEMA EUROPEO DEI CONTI (SEC95).
L’EVASIONE FISCALE E’ INCLUSA IN TUTTI I FLUSSI DI CN
Fonte CN Fonte dati fiscali
ECONOMIA OSSERVATA
Armonizzazione dell’universo di
riferimento, delle definizioni e del trattamento dei
dati
BASI IMPONIBILI DICHIARATE AL FISCO
SOMMERSO STATISTICO
SOMMERSO ECONOMICO
BASI IMPONIBILI NON DICHIARATE
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LE FONTI (3/3)
CHIAVI DI LETTURA DATABASE IRAP E CN
IRAP CN
FORMA GIURIDICA 5 1
ATTIVITA’ ECONOMICA E LOCALIZZAZIONE GEOGRAFICA
•NAZIONALE
•REGIONALE
•PROVINCIALE
102 (800)
102 (800)
102 (800)
50
20
6
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LE VARIABILI OGGETTO DEL CONFRONTO
CONTABILITA’ NAZIONALE
IL VALORE AGGIUNTO AL COSTO DEI FATTORI:
VACF = PRODUZIONE AL COSTO DEI FATTORI – CONSUMI INTERMEDI
IRAP
VALORE DELLA PRODUZIONE (LORDO DEDUZIONI):
VAPL = COMPONENTI POSITIVE – COMPONENTI NEGATIVE
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CRITERI UTILIZZATI NELLA IDENTIFICAZIONE DELLA UNITA’ ELEMENTARE DI ANALISI
LA CONTABILITA’ NAZIONALE
UNITA’ DI ATTIVITA’ ECONOMICA LOCALE
DICHIARAZIONI IRAP
IMPRESA
LA DIFFERENZA CREA DISTORSIONI ESCLUSIVAMENTE NEL CONFRONTO SUI SINGOLI SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA MA SI ANNULLA
CONSIDERANDO IL TOTALE DELL’ECONOMIA
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IL CONFRONTO (1\6)
a) NAZIONALE
GLI INTERVENTI NECESSARI PER RENDERE OMOGENEI I DATI STATISTICI E QUELLI AMMINISTRATIVI, HANNO INTERESSATO SIA IL DATO FISCALE SIA IL DATO DI CN.
DIFFERENZE NELLA DEFINIZIONE DI VALORE AGGIUNTO:
GLI AMMORTAMENTI LA PRODUZIONE PER PROPRIO USO FINALE LE PROSPEZIONI MINERARIE
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IL CONFRONTO (2\6)
DIFFERENZE NEL CAMPO DI OSSERVAZIONE:
IL SETTORE DELL’AGRICOLTURA IL NON-MARKET DI CONTABILITA’ NAZIONALE I SERVIZI DOMESTICI PRESSO LE FAMIGLIE I GRUPPI DI INTERESSE ECONOMICO EUROPEO E LE FILIALI
ESTERE DI IMPRESE ITALIANE
ALLOCAZIONE TRA BRANCHE (UNITA’ DI ANALISI):
LE FORME DI LAVORO “ATIPICHE” IL SETTORE DELL’ENERGIA LE ESATTORIE I PREMI SUPPLEMENTARI DELLE ASSICURAZIONI
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IL CONFRONTO (3\6)
I SETTORI MOMENTANEAMENTE ESCLUSI DALL’ANALISI PER PARTICOLARI PROBLEMI DEFINITORI:
IL SETTORE DEL CREDITO E DELLE ASSICURAZIONI LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE L’ISTRUZIONE
LA METODOLOGIA DISCUSSA CON RIERIMENTO AI DATI NAZIONALI E’ STATA REPLICATA SUI DATI REGIONALI E
PROVINCIALI
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IL CONFRONTO (4\6)
b) REGIONALELA BASE INFORMATIVA DELL’ IRAP E’ STRUTTURATA IN
MODO DA GARANTIRE UNA COMPLETA DISPONIBILITA’ DI DATI A LIVELLO REGIONALE (COERENTE CON CN).
IL VALORE AGGIUNTO IRAP E’ STATO REGIONALIZZATO CON IL “VALORE DELLA PRODUZIONE AL NETTO DELLE DEDUZIONI”
L’IPOTESI ADOTTATA E’ CHE LE DEDUZIONI SI DISTRIBUISCANO IN MODO OMOGENEO SUL
TERRITORIO
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IL CONFRONTO (5\6)
C) PROVINCIALE
IL DATABASE FISCALE E’ STATO SUDDIVISO, ALL’INTERNO DI OGNI REGIONE, IN IMPRESE CON E SENZA DIPENDENTI.
I DATI RELATIVI ALLE IMPRESE SENZA DIPENDENTI SONO STATI ASSEGNATI ALLA PROVINCIA NELLA QUALE E’ STATA PRESENTATA LA DICHIARAZIONE.
I DATI DELLE IMPRESE CON DIPENDENTI SONO SUDDIVISI PER PROVINCIA IN BASE AL NUMERO DEI DIPENDENTI DERIVANTI DALLE DICHIARAZIONI DEL MODELLO 770.
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IL CONFRONTO (6\6)
L’ISTAT DIFFONDE A LIVELLO PROVINCIALE:
AGRICOLTURA INDUSTRIA IN SENSO STRETTO COSTRUZIONI
SERVIZI• COMMERCIO, RIPARAZIONI, ALBERGHI, RISTORANTI, TRASPORTI E COMUNICAZIONI
• INTERMEDIAZIONE MONETARIA E FINANZIARIA; ATTIVITA’ IMMOBILIARI E IMPRENDITORIALI
• ALTRE ATTIVITA’ DI SERVIZI
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DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (1/3)
DIFFUSIONE: DIMENSIONE = MILIARDI DI LIRE
Valore Aggiunto ISTAT (-)
Valore Aggiunto IRAP (=)
Base Imponibile non Dichiarata
INTENSITA’: DIMENSIONE = VALORI %
Base Imponibile non Dichiarata (/)
Valore Aggiunto IRAP
DIFFUSIONE recupero del gettito.
INTENSITA’ equità fiscale
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DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (2/3)
DIFFUSIONE:
Misura la base imponibile non dichiarata a livello territoriale e di settore fornendo indicazioni su dove indirizzarsi se si è interessati esclusivamente alla massimizzazione del recupero del gettito.
INTENSITA’:
Indica la propensione all’evasione presente in una determinata area geografica o settore di attività economica e risponde ad un criterio di equità poiché impone di effettuare controlli anche nel caso di somme evase modeste.
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DUE INDICATORI BASILARI PER L’EVASIONE FISCALE (3/3)
INDICATORI
DIFFUSIONE INTENSITA’
STRUMENTO
INDICATORE DI PERICOLOSITA’
FISCALE
OBIETTIVO
ACCRESCERE L’EFFICACIA DELL’AZIONE DI CONTROLLO
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COMPOSIZIONE PERCENTUALE DELLA DIFFUSIONE DELL’EVASIONE 1999
109.615
70.891
78.463
139.554
Nord ovest Nord est Centro Sud e Isole
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CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE ITALIANE PER RIPARTIZIONE GEOGRAFICA SECONDO LA DIFFUSIONE – ANNO 1999
Diffusione\Area geografica N.Ovest N.Est Centro Sud\Isole Totale
Alta diffusione 9 9 5 12 35
Media diffusione 8 5 8 13 34
Bassa diffusione 7 8 8 11 34
Totale 24 22 21 36 103
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40,55%
29,63% 28,17%
40,46%
83,41%
0,00%
25,00%
50,00%
75,00%
100,00%
Italia Nord ovest Nord est Centro Sud e Isole
L’INTENSITA’ DELL’EVASIONE NEL 1999
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CLASSIFICAZIONE DELLE PROVINCE ITALIANE PER RIPARTIZIONE GEOGRAFICA SECONDO L’INTENSITA’- ANNO 1999
Intensità\Area geografica N.Ovest N.Est Centro Sud\Isole Totale
Alta Intensità 3 0 5 27 35
Media Intensità 8 9 10 7 34
Bassa Intensità 13 13 6 2 34
Totale 24 22 21 36 103
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SINTESI PER MACRO-REGIONI
Valori espressi in Mld. di lire
VA ISTAT VA IRAP DIFFUSIONE INTENSITA’
Somma dei 15 maggiori capoluoghi di regione
549.456
(39,78%)
420.373
(42,77%)
-129.084
(32,39%)
-30,71%
Somma delle restanti 88 province
831.930
(60,22%)
562.490
(57,23%)
-269.439
(67,61%)
-47,90%
ITALIA 1.381.386 982.863 -398.523 -40,55%
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VARIAZIONE ASSOLUTA DELLA DIFFUSIONE DELL’EVASIONE 1998-1999
-12,00
-10,00
-8,00
-6,00
-4,00
-2,00
0,00
Italia Nord ovest Nord est Centro Sud e Isole
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VARIAZIONE ASSOLUTA DELL’INTENSITA’ DELL’EVASIONE 1998-1999
-20,00
-16,00
-12,00
-8,00
-4,00
0,00
Italia Nord ovest Nord est Centro Sud e Isole
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SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA CON MAGGIORE DIFFUSIONE ED INTENSITA’- ANNO 1999
DIFFUSIONE
1 Commercio al dettaglio esclusi auto-motoveicoli; riparazione di beni personali e per la casa
59.052(Mld. di lire)
2 Attività professionali ed imprenditoriali
56.074(Mld. di lire)
3 Attività immobiliari e noleggio di macchine ed attrezzature
40.582(Mld. di lire)
INTENSITA’
1 Attività immobiliari e noleggio di macchine ed attrezzature
241%
2 Altri servizi
219%
3 Ristoranti, bar e mense 174%
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CONCLUSIONI
ACCETTABILE GRADO DI OMOGENEIZZAZIONE TRA DATI FISCALI E DI CN
STRUMENTO MOLTO POTENTE PER L’ANALISI DELL’EVASIONE A LIVELLO SETTORIALE E TERRITORIALE
RISULTATI MOLTO PIU’ CONSISTENTI CON L’ALLUNGARSI DELLA SERIE STORICA
:
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SVILUPPI FUTURI
INCLUSIONE DI TUTTI I SETTORI DI ATTIVITA’ ECONOMICA
ANALISI PER CLASSI DIMENSIONALI (sopra e sotto 10 Mld. di fatturato)
SCOMPORRE L’EVASIONE IN LAVORO SOMMERSO E REDDITO D’IMPRESA OCCULTATO (distribuzione primaria del reddito)
ANALISI DELLE TIPOLOGIE DI EVASIONE PER CLASSI DIMENSIONALI ED ATTIVITA’ ECONOMICA
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SCHEMA DI ATTRIBUZIONE
Intensità / diffusione provinciale nell’industria in s.s. e costruzioni
12 settori sulla base del
dato Regionale
28 settori sulla base del
dato Nazionale
Intensità / diffusione provinciale
nei 3 macro-settori dei servizi
7 settori sulla base del
dato Regionale
15 settori sulla base del
dato Nazionale
Intensità / diffusione provinciale nell’agricoltura
2 settori sulla base del
dato Regionale
2 settori sulla base del
dato Nazionale