Administração Financeira e Orçamentária - AULA AO VIVO 3
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ADMINISTRAÇÃOFINANCEIRA E ORÇAMENT
PROF. VALDENILSON ANDREA
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ORÇAMENTOS FINANCEIROS
OBJETIVOS:
• Aprofundar a temática processo orçamentá
• Conhecer os mecanismos orçamentários.
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ORÇAMENTOS FINANCEIROS
• O orçamento financeiro pode ser visto como do orçamento empresarial, exigindo um alto ndetalhamento. Os seus elementos requerem uanálise cuidadosa, já que, a partir do orçamenoperacional, serão elaboradas importantes preComo orçamentos operacionais podemos cita
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ORÇAMENTOS FINANCEIROS
• Orçamento de vendas;• Orçamento de produção;• Orçamento de capacidade logística;• Orçamento de consumo de materiais;• Orçamento de estoque de materiais;• Orçamento de despesas departamentais;
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ORÇAMENTOS FINANCEIROS
• O orçamento financeiro é aquele referente aos deresultados, objetivando, principalmente, estabeleorçamentos dos gastos inerentes a investimentos ativos imobilizados ou intangíveis, também cham
ativos fixos. Além disso, essa vertente também inos financiamentos necessários à obtenção de recupara a aquisição dos ativos fixos.
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ORÇAMENTO DE VENDAS
• O orçamento de vendas deve ser entendido coelemento-chave do orçamento empresarial, jáconfigura como o ponto de partida para a elab
das peças orçamentárias.
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ORÇAMENTO DE VENDAS
•
Se o planejamento operacional decorre da aferiçãdemanda pelos produtos ou serviços a serem orçconcluímos que o volume de vendas, principal eldo orçamento de vendas, opera como o fator limi
do processo orçamentário como um todo. Para M(1992), o orçamento de vendas é o marco inicial processo de elaboração do orçamento.
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EXEMPLO DE ORÇAMENTO DE VE
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ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
• Resulta totalmente do orçamento de vendas, sendfundamental para a programação das operações dempresa.
• Para a elaboração do orçamento de produção éimprescindível a obtenção de dois dados, a saberpolítica de estocagem dos produtos acabados e oorçamento das quantidades de vendas.
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EXEMPLO DE ORÇAMENTO DE PR
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POLÍTICA DE ESTOCAGEM
•
Algumas empresas primam pela disposição de produacabados com vistas à pronta entrega a seus clientesem que o estoque funciona como elemento estratégiContudo, tal metodologia vai de encontro aos preceifinanceiros que pregam um menor investimento em giro. O que devemos perceber é que mesmo que o esde produtos acabados funcione como ferramenta estesse deve ser mantido no menor volume possível.
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ADMINISTRAÇÃO DE ESTOQUE
•
Deve-se enfatizar que o estoque tem papelfundamental nos investimentos ativos da maiempresas, sejam essas industriais ou comerciempresas devem priorizar uma rápida rotação
seus estoques para que sua rentabilidade sejagarantida e, consequentemente, a sua liquidesustentada.
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ORÇAMENTO DE CONSUMO E COMMATÉRIAS-PRIMAS (CUSTO DIRET
• Frezzati (2000) aborda que a partir da premissa consumo de cada matéria-prima serão calculadoconsumos por tipo de insumos, aspecto que possa percepção acerca da movimentação do estoquemateriais (no caso matéria-prima). Nesse contexalguns fatores operam como determinantes naelaboração do orçamento de compras e estoque dmateriais, sendo esses:
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EXEMPLO ORÇAMENTO DE CONSMATÉRIAS-PRIMAS
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ORÇAMENTO DE COMPRA DE MATPRIMAS
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ORÇAMENTO DE ESTOQUES FINA
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ORÇAMENTO DE DESPESAS DEPAR(CUSTOS DIRETOS E INDIRETOS)
• Mão de obra direta: a separação da mão de direta dos demais gastos é relevante passo noprocesso de elaboração do orçamento de des
departamentais.
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ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DI
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ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA D
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CUSTOS INDIRETOS
•
Aborda aqueles elementos que são utilizados nas opdos departamentos, ou seja, das atividades que não sligadas diretamente ao produto. Podemos citar comoexemplos de materiais indiretos: materiais auxiliarescombustíveis, material de conservação e de limpezade expediente, material de segurança no trabalho, deoutros. Os custos indiretos podem ser fixos ou variáv
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ORÇAMENTO DE CUSTOS FIXO
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ORÇAMENTO DE CUSTOS FIXO
Depreciação
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ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMIDE VENDAS
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ORÇAMENTO DE CAIXA
• Configura como relevante instrumento de gestãoao planejamento financeiro, pois proporciona aoadministrador a identificação de necessidades eoportunidades financeiras de curto prazo. Dessa serve como indicador da necessidade de financiade curto prazo, identificando o hiato de caixa natempo do fluxo de caixa. Ross et al. (1995) expõraciocínio por trás do orçamento de caixa é simpregistra estimativas de entradas e saídas de caixa
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ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS
• O plano de investimento tem por função detainvestimentos planejados, principalmente os ampliação do Ativo Permanente (Ativo Imobaquisição de participações acionárias em outempresas) da empresa, que visam ao atingimmetas fixadas para o futuro (MOREIRA, 199
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ORÇAMENTO DE DESPESAS DE CA
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DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOEXERCÍCIO (DRE) PROJETADA
•
É o primeiro demonstrativo a ser realizado. Apuimpostos sobre o lucro e as perspectivas de distrdos resultados. Incorpora, ainda:
• previsão do saldo de correção monetária;• previsão da equivalência patrimonial;• previsão dos resultados não operacionais.
Ã
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DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOEXERCÍCIO (DRE) PROJETADA
• Outro importante elemento para a projeção ddemonstração de resultados são os custos deprodutos vendidos. Dessa maneira, deve-se, elaborar orçamento de custos para essa categ
ORÇAMENTO DE CUSTOS DOS PRO
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ORÇAMENTO DE CUSTOS DOS PROVENDIDOS
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO
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DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOEXERCÍCIO PROJETADO-ANO “Y”
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BALANÇO PATRIMONIAL (BP) PRO
• O balaço patrimonial projetado é elaborado apósconsolidação das demonstrações de resultados dexercício. O balanço patrimonial conterá as contpatrimoniais ativas e passivas resultantes dos flu
orçamentários operacional, financeiro e do caixada situação patrimonial anterior ao plano orçam
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BALANÇO PATRIMONIAL PROJETA
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BALANÇO PATRIMONIAL PROJETA
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BALANÇO PATRIMONIAL PROJETA
•
As projeções dos demonstrativos contábeis possanálise financeira por meio da obtenção de indic(liquidez, rentabilidade, análises verticais e horietc.) acerca de cenários futuros, os quais são dec
do orçamento global. Tem como metodologia a pde análise mensal com base em dados passados correntes.