Actualización Fiscal II 2013

TEMARIO

Reglamento de la Ley Antilavado

Comprobantes fiscales 2013 / 2014

Carta Invitación del SAT para regularizar ISR

2011

Modificaciones a Resolución Miscelánea en

2013

Nuevos criterios no vinculativos

Proyecto de Reforma Hacendaria 2014

Otras disposiciones Reglamento

Reglas generales

Resolución para expedir el formato para

alta y registro de quienes realicen

actividades vulnerables (Anexo “A”)

Resolución para expedir los formatos de

avisos e informes de actividades vulnerables

(17 anexos)

LEY ANTILAVADO

LEY ANTILAVADO

julio agosto septiembre octubre

SE PUBLICA LA

LEY 17-10-12

9 MESES ENTRÓ

EN VIGOR 17-07-13

SE PUBLICA

REGLAMENTO

16-08-13

ENTRÓ EN

VIGOR EL

REGLAMENTO

01-09-13

noviembre

AVISOS INCLUIR

ACTIVIDADES

VULNERABLES

DESDE EL 01-09-

13

31-10-13 ENTRA

EN VIGOR

RESTRICCIONES

AL $

Fechas relevantes:

SE PUBLICA

AVISO PARA

ALTA 30-08-13

PRESENTAR

ALTA DESDE

01-10-13

PRESENTAR

AVISOS DE

ACTIVIDADES

VULNERABLES

17-11-13

SE PUBLICA

AVISO DE

ACTIVIDADES

VULNERABLES

30-08-13

RESOLUCIÓN

EN VIGOR A

PARTIR DEL

31-10-13

SE PUBLICAN

REGLAS EL

23-08-13

ENTRAN EN

VIGOR LAS

REGLAS EL DÍA

01-09-13

Objeto:

¿Qué hace esta ley?: Proteger el sistema financiero y la

economía nacional de la invasión de

recursos de procedencia ilícita

Estableciendo medidas para prevenir y

detectar actos u operaciones que

involucren recursos de procedencia ilícita

LEY ANTILAVADO

Ley arts. 32 y 54-III, Reg. 2do. transitorio

Operaciones con recursos de procedencia ilícita:

Se impondrá de 5 a 15 años de prisión y de mil a cinco mil días de

multa al que por sí o por interpósita persona realice cualquiera de

las siguientes conductas:

adquiera, enajene, administre, custodie, cambie, deposite, dé en

garantía, invierta, transporte o transfiera, dentro del territorio

nacional, de éste hacia el extranjero o a la inversa, recursos,

derechos o bienes de cualquier naturaleza, con conocimiento de

que proceden o representan el producto de una actividad ilícita,

con alguno de los siguientes propósitos:

ocultar o pretender ocultar, encubrir o impedir conocer el origen,

localización, destino o propiedad de dichos recursos, derechos o

bienes, o alentar alguna actividad ilícita

LEY ANTILAVADO

Código Penal Federal art. 400 Bis

¿Cómo lo hace?:

Amplia el entorno de personas obligadas

a reportar actividades vulnerables, que

posiblemente se realicen con recursos de

procedencia ilícita

LEY ANTILAVADO

Ley art. 17

Autoridad competente SHCP para aplicar Ley y Reglamento en el

ámbito administrativo:

Unidad de inteligencia financiera. UIF

Procuraduría General de la República:

Unidad especializada en análisis financiero

LEY ANTILAVADO

Ley arts. 5 a 12

Actividades vulnerables:

Las que realizan las entidades financieras

Las que realizan nuevos actores

económicos. Personas morales y físicas

Operaciones prohibidas en efectivo y

metales

LEY ANTILAVADO

Actividades a regular

Ley arts. 13 a 17 y 32

Los actos, operaciones y servicios que

realizan se consideran actividades

vulnerables

Se rigen por las leyes que las regulan

LEY ANTILAVADO

Entidades financieras

Ley arts. 13 a 16

Actividades vulnerablesLEY ANTILAVADO

Operaciones de compraventa de bienes y

prestación de servicios que realicen nuevos

actores económicos

Ley art. 17

Nuevos actores económicos:

Casinos: práctica de juegos con apuestas, etc.

Inmobiliarias, constructoras

Notarios: transmisión de inmuebles

Joyeros: metales y piedras preciosas, joyas

Servicios de profesionales independientes

Distribuidores de vehículos

Blindaje de autos e inmuebles

Recepción de donativos

Casas de empeño, tiendas departamentales, etc.

Agentes aduanales

LEY ANTILAVADO

Ley art. 17

Pagar o aceptar el pago de operaciones

mediante el uso de monedas y billetes, en

moneda nacional o divisas y metales

preciosos

LEY ANTILAVADO

Prohibido uso del efectivo y metales

Ley art. 32

"LEY ANTILAVADO"

Salario Mínimo General del D F. 2013 $ 64.76

A partir de:

ACTOS U OPERACIONESPROHIBIDAS EN

EFECTIVO

Constitución o transmisión de derechos reales sobre bienes inmuebles 519,699

Transmisión de propiedad o constitución de derechos reales sobre

vehículos nuevos o usados 207,880

Transmisión de propiedad de relojes, joyería, metales preciosos y

piedras preciosas y de obras de arte

207,880

Adquisición de boletos que permita participar en juegos con apuesta,

concursos o sorteos

207,880

Servicios de blindaje de vehículos nuevos o usados y bienes inmuebles 207,880

Transmisión de dominio o constitución de derechos sobre partes sociales

o acciones de personas morales 207,880

Constitución de derechos personales de uso o goce sobre bienes

inmuebles, vehículos y blindaje. Valor mensual 207,880

Por participar en cualquiera de las operaciones

prohibidas, se tiene multa de 10 hasta 60 mil

días de SMD, $ 647,600 a $ 4,209,400 o del 10%

al 100% del valor de la operación, la que resulte

mayor

La prohibición entra en vigor 60 días siguientes a

la entrada en vigor del Reglamento (31-10-13)

Prohibido el uso de efectivo

LEY ANTILAVADO

Ley art. 32, Reg. art. 2º. transitorio

Se dé cumplimiento a la obligación, se liquide, se

pague o se acepte el pago o liquidación de un

acto u operación individual, ya sea en una o

más exhibiciones, o

De un conjunto de actos u operaciones y una

sola persona aporte recursos para pagarlas o

liquidarlas

Observar las prohibiciones cuando:

LEY ANTILAVADO

Reg. art. 42

Para determinar el monto de las operaciones, no

considerar las contribuciones y demás

accesorios que correspondan

Cuando una operación se cancele o requiera una

devolución de recursos, deberán regresarlos en

la misma forma de pago y con la misma moneda

o divisa con la que se realizó

Observar las prohibiciones cuando:

LEY ANTILAVADO

Reg. arts. 6 y 43

Actividades vulnerables (AV)

Serán objeto de:

Identificación

Presentar aviso a la SCHP

Cuando se realicen bajo las modalidades

y montos siguientes:

LEY ANTILAVADO

Ley art. 17

"LEY ANTILAVADO"

Salario Mínimo General del D. F. 2013 $ 64.76

Operaciones a partir de:

OBJETO DE PRESENTAN

IDENTIFICACIÓN AVISO

ACTIVIDADES VULNERABLES

Juegos con apuesta, concursos o sorteos 21,047 41,770

Emisión habitual o profesional de tarjetas de servicios, de

crédito. Gasto mensual 52,132 83,217

Tarjetas prepagadas y almacenamiento de valor monetario 41,770 41,770

Comercialización habitual o profesional de cheques de

viajero Sí 41,770

Operaciones habituales o profesionales de mutuo, garantía,

préstamos o créditos Sí 103,940

Servicios habituales o profesionales de construcción o

desarrollo de bienes inmuebles Sí 519,699

"LEY ANTILAVADO"

Salario Mínimo General del D F. 2013 $ 64.76

Operaciones a partir de:

OBJETO DE PRESENTAN

IDENTIFICACIÓN AVISO

ACTIVIDADES VULNERABLES

Comercialización habitual o profesional de metales

preciosos, piedras preciosas, joyas o relojes 52,132 103,940

Subasta o comercialización habitual o profesional de

obras de arte 156,072 311,819

Comercialización o distribución habitual profesional de

vehículos nuevos o usados: aéreos, marítimos o terrestres 207,880 415,759

Servicios de blindaje habitual o profesional de vehículos

nuevos o usados, así como de bienes inmuebles 156,072 311,819

Traslado o custodia habitual o profesional de dinero o

valores Sí 207,880

"LEY ANTILAVADO"

Salario Mínimo General del D F. 2013 $ 64.76

Operaciones a partir de:OBJETO DE PRESENTAN

IDENTIFICACIÓN AVISO

ACTIVIDADES VULNERABLES

Servicios profesionales independientes en nombre y

representación de otra persona, sin mediar relación laboral

Sí Sí

Son dos casos:

CUANDO EL

PRESTADOR

1. En los que se prepare para un cliente o DE SERVICIOS

2. Se lleven a cabo en nombre y representación del

cliente cualquiera de las siguientes operaciones:

LLEVE A CABO

EN NOMBRE Y

REPRESENTA-

CIÓN DEL CLI-

• Compraventa de bienes inmuebles o cesión derechos ENTE, ALGUNA

• Admon. y manejo de recursos, valores o cualquier

activo

OPERACIÓN

FINANCIERA

• Manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores RELACIONADA

• Organización de aportaciones de capital u otros

recursos para la constitución, operación y admon. de

sociedades

CON LAS

OPERACIONES

INDICADAS

• Constitución, escisión, fusión, operación y admon. de

personas morales o corporativos, incluido el fideicomiso

y la compraventa de sociedades

"LEY ANTILAVADO"

Salario Mínimo General del D. F. ejercicio 2013 64.76

Operaciones a partir de:OBJETO DE PRESENTAN

IDENTIFICACIÓN AVISO

ACTIVIDADES VULNERABLES

Recepción de donativos por Asociaciones y Sociedades

sin fines de lucro 103,940 207,880

Prestación de servicios de comercio exterior por agente o

apoderado aduanal Sí Sí

Constitución de derechos personales de uso o goce de

inmuebles. Mensual 103,940 207,880

"LEY ANTILAVADO"

Salario Mínimo General del D. F. ejercicio 2013 64.76

Operaciones a partir de:OBJETO DE PRESENTAN

IDENTIFICACIÓN AVISO

ACTIVIDADES VULNERABLES

SERVICIOS PRESTADOS POR NOTARIOS PÚBLICOS:

Transmisión o constitución de derechos reales sobre inmuebles Sí 1,036,160

Otorgamiento de poderes para actos de administración o

dominio irrevocables Sí Sí

Constitución de personas morales y modificación de capital

social Sí 519.699

Constitución o modificación de fideicomisos traslativos o de

garantía Sí 519,699

Otorgamiento de contratos de mutuo con o sin garantía Sí Sí

SERVICIOS PRESTADOS POR CORREDORES PÚBLICOS

Realización de avalúos de bienes con valor a partir de Sí 519,699

Constitución de personas morales y modificación de capital

social Sí Sí

Constitución, modificación, o cesión de derechos de

fideicomisos Sí Sí

Otorgamiento de contratos de mutuo mercantil o créditos

mercantiles Sí Sí

Operaciones por montos inferiores:

No darán lugar a obligación alguna

No obstante, si una persona realiza

operaciones por una suma acumulada en

un periodo de 6 meses, que supere los

montos para presentar avisos, podrá ser

considerada como sujeta a presentar avisos

LEY ANTILAVADO

Ley art. 17, penúltimo párrafo

Operaciones por montos inferiores

Establecer mecanismos de control y

acumulación:

Operaciones cuya suma acumulada, por tipo de

operación, en un periodo de seis meses alcance

los montos fijados, estarán sujetas a la obligación

de presentar aviso

LEY ANTILAVADO

Ley art. 17, penúltimo párrafo y Reg. art. 7

Establecer mecanismos de control y

acumulación:

Quienes realicen AV establecerán mecanismos

para dar seguimiento y acumular las operaciones

que, en lo individual, realicen sus clientes o

usuarios, por montos iguales o superiores a los

señalados en los supuestos de identificación

Quienes realicen AV acumularán los montos de las

operaciones, en periodos de, cuando menos, seis

meses

LEY ANTILAVADO

Ley art. 17, penúltimo párrafo y Regla 19

Establecer mecanismos de control y acumulación:

A fin de llevar a cabo la acumulación para la

presentación de los avisos, quienes realicen AV,

mediante el establecimiento de un registro de las

operaciones objeto de identificación, realizarán el

seguimiento y acumulación de éstas

Los mecanismos de seguimiento y de acumulación

de operaciones, así como los registros, deberán

quedar documentados por quienes realicen AV

LEY ANTILAVADO

Ley art. 17, penúltimo párrafo y Regla 19

Disposiciones del Reglamento y Reglas:

Relación de Negocios, la establecida de manera formal

y cotidiana entre quien realiza una AV y sus clientes o

usuarios, excluyendo las operaciones que se celebren

ocasionalmente

Formal y cotidiano, al amparo de un contrato un cliente

o usuario pueda realizar, operaciones que no se extingan

con la realización de los mismas y que una operación es

ocasional, cuando por su simple ejecución la misma se

extinga siendo o no formal

LEY ANTILAVADO

Reglas art. 3-XIV

Disposiciones del Reglamento y Reglas:

Serán considerados instrumentos de almacenamiento de

valor monetario, los siguientes:

Los vales o cupones, sean impresos o electrónicos, que

puedan ser utilizados o canjeados para la adquisición de

bienes o servicios

Los monederos electrónicos, certificados o cupones, en

los que, sin que exista un depósito previo del titular de

dichos instrumentos, le sean abonados recursos a los

mismos provenientes de premios, promociones,

devoluciones o derivado de programas de recompensas

comerciales y puedan ser utilizados para la adquisición

de bienes o servicios

LEY ANTILAVADO

Reg. art. 22

Disposiciones del Reglamento y Reglas:

Para determinar el monto o valor de las AV y prohibidas,

quienes las realicen no considerarán las contribuciones

Se tendrá por realizada la operación en el otorgamiento

habitual o profesional de préstamos, cuando se lleve a cabo

la suscripción del contrato, instrumento o título de crédito

correspondiente

Se realiza una operación financiera cuando se lleve a cabo

un acto o conjunto de actos a través de una Entidad

Financiera o utilizando instrumentos financieros, monedas y

billetes, en moneda nacional o divisas y metales preciosos,

de manera directa o mediante la instrucción de sus clientes

o usuarios

LEY ANTILAVADO

Reg. arts. 6, 24 y 27

Disposiciones del Reglamento y Reglas:

Los mecanismos de seguimiento y de acumulación de

operaciones, así como los registros, deberán quedar

documentados por quienes realicen AV

LEY ANTILAVADO

Reglas 19

Disposiciones del Reglamento y Reglas:

La obligación de presentar avisos por AV, entra en vigor a

los 60 días siguientes a la entrada en vigor del Reglamento

(31-10-13)

Los avisos contendrán la información referente a los actos u

operaciones relacionados con las AV, que hayan sido

realizadas a partir del 1 de septiembre de 2013

Las restricciones al efectivo, entrarán en vigor a los 60 días

siguientes a la entrada en vigor del Reglamento (31-10-13)

LEY ANTILAVADO

Reg. art. 2do. transitorio

Obligaciones: Identificar a los clientes y usuarios y verificar su identidad

Si hay relación de negocios solicitar información sobre su

actividad u ocupación

Solicitar información del dueño beneficiario

Custodiar y conservar la información 5 años

Dar facilidades para las visitas de verificación

Presentar los avisos

Designar un representante

Los clientes proporcionan información y documentación

Abstenerse de realizar la operación, cuando el cliente se

niegue a proporcionar información o documentación

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18

Aviso de alta y registro Quienes realicen actividades vulnerables deberán:

Estar inscritos en el RFC

Contar con FIEL

A fin de realizar las acciones relativas al alta ante el SAT

para la presentación de avisos

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 4

Aviso de alta y registro Resolución por la que se expide el formato oficial para el

alta y registro de quienes realicen actividades vulnerables.

DOF 30-08-13. En vigor 01-10-12

Enviar la información requerida para el alta y registro a

través del Portal en Internet, utilizando el formato electrónico

denominado como Anexo “A”

• La página electrónica del Portal en Internet es la siguiente:

https://sppld.sat.gob.mx/sppld/

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 4

Aviso de alta y registro Ingresar al Portal en Internet y enviar lo siguiente para su

alta y registro:

Personas físicas, la señalada en el Anexo 1

Personas morales, la señalada en el Anexo 2

El envío de la información para el trámite de alta y registro,

deberá ser firmado con la FIEL de quien realiza la AV

Las personas morales deberán utilizar la FIEL asociada a su

RFC. No podrán utilizar la FIEL de su representante legal

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 4

Aviso de alta y registro El SAT, una vez que reciba la información para el alta,

Expedirá el acuse electrónico de alta y registro respectivo

con sello digital y

otorgará el acceso a los medios electrónicos a través de

los cuales

quienes realicen AV enviarán los avisos correspondientes

y

recibirán las notificaciones, informes o comunicaciones

por parte del referido órgano, de la UIF o de la Secretaría

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 5

Aviso de alta y registro

Quienes realicen AV al momento de firmar el

trámite de alta y registro con su FIEL, aceptarán

que la Secretaría, la UIF o el SAT, lleven a cabo las

notificaciones que correspondan a través de los

medios electrónicos

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 6

Aviso de alta y registro

Para complementar la designación del

representante, él como responsable del

cumplimiento deberá ingresar al Portal en Internet,

utilizando su clave del RFC y su certificado vigente

de FIEL, a fin de aceptar o rechazar la designación

de que se trate.

Si no está inscrito en el RFC, podrá realizar su

inscripción sin obligaciones fiscales para tramitar su

FIEL

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 10

Identificación del cliente y usuario Identificar y verificar la identidad de clientes o usuarios con

quienes realicen AV. (Reglas 11 a 23 y anexos 3 a 8 de

Reglas)

Quienes realicen AV elaborarán y observarán una política

de identificación del cliente y usuario, la cual comprenderá,

cuando menos, los lineamientos establecidos en las Reglas,

los criterios, medidas y procedimientos internos que se

requieran para su debido cumplimiento y los relativos a la

verificación y actualización de los datos proporcionados por

los clientes y usuarios, los cuales deberán formar parte

integrante del documento a que se refiere el artículo 37 de

Reglas

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 11

Identificación del cliente y usuario

Quienes realicen AV deberán integrar y conservar

un expediente único de identificación de cada uno

de sus clientes o usuarios.

El expediente se integrará de manera previa o

durante la realización de un acto u operación o, en

su caso, con anterioridad o al momento del

establecimiento de una relación de negocios

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 5

Identificación del cliente y usuario

Cuando los documentos de identificación

proporcionados presenten tachaduras o

enmendaduras, quienes realicen las AV recabarán

otro medio de identificación o, en su defecto,

solicitarán dos referencias bancarias o comerciales y

dos referencias personales, cuya autenticidad será

verificada con las personas que suscriban tales

referencias, antes de que se establezca la relación

de negocios o se celebre la operación

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 12

Identificación del cliente y usuario

Los expedientes de identificación que integren

quienes realicen AV, podrán ser utilizados en todos

los actos u operaciones que lleven a cabo con el

mismo cliente o usuario.

Al recabar las copias de los documentos que deban

integrarse a los expedientes de identificación del

cliente o usuario, quien realice la AV de que se trate

deberá asegurarse de que éstas sean legibles y

cotejarlas contra los documentos originales o copias

certificadas correspondientes

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 12

Identificación del cliente y usuario Quienes realicen actividades vulnerables podrán

conservar en forma física los datos y documentos que

deban formar parte de los expedientes de identificación de

sus clientes o usuarios, sin necesidad de conservarlos de

manera electrónica, siempre y cuando cuenten con todos

los datos y documentos del expediente de identificación

respectivo dentro de un mismo archivo físico único

Los expedientes de identificación deberán mantenerse

disponibles para su consulta por la UIF o el SAT

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 12

Identificación del cliente y usuario

Quienes realicen AV verificarán, cuando menos una

vez al año, que los expedientes de identificación de

los clientes o usuarios con los que se tenga una

relación de negocios

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 21

Avisos de AV Quienes realicen AV deberán presentar los avisos ante la

UIF, por conducto del SAT, a través de medios electrónicos,

utilizando la clave del RFC y el certificado vigente de la

FIEL, y en el formato oficial

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 24

Avisos de AV Para la elaboración de los avisos, quienes realicen AV

tomarán en cuenta las mejores prácticas que dé a conocer la

UIF

La UIF elaborará, cuando menos una vez al año, informes

sobre la calidad de los avisos que le presenten quienes

realicen AV

Quienes realicen AV para la presentación de los avisos,

deberán considerar la información, las guías que para tal

efecto elabore y les proporcione la UIF; así como las

elaboradas por organismos internacionales y agrupaciones

intergubernamentales en materia de prevención y lavado de

dinero, de los que el Estado Mexicano sea miembro

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas art. 26

Avisos de AV Quienes realicen AV, a los 90 días naturales de alta y

registro, deberán contar con un documento en el que

desarrollen sus lineamientos de identificación de clientes

y usuarios, así como los criterios, medidas y

procedimientos internos que deberá adoptar, para dar

cumplimiento a lo establecido en la Ley, el Reglamento,

las Reglas y demás disposiciones que de ellas emanen y

ponerlo a disposición de la UIF o del SAT cuando se los

requieran

LEY ANTILAVADO

Ley art. 18, Reg. art. 12, Reglas 4, 5

Avisos día 17 mes siguiente

LEY ANTILAVADO

Plazos y formas para presentar avisos

Medios electrónicos y formato oficial

Entidades colegiadasLey arts. 32 y 54-III, Reg. 2do. transitorio

"LEY ANTILAVADO"

SANCIONES ADMINISTRATIVAS

V.S.M.G.D.F. MÍNIMA MÁXIMA

$ $

No cumplir con requerimientos del SAT 200 a 2000 12,952 129,520

No presentar la información requerida 200 a 2000 12,952 129,520

Presentar extemporáneamente los avisos 200 a 2000 12,952 129,520

Presentar avisos sin reunir los requisitos 200 a 2000 12,952 129,520

Fedatarios que no cumplan sus obligaciones 2000 a 10000 129,520 647,600

Omitir presentar los visos 10000 a 65000 647,600 4,209,400

Participar en actos u operaciones prohibidos 10000 a 65000 647,600 4,209,400

Delitos: Prisión de 2 a 8 años y multa de $ 32,380 a

$ 129,520 a quien:

Proporcione de manera dolosa a quienes

deban dar avisos, información,

documentación, datos o imágenes que

sean falsos

Altere información, documentación y datos

en los avisos

LEY ANTILAVADO

Ley arts. 32 y 54-III, Reg. 2do. transitorio

Factura en papel

Factura en papel por impresor autorizado (vigentes

hasta diciembre de 2012).

Facturación electrónica:

Comprobante Fiscal Digital (CFD) 2010

Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI)

Factura impresa con Código de Barras

Bidimensional (CBB)

Proceso paulatino de cambio

Comprobantes Fiscales 2013

Artículo Concepto

29 Expedición de comprobantes fiscales

digitales

29-A Requisitos de los comprobantes fiscales

digitales

29-B Opción para otras formas de comprobación

fiscal

29-C Operaciones con el público en general y

expedición de comprobantes fiscales

simplificados

29-D Documentación de mercancía en transporte

Código Fiscal de la Federación

Comprobantes Fiscales 2013

Reglas Concepto

Libro I

I.2.7. De los comprobantes fiscales digitales a

través de Internet o Factura Electrónica.

I.2.8. De las formas alternas de comprobación

fiscal.

I.2.9. De los Comprobantes simplificados.

Libro II

II.2.5. De los comprobantes fiscales digitales a

través de Internet o Factura Electrónica.

II.2.6. De las formas alternas de comprobación.

Resolución Miscelánea, 2ª y 3ª Modificación

CFD (Comprobante Fiscal Digital)

CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet)

CBB (Código de Barras Bidimensional) para

ingresos hasta de $4000,000 al año.

Comprobantes simplificados

Otros comprobantes fiscales

Estados de cuenta

Boletos de avión, documentos notariales, etc.

Comprobantes fiscales 2013

Arts. 29, 29-A, 29-B, 29-C y 29-D

A partir del 1 de enero de 2014

Desaparece el esquema de CFD.

Los contribuyentes que actualmente utilizan

CFD deberán cambiar a CFDI.

Los contribuyentes que inicien actividades

deberán emitir CFDI.

La opción de facturar con CBB se reduce.

Comprobantes fiscales 2014

Regla I.2.8.3.2.12., I.2.8.1.1. y Art. 13 Transitorio de la

Segunda Modificación a RMF 2013

CBB a partir del 1 de enero de 2014

El límite baja de $4,000,000 en 2013 a

$250,000 en 2014.

Sólo aplica a PF y PM régimen general con

ingresos acumulables de hasta $250,000

en el último ejercicio fiscal.

Los $250,000 de ingresos acumulables son

por los que se deba expedir comprobante.

Comprobantes fiscales 2014

Art. 29 CFF, Regla I.2.8.1.1. y Art. 14 Transitorio

de la Segunda Modificación a RMF 2013

CBB a partir del 1 de enero de 2014

Los contribuyentes con ingresos superiores a

$250,000 deberán emitir CFDI.

Las PMFNL no tienen la opción de usar CBB

en 2014, deben emitir CFDI.

Comprobantes fiscales 2014

Art. 29 CFF, Regla I.2.8.1.1. y Art. 14 Transitorio

de la Segunda Modificación a RMF 2013

CBB a partir del 1 de enero de 2014

Los contribuyentes que al 1 de enero de 2014

tengan CBB impresos (sin utilizar), podrán

seguir utilizándolos hasta que se agote su

vigencia si sus ingresos del ejercicio anterior no

exceden de $250,000.

Cuando rebasen los $250,000, no podrán

ejercer la opción de CBB en los siguientes

ejercicios.

Comprobantes fiscales 2014

Regla I.2.8.1.1. y Art. 14 Transitorio de

la Segunda Modificación a RMF 2013

A partir del 1 de enero de 2014 sólo queda

CFDI.

CBB para contribuyentes con ingresos anuales

que no excedan de $250,000 en el ejercicio

fiscal inmediato anterior.

Comprobantes fiscales 2014

Art. 29 CFF, Regla I.2.8.1.1., Arts. 13 y 14 Transitorios

de la Segunda Modificación a RMF 2013

Expedición de CFDI

Por medio de Proveedor Autorizado de

Certificación (PAC).

Valida el cumplimiento de requisitos.

Asigna el folio digital

Incorpora el sello digital del SAT

A través del “Servicio de Generación de

Factura Electrónica (CFDI) ofrecido por el

SAT”.

Comprobantes fiscales 2014

Art. 29 CFF y Regla I.2.7.1.2. RMF 2013

Expedición de CFDI por medio de Proveedor

Autorizado de Certificación (PAC)

Hay aproximadamente 70 PAC

Arts. 29 CFF y página

www.sat.gob.mx

Art. 29 y Regla I.2.7.1.2. RMF 2013

Servicio “sin costo” ofrecido por el SAT

No se requiere utilizar el servicio de un

proveedor autorizado de certificación de CFDI

(PAC)

Expedición de CFDI a través del “Servicio de

Generación de Factura Electrónica (CFDI)

ofrecido por el SAT”

Dirigido a bajos volúmenes de emisión de facturas

como:

Arrendamiento

Actividad empresarial y profesional (honorarios)

No administra catálogos de clientes o productos

No integra “adendas” comerciales

No realiza cálculos de impuestos ni certifica

Facturas Electrónicas (CFDI) generadas por otros

sistemas

Expedición de CFDI a través del “Servicio de

Generación de Factura Electrónica (CFDI)

ofrecido por el SAT”

Art. 29 y Regla I.2.7.1.2. RMF 2013

Expedición de CFDI

Equipo de cómputo

Servicio de Internet

Soporte técnico

¿Costo?

Comprobantes fiscales 2014

Estados de Cuenta

Se permite deducir o acreditar, de acuerdo a las leyes

fiscales, sin que contengan desglosados los impuestos

que se trasladan, siempre que:

Se trate de actividades gravadas por la Ley del IVA.

Cada transacción sea igual o inferior a $50,000

Cuando no se señale el importe del IVA, éste se

determinará dividiendo el monto de cada operación

entre 1.11 ó 1.16, respectivamente.

Otros comprobantes fiscales

Art. 29-B-II CFF y Regla I.2.8.2.3. RMF 2013

Servirán como comprobantes

El pago de contribuciones federales, estatales o

municipales

El pago de productos o aprovechamientos.

Escritura pública

Boletos de avión

Boletos terrestres de pasajeros

Notas de cargo emitidas por las líneas aéreas.

Otros comprobantes fiscales

Art. 29-B-II CFF y Regla I.2.8.2.3. RMF 2013

Emitidos por residentes en el extranjero que tengan:

Nombre, domicilio y número de identificación fiscal, o su

equivalente, de quien lo expide.

Lugar y fecha de expedición.

Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida

o, en su defecto nombre o razón social.

La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o

mercancías o descripción del servicio o del uso o goce.

Valor unitario e importe total en número o letra.

El monto de los impuestos retenidos, en su caso, así

como de los impuestos trasladados, desglosado por

tasas.

Otros comprobantes fiscales

Regla I.2.8.3.1.5. RMF 2013

Supuestos para dejar sin efectos el CSD

Cuando en el ejercicio de las facultades de

comprobación el SAT:

No localice al contribuyente, éste desaparezca

durante el procedimiento o no presente su

contabilidad.

Tenga conocimiento de que las facturas

electrónicas se utilizaron para amparar

operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

Regla I.2.2.4. 3ª Modificación a RMF 2013

Certificado de Sello Digital sin efectos

Supuestos para dejar sin efectos el CSD

Cuando la autoridad tenga conocimiento de la posible

existencia de un delito de los previstos en el CFF,

como:

Encubrimiento de delitos fiscales (Art.96 CFF)

Defraudación fiscal (Art. 108 CFF)

Infracciones en el RFC (Art. 110 CFF)

Delitos relacionados con la presentación de

declaraciones o con la contabilidad (Art. 111 CFF)

Certificado de Sello Digital sin efectos

Regla I.2.2.4. de la 3ª Modificación a RMF 2013

Supuestos para dejar sin efectos el CSD

El contribuyente omita la presentación de tres o más

declaraciones periódicas consecutivas o seis no

consecutivas en un ejercicio fiscal.

El contribuyente no se localice o desaparezca durante

el Procedimiento Administrativo de Ejecución.

Certificado de Sello Digital sin efectos

Regla I.2.2.4. de la 3ª Modificación a RMF 2013

El SAT notificará al contribuyente la cancelación

del CSD a través del Buzón Tributario.

El contribuyente cuyo CSD quede sin efectos no

podrá emitir facturas hasta que haga la

aclaración ante el SAT.

El contribuyente podrá aclarar la causa que dejó

sin efectos el CSD en “Mi Portal” conforme a la

ficha 167/CFF contenida en el Anexo 1-A.

Certificado de Sello Digital sin efectos

Regla I.2.2.4. de la 3ª Modificación a RMF 2013

Los supuestos para dejar sin efectos el CSD

también aplican para los contribuyentes que

emitan factura con Código de Barras

Bidimensional (CBB).

El SAT cancelará los folios no utilizados.

Si la cancelación procede, el contribuyente ya no

podrá volver a facturar con CBB, deberá emitir

CFDI.

Cancelación de Folios de CBB

Regla I.2.8.1.4. de la 3ª Modificación a RMF 2013

No tendrán efectos fiscales los comprobantes

emitidos después de:

La cancelación del Certificado de Sello Digital.

La cancelación de los folios de CBB.

Los contribuyentes pueden consultar los certificados

cancelados en la página de Internet del SAT.

Cancelación de Folios de CBB

Regla I.2.8.1.4. de la 3ª Modificación a RMF 2013

Tercera

Modificación a

RMF2013

Fecha de presentación del Dictamen Fiscal

Para efectos de la presentación del dictamen de

estados financieros correspondiente al ejercicio

fiscal de 2012, se establece que se tendrá por

presentado en tiempo siempre que haya sido

enviado a más tardar el 3 de julio de 2013.

Formas oficiales derogadasFormato Nombre

1-D Pagos provisionales, primera parcialidad y retenciones de impuestos federales.

1-D1 Pagos provisionales, mensuales y retenciones de impuestos federales 2002.

2 Declaración del ejercicio. Personas morales, régimen general.

2-A Declaración de consolidación.

3 Declaración del ejercicio. Personas morales, régimen simplificado.

13 Declaración del ejercicio. Personas físicas.

13-A Declaración del ejercicio. Personas físicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados.

50 Declaración informativa de contribuyentes que otorguen donativos.

54 Declaración sobre las inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal, en

sociedades o entidades residentes o ubicadas en dichas jurisdicciones.

55 Declaración informativa de operaciones con partes relacionadas residentes en el

extranjero.

71 Declaración del ejercicio. Personas morales no contribuyentes.

1-E Pagos provisionales y primera parcialidad del impuesto especial sobre producción y

servicios.

4 Declaración del ejercicio. Impuesto especial sobre producción y servicios.

17 Pago definitivo del impuesto especial sobre producción y servicios. Bebidas

alcohólicas. Así como sus anexos respectivos de los Rubros A, numerales 2 “Ley del

ISR” y 3 “Ley del IEPS”, y Rubro B del Anexo 1 de esta Resolución.

CRITERIOS

NO

VINCULATIVOS

Criterios No Vinculativos

Anexo 3 RMF2013

DOF 5 de Agosto de 2013

Impuesto sobre la Renta (ISR)

17/ISR. Ingresos por indemnizaciones por

riesgos de trabajo o enfermedades

31/ISR. Outsourcing. Retención de salarios

32/ISR. Simulación de constancias

Practicas fiscales indebidas o Criterios no vinculativos

Significado. Criterio. Juicio o discernimiento, opinión.

Vinculativo.-. Que vincula.- ( sujeta a una obligación).

Los criterios no vinculativos son opiniones

informativas de las autoridades fiscales sobre la

interpretación de ciertas operaciones que realizan

algunos contribuyentes, que no tienen fuerza

vinculatoria, es decir, no obligan a los

contribuyentes.

CONSTITUCIÓN

TRATADOS LEYES

INTERN. ESPECIIFCAS

DECRETOS REGLAMENTOS

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA

NORMATIVIDAD INTERNA DEL SAT

Jerarquía de los

ordenamientos fiscales

Criterios no vinculativos Anexo 3 RMF2013

17/ISR.Ingresos por indemnizaciones por riesgos de trabajo o

enfermedades

De conformidad con el artículo 109, fracción II de la Ley del ISR,

no se pagará dicho impuesto por la obtención de

indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se

concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de

trabajo o por contratos Ley.

En este sentido, se considera que es una práctica fiscal

indebida:

I. Omitir total o parcialmente el pago del ISR u obtener un

beneficio en perjuicio del fisco federal, efectuando erogaciones

como si se tratara de indemnizaciones por riesgo de trabajo

o enfermedades, cuando las mismas realmente corresponden

a salarios u otras prestaciones que deriven de una relación

laboral.

Criterios no vinculativos Anexo 3 RMF2013

17/ISR.Ingresos por indemnizaciones por riesgos de

trabajo o enfermedades

II. No considerar dichos salarios o prestaciones como

ingresos por los que está obligado al pago del ISR.

III. Deducir, para efectos del SR, las erogaciones a que

se refiere la fracción anterior sin cumplir con la obligación

de retener y enterar el ISR correspondiente.

IV. Considerar como indemnizaciones por riesgo el pago

de bonos por riesgos contingentes.

V. Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la

realización o la implementación de cualquiera de las

prácticas anteriores.

Criterios no vinculativos Anexo 3 RMF2013

31/ISR. Outsourcing. Retención de salarios

Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:

I. Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o

moral, cuando entre otras, se trate de Sociedades de Solidaridad Social,

Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos,

Asociación en Participación o Empresas Integradoras, para que éstas le

presten servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o

prestadores de servicios le prestan o hayan prestado, y con ello omita el pago de

alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.

II. Derivado de la práctica señalada en la fracción anterior, se omita efectuar la

retención del ISR a los trabajadores o prestadores de servicios sobre los que, de

conformidad con lo dispuesto por el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo,

mantiene una relación laboral por estar bajo su subordinación y toda vez que

dichos trabajadores o prestadores de servicios perciben un salario por ese trabajo

subordinado, aunque sea por conducto del intermediario o subcontratista.

Criterios no vinculativos Anexo 3 RMF2013

31/ISR. Outsourcing. Retención de salarios

Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:

III. Deduzca, para efectos del ISR, el comprobante fiscal que ampare la

prestación de servicios que emite el intermediario laboral y no recabe de

dicho intermediario la documentación en donde conste la retención y entero

del ISR.

IV. Acredite, para efectos del IVA, el impuesto contenido en el

comprobante fiscal que ampare la prestación de servicios que emite el

intermediario y no recabe de dicho intermediario la documentación en donde

conste la retención y entero del ISR y del IVA.

V. Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o

la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

Criterios no vinculativos Anexo 3 RMF2013

32/ISR. Simulación de constanciasSe considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:

I. Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona

física o moral, cuando entre otras se trate de Sociedades de Solidaridad

Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos,

Sindicatos, Asociaciones en Participación o Empresas Integradoras, para que

funjan como retenedores y les efectúen el pago de diversas

remuneraciones, por ejemplo salarios, asimilados, honorarios, dividendos

y como resultado de ello, ya sea por sí o través de dicho tercero, omita total

o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio

indebido en perjuicio del fisco federal.

II. Acredite, para efectos del ISR, una retención de ISR y no recabe del

retenedor la documentación en donde conste la retención y entero

correcto de dicho ISR.

III. Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la

implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

Revisión a PF

2011

Antecedentes

En 2011 el SAT invitó a cerca de 600,000 P.F: a regularizarse

por 2009, con información del IDE, que le proporcionó el

sistema financiero estas personas recibieron depósitos cuyas

características son:

Por montos superiores al régimen en el que están

registrados.

Sin estar inscritos al RFC.

Que debieron declarar y no lo hicieron.

En 2012 se repitió la historia para regularizar el ejercicio 2010.

Revisión a P F 2011

Regla II.2.8.3.7. RMF2013

Opción de pago del ISR correspondiente a 2011

Quienes obtuvieron ingresos durante el ejercicio fiscal

2011 y que no hayan sido declarados, podrán efectuar

el pago del ISR que les corresponda

Hasta en 6 parcialidades mensuales y sucesivas.

Lo podrán hacer a través de una carta invitación

enviada por las autoridades fiscales con la propuesta

del monto a pagar del ISR.

Revisión a P F 2011

Regla II.2.8.3.7. . RMF2013

Opción de pago del ISR correspondiente a 2011

Se entenderá que el contribuyente se autodetermina

el impuesto omitido, al presentar el pago de éste a

más tardar el 30 de septiembre de 2013.

En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo

con el monto propuesto, podrá calcular el impuesto

que le corresponda y presentar su declaración del

ejercicio 2011 a través del “DeclaraSAT”.

Revisión a P F 2011

Regla II.2.8.3.7. . RMF2013

Opción de pago del ISR correspondiente a 2011

Revisión a P M 2011

Fundamento legal

El sustento legal del programa Regularización del ISR 2011

Personas Morales, se encuentra en el artículo 14,

fracciones III y XXXII del Reglamento Interior del SAT

(Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico.)

OCDE. Recomendaciones

Reducir la dependencia de las finanzas públicas del petróleo.

Disminuir el subsidio a las gasolinas

Generalizar el IVA incluyendo a medicinas y alimentos.

(OCDE)México y la OCDE

En 1994, México se convirtió en el miembro N° 25 de la

OCDE.

La misión de la OCDE es el promover políticas que mejoren

el bienestar económico y social de las personas alrededor del

mundo.

Examinamos, también, aquellos asuntos que afectan

directamente a las personas comunes, como:

Cuánto se paga de impuestos.

La seguridad social y la administración del tiempo libre.

Comparemos que tan diferentes son los sistemas

escolares en los países y cómo están preparando a sus

jóvenes para la vida moderna.

Vemos los sistemas de pensiones y cómo se ocuparán

de sus ciudadanos mayores.

Pacto por México:

El Pacto por México es un acuerdo político suscrito por: Enrique

Peña Nieto, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos; Jesús

Zambrano Grijalva, Presidente del PRD; María Cristina Díaz Salazar,

Presidenta del Comité Ejecutivo del PRI y Gustavo Madero Muñoz,

Presidente Nacional del PAN

Pacto por México: Que acordaron?

El Pacto contiene 5 grandes acuerdos, que a su vez, se traducen

en 95 compromisos.

Acuerdo: Crecimiento económico, empleo y competitividad

Se promueve una Reforma hacendaria que:

Mejora y simplifica el cobro de los impuestos.

Amplia la base de contribuyentes.

Combate la elusión y la evasión fiscales.

Fortalece el cobro del impuesto predial.

Construye una relación más equitativa entre la Federación y las

entidades federativas.

Elimina los privilegios fiscales.

Prohíbe los subsidios regresivos que benefician a la población de

altos ingresos.

Reforma Social y Hacendaria

El ejecutivo Federal presentó a la cámara de diputados el paquete

económico para 2014 que consta de;

Decreto por el que se expide la LIF para 2014.

Decreto de presupuesto de egresos 2014.

Criterios Generales para la política económica 2014.

Reforma Social y HacendariaEl ejecutivo Federal también presentó a la cámara de diputados la

Reforma hacendaria a través de lo siguiente:

Decreto por el que se expide la LISR para 2014.

Decreto de reformas a:

LIVA

LIEPS

CFF

Ley Aduanera

Ley Federal de derechos

Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos sobre

Hidrocarburos.

Reforma Social y Hacendaria

El ejecutivo Federal también presentó a la cámara de diputados

la Reforma hacendaria a través de lo siguiente:

Decreto de reformas a:

Ley Federal de presupuesto y Responsabilidad hacendaria.

Ley de coordinación Fiscal

Ley de contabilidad Gubernamental

Ley General de Salud

Decreto por el que se reforman y adicionan los artículos 4°,73 y

123 de la CPEUM

Reforma Social y Hacendaria

El ejecutivo Federal también presentó a la cámara de

diputados la Reforma hacendaria a través de lo siguiente:

Decreto por el que se expiden:

Ley de la Pensión Universal y la

Ley del Seguro de Desempleo

Propuesta para derogar la Ley del IETU

Propuesta para derogar la ley del IDE

L I F

2014

Ley de Ingresos

De acuerdo a la propuesta de Ley de Ingresos para el 2014:

Las nuevas medidas pretenden incrementar los ingresos públicos

en un total de 240 mil millones de pesos.

Dicho monto equivale a 1.4% del Producto Interno Bruto

estimado para el 2014”.

El gobierno proyecta para 2014 obtener un total de 4 billones

479 mil 954.2 millones de pesos

Los 240 mil millones extras, representan el 5.3 % de los 4

billones 479 mil 954.2 millones de pesos .

Los ingresos tributarios en México representan cerca del 16% del

Producto Interno Bruto (PIB),

Mientras que los países de América Latina y los que son

miembros de la OCDE cuentan con ingresos tributarios promedio

del 19% y 25%, en relación con su PIB. respectivamente.

En el caso de México, si se excluyen los ingresos petroleros, la

recaudación representaría sólo el 10% del PIB, ubicando a

nuestro país en los últimos lugares entre los países

miembros de la OCDE, e incluso por debajo de países de

América Latina con similar nivel de desarrollo.

104

Ley de Ingresos 2014CONCEPTO

IMPUESTOS:

Miles de millones de $Incremento

2014 2013 %

ISR $1,039 $818 27

IVA 632 623 1

IETU 0 45 -100

IEPS 164 53 309

ISAN 7 6 16

IDE 0 4 -100

Impuestos al Comercio Exterior 27 28 -4

Accesorios 21 27 -28

Otros 1 1 0

$1,891 $1,605 18%

Código

Fiscal de la

Federación

La iniciativa propone:

Eliminar la obligación de presentar el dictamen fiscal.

Que en su lugar presenten una declaración los contribuyentes cuyo

régimen fiscal sea competencia de fiscalización de la Administración

General de Grandes Contribuyentes.

Que quienes declaren ingresos superiores a $644,599,005,

presentarán declaración informativa sobre la situación fiscal, a más

tardar el 30 de junio de cada año

La iniciativa en la exposición de motivos señala:

Que el dictamen fiscal no ha cumplido con el objetivo para el que

fue creado.

Que de los dictámenes de 2011 únicamente el 0.97% registró

opinión con repercusión fiscal.

Esta cifra ha venido a la baja pues en 2009 era del 1.17% y en

2005, de 2.0%

Se deroga además la declaratoria formulada por

contador público para solicitudes de devolución de

IVA.

Se propone sustituir el dictamen respecto de las

operaciones de enajenación de acciones por la

presentación de la declaración informativa del

contribuyente.

2. Se propone la figura de Acuerdos Conclusivos, como un

medio alternativo de regularización durante el ejercicio de las

facultades de comprobación.

Se podrán celebrar Acuerdos Conclusivos con la autoridad fiscal,

con la intervención de la Procuraduría de la Defensa del

Contribuyente, ( PRODECON ) con el beneficio de poder

obtener la condonación de multas.

3. Se propone que se impute responsabilidad penal:

Al administrador único,

Al director,

Al presidente del consejo de administración, o

A la persona que esté facultada para celebrar actos de

administración o de dominio, que tenga la obligación de impedir

la comisión de un hecho delictivo.

La responsabilidad será, ya sea como autores, coautores o

partícipes.

3. Se propone que se impute responsabilidad penal:

A los profesionistas contables o jurídicos,

Apoderados o agentes aduanales.

Que asesoren, sugieran, propongan o lleven al cabo por

sí o por interpósita persona, mecanismos vinculados con

esquemas ilícitos o con incumplimiento a las obligaciones

fiscales que puedan tipificarse como delito fiscal.

3. Se propone que se impute responsabilidad penal:

A quienes expidan, adquieran o enajenen

comprobantes fiscales de actos jurídicos simulados,

para cometer delitos en agravio del fisco federal.

Se propone la creación del Buzón Tributario:

Las PF y LA PM inscritas en el RFC tendrán asignado un

buzón tributario.

Es un sistema de comunicación electrónico ubicado en la

página de Internet del SAT, a través del cual la autoridad fiscal

realizará la notificación de cualquier acto o resolución

administrativa que emita.

Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes,

avisos, o darán cumplimiento a requerimientos de la autoridad.

Se propone Inscripción al RFC:

De contribuyentes, que hayan abierto una cuenta a su

nombre en las entidades del sistema financiero .

En 2012 se identificaron 4 millones de contribuyentes por

conceptos de retenciones sobre intereses e IDE no inscritas

en el RFC.

Un 6% del total del padrón son activos y no localizados y la

cartera de adeudos asociada a este perfil de contribuyentes

rebasa los 23 mil millones de pesos

Contabilidad:

Se modifica el concepto de contabilidad.

Se pretende que el contribuyente ingrese mensualmente a

través de la página del SAT la información contable.

Conforme a Reglas que se emitan para tal efecto.

Nueva Ley

del Impuesto

Sobre la

Renta

Exposición de motivos, objetivo:

Recuperar su potencial recaudatorio

Simplificar su diseño y estructura

Ampliar la base

Eliminación de tratamientos preferenciales

Se abroga la Ley del ISR vigente, de 2002, que

contenía 238 artículos.

Por una nueva, para 2014 con 186.

Se sustituye el régimen de consolidación fiscal por uno

nuevo de “integración” en el que participa una sociedad

integradora e integradas con diferimiento de impuesto

hasta por tres ejercicios.

Inicialmente el esquema se enfocaba a fomentar

la inversión de las empresas a través de un

esquema sencillo de diferimiento del ISR que les

permitía compensar pérdidas de algunas

empresas contra utilidades de las demás

empresas del grupo.

Personas Morales

Se conserva la tasa del 30%.

Se crea un ISR adicional del 10% a cargo de la

sociedad que pague un dividendo, el impuesto

pagado se considerará como definitivo.

PTU, misma base que para ISR

De la base no se resta la PTU

No se disminuyen pérdidas de ejercicios

anteriores

Personas Morales

Ingresos por ventas en abonos.

Se elimina la opción de acumular en el ejercicio la

parte del precio cobrado en el mismo.

Personas Morales

Deducciones:

No serán deducibles los gastos por consumo en

restaurantes, salvo en viáticos.

Los automóviles serán deducibles hasta por $130,000

en lugar de $175,000

Los automóviles arrendados serán deducibles hasta

por $200 diarios en lugar de los $250 .

Personas Morales

Deducciones

Para los desarrolladores inmobiliarios y fabricantes

de bienes a largo plazo de producción, no serán

deducibles.

Las estimaciones de costos directos e indirectos de

las obras o prestación de servicios de que se trate.

Ni el costo de adquisición de los terrenos en el

ejercicio de su adquisición.

Personas Morales

Deducciones:

Se limita la deducción de remuneraciones que

sean ingresos exentos para el trabajador.

Serán deducibles hasta en un 41%.

Quedan comprendidos, la previsión social,

fondos y cajas de ahorro, indemnizaciones por

separación, gratificaciones anuales, prima

vacacional, y dominical, PTU, horas extras, entre

otros.

Personas Morales

Deducciones:

Se suprime la deducción de reservas

preventivas globales de bancos y de reservas

para instituciones de seguros y fianzas.

Personas Morales

Deducciones:

Se suprime la deducción inmediata de inversiones.

Las aportaciones que realicen las empresas a los

fondos de pensiones y jubilaciones

complementarias a las de ley, serán deducibles

hasta el momento en que la entidad realice la

erogación real a favor de los trabajadores.

Personas Morales

Deducciones:

Las cuotas de seguridad social del trabajador,

pagadas por el patrón, no serán deducibles.

Límite del 4% a las deducciones por donativos a la

Federación, entidades federativas, municipios y sus

organismos descentralizados.

Sin que estos donativos y los realizados a donatarias

autorizadas excedan del 7% de la utilidad fiscal del

año anterior

Personas Morales

Se elimina el régimen simplificado aplicable al sector

primario y al autotransporte y

Se propone que se establezca el esquema

denominado Coordinado, incorporado al nuevo

régimen opcional De Grupos de Sociedades, que sería

aplicable a contribuyentes que realicen actividades de

autotransporte terrestre de carga o pasajeros.

Personas Morales

La tasa de ISR aplicable a contribuyentes dedicados

a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o

pesqueras, será del 30%, eliminándose la exención

de 20 veces el salario mínimo general

correspondiente al área geográfica del

contribuyente, elevado al año, por cada uno de los

socios o asociados.

Personas Físicas

Incremento de la tasa marginal al 32% aplicable a

ingresos superiores a $500,000 anuales.

Se grava con una tasa del 10% a las ganancias de capital

a través de la Bolsa Mexicana de Valores.

Se disminuye la exención en venta de casa habitación de

1,500,000 UDIS a 250 mil UDIS.

Personas Físicas

Se limitan las deducciones personales hasta dos

salarios mínimos elevados al año.

(Aproximadamente $45,000) o el 10% de los

ingresos, el que resulte menor.

Se establece el procedimiento a seguir por la

autoridad fiscal ante la “discrepancia fiscal” en la

que los egresos superen a los ingresos.

Procedimiento de discrepancia fiscal

Se considerarán erogaciones los gastos, compras de

bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones

financieras o tarjetas de crédito.

Las erogaciones se presumirán ingresos. Aun sin RFC.

Notificará al contribuyente.

El contribuyente contará con un plazo de 20 días para

desvirtuar la discrepancia entre ingresos y erogaciones.

Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso

gravado y se formulará la liquidación respectiva.

Personas Físicas

Se elimina el régimen de pequeños contribuyentes.

Se crea un Régimen de Incorporación Fiscal

Pretende sustituir a REPECOS y Régimen intermedio:

Para quienes vendan bienes o presten servicios por los

que no se requiera para su realización, título

profesional.

Siempre que los ingresos del ejercicio anterior no

excedan de $ 1 000 000.

Realizarían pagos bimestrales

Con beneficios de condonación del 100% de ISR desde

el primer ejercicio, del 90% en el 2°, el 70% en el 3° etc..

Personas Físicas

Se crea un Régimen de Incorporación Fiscal

Permanecer un máximo de 6 ejercicios fiscales

consecutivos, después en actividades empresariales y

profesionales

Entregarán comprobantes fiscales y podrían utilizar la

herramienta del SAT de factura electrónica gratuita

Presentar de manera bimestral los datos de los ingresos

obtenidos y las erogaciones realizadas así como las

inversiones.

Personas Físicas

No podrían participar en este Régimen:

Los socios, accionistas de PM o cuando sean partes

relacionadas.

Las personas físicas que obtengan ingresos por:

Comisión, mediación, agencia, representación,

correduría, salvo que quien reciba ingresos por comisión

o mediación y no estos no excedan del 30% de sus

ingresos totales.

Actividades relacionadas con bienes raíces, negocios

inmobiliarios o actividades financieras, con algunas

excepciones.

Personas Morales con fines no lucrativos

Se propone que las instituciones de enseñanza privadas

sean consideradas no contribuyentes del ISR siempre y

cuando mantengan u obtengan:

Autorización del SAT para recibir donativos deducibles,

lo que permitirá, por una parte, tener mayor control y

fiscalización por parte de las autoridades hacendarias y

Por otra, asegurar un marco de transparencia sobre los

ingresos que reciben.

Impuesto al

Valor

Agregado

Se elimina la tasa del 0% (quedando gravados a la tasa

del 16%) a la enajenación de:

Alimentos………………

……procesados para perros, gatos y pequeñas especies,

utilizadas como mascotas en el hogar.

Chicles o gomas de mascar.

Se mantiene la tasa 0% a alimentos y medicinas.

Se elimina el tratamiento especial a la región fronteriza

(tasa 11%); generalizándose la tasa del 16% aplicable a

toda la república mexicana.

Se eliminan las exenciones (quedando sujetos a la tasa

del 16%) por los siguientes conceptos:

La compra y renta de casa habitación.

Pagos de hipoteca (comisiones e intereses).

Servicios de enseñanza.

Transporte público terrestre de personas, sólo seguiría

exento el servicio de transporte prestado en áreas

urbanas, suburbanas o zonas metropolitanas. Foráneos

gravan, micros no.

Espectáculos públicos (excepto teatro y circo) .

Régimen de incorporación fiscal:

Las declaraciones que presentarían estos contribuyentes

serían bimestrales, las cuales tendrían el carácter de pagos

definitivos.

No estarían obligados a presentar las declaraciones

informativas que señala la ley del IVA.

Deberán presentar la información de las operaciones con

sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.

Impuesto

Especial sobre

Producción y

Servicios.

Se aplicará una cuota a bebidas saborizadas con

azúcares añadidas, a excepción de la leche y bebidas

preparadas en restaurantes, bares y establecimientos

similares.

El impuesto se calculará aplicando una cuota de

$1.00 por litro de bebidas saborizadas.

Se modifica la tasa aplicable a bebidas con contenido

alcohólico y cerveza.

26.5% a bebidas alcohólicas hasta de 14° G.L.

53% a bebidas alcohólicas de más de 20° G.L.

Estas tasas estaban incluidas de manera transitoria en el

pasado.

Ley de la

Pensión

Universal

Exposición de motivos:

Actualmente 7.6 millones de mexicanos tienen 65

años o más y representan más del 6% de la

población.

La ONU señala que por primera vez en la historia, en

el 2050 habrá más personas mayores de 60 años que

niños en el mundo.

Los adultos mayores se enfrentarán a discriminación,

pobreza, violencia y abusos, y falta de servicios

La propuesta es que las personas que cumplan 65

años a partir del año 2014 gocen del nuevo

derecho reconocido en la Constitución.

El beneficio será de $1,092.00 mensuales

Para poder obtener la pensión, será necesario:

Cumplir 65 años de edad a partir del año 2014,

Ser residente en México y

Para el caso de extranjeros, que éstos tengan al menos

25 años de residencia en México,

Estar inscrito en el Registro Nacional de Población,

Tener un ingreso mensual = o menor a 15 SMG.

Que no reciban actualmente una pensión.

El IMSS administra y la SHCP lo paga.

Seguro de

Desempleo

La administración y operación del seguro de desempleo

estará a cargo del IMSS y del ISSSTE

El beneficio lo tendrán aquellos trabajadores que

estén afiliados al régimen obligatorio y a los 45 días

de estar desempleado.

No percibir otros ingresos económicos por concepto

de jubilación, pensión, apoyo por desempleo u otro

de naturaleza similar,

La administración y operación del seguro de

desempleo estará a cargo del IMSS y del ISSSTE

Máximo serán 6 pagos mensuales, la base será el

promedio de las últimas 24 cotizaciones, el primer

pago será al 60%, el 2° al 50% y del 3° al 6° al 40%...

Piso un SMG……. Una vez cada 5 años.

El financiamiento será de la aportación obligatoria a

cargo del patrón, según se establezca en la Ley del

Seguro Social o del ISSSTE, equivalente al 3% sobre

el salario del trabajador.

Ley del

IETU e IDE

Se propone la abrogación de la Ley del Impuesto

Empresarial a Tasa Única, y de la Ley del Impuesto a

los Depósitos en Efectivo