คมอการปฏบตงาน

กระบวนการตรวจสอบภายใน

ค าน า

คมอการปฏบตงานกระบวนการตรวจสอบภายในของส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย (สท.) จดท าขนโดยมเนอหาครอบคลม 2 กระบวนการ คอ กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน และกระบวนการใหค าปรกษา แนะน า เพอแสดงขนตอน วธการ กรอบระยะเวลา และมาตรฐานคณภาพงานของกระบวนการ ตงแตเรมตนจนสนสดการด าเนนงาน ผจดท าจงไดรวบรวมความร ประสบการณทไดจากการตรวจสอบ มาตรฐานการตรวจสอบภายใน แนวทางปฏบตตางๆ ทเกยวของ และคมอการปฏบตงานตรวจสอบภายในของส านกงานปลดกระทรวงพฒนาสงคมและความมนคงของมนษย มาจดท าคมอการปฏบตงานตรวจสอบภายในของ สท. ทผตรวจสอบภายในควรร ควรศกษา และน าไปปฏบต เพอใชเปนแนวทางในการปฏบตงานตรวจสอบโดยผจดท าหวงเปนอยางยงวาคมอดงกลาวจะเกดประโยชนแกผตรวจสอบภายในของสวนราชการในการปฏบตงานดานตรวจสอบภายใน เพอเพมคณคาใหกบองคกรและสามารถปฏบตงานไดบรรลวตถประสงค โดยมระบบควบคมภายใน การบรหารความเสยง การก ากบดแลทมประสทธภาพของผตรวจสอบภายใน

ผจดท า หนวยตรวจสอบภายใน

ส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

สงหาคม 2554

สารบญ

หนา

สวนท 1 กระบวนการตรวจสอบภายใน 1

สวนท 2 กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน 16 (Internal Audit Process)

สวนท 3 กระบวนการใหค าปรกษา แนะน า 40 (Consulting Services)

สวนท 4 ขนตอนการปฏบตงาน 43

สวนท 5

การวเคราะหความเสยงและการควบคม 51

สวนท 6 แผนรองรบสถานการณฉกเฉนจากภยพบต 57 ทอาจเกดขนกบกระบวนการตรวจสอบภายใน

ภาคผนวก ก. แผนการตรวจสอบประจ าป ก – 1

ภาคผนวก ข.

การกรอกรายละเอยดในกระดาษท าการตรวจสอบ ข – 1 และแนวทางปฏบตงานตรวจสอบ

ภาคผนวก ค. แผนการปฏบตงาน ค – 1

ภาคผนวก ง.

รปแบบรายงานผลการตรวจสอบ ง – 1

บรรณานกรม

1

สวนท 1

กระบวนการตรวจสอบภายใน

ความส าคญในการจดท าคมอ

การดาเนนการพฒนาคณภาพการบรหารจดการภาครฐ (Public Sector Management Quality Award : PMQA ) ซงสอดคลองกบแผนยทธศาสตรการพฒนาระบบราชการไทย มการด าเนนงานในหมวดท 6 การจดการกระบวนการ ไดก าหนดใหสวนราชการมการวเคราะหกระบวนการทส าคญทชวยสรางคณคาแกผรบบรการ ผมสวนไดสวนเสย และการบรรลพนธกจของสวนราชการ ตลอดจนกระบวนการสนบสนนทส าคญตาง ๆ ดงนน ในสภาวะแวดลอมปจจบนทมการปรบเปลยนอยตลอดเวลา ทงนโยบาย ตลอดจนบคลากร ผรบผดชอบงาน สงหนงทจะท าใหคนรงานไดเรวขน และท างานทดแทนกนได เวลาทผรบผดชอบไมสามารถปฏบตงานได หรอมการโยกยายสบเปลยน กสามารถท างานตอเนองไดโดยรวาจะตองท าอะไรกอนหรอหลงและตองท าอยางไรบาง นนกคอ “คมอการปฏบตงาน”

คมอการปฏบตงาน “กระบวนการตรวจสอบภายใน” จงจดท าขนเพอแสดงขนตอนวธการ กรอบระยะเวลา และมาตรฐานคณภาพงานของกระบวนการ ตงแตเรมตนจนสนสดการด าเนนงาน โดยกระบวนการตรวจสอบภายใน ประกอบดวย 2 กระบวนการคอ กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน และกระบวนการใหค าปรกษา แนะน า

นอกจากนในแตละกระบวนการยอยทแสดงผงกระบวนการใหเหนถงขนตอน วธการด าเนนงาน หวงระยะเวลา รายละเอยดของงาน มาตรฐานคณภาพงาน ระบบตดตาม/ประเมนผล ตลอดจนผรบผดชอบและเอกสารอางองตาง ๆ ซงจะท าใหผปฏบตงานมองเหนภาพรวมและเสนทางการปฏบตงานจากจดเรมตนถงจดสดทายของงานอยางชดเจน

รายละเอยดทงหมดทกลาวมาไดเรยบเรยงไวใน “คมอปฏบตงาน” เลมน เพอประโยชนส าหรบผปฏบตงานและผเกยวของใชเปนแนวทางด าเนนงาน เรยนรซงกนและกน อกทงยงท าใหสามารถท างานทดแทนกนไดในขณะทผรบผดชอบไมอยหรอไมสามารถปฏบตงานได รวมถงเปนขอมลในการตดตามงานของผบรหารดวย

2

วตถประสงคในการจดท าคมอ

1. เพอใหผปฏบตงาน ผเกยวของ และผสนใจ ไดมความรความเขาใจในกระบวนการตรวจสอบภายในทชดเจน ซงจะสงผลใหการด าเนนงานดานการตรวจสอบภายในของผปฏบตงาน ใหเปนไปในแนวทางเดยวกน

2. เพอทบทวนการด าเนนงานและน ามาปรบปรงกระบวนการสนบสนนดานการตรวจสอบภายในของ สท. ใหเหมาะสมสอดคลองกบสถานการณ

3

ขอบเขตในการจดท าคมอ

การจดท ากระบวนการตรวจสอบภายใน มเนอหาทคลอบคลม 2 กระบวนการ ไดแก กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน และกระบวนการใหค าปรกษา แนะน า ทกกระบวนการไดอธบายรายละเอยดของการด าเนนงานแตละขนตอน ผรบผดชอบ ระยะเวลาทใชในการด าเนนงาน ตลอดจนเอกสารอางองทเกยวของกบการตรวจสอบภายใน เพอใหการปฏบตงานของเจาหนาทเปนไปตามมาตรฐานทกรมบญชกลางก าหนด

4

ความเปนมาของการตรวจสอบภายใน

งานตรวจสอบภายในภาคราชการ เรมมมาตงแตป พ.ศ. 2505 โดยระเบยบการเบกจายเงนจากคลง พ.ศ. 2505 ไดก าหนดใหหวหนาสวนราชการแตงตงขาราชการในหนวยงาน 1 คนหรอหลายคนเปนผตรวจสอบภายในรบผดชอบในการตรวจสอบการเบกจายรวมทงการกอหนผกพนงบประมาณรายจายของเจาของงบประมาณนน ๆ และตรวจสอบงานดานอนตามทหวหนาสวนราชการมอบหมายเปนการภายใน และรายงานผลการตรวจสอบโดยตรงตอหวหนาสวนราชการ

พ.ศ. 2519 คณะรฐมนตรไดมมต ก าหนดใหสวนราชการทเปนกระทรวง ทบวง กรม และสวนราชการทเทยบเทา รวมถงจงหวดทกจงหวดมต าแหนง อตราก าลงเพอท าหนาทเปนผตรวจสอบภายในของสวนราชการหรอของจงหวดโดยเฉพาะ โดยใหปฏบตงานขนตรงตอหวหนาสวนราชการหรอผ ว าราชการจงหวดแล วแตกรณ และใหกระทรวงการคลงเปนผ รบผดชอบในการฝกอบรม ตอมาขอก าหนดเกยวกบงานตรวจสอบภายในไดถกน าไปก าหนดไวในระเบยบการรบ-จาย การเกบรกษา และการน าสงเงนของสวนราชการ พ.ศ. 2516 และมการแกไขปรบปรงในป พ.ศ. 2520

พ.ศ. 2531 – 2532 กระทรวงการคลงไดพจารณาเหนสมควรใหมการสงเสรม สนบสนน และผลกดนใหมการตรวจสอบภายในทเปนระบบเพอสามารถเปนเครองมอของผบรหารในการตรวจสอบตดตามการปฏบตงานของสวนราชการในความรบผดชอบไดอยางมประสทธภาพ ประกอบกบขอก าหนดเกยวกบงานตรวจสอบภายใน ในระเบยบการรบ-จาย การเกบรกษา และการน าสงเงนของสวนราชการ พ.ศ. 2520 ยงไมครอบคลมถงขอบเขต หนาทความรบผดชอบทแทจรงของการตรวจสอบภายใน จงไดยกเลกขอก าหนดเกยวกบการตรวจสอบภายในในระเบยบดงกลาว และน ามาก าหนดเปนระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2532 ไดมการปรบปรงแกไขครงสดทายในป พ.ศ. 2542 แตปจจบนกรมบญชกลางไดออกระเบยบกระทรวงการคลงวาดวยการตรวจสอบภายในของสวนราชการ พ.ศ. 2551 ซงมผลบงคบใชตงแตวนท 18 ก.ย. 2551

มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมของผตรวจสอบภายในของสวนราชการทกรมบญชกลางก าหนด ถอเปนกรอบการปฏบตงานทผตรวจสอบภายในจ าเปนตองยดถอและปฏบตตาม เพอใหผลงานของผตรวจสอบภายในเปนทยอมรบและเชอถอของทกฝายทเกยวของ โดยมาตรฐานฯ ไดก าหนดขอปฏบตหลก ๆ ของการปฏบตงานตรวจสอบภายในไวเปน 2 สวน คอ มาตรฐานดานคณสมบตและมาตรฐานการปฏบตงาน ทงน กระบวนการตรวจสอบภายใน ถกก าหนดไวในมาตรฐานการปฏบตงานดวย

5

ความสอดคลองกบยทธศาสตร สท.

การถายทอดยทธศาสตรของหนวยตรวจสอบภายใน 2554

กลยทธ สท. ตส. Vision

วสยทศน สท. เปนองคกรกลางในการพฒนาเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย ใหเปนไปตามมาตรฐานการสงเสรมสวสดภาพและคมครองพทกษสทธ

หนวยตรวจสอบภายใน

มระบบบรหารงาน

ดานตรวจสอบภายใน

ตามหลกธรรมาภบาล Mission พนธกจ

พฒนาระบบบรหารจดการของ สท. ใหมศกยภาพเปนองคกรกลาง ในการพฒนากลมเปาหมาย

พฒนาระบบบรหารจดการ ของหนวยตรวจสอบภายใน ใหมประสทธภาพในการพฒนาหนวยงานในองคกร

Goal เปาประสงค

เปนองคกรทมระบบการบรหารจดการทด

หนวยตรวจสอบภายใน เปนหนวยงานทมระบบ การตรวจสอบภายในของ สท. ทมประสทธภาพและ เปนไปตามมาตรฐานทกรมบญชกลางก าหนด

SI ประเดนยทธศาสตร

สรางองคกรสมรรถนะสง ตามหลกธรรมาภบาล

สรางความเขมแขงดานการควบคมภายใน กฎระเบยบดานการเงน การคลง ใหกบบคลากรของ สท.

จากยทธศาสตรของ สท. ทเชอมโยงสยทธศาสตรของหนวยตรวจสอบภายในดงกลาวขางตน กระบวนการตรวจสอบภายใน เปนกระบวนการสนบสนนทส าคญอกกระบวนการหนงของ สท. ทจะชวยใหองคกรมระบบการบรหารจดการทด กลาวคอ จะชวยใหการปฏบตงานเปนไปตามหลกการ ดวยความมนใจอยางมคณภาพ ผลงานทได เปนทยอมรบของบคคลท เกยวของ ชวยเพมมลคา (Value Added) แกองคกร ผบรหารใชเปนขอมลในการบรหารงาน ผลการด าเนนงานขององคกรบรรลตามวตถประสงคและเปาหมายทก าหนดอยางมประสทธภาพ ประสทธผล มการใชทรพยากรอยางประหยดและคมคา

6

ค าจ ากดความ

การตรวจสอบภายใน หมายถง กจกรรมการใหหลกประกนอยางเทยงธรรม และการใหค าปรกษาอยางเปนอสระ ซงจดใหมขนเพอเพมคณคาและปรบปรงการปฏบตงานขององคกรใหดข น การตรวจสอบภายในชวยใหองคกรบรรลถงเปาหมายทวางไว ดวยการประเมนและปรบปรงประสทธภาพของกระบวนการบรหารความเสยง การควบคมและการก ากบดแลอยางเปนระบบและเปนระเบยบ (ทมา : The Institute of Internal Auditors : IIA)

หนวยรบตรวจ หมายถง หนวยงานในสงกด สท. ทไดรบการตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบประจ าป

กระดาษท าการ (Working Papers) หมายถง เอกสารทผตรวจสอบภายใน จดท าขนในระหวางการตรวจสอบเพอบนทกรายละเอยดการท างาน ซงประกอบดวยขอมลตาง ๆ ทใชในการตรวจสอบ ขอบเขตการตรวจสอบ วธการตรวจสอบ ขอมลจากการประเมนและวเคราะห และผลสรปของการตรวจสอบเพอใชเปนแนวทางในการรายงานผลการปฏบตงาน

7

หนวยตรวจสอบภายใน สท.

สายการบงคบบญชา 1. หวหนาหนวยตรวจสอบภายในเปนผบรหารสงสดของหนวยตรวจสอบภายใน และม

สายบงคบบญชาขนตรงตอผอ านวยการส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

2. การเสนอแผนการตรวจสอบประจ าป หวหนาหนวยตรวจสอบภายในเปนผ เสนอตอผอ านวยการส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

3. หวหนาหนวยตรวจสอบภายใน เปนผเสนอรายงานผลการตรวจสอบตรงตอผอ านวยการส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

4. หวหนาหนวยตรวจสอบภายในมอ านาจในการอนญาตหรอใหความเหนในฐานะผบงคบบญชาเกยวกบการลาตามระเบยบวาดวยการลาของส านกนายกรฐมนตร และรบรองการใชสทธขอรบเงนขอรบเงนสวสดการและคาตอบแทนตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ หรอค าสงใดทก าหนดใหเปนอ านาจของผอ านวยการกอง หวหนากองหรอผด ารงต าแหนงเทยบเทา

ประเภทและลกษณะงาน

ประเภท ประกอบดวยขาราชการและเจาหนาท จ านวน 4 อตรา แบงเปน - หวหนาหนวยตรวจสอบภายใน จ านวน 1 อตรา - นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการ จ านวน 2 อตรา - เจาพนกงานธรการปฏบตงาน จ านวน 1 อตรา

เปนหนวยงานทขนตรงตอผบรหารสงสด มความเปนอสระในการปฏบตงาน และการเสนอความเหน อ านาจหนาท

1. ผตรวจสอบภายในมความเปนอสระ ไมมสวนไดสวนเสยในกจกรรมทจะตรวจสอบ และมใหเปนกรรมการในคณะกรรมการใดๆ ของสวนราชการหรอหนวยงานในสงกด อนมผลกระทบตอความเปนอสระในการปฏบตงาน และการเสนอความเหน

2. หนวยตรวจสอบภายใน มสทธในการเขาถงบคคล ขอมล เอกสารหลกฐาน และทรพยสน ตาง ๆ รวมทงเขารวมประชมกบผบรหารในเรองเกยวกบนโยบาย และการด าเนนงานของสวนราชการ เพอรบทราบขอมลทเปนประโยชนตอการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

3. ก าหนดกฎบตรไวเปนลายลกษณอกษร เสนอหวหนาสวนราชการเพอพจารณาให ความเหนชอบและเผยแพรหนวยรบตรวจทราบ

4. จดใหมการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายใน และกรณทมการประเมนการประกนคณภาพงานตรวจสอบภายใน ใหสงส าเนาผลการประเมนใหกรมบญชกลางดวย

5. ผตรวจสอบภายในปฏบตงานตรวจสอบใหเปนไปตามมาตรฐานและคมอ/ แนวปฏบตการตรวจสอบภายในของกรมบญชกลาง กรณทไมไดก าหนดไวใหถอปฏบตตามมาตรฐานสากล

6. เสนอแผนการตรวจสอบประจ าป ตอหวหนาสวนราชการพจารณาอนมต ภายในเดอนกนยายน

8

ความรบผดชอบ หนวยตรวจสอบภายในตองปฏบตงานใหสอดคลองกบนโยบายของสวนราชการ และ

คณะกรรมการตรวจสอบ หรอคณะกรรมการอนใดทปฏบตงานในลกษณะเดยวกน และใหครอบคลมถงการตรวจสอบ วเคราะห รวมทงการประเมนความเพยงพอ และประสทธผลของระบบการควบคมภายในและการบรหารความเสยงของสวนราชการ ดงน

1. ประเมนความมประสทธภาพ และประสทธผลของการด าเนนงานในหนาทของหนวยรบตรวจ เสนอแนะการปรบปรง การบรหารความเสยง การควบคมและก ากบดแล

2. สอบทานระบบการปฏบตงานตามมาตรฐาน และ/หรอ กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ค าสงททางราชการก าหนด เพอใหมนใจไดวาสามารถน าไปสการปฏบตงานทตรงตามเปาหมายวตถประสงค และสอดคลองกบนโยบายของสวนราชการ

3. สอบทานความถกตองและเชอถอไดของขอมลการด าเนนงาน และการเงน การคลง 4. ตรวจสอบระบบการดแลรกษาและความปลอดภยของทรพยสนของหนวยรบตรวจ

ใหมความเหมาะสมกบประเภทของทรพยสนนน 5. ประเมนผลการด าเนนการเกยวกบการเงน การคลง ของสวนราชการ 6. วเคราะห และประเมนความมประสทธภาพ ประหยด และคมคาในการใชทรพยากร 7. ตดตามผลการตรวจสอบ เสนอแนะ และใหค าปรกษาแกหนวยรบตรวจ เพอใหการ

ปรบปรงแกไขของหนวยรบตรวจเปนไปตามขอเสนอแนะในรายงานผลการตรวจสอบ 8. ปฏบต งานในการใหค าปรกษาแกผบรหารทกระดบ หนวยรบตรวจ และ

ผทเกยวของ 9. ประสานงานกบหนวยงานตางๆ ทเกยวของ และคณะกรรมการตรวจสอบ หรอ

คณะกรรมการอนทปฏบตงานเชนเดยวกน เพอใหการปฏบตงานตรวจสอบภายในของสวนราชการบรรลเปาหมายเปนไปอยางมประสทธภาพ 10. ปฏบตงานอนทเกยวของกบการตรวจสอบภายใน ตามทไดรบมอบหมายจากผอ านวยการส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย นอกเหนอจากแผนการตรวจสอบประจ าป

ผเกยวของ ประกอบดวย

- ผเกยวของภายใน ไดแก ขาราชการ และเจาหนาทภายในหนวยงาน - ผทเกยวของภายนอกหนวยงาน ไดแก หนวยงานในสงกด สท. ผบรหารทกระดบ - ผเกยวของภายนอก สท. ไดแก กรมบญชกลาง ส านกงานการตรวจเงนแผนดน

คณะกรรมการตรวจตดตามและประเมนผลภาคราชการ หนวยตรวจสอบภายในกระทรวงการพฒนาสงคมและความมนคงของมนษย

9

หลกการทวไปเกยวกบการตรวจสอบภายใน

การตรวจสอบภายในเปนเครองมอหรอกลไกทส าคญของฝายบรหาร ในการประเมน ผลสมฤทธของการด าเนนงาน และระบบการควบคมภายในขององคกร ทงน ปจจยส าคญประการหนงทจะท าใหงานตรวจสอบภายในประสบความส าเรจ คอผบรหารสามารถน าผลผลตของงานตรวจสอบภายในไปใชในการบรหารงานไดอยางมประสทธภาพ ชวยใหเกดมลคาเพมและความส าเรจแกองคกร ฉะนน เพอใหเกดประโยชนสงสดดงกลาว ผรบผดชอบการปฏบตงานตรวจสอบภายในอนไดแก ผตรวจสอบภายใน หรอผทไดรบมอบหมายใหปฏบตงานดานการตรวจสอบภายใน จงควรมความเขาใจถงภาพรวมเกยวกบการตรวจสอบภายใน มความรในหลกการ และวธการตรวจสอบ รวมทงตองปฏบตงานใหเปนไปตามมาตรฐานการตรวจสอบทยอมรบโดยทวไป ทงจากหลกการสากลและตามทก าหนดโดยหนวยงานกลางทเกยวของของทางราชการเพอใหผปฏบตหนาทดงกลาวสามารถเลอกใชเทคนคแนวทางการตรวจสอบทเหมาะสมกบภารกจและสภาพแวดลอมขององคกร

ความส าคญและประโยชนของการตรวจสอบภายใน การตรวจสอบภายใน เปนการใหบรการขอมลแกฝายบรหาร และเปนหลกประกนขององคกรใน

ดานการประเมนประสทธผลและประสทธภาพของระบบการควบคมภายในทเหมาะสม ทงในดานการเงนและการบรหารงาน เพอสงเสรมการปฏบตงานใหบรรลวตถประสงคและเปาหมายขององคกร โดยการเสนอรายงานเกยวกบกจกรรมการเพมมลคาขององคกร รวมทง การเปนผใหค าปรกษากบฝายบรหารในการปรบปรงประสทธภาพการท างานเพอเพมประสทธผล และดแลใหมการใชทรพยากรอยางประหยดและคมคา ซงการตรวจสอบภายในมสวนผลกดนความส าเรจดงกลาว ดงน

1. สงเสรมใหเกดกระบวนการก ากบดแลทด (Good Governance) และความโปรงใสในการปฏบตงาน (Transparency) ปองกนการประพฤตมชอบหรอการทจรต และเปนการลดความเสยงทอาจเกดขนจนท าใหการด าเนนงานไมบรรลวตถประสงค

2. สงเสรมใหเกดการบนทกบญชและรายงานตามหนาทความรบผดชอบ (Accountability and Responsibility) ท าใหองคกรไดขอมลหรอรายงานตามหนาททรบผดชอบ และเปนพนฐานของหลกความโปรงใส (Transparency) และความสามารถตรวจสอบได (Audittability)

3. สงเสรมใหเกดประสทธภาพและประสทธผลของการปฏบตงาน (Efficiency and Effectiveness of Performance) ขององคกร เนองจากการตรวจสอบภายในเปนการประเมน วเคราะหเปรยบเทยบขอมลทกดานในการปฏบตงาน จงเปนขอมลทส าคญทชวยปรบปรงระบบงานใหสะดวก รดกม ลดขนตอนทซ าซอนและใหเหมาะสมกบสถานการณตลอดเวลา ชวยลดเวลาและคาใชจาย เปนสอกลางระหวางผบรหารและผปฏบตงานในการประสานและลดปญหาความไมเขาใจในนโยบาย

4. เปนมาตรการถวงดลแหงอ านาจ ( Check and Balance) สงเสรมใหเกดการจดสรรการใชทรพยากรขององคกรเปนไปอยางเหมาะสมตามล าดบความส าคญ เพอใหไดผลงานทเปนประโยชนสงสดตอองคกร

5. ใหสญญาณเตอนภยลวงหนา (Warning Signals) ของการประพฤตมชอบหรอการทจรตในองคกร ลดโอกาสความรายแรงและความเสยงทอาจเกดขน รวมทงเพอเพมโอกาสของความส าเรจของงาน

10

วตถประสงคและขอบเขตการตรวจสอบภายใน วตถประสงคของการตรวจสอบภายใน คอ การปฏบตงานโดยอสระ ปราศจากการแทรกแซงใน

การท าหนาทตรวจสอบ และประเมนผลการด าเนนกจกรรมตาง ๆ ภายในองคกร ดวยการปฏบตงานเกยวกบการวเคราะหประเมน ใหค าปรกษา ใหขอมลและขอเสนอแนะ เพอสนบสนนผปฏบตงานทกระดบขององคกรสามารถปฏบตหนาทและด าเนนงานเปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบทเกยวของอยางมประสทธภาพยงขน ผลการด าเนนงานตรวจสอบภายในจะอยในรปของรายงานผลทมประโยชนตอการตดสนใจของผบรหาร รวมถงการสนบสนนใหมการควบคมภายในทมประสทธภาพภายใตคาใชจายทเหมาะสม

ขอบเขตของงานตรวจสอบภายใน ประกอบดวย 1. การสอบทานความเชอถอไดและความสมบรณของสารสนเทศ ดานการบญช การเงน และการ

ด าเนนงาน 2. การสอบทานใหเกดความมนใจวาระบบทใชเปนไปตามนโยบาย แผน และวธปฏบตงานท

องคกรก าหนดไว และควรแสดงผลกระทบส าคญทเกดขน 3. การสอบทานวธการปองกนดแลทรพยสนวาเหมาะสม และสามารถพสจนความมอยจรงของ

ทรพยสนเหลานนได 4. การประเมนการใชทรพยากรวาเปนไปโดยความประหยดและมประสทธภาพ 5. การสอบทานการปฏบตงานในความรบผดชอบของเจาหนาทระดบตาง ๆ วาไดผลตาม

วตถประสงคและเปาหมาย รวมถงความคบหนาตามแผนงานทก าหนดไว 6. การสอบทานและประเมนผลความเหมาะสมและความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน

ขององคกร

ประเภทของการตรวจสอบภายใน ลกษณะการด าเนนงานของแตละองคกรทมความหลากหลายแตกตางกน ท าใหจ าเปนตองใชวธ

ปฏบตการตรวจสอบใหเหมาะสม เพอใหมนใจวางานตรวจสอบภายในครอบคลมถงกจกรรมตาง ๆ ในองคกร โดยมวตถประสงคเพอใหทราบถงจดออน จดแขงของการบรหารงาน ระบบการควบคมภายในความถกตองเชอถอไดของขอมลทางบญชและการเงน การควบคมดแลและการใชทรพยากร การปฏบตตามระเบยบค าสง การประเมนประสทธผล ประสทธภาพและความประหยดในการจดการและการบรหารงานของผบรหารในองคกร จากนนจงรวบรวมขอบกพรองตาง ๆ ท ารายงานเสนอแนะฝายบรหาร เพอพจารณาสงการแกไขปรบปรง ตอไป

วตถประสงค และเปาหมายของการตรวจสอบแตละระบบงาน หรอแตละกจกรรมจะมสวนส าคญในการก าหนดวธการตรวจสอบ และสามารถแยกประเภทของการตรวจสอบภายในทใชกนโดยทวไปเปน 6 ประเภท ดงน

1. การตรวจสอบทางการเงน (Financial Auditing) 2. การตรวจสอบการด าเนนงาน (Performance Auditing) 3. การตรวจสอบการบรหาร (Management Auditing)

11

4. การตรวจสอบการปฏบตตามขอก าหนด (Compliance Auditing) 5. การตรวจสอบระบบงานสารสนเทศ (Information System Auditing) 6. การตรวจสอบพเศษ (Special Auditing)

1. การตรวจสอบทางการเงน (Financial Auditing) เปนการตรวจสอบความถกตองเชอถอไดของขอมลและตวเลขตาง ๆ ทางการเงน การบญชและรายงานทางการเงน โดยครอบคลมถงการดแลปองกนทรพยสน และประเมนความเพยงพอของระบบการควบคมภายในของระบบงานตาง ๆ วามเพยงพอทจะมนใจไดวาขอมลทบนทกในบญช รายงาน ทะเบยน และเอกสารตาง ๆ ถกตอง และสามารถ สอบทานไดหรอเพยงพอทจะปองกนการรวไหล สญหาย ของทรพยสนตาง ๆ ได

2. การตรวจสอบการด าเนนงาน (Performance Auditing) เปนการตรวจสอบผลการด าเนนงานตามแผนงาน งานและโครงการขององคกร ใหเปนไปตามวตถประสงคและเปาหมาย หรอหลกการทก าหนด การตรวจสอบเนนถงประสทธภาพ ประสทธผลและความคมคา โดยตองมผลผลตและผลลพธเปนไปตามวตถประสงคหรอเปาหมาย ซงวดจากตวชวดทเหมาะสม ทงน ตองค านงถงความเพยงพอ ความมประสทธภาพของกจกรรมการบรหารความเสยง และการควบคมภายในขององคกรประกอบดวย

2.1 ความมประสทธภาพ (Efficiency) คอ มการจดระบบงานใหมนใจไดวาการใชทรพยากรส าหรบแตละกจกรรมสามารถเพมผลผลตและลดตนทน อนมผลท าใหองคกรไดรบผลประโยชนอยางคมคา

2.2 ความมประสทธผล (Effectiveness) คอ มการจดระบบงาน และวธปฏบตงานซงท าใหผลทเกดจากการด าเนนงานเปนไปตามเปาหมายขององคกร

2.3 ความคมคา (Economy) คอ มการใชจายเงนอยางรอบคอบ ระมดระวง ไมสรยสรายฟมเฟอย ซงสงผลใหองคกรสามารถประหยดตนทนหรอลดการใชทรพยากรต ากวาทก าหนดไว โดยยงไดรบผลผลตตามเปาหมาย

3. การตรวจสอบการบรหาร (Management Auditing) เปนการตรวจสอบการบรหารงานดานตาง ๆ ขององคกร วามระบบการบรหารจดการเกยวกบการวางแผน การควบคม การประเมนผลเกยวกบการงบประมาณ การเงน การพสดและทรพยสน รวมทงการบรหารงานดานตาง ๆ วาเปนไปอยางเหมาะสมและสอดคลองกบภารกจขององคกร รวมทงเปนไปตามหลกการบรหารงานและหลกการก ากบดแลทด (Good Governance) ในเรองความนาเชอถอ ความรบผดชอบ ความเปนธรรม และความโปรงใส

4. การตรวจสอบการปฏบตตามขอก าหนด (Compliance Auditing) เปนการตรวจสอบการปฏบตงานตาง ๆ ขององคกรวาเปนไปตามนโยบาย กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ค าสง มตคณะรฐมนตร ทเกยวของทก าหนดทงจากภายนอกและภายในองคกรการตรวจสอบประเภทน อาจจะท าการตรวจสอบโดยเฉพาะหรอถอเปนสวนหนงของการตรวจสอบทางการเงน หรอการตรวจสอบการด าเนนงานกได

12

5. การตรวจสอบระบบงานสารสนเทศ (Information System Auditing) เปนการพสจนความถกตองและเชอถอไดของระบบงานและขอมลทไดจากการประมวลผลดวยคอมพวเตอร รวมทงระบบการเขาถงขอมลในการปรบปรงแกไขและการรกษาความปลอดภยของขอมล การตรวจสอบประเภทนเปนสวนหนงของงานตรวจสอบภายในเกอบทกงานทน าระบบคอมพวเตอรมาใชในการปฏบตงานไมวาเปนการตรวจสอบทางการเงน การตรวจสอบการด าเนนงาน หรอการตรวจสอบการบรหาร ผตรวจสอบภายใน จงจ าเปนตองมความรในระบบงานสารสนเทศน เพอใหสามารถด าเนนการตรวจสอบไดอยางมประสทธภาพการตรวจสอบประเภทนอาจจางผตรวจสอบทมความเชยวชาญทางคอมพวเตอรโดยตรงมาด าเนนการตรวจสอบ เนองจากเปนงานเทคนคเฉพาะ ผตรวจสอบภายในอาจมความร ความช านาญไมเพยงพอ และตองใชเวลานานพอสมควรทจะเรยนร ซงอาจท าเกดความเสยหายแกงานขององคกรไดวตถประสงคทส าคญทสดของการตรวจสอบระบบงานสารสนเทศ กเพอใหทราบถงความนาเชอถอของขอมลและความปลอดภยของระบบการประมวลผลดวยคอมพวเตอร

6. การตรวจสอบพเศษ (Special Auditing) หมายถง การตรวจสอบในกรณทไดรบมอบหมายจากฝายบรหาร หรอกรณทมการทจรตหรอการกระท าทสอไปในทางทจรต ผดกฎหมาย หรอกรณทมเหตอนควรสงสยวา จะมการกระท าทสอไปในทางทจรตหรอประพฤตมชอบเกดขน ซงผตรวจสอบภายในจะด าเนนการตรวจสอบเพอคนหาสาเหต ขอเทจจรง ผลเสยหายหรอผรบผดชอบ พรอมทงเสนอแนะมาตรการปองกน

ความรบผดชอบและอ านาจหนาทของผตรวจสอบภายใน งานตรวจสอบภายในเปนลกษณะงานสนบสนนผรบผดชอบในการปฏบตหนาทงานตรวจสอบ

จงไมควรมอ านาจสงการหรอมอ านาจบรหารงานในสายงานทตรวจสอบ และตองมความเปนอสระในกจกรรมทตนตรวจสอบ เพอใหการปฏบตงานเปนไปอยางอสระทงในการปฏบตงานและทศนคตของ ผตรวจสอบ ความเปนอสระมองคประกอบทส าคญ 2 สวน ไดแก

1. สถานภาพในองคกรของผตรวจสอบภายใน และความสนบสนนทผตรวจสอบภายในไดรบจากฝายบรหาร นบวาเปนปจจยทส าคญยงทสงผลกระทบตอระดบคณภาพ และคณคาของบรการท ผตรวจสอบภายในจะใหแกฝายบรหาร ผตรวจสอบภายในควรขนตรงตอผบรหารสงสด เพอทจะสามารถปฏบตงานไดในขอบเขตทกวาง และเพอใหขอตรวจพบ ขอเสนอแนะตาง ๆ จะไดรบการพจารณาสงการใหบงเกดผลไดอยางมประสทธภาพเพยงพอ

การก าหนดสายการบงคบบญชาใหขนตรงตอผบรหารสงสด จะท าใหผตรวจสอบภายในมอสระในการตรวจสอบ และท าใหสามารถเขาถงเอกสาร หลกฐาน และทรพยากรตาง ๆ รวมทงบคคลทเกยวของกบการปฏบตงานทตองไดรบการตรวจสอบ

2. ผตรวจสอบภายในไมควรเขาไปมสวนไดเสย หรอสวนรวมในการปฏบตงานขององคกร ในกจกรรมทผตรวจสอบภายในตองตรวจสอบหรอประเมนผล ผตรวจสอบภายในตองมความเปนอสระทงในการปฏบตงานและการเสนอความเหนในการตรวจสอบ ดงนน จงมควรเปนกรรมการในคณะกรรมการ ใด ๆ ขององคกร หรอหนวยงานในสงกดอนมผลกระทบตอความเปนอสระในการปฏบตงานและการเสนอความเหน

13

มาตรฐานการปฏบตงานตรวจสอบภายใน การตรวจสอบภายในนบเปนวชาชพสาขาหนงทมมาตรฐานในการปฏบตงาน โดยม

มาตรฐานสากลทก าหนดโดยสถาบนวชาชพ เรยกวา สถาบนผตรวจสอบภายใน (The Institute of Internal Auditors ; IIA) ท าหนาทก ากบดแลการตรวจสอบภายในระหวางประเทศ ส านกงานใหญตงทรฐฟลอรดา ประเทศสหรฐอเมรกา โดยมสมาชก (Charter) จากประเทศตาง ๆ รวมทงประเทศไทย ทงน ในภาคราชการไทย กระทรวงการคลง โดยกรมบญชกลางซงเปนหนวยงานกลางดานการตรวจสอบภายในไดก าหนดมาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรม เพอใหผตรวจสอบภายในภาคราชการถอปฏบต

มาตรฐานการตรวจสอบภายใน เปนการก าหนดขอปฏบตหลก ๆ ของการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ประกอบดวยมาตรฐานดานคณสมบตและมาตรฐานการปฏบตงาน ซงมเนอหาโดยสรป ดงน

1. มาตรฐานดานคณสมบต ประกอบดวย 1) การก าหนดถงวตถประสงค อ านาจหนาท ความรบผดชอบของงานตรวจ

หนวยตรวจสอบภายในควรก าหนดวตถประสงค อ านาจหนาท และความรบผดชอบของงานตรวจสอบภายในอยางเปนทางการไวในกฎบตรการตรวจสอบภายใน เพอใชเปนกรอบอางอง และเปนแนวทางปฏบตงานทส าคญของหนวยตรวจสอบภายใน

2) การก าหนดถงความเปนอสระ และความเทยงธรรม การปฏบตงานตรวจสอบภายใน ควรมความเปนอสระ และผตรวจสอบภายในควรปฏบต

หนาทดวยความเทยงธรรม ซอสตย สจรต และมจรยธรรม 3) การปฏบตงานตรวจสอบภายในดวยความเชยวชาญและความระมดระวงรอบคอบ ผตรวจสอบภายในควรปฏบตหนาทดวยความเชยวชาญและความระมดระวงรอบคอบ

เยยงผประกอบวชาชพ 4) การสรางหลกประกนคณภาพ และการปรบปรงการปฏบตงานอยางตอเนอง หวหนาหนวยตรวจสอบภายในควรปรบปรง และรกษาระดบคณภาพของงานตรวจสอบ

ภายใน โดยมการปรบปรงงานตรวจสอบภายในใหครอบคลมทก ๆ ดาน และตดตามดแลประสทธภาพ ของงานอยางตอเนอง

2. มาตรฐานการปฏบตงาน โดยกลาวถงประเดนตาง ๆ ดงน 1) การบรหารงานตรวจสอบภายใน

หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน ควรบรหารงานตรวจสอบภายในใหเกดสมฤทธผลมประสทธภาพ เพอใหงานตรวจสอบภายในสามารถสรางคณคาเพมใหกบองคกร

2) ลกษณะของงานตรวจสอบภายใน งานตรวจสอบภายใน คอ การประเมนเพอเพมคณคาและปรบปรงการปฏบตงานของ

องคกรใหถงเปาหมายทวางไว และปรบปรงประสทธภาพของการบรหารความเสยง โดยการควบคมและการก ากบดแล

14

3) การวางแผนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ผตรวจสอบภายในควรจดท าแผนการปฏบตงานตามภารกจทไดรบมอบหมายทงในดาน

การใหหลกประกนและการใหค าปรกษา โดยควรค านงถง - วตถประสงคของงานและวธการด าเนนงานตรวจสอบภายใน อนจะท าใหการปฏบตงาน

บรรลผล - ความเสยงทส าคญ ๆ ทมผลกระทบตอความส าเรจ และความเสยงทอยในระดบท

ยอมรบได - ความเพยงพอและความมประสทธภาพของกจกรรมการบรหารความเสยง และระบบ

การควบคม เมอเปรยบเทยบกบกรอบการปฏบตงาน กฎ ระเบยบ ขอบงคบทเกยวของ - โอกาสในการปรบปรงกจกรรมการบรหารความเสยงและระบบการควบคมภายใน

ใหดขน 4) การปฏบตงานตรวจสอบ ผตรวจสอบภายในควรรวบรวม วเคราะห ประเมน และบนทกขอมลใหเพยงพอตอการ

ปฏบตงานทไดรบมอบหมายใหบรรลตามวตถประสงค และหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรควบคมการปฏบตงานทไดมอบหมายอยางใกลชด เพอใหเกดความมนใจวาการปฏบตงานจะสามารถบรรลตามวตถประสงคทก าหนดไวอยางมคณภาพ ซงจะเปนการชวยพฒนาเจาหนาทตรวจสอบภายในดวย

5) การรายงานผลการปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในควรรายงานผลการปฏบตงานอยางทนกาล โดยรายงานดงกลาว

ประกอบดวย วตถประสงคขอบเขต การสรปผลการตรวจสอบ ความคดเหน ขอเสนอแนะ และแนวทางในการปรบปรงแกไขทสามารถน าไปปฏบตไดดวยความถกตอง ครบถวน ชดเจน เทยงธรรม รดกมสรางสรรคและรวดเรว รวมทงควรเผยแพรผลการปฏบตงานใหบคคลทเกยวของและเหมาะสมไดรบทราบ

6) การตดตามผล หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรก าหนดระบบการตดตามผลวาไดมการน า

ขอเสนอแนะในรายงานผลการปฏบตงานไปสการปฏบต 7) การยอมรบสภาพความเสยง หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรน าเรองความเสยงทอาจกอใหเกดความเสยหาย

แกองคกรซงยงไมไดรบการแกไขหารอกบผบรหาร

15

จรยธรรมของผตรวจสอบภายใน เพอเปนการยกฐานะและศกดศรของวชาชพตรวจสอบภายใน ใหไดรบการยกยองและยอมรบ

จากบคคลทวไป รวมทงใหการปฏบตหนาทเปนไปอยางมประสทธภาพ ผตรวจสอบภายในควรยดถอและด ารงไวซงหลกปฏบตดงตอไปน

1. ความมจดยนทมนคง ในเรองของความซอสตย ความขยนหมนเพยร และความรบผดชอบ 2. การรกษาความลบ ในเรองของการเคารพตอสทธแหงขอมลทไดรบทราบ 3. ความเทยงธรรม ในเรองของการไมมสวนเกยวของหรอสรางความสมพนธใด ๆ ในอนทจะท า

ใหมผลกระทบตอความเทยงธรรมในการปฏบตงาน 4. ความสามารถในหนาท ในเรองของความร ทกษะและประสบการณในงานทท าปฏบตงานตาม

มาตรฐานการตรวจสอบภายในและพฒนาตนเองอยางตอเนอง

คณสมบตของผตรวจสอบภายใน นอกเหนอจากคณสมบตตามมาตรฐานก าหนดต าแหนงของส านกงานคณะกรรมการขาราชการ

พลเรอน (ส านกงาน ก.พ.) ผตรวจสอบภายในทดจะตองเปนผทมความรในวชาชพ และความรในสาขาวชาอนซงจ าเปนตอการปฏบตงานตรวจสอบภายใน และตองมคณสมบตสวนตวทจ าเปนและเหมาะสม ดงน

1. มความเชยวชาญในหลกวชาพนฐานทจ าเปนตอการปฏบตงานตรวจสอบภายใน เชน การบญช เศรษฐศาสตรกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบทเกยวของกบการปฏบตงานขององคกรทงจากภายใน และภายนอกองคกร และเทคโนโลยสารสนเทศ

2. มความร ความช านาญ ในการปรบใชมาตรฐานการตรวจสอบภายใน และเทคนคการตรวจสอบตาง ๆ ทจ าเปนในการตรวจสอบภายใน

3. มความรอบรเขาใจในหลกการบรหาร เทคนคการบรหารงานสมยใหมการวางแผนงานการจดท าและการบรหารงบประมาณ

4. มความสามารถในการสอสาร การท าความเขาใจในเรองตาง ๆ การวเคราะห การประเมนผล การเขยนรายงาน

5. มความเชอมนในตนเอง มความซอสตยสจรตตอองคกรและเพอนรวมงาน 6. มมนษยสมพนธทดวางตวเปนกลาง รจกกาลเทศะ ยดมนในอดมการณหลกการทถกตอง

กลาแสดงความเหนในสงทไดวเคราะหและประเมนจากการตรวจสอบ 7. มความอดทน หนกแนน รบฟงความคดเหนผอน 8. มปฏภาณ ไหวพรบ มความสามารถทจะวนจฉยและตดสนปญหาตาง ๆ ไดอยางถกตอง

เทยงธรรม 9. เปนผมวสยทศน มองการณไกล ตดตามววฒนาการททนสมย มความคดรเรมสรางสรรคและ

มองปญหาดวยสายตาเยยงผบรหาร

16

สวนท 2

กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน (Internal Audit Process)

- การรวบรวมหลกฐาน - การรวบรวมกระดาษท าการ - การสรปผลการตรวจสอบ

- การจดท ารายงาน - รปแบบรายงาน

การวางแผนตรวจสอบ

การปฏบตงานตรวจสอบตรวจสอบ

การจดท ารายงาน และการตดตามผล

การวางแผนการตรวจสอบ

กระดาษ

ท าการ

การส ารวจขอมลเบองตน

การประเมนผล ระบบการควบคมภายใน

การประเมนความเสยง

การวางแผนการปฏบตงาน

กอนเรมปฏบตงานตรวจสอบ

ระหวางการปฏบตงานตรวจสอบ

การปฏบตเมอเสรจสน งานตรวจสอบ

รายงานผลการปฏบตงาน

การตดตามผล

17

กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน (Internal Audit Process)

กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายในจ าเปนตองด าเนนการอยางเปนขนตอน เพอให ผตรวจสอบภายในสามารถปฏบตงานตรวจสอบไดอยางมนใจและไดผลงานทมคณภาพ ทงน ขนตอนของการปฏบตงานตรวจสอบทส าคญ ประกอบดวย

1. การวางแผนตรวจสอบ 2. การปฏบตงานตรวจสอบ 3. การจดท ารายงานและตดตามผล

18

1. การวางแผนตรวจสอบ

การวางแผนเปนการคดลวงหนากอนทจะลงมอปฏบตงานจรงวาจะตรวจสอบเรองใด ดวยวตถประสงคอะไร ทหนวยรบตรวจใด ณ เวลาไหน และใชเวลาตรวจสอบเทาไร โดยใชทรพยากรทมอยคอ บคลากร งบประมาณ และวสดอปกรณอยางเหมาะสม การวางแผนทดชวยใหการปฏบตงานเปนไปตามวตถประสงคภายในระยะเวลา งบประมาณ และอตราก าลงทก าหนด

การวางแผนตรวจสอบประกอบดวยเนอหาสาระส าคญ 3 เรอง ไดแก เรองท 1 ประเภทของการวางแผนตรวจสอบ เรองท 2 ขนตอนของการวางแผนตรวจสอบ เรองท 3 การเสนอแผนการตรวจสอบ

19

เรองท 1 ประเภทของการวางแผนตรวจสอบ ตามกรอบการปฏบตงานตรวจสอบ แบงการวางแผนตรวจสอบ ออกเปน 2 ประเภท ดงน 1.1 การวางแผนการตรวจสอบ (Audit Plan) 1.2 การวางแผนการปฏบตงาน (Engagement Plan)

1.1 การวางแผนการตรวจสอบ (Audit Plan) แผนการตรวจสอบ หมายถง แผนการปฏบตงานทหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน

จดท าขนโดยท าไวลวงหนาเกยวกบเรองทจะตรวจสอบ จ านวนหนวยรบตรวจ ระยะเวลาในการตรวจสอบแตละเรอง ผรบผดชอบในการตรวจสอบ รวมทงงบประมาณทใชในการปฏบตงานตรวจสอบ ทงนเพอประโยชนในการสอบทานความกาวหนาของงานตรวจสอบเปนระยะ เพอใหงานตรวจสอบด าเนนไปอยางราบรนทนตามก าหนดเวลา

แผนการตรวจสอบเปรยบเสมอนเขมทศชทางของการปฏบตงานของเจาหนาทผปฏบตงานตรวจสอบภายในใหเดนไปในแนวทางทไดก าหนดไว แผนการตรวจสอบจะก าหนดวตถประสงค เปาหมาย และขอบเขตการปฏบตงานตรวจสอบอยางกวาง ๆ เพอใหเกดประโยชนตอการปฏบตงาน และใชเปนแนวทางในการจดท าแผนการปฏบตงานของผตรวจสอบภายในตอไป ทงน แผนการตรวจสอบจะแบงเปน 2 ระดบ ไดแก

ก. แผนการตรวจสอบระยะยาว เปนแผนทจดท าไวลวงหนามระยะเวลาตงแต 1 ปขนไป โดยทวไปมระยะเวลา 3 – 5 ป

และแผนฯ ตองก าหนดใหครอบคลมหนวยรบตรวจทอยในความรบผดชอบทงหมด ซงหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในควรก าหนดกจกรรมทจะตรวจสอบใหสอดคลองกบเปาหมายและนโยบายของสวนราชการ และประกอบดวยรายละเอยด ดงน

- หนวยรบตรวจ หมายถง หนวยงานตาง ๆ ทรบผดชอบในการปฏบตงานของ สวนราชการหรอหนวยงานนน ๆ

- เรองทจะตรวจสอบ หมายถง เรองหรอแผนงาน งาน /โครงการ ทจะตรวจสอบภายในแผนการตรวจสอบระยะยาว

- ระยะเวลาทจะท าการตรวจสอบ หมายถง ระยะเวลาทใชในการตรวจสอบหนวยรบตรวจในแตละแหงหรอในแตละเรองทจะตรวจสอบ

- จ านวนคน/วนทจะท าการตรวจสอบ หมายถง จ านวนผตรวจสอบและจ านวนวนทจะใชในการตรวจสอบหนวยรบตรวจในแตละแหง หรอในแตละเรองทจะตรวจสอบ ทงน แผนการตรวจสอบระยะยาวอาจมการปรบปรงแกไขตามความจ าเปนและเหมาะสม หมายเหต สท. เปนหนวยงานสวนกลางทไมมหนวยงานสวนภมภาค จงมไดจดท าแผนการตรวจสอบระยะยาว จดท าเพยงแผนการตรวจสอบประจ าปโดยวเคราะห และประเมนความเสยงกอนการวางแผนจากขอมล ระบบการควบคมภายในของ สท. การบรหารความเสยงของ สท. รายงานการตรวจสอบในปทผานมา ขอทกทวงของส านกงานการตรวจเงนแผนดน (สตง.) แนวทางการตรวจตดตามผลของคณะกรรมการตรวจตดตามและประเมนผลภาคราชการ (คตป.) และนโยบายของหวหนาสวนราชการ เปนตน

20

ข. แผนการตรวจสอบประจ าป เปนแผนทจดท าไวลวงหนามรอบระยะเวลา 1 ป และแผนการตรวจสอบประจ าป

ประกอบดวยสาระส าคญ ดงน (1) วตถประสงคของการตรวจสอบ

ควรก าหนดวตถประสงคของการตรวจสอบใหชดเจนวาจะตรวจสอบเพอใหทราบถงเรองอะไรบาง เพอจะไดก าหนดขอบเขตการปฏบตงานใหบรรลวตถประสงคได เชน เพอใหแนใจวาการด าเนนงานของงาน/โครงการตาง ๆ มประสทธผล ประสทธภาพและประหยด มการบรหารจดการทด การปฏบตงานเปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ หรอมตคณะรฐมนตรทเกยวของ นโยบาย และวธการปฏบตงานทหนวยงานก าหนด รวมทงการจดท ารายงานทางการเงนเปนไปอยางถกตอง เชอถอได และทนเวลา

(2) ขอบเขตการปฏบตงานตรวจสอบ ควรก าหนดขอบเขตการปฏบตงานตรวจสอบเพอใหทราบวาจะด าเนนการตรวจสอบในหนวยรบตรวจใดและเรองใดทจะตรวจสอบบาง เมอไร ความถในการตรวจสอบ ระยะเวลาทจะท าการตรวจสอบแตละเรอง และจ านวนคน/วนทจะท าการตรวจสอบแตละเรอง ขอบเขตการปฏบตงานทไดก าหนดใหสอดคลองกบแผนการตรวจสอบประจ าปดงกลาวอาจมการปรบเปลยนไดหากสภาพแวดลอมตาง ๆ มการเปลยนแปลงไป

(3) ผรบผดชอบในการตรวจสอบ รายชอบคลากรทปฏบตงานในฐานะผตรวจสอบภายในทงหมด หากมการแบงเปน

สายตรวจควรระบรายชอผตรวจสอบภายในแยกตามสายตรวจดวย (4) งบประมาณทใชในการปฏบตงานตรวจสอบ

งบประมาณทจะใชในการปฏบตงานตรวจสอบทงป ซงจะไดจากงบประมาณทไดก าหนดไวแลวในแผนการตรวจสอบประจ าป แตอาจปรบเปลยนไดหากขอบเขตการปฏบตงานและสภาพแวดลอมตาง ๆ มการเปลยนแปลง

1.2 การวางแผนการปฏบตงาน (Engagement Plan) เมอหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในไดจดท าแผนการตรวจสอบตามขอ 1.1 เสรจ

เรยบรอยแลว หวหนาหนวยงานตรวจสอบภายในจะตองมอบหมายใหผตรวจสอบภายในด าเนนการตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบทวางไว โดยผตรวจสอบภายในจะตองวางแผนการปฏบตงานกอนการตรวจสอบ ฉะนน แผนการปฏบตงาน จงหมายถงแผนปฏบตงานทผตรวจสอบภายใน ซงไดรบมอบหมายใหด าเนนการตรวจสอบ ไดจดท าขนลวงหนาวาจะตรวจสอบเรองใด ทหนวยรบตรวจใด ดวยวตถประสงค ขอบเขตการตรวจสอบ และวธการตรวจสอบใด จงจะท าใหการปฏบตงานตรวจสอบบรรลผลส าเรจตามทไดรบมอบหมาย

21

เรองท 2 ขนตอนของการวางแผนการตรวจสอบ เพอใหการวางแผนการตรวจสอบเปนไปอยางมประสทธภาพ ผตรวจสอบภายในควรด าเนนการ

ตามล าดบขนตอน ดงน 2.1 การส ารวจขอมลเบองตน 2.2 การประเมนผลระบบการควบคมภายใน 2.3 การประเมนความเสยง 2.4 การวางแผนการตรวจสอบ 2.5 การวางแผนการปฏบตงาน

2.1 การส ารวจขอมลเบองตน การส ารวจขอมลเบองตนมวตถประสงคเพอใหผตรวจสอบภายในเรยนร และท า

ความเขาใจเกยวกบงานของหนวยงานทตองท าการตรวจสอบในรายละเอยด รวมทงท าความคนเคยกบหนวยงานและระบบงานทจะเลอกมาตรวจสอบ ซงจะชวยใหผตรวจสอบภายในสามารถประเมนความเสยงในชนตนกอนจะด าเนนการตรวจสอบไดอยางเหมาะสมและเปนระบบ

ผตรวจสอบภายในควรส ารวจขอมลเบองตนทกครงกอนด าเนนการตรวจสอบในแตละปหรอในขนตอนถดไปหากพจารณาวามความจ าเปนตอการปฏบตงาน โดยอาจศกษาขอมลตาง ๆ จากแผนภมการจดแบงสวนงาน นโยบาย เปาหมาย วตถประสงคระเบยบปฏบตขององคกร และท า ความเขาใจเกยวกบแผนกลยทธแผนการปฏบตงาน และคมอการปฏบตงาน การใหไดมาซงขอมลดงกลาวเพมขน ผตรวจสอบภายในอาจใชวธการประชมหารอกบผบรหารของหนวยรบตรวจ สมภาษณหวหนาหนวยรบตรวจและเจาหนาททเกยวของ สงเกตการณปฏบตงานจรง หากเปนการส ารวจขอมลเบองตนเกยวกบงานทเคยมการตรวจสอบมากอนแลว ผตรวจสอบภายในควรศกษาขอมลจากกระดาษท าการและรายงานผลการปฏบตงานในครงกอนประกอบดวย

2.2 การประเมนผลระบบการควบคมภายใน ผตรวจสอบภายในตองประเมนผลระบบการควบคมภายในทแตละหนวยรบตรวจไดจดให

มขนตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดน วาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 โดยพจารณาถงความเหมาะสมและความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน ดงนน เพอใหบรรลวตถประสงคดงกลาวและสามารถประเมนผลระบบการควบคมภายในไดอยางมประสทธภาพ ผตรวจสอบภายในควรมความรเกยวกบการควบคมภายในตามแนวคดของ COSO ซงประกอบดวยองคประกอบ 5 องคประกอบ คอ

- สภาพแวดลอมการควบคม (Control Environment) - การประเมนความเสยง (Risk Assessment) - กจกรรมการควบคม (Control Activities) - สารสนเทศและการสอสาร (Information and Communication) - การตดตามและประเมนผล (Monitoring and Evaluation) การประเมนผลระบบการควบคมภายในมวตถประสงคเพอประเมนความเพยงพอและ

ประสทธผลของระบบการควบคมภายใน เพอใหทราบวาระบบการควบคมภายในทไดจดวางไวนนไดน าไปปฏบตตามทก าหนด และผลงานบรรลตามเปาหมายขององคกร การประเมนผลการควบคมภายในแบงได

22

หลายประเภท เชน การประเมนผลตามวตถประสงคของการควบคม ประเมนผลตามองคประกอบการควบคมภายใน ประเมนผลตามกจกรรมการควบคมเฉพาะดาน หรอเฉพาะงานใดงานหนง การประเมนผลตามกจกรรมการควบคมโดยรวมขององคกร เปนตน โดยปกตการประเมนผลการควบคมภายใน จะเลอกประเมนผลในประเภทใดประเภทหนง โดยก าหนดขอบเขตในการประเมนผลตามความจ าเปน ทงนในการประเมนผลระบบการควบคมภายในไมวาจะด าเนนการในประเภทใดกตามจะประกอบดวยขนตอนหลก ๆ ดงน

(1) การเลอกเรองหรอสงทจะประเมน เชน การเลอกวาจะประเมนทงระบบ หรอจะประเมนเฉพาะวตถประสงคใดวตถประสงคหนงของระบบการควบคมภายในทเกยวของ หรอจะประเมนเฉพาะองคประกอบดานใดดานหนง

(2) การท าความเขาใจโครงสรางของระบบการควบคมภายใน ผตรวจสอบภายในควรท าความเขาใจโครงสราง รปแบบ วธการ และวตถประสงคทตองการจากระบบการควบคมภายใน

(3) การทดสอบการมอยจรง และการปฏบตงานจรงของระบบการควบคมภายใน ในขนตอนนผตรวจสอบภายในตองหาหลกฐานเกยวกบการปฏบตจรงในปจจบนวามวธการอยางไร ยงคงเหมอนหรอแตกตางกบรปแบบ โครงสราง หรอองคประกอบของการควบคมทก าหนดไวอยางไร โดยอาจใชการสอบถามและสงเกตการณการปฏบตงานจรง

(4) การประเมนประสทธผล เปนการประเมนโดยการวเคราะหใหทราบวาระบบการควบคมภายในทมอยและใชจรงนน ไดสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลในความส าเรจตามเปาหมายและวตถประสงคทก าหนดไวหรอไม

(5) การสรปผลการประเมนระบบการควบคมภายใน เปนการพจารณาวาระบบการควบคมภายในทมอยนนเหมาะสมรดกมเพยงใด มจดออนหรอจดบกพรองหรอมความเสยงทจะท าใหการด าเนนงานไมบรรลวตถประสงคหรอเปาหมายทก าหนดไว เพอใชเปนขอมลในการวางแผนการตรวจสอบใหเหมาะสมตอไป รวมทงชวยในการก าหนดขอบเขต วธการ ปรมาณการตรวจสอบ ระยะเวลาทใชในการตรวจสอบ เจาหนาทผรบผดชอบและงบประมาณทใชในการตรวจสอบ ซงจะชวยใหประหยดเวลา อตราก าลงและงบประมาณในการปฏบตงานตรวจสอบ

2.3 การประเมนความเสยง (Risk Asessment) เนองจากภารกจการปฏบตงานขององคกรโดยทวไปมกจะแบงลงตามหนวยงานและ

กจกรรม ดงนน การวางแผนการตรวจสอบภายในใหสามารถครอบคลมหนวยงานหรอกจกรรม ทควรด าเนนการตรวจสอบในแตละปไดอยางครบถวน และเหมาะสมกบทรพยากรของงานตรวจสอบภายใน ทมอย อนไดแก อตราก าลง งบประมาณ วสดอปกรณและระยะเวลาการปฏบตงาน จงมความจ าเปนตองน าแนวทางการประเมนความเสยงมาใชในการปฏบตงานตรวจสอบ เพอชวยใหสามารถพจารณาถงความเสยงหรอความนาจะเปนทอาจเกดขนและเปนผลท าใหการท างานไมบรรลวตถประสงคขององคกร ซงหากพจารณาแลวเหนวามความส าคญในระดบสงกควรวางแผนการตรวจสอบทนทหรอในปแรก ๆ

ขนตอนในการประเมนความเสยงเพอวางแผนการตรวจสอบ ผตรวจสอบภายในสามารถเลอกประเมนความเสยงในระดบหนวยงานทกหนวยงานหรอระดบกจกรรมทกกจกรรมภายในองคกรกไดตามความเหมาะสมกบศกยภาพของตน ทงนไมวาจะประเมนความเสยงในระดบใดจะประกอบดวย 3 ขนตอนหลก ๆ คอ

23

(1) การระบปจจยเสยง เปนการคนหาถงสถานการณหรอสาเหตทจะกอใหเกดความเสยงขนภายในองคกร โดยผตรวจสอบภายในอาจพจารณาขอมลท ไดจากการส ารวจเบองตนจากสภาพแวดลอมทวไปทงภายในและภายนอกขององคกร และน ามาแยกเปนประเภทของขอมลทเกยวกบดานกลยทธ ดานการด าเนนงาน ดานความร ดานการเงน และดานกฎหมาย ระเบยบ เชน ปจจยเสยงเรองของแผนและผลการปฏบตงาน ปจจยเสยงเกยวกบกระบวนการและวธการด าเนนงาน ปจจยเสยงเรองการจดการฐานขอมล เปนตน

(2) การวเคราะหความเสยง เมอผตรวจสอบภายในสามารถระบสาเหตความเสยงภายในองคกรวาเปนเรองใดในระดบหนวยงานหรอกจกรรมแลว กใหท าการวเคราะหวาปจจยเสยงนนมผลกระทบอยางไรตอองคกรและมโอกาสหรอความถทจะเกดมากนอยเพยงใด โดยอาจก าหนดเกณฑของแตละปจจยเสยงทพบเปน 3 ระดบ ไดแก สง กลาง ต า และใหคะแนนก ากบไวดวย เชน ระดบสง = 3 คะแนน ระดบกลาง = 2 คะแนน ระดบต า = 1 คะแนน หรออาจก าหนดเปน 5 ระดบ เชน สงมาก สงปานกลาง ต า ต ามาก เพอใหไดคะแนนทสามารถวเคราะหความเสยงไดละเอยดเพมมากขนกยอมได

ทงนการวเคราะหความเสยงน ผลกระทบทเกดอาจเทยบกบจ านวนเงนทตองเสยไปจากการด าเนนงานไมบรรลวตถประสงค หรอการระบผลกระทบเปนปรมาณหรอตวเลข เชน การจดท าแผนกอสรางถนนไมมการส ารวจขอมลอยางเพยงพอ ท าใหมอปสรรคในขนตอนการด าเนนงาน เสยคาใชจายในการส ารวจเพมเตม ซงเมอวเคราะหรวมกบความถทจะเกด และจากการเกบขอมลสถตแลวพบวาเกดขนเปนประจ าทกปจ านวนเงนคาใชจายทเสยไปในแตละครงตงแต 500,000 – 100,000 บาท ดงนน อาจก าหนดวาปจจยเสยงในเรองนหากอยในความเสยงระดบสง = 3 คะแนน อยในเกณฑ 500,000 บาท หากเปนความเสยงระดบปานกลาง = 2 คะแนน จะอยในเกณฑนอยกวา 500,000 ไมต ากวา 100,000 และเปนความเสยงต า = 1 คะแนน ในเกณฑตงแต 100,000 บาทลงไป

ขนตอนสดทายของการวเคราะห ผตรวจสอบภายในตองสรปในภาพรวมของสวนราชการวาแตละหนวยงานหรอกจกรรมทเลอกประเมนมความเสยงโดยเฉลยดวยคะแนนเทาใดบาง

(3) จดล าดบความเสยง เมอผตรวจสอบภายในทราบแลววาในแตละหนวยงาน หรอกจกรรมตามทเลอกประเมน มคะแนนความเสยงเทาใดแลว ใหน ามาจดเรยงล าดบจากคะแนนมากสดไปหานอยสดเพอใชในการวางแผนการตรวจสอบระยะยาวและประจ าปตอไป

2.4 การวางแผนการตรวจสอบ จากผลการประเมนระบบการควบคมภายในและการประเมนความเสยง ผตรวจสอบ

ภายในจะสามารถพจารณาไดวาควรวางแผนการตรวจสอบฯ ในหนวยงานหรอกจกรรมใด โดยน าล าดบความเสยงจากการประเมนความเสยงในขนตอนท 2.3 มาพจารณาจดชวงความเสยง เพอใหไดหนวยงานหรอกจกรรมใดทมความเสยงในระดบสงเพยงใด ทควรวางแผนการตรวจสอบ โดยไลเรยงความเสยงตามล าดบทค านวณได

ผตรวจสอบภายในตองก าหนดแผนการตรวจสอบประจ าป (ตวอยางแผนการตรวจสอบประจ าป ตามภาคผนวก 1) ดงน

(1) ก าหนดวตถประสงคในเรองหรอกจกรรมทท าการตรวจสอบ เพอจะไดวางแผนการปฏบตงานตรวจสอบใหบรรลวตถประสงคทตองการ

24

(2) ก าหนดขอบเขตการปฏบตงานตรวจสอบเกยวกบหนวยรบตรวจ เรองทตรวจ ความถในการตรวจสอบ ระยะเวลาการตรวจสอบ และจ านวนคน / วน

(3) ก าหนดผรบผดชอบในการตรวจสอบ โดยระบชอผรบผดชอบในการตรวจสอบ (4) ก าหนดงบประมาณทใชปฏบตงานตรวจสอบ โดยระบงบประมาณทจะใชปฏบตงาน

ตรวจสอบทงป โดยแยกรายการใหชดเจน เชน คาเบยเลยง คาทพก และคาพาหนะ ฯลฯ ขอควรระวงในการวางแผนการตรวจสอบ ควรตองพจารณาวาผตรวจสอบภายในมความร

ความสามารถ และความช านาญในการตรวจสอบในรายละเอยดงานนน ๆ เพยงพอหรอไม มฉะนนจะเกดความเสยงในการปฏบตงานทเกดจากตวของผตรวจสอบ ซงอาจจะท าใหแผนการตรวจสอบไมประสบความส าเรจตามวตถประสงคได

2.5 การวางแผนการปฏบตงาน ผตรวจสอบภายในควรจดท าแผนการปฏบตงานตามภารกจทไดรบมอบหมายจากหวหนา

หนวยงานตรวจสอบภายในใหสอดคลองกบแผนการตรวจสอบประจ าป ในการวางแผนการปฏบตงานยงตองอาศยขอมลจากการส ารวจขอมลเบองตน การประเมนผลระบบการควบคมภายใน รวมทงผลการประเมนความเสยง เพอใหการวางแผนการปฏบตงานในแตละเรองครอบคลมประเดนการตรวจสอบทมความส าคญ การวางแผนการปฏบตงานควรจดท าเปนลายลกษณอกษรและมลกษณะยดหยน โดยสามารถแกไขปรบปรงใหเหมาะสมตามสภาวะการณไดตลอดเวลา และใหผานการสอบทานและเหนชอบจากหวหนาหนวยงานตรวจสอบภายใน ทงน การวางแผนการปฏบตงานมขนตอนด าเนนการ ดงน

(1) การก าหนดประเดนการตรวจสอบ (2) การก าหนดวตถประสงคในการปฏบตงาน (3) การก าหนดขอบเขตการปฏบตงาน (4) การก าหนดแนวทางการปฏบตงาน

(1) การก าหนดประเดนการตรวจสอบ ในการวางแผนการปฏบตงาน ซงผตรวจสอบควรท าการส ารวจขอมลเพมเตม เชน

ประชมหารอกบผบรหารของหนวยรบตรวจทจะเขาไปตรวจสอบ สมภาษณบคคลทงภายในและภายนอกทมสวนเกยวของกบกจกรรมทจะตรวจสอบ วเคราะหเปรยบเทยบขอมลทส ารวจได จดท าแผนภาพ (Flow chart) การปฏบตงาน เปนตน และในกรณทผตรวจสอบภายในไดท าการประเมนความเสยงในระดบหนวยงานกควรตองประเมนความเสยงในระดบกจกรรม เพอหาขอมล หลกฐานเพมเตม ทจะก าหนดประเดนของการตรวจสอบวาประเดนใดควรตรวจสอบในรายละเอยดเพอจะไดก าหนดวตถประสงค ขอบเขต และแนวทางการปฏบตงานตรวจสอบในรายละเอยดตอไป

(2) การก าหนดวตถประสงคในการปฏบตงาน ผตรวจสอบควรก าหนดวตถประสงคของการปฏบตงานในเรอง หรอกจกรรมท

ตรวจสอบไว เพอใหทราบวาเมอการตรวจสอบสนสดแลว ผตรวจสอบจะไดประเดนขอตรวจพบอะไรบางในการก าหนดวตถประสงคของการปฏบตงาน ผตรวจสอบควรก าหนดวตถประสงคใหครอบคลมประเดนการตรวจสอบทส าคญ ๆ หรอทควรสนใจเปนพเศษ และควรพจารณาเรองความเสยงและการควบคม

25

(3) การก าหนดขอบเขตการปฏบตงาน การก าหนดขอบเขตการปฏบตงานเปนการก าหนดเพอใหทราบวาจะตรวจสอบอะไร

เปนจ านวนมากนอยเทาใด ผตรวจสอบภายในควรก าหนดขอบเขตของการปฏบตงานใหเพยงพอ ในอนทจะชวยใหสามารถปฏบตงานใหบรรลตามวตถประสงค ซงควรก าหนดใหครอบคลมถงระบบการท างานตาง ๆ เอกสารหลกฐาน รายงาน บคลากร และทรพยสนทเกยวของ

(4) การก าหนดแนวทางการปฏบตงาน แนวทางการปฏบตงาน หมายถง การก าหนดวธปฏบตงานในรายละเอยดท

ผตรวจสอบภายในตองจดท าเปนลายลกษณอกษร ซงจะเปนสวนหนงของการปฏบตงาน เพอใชเปนแนวทางในการปฏบตงานในรายละเอยดวา ในการตรวจสอบแตละเรองจะตองตรวจสอบอะไรบางวตถประสงคอะไร ทหนวยรบตรวจใด ณ เวลาใด และใชวธการและเทคนคการตรวจสอบใด ซงจะชวยในการรวบรวมหลกฐานในรายละเอยดเปนไปอยางมประสทธภาพ โดยจดท ารายละเอยดขนตอนหรอวธการปฏบตงานตรวจสอบตงแตเรมตนจนสนสด (ตวอยางแผนการปฏบตงาน ตามภาคผนวก 2)

แผนการปฏบตงานส าหรบการตรวจสอบในแตละเรองหรอกจกรรม ควรประกอบดวยสาระส าคญ ดงน

1) เรองและหนวยรบตรวจ ควรก าหนดวาเปนแผนการปฏบตงานตรวจสอบในเรองใดและ ณ หนวยรบตรวจใดบาง

2) วตถประสงคในการปฏบตงาน ควรก าหนดเพอใหทราบวาผตรวจสอบภายในจะทราบประเดนขอตรวจพบอยางไรบาง เมอเสรจสนการตรวจสอบ

3) ขอบเขตการปฏบตงาน ควรก าหนดขอบเขตประเดนทจะตรวจสอบและปรมาณงานทจะท าการทดสอบ เพอแสดงใหเหนถงผลส าเรจตามวตถประสงคในการปฏบตงานทก าหนดไว

4) แนวทางการปฏบตงาน ควรก าหนดขนตอนหรอวธการปฏบตงานตรวจสอบในแตละเรองใหชดเจนและเพยงพอ ระบวธการในการคดเลอกขอมล การวเคราะห การประเมนผล และการบนทกขอมลทไดรบระหวางการบรหารงานตรวจสอบ รวมทงก าหนดเทคนคการตรวจสอบทเหมาะสม อนจะชวยใหการตรวจสอบไดหลกฐานครบถวน และเพยงพอทจะบรรลวตถประสงคทก าหนดไว

5) ชอผตรวจสอบภายในและระยะเวลาทตรวจสอบ เพอใหทราบวาใครเปนผรบผดชอบตรวจสอบเรองใด และตรวจสอบเมอใด

6) สรปผลการตรวจสอบ เพอใชบนทกผลการตรวจสอบโดยสรปเฉพาะประเดนการตรวจสอบทส าคญพรอมระบรหสกระดาษท าการทใชบนทกผลการตรวจสอบ เพอสะดวกในการอางองและการคนหากระดาษท าการ นอกจากนควรลงลายมอชอผตรวจสอบและผสอบทานพรอมทงวนท ทตรวจสอบหรอสอบทานไวดวย เพอแสดงใหเหนวาใครเปนผตรวจสอบและผสอบทาน

เมอผตรวจสอบภายในไดก าหนดแผนการปฏบตงานเสรจเรยบรอยแลว งานขนตอไปของ ผตรวจสอบภายในทจะตองพจารณากอนเขาท าการตรวจสอบตามขนตอนและวธการทไดก าหนดไวตามแผนการปฏบตงาน คอ กระดาษท าการทจ าเปนตองใชในการปฏบตงานตามแนวทางการปฏบตงานทก าหนดไวเพอบนทกขอมล ขอตรวจพบตาง ๆ ในระหวางการปฏบตงานนน ๆ ใหเปนหลกฐานอางองในการเขยนรายงานผลการปฏบตงานและเสนอแนะแนวทางการแกไขขอบกพรองตอไป

26

เรองท 3 การเสนอและการอนมตแผน เมอหวหนาหนวยตรวจสอบภายในไดวางแผนการตรวจสอบเสรจเรยบรอยแลว ใหเสนอแผนการ

ตรวจสอบตอผบรหารสงสดของสวนราชการ เพอพจารณาอนมตภายในเดอนกนยายนของทกปและควบคมดแลการปฏบตงานใหเปนไปตามแผนทก าหนด ซงในระหวางการปฏบตงานถาหวหนาหนวยตรวจสอบภายในพบวา มสงหนงสงใดทท าใหไมสามารถปฏบตงานใหเปนไปตามแผนการตรวจสอบได หวหนาหนวยตรวจสอบภายในควรพจารณาทบทวนและปรบปรงแผนการตรวจสอบใหม และเสนอใหผบรหารพจารณาอนมตอกครงหนงดวย เมอผตรวจสอบภายในจดท าแผนการปฏบตงานตามภารกจทไดรบมอบหมายจากหวหนาหนวยตรวจสอบภายในเสรจเรยบรอย ควรเสนอแผนการปฏบตงานใหหวหนาหนวยตรวจสอบภายในใหความเหนชอบกอนทจะด าเนนการตรวจสอบในขนตอนตอไป

27

2. การปฏบตงานตรวจสอบ

การปฏบตงานตรวจสอบ หมายถง กระบวนการตรวจสอบ สอบทาน และรวบรวมหลกฐานเพอวเคราะหและประเมนผลการปฏบตงานของหนวยงานตาง ๆ วาเปนไปตามนโยบาย แผนงาน ระเบยบปฏบตขององคกรรวมทงกฎหมายทเกยวของพรอมทงเสนอขอมลทไดจากการตรวจสอบและขอเสนอแนะตอผบรหารเพอประกอบการตดสนใจในการบรหารงาน

การปฏบตงานตรวจสอบ ประกอบดวยสาระส าคญ 3 เรอง ไดแก เรองท 1 กอนเรมปฏบตงานตรวจสอบ เรองท 2 ระหวางการปฏบตงานตรวจสอบ เรองท 3 การปฏบตเมอเสรจสนงานตรวจสอบ

28

เรองท 1 กอนเรมปฏบตงานตรวจสอบ หลงจากจดท าแผนการปฏบตงานเสรจเรยบรอยแลว ผตรวจสอบภายในตองจดท าตารางการ

ปฏบตงานตรวจสอบในรายละเอยดของงานตรวจสอบแตละงานหรอกจกรรม และท าความตกลงกบหนวยรบตรวจในเรองความพรอมขอบเขตของการตรวจสอบ ก าหนดวนและระยะเวลาทใชในการตรวจสอบ การด าเนนการกอนเรมปฏบตงานตรวจสอบ มขนตอน ดงน

1.1 การแจงผรบตรวจ หวหนาผตรวจสอบภายในควรตดตอผบรหารของหนวยรบตรวจและผทมหนาทรบผดชอบงานหรอกจกรรมทจะถกตรวจสอบใหทราบถงวตถประสงค ขอบเขต ก าหนดวนและระยะเวลาทใชในการตรวจสอบ

1.2 การคดเลอกทมตรวจสอบ เปนการคดเลอกผตรวจสอบภายในทเหมาะสมกบความรความสามารถของผตรวจสอบภายในตามงานหรอกจกรรมทตรวจสอบ อนจะมผลตอการปฏบตงานของ ผตรวจสอบภายใน

1.3 การบรรยายสรปงานตรวจสอบอยางยอใหแกทมตรวจสอบ เพอใหทมตรวจสอบไดรบทราบถงวตถประสงคและระยะเวลาในการตรวจสอบโดยรวม งบประมาณและคาใชจายทใชในการตรวจสอบรายละเอยดการเดนทางและกระดาษท าการทตองใชในการตรวจสอบ

1.4 หวหนาทมตรวจสอบ ในการปฏบตงานตรวจสอบควรก าหนดใหหนงในทมผตรวจสอบภายในเปนหวหนาทมเพอท าหนาทเพมเตม ดงน

(1) สรางสมพนธกบผบรหารของหนวยรบตรวจ โดยจดประชมเปดและปดงานตรวจสอบ และแกไขปญหาทเกดขนระหวางการตรวจสอบ

(2) จดท าตารางการปฏบตงานตรวจสอบ ก ากบดแลการตรวจสอบของผรวมทมใหเปนไปตามวตถประสงคและตารางการปฏบตงานทก าหนดไว

(3) แกไขเพมเตมแนวการตรวจสอบและขอบเขตการตรวจสอบเพอใหสอดคลองกบสภาพแวดลอมทเปลยนแปลงไป

1.5 การเตรยมการเบองตน เมอไดรบมอบหมายใหตรวจสอบในเรองใดหรอกจกรรมใด ผตรวจสอบภายในควรเตรยมการในเบองตนเกยวกบเรองดงตอไปน

(1) สอบทานงานตรวจสอบทท ามาแลว เพอก าหนดขอบเขตการตรวจสอบ เชน กระดาษ ท าการ รายงานผลการปฏบตงาน และรายงานอนทเกยวของ

(2) ศกษาแผนการด าเนนงานของหนวยงาน เพอใหทราบถงโครงการตาง ๆ ปญหา แผนงานและวตถประสงคโดยรวม

(3) ศกษารายละเอยดของขอมลอางองทจ าเปนตองใชในการตรวจสอบ

29

เรองท 2 ระหวางการปฏบตงานตรวจสอบ ผตรวจสอบภายในเรมปฏบตงานตรวจสอบดวยการประชมเปดงานตรวจสอบ ระหวางทม

ตรวจสอบกบผรบตรวจทเกยวของ หวหนาทมตรวจสอบจะเปนผด าเนนการประชม อธบายวตถประสงครายละเอยดของขอบเขตการตรวจสอบใหผรบตรวจทราบ ระหวางการปฏบตงานตรวจสอบมขนตอนทควรด าเนนการ ดงน

2.1 การมอบหมายงานตรวจสอบ 2.2 วธปฏบตการตรวจสอบ 2.3 การก ากบดแลการปฏบตงาน 2.4 การน าแผนการปฏบตงานตรวจสอบมาใช 2.5 การเปลยนแปลงขอบเขตของการตรวจสอบ 2.6 การประชมปดงานตรวจสอบ

2.1 การมอบหมายงานตรวจสอบ หวหนาทมตรวจสอบควรมอบหมายงานตามทผตรวจสอบภายในแตละคนมความถนด

ความร ความช านาญ รวมทง ควรเลอกงานทสามารถพฒนาความช านาญและประสบการณแกผตรวจสอบภายในแตละคน และไมกระทบตอความเปนอสระดวย

2.2 วธปฏบตการตรวจสอบ ผตรวจสอบภายในควรเลอกวธการตรวจและเทคนคการตรวจสอบใหเหมาะสมในแตละ

ขนตอน ดงน (1) การรวบรวมขอมลและหลกฐานการตรวจสอบ ซงอาจเปนทางการโดยเปนลายลกษณ

อกษร และไมเปนทางการดวยวาจา (2) การเขาสงเกตการณปฏบตงาน เพอหาขอสรปของการปฏบตงานนน ๆ วามประสทธภาพ

เพยงใด (3) การท าการตรวจสอบ สอบทาน ทดสอบรายการ เอกสาร และสนทรพย ทงนรวมถงการ

สอบทานประสทธผลของระบบการควบคมภายใน (4) การทดสอบการปฏบตงานตามระบบทวางไว (5) การตรวจสอบเชงวเคราะห ซงเปนวธการวเคราะหและเปรยบเทยบขอมลทเปนตวเลข

2.3 การก ากบดแลการปฏบตงาน หวหนาทมตรวจสอบมหนาทก ากบดแลการปฏบตงานของผรวมทมอยางละเอยดสม าเสมอ

เพอใหแนใจวาการปฏบตงานตรวจสอบเปนไปตามวธปฏบตการตรวจสอบ และขอบเขตการตรวจสอบทก าหนดไว พรอมทงเวลาทใชในการปฏบตงานใหสอดคลองกบตารางการปฏบตงานตรวจสอบทก าหนดไว

2.4 การน าแผนการปฏบตงานตรวจสอบมาใช ผตรวจสอบภายในตองน าแผนการปฏบตงานทไดจดท าไวลวงหนา มาใชเปนแนวทางในการ

ปฏบตงานตรวจสอบ แผนการปฏบตงานตรวจสอบสามารถแกไขเพมเตมใหเหมาะสมกบสถานการณไดโดยผตรวจสอบภายในควรระบขอเสนอแนะในการแกไขแผนการปฏบตงานไวในกระดาษท าการ ซงหวหนาทมตรวจสอบตองประเมนความสมเหตสมผลของขอเสนอแนะ

30

2.5 การเปลยนแปลงขอบเขตของการตรวจสอบ หวหนาทมตรวจสอบอาจจ าเปนตองเปลยนแปลงขอบเขตของการตรวจสอบ เพอให

สอดคลองกบสภาพทเปลยนไป โดยพจารณาความสมเหตสมผลและความคมคาทจะเปลยนแปลงขอบเขตการตรวจสอบ ทงน ตองไดรบอนมตจากหวหนาหนวยตรวจสอบภายในทกครง

2.6 การประชมปดงานตรวจสอบ การประชมปดงานตรวจสอบ จะกระท าเปนขนตอนสดทายเมอหวหนาทมตรวจสอบไดจดท า

สรปผลสงทตรวจพบ หรอเมอจดท ารางรายงานผลการปฏบตงานเสรจเรยบรอยแลว ผเขารวมประชมตองประกอบดวยผบรหารหนวยรบตรวจทมอ านาจสงการใหปฏบตตามขอเสนอแนะหรอผลสรปจากทประชมเรองตาง ๆ ทน าเขามาเปนวาระการประชม ดงน

(1) สรปการตรวจสอบ (2) ท าความเขาใจและชแจงประเดนทยงสงสย (3) แลกเปลยนความคดเหน และหาขอยตในประเดนทยงมความเหนไมตรงกน (4) แจงก าหนดการการออกรายงานผลการปฏบตงาน (5) ขอบคณผเกยวของในการใหความรวมมอ

31

เรองท 3 การปฏบตเมอเสรจสนงานตรวจสอบ หลงจากเสรจสนการปฏบตงานตรวจสอบในหนวยรบตรวจแลว หวหนาทมตรวจสอบ

ควรสอบทานใหแนใจวาทมตรวจสอบไดปฏบตหนาทตาง ๆ เสรจสมบรณและเปนไปตามแผนการตรวจสอบทก าหนดไว นอกจากนหวหนาทมตรวจสอบตองสอบทานกระดาษท าการ เอกสาร หลกฐานทรวบรวมไวจากการตรวจสอบและขอสรปสงทตรวจพบ สอบทานรางรายงานผลการปฏบตงาน ประเมนผลการปฏบตงานของผตรวจสอบภายในแตละคน โดยประเมนจากความส าเรจของงานตามวตถประสงคทก าหนดไว

การปฏบตงานเมอเสรจสนงานตรวจสอบ ประกอบดวย 3.1 การรวบรวมหลกฐาน 3.2 การรวบรวมกระดาษท าการ 3.3 การสรปผลการตรวจสอบ

3.1 การรวบรวมหลกฐาน หลกฐานการตรวจสอบ (Audit Evidence) หมายถง เอกสาร ขอมล หรอขอเทจจรงตาง ๆ

ทผตรวจสอบภายในไดจากการใชเทคนคและวธการตาง ๆ ในการรวบรวมขนระหวางท าการตรวจสอบรวมถง หลกฐานทขอเพมเตมเพอใชเปนขอมลในการสนบสนนความเหนเกยวกบขอสรปหรอขอตรวจพบในการพสจนวาสงทไดตรวจพบนน มความถกตองนาเชอไดมากนอยเพยงใด คณสมบตของหลกฐานการตรวจสอบควรประกอบดวยคณสมบต 4 ประการ คอ ความเพยงพอ (Sufficiency) ความเชอถอไดและจดหามาได (Competency) ความเกยวของ (Relevancy) และความมประโยชน (Usefulness)

ความเพยงพอของหลกฐานการตรวจสอบ หมายถง ขอมลจรงทรวบรวมไดและจ านวนขอมลมความเพยงพอทจะท าใหสามารถยนยน หรอใหขอสรปไดอยางถกตอง สมเหตสมผล ท าใหทกคนสรปความเหนไดอยางเดยวกน การพจารณาวาจ านวนเพยงพอหรอไมนนตองพจารณาวาหลกฐานนนเปนหลกฐานทางตรงหรอหลกฐานทางออม ในกรณทเปนหลกฐานทางตรง ซงไดแกหลกฐานทยนยนไดชดเจนแนนอนท าใหทกคนหมดความสงสยได มหลกฐานเพยงชนเดยวกเพยงพอ ถาเปนหลกฐานทางออม ซงไดแก หลกฐานแวดลอมทมาเสรมความมนใจและความนาจะเปน ดงนน หลกฐานทางออมอาจจะตองมจ านวนมากหรอหลายประเภท

ความเชอถอไดและจดหามาไดของหลกฐาน หมายถง ขอมลทไดมาจากแหลงทเชอถอไดและโดยใชเทคนควธการตรวจสอบทดทสด เชน

- ขอมลหลกฐานทไดมาจากแหลงอสระหรอแหลงภายนอกนาเชอถอมากกวาขอมลหลกฐานทไดมาจากภายในหนวยรบตรวจ

- ขอมลหลกฐานทไดมาจากระบบควบคมภายในทด นาเชอถอมากกวาขอมลหลกฐาน ทไดมาจากระบบควบคมภายในทมจดออน

- การสงเกตการณ การค านวณ และวธการอนไดโดยตวผตรวจสอบเองนาเชอถอมากกวาขอมลหลกฐานทไดมาจากการปฏบตงานของผอน

- ตนฉบบของขอมลหลกฐานนาเชอถอมากกวาภาพถายส าเนาหรอราง - ขอมลจากความเหนของผเชยวชาญและผประกอบวชาชพ มความนาเชอถอกวา

ความเหนของบคคลธรรมดา

32

ความเกยวของของหลกฐาน หมายถง หลกฐานทมความเกยวของกบวตถประสงคการตรวจสอบ มความสมพนธกบขอคดเหนและขอเสนอแนะของผตรวจสอบ

ความมประโยชนของหลกฐาน หมายถง หลกฐานทชวยในการควบคมและตดสนใจของผบรหาร เพอใหสวนราชการประสบความส าเรจตามวตถประสงคทก าหนด เชน ความทนเวลา(Timeliness) ในการใชประโยชน และความมสาระ (Materiality) ในการสรปความเหนหรอตดสนใจ

3.2 การรวบรวมกระดาษท าการ (Working Papers Preparation) กระดาษท าการ (Working Papers) คอ เอกสารทผตรวจสอบภายใน จดท าขนในระหวาง

การตรวจสอบเพอบนทกรายละเอยดการท างาน ซงประกอบดวยขอมลตาง ๆ ทใชในการตรวจสอบ ขอบเขตการตรวจสอบ วธการตรวจสอบ ขอมลจากการประเมนและวเคราะห และผลสรปของการตรวจสอบเพอใชเปนแนวทางในการรายงานผลการปฏบตงานในการปฏบตงานของผตรวจสอบตงแตการวางแผนการตรวจสอบ การปฏบตงานตรวจสอบการรวบรวมหลกฐานและขอมล ตลอดจนการรางรายงานผลการปฏบตงาน จ าเปนตองจดท ากระดาษท าการเพออ านวยความสะดวกในการเกบบนทกหลกฐานตาง ๆ เกยวกบวธการตรวจสอบทใชผลทไดจากการตรวจสอบและหลกเกณฑในการสรปผลการตรวจสอบ และยงเปนหลกฐานการปฏบตงานของผตรวจสอบภายใน ในการสอบทาน ทบทวนงานในความรบผดชอบและการวดผลงาน อนเปนการบงชถงมาตรฐานการปฏบตงานของผปฏบตงานตรวจสอบ เพอประโยชนในการอางองภายหลง รวมทงการอางองในการตรวจสอบครงตอไป และการอางองกบบคคลภายนอก

วตถประสงคของกระดาษท าการ หลกเกณฑในการจดท ากระดาษท าการยงไมมการก าหนดใหเปนรปแบบใดแบบหนง

โดยเฉพาะ และยงไมมกฎเกณฑตายตวหรอมสตรส าเรจวาตองจดท าในรปแบบใดและอยางไร ผตรวจสอบภายใน ตองใชความรความช านาญและดลยพนจของตนวาการตรวจสอบเรองนน ๆ ควรจดท ากระดาษท าการอยางไรโดยยดถอหลกทวา กระดาษท าการนนสามารถชวยใหหวหนาผตรวจสอบภายในใชทบทวน การปฏบตงานตรวจสอบทด าเนนการไปแลวไดเปนอยางด และสามารถบอกไดวางานนนไดท าตามแผนการตรวจสอบทไดก าหนดไวหรอไมเพยงใด

ประเภทของกระดาษท าการ ประกอบดวย 1. กระดาษท าการทผตรวจสอบภายในจดท าขนเอง เชน กระดาษท าการทใชบนทกแผนการ

ตรวจสอบและแผนการปฏบตงาน กระดาษท าการบนทกการประเมนผลระบบการควบคมภายใน กระดาษท าการบนทกผลการตรวจสอบโดยละเอยดในแตละเรอง กระดาษท าการสรปประเดนขอตรวจพบ กระดาษท าการในการรางรายงานผลการปฏบตงาน เปนตน

2. กระดาษท าการทจดท าโดยหนวยรบตรวจ เชน ส าเนาเอกสาร หรอส าเนารายละเอยดประกอบบญชหรออน ๆ และแผนผงทางเดนของระบบงาน เปนตน

3. กระดาษท าการทผตรวจสอบไดรบจากบคคลภายนอก เชน ใบตอบรบแจงการยนยนยอดแบบสอบถาม และหนงสอรองเรยนการทจรต เปนตน

ในกรณทผตรวจสอบภายในใชส าเนาเอกสารหรอเอกสารอน ๆ ทจดท าโดยหนวยรบตรวจหรอไดรบจากบคคลภายนอกเปนสวนหนงของกระดาษท าการ ผตรวจสอบภายในจะตองตรวจสอบ

33

ความถกตองของกระดาษท าการประเภทน เชนเดยวกบกระดาษท าการทผตรวจสอบภายในจดท าขนเอง (ตวอยางกระดาษท าการภาคผนวก 5)

ลกษณะของกระดาษท าการทด ควรประกอบดวยลกษณะ ดงน 1. ความถกตองและสมบรณเปนขอมลทไดมาจากการปฏบตงานตรวจสอบจรง รวมทง ไดใช

วธการตรวจสอบอนจนแนใจวาถกตองเชอถอได พรอมทงมกระดาษท าการตามขนตอนตาง ๆ และ ใชอางองไดอยางสมบรณ

2. ความชดเจนและเขาใจงาย ตงแตการระบวตถประสงควธการตรวจสอบทใช และล าดบผลการตรวจสอบทไดถอยค าทใชควรเลอกใชถอยค าทเขาใจงาย มค าอธบายความอยางกะทดรดและไดใจความ

3. ความเรยบรอยและอานงายเปนรปแบบเดยวกน กระดาษท าการแตละแผนควรจดท า ใหเปนระเบยบเรยบรอย เขยนตามล าดบจากบนลงลาง จากซายไปขวา ดวยลายมอและการลงนามท อานงาย จดเรยงกระดาษท าการแตละแผนใหงายตอการสอบทาน การจดท ากระดาษท าการควรท าในรปแบบเดยวกน

4. ความเพยงพอและตรงกบวตถประสงค กระดาษท าการควรใหขอมลทตรงกบวตถประสงคของการจดท าและตรงกบวตถประสงคของแผนการตรวจสอบและเปนประโยชนในการอางอง ไมควรมรายละเอยดเกนความจ าเปน สรปขนตอนการตรวจสอบและวธการตรวจสอบทส าคญ และผลสรปของการตรวจสอบ และตองประหยดเวลาในการจดท าในระหวางการตรวจสอบผตรวจสอบภายในควรสรปผลการตรวจสอบงานแตละสวนเมอเสรจสนการตรวจสอบ โดยการสรปการตรวจสอบจากกระดาษท าการทไดจดท าผตรวจสอบภายในควรพจารณาอยางรอบคอบและสรปเฉพาะสงทเปนสาระส าคญเทานน

ผลสรปการตรวจสอบจากกระดาษท าการ อาจท าไดหลายรปแบบ คอ 1. การสรปแตละสวนงานทตรวจสอบ เปนการสรปสาระส าคญของเรองทตรวจสอบเปน

สวน ๆ โดยระบวตถประสงคการตรวจสอบ ขอบเขตการตรวจสอบ สงทตรวจพบ สรปผลการตรวจสอบขอเสนอแนะของผตรวจสอบภายใน รวมทง สงทไดรบการแกไขแลวจากผรบตรวจ

2. การสรปแบบสถต เปนการสรปโดยใชแบบสถตในการรายงานผลทไดจากการทดสอบรายการ การสรปควรจดท าเปนขน ๆ ลดหลนกนในรปสามเหลยม กลาวคอ ขอมลสวนยอดจะมรายละเอยดประกอบนอยลดหลนกนลงไปตามล าดบ

3. การสรปผลการประชม เปนการแลกเปลยนความคดเหนกบผรบผดชอบในหนวยรบตรวจผตรวจสอบภายในสรปผลการประชมเกยวกบสงทเหนดวย และสงทไมเหนดวย พรอมทงขอเสนอแนะและระบวนท เวลา ทมการประชม

4. การสรปตามแนวการตรวจสอบ เปนการสรปสงทตรวจพบและขอคดเหนของผตรวจสอบภายในตามขนตอนของแนวการตรวจสอบ

5. การสรปขอบกพรอง เปนสวนทส าคญทสดสวนหนงของการรายงานการสรปผลตองตรงกบขอเทจจรงทเกดขน หรอขอบกพรองตาง ๆ ทไดตรวจพบ

34

การจดเกบกระดาษท าการ โดยปกตกระดาษท าการทท าขนในการตรวจสอบงวดหนง จะจดเกบไวในแฟม แยกเปน

2 ประเภท คอ 1. แฟมปจจบน (Current File) ใชกบกระดาษท าการทท าขนในงวดการตรวจสอบงวดนน

หรอครงนนโดยเฉพาะ และจะไมมสวนสมพนธทเกยวของกบการตรวจสอบงวดตอไป เชน กระดาษท าการตรวจนบเงนสด ฯลฯ

2. แฟมถาวร (Permanent File) ใชกบกระดาษท าการทเกยวของกบการตรวจสอบงวด อน ๆ ทมความส าคญทตองใชอางองประกอบการตรวจสอบงวดตอ ๆ ไป เชน รายงานผลการปฏบตงาน แผนภมการจดแบงสวนงาน ฯลฯ

3.3 การสรปผลการตรวจสอบ การสรปผลการตรวจสอบ เปนวธการปฏบตงานตรวจสอบขนสดทายกอนการจดท ารายงาน

ผลการปฏบตงานหลงจากทผตรวจสอบภายในไดท าการตรวจสอบ เรองใดเรองหนงแลวเสรจ หรอเปนเรองทเหนวาจ าเปนตองรายงานผลระหวางการปฏบตงานตรวจสอบ โดยผตรวจสอบจะตองรวบรวมขอเทจจรงและหลกฐานตาง ๆ ทไดระหวางการตรวจสอบ เพอสรปหาขอตรวจพบหรอสงทตรวจพบทงดานดและปญหาขอบกพรองทคดวามคาควรแกการตรวจสอบ และรายงานใหผเกยวของทราบ

สงทตรวจพบ (Audit Finding) หมายถง ขอเทจจรงทรวบรวมและสรปจากหลกฐานทไดระหวางการตรวจสอบผลการด าเนนงาน ตามวตถประสงคของการตรวจสอบ ขอตรวจพบทควรแกการรายงานใหผเกยวของทราบ ควรมลกษณะดงน

1. มความส าคญควรคาแกการรายงาน โดยอาจเปนขอตรวจพบทงดานดและดานขอบกพรองขอตรวจพบดานดควรรายงานเพอสงเสรมขวญก าลงใจแกผปฏบตดและเปนตวอยางกบหนวยงานอน สวนขอตรวจพบดานบกพรอง ปญหาทรายงานควรเปนปญหาส าคญ มผลกระทบตอผลส าเรจของงานอยางมสาระส าคญ

2. มหลกฐานชดเจนและรบฟงได ผลสรปดงกลาวอาจไดมาจากขอเทจจรงทมหลกฐานถกตอง เชอถอได และบางสวนอาจไดมาจากการวเคราะหอยางเทยงธรรม โดยการใชดลยพนจของ ผประกอบวชาชพ

ในการสรปผลการตรวจสอบผตรวจสอบภายในตองสรปขอตรวจพบใหครบองคประกอบโดยตองชใหเหนขอเทจจรงวาผตรวจสอบภายในพบอะไร สภาพทเกดเปนอยางไร (Statement of Condition) สงทตรวจพบตางจากขอก าหนด กฎหมาย หรอสงทควรจะเปนอยางไร (Audit Criteria) สงทตรวจพบมผลอยางไรบาง (Effect) ท าไมจงเกดขนได (Cause) และจะแกไขไดอยางไร องคประกอบของขอตรวจพบ ประกอบดวย 5 องคประกอบ ไดแก

1. สภาพทเกดจรง (Condition) ไดแกสงทผตรวจสอบประมวลผลขอเทจจรงจากการสงเกตการณการสอบถามพนกงานผปฏบตวเคราะหทดสอบ และสอบทาน โดยมขอมลหลกฐานทแนชด

2. เกณฑการตรวจสอบ (Criteria) ไดแก หลกเกณฑทจะใชในการตรวจสอบ โดยอาจก าหนดจากกฎหมาย มาตรฐานการปฏบตงาน แผนงานทก าหนด หรอหลกปฏบตทด

35

3. ผลกระทบ (Effect) ไดแก ขอมลแสดงโอกาสความเสยง หรอผลเสยหายทจะเกดจากปญหานน โดยควรระบในเชงปรมาณ จ านวนความเสยหาย จ านวนวนทลาชา การระบผลกระทบทชดเจนมสาระส าคญ ๆ เปนปจจยส าคญทท าใหขอตรวจพบไดรบความสนใจจากผทเกยวของ

4. สาเหต (Cause) ไดแก ขอมลแสดงสาเหต สาเหตทเกดปญหานนเกดจากระบบการควบคมภายในทไมด หรอการไมปฏบตตามกฎ ระเบยบ ขอบงคบ ระบบ นโยบาย มาตรฐาน ทหนวยงานก าหนด

5. ขอเสนอแนะ (Recommendation) เปนขอมลตามความเหนทผตรวจสอบเสนอขน โดยอาจเสนอตามความเหนทพฒนามาจากความเหนของผตรวจสอบ ผเชยวชาญ และผทเกยวของ เพอใหขอเสนอแนะนนมคณคาเปนทยอมรบและปฏบตได ขอเสนอแนะควรท าในลกษณะสรางสรรค และค านงถงตนทนและผลประโยชนทจะไดรบวาคมคาทจะปฏบต

36

3. การจดท ารายงานและตดตามผล

3.1 การจดท ารายงาน การจดท ารายงานเปนการรายงานผลการปฏบตงานใหผบรหารทราบถงวตถประสงค

ขอบเขต วธปฏบตงานและผลการตรวจสอบขอมลทงหมดทกขนตอน สรปขอบกพรองทตรวจพบ ประเดนความเสยงทส าคญและการควบคม รวมทงเรองอน ๆ ทผบรหารควรทราบ พรอมขอเสนอแนะในการแกไขปรบปรง เพอเสนอผบรหารหรอผทเกยวของพจารณาสงการแกไขปรบปรงตอไป

การเสนอรายงานผลการปฏบตงานเปนเทคนคอยางหนงทผตรวจสอบ จะตองเอาใจใสเปนพเศษเพราะรายงานนนแสดงใหเหนถงคณภาพของการปฏบตงานของผตรวจสอบภายในทงหมด ลกษณะของรายงานทดตองเปนรายงานทมประโยชนตอผอานรายงานเรองทมสาระส าคญ ขอตรวจพบเปนเรองทตรงกบขอเทจจรง ขอเสนอแนะหรอ ขอแนะน าเปนประโยชน และสามารถปฏบตได

ลกษณะของรายงานผลการปฏบตงานทด มองคประกอบ ดงน ถกตอง (Accuracy) รายงานผลการปฏบตงานตองมความถกตอง ขอความทกประโยค

ตวเลขทกตว เอกสารอางองทกชนดตองมาจากหลกฐานทนาเชอถอ และผตรวจสอบไดประเมนขอมลเหลานนแลว การอางองทกครงตองมเอกสารหลกฐานประกอบและสามารถใหค าอธบายแลวพสจนขอเทจจรงไดทกเรอง การรายงานสงใดกยอมหมายความวาสงนนผตรวจสอบไดทราบหรอไดยอมรบแลววาเปนสงทตรงตามขอเทจจรง

ชดเจน (Clarity) หมายถง ความสามารถในการสอขอความหรอความตองการของ ผตรวจสอบ หรอสงทตองการเสนอใหผอานรายงานเขาใจเชนเดยวกบผตรวจสอบภายใน โดยไมตองมการตความหรออธบายเพมเตม

กะทดรด (Conciseness) หมายถง การตดทอนความคด ขอความ ค าพดทฟมเฟอย หรอสงทไมใชสาระส าคญและสงทไมเกยวของโดยตรงกบเรองทจะรายงานออกไป

ทนกาล (Timeliness) การเสนอรายงานตองกระท าภายในเวลาทเหมาะสม ทนตอการแกไขสถานการณผตรวจสอบภายในควรพจารณาวาสงทตรวจพบ ควรรายงานในขณะและเวลาใด เพราะผบรหารตองน าสงทเสนอในรายงานไปด าเนนการตอมใชเกบรายงานไวเปนจดหมายเหตเพอการศกษาทางประวตศาสตร

สรางสรรค (Constructive Criticism) การรายงานควรแสดงใหเหนคณภาพและความจรงใจของผตรวจสอบ ผรายงานควรชใหเหนสวนดของการปฏบตงานกอนทจะกลาวถงขอบกพรองตาง ๆทตองการใหปรบปรง ท าใหผอานคลอยตามค าแนะน าและขอเสนอแนะ และมความพอใจทจะใหความรวมมอในการแกไขปรบปรง การวจารณขอบกพรองโดยไมมการใหขอเสนอแนะ หรอการวจารณโดยปราศจากการเสนอแนะขอยตทชอบดวยเหตผลเปนสงทไมควรกระท า

จงใจ (Pursuance) การเสนอรายงานควรจงใจใหผอานจบประเดนไดตงแตตนจนจบโดยการใชรปแบบถอยค าและศลปะของภาษา ท าใหผอานยอมรบและเกดความรสกตองการแกไขปญหาหรอขอแนะน าทผตรวจสอบเสนอในรายงาน โดยชใหเหนปญหา ประโยชนรวมกนและประโยชนตอองคกร ไมต าหนโดยไมมขอแนะน าในเชงสรางสรรค ใหทราบถงผลกระทบทอาจเกดขนหากไมแกไข

37

รปแบบรายงานผลการปฏบตงาน รปแบบของรายงานผลการปฏบตงานขนอยกบผลของการตรวจสอบ และความตองการของ

ฝายบรหาร รปแบบและวธการรายงานทใชกนโดยทวไป มดงน 1. การรายงานเปนลายลกษณอกษร (Written Report) เปนวธการรายงานทมลกษณะเปนทางการใชรายงานผลการปฏบตงานเมอการตรวจสอบ

งานหนงงานใดแลวเสรจ ผตรวจสอบภายในจะตองจดท ารายงานสรปผลการตรวจสอบ เสนอความเหนหรอขอเสนอแนะเปนลายลกษณอกษรเสนอตอผบรหาร

2. การรายงานดวยวาจา (Oral Report) แยกเปน 2.1 การรายงานดวยวาจาทไมเปนทางการ สวนใหญใชกบรายงานทตองกระท าโดย

เรงดวนเพอใหทนตอเหตการณจะใชในกรณทควรแจงใหผบรหารหรอหวหนาหนวยรบตรวจทราบทนททตรวจพบเพราะหากปลอยใหลาชาอาจมความเสยหายมากขน

2.2 การรายงานดวยวาจาทเปนทางการ เปนการรายงานโดยการเขยนรายงานและมการน าเสนอดวยวาจาประกอบนอกจากน การรายงานดวยวาจายงใชในกรณเสนอรายงานผลความคบหนา หรอผลการตรวจสอบโครงการพเศษทไดรบมอบหมายจากผบรหาร เพอขอความเหนเกยวกบขอเทจจรงทตรวจพบ หรอขอความคดเหนเพมเตม หรอขอความชวยเหลอในกรณการตรวจสอบมปญหาหรออปสรรค เชน ผรบตรวจไมใหความรวมมอหรอไมใหเอกสารบางอยางเพอการตรวจสอบ

รายงานแบบเปนทางการและรายงานทเปนลายลกษณอกษรโดยทวไปประกอบดวยสาระส าคญ ดงน

1. บทคดยอ (Summary) การเสนอรายงานควรจดท าบทคดยอไวดานหนาของรายงานทจะน าเสนอผบรหาร เปนการยอเนอความของรายงานอยางสน ๆ กะทดรด ชดเจน และไดใจความครอบคลมเนอหาของรายงานทงหมด แสดงขอเทจจรงหรอขอบกพรองทเกดขน ผลกระทบทมตอองคกร และขอเสนอแนะในการแกไขปรบปรง โดยไมตองแสดงเหตผลประกอบ แตเปนขอมลทเพยงพอใหผบรหารเขาใจและสงการได

2. บทน า(Introduction) คอสวนแรกของรายงานทบอกใหทราบวาผตรวจสอบภายในไดตรวจสอบเรองอะไรในหนวยงานใด เปนการตรวจสอบตามแผนการตรวจสอบทก าหนดไว หรอเปนการตรวจสอบกรณพเศษ

3. วตถประสงค(Purpose) แสดงเปาหมายการตรวจสอบใหชดเจน เพอใหผอานรายงานตดตามประเดนไดสะดวก และคาดการณไดวาจะทราบขอมลใดบางเมออานรายงานจบ

4. ขอบเขต (Scope) แสดงถงระยะเวลาและปรมาณของงานทไดท าการตรวจสอบมมากนอยเพยงใด มขอจ ากดอะไรบางทผตรวจสอบภายในไมสามารถตรวจสอบได หรอตองชะลอการตรวจสอบไวกอนพรอมเหตผลประกอบ

5. สงทตรวจพบ (Audit Findings) เปนสวนส าคญของรายงานผลการปฏบตงานทแสดงถงขอเทจจรงทตรวจพบทงในดานดและทควรไดรบการแกไข วธการด าเนนการแกไข รวมทงความเหนของผรบการตรวจ

38

6. ขอเสนอแนะ (Recommendation) เปนขอเสนอแนะทผตรวจสอบภายในเสนอแนะตอผบรหารหรอหวหนาหนวยรบตรวจ เพอสงการแกไข ปรบปรง ขอเสนอแนะควรมลกษณะสรางสรรคและสามารถน าไปปฏบตได

7. ความเหน (Opinion) หากขอความใดเปนความเหนมใชขอเทจจรง หรอยงไมมหลกฐานสนบสนนเพยงพอ ผตรวจสอบภายในควรระบใหชดเจนวาเปนความเหนเทานน

8. เอกสารประกอบ (Supporting Evidences) เนองจากการรายงานเปนเพยงการสรปผลดงนน รายงานควรเสนออยางกะทดรด ขอมลใดทจ าเปนตองอางถง แตเปนขอมลยาว หรอมรายละเอยดมากควรแสดงเปนเอกสารประกอบแนบทายรายงานไวดวย เอกสารประกอบไมควรมมากจนเกนไปจนท าใหรายงานไมนาสนใจ

3.2 การตดตามผล (Follow Up) การตดตามผลเปนขนตอนสดทายของกระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน ซงถอไดวา

เปนขนตอนทส าคญยงของการตรวจสอบ เพราะแสดงถงคณภาพและประสทธผลของงานตรวจสอบวาผรบการตรวจและผบรหารไดปฏบตตามขอเสนอแนะในรายงานการปฏบตงานตรวจสอบหรอไมและขอบกพรองทพบไดรบการแกไขอยางเหมาะสมแลวหรอยง เมอผตรวจสอบภายในเสนอรายงานผลการปฏบตงานตอผบรหารระดบสงแลว ผตรวจสอบภายในตองตดตามผลวาผบรหารฯ ไดสงการหรอไมประการใด และหากสงการแลว หนวยรบตรวจด าเนนการตามขอเสนอแนะของผตรวจสอบภายในทผบรหารสงการหรอไมเพอใหแนใจวาขอบกพรองทพบไดรบการแกไขอยางเหมาะสม หรอมปญหาและอปสรรคอยางไร และรายงานผลการตดตามตอผบรหารตอไป ทงนผบรหารทไดรบทราบแลวมไดสงการแกไขตามขอเสนอแนะ แสดงวาผบรหารยอมรบภาระความเสยงหากเกดความเสยหายขนในอนาคต

แนวทางการตดตามผลอยางมประสทธภาพ 1. หวหนาหนวยตรวจสอบภายในควรพจารณาก าหนดวธการและเวลาทเหมาะสมในการ

ตดตามผล พรอมทงจดงบประมาณของหนวยตรวจสอบภายในเพอใหการตดตามผลท าไดอยางมประสทธภาพ

2. ควรก าหนดตารางเวลาทใชในการตดตามผลของรายงานผลการปฏบตงานในปกอนไวในแผนการตรวจสอบในปปจจบน การก าหนดตารางเวลาทจะใชในการตดตามผล ควรหารอกบหวหนาหนวยงานทรบการตรวจสอบหรอผทเกยวของ เพอความรวมมอและอ านวยความสะดวกในการตดตามผล

3. ผตรวจสอบภายในทไดรบมอบหมายใหตดตามผล ตองไมมสวนเกยวของในการรายงานผลการปฏบตงานนน ๆ เพอใหมมมมองใหม ๆ และสามารถประเมนการปรบปรงแกไขวาเหมาะสมสอดคลองกบขอเทจจรงหรอไม

4. ผตรวจสอบภายในควรตดตามความคบหนาในการปรบปรงแกไขจดออน และขอบกพรองจากหนวยงานเปนระยะ ๆ หากมปญหาผตรวจสอบภายในควรเขาไปพจารณาใหค าแนะน าเพอใหสามารถด าเนนการตอไปได

5. ผตรวจสอบภายในควรเขาไปมสวนรวมกบผบรหารระดบสงของหนวยรบตรวจในการแนะน าวธการแกไขปญหา จดออน และขอบกพรองตาง ๆ และก าหนดมาตรการปองกนความผดพลาดและขอบกพรองทจะเกดขนในอนาคต

39

6. ควรมการประเมนประสทธภาพการตดตามผล และเวลาในการด าเนนงานของฝายบรหารหรอผทเกยวของตอการสงการหรอตอการแกไขปรบปรงขอบกพรอง หรออาจประเมนจากแผนงานหรอวธการแกไขปญหาตาง ๆ ในการปฏบตงาน

40

สวนท 3

กระบวนการใหค าปรกษา แนะน า (Consulting Services)

รบค าปรกษา

ตดตอดวยตนเอง พรอมเอกสารหลกฐาน

ทครบถวน

โทรศพท

ขอมลทไดรบ

ชดเจน สอบถามยอนกลบเพอ ใหไดขอมลทชดเจน

ชดเจน

ใหค าปรกษา - ตรงความตองการ - ตรงประเดน - ภายใตกฎ ระเบยบของทางราชการ - วเคราะหอยางเปนระบบ - ไมกอใหเกดความขดแยง - ปฏบตไดจรง

ความเขาใจ ของผรบค าปรกษา

ไมเขาใจ

ศกษาและ วเคราะหขอมล

ใหบรการไดทนท ใชเวลา 15 – 30 นาท หรอขนอยกบประสาน

เจาของระเบยบ

เรองปกต เรองยงยาก ซบซอน

ใหค าปรกษา - ตรงความตองการ - ตรงประเดน - ภายใตกฎ ระเบยบของทางราชการ - วเคราะหอยางเปนระบบ - ไมกอใหเกดความขดแยง - ปฏบตไดจรง

ความเขาใจ ของผรบค าปรกษา

ไมเขาใจ

ไมชดเจน หาความตองการของผรบค าปรกษา

ผรบค าปรกษาเขาใจ

ผรบค าปรกษาลงลายมอชอในแบบฟอรม ขอรบค าปรกษา แนะน า (กรณมนยส าคญ)

ผรบค าปรกษาเขาใจ

ตดตามผลการใหค าปรกษา

ตดตามผลการใหค าปรกษา

41

ขนตอนการใหบรการ

1. กลาวค าทกทาย - ทกทายอยางสภาพทนท ดวยภาษาบรการ - สรางความประทบใจครงแรก (First Impression)

2. ท าความเขาใจสถานการณนน - ใชทกษะการฟงอยางมประสทธภาพ - ใชทกษะการถามเพอคนหาความตองการของผรบบรการ

3. บรการไดตรงหรอมากกวาความตองการ - ถาเปนเรองปกตกใหบรการไดทนท - ถาไมใชตองรวมกนก าหนดแนวทางปฏบตใหชดเจน - หาโอกาสบรการใหเกนความคาดหมายของลกคา

4. ย าความพอใจของลกคา - ถามค าถามเพอตรวจสอบความพอใจ - รบปากตดตามผลตามความเหมาะสม - กลาวขอบคณผรบบรการ

คณลกษณะของผใหค าปรกษา - สรางสรรค - แกปญหา - มขอมลรองรบ - ชางสงเกต - เชอมนในตนเอง - เขาใจปญหาทางการบรหาร - โนมนาว - มมนษยสมพนธ - ทกษะการสมภาษณ - ใฝเรยนร - วเคราะห

ลกษณะของค าปรกษาทพงประสงค - ตรงตามความตองการของผรบบรการ - ตรงประเดน - อยบนพนฐานของความเปนจรงทพสจนได - มการวเคราะหอยางเปนระบบ - ไมกอใหเกดความขดแยงในองคกรหรอระหวางองคกร - เปนไปได

42

พฤตกรรมของทปรกษาทพงประสงค - มกรยามารยาทด - รบผดชอบในค าปรกษาทใหไว - ไมคยโวโออวด - ไมเรยกรองคาตอบแทน - ไมสรางความแตกราวในองคกร - เกบความลบ

43

สวนท 4

ขนตอนการปฏบตงาน

กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน กระบวนการใหค าปรกษา แนะน า

44 ขนตอนการปฏบตงาน กระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายใน

ท ผงกระบวนการ ระยะ เวลา

รายละเอยดงาน มาตรฐานคณภาพงาน ระบบ ตดตาม

ประเมนผล ผรบผดชอบ แบบฟอรม

เอกสาร อางอง

1.

7 วน - ศกษา ท าความเขาใจขอมลตาง ๆ ทเกยวของ กบงานทจะตรวจสอบ

- มแบบสอบถาม การควบคมภายใน

เจาหนาทตรวจสอบภายใน

2.

7 วน

- ประเมนผลระบบการควบคมภายใน

- มแบบสอบถามการควบคมภายในทส านก/กอง/กลมฯ กรอกขอมลเรยบรอยแลว

“…………”

3.

- ศกษาและรวบรวมขอมล - ระบปจจยเสยง - วเคราะหความเสยง - จดดบความเสยง

- มกระดาษท าการประเมนความเสยงกอนการวางแผน

“…………”

4.

30 วน - ก าหนดวตถประสงคในกจกรรมทท าการตรวจสอบ - ก าหนดขอบเขตการปฏบตงานตรวจสอบ - ก าหนดผรบผดชอบในการตรวจสอบ - ก าหนดงบประมาณ ทใชปฏบตงานตรวจสอบ

- มแผนการตรวจสอบประจ าป

หน.ตส.

การส ารวจขอมลเบองตน

การประเมนผล ระบบการควบคมภายใน

การประเมนความเสยง

การวางแผนการตรวจสอบ

45

ท ผงกระบวนการ ระยะ เวลา

รายละเอยดงาน มาตรฐานคณภาพงาน ระบบ ตดตาม

ประเมนผล ผรบผดชอบ แบบฟอรม

เอกสาร อางอง

5.

30 วน - ก าหนดประเดนการตรวจสอบ - ก าหนดวตถประสงคในการปฏบตงาน - ก าหนดขอบเขตการปฏบตงาน - ก าหนดแนวทางการปฏบตงาน

- มแผนการปฏบตงาน หน.ตส. และเจาหนาทตรวจสอบภายใน

6.

- ท าหนงสอแจงก าหนดการตรวจสอบใหหนวยรบตรวจทราบ - เจาหนาทตรวจสอบภายในประชมเปดตรวจรวมกบผบรหารและเจาหนาททเกยวของของหนวยรบตรวจ

- หนงสอแจงก าหนดการตรวจสอบ

“…………”

7.

- มอบหมายงานตรวจสอบ - ก าหนดวธการตรวจสอบและเทคนคการตรวจสอบ - หวหนาทมตรวจสอบ

- สรปผลการปดตรวจ “…………”

การวางแผนการปฏบตงาน

กอนเรมปฏบตงานตรวจสอบ

ระหวางการปฏบตงานตรวจสอบ

46

ท ผงกระบวนการ ระยะ เวลา

รายละเอยดงาน มาตรฐานคณภาพงาน ระบบ ตดตาม

ประเมนผล ผรบผดชอบ แบบฟอรม

เอกสาร อางอง

ก ากบดแลการปฏบตงานของผรวมทมอยางสม าเสมอ - น าแผนการปฏบตงานตรวจสอบมาใช

8.

- รวบรวมหลกฐาน - รวบรวมกระดาษท าการ - สรปผลการตรวจสอบ - รางรายงานผลการตรวจสอบ - ประชมปดตรวจ

- กระดาษท าการ

เจาหนาทตรวจสอบภายใน/ หนวยรบ

ตรวจ

- แบบฟอรมการปดตรวจ

9.

- รายงานผลการปฏบตงานใหผบรหารทราบถงวตถประสงค ขอบเขต วธปฏบตงาน และผลการตรวจสอบทกขนตอน สรปขอตรวจพบ ประเดนความเสยงทส าคญและการควบคม ผลกระทบ ขอเสนอแนะ

- รายงานผลการตรวจสอบ ไดรบการพจารณาจากผบรหาร

หน.ตส. และ เจาหนาทตรวจสอบภายใน

การปฏบตเมอเสรจสน งานตรวจสอบ

รายงานผลการปฏบตงาน

47

ท ผงกระบวนการ ระยะ เวลา

รายละเอยดงาน มาตรฐานคณภาพงาน ระบบ ตดตาม

ประเมนผล ผรบผดชอบ แบบฟอรม

เอกสาร อางอง

10. 30 วน - ตดตามผลการปฏบตงาน

ตามขอเสนอแนะ - สอบทานการปฏบตงาน จากเอกสาร หลกฐาน สงเกตการณ สมภาษณ หรอสอบถามผทเกยวของ - จดท ารายงานผลการตรวจตดตามผลการปฏบตตามขอเสนอแนะเปนลายลกษณอกษร เสนอหวหนาสวนราชการเพอพจารณา

- รายงานผลการตรวจตดตามผลการปฏบตตามขอเสนอแนะ

หน.ตส. และ เจาหนาทตรวจสอบภายใน

การตดตามผล

48 ขนตอนการปฏบตงาน กระบวนการใหค าปรกษา แนะน า

ท ผงกระบวนการ ระยะ เวลา

รายละเอยดงาน มาตรฐานคณภาพงาน ระบบตดตาม ประเมนผล

ผรบผดชอบ แบบฟอรม

เอกสาร อางอง

1.

15 – 30 นาท

(หากเปนเรองปกตสามารถ

ใหบรการไดทนท แต

หากเรองม ความยงยาก

ซบซอน อาจจะตองประสาน/

สอบถามไปยงเจาของระเบยบฯ

ซงจะใชเวลามากกวาทก าหนด)

- รบฟงขอมล/ขอเทจจรง และประเดนปญหาท ผขอรบค าปรกษามาขอ รบบรการ - กรณมาตดตอดวยตนเองตองมเอกสาร/หลกฐาน ทครบถวน

- ขอมล/ขอเทจจรง และประเดนปญหา ทผรบค าปรกษามาขอ รบบรการตองครบถวน และเปนจรง

หน.ตส.

2.

3.

- สอสารกบผรบค าปรกษาเพอหาความตองการ

- ความตองการของผรบค าปรกษาทชดเจน

4.

- ศกษาและวเคราะหขอมลทมาขอรบค าปรกษาจากเอกสาร/หลกฐานทผรบค าปรกษาจดเตรยมมา - ศกษาและวเคราะหขอมลจากระเบยบททางราชการก าหนดมาใหค าปรกษา แนะน า

- ขอมลครบถวน ถกตอง

ศกษาและ วเคราะหขอมล

รบค าปรกษา

ทางโทรศพท หรอ ตดตอดวยตนเอง

หาความตองการของ ผรบค าปรกษา

49

ท ผงกระบวนการ ระยะ เวลา

รายละเอยดงาน มาตรฐานคณภาพงาน ระบบ ตดตาม

ประเมนผล ผรบผดชอบ แบบฟอรม

เอกสาร อางอง

5.

- ใหค าปรกษา แนะน า ค าปรกษา แนะน า ทใหบรการตอง - ตรงความตองการ - ตรงประเดน - ภายใตกฎ ระเบยบ ของทางราชการ - วเคราะหอยางเปนระบบ - ไมกอใหเกดความขดแยง - ปฏบตไดจรง

หน.ตส.

6.

- ผรบค าปรกษาพจารณา วาตนเองมความเขาใจกบค าปรกษา แนะน า ทไดรบหรอไม หากไมเขาใจตองยอนไปสอบถาม ผใหค าปรกษาเพอความเขาใจอกครง

- ความเขาใจทถกตองตรงกนระหวางผใหค าปรกษาและผรบค าปรกษา

ผรบค าปรกษา

ความเขาใจ ของผรบค าปรกษา

ใหค าปรกษา - ตรงความตองการ - ตรงประเดน - ภายใตกฎ ระเบยบของ ทางราชการ - วเคราะหอยางเปนระบบ - ไมกอใหเกดความขดแยง - ปฏบตไดจรง

50

ท ผงกระบวนการ ระยะ เวลา

รายละเอยดงาน มาตรฐานคณภาพงาน ระบบ ตดตาม

ประเมนผล ผรบผดชอบ แบบฟอรม

เอกสาร อางอง

7.

- กรณเรองทมาขอรบค าปรกษา แนะน า เปนเรองทมนยส าคญ ผรบค าปรกษาตอง ลงลายมอชอเพอยนยนค าปรกษา แนะน า วาถกตอง ตรงกน

- ค าปรกษา แนะน า ทน าไปปฏบตอยภายใตกฎ ระเบยบของทางราชการ

หน.ตส. แบบฟอรม การขอรบค าปรกษา แนะน า

8.

- ผรบค าปรกษาไดรบค าปรกษา แนะน า ทตรงตามความตองการ

- ไดรบค าปรกษา แนะน าทตรงตามความตองการ และน าไปปฏบตตรงตามทแนะน าภายใตกฎ ระเบยบของทางราชการ

ผรบค าปรกษา

9.

- ผใหค าปรกษา แนะน า ตดตามผลการใหค าปรกษาแนะน า วาไดน าไปปฏบตถกตองหรอไม และบนทกในแบบฟอรมทก าหนด กรณมนยส าคญ

- สามารถน าไปปฏบต ไดจรง ภายใต กฎระเบยบ ของทางราชการ

หน.ตส. แบบฟอรม การขอรบค าปรกษา แนะน า

ผรบค าปรกษาลงลายมอชอ ในแบบฟอรมการขอรบ

ค าปรกษา แนะน า (กรณมนยส าคญ)

ครงท..................

ตดตามผลการใหค าปรกษา

ผรบค าปรกษาเขาใจ

51

สวนท 5

การวเคราะหความเสยงและการควบคม

การวเคราะหความเสยงของกระบวนการปฏบตงานตรวจสอบภายในและการควบคม

กระบวนการ วตถประสงค ความเสยง สาเหตของความเสยง การควบคม

1. การส ารวจ ขอมลเบองตน

เพอใหผตรวจสอบเรยนร และท าความเขาใจเกยวกบงานของหนวยงานทจะตองท าการตรวจสอบรายละเอยด

ซงอาจเกดขนจากเจตนาหรอไมเจตนา

- การเขาชแจงเพอใหหนวยรบตรวจทราบถงวตถประสงค และเจตนารมยของการตรวจสอบเพอใหไดขอมลครบถวน

2. การประเมนผล ระบบการควบคม ภายใน

เพอพจารณาความเหมาะสมและความเพยงพอของระบบการควบคมภายใน

- บางกจกรรม/งาน/โครงการ มไดประเมนความเสยง และหรอไมครอบคลม

- ผรบผดชอบไมใหความส าคญ - ผรบผดชอบไมมความเขาใจในระบบการควบคมภายใน

- การใหขอเสนอแนะในรายงานผลการตรวจสอบ - แจง กพร. เพอพฒนาบคลากรใหมความรความเขาใจในเรองการควบคมภายใน

3. การประเมน ความเสยง

เพอประเมนความเสยงของงานตามภารกจหลกและภารกจสนบสนนในภาพรวมขององคกร เพอใหทราบวาภารกจดงกลาวมความในเรองใด และสงผลกระทบตอการไมบรรลวตถประสงคขององคกรเพอ

- การประเมนความเสยงเพอจดล าดบความเสยงอาจ คาดเคลอน ซงสงผลตอการวเคราะหขอมลผดพลาด

- ขอมลทน ามาประเมนความเสยงไมเพยงพอ/ ไมเปนปจจบน/ไมถกตอง/ลาชา

- ตดตาม ประสานขอขอมลทเปนปจจบน - ตรวจสอบความถกตองของขอมลกอนน ามาประเมนความเสยง - หาขอมลจากหลายชองทาง

52

กระบวนการ วตถประสงค ความเสยง สาเหตของความเสยง การควบคม

วเคราะหและจดล าดบความเสยงในการพจารณาวางแผนการตรวจสอบภายใน เพอพจารณาถงความเสยงหรอความนาจะเปนทอาจเกดขนและเปนผลท าใหการท างานไมบรรลวตถประสงคขององคกร และเพอวางแผนการตรวจสอบ

4. การวางแผน การตรวจสอบ

เพอวางแผนการด าเนนงานตรวจสอบประจ าปตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในทกรมบญชกลางก าหนด

- แผนการตรวจสอบไมครอบคลม อาจมากหรอนอยเกนไป สงผลใหการด าเนนงานไมเปนไปตามแผนทก าหนด

- บคลากรไมเพยงพอ - นโยบาย มต ครม. ทก าหนดใหตรวจสอบเรองพเศษแทรกโดยมไดก าหนดไวในแผน - นโยบายหวหนาสวนราชการทมอบหมายพเศษ - งบประมาณมจ ากด

- ปรบแผนการตรวจสอบ

5. การวางแผน การปฏบตงาน

เพอเปนแนวทางในการปฏบตงานตรวจสอบ

- ไมสามารถด าเนนการ ตามแผนการปฏบตงานทก าหนด

- มการปรบรปแบบ หรอขนตอน หรอวธการตรวจสอบ

- ปรบแผนการปฏบตงาน

53

กระบวนการ วตถประสงค ความเสยง สาเหตของความเสยง การควบคม

6. กอนเรมปฏบต งานตรวจสอบ

เพอตรวจสอบ สอบทาน และรวบรวมหลกฐานเพอวเคราะหและประเมนผลการปฏบตงานของหนวยงานตาง ๆ วาเปนไปตามนโยบาย แผนงาน ระเบยบปฏบตขององคกร รวมทงกฎหมายทเกยวของ พรอมทงเสนอขอมลทไดจากการตรวจสอบและขอเสนอแนะตอผบรหารเพอประกอบการตดสนใจในการบรหารงาน

- การด าเนนการตรวจสอบลาชากวาระยะเวลาทก าหนดในแผน - กระดาษท าการทใชบนทกระหวางการตรวจสอบอาจคลาดเคลอนจากความเปนจรง

- ผรบผดชอบตดราชการ ท าใหไมสามารถสอบถามขอมลเพมเตมได - ไดรบขอมลในเรองทจะตรวจสอบไมครบถวน - ผรบผดชอบไมใหความรวมมอ หรอปกปด - ขาดบคลากรทมความเชยวชาญเฉพาะดาน เชน ดานเทคโนโลยสารสนเทศ เปนตน

- ใชเทคนคการตรวจสอบใหเหมาะสมกบแตละสถานการณ - ขอความรวมมอจากเครอขายใหชวยสนบสนนดานขอมล/วธการ

7. ระหวางปฏบต งานตรวจสอบ 8. การปฏบตเมอ เสรจสนงานตรวจสอบ

9. รายงานผล การปฏบตงาน

เพอใหผบรหารทราบถงวตถประสงค ชอบเขต วธปฏบตงานและผลการตรวจสอบขอมลทงหมดทกขนตอน สรปขอบกพรองทตรวจพบ ประเดนความเสยงทส าคญและการควบคม

- รายงานผลการตรวจสอบอาจไมนาเชอถอ

- การปดตรวจเพอยนยนหรอทกทวงรายงานผลการตรวจสอบระหวางหนวยรบตรวจกบผตรวจสอบภายใน

54

กระบวนการ วตถประสงค ความเสยง สาเหตของความเสยง การควบคม

เรองอน ๆ ทผบรหารควรทราบ พรอมขอเสนอแนะ

10. การตดตามผล เพอใหทราบวาขอเสนอแนะในรายงานผลการตรวจสอบไดถกน า ไปปฏบต ปรบปรง หรอแกไขการด าเนนงานไดครบถวน

- ขอเสนอแนะบางขออาจด าเนนการลาชา

- เนองจากปจจยภายนอกทสงผลใหไมสามารถด าเนนการไดทนท

- ใหขอแนะน าเพมเตมเพอให สามารถด าเนนการไดอยางรวดเรว - ท าหนงสอรายงานผลการปฏบตตามขอเสนอแนะเพอใหหวหนาสวนราชการพจารณาตอไป

55

การวเคราะหความเสยงของกระบวนการใหค าปรกษา แนะน า

กระบวนการ วตถประสงค ความเสยง สาเหตของความเสยง การควบคม

1. รบค าปรกษา

เพอรบฟงขอมล/ขอเทจจรง และประเดนปญหาท ผขอรบค าปรกษามาขอ รบบรการ

- ขอมลทไดรบไมเปนจรง หรอไมถกตอง

- ผขอรบค าปรกษาเบยงเบนประเดน หรอตองการใหผใหค าปรกษาตอบใหตรงกบความตองการแตไมถกตองตามระเบยบ - ขอมลไมครบถวน ถกตอง

- การซกถาม และหรอขอเอกสารเพมเตมเพอความชดเจน

2. ทางโทรศพทหรอตดตอดวยตนเอง

3. หาความตองการของผรบค าปรกษา

เพอใหค าปรกษาทตรงกบความตองการของผรบค าปรกษา

- ผใหค าปรกษา อาจใหค าปรกษาไมตรงตามความตองการ

4. ศกษาและวเคราะหขอมล

เพอศกษาขอมลทมาขอรบค าปรกษาเพอใหค าปรกษาไดอยางถกตอง

- ผใหค าปรกษาอาจวเคราะหขอมลผดพลาด

5. ใหค าปรกษา

เพอใหค าปรกษา แนะน า ทตรงความตองการ ภายใตกฎ ระเบยบของทางราชการ และปฏบตไดจรง

- ไมตรงความตองการ - ผใหค าปรกษาอาจใหค าปรกษาคลาดเคลอน

- ผขอรบค าปรกษาบางรายตองการใหผใหค าปรกษาตอบใหตรงกบความตองการแตไมถกตองตามระเบยบ - ระเบยบของทางราชการ มการปรบเปลยน

- ตดตามระเบยบชองทางราชการอยางสม าเสมอ

56

กระบวนการ วตถประสงค ความเสยง สาเหตของความเสยง การควบคม

6. ความเขาใจของผรบค าปรกษา

เพอยนยนวามความเขาใจทถกตองตรงกบทใหค าปรกษา แนะน า

- -

-

7. ผรบค าปรกษาลงลายมอชอในแบบฟอรมการขอรบค าปรกษา แนะน า (กรณมนยส าคญ)

- หนวยตรวจสอบภายในใหค าปรกษาในประเดนหนงแตผรบค าปรกษาไปอางกบหนวยงานอนวาไดรบค าปรกษาจากหนวยตรวจสอบภายใน ในอกประเดนหนง - ไมสามารถจดท าแบบฟอรมการขอรบค าปรกษา แนะน า (กรณมนยส าคญ) ไดทกค าปรกษา

- มภารกจอนในขณะให ค าปรกษา สงผลใหไมสามารถแบบฟอรมการขอรบค าปรกษา แนะน า

- ก าหนดวาใหจดท าแบบการแบบฟอรมการขอรบค าปรกษา แนะน า เฉพาะเรองทมความเสยงสงและมนยส าคญ - จดท าแบบแบบฟอรมการขอรบค าปรกษา แนะน า ภายหลงจากทใหค าปรกษา แนะน า

8. ผรบค าปรกษาเขาใจ

9. ตดตามผล การใหค าปรกษา

เพอใหทราบวาค าปรกษา ไดถกน าไปใชและปฏบตไดจรง

- ผขอรบค าปรกษา บางรายไมน าไปปฏบต

- ไมตรงกบความตองการ (เนองจากความตองการไมถกตองตามระเบยบ)

- ตดตามผขอรบค าปรกษา ตามแบบฟอรมการขอรบค าปรกษา แนะน า

57

สวนท 6

แผนรองรบสถานการณฉกเฉนจากภยพบต ทอาจเกดขนกบกระบวนการตรวจสอบภายใน

57

สวนท 6

แผนรองรบสถานการณฉกเฉนจากภยพบตทอาจเกดขนกบกระบวนการตรวจสอบภายใน

ชอแผนงาน วตถประสงค ตวชวด ผลงาน

กจกรรมหลก ผรบผดชอบ วธการ

และแนวทาง การตดตามผล

แผนรองรบ สถานการณฉกเฉนจากภยพบตทอาจเกดขนกบกระบวนการ ตรวจสอบภายใน

1. เพอเปนแนวทางในการดแลรกษาประสทธภาพการด าเนนงาน 2. เพอลดความเสยหายทเกดแกกระบวนการตรวจสอบภายใน 3. เพอเตรยมความพรอมรบสถานการณฉกเฉนทอาจจะเกดขนกบกระบวนการตรวจสอบภายใน 4. เพอสรางความเขาใจรวมกนระหวางผบรหารและผปฏบต ในการด าเนนงานตามกระบวนการ

จ านวนครงท ไมสามารถ ด าเนนการตามกระบวนการตรวจสอบภายในตามแผนการตรวจสอบประจ าป ทก าหนด

1. ปรบแผนการตรวจสอบภายใน ประจ าป 2. ขอสนบสนนบคลากรเพม 3. ขอความรวมมอจากเครอขายภาคเอกชน/ภาครฐ 4. ขอสนบสนนงบประมาณ 5. ขอสนบสนนวสด อปกรณ เครองมอในการปฏบตงาน

หนวยตรวจสอบภายใน

- รายงานผล การตรวจสอบภายใน - สรปผล การด าเนนงานประจ าป

............................................................................ .............

ก - 1

ภาคผนวก ก.

ตวอยาง แผนการตรวจสอบประจ าป

ก - 2

แผนการตรวจสอบประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2554

หนวยตรวจสอบภายใน

ส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย ……………………..

วตถประสงคการตรวจสอบ

1. เพอตรวจสอบการปฏบตงานของหนวยรบตรวจวาเปนไปตามนโยบาย แผนงานและโครงการ รวมทงกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ค าสง และมตคณะรฐมนตร

2. เพอพสจนความถกตองและเชอถอไดของขอมล และตวเลขตาง ๆ ทางดานการเงน การบญช และดานอน ๆ ทเกยวของ

3. เพอตดตามและประเมนผลการด าเนนงาน ตลอดจนใหขอเสนอแนะ หรอแนวทางในการปรบปรงแกไขการบรหารงานและการปฏบตงานดานตางๆ ใหเปนไปอยางมประสทธภาพ ประสทธผล และบรรลผลสมฤทธของงาน รวมทงใหมการบรหารจดการทด

4. เพอสอบทานและประเมนความเพยงพอของมาตรการควบคมภายใน และปรบปรงประสทธผลของกระบวนการบรหารความเสยงทบรรลวตถประสงคทหนวยรบตรวจก าหนด

5. เพอใหหวหนาสวนราชการทราบถงปญหาอปสรรคในการปฏบตงาน และสามารถตดสนใจแกไขปญหาตาง ๆ ไดอยางถกตอง รวดเรว และทนตอเหตการณ ขอบเขตการตรวจสอบ

1. หนวยรบตรวจ 1.1 กองกลาง (กกล.) 1.2 ส านกสงเสรมและพทกษเดก (สทด.) 1.3 ส านกสงเสรมและพทกษเยาวชน (สทย.) 1.4 ส านกสงเสรมและพทกษผดอยโอกาส (สทอ.) 1.5 ส านกสงเสรมและพทกษผสงอาย (สทส.) 1.6 กองสงเสรมและพฒนาเครอขาย (กพข.) 1.7 กลมงานพฒนาระบบบรหาร (กพร.) 1.8 กลมงานพฒนาองคความรและสารสนเทศ (กพอ.) 1.9 กลมงานประชาสมพนธ (กปส.)

/ 2. เรองทตรวจสอบ . . .

ตวอยาง

ก - 3

2. เรองทตรวจสอบ 2.1 ตรวจสอบการเงน การบญช การพสด และการปฏบตตามระเบยบขอบงคบ

มตคณะรฐมนตร และกฎหมายทเกยวของ ดงน - กองทนผสงอาย (สทส.)

2.2 ตรวจสอบผลการด าเนนงานประจ าป 2554 จ านวน 2 เรอง ดงน - โครงการคาราวานเสรมสรางเดก - การรกษาความปลอดภยระบบเทคโนโลยสารสนเทศ

2.3 ตรวจสอบตามระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตร ดงน - สอบทานและประเมนผลการควบคมภายใน (ส านก/กอง/กลมขนตรงตอ

ผบรหาร) - สอบทานรายงานทางเงนของ สท. ประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2553 - ตรวจสอบการใชจายคาสาธารณปโภค ประจ าป 2553 (1 ไตรมาส) และ

ประจ าป 2554 (3 ไตรมาส) - ตรวจสอบแผนปฏบตการจดซอจดจาง ประจ าป 2554 - ตรวจสอบผลปฏบตการจดซอจดจาง ประจ าป 2554 (3 ไตรมาส)

2.4 การตดตามผลตามขอเสนอแนะในรายงานผลการตรวจสอบ ประจ าป 2553 (1 ไตรมาส) และประจ าป 2554 (3 ไตรมาส)

การวางแผนการตรวจสอบ

การจดท าแผนการตรวจสอบประจ าปงบประมาณ 2554 หนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย ไดท าการประเมนความเสยงของหนวยรบตรวจ เพอประกอบในการพจารณาเลอกหนวยงานทจะเขาท าการตรวจสอบ โดยมผลการประเมนความเสยงดงเอกสารแนบ ระยะเวลาของขอมลทตรวจสอบ ปงบประมาณ พ.ศ. 2553 – 2554 ผรบผดชอบในการตรวจสอบ

1. นางชานญชดา ทศบศย นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการพเศษ 2. นางทศนาลกษณ อยยน

นกวชาการตรวจสอบภายในช านาญการ

3. นางณฐปลน จรสวรยะกล นกวชาการตรวจสอบภายในปฏบตการ 4. น.ส.รงนภา ศรพงษ เจาพนกงานธรการช านาญงาน

/ งบประมาณ . . .

ก - 4

งบประมาณทใชในการด าเนนการตรวจสอบภายใน 1. งบด าเนนงาน 259,400 บาท

1.1 คาตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการ 48,000 บาท (200 บาท*4 คน*60 วน) 1.2 คาใชจายในการพฒนาบคลากร 60,000 บาท (15,000 บาท* 4 คน) - คาเบยเลยงเดนทางไปราชการ 18,900 บาท

(210 บาท*3 คน * 20 วน) - คาเชาทพก (1,000 บาท*3 คน*20 วน) 60,000 บาท - คาพาหนะ (3,500 บาท*3 คน*5 ครง) 52,500 บาท

1.3 คาวสด 20,000 บาท

รวมเปนเงน 259,400 บาท (สองแสนหาหมนเกาพนสรอยบาทถวน)

ลงชอ…………………...……….....ผเสนอแผนการตรวจสอบ (นางชานญชดา ทศบศย) หวหนาหนวยตรวจสอบภายใน

ลงชอ…………………...……….....ผอนมต (นายกตต สมานไทย)

ผอ านวยการส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษ เดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

ล าดบ หนวยรบตรวจ/กจกรรมทตรวจสอบ ความถใน ระยะเวลา จ านวน ผรบผดชอบ ผควบคมท การตรวจสอบ ทตรวจสอบ คน/วน ก ากบ

1 ตรวจสอบการเงน การบญช การพสด และการปฏบตตามระเบยบ นางชานญชดา ทศบศย นางชานญชดา ทศบศยขอบงคบมตคณะรฐมนตร และกฎหมายทเกยวของ (Financial นางทศนาลกษณ อยยนAuditing & Compliance Auditing) นางณฐปลน จรสวรยะกล๑.๑ กองทนผสงอาย (สทส.) ๑ ครง/ป ต.ค. - ธ.ค.๕๓ ๓/๓๐

2 ตรวจสอบการด าเนนงาน (Performance Auditing) จ านวน ๒ งาน ไดแก นางชานญชดา ทศบศย นางชานญชดา ทศบศย๒.๑ โครงการคาราวานเสรมสรางเดก ๑ ครง/ป ม.ค. - ก.ย.๕๔ ๓/๖๐ นางทศนาลกษณ อยยน๒๒ การรกษาความปลอดภยระบบเทคโนโลยสารสนเทศ ๑ ครง/ป เม.ย. - ก.ย.๕๔ ๓/๖๐ นางณฐปลน จรสวรยะกล

3 ตรวจสอบตามระเบยบ ขอบงคบ และมตคณะรฐมนตร นางชานญชดา ทศบศย นางชานญชดา ทศบศย๓.๑ สอบทานและประเมนผลการควบคมภายใน ๑ ครง/ป ต.ค. - พ.ย.๕๓ ๔/๓๐ นางทศนาลกษณ อยยน - ส านกสงเสรมและพทกษเดก นางณฐปลน จรสวรยะกล - ส านกสงเสรมและพทกษเยาวชน น.ส.รงนภา ศรพงษ - ส านกสงเสรมและพทกษผดอยโอกาส - ส านกสงเสรมและพทกษผสงอาย - กองกลาง - กองสงเสรมและพฒนาเครอขาย - กลมงานพฒนาระบบบรหาร - กลมงานพฒนาองคความรและสารสนเทศ - กลมงานประชาสมพนธ

ก - 5แผนการตรวจสอบประจ าปงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๕๔

หนวยตรวจสอบภายในส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

ล าดบ หนวยรบตรวจ/กจกรรมทตรวจสอบ ความถใน ระยะเวลา จ านวน ผรบผดชอบ ผควบคมท การตรวจสอบ ทตรวจสอบ คน/วน ก ากบ

๓.๒ สอบทานรายงานทางการเงนของ สท. ประจ าปงบประมาณ ๑ ครง/ป พ.ย. - ธ.ค.๕๓ ๑/๑๕ นางชานญชดา ทศบศย พ .ศ.๒๕๕๓ นางทศนาลกษณ อยยน

๓.๓ การใชจายคาสาธารณปโภคไตรมาสท ๔ ๔ ครง/ป ต.ค.๕๓, ม.ค.๕๔, ๒/๓๐ นางทศนาลกษณ อยยน ปงบประมาณ พ .ศ.๒๕๕๓ และไตรมาสท ๑-๓ เม.ย.๕๔, ก.ค.๕๔ นางณฐปลน จรสวรยะกล ปงบประมาณ พ .ศ.๒๕๕๔

๓.๔ แผนปฏบตการจดซอจดจางปงบประมาณ พ.ศ.๒๕๕๔ ๑ ครง/ป ต.ค.๕๓ ๒/๕ นางชานญชดา ทศบศยนางทศนาลกษณ อยยน

๓.๕ ผลการปฏบตตามแผนปฏบตการจดซอจดจางงบลงทน ๓ ครง/ป ม.ค.๕๔, เม.ย.๕๔ ๒/๒๐ นางทศนาลกษณ อยยน ปงบประมาณ พ .ศ.๒๕๕๔ ไตรมาสท ๑ -๓ ก.ค.๕๔ นางณฐปลน จรสวรยะกล

4 การตดตามผลตามขอเสนอแนะในรายงานผลการตรวจสอบ ๔ ครง/ป ต.ค.๕๓, ม.ค.๕๔, ๒/๒๐ นางชานญชดา ทศบศย นางชานญชดา ทศบศยประจ าป ๒๕๕๔ (๔ ไตรมาส) เม.ย.๕๔, ก.ค.๕๔ นางณฐปลน จรสวรยะกล

ก - 6

ล าดบ กจกรรม/เรอง คะแนน จดล าดบท คาเฉลย คะแนน

ความเสยง

1 การจดซอจดจาง 3 3 3 2 1 1 1 1.75 72 การตรวจสอบใบส าคญจาย 3 3 3 2 1 2 1 1.87 53 ลกหนเงนยมราชการ 3 3 2 2 2 2 1 1.87 64 การพสด (วสดและครภณฑ) 3 3 3 2 2 2 1 2 35 การรบและน าสงรายได 3 3 2 1 1 2 1 1.62 86 การบ ารงรกษา 2 3 3 3 1 3 1 2 47 การบรหารงานบคคล 3 3 3 3 1 3 1 2.12 28 การรกษาความปลอดภยระบบ 2 3 3 3 2 3 3 2.37 1

เทคโนโลยสารสนเทศ

คะแนนคาเฉลย =

1. ก

จกรร

มทมเ

งนแต

ละปร

ะเภท

เขาม

าเกย

วของ

2. ว

งเงนท

ก ากบ

ดแล

3. ร

ะเบยบ

ทเกย

วของ

4. เค

ยไดร

บการ

ตรวจ

สอบจ

ากหน

วยตร

วจสอ

บภาย

ใน

ก - 7

คะแนนความเสยงของทกปจจยรวมกนจ านวนปจจยเสยง

หนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

กระดาษท าการสรปหลกเกณฑคดเลอกกจกรรม/เรอง เพอวางแผนการตรวจสอบการด าเนนงาน ประจ าปงบประมาณ พ.ศ.2554

5. ม

การจ

ดวาง

ระบบ

ควบค

มภาย

ใน

6. เค

ยไดร

บการ

ตรวจ

สอบจ

ากส า

นกงา

นการ

ตรวจ

เงนแผ

นดน

7. ร

ายงา

นการ

ตรวจ

ตดตา

มประ

เมนผ

ลภาค

ราชก

าร

1. กจกรรมทมเงนแตละประเภทเขามาเกยวของ - เงนงบประมาณและเงนนอกงบประมาณ คะแนน 3 - เงนงบประมาณ คะแนน 2 - เงนนอกงบประมาณ คะแนน 1

2. วงเงนทก ากบดแล - เปนจ านวนเงนทแนนอน คะแนน 3 - เปนจ านวนเงนทไมแนนอนขนอยกบรฐบาล คะแนน 2 - เปนจ านวนเงนทไมแนนอนขนอยกบบคคลภายนอก คะแนน 1

3. ระเบยบทเกยวของ - มระเบยบทเกยวของมากกวา 2 ระเบยบ คะแนน 3 - ระเบยบกรมบญชกลาง คะแนน 2 - ระเบยบส านกนายกรฐมนตร คะแนน 1

4. เคยไดรบการตรวจสอบจากหนวยตรวจสอบภายใน - ยงไมเคยไดรบการตรวจสอบ คะแนน 3 - เคยมการตรวจสอบเปนครงคราว คะแนน 2 - ตรวจสอบสม าเสมอและตอเนอง คะแนน 1

5. มการจดวางระบบควบคมภายใน - ไมมการจดวางระบบควบคมภายใน คะแนน 3 - มการจดวางระบบควบคมภายใน แตปฏบตบาง ไมปฏบตบาง คะแนน 2 - มการจดวางระบบควบคมภายในและปฏบตตาม คะแนน 1

6. เคยไดรบการตรวจสอบจากส านกงานตรวจเงนแผนดน - ยงไมเคยไดรบการตรวจสอบ คะแนน 3

- เคยมการตรวจสอบจ านวน 1 ครง คะแนน 2 - เคยมการตรวจสอบ มากกวา 1 ครง คะแนน 1

7. รายงานการตรวจตดตามประเมนผลภาคราชการ (ค.ต.ป.) - มขอเสนอแนะในรายงานและมขอสงการ คะแนน 3 - มขอเสนอแนะในรายงานแตไมมขอสงการ คะแนน 2 - ไมมขอเสนอแนะในรายงาน คะแนน 1

หนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอายหลกเกณฑพจารณาการใหคะแนนในแตละกจกรรม/เรอง

ก - 8

1. ดานการด าเนนงาน ปจจยเสยงท 1 เวลาตรวจสอบครงสดทายของผตรวจสอบภายใน

- ผตรวจสอบภายในเขาตรวจสอบครงสดทายเกนกวา 3 ป ระดบคะแนน 3 - ผตรวจสอบภายในเขาตรวจสอบครงสดทายภายใน 2 - 3 ป ระดบคะแนน 2 - ผตรวจสอบภายในเขาตรวจสอบครงสดทายภายใน 1 ป ระดบคะแนน 1

ปจจยทเสยง 2 ผลการตรวจสอบของผตรวจสอบภายใน - รายงานการตรวจสอบพบประเดนขอตรวจพบทส าคญตอความ ระดบคะแนน 3 เสยหายตอทางราชการ - รายงานการตรวจสอบพบประเดนขอตรวจพบทส าคญตอและม ระดบคะแนน 2 การแกไขตามขอเสนอแนะไดไมครบทกขอ - รายงานการตรวจสอบพบบางประเดนทส าคญและมการแกไข ระดบคะแนน 1 ตามขอเสนอแนะไดครบทกขอ

2. ดานกฎระเบยบปจจยเสยงท 3 ความรความเขาใจในเรองกฎะเบยบของผปฏบตงาน

- เจาหนาททไดรบมอบหมายใหปฏบตงานดานการเงนไมมวฒดาน ระดบคะแนน 3 การเงนและไมเคยปฏบตงานการเงนมากอน - เจาหนาททไดรบมอบหมายใหปฏบตงานดานการเงนมวฒดาน ระดบคะแนน 2 การเงนและเคยปฏบตงานการเงนมาแลวไมนอยกวา 1 ป - เจาหนาททไดรบมอบหมายใหปฏบตงานดานการเงนมวฒดาน ระดบคะแนน 1 การเงนและเคยปฏบตงานการเงนมาแลวไมนอยกวา 2 ป

3. ดานการเงนปจจยเสยงท 4 ขอมลทางบญชในระบบ GFMIS และการสงรายงานการเงน

- ขอมลอยในสภาพตองคนหาขอมลเพมเตมเพอเตรยมการทจะปรบปรง ระดบคะแนน 3 (4 บญชขนไป) และไมไดจดสงรายงานทางการเงนประจ าปให สตง . ภายในเวลาทก าหนด - ขอมลอยในสภาพตองคนหาขอมลเพมเตมเพอเตรยมการทจะปรบปรง ระดบคะแนน 2 (1 - 3 บญช) และจดสงรายงานทางการเงนประจ าป ให สตง. แตลาชา กวาก าหนด

ปจจยเสยง 3 ดาน จ านวน 5 ปจจย ดงนก - 9

- หนวยงานมการน าขอมลเขาในระบบ GFMIS และสามารถตรวจสอบ ระดบคะแนน 1 กระทบยอดหรอหาความแตกตางของบญชเกยวของ บญชเงนสด บญชเงนฝากธนาคาร บญชเงนฝากคลง บญชลกหน บญชเจาหน หรอใบส าคญคางจายใหถกตอง และจดสงรายงานทางการเงน ประจ าป ให สตง.ทนภายในเวลาทก าหนด

ปจจยเสยงท 5 ความร ความสามารถ ประสบการณ ของผปฏบตงาน - เจาหนาทการเงนและบญช ไมมวฒดานบญช และไมมประสบการณ ระดบคะแนน 3 - เจาหนาทการเงนและบญช มวฒดานบญช แตไมมประสบการณ ระดบคะแนน 2 หรอไมมวฒดานบญช แตมประสบการณ - เจาหนาทการเงนและบญช มวฒดานบญช และมประสบการณ ระดบคะแนน 1

หลกเกณฑความเสยงแตละระดบความเสยงสง ก าหนดคะแนนเปน 3 คะแนนความเสยงปานกลาง ก าหนดคะแนนเปน 2 คะแนนความเสยงต า ก าหนดคะแนนเปน 1 คะแนน

ขอมลทใชในการวเคราะหก าหนดปจจยเสยงและเกณฑความเสยง - โครงสรางสายการบงคบบญชาของหนวยงาน - กรอบอตราก าลงและจ านวนบคลากร - แผนกลยทธ งบประมาณ - ผงกระบวนการและขนตอนการปฏบตงาน - ระบบควบคมภายในของหนวยงานและขององคกร - แผนบรหารความเสยง สท. - รายงานการตรวจสอบของหนวยตรวจสอบภายใน - รายงานการตดตาผลตามขอเสนอแนะในรายงานการตรวจสอบ

ก - 10

ล าดบ กจกรรม/เรอง คะแนน จดล าดบท คาเฉลย คะแนน

ความเสยง

1 การเงน การบญช และการพสด 1 2 2 1 1 1.4 2(กลมงานคลง กองกลาง)

2 การเงน การบญช และการพสด 1 2 1 3 2 1.8 1(กองทนผสงอาย ส านกสงเสรมและพทกษผสงอาย)

คะแนนคาเฉลย =

ปจจย

เสยง

ท 3

ปจจย

เสยง

ท 4

ปจจย

เสยง

ท 5

ก - 11

จ านวนปจจยเสยงคะแนนความเสยงของทกปจจยรวมกน

หนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

กระดาษท าการเพอวางแผนการตรวจสอบการด าเนนงาน ประจ าปงบประมาณ พ.ศ.2554

ปจจย

เสยง

ท 1

ปจจย

เสยง

ท 2

ล าดบ โครงการ/กจกรรม คะแนน จดล าดบท คาเฉลย คะแนน

ความเสยง

1 โครงการคาราวานเสรมสรางเดก 2 12 โครงการสรางกระแสการพฒนาคนและสงคม 1.75 3

ในระดบจลภาค (คนดศรแผนดน)3 โครงการพฒนาฐานขอมลและสารสนเทศของ สท. 1.50 44 โครงการขยายผลอาสาสมครดแลผสงอายทบาน 2 2

คะแนนคาเฉลย =

หมายเหต เลอกโครงการคาราวานเสรมสรางเดก เนองจากเปนโครงการทมงเนนใหเดกไดรบการพฒนา มความร และ สามารถพงพาตนเองได และเปนก าลงส าคญทจะพฒนาสงคมและประเทศชาตในอนาคตได ซงสอดคลอง กบภารกจของ สท.ทตองการใหกลมเปาหมายมคณภาพชวตทมมาตรฐาน สามารถพงตนเองและ ชวยเหลอผอน

เกณ

ฑท1

กระดาษท าการเพอวางแผนการตรวจสอบการด าเนนงาน ประจ าปงบประมาณ พ.ศ.2554

หนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

ไดรบ

งบปร

ะมาณ

สง

วตถป

ระสง

คเปน

โครง

การท

มงเน

นการ

พฒนา

เปนโ

ครงก

ารตอ

เนอง

มแผน

การต

ดตาม

ประเม

นผล

เกณ

ฑท 3

เกณ

ฑท 4

กลมเ

ปาหม

ายให

เปนไ

ปตาม

มาตร

ฐาน

23

11

คะแนนความเสยงของทกปจจยรวมกน

12 2

เกณ

ฑท 2

22

13

31

1

จ านวนปจจยเสยง

31

ก - 12

เกณฑท 1 ไดรบงบประมาณสงจ านวนเงน คะแนน

(บาท) ความเสยง1. โครงการคาราวานเสรมสรางเดก 42,062,600 32. โครงการสรางกระแสการพฒนาคนและสงคม 7,800,000 1 ในระดบจลภาค (คนดศรแผนดน) (งบด าเนนงาน 300,000, งบอดหนน 7,500,000)3. โครงการพฒนาฐานขอมลและสารสนเทศของ สท. 7,331,000 14. โครงการขยายผลอาสาสมครดแลผสงอายทบาน 51,601,300 3

แหลงขอมล : งบประมาณประจ าปงบประมาณ พ.ศ.2554การแปลคาขอมล : วธการแปลคาขอมล เปนคะแนนความเสยง โดยแบงคะแนนความเสยงเปน 3 ชวง เทาๆ กน โดยค านวณคาพสยตามสตร (คาสงสด - คาต าสด)/ จ านวนชวง คาสงสด = 51,601,300.-บาท คาต าสด = 7,331,000.- บาท คาพสย = (71,959,200 - 10,486,400)/3 = 14,756,766.66

ชวงคะแนน 36,844,533.34 - 51,601,300 = คะแนนความเสยง = 3ชวงคะแนน 22,087,766.68 - 36,844,533.34 = คะแนนความเสยง = 2ชวงคะแนน 7,331,000 - 22,087,766.68 = คะแนนความเสยง = 1

ก - 13

โครงการ/กจกรรม

กระดาษท าการประเมนความเสยงกอนการวางแผนการตรวจสอบ

หนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอายดานผลการด าเนนงาน ประจ าปงบประมาณ 2554

เกณฑท 2 วตถประสงคเปนโครงการทมงเนนการพฒนากลมเปาหมายใหเปนไปตามมาตรฐานประเภทผล คะแนน

ทคาดวาจะไดรบ ความเสยง1. โครงการคาราวานเสรมสรางเดก 2 22. โครงการสรางกระแสการพฒนาคนและสงคมในระดบจลภาค 2 2 (คนดศรแผนดน) (งบด าเนนงาน 300,000 บาท, งบอดหนน 7,500,000 บาท)3. โครงการพฒนาฐานขอมลและสารสนเทศของ สท. 3 14. โครงการขยายผลอาสาสมครดแลผสงอายทบาน 2 2

แหลงขอมล : งบประมาณประจ าปงบประมาณ พ.ศ.2554การแปลคาขอมล : วธการแปลคาขอมล เปนคะแนนเพอคดเลอกพจารณาจากผลประโยชนทคาดวาจะไดรบจาก โครงการ /กจกรรม โดยแบงคะแนนเพอคดเลอก ดงน

ประเภทผล คะแนนทคาดวาจะ ความเสยง

ไดรบ1 ผลทคาดวาจะไดรบ มงเนนการเสรมสรางมาตรการ/กลไก สมควรคดเลอกอนดบ 1 32 ผลทคาดวาจะไดรบมงเนนการสนบสนนกจกรรมเพอสงเสรมศกยภาพสมควรคดเลอก 2

อนดบ 23 ผลทคาดวาจะไดรบมงเนนนอกเหนอจากขอ 1,2 สมควรคดเลอกอนดบ 3 1

รายละเอยด

โครงการ/กจกรรม

ก - 14กระดาษท าการประเมนความเสยงกอนการวางแผนการตรวจสอบ

ดานผลการด าเนนงาน ประจ าปงบประมาณ 2554หนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

เกณฑท 3 เปนโครงการตอเนองประเภท คะแนน

โครงการ/กจกรรม ความเสยง1. โครงการคาราวานเสรมสรางเดก 2 22. โครงการสรางกระแสการพฒนาคนและสงคมในระดบจลภาค 1 3 (คนดศรแผนดน) (งบด าเนนงาน 300,000 บาท, งบอดหนน 7,500,000 บาท)3. โครงการพฒนาฐานขอมลและสารสนเทศของ สท. 3 14. โครงการขยายผลอาสาสมครดแลผสงอายทบาน 2 2

แหลงขอมล : งบประมาณประจ าปงบประมาณ พ.ศ.2554การแปลคาขอมล : วธการแปลคาขอมล เปนคะแนนเพอคดเลอกพจารณาจากรายละเอยดโครงการ/กจกรรม โดยแบงคะแนนเพอคดเลอก ดงน

ประเภท คะแนนโครงการ/ ความเสยงกจกรรม

1 เปนโครงการตอเนองและไดรบงบประมาณคงทหรอเพมขน 32 เปนโครงการตอเนอง แตไดรบงบประมาณลดลง 23 ไมเปนโครงการตอเนอง 1

ก - 15

รายละเอยด

โครงการ/กจกรรม

กระดาษท าการประเมนความเสยงกอนการวางแผนการตรวจสอบ ดานผลการด าเนนงาน ประจ าปงบประมาณ 2554

หนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

เกณฑท 4 มแผนการตดตามประเมนผลประเภท คะแนน

โครงการ/กจกรรม ความเสยง1. โครงการคาราวานเสรมสรางเดก 3 12. โครงการสรางกระแสการพฒนาคนและสงคมในระดบจลภาค 3 1 (คนดศรแผนดน) (งบด าเนนงาน 300,000, งบอดหนน 7,500,000)3. โครงการพฒนาฐานขอมลและสารสนเทศของ สท. 1 34. โครงการขยายผลอาสาสมครดแลผสงอายทบาน 3 1

แหลงขอมล : โครงการ/กจกรรม ทไดรบงบประมาณประจ าป พ.ศ.2554การแปลคาขอมล : วธการแปลคาขอมล เปนคะแนนความเสยงพจารณาจากการตดตามผลการปฏบตงานของ เจาหนาทผรบผดชอบโดยแบงคะแนนเพอคดเลอก ดงน

ประเภท คะแนนโครงการ/ ความเสยงกจกรรม

1 ไมมแผนการตดตามประเมนผลหรอมแตไมมการตดตามประเมนผล สมควรคดเลอก 3อนดบ 1

2 มแผนการตดตามประเมนผล แตตดตามบางเปนครงคราว สมควรคดเลอก อนดบ 2 23 มแผนการตดตามประเมนผล และตดตามสม าเสมอ สมควรคดเลอก อนดบ 3 1

ก - 16

รายละเอยด

โครงการ/กจกรรม

กระดาษท าการประเมนความเสยงกอนการวางแผนการตรวจสอบ ดานผลการด าเนนงาน ประจ าปงบประมาณ 2554

หนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชน ผดอยโอกาส และผสงอาย

ข - 1

ภาคผนวก ข.

การกรอกรายละเอยด ในกระดาษท าการตรวจสอบ

และแนวทางปฏบตงานตรวจสอบ

ข - 2

กระดาษท าการตรวจสอบเกยวกบเงนสด 1. หนวยทตรวจ กรอกชอหนวยงานทตรวจสอบ 2. ตรวจเพยงวนท ใหระบวนทตรวจนบเงนสดคงเหลอซงเปนยอดเงนคงเหลอตามบญช

เงนสด 3. การตรวจนบเงนสด ในชองธนบตรใหระบวา ธนบตรฉบบละ จ านวนกฉบบ ยอดรวม

เงนใสในชองจ านวนเงน " " ในชองเหรยญใหระบวา เหรยญมลคาเทาใด จ านวนกเหรยญยอดรวมเงนใสในชองจ านวนเงน การตรวจนบ เชคธนาคารและธนาณต วามลคาเทาใด กรอกยอดจ านวนเงนรวมยอดเงนรวมทงสน ใหกรอกยอดเงนรวมของธนบตร เหรยญ เชคธนาคาร และธนาณตไวในชองรวมทงสนซงจะตองตรงกบยอดเงนคงเหลอในสมดเงนสด และรายงานเงนคงเหลอประจ าวน

4. หมายเหต 1) ใหระบวาไดท าการตรวจนบเงนสดไดถกตองตรงกบบญชเงนสด วนทตรวจ

นบวนใด 2) ใหระบวาเงนทคงเหลอเปนเงนประเภทใด 3) ในกรณทมเงนสดของเงนทดรองราชการฝากไวในตนรภย ใหตรวจนบและระบ

จ านวนเงน ไวในหมายเหต 5. ทเกบเงน ชนด ใหระบวาเปนตนรภย ยหอใด หมายเลขครภณฑ 6. ผถอกญแจ ใหระบผถอกญแจของหนวยงาน 7. กรรมการเกบรกษาเงน แตงตงตามค าสงท/หนงสอ/ บนทกท ใหระบเลขทหนงสอท

แตงตงคณะกรรมการ เกบรกษาเงนชอ ใหระบชอ และต าแหนงของคณะกรรมการ แตละคน 8. ผตรวจสอบการรบจายเงนประจ าวน แตงตงตามค าสงท/หนงสอท/บนทกทใหระบ

เลขทหนงสอและหนงสอลงวนท ใหระบชอ และต าแหนงของผตรวจสอบการรบจายเงนประจ าวนของหนวยงาน

9. ผตรวจสอบแสดงรายการเคลอนไหวของเงนทดรองราชการ แตงตงตามค าสงท/หนงสอท/บนทกท ใหระบเลขทหนงสอ และหนงสอลงวนท และระบชอ และต าแหนงของผตรวจสอบแสดงรายการเคลอนไหวของเงนทดรองราชการ

10. (ลงชอ) ผรบตรวจ ใหผรบตรวจลงลายมอชอ พรอมระบต าแหนง 11. (ลงชอ) ผตรวจ ใหผตรวจสอบลงลายมอชอ และวนทตรวจสอบ

แนวทางในการปฏบตการตรวจสอบเงนสด 1. ผตรวจสอบตองตรวจสอบการรบเงนโดยน าใบเสรจรบเงนตรวจสอบกบการบนทก

บญชเงนสดวาหนวยงานบนทกบญชไดถกตอง ครบถวน เปนปจจบน ประเภทของเงนทรบคอเงนอะไร และปรากฏในบญชแยกประเภทเงนรายไดของเงนทรบ ไดถกตอง ครบถวน ซงการรบเงนในบญชเงนสดดานเดบต ไดแกการรบเงนรายไดแผนดน หรอเงนนอกงบประมาณ หรอการรบคนเงนยมจากลกหน ผตรวจสอบท าการสอบทานการรบเงนทบนทกกบใบเสรจรบเงน ซงจ านวนเงนทปรากฏในชองเดบตจะตองตรงกบจ านวนเงนรวมในใบเสรจรบเงน

ข - 3

2. ผตรวจสอบตองตรวจสอบหลกฐานการจายเงนสด น าเงนสงคลง น าเงนฝากธนาคารวาหนวยงานมหลกฐานเอกสารการจายเงน ครบถวน ถกตอง เชนสอบทานส าเนาใบน าฝากใบน าสง ตามจ านวนเงนทบนทกจายในบญชเงนสด หลกฐานการจายไดประทบตราจายเงนแลว และลงลายมอชอผจายเงน วนทจายเงน

3. ตรวจสอบการปฏบตหนาทของผตรวจสอบการรบจายเงนประจ าวน วาลงลายมอชอในบญชเงนสด และบญชเงนฝากธนาคารครบถวนทกครงทมการรบและจายเงน และตรวจสอบหลงใบเสรจรบเงนฉบบสดทายของแตละวนวามการลงลายมอชอและบนทกยอดรวมเงนสดทไดรบในแตละวนหรอไม

4. เมอสนวนทมการรบจายหนวยงานไดจดท ารายงานเงนคงเหลอประจ าวน ยอดเงนคงเหลอถกตองตรงกบยอดเงนคงเหลอในบญชเงนสด และมคณะกรรมการเกบรกษาเงนลงลายมอชอตรวจนบเงนครบถวนเปนปจจบน

5. ใหผตรวจสอบท าการตรวจนบเงนสดคงเหลอ ณ วนทท าการตดยอดบญชเงนสดวาเงนสดทตรวจนบมยอดถกตองตรงกบสมดเงนสดของหนวยงาน

6. ใหตรวจสอบสถานทเกบรกษาเงนวาเปนสถานททปลอดภย เหมาะสมกบการเกบรกษาเงน

7. ให ตรวจสอบงบการเง น ณ ว นส นเด อนของหนวยงานว า ในบ ญช เ ง นสด ทหนวยงานรบเขาและจายออกตรงกบยอดเงนทปรากฏในระบบ GFMIS และในบญชแยกประเภทรายได หรอลกหน หรอเบกเกนสงคน และตรวจสอบดลบญชวาถกตองหรอไม รายการดานเดบต เครดตตรงกบเอกสารการรบเงนส าเนาใบเสรจรบเงน ส าเนาใบน าฝากธนาคาร ส าเนาใบน าสงคลงหรอไม ถาไมตรงตองตรวจสอบรายละเอยดรายการบญชในใบ SAP R/3 ดานรบ (ประเภทเอกสาร RA,RB,K1,JE,RE,JR) และการน าสงเงนทกรายการ (ประเภทเอกสาร R1,R2,R6,R7,JR) เพอหาสาเหตทท าใหยอดคงเหลอหรอดลบญชไมถกตอง

ข - 4

กระดาษท าการตรวจสอบเกยวกบเงนสด

หนวยทตรวจ.......................(1)................................... ตรวจเพยงวนท..........(2)............................................

1. การตรวจนบตวเงนสดและหลกฐานแทนตวเงน

ไดตรวจนบตวเงนสดและหลกฐานแทนตวเงน ซงเปนเงนคงเหลอตามบญชเงนสด ดงน

ตวเงนและหลกฐานแทนตวเงน จ านวนเงน รวมเงน หมายเหต

ธนบตร (3) (4)

เหรยญ (3)

เชคธนาคารและธนาณต (3)

รวมทงสน (3) 2. การเกบรกษาเงน 2.1 ทเกบเงน ชนด..................(5)............................................................................กญแจ................................ดอก ผถอกญแจ...................................................(6)..................................................................................

2.2 กรรมการเกบรกษาเงน แตงตงตามค าสงท/หนงสอ/บนทกท..............................(7).............................................................. ชอ.............................(7)............................................ ต าแหนง.......................................... ชอ.............................................................................. ต าแหนง.......................................... ชอ.............................................................................. ต าแหนง.......................................... ชอ.............................................................................. ต าแหนง..........................................

2.3 ผรบจายเงนประจ าวน แตงตงตามค าสงท/หนงสอ/บนทกท..............................(8).............................................................. ชอ..............................(8).................................. ต าแหนง.......................................... ชอ..................................................................... ต าแหนง..........................................

2.4 ผตรวจสอบแสดงรายการเคลอนไหวของเงนทดรองราชการ แตงตงตามค าสงท/หนงสอ/บนทกท..............................(9).............................................................. ชอ...............................(9)............................................ ต าแหนง.......................................... ชอ...............................(9)............................................ ต าแหนง..........................................

ลงชอ..................(10).........................ผรบตรวจ ลงชอ..............(11).............................ผตรวจ ต าแหนง .......................................... วนท.................................................

ข - 5

กระดาษท าการตรวจสอบเกยวกบเงนฝากธนาคาร 1. หนวยทตรวจ กรอกชอหนวยงานทตรวจสอบ 2. ตรวจเพยงวนท ใหระบวนทตรวจสอบ 3. ธนาคารทฝากใหระบชอธนาคารทหนวยงานฝากเงนไวควรระบดวยวาเปนเงนฝาก

ประเภทใด เชน กระแสรายวนออมทรพย เปนตน 4. บญชเลขท ใหระบเลขทบญชเงนฝากของธนาคาร 5. ชอบญชเงนฝาก ใหระบชอบญชเงนฝากของหนวยงาน เชน เงนงบประมาณ เงน

นอกงบประมาณ เงนทดรองราชการ เปนตน 6. จ านวนเงน ใหระบจ านวนเงนคงเหลอตามบญชเงนฝากธนาคารของหนวยงานไวในชอง

จ านวนเงน 7. หมายเหต ใหระบวนทตรวจสอบยอดเงนคงเหลอวาในบญชสนสดวนใด 8. เงอนไขในการสงจายเชค ใหระบวาหนวยงานมเงอนไขในการสงจายเชคกบธนาคาร

อยางไร 9. ชอผลงนามสงจายเชค ใหระบวาชอ และต าแหนง ของผลงนามสงจายเชค 10. ความเหนผตรวจสอบภายในสามารถระบความเหนในการตรวจสอบเงนฝาก

ธนาคารของหนวยงาน เชน กรณเงนคงเหลอในธนาคารมดอกเบยเงนฝากธนาคารรวมอยดวย ซงอาจจะเสนอแนะใหน าดอกเบยเงนฝากธนาคารน าสงเปนเงนรายไดแผนดน เปนตน

11. (ลงชอ) ผรบตรวจ ใหผรบตรวจลงลายมอชอและต าแหนง 12. (ลงชอ) ผตรวจ ใหผตรวจสอบลงลายมอชอ และต าแหนงก ากบไวในกระดาษท า

การตรวจสอบเงนฝากธนาคารเอกสารทใชประกอบกบกระดาษท าการตรวจสอบเงนฝากธนาคารจะตองมงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารซงจะแยกออกตามเลขทบญชเงนฝากธนาคาร ซงในงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารตองมรายละเอยดดงน

1) ยอดเงนคงเหลอตามใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนทท าการพสจนยอดเงนฝากธนาคารกบยอดเงนคงเหลอในบญชของหนวยงาน (ตองถายส าเนาใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร ณ วนทท างบพสจนไวเปนหลกฐาน)

2) ยอดเงนคงเหลอตามบญชของหนวยงาน(ยอดเงนตองตรงกบสมดบญชเงนฝากธนาคารของหนวยงานและงบการเงน)

3) ผลตางของจ านวนเงนในใบแจงยอดเงนฝากธนาคารกบบญชเงนฝากธนาคารของหนวยงานจะประกอบดวย

(3.1) เชคทสงจายแลวผรบไมไดน าไปขนเงนเปนเชคเลขทเทาใด วนทรบเชค เปนเชคทเบกจากการขอเบกเงนทเทาใดหรอในกรณเงนนอกงบประมาณตองทราบวาเปนเงนอะไร จ านวนเงนในเชคเทาใด

(3.2) บญชระหวางทางทธนาคารบนทกแลวแตบญชของหนวยงานไมไดบนทกรบร

4) ตองมรายละเอยดประกอบยอดเงนคงเหลอตามบญชของหนวยงานวาเงนทคงเหลอเปนเงนทเบกมาจาก ขบ.ทเทาใด เงนคาอะไร เงนทเบกมารบเขาธนาคารวนทเทาไร

ข - 6

แนวทางในการปฏบตการตรวจสอบเงนฝากธนาคาร 1. ผตรวจสอบตองตรวจสอบการรบเงนเขาบญชเงนฝากธนาคารวาการบนทกบญช

ถกตองตรงตามหลกฐาน ซงสามารถตรวจสอบจากหลกฐานในใบแจงยอดเงนฝากธนาคาร หรอใหหนวยงานพมพรายงานการเคลอนไหวของเงนฝากธนาคารจากระบบ Internet Banking ตรวจสอบการ รบเงนเขาธนาคารมาจากการขอเบกเงนงบประมาณหรอจากการน าเงนสดฝากเขาธนาคาร หรอไดรบการโอนเงนจากหนวยงานอนเขาบญชเงนฝากธนาคาร ซงหนวยงานน ามาบนทกในบญชเงนฝากธนาคารของหนวยงานไดครบถวน ถกตอง เปนปจจบนหรอไม

2. ตรวจสอบทะเบยนคมเชคของหนวยงานวาไดบนทกรายการจายเงนตามเลขทเชค เชคแตละฉบบบนทกวาเปนการจายจากการขอเบกเงนเลขทเทาใด

3. ตรวจสอบการจดท างบพสจนยอดเงนฝากธนาคารทกประเภท ณ วนสนเดอนของหนวยงานวาจดท าไดถกตองหรอไมหนวยงานไดจดท างบพสจนยอดทกสนเดอนของทกธนาคารหรอไม ถาเงนฝากธนาคารมยอดเงนคงเหลอ หนวยงานมรายละเอยดของเงนคงเหลอปรากฏในงบพสจนยอดเงนฝากธนาคารหรอไม

4. ตรวจสอบการจดท าทะเบยนคมการเบกจายเงนวาในการขอเบกเงนแตละรายการไดท าการจายเงนครบถวนหรอไม

5. ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนเชน ใบเสรจรบเงนของบรษท/หาง/ราน วามรายละเอยดถกตองตามการขอเบกเงนและการจายเชค หนวยงานผซงจายเงนไดประทบตราจายเงนแลว และลงลายมอชอ ผจายเงน พรอมลงวนทจายเงน

6. ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนวามครบถวนตามยอดเงนทบนทกบญช 7. สมตรวจสอบการลงนามในเชคสงจายวามมากกวา 1 คน การเขยนเชคสงจายเงนให

เจาหนกรณซอหรอเชาทรพยสนหรอจางท าของ ไดสงจายในนามของเจาหน พรอมขดฆาค าวา"หรอตามค าสง" หรอ "หรอผถอ" ออก

ข - 7

กระดาษท าการตรวจสอบเกยวกบเงนฝากธนาคาร

หนวยทตรวจ.......................(1)................................... ตรวจเพยงวนท...........................(2)...........................

1. การตรวจนบตวเงนสดและหลกฐานแทนตวเงน

ไดตรวจสอบหลกฐานการฝากเงนไวกบธนาคารแลว มเงนฝากธนาคาร ดงน

ท ธนาคารทฝาก บญชเลขท ชอบญชเงนฝาก จ านวนเงน หมายเหต

(3) (4) (5) (6) (7)

2. เงอนไขในการสงจายเชค……………….….(8)..................................................................................... 3. ชอผลงนามในเชค

2.1 .............................(9)......................................... ต าแหนง.......................................... 2.2............................................................................ ต าแหนง.......................................... 2.3............................................................. ................ ต าแหนง..........................................

4. ความเหน ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

ลงชอ...............(2.10).........................ผรบตรวจ ลงชอ..........(2.12).............................ผตรวจ

ต าแหนง .......................................... วนท.................................................

ข - 8

กระดาษท าการตรวจสอบเงนยม 1. กระดาษท าการตรวจสอบเงนยมใหระบวาเปนเงนยมประเภทใด เชน เงนยมราชการ

เงนยมทดรองราชการเงน เปนตน 2. หนวยทตรวจ ใหระบชอหนวยงานทตรวจ 3. ตรวจเพยงวนท ใหระบวนทตรวจสอบ 4. ล าดบท ใหระบล าดบท ในกระดาษท าการวาเปนล าดบท 1, 2, 3 ของเงนยม 5. วนทยม ใหระบวนทยมตามสญญายมเงน (วนทผยมรบเงน) 6. ผยม ใหระบชอ – นามสกลของผยมเงนตามสญญายมเงน 7. รายการ ใหระบวาเงนทยมนนผยมน าไปใชในเรองอะไร ในกรณทยมเงนเพอใชใน

การเดนทางไปราชการใหระบวนทกลบเดนทางดวย เพอสะดวกในการคดวนครบก าหนดช าระเงน 8. จ านวนเงนตน ใหระบจ านวนเงนทยม 9. จ านวนเงนคางช าระ ใหระบจ านวนเงนทครบก าหนดช าระแลวแตผยมไมช าระ 10. วนครบก าหนดช าระ ใหระบวนทครบก าหนดช าระซงตองตรงกบวนทครบก าหนด

ช าระในสญญายมเงน เชน กรณยมเงนเพอใชในการเดนทางไปราชการ วนครบก าหนดช าระ 15 วน นบจากวนกลบเดนทาง

11. รวมทงสน ใหระบจ านวนเงนยมรวมทงสนซงในกรณเงนยมราชการตองมยอดรวมตรงกบบญชของหนวยงานในกรณทเปนเงนทดรองราชการ ยอดรวมตองเทากบยอดลกหนในทะเบยนคมเงน ทดรองราชการ

12. (ลงชอ) ผตรวจ ใหลงลายมอชอผตรวจสอบ พรอมวนทตรวจสอบ

แนวทางในการปฏบตการตรวจสอบเงนยม 1. การตรวจสอบเงนยม ผตรวจสอบตองตรวจดตนฉบบของสญญายมเงนวาม

รายละเอยดของสญญาครบถวนดงน 1.1 ในสญญายมเงน มลายมอชอของผอนมต วนทอนมต ลายมอชอของผยมเงน

และผรบเงนวนทรบเงนวนทครบก าหนดช าระ 1.2 การขออนมตยมเงนตองปฏบตตามระเบยบการเกบรกษาเงนและน าเงนสงคลง

ไดแก การอนมตใหยมเฉพาะเทาทจ าเปนเพอใชในราชการ และหามมใหอนมตใหยมเงนรายใหมในเมอผยมมไดช าระเงนยมรายเกาใหเสรจสนกอน

1.3 การสงใชเงนยม ใหตรวจสอบการบนทกรบคนในดานหลงของสญญายมเงน วาหนวยงานไดออกใบรบใบส าคญกรณสงใชเปนใบส าคญ หรอสงใชเงนสด หนวยงานไดออกใบเสรจรบเงน เลมท เลขท จ านวนเงนทสงใชเทาใดและน ามาบนทกหกลางหกสญญายมเงนครบถวนหรอไม

2. การจายเงนยมจากเงนทดรองราชการใหยม ส าหรบคาจางชวคราว ส าหรบคาจางซงไมมก าหนดจายเปนงวดแนนอนแตจ าเปนตองจายใหลกจางแตละวนหรอแตละคราวเมอเสรจงานทจาง หรอจายจากหมวดคาตอบแทน คาใชสอยคาวสด คาสาธารณปโภค เฉพาะคาไปรษณยโทรเลข งบกลางเฉพาะทจายเปนเงนสวสดการเกยวกบการศกษาบตร เงนคารกษาพยาบาล

3. กรณตรวจสอบพบวาเปนหนคางนานเกนก าหนดช าระใหตรวจสอบวาหนวยงานไดตดตามทวงหนกบลกหนใหสงใชคนอยางชาไมเกน 30 วนนบแตวนทครบก าหนดช าระ

ข - 9

4. น ายอดเงนคางช าระตามรายละเอยดสญญายมเงนทไมไดท าการสงใชในกรณเงนยมทดรองราชการใหน ามาเทยบกบยอดลกหนในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ ในกรณเงนยมราชการใหน าไปเปรยบเทยบกบบญชลกหนเงนยมราชการวามยอดเงนถกตองตรงกน ถาไมถกตองในหนวยงานด าเนนการแกไขปรบปรงในถกตองตามหลกฐานเอกสาร

5. ในการตรวจสอบตองตรวจสอบบญชลกหนเงนยมราชการในระบบ GFMIS วามยอดตางกบหลกฐานเอกสารหรอไมถายอดเงนของลกหนในระบบ GFMIS สงหรอต ากวาสญญายมเงนอาจเกดจากสาเหตดงน

5.1 เมอหนวยงานท าการขอเบกเงนเพอจายใหยม ระบบGFMIS จะบนทกเปนลกหนเงนยมราชการ ซงบางครงหนวยงานไมไดด าเนนการจายเงนใหลกหนยม (ในสญญายมเงนไมปรากฏการรบเงน) แตระบบ GFMIS บนทกแลวซงผตรวจสอบตองหารายละเอยดของผลตางใหไดวาเกดจากการขอเบกเงนทเทาใด

5.2 กรณทหนวยงานไดรบการสงใชใบส าคญหรอเงนสดจากลกหนเงนยมราชการและไดท าการลดยอดลกหนดานหลงของสญญายมเงนท าใหไมมหนคงคาง แตหนวยงานไมไดจดท าการหกลางลกหนเงนยมราชการในระบบ GFMIS ท าใหยอดเงนในงบ GFMIS มลกหนมากกวาเอกสารหลกฐาน ซงผตรวจสอบตองใหหนวยงานจดท า บช.01 ประเภทเอกสาร K1 เขาในระบบ GFMIS เพอท าการลดยอดลกหนใหถกตองตรงกบสญญายมเงน

5.3 กรณทหนวยงานท าการลดยอดลกหนเงนยมราชการเขาในระบบ GFMIS ซ า จะท าใหบญชลกหนเงนยมราชการในระบบมยอดต ากวาความเปนจรง

6. เมอผตรวจสอบพบยอดลกหนคงเหลอตามบญช ถกตองตรงกบบญชและสญญายมเงน กใหน ารายละเอยดลกหนคงคาง มาบนทกไวในกระดาษท าการตรวจสอบลกหน

ข - 10

กระดาษท าการตรวจสอบเงนยม.........(1)................

หนวยทตรวจ...............................(2)................................... ตรวจเพยงวนท.....................(3).........................

1. เงนยมคางช าระ

ล าดบท

วนทยม ผยม รายการ จ านวนเงน จ านวนเงน

คางช าระ

วนครบก าหนดช าระ

(4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)

(11) รวมทงสน

ลงชอ.................(12)......................ผตรวจ

วนท.......................................................

ข - 11

กระดาษท าการตรวจสอบใบส าคญคางจาย กระดาษท าการตรวจสอบใบส าคญคางจายเปนรายการทจะขอเบกเงนงบประมาณมา

เพอจายใหกบผมสทธ หรอเปนเงนทเจาหนาทไดท าการรองจายเงนไปกอนเชน เงนคาเลาเรยนบตร เงนคารกษา พยาบาล เงนคาเชาบาน เปนตน แลวน ามาเพอใหหนวยงานท าการขอเบกเงนงบประมาณเพอจายคนใหกบผมสทธ เปนตน

1. หนวยทตรวจ ใหระบชอหนวยงานทตรวจ 2. ตรวจเพยงวนท ใหระบวนทตรวจสอบ 3. ล าดบท ใหระบล าดบท ในกระดาษท าการวาเปนล าดบท 1 ,2,3 ของใบส าคญ 4. วนทจายใหน าวนทจายเงนในใบส าคญมากรอกในชองน 5. รายชอ ใหระบชอ -นามสกล ของผมสทธรบเงน 6. รายการ ใหระบวารายการทจายหรอจะจายเงนในใบส าคญวาเปนคาอะไร ใหระบ

เลขท ขอเบกเงน (เลขทในทะเบยนคมขอเบกเงนงบประมาณดวย) 7. จ านวนเงน ใหระบจ านวนเงนในใบส าคญแตละฉบบ 8. หมายเหต ใหระบรายละเอยดเพมเตมทจ าเปนหรอขอสงเกตทตรวจพบในใบส าคญท

ตรวจสอบ 9. รวมทงสน ใหรวมเงนตามรายละเอยดใบส าคญไดยอดรวมเงนทงสน 10. (ลงชอ) ผตรวจ ใหลงลายมอชอผตรวจสอบ และวนทตรวจสอบใบส าคญ

แนวทางในการปฏบตการตรวจสอบใบส าคญคางจาย 1. ใหตรวจสอบความถกตองของหลกฐานเอกสารวาเปนการปฏบตตามระเบยบ

ขอบงคบ ของกฎหมาย 2. ตองตรวจสอบใหไดหลกฐานเอกสารครบถวนตามยอดเงนตามบญชใบส าคญคางจาย

ซงใบส าคญคางจายตามบญชจะมาจากการทหนวยงานท าการขอเบกเงน ใหผตรวจสอบน าทะเบยนคมการขอเบกเงน (ในระบบ GFMIS) มาเปนฐานในการคนหาใบส าคญคางจาย และกรณทหนวยงานท าการขอเบกเงนแลวไดรบเงนเขาธนาคารหนวยงานไมไดท าการจายเชคท าใหเกดใบส าคญคางจาย

3. เมอไดรายละเอยดของใบส าคญคางจายครบถวนแลวใหน ามาบนทกทกระดาษท าการตรวจสอบใบส าคญคางจายซงยอดรวมของจ านวนเงนจะเทากบยอดเงนทเบกเงนแลวคางจายรวมกบยอดเงนทท าการขอเบก

ข - 12

กระดาษท าการตรวจสอบใบส าคญคางจาย

หนวยทตรวจ............................(1)................................... ตรวจเพยงวนท.......................(2)..........................

ล าดบท วดป. รายชอ รายการ จ านวนเงน หมายเหต

(3) (4) (5) (6) (7) (8)

รวมทงสน (9)

ลงชอ.............(10)................................ผตรวจสอบ

วนท...................................................

ข - 13

กระดาษท าการตรวจสอบใบส าคญเงนทดรองราชการ กระดาษท าการตรวจสอบใบส าคญเงนทดรองราชการ เปนรายการทหนวยงานจายเงน

ทดรองราชการและไดรบใบส าคญหรอกรณทลกหนไดยมเงนทดรองราชการของหนวยงานไปใชจาย และสงใชใบส าคญชดใชเงนยม ใบส าคญนเปนใบส าคญเงนทดรองราชการ ซงยอดรวมของกระดาษท าการตรวจสอบใบส าคญเงนทดรองราชการจะเทากบใบส าคญในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ

1. หนวยทตรวจ ใหระบชอหนวยงานทตรวจ 2. ตรวจเพยงวนท ใหระบวนทตรวจสอบ 3. ล าดบท ใหระบล าดบท ในกระดาษท าการวาเปนล าดบท 1 ,2,3 ของใบส าคญ 4. วนทจายใหน าวนทจายเงนในใบส าคญมากรอกในชองน 5. ผรบเงน ใหระบชอ -นามสกล ผรบเงนในใบส าคญ 6. รายการ ใหระบวารายการทจายเงนในใบส าคญวาเปนคาอะไร 7. จ านวนเงน ใหระบจ านวนเงนในใบส าคญ 8. หมายเหต ใหระบรายละเอยดเพมเตมเชน ก าลงด าเนนการขอเบกเงนงบประมาณ

มาชดใช โดยขอเบกเงนเลขท ขบ. 9. รวมทงสน ใหระบจ านวนเงนรวมเงนทงสนซงยอดรวมตองเทากบชองใบส าคญใน

ทะเบยนคมเงนทดรองราชการ 10. (ลงชอ) ผตรวจ ใหลงลายมอชอผตรวจสอบ และวนทตรวจสอบใบส าคญ

แนวทางในการปฏบตการตรวจสอบใบส าคญเงนทดรองราชการ 1. การตรวจสอบใหตรวจสอบความถกตองของหลกฐานเอกสารวาเปนการปฏบตตาม

ระเบยบขอบงคบของกฎหมาย 2. หลกฐานเอกสารทไดตองตรงกบชองใบส าคญ ในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ

ยอดเงนรวมของหลกฐานจะเทากบยอดเงนรวมในชองใบส าคญ 3. ใหตรวจสอบระยะหางของวนทไดน าใบส าคญมาชดใช วนทน าใบส าคญเงนทดรอง

มาท าการขอเบกเงน วาน ามาเบกภายใน 5 วนท าการ

ข - 14

กระดาษท าการตรวจสอบใบส าคญเงนทดรองราชการ

หนวยทตรวจ..........................(1)................................... ตรวจเพยงวนท.........................(2)..........................

ล าดบท วนทจาย ผรบเงน รายการ จ านวนเงน หมายเหต

(3) (4) (5) (6) (7) (8)

รวมทงสน (9)

ลงชอ..............(10)................................ผตรวจสอบ

วนท...................................................

ข - 15

กระดาษท าการตรวจสอบเจาหน กระดาษท าการตรวจสอบเจาหน เปนรายการทหนวยงานท าการขอเบกเงนโดยจายผาน

สวนราชการ(ขบ.02) และจายใหกบเจาหน (ขบ.01) และหนวยงานไมไดท าการจายเงนใหกบเจาหน ยอดเงนทคางจายจะเปนยอดเจาหน การกรอกรายละเอยดท าไดดงน

1. หนวยทตรวจ ใหระบชอหนวยงานทตรวจ 2. ตรวจเพยงวนท ใหระบวนทตรวจสอบ 3. ล าดบท ใหระบล าดบท ในกระดาษท าการวาเปนล าดบท 1 ,2,3 ของเจาหน 4. วนเดอนป เปนวนไดรบใบแจงหนหรอใบสงของ 5. ชอเจาหน ใหระบชอราน/หาง/บรษท 6. รายการ ใหระบวารายการทจายเงนวาเปนคาอะไร ถาไดท าการขอเบกเงนแลวใหระบ

เลขท ขบ.อะไร 7. จ านวนเงน ใหระบจ านวนเงนในใบแจงหน หรอใบสงของ 8. หมายเหต ใหระบรายละเอยดเพมเตม เชน ก าลงด าเนนการขอเบกเงนงบประมาณ

มาชดใชโดยขอเบกเงนเลขท ขบ.เทาใดหรอเหตผลอนๆ 9. รวมทงสน ใหระบจ านวนเงนรวมเงนทงสนซงยอดรวมตองเทากบยอดเงนคงเหลอ

ตามบญช และยอดเงนทไดเบกเบกเงนแลวคางจาย(เงนอยในบญชเงนฝากธนาคาร) 10. (ลงชอ) ผตรวจ ใหลงลายมอชอผตรวจสอบ และวนทตรวจสอบเจาหน

แนวทางในการปฏบตการตรวจสอบเจาหน 1. ยอดเงนคงเหลอในบญชเจาหนในระบบ GFMIS เกดจากการทหนวยงานตงเบก

ขบ.02 เปนเจาหนแลวไมไดท า ขจ 01 หรอตงเบก ขบ 01 แลวกรมบญชกลางไมไดประมวลผลจาย แตในการตรวจสอบตองน ายอดเงนทขอเบกแลวคางจายอยในบญชเงนฝากธนาคารของหนวยงาน ดงนนในการเกบเอกสารเพอบนทกในกระดาษท าการตองน า ยอดเงนของทงสองมารวมกน

2. ใหตรวจสอบหลกฐานเอกสารการขอเบกเงน (ทหนวยงานตงเบก ขบ.02 เปนเจาหนหรอกรณจายตรง ขบ.01) วาปฏบตถกตองตามระเบยบ

3. ยอดรวมเงนของเจาหนแตละรายตองเทากบเงนทไดรบแลวคางจายกบเงนทขอเบกจากการจายตรงใหกบเจาหนทกรมบญชกลางไมไดประมวลผลจาย (หนวยงานไมไดรบใบเสรจรบเงนจากรานคา)

ข - 16

กระดาษท าการตรวจสอบเจาหน

หนวยทตรวจ...........................(1)................................... ตรวจเพยงวนท..........................(2)........................

ล าดบท วดป. ชอเจาหน รายการ จ านวนเงน หมายเหต

(3) (4) (5) (6) (7) (8)

รวมทงสน (9)

ลงชอ.............(10)................................ผตรวจสอบ

วนท...................................................

ข - 17

กระดาษท าการตรวจสอบใบส าคญประกอบการขอเบกเงน เปนกระดาษท าการส าหรบการตรวจสอบใบส าคญประกอบการขอเบกเงนโดยปกตจะ

ท าการสมตรวจสอบการขอเบกประจ าเดอนวาในเดอนนนมการขอเบกกรายการในแตละรายการมหลกฐานประกอบการขอเบกเปนคาใชจายอะไรมหลกฐานการจายถกตอง ครบถวนตรงตามยอดเงนทขอเบกหรอไม และท าการบนทกไวในกระดาษท าการตรวจสอบใบส าคญประกอบการ ขอเบกเงน ดงน

1. หนวยทตรวจ ใหระบชอหนวยงานทตรวจ 2. ตรวจเพยงวนท ใหระบวนทตรวจสอบ 3. ล าดบท ใหระบล าดบท ในกระดาษท าการวาเปนล าดบท 1 ,2,3 ของใบส าคญ 4. เลขทขอเบกเงน ใหระบเลขทของการขอเบกเงน ซงดไดจากทะเบยนคมการขอเบก

เงนและการขอจายเงน(ในระบบ GFMIS) 5. รายการ ใหระบรายละเอยดของการขอเบกเงนวาเบกเพอซออะไร จางท าของอะไร

หรอวาเปนคาใชจายอะไร เชน ใบสงจางไมตดอากรแสตมป ใบเบกคารกษาพยาบาลเบกเกนสทธใหหนวยงานเรยกคนเงนและน าสงคนคลง ใบเสรจรบเงนไมไดลงลายมอชอผรบเงน เปนตน

6. รายการใหระบวารายการทจายเงนวาเปนคาอะไร ถาไดท าการขอเบกเงนแลวใหระบเลขท ขบ. อะไร

7. จ านวนเงน ใหระบจ านวนเงนในใบแจงหน หรอใบสงของ 8. หมายเหต ใหระบรายละเอยดเพมเตมเชน ก าลงด าเนนการขอเบกเงนงบประมาณ

มาชดใชโดยขอเบกเงนเลขท ขบ.เทาใดหรอเหตผลอนๆ 9. หมายเหต ใหระบรายละเอยดทส าคญตาง ๆ เชน หนวยงานไดตดอากรแสตมปแลว

ลงวนททหนวยงานไดแกไข หนวยงานไดสงคนเงนทเรยกคนตามใบเสรจรบเงน เลมท เลขท ลงวนท และน าสงเงนคนคลงแลวตามเอกสารท เปนตน

10. ลงชอ ผตรวจสอบ ใหผตรวจสอบลงลายมอและวนททท าการตรวจสอบ

แนวทางในการปฏบตการตรวจสอบใบส าคญประกอบการขอเบกเงน 1. ผตรวจสอบภายในควรสมตรวจสอบหลกฐานเอกสารประกอบการขอเบกเงนของ

หนวยงานอยางนอย 1-2 เดอนเพอจะไดทราบถงการปฏบตงานของหนวยงานวาไดด าเนนการตามระเบยบ ขอบงคบ มหลกฐานประกอบการเบกเงนครบถวน ถกตอง

2. การตรวจสอบผตรวจสอบควรน าทะเบยนคมการขอเบกเงนของหนวยงานมาเพอเปนขอบเขตในการตรวจสอบวาไดตรวจสอบการขอเบกเงนเดอนอะไร เลขทขอเบกเงนเลขทเทาใด คาใชจายทท าการขอเบกเปนคาอะไร เพอน ามาเปรยบเทยบการเอกสารการจายจรงวาถกตองตรงกนหรอไม

3. ในการตรวจสอบหากตรวจพบขอสงเกต ใหท าการบนทกรายการทผดปกต และสงทหนวยงานตองท าการแกไขไวในกระดาษท าการดวย

ข - 18

กระดาษท าการตรวจสอบใบส าคญประกอบการขอเบกเงน

หนวยทตรวจ..........................(1)................................... ตรวจเพยงวนท......................(2).............................

ล าดบท

เลขทขอเบกเงน

รายการ จ านวนเงนทขอเบก

จ านวนเงนตามใบส าคญ

ขอสงเกต หมายเหต

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)

ลงชอ.............(10)................................ผตรวจสอบ

วนท...................................................

ข - 19

กระดาษท าการตรวจสอบเกยวกบบญชและทะเบยน เปนกระดาษท าการตรวจสอบการบนทกบญชเงนสด บญชเงนฝากธนาคาร และ

ทะเบยนบญชยอยตาง ๆวาหนวยงานไดท าการบนทกเปนปจจบน ครบถวนหรอไม ชองทบนทกในกระดาษท าการมดงน

1. หนวยทตรวจ ใหระบชอหนวยงานทตรวจ 2. ตรวจเพยงวนท ใหระบวนทตรวจสอบ 3. สมดบญชและทะเบยน กระดาษท าการไดระบวาผตรวจสอบตองท าการตรวจสอบ

บญชและทะเบยนอะไรบาง 4. การจดท าเปนชองเพอใหผตรวจสอบเลอกวาหนวยงานไดปฏบตงานจรงอยางไร 5. จดท าแลว ใหผตรวจสอบท าเครองหมาย/ในกรณทหนวยงานไดด าเนนการจดท า 6. ไมไดจดท า ใหผตรวจสอบท าเครองหมาย / ในกรณทหนวยงานไมไดด าเนนการ

จดท า 7. จดท าไมเรยบรอย ใหผตรวจสอบท าเครองหมาย / ในกรณทหนวยงานด าเนนการ

จดท าแตไมครบถวน หรอไมเปนปจจบน 8. ไมตองจดท า ใหผตรวจสอบท าเครองหมาย / ในกรณทหนวยงานไมตองด าเนนการ

จดท า เชน ในกรณทหนวยงานไมมเงนมดจ าประกนสญญาในชองบญชยอยเงนมดจ าประกนสญญา ผตรวจสอบกท าเครองหมายในชองไมตองจดท า เปนตน

9. หมายเหต ใหผตรวจสอบใสรายละเอยดทส าคญหรอรายละเอยดเพมเตม เชนจดท าเพยงเดอนจดท าเปนปจจบนแตบนทกรายการไมครบถวน เปนตน ในกรณทผตรวจสอบสอบทานการบนทกบญชเงนสดหรอเงนฝากธนาคารกบหลกฐานเอกสาร ปรากฏวาเอกสารมไมครบถวน ใหท าการบนทกรายละเอยด

10. วนทลงบญช ใหบนทกวนทในสมดบญชเงนสดหรอเงนฝากธนาคารทเอกสารมไมครบถวน

11. ลงบญชหนา ใหบนทกเลขทของหนาบญช 12. รายการ ใหระบวารายการหนวยงานบนทกรบหรอจายเปนคาอะไร หลกฐานทขาด

คออะไร 13. จ านวนเงน ใหระบจ านวนเงนทหนวยงานบนทก 14. หมายเหต ส าหรบใชบนทกรายละเอยดเพมเตม

ข - 20

กระดาษท าการตรวจสอบเกยวกบบญชและทะเบยน

หนวยทตรวจ.........................(1)................................... ตรวจเพยงวนท.......................(2)............................. 1. การจดท าบญช

ล าดบท สมดบญชทะเบยน การจดท า (4)

จดท าแลว ไมไดจดท า

จดท าไมเรยบรอย

ไมตอง จดท า

หมายเหต

1 เงนสด (3) (5) (6) (7) (8) (9)

2 เงนฝากธนาคาร

3 บญชยอยรายไดแผนดน

4 บญชยอยรายไดแผนดนน าสงคลง

5 บญชยอยเงนมดจ าประกนสญญา

6 ทะเบยนคมการขอเบกเงนงบประมาณและขอจายเงนงบประมาณ (ในระบบ GFMIS)

7 ทะเบยนคมการเบกจาย (ตามหลกฐานการรบเงนการจายเชค)

8 ทะเบยนคมเงนทดรองราชการ

9 ทะเบยนคมเงนประจ างวด

10 ทะเบยนคมหลกฐานขอเบก

11 ทะเบยนคมเงนงบประมาณเบกแทนกน

12 ทะเบยนคมเชค

13 ทะเบยนคมลกหน

14 ทะเบยนคมเจาหน

15 ทะเบยนคมใบเสรจรบเงน

2. เอกสารในการลงบญช ไดสอบยนเอกสารกบรายการบญชในสมดเงนสดหรอสมดเงนฝากธนาคาร รายการบญชขาดเอกสารประกอบ ดงน

ล าดบท วนทลงบญช ลงบญชหนา รายการ จ านวนเงน หมายเหต

(10) (11) (12) (13) (14)

ข - 21

กระดาษท าการตรวจสอบรายงานประจ าเดอน เปนกระดาษท าการใหผตรวจสอบ ตรวจสอบการจดท ารายงานการเงนสงใหกบ

ส านกงานการตรวจเงนแผนดน ตามหนงสอดวนทสดท กค 0410.3/ว 454 ลงวนท 16 พฤศจกายน 2548 ซงหนวยงานตองสงรายงานประจ าเดอนจากระบบ GFMIS ภายในวนท 15 ของเดอนถดไป รายงานทหนวยตองจดสงไดแก

- รายงานแสดงการจดเกบและน าสงรายไดแผนดน - งบทดลองประจ าเดอน - รายงานสถานะงบประมาณ

ใหผตรวจสอบตรวจสอบการจดสงรายงานและงบทดลองประจ าเดอนดงกลาวแลวน ามาบนทกในกระดาษท าการในชองตาง ๆ ดงน

1. หนวยทตรวจ ใหระบชอหนวยงานทตรวจ 2. ตรวจเพยงวนท ใหระบวนทตรวจสอบ 3. ประจ าเดอน ในกระดาษท าการจะจ าแนกเดอนล าดบตามปงบประมาณ 4. สงรายงานเมอ ใหผตรวจสอบน าวนทสงรายงานตามหนงสอน าสงของหนวยงานมาบนทก 5. สาเหตทไมไดสงรายงาน ใหผตรวจสอบสอบถามถงสาเหตทหนวยงานไมสามารถสง

รายงานใหกบ สตง. และน าสาเหตมาบนทกในกระดาษท าการ 6. หมายเหต ใหบนทกรายละเอยดเพมเตม เชน บนทกเลขทหนงสอของหนวยงานทสงให

สตง. 7. ความเหน ใหบนทกความคดเหนของผตรวจสอบ อาจเปนขอเสนอแนะ หรอแนวทางการ

แกไข 8. ใหผตรวจสอบลงลายมอชอ และบนทกวนทตรวจสอบ

ข - 22

กระดาษท าการตรวจสอบเกยวกบรายงานประจ าเดอน

หนวยทตรวจ..........................(1)................................... ตรวจเพยงวนท......................(2)............................. การจดท ารายงานประจ าเดอน (ไดแกรายงานแสดงการจดเกบและการน าสงรายไดแผนดน,งบกลางประจ าเดอน, รายงานสถานะงบประมาณ)

ล าดบท ประจ าเดอน สงรายงานเมอ สาเหตทไมไดสงรายงาน

หมายเหต

1 ตลาคม (3) (4) (5) (6) 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 เดอนหลงสด

4. ความเหน...................................(7)...................................................................... ........................................................................................ ........................................................................ ..................................................................................................... ........................................................... ........................................................................................................................... ..................................... ........................................................................................................................... ..................................... ........................................................................................................................... .....................................

ลงชอ..................(8)................................. วนท.........................................................

ข - 23

กระดาษท าการตรวจสอบใบเสรจรบเงน ใหผตรวจสอบ น าใบเสรจรบเงนเทยบกบการบนทกบญชในสมดเงนสดของหนวยงาน

วาวนทรบเงนจ านวนเงนทรบในใบเสรจรบเงน มยอดถกตองตรงกน รายการในใบเสรจรบเงนกบการปฏบตการบญชของหนวยงานปฏบตไดถกตอง เชน ในใบเสรจรบเงนลงรายการวารบเงนคาธรรมเนยมหอพก หนวยงานตองน าไปบนทกรายไดในระบบ GFMIS เปนรายไดแผนดนบรการ รหสบญชแยกประเภท 4202010199 เปนตน ผตรวจสอบตองตรวจสอบวาหนวยงานไดน าไปบนทกถกตองหรอไม เมอผตรวจสอบภายในไดท าการตรวจสอบใบเสรจรบเงนเรยบรอย ใหน ารายละเอยดบนทกไวในกระดาษท าการตรวจสอบใบเสรจรบเงน ดงน

1. หนวยทตรวจ ใหระบชอหนวยงานทตรวจ 2. ตรวจเพยงวนท ใหระบวนทตรวจสอบ 3. ชอผรบเงน ใหผตรวจสอบบนทกผมหนาทรบเงนของหนวยงานซงไดรบการแตงตง

จากหวหนาหนวยงาน 4. ใบเสรจรบเงนเลมท ใหผตรวจสอบบนทกวาใบเสรจรบเงนทตรวจสอบเลมทเทาใด 5. ตรวจครงทแลว ใชถงฉบบท ใหผตรวจสอบบนทกเลขทตรวจสอบครงกอนในกรณท

ใบเสรจรบเงนเลมเดมครงกอนเคยท าการตรวจสอบไวและมาท าการตรวจสอบตอในครงปจจบน 6. ตรวจครงน ใชถงฉบบท ใหผตรวจสอบบนทกเลขทตรวจสอบ เชน 001- 99 เปน

ตน 7. ตรวจครงน ตงแตวนท - วนท ใหผตรวจสอบน าวนทใบเสรจรบเงนของฉบบแรกท

ตรวจสอบ ถง ฉบบสดทายทตรวจสอบ เชน 3 มกราคม - 29 มกราคม 2550 เปนตน 8. ลงชอผรบเงน ใหน าลายมอชอของผรบเงนในใบเสรจรบเงนทท าการตรวจสอบมา

บนทก 9. หมายเหต ใหบนทกรายละเอยดเพมเตม เชน วนทในใบเสรจรบเงนไมไดบนทกตาม

วนทกอนหลง สาเหตมาจาก เปนตน 10. ใหผตรวจสอบลงลายมอชอ ของผตรวจ และวนททท าการตรวจสอบ

ข - 24

กระดาษท าการตรวจสอบใบเสรจรบเงน

หนวยทตรวจ...........................(1)............................... ตรวจเพยงวนท......................(2)................................ ชอผรบเงน 1.......................(3).............................................. 2. ................................................................... ชอผรบเงน 3.......................................................................... 4. ................................................................ ใบเสรจรบเงนมการตรวจสอบทงสน..........................เลม ดงน ล าดบท ใบเสรจรบเงน

เลมท ตรวจครงทแลวใชถงฉบบท

ตรวจครงน ชอผรบเงน ลงชอ

ผรบเงน หมายเหต

ใชถงฉบบท ตงแตวนท-วนท (4) (5) (6) (7) (8) (9)

ลงชอ...............(10)................................ผตรวจสอบ

วนท......................................................

ข - 25

กระดาษท าการตรวจสอบครภณฑและทรพยสน 1. หนวยทตรวจ ใหระบชอหนวยงานทตรวจ 2. ตรวจเพยงวนท ใหระบวนทตรวจสอบ 3. ประเภทของครภณฑ และทรพยสน ใหระบรายละเอยดครภณฑทท าการตรวจสอบ

หมายเลขทะเบยนครภณฑหรอกรณตรวจนบวสดใหระบรายละเอยดวสดทท าการตรวจนบ เชน คอมพวเตอรโนตบค ยหอ..รน...หมายเลขเครอง.... หมายเลขครภณฑ... กรณเปนวสดใหระบชนดของวสด เชน กระดาษเอ 4 หมกคอมพวเตอร เปนตน

4. ยอดคงเหลอตามบญช จ านวน ราคา ในกรณของครภณฑใหระบจ านวน ทจะท าการตรวจนบ และราคาทไดมาตามยอดเงนคงเหลอในทะเบยนคมทรพยสน หรอในกรณวสดใหระบจ านวนตามยอดคงเหลอของบญชวสด และราคา

5. ตรวจได จ านวน สภาพ ใหระบจ านวนของครภณฑหรอวสดทตรวจนบได และสภาพของครภณฑ หรอวสด เชน สภาพใชงานไดด ช ารด หรอใหม เปนตน

6. หมายเหต ใหระบรายละเอยดเพมเตม เชน วธการไดมาจากเงนงบประมาณ เงนบรจาค เงนนอกงบประมาณ หรอไดรบโอนมาจากสวนกลาง

7. ความเหน ใหระบความเหนทไดจากการตรวจสอบ เชน หนวยงานไมไดน าครภณฑเขาในบญชระบบ GFMIS หรอ ใหหนวยงานใชครภณฑอยางมประสทธภาพมระบบการดแลรกษา เปนตน

8. ใหผตรวจสอบลงลายมอชอ และวนทตรวจสอบ

แนวทางในการปฏบตการตรวจสอบครภณฑและทรพยสน

1. ใหผตรวจสอบตรวจสอบการจดท ารายงานการตรวจสอบพสดประจ าปของหนวยงาน วามการจดท าและรายงานไดครบถวน ถกตองเปนปจจบน และไดจดสงรายงานพสดประจ าปใหกบส านกงานการตรวจเงนแผนดน

2. ใหผตรวจสอบน าทะเบยนคมทรพยสนของหนวยงานตรวจสอบความมอยจรงของครภณฑทบนทกไวในทะเบยน

3. ใหน าบญชทรพยสนทปรากฏในงบการเงนของหนวยงานจากระบบ GFMIS มาตรวจสอบกบทะเบยนคมทรพยสนวามทรพยสนในทะเบยนคมของหนวยงานมรายละเอยดของทรพยสนครบถวน มลคาถกตองตรงตามทบนทกไวในระบบบญชหรอไม

4. ใหสมตรวจนบทรพยสนโดยน ารายละเอยดของทรพยสนในทะเบยนคมมาบนทกในกระดาษท าการและท าการตรวจนบและตรวจสอบสภาพการใชงาน

5. ใหตรวจสอบการบนทกบญชวสดของหนวยงานวามการบนทกบญชครบถวนเปนปจจบนโดยการสมตรวจสอบจากใบสงของและใบตรวจรบพสด วาเจาหนาทพสดของหนวยงานน าวสดทซอหรอไดมา บนทกบญชวสดไดถกตองครบถวนเปนปจจบนจรง

6. ท าการสมตรวจนบวสดคงเหลอทปรากฏตามบญชคมวสดของหนวยงาน โดยสมตรวจสอบวสดทมมลคาสงหรอสมตรวจสอบวสดทมการจดซอบอยครง

7. ตรวจสอบสถานทเกบรกษาพสดวาเหมาะสม เพยงพอ หรอไม การจดเกบเปนระเบยบงายตอการใชงานหรอไม

ข - 26

กระดาษท าการตรวจสอบครภณฑและทรพยสน

หนวยทตรวจ..........................(1)................................... ตรวจเพยงวนท...................(2)................................

1. ทะเบยนคมทรพยสน

ไดสมตรวจครภณฑและทรพยสน ดงน

ล าดบท ประเภทครภณฑและทรพยสน ยอดคงเหลอตามบญช (4) ตรวจได (5) หมาย

เหต จ านวน ราคา จ านวน สภาพ

(3) (6)

2. ความเหน...........................................(7)...................................................................................... ............................................................................ ............................................................................................ ............................................................................................................................. ........................................... ............................................................................................................................. ...........................................

ลงชอ.................(8)................................ผตรวจสอบ

วนท........................................................

ค - 1

ภาคผนวก ค.

แผนการปฏบตงาน

ค - 2

หนวยตรวจสอบภายใน

แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ เงนสด

ประเดนการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการบนทกบญชเงนสดในระบบเกณฑคงคางและระบบGFMIS วาถกตองเปน

ปจจบน 2. ตรวจสอบหลกฐานการรบ-การน าสงเงนวาถกตองตรงกบบญชเงนสดในระบบเกณฑคงคาง

และระบบGFMIS และถกตองตรงกบระเบยบทเกยวของ

วตถประสงคในการปฏบตงาน

1. เพอใหทราบวาการบนทกรายการรบ-จาย บญชเงนสดทงในระบบเกณฑคงคางและระบบGFMIS วาถกตอง ครบถวนและเปนปจจบน

2. เพอใหทราบวายอดเงนคงเหลอของบญชเงนสดในบญชของหนวยงานตรงตามหลกฐานเอกสาร

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. ตรวจสอบการจดท าบญชเงนสดสองเดอนสดทายถงวนทเขาตรวจสอบ 2. ตรวจสอบการจดท ารบและการน าสงเงน การจายเงนจากบญชเงนสดในเดอนสดทาย

กอนวนทเขาตรวจสอบ

ค - 3

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสระดาษ

ท าการ 1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของกบการรบ-จายเงนสด 2. สอบทานระบบการควบคมภายในของการปฏบตงานเงนสด วารดกม เพยงพอและสามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไม และควรมการเพมลดการควบคมหรอไมและในเรองใด

3. ตรวจสอบการรบเงนเขาระบบกบหลกฐานใบเสรจรบเงนและใบส าคญและความสอดคลองของการเคลอนไหวในงบทดลองGFMIS วาการบนทกดานรบในระบบ GFMIS ถกตองตรงกน

4. ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนและหลกฐานการน าสงเงนกบใบส าคญและความสอดคลองของการเคลอนไหวในงบทดลอง GFMIS วาการบนทกในระบบ GFMIS ดานจายถกตองตรงกบหลกฐาน

5. ตรวจพสจนยอดเงนคงเหลอตามบญชเงนสดวารายละเอยด เงนสดคงเหลอถกตองตรงกบบญช

6. ตรวจสอบการปฏบตหนาทของผตรวจสอบการรบ-จายเงนประจ าวนวาไดปฏบตหนาทเปนปจจบนและลงลายมอชอครบถวนทกครงในทกวนทมการรบ-จายเงน

7. ตรวจสอบประเภทของเงนทรบวาเปนไปตามทระเบยบ กระทรวงการคลงก าหนด

8. สรปปญหา สาเหต ผลกระทบและแนวทางปรบปรงแกไขตาง ๆ ทไดรบจากการตรวจสอบทงหมด

9. ประชมกบหนวยรบตรวจ 10. สรปและสงรายงานผลการปฏบตงาน

สรปผลการตรวจสอบ ...................................................................................................... ผจดท า.............................................. ...................................................................................................... วนท .............................................. ...................................................................................................... ผสอบทาน ...................................... ...................................................................................................... วนท ..............................................

ค - 4

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ การเกบรกษาเงน

ประเดนการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการจดท ารายงานเงนสดคงเหลอประจ าวนและการเกบรกษาเงนวาจดท าเปน

ปจจบนและถกตองตามระเบยบ

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวาการจดท ารายงานเงนสดคงเหลอประจ าวน และการเกบรกษาเงนจดท าเปน

ปจจบนและถกตองตามระเบยบ 2. เพอตรวจสอบความถกตองในการจดท ารายงานเงนสดคงเหลอประจ าวนและการเกบรกษา

เงนกบบญชเงนสด

ขอบเขตการปฏบตงาน ตรวจสอบการจดท ารายงานเงนสดคงเหลอประจ าวนและการเกบรกษาเงนเดอนสดทายถง

วนทเขาตรวจสอบ

ค - 5

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ

1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของกบการเกบรกษาเงน 2. ศกษากระบวนการท างานของการเกบรกษาเงน 3. สอบทานระบบควบคมภายในดานการเกบรกษาเงนวารดกมเพยงพอ และสามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไม และควรมการเพมหรอลดการควบคมหรอไม และเรองใด

4. ตรวจสอบการเกบรกษาเงนเกบไวทสวนราชการและจดให ตนรภยตงไวในทปลอดภย

5. ตรวจสอบกญแจส าหรบตนรภยม 2 ส ารบ ส ารบท1มอบกรรมการ เกบรกษาเงนและส ารบท 2 น าฝากในลกษณะหบหอสวนกลางน าฝากกรมธนารกษกระทรวงการคลงสวนภมภาคน าฝากทส านกงานคลง จงหวดหรอไม

6. ตรวจสอบกรรมการเกบรกษาเงนเกบกญแจไวคนละดอก ในกรณทกรรมการเกบรกษาเงนไมสามารถปฏบตหนาทไดมการแตงตงกรรมการส ารองหรอไม

7. ตรวจสอบการปฏบตหนาทของกรรมการเกบรกษาเงนวาไดท าการตรวจนบเงนสดและหลกฐานตาง ๆ ในตนรภยถกตองตรงตามรายงานเงนคงเหลอประจ าวน และกรรมการทกคนไดลงลายมอชอ

8. ตรวจสอบวาวนทมการรบ-จายเงนสด มการจดท ารายงาน เงนสดคงเหลอประจ าวน และมยอดเงนถกตองตรงกบบญชเงนสด แตถาวนใดไมมการรบจายเงนจะไมท ากไดแตตองหมายเหตไวในรายงานเงนคงเหลอประจ าวนในวนถดไปใหทราบดวย

9. ตรวจสอบเมอสนเวลารบจายเงนใหเจาหนาทการเงนน าเงนทเกบรกษาและรายงานเงนคงเหลอประจ าวนสงมอบตอกรรมการเกบรกษาเงน

10. ตรวจสอบกรรมการเกบรกษาเงนตรวจสอบตวเงนและหลกฐานแทนตวเงนใหถกตองตรงกบรายงานเงนคงเหลอประจ าวน เมอถกตองแลวน าเกบในตนรภยและใหกรรมการเกบรกษาเงนทกคนลงลายมอชอในรายงานเงนคงเหลอประจ าวนไวเปนหลกฐาน

ค - 6

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ

11. ตรวจสอบรายงานเงนคงเหลอประจ าวนทกรรมการเกบรกษาเงนลงชอเรยบรอยแลว น าเสนอหวหนาสวนราชการเพอทราบหรอไม

12. ประชมกบหนวยรบตรวจ 13. สรปและสงรายงานผลการปฏบตงาน

สรปผลการตรวจสอบ ................................................................................................... ผจดท า........................................... ................................................................................................... วนท............................................... ........................................................ .......................................... ผสอบทาน.................................... ................................................................................................... วนท..............................................

ค - 7

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ เงนฝากธนาคาร

ประเดนการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการจดท าบญชเงนฝากธนาคารทงในระบบเกณฑคงคางและระบบGFMIS วาถกตอง

เปนปจจบน 2. ตรวจสอบหลกฐานการรบ-จาย วาถกตองตรงกบบญชเงนฝากธนาคารในระบบเกณฑคงคาง

และระบบ GFMIS 3. ตรวจสอบการจดท างบเทยบยอดเงนฝากธนาคาร

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวาการบนทกรายการรบ-จาย บญชเงนฝากธนาคารทงในระบบเกณฑคงคางและ

ระบบGFMIS วาถกตองและเปนปจจบน 2. เพอใหทราบวายอดเงนคงเหลอของบญชเงนฝากธนาคารในบญชของหนวยงานตรงตาม

หลกฐานเอกสาร

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. ตรวจสอบการจดท าบญชเงนฝากธนาคารสองเดอนสดทายถงวนทเขาตรวจสอบ 2. ตรวจสอบการจดท างบเทยบยอดเงนฝากธนาคารในเดอนสดทายกอนวนทเขาตรวจสอบ

ค - 8

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของกบเงนฝากธนาคาร 2. สอบทานระบบการควบคมภายในของการปฏบตงานเงนฝากธนาคารวารดกม เพยงพอและสามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไม และควรมการเพมลดการควบคมหรอไมและ ในเรองใด

3. ความสอดคลองของการเคลอนไหวในงบทดลอง GFMIS วาการบนทกดานรบในระบบ GFMIS ถกตองตรงกน ตรวจสอบการน าฝากเงนเขาระบบกบหลกฐานใบส าคญ

4. ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนและหลกฐานการจายเชคกบใบส าคญและความสอดคลองของการเคลอนไหวในงบทดลอง GFMIS วาการบนทกในระบบ GFMIS ดานจายถกตองตรงกบหลกฐาน

5. ตรวจสอบวามการจดท างบเทยบยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน 6. ตรวจพสจนยอดเงนคงเหลอตามบญชเงนฝากธนาคาร วาถกตองตรงกบบญช

7. ตรวจสอบผมอ านาจลงนามสงจายเงน วามผรวมลงลายมอชอ อยางนอย 2 ใน 3 คนจากทแจงชอไว

8. ตรวจสอบทะเบยนคมเชคสงจายและการสงจายเงนวาเปนไปตามทระเบยบกระทรวงการคลงก าหนด

9. ตรวจสอบประเภทของเงนทน าฝากวาเปนไปตามทระเบยบ กระทรวงการคลงก าหนด

10. สรปปญหา สาเหต ผลกระทบและแนวทางปรบปรงแกไขตางๆ ทไดรบจากการตรวจสอบทงหมด

11. ประชมกบหนวยรบตรวจ 12. สรปและสงรายงานผลการปฏบตงาน

สรปผลการตรวจสอบ ............................................................. ........................................ ผจดท า........................................... ....................................................................................................... วนท.............................................. .................................................................................................... ผสอบทาน.................................... ....................................................................................................... วนท..............................................

ค - 9

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ เงนฝากคลง

ประเดนการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการจดท าบญชเงนฝากคลงทงในระบบเกณฑคงคางและระบบGFMIS วาถกตอง

เปนปจจบน 2. ตรวจสอบหลกฐานการรบ-จาย วาถกตองตรงกบบญชเงนฝากคลงในระบบเกณฑคงคางและ

ระบบ GFMIS 3. ตรวจสอบการจดท ารายละเอยดของเงนทฝากคลงไววามรายละเอยดถกตองตรงกบบญชหรอไม

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวาการบนทกรายการรบ-จาย บญชเงนฝากคลงทงในระบบเกณฑคงคางและ

ระบบ GFMIS วาถกตองและเปนปจจบน 2. เพอใหทราบวายอดเงนคงเหลอของบญชเงนฝากคลงในบญชของหนวยงานถกตองตรงตาม

หลกฐาน

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. ตรวจสอบการจดท าบญชเงนฝากคลงสองเดอนสดทายถงวนทเขาตรวจสอบ 2. ตรวจสอบการจดท างบเทยบยอดเงนฝากคลงในเดอนสดทายกอนวนทเขาตรวจสอบ

ค - 10

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของกบเงนฝากคลง 2. สอบทานระบบการควบคมภายในของการปฏบตงาน เงนฝากคลง วารดกม เพยงพอและสามารถลดความเสยง ทอาจจะเกดขนไดหรอไม และควรมการเพมลดการควบคม หรอไม และในเรองใด

3. ตรวจสอบการน าฝากเงนเขาระบบกบใบส าคญการลงบญชดานรบ

4. ตรวจสอบหลกฐานการจายเงนและหลกฐานการจายเชคกบใบส าคญการลงบญชดานจาย

5. ตรวจสอบการจดท ารายละเอยดเงนฝากคลงยอดรวมของรายละเอยดถกตองตรงกบบญช

6. ตรวจสอบพสจนยอดเงนคงเหลอตามบญชเงนฝากคลงวาถกตองตรงกบบญช

7. ตรวจสอบประเภทของเงนทน าฝากวาเปนไปตามทระเบยบกระทรวงการคลงก าหนด

8. สรปปญหา สาเหต ผลกระทบและแนวทางปรบปรงแกไขตาง ๆ ทไดรบจากการตรวจสอบทงหมด

9. ประชมกบหนวยรบตรวจ 10. สรปและสงรายงานผลการปฏบตงาน

สรปผลการตรวจสอบ .......................................................................... ............................... ผจดท า........................................... ........................................................................................................ วนท............................................... ......................................................................................... ............... ผสอบทาน..................................... ........................................................................................................ วนท...............................................

ค - 11

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ เงนยมทดรองราชการและเงนยมราชการ

ประเดนการตรวจสอบ 1. ประเมนระบบการควบคมภายในดานการยมเงน 2. ประสทธภาพของการปฏบตงานดานการยมเงนทดรองราชการและความถกตองเชอถอได

ของทะเบยนคมเงนยมและบญชทเกยวของ 3. การเบกเงนงบประมาณมาชดใชเงนยมทดรองราชการ

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวาการยมเงนปฏบตเปนไปตามกฎหมายและระเบยบทเกยวของ 2. เพอใหทราบวาระบบการควบคมภายในดานการยมเงนทก าหนดไวสามารถควบคมความเสยงท

อาจจะเกดขนและเจาหนาททเกยวของกบการยมเงน ไดปฏบตตามระบบการควบคมภายในทก าหนด 3. เพอใหทราบถงผลกระทบและสาเหตของการยมเงนทไมเปนไปตามกฎหมายและระเบยบท

เกยวของ 4. เพอพสจนความถกตองและเชอถอไดของขอมลและตวเลขตางๆในการบนทกการยมเงนใน

ทะเบยนและบญชทเกยวของ 5. เพอเสนอแนวทางแกไขปญหาอปสรรคและปรบปรงการปฏบตงานดานเงนยมใหม

ประสทธภาพยงขน

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. ตรวจสอบความถกตองของการจดท าทะเบยนคมเงนทดรอง ทะเบยนคมเงนยมราชการ 2. ตรวจสอบสญญาเงนยมวาถกตอง ครบถวน ปฏบตตามระเบยบของทางราชการ 3. สอบทานระบบการควบคมภายในของการปฏบตงานการยมเงนของหนวยรบตรวจ 4. สอบทานกระบวนการปฏบตงานในการยมเงนเรมตงแต.......................ถง..........................

จ านวนวนทการตรวจสอบ ผรบผดชอบในการตรวจสอบ

ค - 12

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ

1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของกบการยมเงน 2. ศกษางานดานการยมเงน พรอมจดท า Flow chart เกยวกบกระบวนการยมเงนตามระเบยบและระบบการบนทกบญช

3. สอบถามการปฏบตงานจรงของการปฏบตงานดานการยมเงนจดท า Flow chart เพอเทยบกบ Flow chart ทตองปฏบตงานตามระเบยบ

4. สอบทานระบบการควบคมภายในเกยวกบการยมเงน การอนมต เงนยม การหกลางเงนยม และการเรงรดเงนยม

5. สอบทานการปฏบตงานของเจาหนาทในเรองการยมเงนการหกลางเงนยม และการเรงรดเงนยมวาถกตองตามระเบยบโดยสงเกตการณและสมภาษณผทเกยวของ

6. สอบทานระบบการควบคมภายในเกยวกบการยมเงนวารดกมเพยงพอและสามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไม

7. ตรวจสอบสญญาการยมเงนวาจดท าตามแบบทก าหนดโดยถกตองสมบรณ และจดท าทกครงทมการยมเงน ตลอดจนมการอนมตใหยมโดยผมอ านาจทกครง

8. ตรวจสอบการหกลางเงนยม โดยพจารณาวาการหกลางเงนยมเปนเงนสดหรอใบส าคญ และตรวจสอบวามการออกใบเสรจรบเงนและหรอใบรบใบส าคญทกครงทมการหกลางเงนยมหรอไม

9. ตรวจสอบวาผยมไดน าเงนไปใชตรงตามวตถประสงคทระบไวในสญญาหรอไม

10. ตรวจสอบระยะเวลาการสงใชเงนยมวาเปนไปตามระเบยบทก าหนด 11. ตรวจสอบการเกบรกษาสญญาการยมเงนทช าระแลว และทไมไดช าระวาไดมการจดเกบโดยปลอดภยและคนหาไดงาย

12. ตรวจสอบโดยการผานรายการจากสญญายมเงน การสงใชใบส าคญ การสงใชเงนสด การรบเงนเบกชดใชไปททะเบยนคมเงนยมวาปฏบตครบถวนถกตองหรอไม

ค - 13

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ

13. ตรวจนบเงนสดคงเหลอ (ถาม) เทยบกบทะเบยนคมเงนยม 14. ตรวจพสจนความถกตองของเงนฝากธนาคารในทะเบยนและหลกฐานของธนาคารวามยอดถกตองตรงกนหรอไม

15. ตรวจพสจนยอดคงเหลอของสญญายมเงน ใบส าคญ เทยบกบทะเบยนคมเงนยม และเกบรวบรวมรายละเอยด

16. สรปปญหา สาเหตผลกระทบและแนวทางปรบปรงแกไข ตาง ๆ ทไดจากการตรวจสอบทงหมด

17. ประชมกบหนวยรบตรวจ 18. สรปและรายงานผลการปฏบตงาน

สรปผลการตรวจสอบ ......................................................................................................... ผจดท า........................................... ........................................................................................................ วนท............................................... ....................................................................................................... .. ผสอบทาน.................................... ........................................................................................................ วนท.............................................

ค - 14

เงนยมราชการ

ไมถกตอง

รบเรองขออนมต

ตรวจสอบ ยอดเงนและผกพน

เงนประจ างวด

ท าเรองขออนมตเบกเงน ขบ 02/ ZFB 60_K1

ตรวจสอบวาเงนเขาบญชเรยบรอยแลว

เขยนเชคและถอนเงนใหกบผยมเงนท าขอจาย ขจ 05/ ZF_53_PM บนทกในทะเบยน

แกไข

บนทกบญชรบรเงนฝากธนาคาร และรายได

บนทกบญชรบรเงนฝากธนาคาร และรายได

ครบก าหนด ช าระเงน รอ

รบเรองการสงใชคน , ลดยอดผกพน เพมชองเบก

ตรวจสอบความถกตอง ของการสงใชใบส าคญและเงนสด

(ถาม) บนทกในทะเบยนคม เงนยมราชการ

1. กรณสงใชเปนเงนสด ออกใบเสรจรบเงนบนทก หกลางเงนยม 2. น าเงนฝากธนาคาร 3. ออกใบรบใบส าคญบนทกหกลางในสญญายมเงน

1. บนทกลดยอดลกหนรบรการสงใชคนเงน 2. บนทกรบรเงนฝากธนาคารลดยอดเงนสด 3. บนทกลดยอดลกหนเงนยมและบนทกรบรคาใชจาย 4. บนทกรบรการน าสงเงน

ฝายงบประมาณ

ฝายการเงน

ฝายการเงน

ฝายบญช

ฝายการเงน

ค - 15

เงนยมราชการ(ตอ)

ตรวจสอบความถกตอง ของการสงใชใบส าคญและเงนสด

(ถาม) บนทกในทะเบยนคม เงนยมราชการ

4. บนทกในระบบ GFMIS - บนทกหกลางเงนยม บช 01 ประเภท G1 / ZF_02_G1 - บนทกเบกเกนสงคนรอน าสง บช 01 ประเภท BD/ ZGL_BD4 - บนทกน าสงเงน (กรณ มเงนสดคงเหลอ) นส 02-1/ ZRP_R6 - บนทกลางเบกเกนสงคนรอน าสง บช 01 ประเภท BE/ ZGL_BE

ขออนมตเบกเงนเพม ท าขอเบกใน GFMIS ท า ขบ 02/ ZFB 60_K1

ตรวจสอบวาเงนเขาบญชเรยบรอยแลว

เขยนเชคสงจายใหกบผยม ท า ขจ 05/ ZF_53_PM

บนทกรบรคาใชจาย และคาใชจายคางจาย

บนทกรบรรายได และธนาคาร

บนทกรบรการจายเงนและ ปรบปรงคาใชจายคางจาย

ฝายบญช

ฝายบญช

ฝายบญช

ค - 16

ฝายการเงน (เงนยมราชการ)

รบเรองขอยมเงน

พจารณาการยมเงน วาถกตองเหมาะสมหรอไม,

มเงนยมคางหรอไม

ด าเนนการเขยนเชค และเบกเงนจากธนาคาร

แจงผยมเงนจายเงนยมพรอมบนทก รายการในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ

แกไข

รอ ครบก าหนด ช าระเงน

ออกใบเสรจรบเงนบนทกหกลางสญญาเงนยม และบนทกในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ

ถกตอง

รบเรอง การสงใชคนเงนยมตรวจสอบความ

ถกตอง

พจารณา ตรวจสอบหลกฐาน

ใบส าคญ

ครบก าหนด

ไมถกตอง

ใบส าคญ

ไมถกตอง แกไข

ถกตอง ฝายการเงน

ครบ

เงนสด

ค - 17

ฝายการเงน (เงนยมราชการ - ตอ)

พจารณา ตรวจสอบหลกฐาน

ใบส าคญ

ไมถกตอง แกไข

ออกใบรบใบส าคญหกลางหลงสญญาเงนยมและบนทกในทะเบยนคมเงนทดรองราชการ

ถกตอง ฝายการเงน

น าใบส าคญใหฝายงบประมาณคมยอดเงน และฝายการเงนขอเบกเงน ขบ 02/ ZFB 60_ KL

เมอกรมบญชกลางอนมตเงน ถอนเงนเขาบญชเงนฝากธนาคาร เงนทดรองราชการ ท า ขจ 05

และบนทกในทะเบยนคมเงนทดรอง เพมชองเงนฝาก ลดชองใบส าคญ

บนทกรายการบญชเพมยอด บญชคาใชจายและใบส าคญคางจาย

บนทกรายการบญช เพมยอดบญชเงนฝากธนาคาร ลดยอดบญชใบส าคญคางจาย

ฝายบญช

ฝายบญช

ค - 18

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ การขอเบกจายเงน, การจายเงนและการน าสงเงนงบประมาณ

ประเดนการตรวจสอบ 1. ประเมนระบบการควบคมภายในในการขอเบกเงน, การจายเงนและการน าสงเงน 2. การขอเบกเงนปฏบตถกตองตามระเบยบกระทรวงการคลงและแผนการปฏบตงานตาม

ผลผลตของกจกรรมทขอเบก 3. การเบกจายเงนเปนไปตามแผนการปฏบตงานและแผนการใชจายเงน 4. การจายเงนและการน าสงเงนเหลอจายปฏบตถกตองเปนไปตามระเบยบ

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวาการเบกเงนและการจายเงนปฏบตเปนไปตามกฎหมายและระเบยบทเกยวของ 2. เพอใหทราบวาระบบการควบคมภายในดานการขอเบกเงนและการจายเงนทหนวยรบตรวจ

ก าหนดไวสามารถควบคมความเสยงทอาจจะเกดขนได และเจาหนาททเกยวของไดปฏบตตามระบบการควบคมภายในทก าหนด

3. เพอใหทราบถงผลกระทบและสาเหตของการเบกเงนและการจายเงนทไมปฏบตตามแผนการปฏบตงานแผนการใชจายเงน ตามกฎหมายและระเบยบทเกยวของ

4. เพอพสจนความถกตองและเชอถอไดของขอมลและตวเลขตางๆ ในการเบกเงนและการจายเงนกบบญช และทะเบยนตาง ๆ ทเกยวของ

5. เพอเสนอแนวทางแกไขปญหาอปสรรคและปรบปรงการปฏบตงานดานการเบกเงนและการจายเงน ใหมประสทธผลและประสทธภาพยงขน

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. สอบทานระบบการควบคมภายในของการปฏบตงานในการขอเบกเงน, การจายเงนและการน าสงเงน 2. ตรวจสอบการขอเบกเงนวากจกรรมทขอเบกเปนรายการตามแผนปฏบตการผลผลตของ

กจกรรมตามแผนและปฏบตเปนไปตามระเบยบ กฎหมายตางๆทเกยวของ 3. ตรวจสอบการจายเงนวาสามารถเบกจายเงนไดตามแผนการใชจายเงนและปฏบตเปนไปตาม

ระเบยบและกฎหมายตางๆ ทเกยวของ 4. ตรวจสอบการน าสงเงนเหลอจายจากการขอเบกวาปฏบตครบถวนถกตอง เปนไปตามระเบยบ

ค - 19

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของกบการเบกและจายเงนงบประมาณ

2. ศกษากระบวนการท างานของการขอเบกเงนและการจายเงน พรอมจดท า Flow chart เกยวกบขนตอนการขอเบกเงน, การจายเงน และการน าสงเงน

3. สอบทานระบบควบคมภายในดานการขอเบกเงน การจายเงนงบประมาณ และการน าสงเงน วารดกมเพยงพอ และสามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไม และควรมการเพมหรอลดการควบคมหรอไม และเรองใด

4. ตรวจสอบความถกตองของเอกสารใบส าคญและหลกฐานประกอบตาง ๆ ไดแก เอกสารขออนมตเบกเงน เอกสารขออนมตจายเงน และเอกสารการน าสงเงน

5. ท าการวเคราะหเปรยบเทยบรายการขออนมตเบกเงน การจายเงนวาปฏบตสอดคลองและถกตองตามระเบยบกฎหมาย

6. ตรวจสอบโดยการผานรายการเอกสาร การขอเบกเงน การจายเงน การน าสงเงน ไปยงระบบบญชทเกยวของ เพอใหทราบวาการด าเนนงานถกตองและครบถวน

7. สรปปญหา สาเหต ผลกระทบและแนวทางปรบปรง แกไขตางๆทไดรบจากการตรวจสอบทงหมด

8. ประชมกบหนวยรบตรวจ 9. สรปและสงรายงานผลการปฏบตงาน

สรปผลการตรวจสอบ ............................................................................................. ....... ผจดท า........................................... .................................................................................................... วนท............................................... .................................................................................................... ผสอบทาน.................................... .................................................................................................... วนท...............................................

ค - 20

การเบก – จายเงน

รบเรองจากสวนตางๆ เพอด าเนนการ

ด าเนนการจดซอ จดหา จดจาง และ

สรางขอมลหลกผขาย ผข 01

ด าเนนการขอเบก จายตรง ขบ 01

จายผานสวนราชการ ขบ 02

กรมบญชกลาง ประมวลผลและ

สงจายเงนเขาบญช เจาหน หรอเขาบญช

หนวยงาน

ท า PO แบบ บส 01

ฝายงบประมาณ

ม งปม. เพยงพอ ผกพนเงน งปม.

ฝายพสด

ตรวจรบ บนทกบญชรบร คชจ. และเจาหน

บญช < 5,000

> 5,000 รบใบส าคญ หรอหลกฐาน

บนทกบญชรบรคาใชจาย/ เจาหน/ ใบส าคญคางจาย

ฝายบญช

ฝายการเงน

ฝายบญช 1. กรณจายตรงบนทกบญชรบรรายไดและลดยอดเจาหน 2. กรณเงนโอนเขาบญชหนวยงานบนทกรบรรายได และเงนฝากธนาคาร

เขยนเชคสงจาย ใหรานคา ขจ 05

ฝายบญช บนทกลดยอดเจาหน และลดยอดเงนฝากธนาคาร

ค - 21

การน าสงเงนงบประมาณ

กรณเบกเกนสงคนเงนงบประมาณ

ออกใบเสรจรบเงน รบคนคาใชจายใหผมสทธ

ฝายการเงน ฝายบญช

บนทกการรบเงนเบกเกนสงคนเงนงบประมาณ แบบ บช 01 ประเภท BD/ ZGL_BD4

1. บนทกการน าสงเงนเบกเกนสงคนโดยระบขอมลใหสมพนธกบใบรบเงนทไดรบจากธนาคาร แบบ นส 02-1/ ZRP_R6

2. บนทกลางบญชเบกเกนสงคน รอน าสง และบญชคาใชจาย แบบ บช 01 ประเภท BE/ ZGL_BE

ฝายบญช

บนทกรบรเงนสด

บนทกรบรการน าเงนสงคลง ลดยอดเงนสดและลดยอด

คาใชจาย

น าสงเงนทธนาคาร โดยระบประเภททน าสง ชอง 3 เบกเกนสงคน

ค - 22

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ การบญช (จดท าดวยมอ) สอบทานระบบควบคมภายในในการจดท าบญชและทะเบยน

ประเดนการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการบนทกรายการทางบญชวาครบถวน ถกตอง เปนปจจบนตรงตามหลกฐานและ

ระเบยบ 2. ตรวจสอบการจดท ารายงานการเงนให สตง. และ สป.พม.

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวาการด าเนนการของการบนทกรายการทเกยวของกบบญชและทะเบยน จดท า

ตามระเบยบและเปนปจจบน 2. เพอพสจนความถกตองและเชอถอไดของขอมลและตวเลขตางๆ ในการบนทกบญชและ

ทะเบยน 3. เพอใหทราบถงผลกระทบและสาเหตของการบนทกบญชและทะเบยนตางๆ ไมปฏบตตาม

ระเบยบหรอบนทกไมครบถวน ถกตอง เปนปจจบน 4. เพอเสนอแนะแนวทางแกไขปญหาอปสรรคและปรบปรงการปฏบตงานการบนทกบญชและ

ทะเบยนตาง ใหมประสทธผลและประสทธภาพยงขน

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. สอบทานระบบการควบคมภายในการจดท าบญชและทะเบยนตางๆ ทเกยวของ 2. ตรวจสอบการจดท าบญชและทะเบยนตางๆ สองเดอนสดทายกอนวนเขาตรวจสอบ 3. ตรวจสอบการจดสงรายงานการเงนใหหนวยงานทเกยวของ

ค - 23

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของกบการบนทกบญชและการจดท าทะเบยนตาง ๆ

2. สอบทานระบบการควบคมภายในของการปฏบตงานดานการบญชวารดกม เพยงพอและสามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไม และควรมการเพมลดการควบคมหรอไม และในเรองใด

3. ตรวจสอบเอกสารใบส าคญของการบนทกบญช ไดแก ใบส าคญดานรบ ใบส าคญดานจาย ใบส าคญทวไป วาสอดคลองและถกตองกบหลกฐานเอกสารทถกบนทกในใบส าคญดงกลาวหรอไมอยางไร

4. ตรวจสอบการผานรายการเอกสารใบส าคญตามขอ 3 ไปยง สมดบนทกรายการขนตน และสมดบนทกรายการขนปลายและสมดรายวนทวไป

5. ตรวจสอบการผานรายการเอกสารใบส าคญไปยงทะเบยน ตาง ๆ ทเกยวของ

6. ตรวจพสจนยอดเงนคงเหลอจากสมดเงนฝากธนาคารกบการจดท างบเทยบยอดเงนฝากธนาคารของหนวยรบตรวจวาถกตองตรงกบบญชหรอไม ถาไมถกตอง ตองจดท างบเทยบยอดเงนฝากธนาคารใหถกตอง

7. วเคราะหงบทดลองของหนวยรบตรวจวาการบนทกบญชถกตองตามระเบยบและตรงตามหลกฐานทมอย

8. สรปปญหา สาเหต ผลกระทบและแนวทางปรบปรง แกไข ตาง ๆ ทไดรบจากการตรวจสอบทงหมด

9. ประชมกบหนวยรบตรวจ 10. สรปและสงรายงานผลการปฏบตงาน

สรปผลการตรวจสอบ ......................................................................................................... ผจดท า........................................... ......................................................................................................... วนท............................................... .......................................................................................................... ผสอบทาน.................................... ......................................................................................................... วนท.............................................

ค - 24

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ การเบกจายเงนงบประมาณเบกแทนกน

ประเดนการตรวจสอบ 1. ประเมนระบบการควบคมภายในของการเบกจายเงนงบประมาณเบกแทนกน 2. ตรวจสอบความถกตองครบถวนของทะเบยนคมเงนงบประมาณเบกแทนกน 3. ตรวจสอบความถกตองของเอกสารหลกฐานประกอบการขอเบกเงน 4. สอบทานความถกตองของการปฏบตงานการเบกจายเงนงบประมาณเบกแทนกน

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวาการด าเนนการเบกจายเงนงบประมาณเบกแทนกนปฏบตเปนไปตามกฎหมาย

และระเบยบเกยวของ 2. เพอใหทราบวาระบบการควบคมภายในของการเบกเงนงบประมาณเบกแทนกนทหนวยรบ

ตรวจก าหนดไวสามารถควบคมความเสยงทอาจจะเกดขนได และสอบทานการปฏบตงานของเจาหนาทวาไดปฏบตตามระบบการ ควบคมภายในทก าหนดไว

3. เพอใหทราบถงผลกระทบและสาเหตของการเบกเงนงบประมาณเบกแทนกนทไดปฏบตตามระเบยบและแนวทางปฏบตของกระทรวงการคลง

4. เพอพสจนความถกตองและเชอถอไดของขอมลและตวเลขตางๆ ในการเบกเงนงบประมาณเบกแทนกนกบบญชและทะเบยนตาง ๆ ทเกยวของ

5. เพอเสนอแนวทางแกไขปญหาอปสรรคและปรบปรงการปฏบตงานดานการเบกเงนงบประมาณเบกแทนกนใหมประสทธผลและประสทธภาพยงขน

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. สอบทานระบบการควบคมภายในของการปฏบตงานในการเบกจายเงนงบประมาณเบกแทนกน 2. ตรวจสอบความถกตองเหมาะสมของเอกสารหลกฐานการขอเบกเงนไปทสวนราชการเจาของ

งบประมาณ 3. ตรวจสอบการจายเงนวามเอกสารหลกฐานประกอบถกตองครบถวน 4. ตรวจสอบความถกตองการบนทกบญชและทะเบยนทเกยวของกบการเบกเงนงบประมาณเบกแทน

กน

ค - 25

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของกบการเบกเงนงบประมาณเบกแทนกน

2. ศกษางานดานการเบกจายเงนงบประมาณเบกแทนกน พรอมทงจดท า Flow chart เกยวกบกระบวนการเบกจายเงนงบประมาณเบกแทนกน

3. สอบทานระบบควบคมภายในการเบกเงนงบประมาณแทนกนวารดกมเพยงพอและสามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไมและควรมการเพมหรอลดการควบคมหรอไมและในเรองใด

4. ตรวจสอบเอกสารใบส าคญ ไดแก การขอเบกเงน การขออนมตด าเนนการ และการขออนมตจายเงน

5. ท าการวเคราะหเปรยบเทยบรายการขออนมตเบกเงนกบการจายเงนวาปฏบตสอดคลองและถกตองตามระเบยบ

6. ตรวจสอบโดยการผานรายการเอกสารการขอเบกเงน การจายเงนงบประมาณเบกแทนกนไปยงระบบบญชและทะเบยน ทเกยวของ เพอใหทราบวาการด าเนนการถกตองครบถวน

7. ตรวจพสจนยอดเงนคงเหลอ เงนฝากธนาคารงบประมาณเบกแทนกนเปรยบเทยบกบยอดคงเหลอตามบญชและ ทะเบยนคมเงนงบประมาณเบกแทนกน

8. สรปปญหา สาเหต ผลกระทบและแนวทางปรบปรง แกไข ตาง ๆ ทไดรบจากการตรวจสอบทงหมด

9. ประชมกบหนวยรบตรวจ 10. สรปและสงรายงานผลการปฏบตงาน

สรปผลการตรวจสอบ .......................................................................................................... ผจดท า........................................... ......................................................................................................... วนท............................................... ......................................................................................................... ผสอบทาน.................................... ......................................................................................................... วนท...............................................

ค - 26

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ เงนรายไดแผนดน

ประเดนการตรวจสอบ 1. การรบเงนรายไดแผนดน 2. การน าสงเงนรายไดแผนดน

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวาการรบเงนและการน าสงเงนรายไดแผนดน ปฏบตเปนไปตามกฎหมายและ

ระเบยบทเกยวของ 2. เพอใหทราบวาระบบการควบคมภายในดานการรบเงนรายไดแผนดน และการน าสงรายได

แผนดนทหนวยรบตรวจก าหนดไวสามารถควบคมความเสยงทอาจจะเกดขนได และเจาหนาททเกยวของไดปฏบตตามระบบการควบคมภายในทก าหนด

3. เพอใหทราบถงผลกระทบและสาเหตของการรบเงน และการน าสงเงนรายไดแผนดนทไดปฏบตตามระเบยบ กฎหมายทเกยวของ

4. เพอพสจนความถกตองและเชอถอไดของขอมลและตวเลขตางๆ ในการรบเงนรายไดแผนดน และการน าสงเงนรายไดแผนดน

5. เพอเสนอแนวทางแกไขปญหาอปสรรคและปรบปรงการปฏบตงานในการรบเงน และน าสงเงนรายไดแผนดน ใหมประสทธผลและประสทธภาพยงขน

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. สอบทานระบบการควบคมภายในของการปฏบตงาน และสมตรวจสอบเอกสาร การรบเงน

และการน าสงเงนรายไดแผนดน 2. ตรวจสอบการปฏบตงานและสมตรวจสอบเอกสาร การรบเงน และน าสงเงนรายไดแผนดนวา

ปฏบตตามกฎหมายและระเบยบทเกยวของของเดอนกอนเขาตรวจสอบจนถงวนทเขาตรวจสอบ 3. ตรวจสอบการรายงานรบเงน และน าสงเงนวาถกตอง และเปนปจจบน

ค - 27

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของกบเงนรายไดแผนดน 2. ศกษากระบวนการท างานของการรบเงนรายไดแผนดนและน าสงเงนรายไดแผนดน พรอมจดท า Flow chart เกยวกบขนตอนการรบเงนรายไดแผนดน และน าสงเงนรายไดแผนดน

3. สอบทานระบบควบคมภายในดานการรบเงนรายไดแผนดนและน าสงเงนรายไดแผนดน วารดกมเพยงพอและสามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไม และควรมการเพมหรอลดการควบคมหรอไม และเรองใด

4. ตรวจสอบความถกตองของเอกสารหลกฐานตาง ๆ กบการบนทกรายการในบญชเงนสด ไดแก ใบเสรจรบเงน แบบ นส.01 แบบ นส.02-1 และ Pay-in Slip ของการน าสงเงนรายไดผานธนาคาร

5. ตรวจสอบโดยการผานรายการเพอตรวจสอบความถกตองและครบถวนของเอกสารการรบและการน าสงเงนรายไดแผนดนเขาบญชเงนรายไดแผนดนตามประเภททไดรบเงนและบญชเงนรายไดแผนดนน าสงคลง

6. สรปปญหา สาเหต ผลกระทบและแนวทางปรบปรงแกไขตางๆ ทไดรบจากการตรวจสอบ

7. ประชมกบหนวยรบตรวจ 8. สรปและสงรายงานผลการปฏบตงาน

สรปผลการตรวจสอบ ............................................................................... ........................... ผจดท า........................................... .................................................................... ...................................... วนท.............................................. .......................................................................................................... ผสอบทาน..................................... ......................................................................................................... วนท..............................................

ค - 28

การรบและน าสงเงนรายไดแผนดน

71

โดยบนทกรายการรบเงนรายไดแผนดนของหนวยงานตนเอง

แบบ นส 01/ ZRP_RA

น าสงเงนทธนาคารกรงไทยโดยระบประเภทเงน ทน าสง ชอง 1 รายไดแผนดน

บนทกรายการน าสงโดยระบขอมลใหสมพนธกบใบรบเงนทไดรบจาก

ธนาคาร แบบ นส 02-1/ ZRP_R1

จดเกบเงนรายไดของหนวยงานและ ออกใบเสรจรบเงนเพอเปนหลกฐาน

ประกอบการรบเงน

บนทกขอมลการรบเงนเขาสระบบ GFMIS เพอ ใหขอมลและรายงานในระบบ GFMIS แสดงขอมล

ทถกตอง ครบถวน

จดท าใบน าฝาก (Pay-in Slip) โดยระบประเภทเงน ทตองการน าสงในใบน าฝากทเปนของศนยตนทน

ของตนเอง

ตรวจสอบขอมลในใบรบเงน (Deposit Receipt) ซงเปนหลกฐานการน าสงเงนวาธนาคารบนทก

รหสศนยตนทนผน าสงเงน วนทน าฝาก หรอวนท คดมลคา ประเภทเงนทน าสง จ านวนเงนทน าสง

ตรงกบส าเนาใบน าฝากและตวเงนทน าฝากหรอไม หากพบวาไมถกตองใหแจงธนาคารแกไขทนท

บนทกขอมลการน าสงเงนเขาสระบบ GFMIS เพอใหขอมลและรายงานในระบบ GFMIS

แสดงขอมลทถกตอง ครบถวน

ค - 29

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ การตรวจสอบพสด

ประเดนการตรวจสอบ 1. การจดท ารายงานการตรวจสอบพสดประจ าปมความครบถวนถกตองเปนปจจบน สง

ส านกงานตรวจเงนแผนดน 2. ระบบการควบคมภายในของการปฏบตงานดานพสดมความรดกมเพยงพอ และสามารถลด

ความเสยงทอาจเกดขนได

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวาการจดท ารายงานการตรวจสอบพสดประจ าปมความถกตองเปนปจจบน และ

จดสงใหส านกงานตรวจเงนแผนดน 2. เพอใหทราบวาระบบการควบคมภายในของการปฏบตงานดานพสดรดกมเพยงพอ และ

สามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไม 3. เพอใหทราบวาในทะเบยนคมของหนวยงานมรายละเอยดของทรพยสนครบถวนมลคาถกตอง

ตรงตามทบนทกไวในระบบ GFMIS หรอไม

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. ตรวจสอบขนตอน กระบวนการจดซอจดจาง ตามระเบยบพสด 2. ตรวจสอบความมอยจรง ความคมคา และความมประสทธภาพของการบรหารทรพยสน

ค - 30

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของดานพสด 2. สอบทานระบบการควบคมภายในของการปฏบตงานดานพสด วารดกมเพยงพอ และสามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไม และควรมการเพมลดการควบคมหรอไม และในเรองใด

3. ตรวจสอบการจดท ารายงานการตรวจสอบพสดประจ าปของหนวยงานวามการจดท าและรายงานไดครบถวนถกตองเปนปจจบนและไดจดสงรายงานพสดประจ าปใหกบส านกงานตรวจเงนแผนดน

4. น าทะเบยนคมทรพยสนของหนวยงาน ตรวจสอบความมอยจรงของครภณฑทบนทกไวในทะเบยน

5. น าบญชทรพยสนทปรากฏในงบการเงนของหนวยงานจาก ระบบ GFMIS มาตรวจสอบกบทะเบยนคมทรพยสนวามทรพยสนในทะเบยนคมของหนวยงานมรายละเอยดของทรพยสนครบถวน มลคาถกตองตรงตามทบนทกไวในระบบบญชหรอไม

6. สมตรวจนบทรพยสน โดยน ารายละเอยดของทรพยสนในทะเบยนคมมาบนทกในกระดาษท าการและท าการตรวจนบและตรวจสอบสภาพการใชงาน

7. ตรวจสอบการบนทกบญชวสดของหนวยงาน วามการบนทกบญชครบถวนเปนปจจบนโดยการสมตรวจสอบจากใบสงของและ ใบตรวจรบพสด วาเจาหนาทพสดของหนวยงานน าวสดทซอหรอไดมาบนทกบญชไดถกตองครบถวนเปนปจจบนจรง

8. ท าการสมตรวจนบวสดคงเหลอทปรากฏตามบญชคมวสดของหนวยงาน โดยสมตรวจสอบวสดทมมลคาสงหรอสมตรวจสอบวสดทมการจดซอบอยครง

9. ตรวจสอบสถานทเกบรกษาพสดวาเหมาะสมเพยงพอหรอไม การจดเกบเปนระเบยบ งายตอการใชงานหรอไม

สรปผลการตรวจสอบ

.......................................................................................................... ผจดท า...........................................

......................................................................................................... วนท............................................... ............................................................. ............................................ ผสอบทาน.................................... ......................................................................................................... วนท..............................................

ค - 31

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ การตรวจสอบคาสาธารณปโภค

ประเดนการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการใชจายคาสาธารณปโภควาเปนไปตามมาตรฐานทก าหนด 2. ตรวจสอบมาตรการและแนวทางในการลดคาใชจายคาสาธารณปโภค

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวาการใชจายคาสาธารณปโภคและสถานภาพหนของหนวยงานเปนไปตาม

มาตรฐานทก าหนด 2. เพอตดตามการใชจายคาสาธารณปโภคใหเปนไปอยางประหยด

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. ตรวจสอบคาใชจายคาสาธารณปโภคและสถานภาพหน เปนรายไตรมาส ในแตละ

ปงบประมาณตามนโยบายของกระทรวงฯ

ค - 32

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของกบการใชจาย 2. ตรวจสอบความเชอถอไดของขอมลการใชจายคาสาธารณปโภค โดยตรวจสอบจากรายงานการใชจายเงนประจ าป รายงานการขอเบกเงนจากคลง และเอกสารหลกฐาน ใบส าคญ

3. สอบทานทะเบยนคมเงนงบประมาณรายจายประจ าป หมวดคาสาธารณปโภค

4. สอบทานกระบวนการเบกจายเงน 5. เปรยบเทยบการใชจายคาสาธารณปโภคของ สท. ระหวาง ปงบประมาณทผานมากบปงบประมาณปจจบน

6. สอบทานมาตรการ และแนวทางในการลดคาใชจาย คาสาธารณปโภคของหนวยงาน

7. สมภาษณผทรบผดชอบในการเบกจายคาสาธารณปโภค

สรปผลการตรวจสอบ .................................................................. ........................................ ผจดท า........................................... ......................................................................................................... วนท............................................... ........................................................................................................ ผสอบทาน...................................... ................................................................................................... ..... วนท..............................................

ค - 33

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ 4 ส านก / 2 กอง ภายใน สท. กจกรรมทตรวจสอบ การตรวจสอบผลการด าเนนงาน

ประเดนการตรวจสอบ 1. ประเมนผลการด าเนนงานของ งาน/ โครงการ/ กจกรรม วามการปฏบตเปนไปตามแผนท

ก าหนด 2. ประเมนผลการปฏบตงานวาเปนไปตามกฎ ระเบยบ ขอบงคบ ระบบ วธการ และหรอ

มาตรฐานการปฏบตงานทก าหนด

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวา ผลการด าเนนงานบรรลผลส าเรจตามวตถประสงคและเปาหมายของ งาน/

โครงการ/ กจกรรม ทก าหนดไวอยางมประสทธผล ประสทธภาพ ประหยดและปฏบตถกตองตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ ระบบ วธการ และหรอมาตรฐานการปฏบตงานทก าหนดหรอไม อยางไร

2. เพอใหทราบถงผลลพธหรอผลกระทบทเกดขนมาจากการด าเนนงานของสวนราชการนนๆ 3. เพอตดตามผลการด าเนนงานของสวนราชการใหเปนไปตามงาน/ โครงการ/ กจกรรม ท

ก าหนดไว ตลอดจนประสทธภาพในการดแลรกษาทรพยสนของทางราชการ 4. เพอใหขอสงเกต ขอคดเหน และหรอขอเสนอแนะในการปรบปรงแกไขการด าเนนงานตาม

งาน/ โครงการ/ กจกรรม ของสวนราชการใหเปนไปอยางมประสทธภาพ ประสทธผล และบรรลผลสมฤทธของงานตามเปาหมายทก าหนด

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. ประเมนผลการปฏบตงานตาม งาน/ โครงการ/ กจรรม ในแผนปฏบตราชการ สท. 2. ประเมนผลระบบการควบคมภายใน

ค - 34

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษาขอมลรายละเอยด เกยวกบการวางแผนการด าเนนงานของโครงการ/ กจกรรมตางๆ ตามแผนปฏบตงานราชการ และแผนการใชจายเงนงบประมาณ

2. สอบทานระบบการควบคมภายในของการปฏบตงานวาเพยงพอและสามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไมและควรมการเพมลด การควบคมหรอไม และในเรองใด

3. ตรวจสอบขนตอน หรอกระบวนการปฏบตงานวาเปนอยางไร โดย 3.1 ดจาก Flow Chart ของงาน 3.2 จากการสมภาษณเจาหนาทผรบผดชอบ

4. ทรพยากรทจะใชในการด าเนนงานในแตละโครงการ/กจกรรม หรอแตละขนตอนการปฏบตงาน เชน วงเงนงบประมาณระยะเวลา การด าเนนงาน บคลากรทรบผดชอบ เปนตน 4.1 ขนตอนหรอกระบวนการปฏบตงาน 4.2 ดชนวดผลการด าเนนงาน (KPI) 4.3 กฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบทเกยวของ 4.4 คมอ และหรอมาตรฐานการปฏบตงาน 4.5 ระบบการควบคมภายใน

5. ตรวจสอบขอเทจจรงในการด าเนนงานตามกระบวนการปฏบตงาน และผลส าเรจในการปฏบตงาน 5.1 ล าดบขนตอน และวธการปฏบตงานจรง 5.2 ขอผดพลาดหรอขอบกพรองในการปฏบตงานวามสาเหตมาจากอะไร 5.3 การควบคมหรอการตรวจสอบของกระบวนการปฏบตงานและผลผลตทไดจากผบงคบบญชา 5.4 การแกไขหรอปรบปรงกระบวนการปฏบตงาน เมอพบ ขอผดพลาด หรอขอแตกตางระหวางผลผลต หรอการปฏบตงานทเกดขนจรงกบผลผลตทเปนเปาหมาย หรอระบบงานทก าหนดไว 5.5 การตดตาม และประเมนผลระหวางด าเนนงาน

ค - 35

วธการตรวจสอบ

ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 6. วเคราะห เปรยบเทยบ และหรอประเมนผลสงทควรจะเปนกบสงทเปนอย เพอใหทราบระดบผลสมฤทธ และความมประสทธผลประสทธภาพของการด าเนนงาน ตลอดจนเพอใหทราบเกยวกบสาเหตทท าใหสงทเปนอยแตกตางจากสงทควรจะเปน ซงมผลกระทบใดบาง และควรมขอเสนอแนะอยางไร เพอจะไดแกไขปรบปรงการด าเนนงานใหมประสทธภาพยงขน และบรรลผลส าเรจของงานตามเปาหมายทก าหนดไว

7. สอบถามเจาหนาทผรบผดชอบ เพอใหทราบขอเทจจรงประกอบการสงเกตสภาพจรง

8. รวบรวมขอมล ผลกระทบทเกดขน 9. วเคราะห และสรปผลขอมลทไดทงหมด 10. ปดตรวจกบหนวยรบตรวจ 11. จดท ารายงาน

สรปผลการตรวจสอบ .......................................................................................................... ผจดท า........................................... ........................................................................ ................................. วนท............................................... ........................................................................................................ ผสอบทาน...................................... ........................................................................................................ วนท..............................................

ค - 36

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ 4 ส านก / 2 กอง ภายใน สท. กจกรรมทตรวจสอบ การสอบทานและการประเมนผลการควบคมภายใน

ประเดนการตรวจสอบ 1. การด าเนนงานตามกจกรรมควบคมเปนไปตามแผนการปรบปรงการควบคมภายใน 2. การจดท ารายงานการควบคมภายในเปนไปตามระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวา

ดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ขอ 6 วาดวยการจดท ารายงานตามแนวทางและระเบยบฯ ทก าหนด

3. เพอสอบทานรายงานการควบคมภายในวาเปนไปตามแนวทางการจดวางระบบการควบคมภายในและการประเมนผลการควบคมภายใน โดยปรบลดแบบฟอรมและรปแบบการจดท ารายงานตามระเบยบฯ ขอ 6 ของหนวยรบตรวจจาก 5 แบบ เหลอ 3 แบบ และสวนงานยอยจาก 6 แบบ เหลอ 2 แบบ

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอประเมนผลการปฏบตตามแผนการปรบปรงการควบคมภายในของปงบประมาณ 25xx 2. เพอประเมนผลการควบคมภายในและสอบทานการจดท ารายงานการควบคมภายใน ตาม

ระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 ขอ 6 วาดวยการจดท ารายงานตามแนวทางและระเบยบฯ ทก าหนดหรอไม

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. ประเมนผลการปฏบตเกยวกบการควบคมภายใน โดยตดตามผลการปฏบตตามแผนการ

ปรบปรงการควบคมภายในของงวดกอน (งวดตงแตวนท 1 ตลาคม 25xx – 30 กนยายน 25xx ทงในระดบสวนงานยอย และระดบองคกร)

2. สอบทานการจดท ารายงานการควบคมภายในระดบสวนงานยอย

ค - 37

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษาระเบยบคณะกรรมการตรวจเงนแผนดนวาดวยการก าหนดมาตรฐานการควบคมภายใน พ.ศ. 2544 และแนวทาง การจดวางระบบการควบคมภายในและการประเมนผลการควบคมภายใน

2. รวบรวมเอกสารการรายงานเกยวกบการควบคมภายในของส านกงานสงเสรมสวสดภาพและพทกษเดก เยาวชนผดอยโอกาส และผสงอาย ซงประกอบดวย 2.1 รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน (แบบ ปย.1) 2.2 รายงานการประเมนผลและการปรบปรงการควบคมภายใน (แบบ ปย.2) 2.3 หนงสอรบรองการประเมนผลการควบคมภายใน (แบบ ปอ.1) 2.4 รายงานผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน(แบบ ปอ. 2) 2.5 รายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายใน (แบบ ปอ. 3)

3. วเคราะห สอบทานขอมลตาม ขอ.2 วามเพยงพอ ครบถวนสมบรณ สมเหตสมผล เหมาะสมและมความเชอถอได โดยพจารณาจากองคประกอบของระบบการควบคมภายใน ไดแก 3.1 สภาพแวดลอมการควบคม 3.2 การประเมนความเสยง 3.3 กจกรรมการควบคม 3.4 สารสนเทศและการสอสาร 3.5 ตดตามประเมนผล

4. สอบทานการรายงานความเหนเกยวกบการควบคมภายในรายงานแผนการปรบปรงการควบคมภายในระดบองคกร/หนวยงาน ผลการตดตามการปฏบตการตามแผนการปรบปรงการควบคมภายในของ งวดกอน

ค - 38

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 5. วเคราะห พจารณาความสมพนธ ความสมเหตสมผล ความเหมาะสม และการจดท าเอกสาร/การรายงานวาปฏบตตามมาตรฐานการควบคมภายใน เพอหาขอสงเกตและขอเสนอแนะเพอใหการด าเนนการเปนไปตามวตถประสงคของระบบการควบคมภายในทมประสทธภาพมากยงขน

6. สรปผลจากการวเคราะห ตามขอ 5 และจดท ารายงานผลการ สอบทานการประเมนผลการควบคมภายในของผตรวจสอบภายใน (แบบ ปส.) เสนอหวหนาหนวยรบตรวจ พรอมจดท ารายงานการ สอบทานและประเมนผลการควบคมภายในเสนอตอผบรหาร เพอทราบและพจารณา

สรปผลการตรวจสอบ .......................................................................................................... ผจดท า........................................... ......................................................................................................... วนท............................................... ........................................................................................................ ผสอบทาน...................................... ........................................................................................................ วนท...............................................

ค - 39

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ กองกลาง กจกรรมทตรวจสอบ การด าเนนงานระบบตรวจสอบใบส าคญคจาย

ประเดนการตรวจสอบ 1. ผลการด าเนนงานลาชา ไมเปนไปตามระเบยบทกระทรวงการคลงก าหนด 2. ความไมครบถวน ถกตองของใบส าคญคจาย

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอสอบทานการควบคมภายในดานการตรวจสอบเอกสารหลกฐานใบส าคญคจายวารดกม

เพยงพอ และสามารถลดความเสยงทอาจเกดขนไดหรอไม 2. เพอตรวจสอบความครบถวนของหลกฐานการขอเบก และความถกตองของการเบกจายเงน

ตามระเบยบทกระทรวงการคลงก าหนด 3. เพอใหทราบถงผลกระทบทเกดขนมาจากการด าเนนงานของสวนราชการนนๆ 4. เพอใหขอสงเกต ขอคดเหน และหรอขอเสนอแนะในการปรบปรงแกไขการด าเนนงานให

เปนไปอยางมประสทธภาพ ประสทธผล และบรรลผลสมฤทธของงานตามเปาหมายทก าหนด

ขอบเขตการปฏบตงาน สมตรวจสอบเอกสาร หลกฐานการเบกจายระหวางปงบประมาณ พ.ศ. 2552 - 2553

ค - 40

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษากฎหมายและระเบยบทเกยวของกบการเบกเงนดงน 1.1 คาใชจายในการเดนทางไปราชการ 1.2 คาใชจายในการเดนทางไปราชการตางประเทศชวคราว 1.3 คาใชจายในการฝกอบรม การจดงาน และการประชม ระหวางประเทศ 1.4 คาตอบแทนการปฏบตงานนอกเวลาราชการ 1.5 คาเบยประชม 1.6 คาใชจายในการประชมราชการ

2. สอบทานระบบควบคมภายในดานการตรวจสอบใบส าคญคจาย วารดกมเพยงพอ และสามารถลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไม และควรมการเพมหรอลดการควบคมหรอไมและเรองใด

3. ตรวจสอบความครบถวนของหลกฐานขอเบกและลายมอชอ ผจายเงนตองเปนผยมเงน (ตองเปนฉบบจรง)

4. ตรวจสอบความถกตองของการเบกจายเงนตามระเบยบทกระทรวงการคลงก าหนด

5. ตรวจสอบผมอ านาจในการอนมตจาย 6. สอบถามการปฏบตงานจรงของการปฏบตงานเพอเทยบกบ Flow chart ทตองปฏบตงานตามระเบยบ

7. ตรวจสอบระยะเวลาการสงใชใบส าคญคจายวาเปนไปตามระเบยบทก าหนด

8. ตรวจสอบการเกบรกษาเอกสาร หลกฐาน ใบส าคญคจาย วาไดมการจดเกบโดยปลอดภยและคนหาไดงาย

9. สรปปญหา สาเหต ผลกระทบและแนวทางปรบปรงแกไขตาง ๆ ทไดรบจากการตรวจสอบทงหมด

ค - 41

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 10. ประชมกบหนวยรบตรวจ 11. สรปและสงรายงานผลการปฏบตงาน

สรปผลการตรวจสอบ ................................................................. ......................................... ผจดท า........................................... ......................................................................................................... วนท............................................... ........................................................................................................ ผสอบทาน...................................... .................................................................................................. ...... วนท...............................................

ค - 42

หนวยตรวจสอบภายใน แผนการปฏบตงาน

หนวยรบตรวจ ส านกสงเสรมสวสดภาพและพทกษผสงอาย

กจกรรมทตรวจสอบ การเงน การบญช การพสด และการปฏบตตามกฎระเบยบ ขอบงคบ มตคณะรฐมนตร และกฎหมายทเกยวของของกองทนผสงอาย

ประเดนการตรวจสอบ 1. ตรวจสอบการปฏบตงานดานการเงน การบญช การพสดวาเปนไปตามระเบยบท

กระทรวงการคลงก าหนด 2. ตรวจสอบความครบถวน ถกตองของเอกสารหลกฐานทางการเงน 3. ตรวจสอบการบนทกบญช และความเชอถอไดของรายงานทางการเงน

วตถประสงคในการปฏบตงาน 1. เพอใหทราบวาการปฏบตงานดานการเงน การบญช การพสด เปนไปตามระเบยบ ขอบงคบ

มตคณะรฐมนตร และกฎหมายทเกยวของ 2. เพอพสจนความถกตองและความเชอถอไดของหลกฐาน ขอมล และตวเลขตางๆ ดานการเงน

การบญช 3. เพอตดตามประเมนผลการด าเนนงาน เสนอแนะวธการ หรอมาตรการในการปรบปรงแกไข 4. เพอใหการปฏบตงานเปนไปอยางมประสทธภาพ ประสทธผล และเพอปองปรามมใหเกด

ความเสยหายเกยวกบการเงน หรอทรพยสนของทางราชการ 5. เพอใหหวหนาสวนราชการไดทราบปญหาจากการปฏบตงานของผใตบงคบบญชา และ

สามารถตดสนใจแกไขปญหาตาง ๆ ไดอยางรวดเรว และทนเหตการณ

ขอบเขตการปฏบตงาน 1. ตรวจสอบเอกสารหลกฐานการเงนของปงบประมาณ พ.ศ. 2552 2. ตรวจสอบรายงานทางการเงนประจ าปงบประมาณ พ.ศ. 2552

ค - 43

วธการตรวจสอบ ชอผตรวจสอบ วนท

ตรวจสอบ รหสกระดาษ

ท าการ 1. ศกษากฎระเบยบ และหลกเกณฑทเกยวของกบการเงนการบญช การพสดของกองทนผสงอาย

2. สอบทานระบบการควบคมภายในการปฏบตงานดานการเงน การบญช การพสด ของกองทนผสงอายวาเพยงพอและสามารถ ลดความเสยงทอาจจะเกดขนไดหรอไม และควรมการเพมลดการควบคมหรอไม และในเรองใด

3. ตรวจสอบการเบก-จายเงนกองทนผสงอายวาปฏบตตามระเบยบ ทกระทรวงการคลงก าหนดหรอไม

4. ตรวจสอบรายงานทางการเงน ดงน - งบแสดงฐานะการเงน - งบรายไดและคาใชจาย - งบกระแสเงนสด

5. ตรวจสอบเงนสด และสมดรายงานเงนคงเหลอประจ าวน 6. ตรวจสอบเงนฝากธนาคาร 7. ตรวจสอบเงนฝากกระทรวงการคลง 8. ตรวจสอบลกหนเงนก และสญญาเงนก 9. ตรวจสอบคาใชจายในการด าเนนงาน , เงนสนบสนนโครงการ/ กจกรรม

10. ตรวจสอบใบส าคญคจาย 11. ตรวจสอบรายงานทางการเงนตามเกณฑคงคางวาถกตองตรงกบเอกสารหลกฐานหรอไม

12. สอบทานหมายเหตประกอบงบการเงนวาถกตองตรงกบรายงานทางการเงนหรอไม

สรปผลการตรวจสอบ .......................................................................................................... ผจดท า........................................... ......................................................................................................... วนท............................................... ........................................................................................................ ผสอบทาน...................................... ........................................................................................................ วนท...............................................

ง - 1

ภาคผนวก ง.

รปแบบรายงานผลการตรวจสอบ

ง - 2

รปแบบของการรายงานผลการตรวจสอบแตละหนวยรบตรวจ

เปนรายงานทจดท าขนเพอน าเสนอใหหวหนาสวนราชการทราบและสงการในกรณทขอสงเกต ขอบกพรองและสงหนวยรบตรวจภายหลงจากการด าเนนการตรวจสอบหนวยรบตรวจเรยบรอยแลวเพอใหด าเนนการแกไขปรบปรงการปฏบตทบกพรองนนใหเรยบรอยตอไป รายงานผลการตรวจสอบแตละหนวยรบตรวจมสาระส าคญ ดงน

1. หนวยรบตรวจ 2. เรองทตรวจสอบ 3. วตถประสงคการตรวจสอบ 4. ขอบเขตการตรวจสอบ 5. ระยะเวลาการตรวจสอบ 6. วธการตรวจสอบ 7. สรปผลการตรวจสอบ 8. ขอเสนอแนะ 9. ชอผปฏบตงานตรวจสอบ

ง - 3

รายงานผลการตรวจสอบ

หนวยรบตรวจ

เรองทตรวจสอบ

วตถประสงคการตรวจสอบ 1. เพอ........................................................................................................................... 2. เพอ...........................................................................................................................

ขอบเขตการตรวจสอบ 1. ............................................................................................................................ 2. ..........................................................................................................................

ระยะเวลาทเขาตรวจสอบ 1. .......................................................................................................................... 2. ..........................................................................................................................

วธการตรวจสอบ 1. .......................................................................................................................... 2. ..........................................................................................................................

สรปผลการตรวจสอบ 1. .......................................................................................................................... 2. .............................................................................................................. ............

ขอเสนอแนะ 1. .......................................................................................................................... .. 2. ................................................................................................... .......................

(ลงชอ)......................................................ผตรวจสอบ (ลงลายมอชอ)............................................

(ลงชอ)......................................................ผตรวจสอบ (ลงลายมอชอ)............................................

(ลงชอ).......................................................... (ลงลายมอชอ)............................................. หวหนาหนวยตรวจสอบภายใน วนท.........................................................

บรรณานกรม

หนวยตรวจสอบภายใน ส านกงานปลดกระทรวงพฒนาสงคมและความมนคงของมนษย. (2551). “บทท 2 แนวทางการปฏบตงานตรวจสอบภายใน” ใน คมอปฏบตงานการตรวจสอบภายใน. หนา 49 – 121.

ส านกบญชและตรวจสอบภายใน กรมบญชกลาง กระทรวงการคลง . (2545). “มาตรฐานการปฏบตงาน” ใน มาตรฐานการตรวจสอบภายในและจรยธรรมของผตรวจสอบภายในของสวนราชการ. หนา 19 – 28.

กลมงานมาตรฐานดานการตรวจสอบภายใน กรมบญชกลาง กระทรวงการคลง. (2546). แนวปฏบตการตรวจสอบภายใน การประเมนความเสยงเพอวางแผนการตรวจสอบ.

กลมงานมาตรฐานดานการตรวจสอบภายใน กรมบญชกลาง กระทรวงการคลง. (2546). แนวปฏบตการตรวจสอบภายใน การวางแผนการตรวจสอบและแผนการปฏบตงาน.

กลมงานมาตรฐานดานการตรวจสอบภายใน กรมบญชกลาง กระทรวงการคลง แนวปฏบตการตรวจสอบภายใน