A költségvetési számvitel - u-szeged.hu

A Szegedi Tudományegyetem Számlarendjének 1. sz. melléklete

1

I. A számlaosztályok tartalma

A költségvetési számvitel

A költségvetési könyvvezetés keretében a bevételi és kiadási előirányzatok alakulására, a követelések, köte-lezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, valamint ezek teljesítésére kiható gazdasági eseményekről a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartást kell vezetni és azt a költség-vetési év végével lezárni.

A költségvetési könyvvezetés az egységes számlakeret 0-ás számlaosztályán belül a 00. és 03–09. számla-csoportban vezetett nyilvántartási számlák használatával, a kettős könyvvitel szabályai szerint, forintban történik.

A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket, kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettsége-ket, valamint ezek teljesítését az Áhsz. 15. mellékletben meghatározott egységes rovatrend szerint kell nyilvántartani. Az egységes rovatrendtől nem lehet eltérni, azonban az egyes rovatok saját hatáskörben további részletező tételekre alábonthatók. Egységes rovatrend a költségvetési és finanszírozási bevételek-hez, kiadásokhoz.

K1. Személyi juttatások

K11. Foglalkoztatottak személyi juttatásai

K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek

Ezen a rovaton kell elszámolni

a) a közalkalmazottak besorolási osztály, fizetési fokozat szerint megállapított, kötelező illetménykiegészí-tésekkel, a közalkalmazottak jogállásáról szóló törvény szerinti keresetkiegészítéssel, a kötelező és feltétel-től függő, adható pótlékokkal növelt – illetményét,

b) egyszerűsített foglalkoztatás alá tartozó munkavállalók kivételével a munka törvénykönyve alapján teljes vagy részmunkaidőben foglalkoztatottak bérét,

c) a közfoglalkoztatásban résztvevők bérét,

d) az ösztöndíjas foglalkoztatottakat megillető díjat.

[az a)–d) pontban nevesítettek a továbbiakban együtt: foglalkoztatottak].

K1102. Normatív jutalmak

Ezen a rovaton kell elszámolni az előre nem meghatározott követelményekhez kapcsolódóan a foglalkoz-tatottaknak megállapított normatív jutalmakat.

K1103. Céljuttatás, projektprémium

Ezen a rovaton kell elszámolni a teljesítményösztönzés, személyi ösztönzés céljából a foglalkoztatottaknak megállapított jutalmat, prémiumot, céljuttatást, továbbá minden más hasonló személyi ösztönzési jellegű kifizetést, függetlenül annak elnevezésétől.


2

K1104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat


a) a helyettesítés, illetve helyettesítésre szóló megbízás címen folyósítandó juttatásokat,

b) a készenléti és ügyeleti díj összegét,

c) a túlóradíjakat.

K1105. Végkielégítés

Ezen a rovaton kell elszámolni a foglalkoztatottaknak megállapított végkielégítést.

K1106. Jubileumi jutalom

Ezen a rovaton kell elszámolni a foglalkoztatottaknak megállapított jubileumi jutalmakat és a munkavi-szony elismerésére szolgáló – például hűségjutalom – jutalmakat.

K1107. Béren kívüli juttatások

Ezen a rovaton kell elszámolni a foglalkoztatottak részére juttatott, a személyi jövedelemadóról szóló tör-vény szerinti béren kívüli juttatásokat, és egyes meghatározott juttatásokat, ide értve azt az esetet is, ha azok megfelelnek a béren kívüli juttatás feltételeinek, de a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott értékhatárt meghaladják.

K1108. Ruházati költségtérítés

Ezen a rovaton kell elszámolni a foglalkoztatottak részére pénzben fizetendő ruházati költségtérítéseket.

K1109. Közlekedési költségtérítés

Ezen a rovaton kell elszámolni a munkába járással kapcsolatos személygépkocsi használat után fizetendő költségtérítést, továbbá a foglalkoztatottaknak megállapított más utazási költségtérítéseket.

K1110. Egyéb költségtérítések

Ezen a rovaton kell elszámolni a foglalkoztatottak részére pénzben fizetendő, más rovaton nem elszámol-ható költségtérítéseket.

K1111. Lakhatási támogatások

Ezen a rovaton kell elszámolni a foglalkoztatottaknak megállapított lakhatási, rezsiköltség, albérleti díj hozzájárulásokat.

K1112. Szociális támogatások

Ezen a rovaton kell elszámolni a foglalkoztatottaknak szociális alapon megállapított eseti szociális támoga-tásokat, segélyeket.

K1113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai



3

a) a munkáltató által a foglalkoztatottaknak teljesített, más rovaton nem elszámolható olyan juttatásokat, amelyek után a foglalkoztatottnak a személyi jövedelemadóról szóló törvény alapján az összevont adó-alapba tartozó bevétele keletkezik függetlenül attól, hogy a foglalkoztatott a jövedelme kiszámításakor a bevétellel szemben jogosult-e levonásra,

b) a munkáltató által a foglalkoztatottaknak teljesített, más rovaton nem elszámolható olyan kifizetéseket, amelyek után a foglalkoztatottnak a személyi jövedelemadóról szóló törvény alapján adómentes bevétele keletkezik, és

c) a munkáltató által a foglalkoztatottakkal kapcsolatban kötött biztosítások díját.

A rovaton elszámolt kiadásokat a beszámolóban a következő bontásban kell szerepeltetni:

a) ebből: biztosítási díjak.

K12. Külső személyi juttatások

K122. Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban nem saját foglalkoztatottnak fizetett juttatá-sok

Ezen a rovaton kell elszámolni a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében nem saját foglalkoz-tatottnak fizetett díjazásokat.

K123. Egyéb külső személyi juttatások


a) a prémiumévek programban résztvevők juttatásait,

b) az egyszerűsített foglalkoztatás alá tartozó munkavállalók részére megállapított juttatásokat, ide értve a juttatásaik után a foglalkoztatót terhelő közterheket is,

c) a Bolyai János Kutatási Ösztöndíjat, az MTA doktori címmel rendelkezők tiszteletdíját, az akadémikusok és a Magyar Művészeti Akadémia tagjai tiszteletdíját,

d) a nem foglalkoztatottaknak adományozott kitüntetésekkel, díjakkal, elismerésekkel járó pénzjutalmat,

e) a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti reprezentáció és üzleti ajándék kiadásait, ide értve azt az esetet is, ha azok megfelelnek a reprezentáció, üzleti ajándék feltételeinek, de a személyi jövedelemadó-ról szóló törvényben meghatározott értékhatárt meghaladják, és

f) mindazon a K11. Foglalkoztatottak személyi juttatásai rovatainak megfelelő tartalmú juttatásokat, ame-lyeket nem foglalkoztatottnak fizetnek, így különösen a diákok, hallgatók demonstrátori díját.

K2. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó


a) a szociális hozzájárulási adót,

b) a rehabilitációs hozzájárulást,

c) h.k.1

d) az egészségügyi hozzájárulást,

e) a táppénz hozzájárulást,

1 Hatályon kívül helyezte: 380/2017. (XII. 11.) Korm. rendelet 7. § (1) 6. Hatálytalan: 2018. I. 1-től.


4

f) a munkaadót a foglalkoztatottak részére történő kifizetésekkel kapcsolatban terhelő más járulék jellegű kötelezettségeket, és

g) a munkáltatót terhelő személyi jövedelemadót.

A rovaton elszámolt kiadásokat a beszámolóban a fenti bontásban kell szerepeltetni.

K3. Dologi kiadások

K31. Készletbeszerzés

K311. Szakmai anyagok beszerzése


a) a gyógyszerek, gyógyszernek nem minősülő gyógyhatású készítmények, tápszerek, vér- és vérkészítmé-nyek, a gyógyászati diagnosztikai segédanyagok beszerzése után fizetett vételárat,

b) a gyógyszer alapanyagként használt vegyszerek, valamint a szakmai - termelési, oktatási, kutatási - fel-használású vegyszerek beszerzése után fizetett vételárat,

c) a tevékenységét segítő és a napi, rendszeres tájékoztatást szolgáló, papír alapú eszközök - így különösen könyvek, közlönyök, jogi információk, napilapok, folyóiratok - beszerzése, előfizetése után fizetett vétel-árat,

d) az Áhsz. 12. § (7) bekezdése szerinti egyéb készletek vételárát, és

e) az olyan informatikai eszközök, elektronikus könyvek, egyéb információhordozók beszerzése után fize-tett vételárat, amelyek a tevékenységet legfeljebb egy évig szolgálják.

K312. Üzemeltetési anyagok beszerzése


a) az élelmiszerek, élelmezési nyersanyagok beszerzése után fizetett vételárat,

b) az irodai papír és a nyomtatványok beszerzése után fizetett vételárat, továbbá minden, irodai célt szolgá-ló anyag – így különösen irattartó, tűzőgép, irodai kapcsok, naptár, ceruza, toll, radír, ragasztó, lyukasztó – beszerzése után fizetett vételárat,

c) a nyomtatási, sokszorosítási feladatokkal összefüggő anyagok – így különösen festék, festékpatron – beszerzése után fizetett vételárat,

d) a tüzelőanyagok, folyékony és gáznemű energiahordozók, járművekhez hajtó- és kenőanyagok beszerzé-se után fizetett vételárat,

e) az ellátottak ruházata, valamint a ruházati költségtérítésnél nem szerepeltethető munka- és védőruha beszerzése után fizetett vételárat, és

f) mindazon anyagok beszerzése után fizetett vételárat, amelyek nem számolhatók el szakmai anyag be-szerzéseként.

K313. Árubeszerzés

Ezen a rovaton kell elszámolni a vásárolt áruk és betétdíjas göngyölegek vételárát.


5

K32. Kommunikációs szolgáltatások

K321. Informatikai szolgáltatások igénybevétele


a) a számítógépes rendszer tervezésére, az erre vonatkozó tanácsadásra, számítógéprendszer, illetve adat-feldolgozó berendezések kiépítésére, helyszíni irányítására, üzemeltetésére – ide értve a számítógépek üzembe helyezését, szoftverek telepítését is, ha azok nem részei azok vételárának –, valamint az ezeket segítő tevékenységekre irányuló szolgáltatás után fizetett vételárat,

b) a számítógépes programozásra, így különösen adatbázisok készítésére, szoftverek írására, meglévő al-kalmazások módosítására és konfigurálására, ezek tesztelésére irányuló szolgáltatás után fizetett vételárat,

c) az informatikai eszközök, pénzkiadó automaták (ATM), nem mechanikus működésű bolti kártyaleolva-só (POS) terminálok kölcsönzése, bérlete, lízingelése, javítása, karbantartása vételárát, díját,

d) a szoftverek kölcsönzésének, bérletének, lízingelésének vételárát, a felsőoktatási és a köznevelési intéz-mények jogtiszta szoftver licenc biztosításával összefüggésben kifizetett összegeket,

e) az adatrögzítésre, adatfeldolgozásra, web-hosztingra irányuló szolgáltatás után fizetett vételárat,

f) a világhálón megjelenő oldalak, internetes portálok tervezésére, elkészítésére, működtetésére irányuló szolgáltatás után fizetett vételárat,

g) a számítógépek között megvalósuló adatátviteli célú távközlési kapcsolatok díjait, és

h) a számítógépes oktatásra irányuló szolgáltatás után fizetett vételárat.

K322. Egyéb kommunikációs szolgáltatások

Ezen a rovaton kell elszámolni a nem számítógépek között megvalósuló, nem adatátviteli célú távközlési – így különösen telefon, telefax, telex, mobil – díjakat, mobil telefonokhoz vásárolt kártyák vételárát, továb-bá a műsorvételi, műsorközlési jogdíjak kiadásait.

K33. Szolgáltatási kiadások

K331. Közüzemi díjak

Ezen a rovaton kell elszámolni a villamosenergia, gázenergia, távhő- és melegvíz szolgáltatások díjait, a víz- és csatornadíjakat.

K332. Vásárolt élelmezés

Ezen a rovaton kell elszámolni az étkeztetésről szolgáltatás vásárlásával gondoskodó szervnél a konyha, étterem, büfé vagy más vendéglátóipari helyiség üzemeltetésére irányuló szolgáltatásért fizetett vételárat.

K333. Bérleti és lízing díjak

Ezen a rovaton kell elszámolni az informatikai eszközök kivételével a bérelt, operatív lízing keretében használt immateriális javak, tárgyi eszközök bérleti és lízingdíjait, valamint a közszféra és a magánszféra együttműködésén (PPP) alapuló szerződéses konstrukció keretében megvalósuló létesítmény igénybevétele miatt fizetett szolgáltatási díjat – ide értve a szolgáltatási díj részét képező egyéb költségeket (fűtés, világí-tás, takarítás stb.) is.


a) ebből: a közszféra és a magánszféra együttműködésén (PPP) alapuló szerződéses konstrukció.


6

K334. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások

Ezen a rovaton kell elszámolni – az informatikai eszközök kivételével – a tárgyi eszközök, készletek idegen kivitelezővel végeztetett karbantartásáért és kisjavításáért fizetett vételárat.

K335. Közvetített szolgáltatások

Ezen a rovaton kell elszámolni az Szt. 3. § (4) bekezdés 1. pontja2 szerinti közvetített szolgáltatások be-szerzése után fizetett vételárat.


a) ebből: államháztartáson belül.

K336. Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások


a) azokat az egyébként jellemzően az államháztartás által kibocsátott komplex szolgáltatások – így különö-sen egészségügyi, oktatási (az informatikai oktatás kivételével), szociális szolgáltatások – vételárát, amelye-ket államháztartáson kívüli szervezetek, személyek teljesítenek, és

b) más szellemi jellegű tevékenység szolgáltatásvásárlással történő ellátása miatt fizetett vételárakat, így különösen a tervezői, tanácsadói, ügyvédi, jogi segítői, fordító-, közjegyzői, közbeszerzési irodai díjakat.

K337. Egyéb szolgáltatások

Ezen a rovaton kell elszámolni a más rovaton nem szerepeltethető szolgáltatások vételárát, így különösen a raktározás, csomagolás, postai levél, csomag, távirat, postafiókbérlet, szállítás, bizományi tevékenység, takarítás, mosás és vegytisztítás, kéményseprés, rovarirtás vételárát, a pénzügyi, befektetési, biztosítóintéze-ti szolgáltatásokkal összefüggésben felmerülő díjakat, jutalékokat és más kiadásokat - ide értve a Kincstár által felszámított díjakat is -, ha azokat nem a személyi juttatások között kell megjeleníteni.


a) ebből: biztosítási díjak.

2 Szt. 3. § (4) E törvény alkalmazásában

1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) kötött

szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesí-

tett (továbbszámlázott) szolgáltatás; közvetített szolgáltatásnál a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, a

gazdálkodó a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a

közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa

vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapít-

ható;


7

K34. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások

K341. Kiküldetések kiadásai


a) a foglalkoztatottak belföldi és külföldi kiküldetéseivel kapcsolatos valamennyi, a személyi juttatások között nem elszámolható kiadást, így különösen az utazási- és szállásköltségeket, az elszámolható élelme-zési és egyéb (például poggyászmegőrzés, telefon) kiadásokat, a saját személygépkocsi igénybevételével kapcsolatos költségtérítést,

b) a tartós külszolgálathoz kapcsolódó kiadásokat, és

c) a foglalkoztatottakon és a választott tisztségviselőkön kívüli harmadik személyek utazásai költségeinek – így különösen sportolók, tudományos szakemberek hazai vagy nemzetközi rendezvényekre történő utazása – átvállalását vagy megtérítését, ha arra nem a harmadik személy részére biztosított támogatás kifizetésével kerül sor.

K342. Reklám- és propagandakiadások

Ezen a rovaton kell elszámolni a tevékenységet bemutató, népszerűsítő, és egyéb ismeretterjesztő célokat szolgáló reklám, marketing, propaganda, hirdetés, valamint a közvélemény-kutatások, médiafigyelési és médiaelemzési szolgáltatások beszerzése után fizetett vételárat.

K35. Különféle befizetések és egyéb dologi kiadások

K351. Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó

Ezen a rovaton kell elszámolni a működési kiadások teljesítése során a termék, szolgáltatás beszerzőjére áthárított előzetesen felszámított általános forgalmi adót.

K352. Fizetendő általános forgalmi adó

Ezen a rovaton kell elszámolni a termékek értékesítése, szolgáltatások nyújtása után az egyenes vagy fordí-tott adózás szabályai szerint – a levonható általános forgalmi adót is figyelembe véve – megállapított álta-lános forgalmi adó fizetési kötelezettséget.

K353. Kamatkiadások

Ezen a rovaton kell elszámolni:

a) a hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír vásárlásakor a vételáron kívüli felhalmozott kamat összegét,

b) a felvett hitelek, kapott kölcsönök, visszatérítendő támogatások, hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok kibocsátásból fennálló tartozások és az azokhoz kapcsolódó kamat swap ügyletek, a váltótar-tozások után fizetett kamatot, ide értve a Gst. 3. § (1) bekezdés e)3 pontja szerinti ügyletek eladási és visz-szavásárlási ára különbözetét és a kölcsönbe vett értékpapír után fizetendő kölcsönzési díj összegében elszámolt kamatkiadást,

3 Gst. 3. § (1) Adósságot keletkeztető ügylet és annak értéke:

e) a visszavásárlási kötelezettség kikötésével megkötött adásvételi szerződés eladói félként történő megkötése – ide-

értve az Szt. szerinti valódi penziós és óvadéki repóügyleteket is – a visszavásárlásig, és a kikötött visszavásárlási ár,


8

c) a lezárt kamat swap ügyletek realizált veszteségét,

d) a pénzügyi lízing a keretében beszerzett eszközök után a lízingszerződésben kikötött tőkerészen felül teljesített törlesztéseket, és

e) a Kincstár által vezetett fizetési számlákon tartott pénzeszközök után fizetett kamatokat.


a) ebből: államháztartáson belül,

b) ebből: kamat swap ügyletek kamatkiadásai.

K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai


a) év közben a valutakészletek, illetve a devizaszámlán lévő deviza forintra történő átváltása során realizált árfolyamveszteséget,

b) a névérték felett vásárolt hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír névértéke és vételára közötti különbözetet,

c) a névérték felett visszavásárolt hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír névértéke és vételára közötti különbözetet, és

d) a külföldi pénzértékre szóló kötelezettséghez kapcsolódó realizált árfolyamveszteséget.


a) ebből: valuta, deviza eszközök realizált árfolyamvesztesége,

b) ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok árfolyamkülönbözete,

c) ebből: deviza kötelezettségek realizált árfolyamvesztesége.

K355. Egyéb dologi kiadások


a) a behajthatatlan adott előlegeket,

b) a működési bevételek között elszámolt bevételek bármely okból, a bevétel elszámolását követő években történő visszafizetését,

c) az 1 és 2 forintos érmék forgalomból történő kivonása miatti kerekítési különbözetet, ha a készpénzes kiadások teljesítésekor, bevételek beszedéskor nem határozható meg egyértelműen, hogy az mely rovathoz kapcsolódik, mivel a készpénzmozgás egynél több kiadási, illetve bevételi rovatot érintett,

d) a tevékenység ellátással kapcsolatban felmerülő adó-, vám-, illeték és más adójellegű befizetések, hozzá-járulások teljesítését, ha azokat nem más rovaton kell elszámolni,

e) a tevékenység ellátással kapcsolatban felmerülő kötelező jellegű díjakat, így különösen a díjköteles utak használata ellenében fizetett használati díjat, pótdíjat, elektronikus útdíjat, a járművek műszaki vizsgáztatá-sának díját, a zöldkártya hatósági díját, a közbeszerzési díjat, a közbeszerzésről szóló törvényben előírt ajánlati biztosítékot, és

f) a más rovaton nem szerepeltethető dologi jellegű kiadásokat, így különösen a szerződés megerősítésével, a szerződésszegéssel kapcsolatos kiadásokat (például óvadék, foglaló, kötbér, jótállás, szavatosság, kése-delmi kamat, a késedelmes vagy elmaradt teljesítés miatti kártérítés behajtási költségátalány), a szerződésen kívüli károkozásért, személyiségi, dologi vagy más jog megsértéséért, jogalap nélküli gazdagodásért fizetett összegeket a K43. Pénzbeli kárpótlások, kártérítések rovaton elszámolandó kiadások kivételével, az adóha-tóság által kiszabott szankciókat, a fizetett késedelmi és önellenőrzési pótlékokat, bírságokat, a perköltsé-get, a követelések vásárlására fordított kiadásokat, az Nemzeti Egészségbiztosítási Alapkezelő felé megtérí-tett kiadásokat, a pénztárhiányt.


9

K4. Ellátottak pénzbeli juttatásai

K43. Pénzbeli kárpótlások, kártérítések

Ezen a rovaton kell elszámolni az állam által szerződésen kívül okozott károkért nemzetközi szerződés, jogszabály, vagy bírósági ítélet alapján egyszeri vagy tartós jelleggel pénzben folyósított kárpótlásokat, kár-talanításokat, kártérítéseket a K511. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre rovaton elszámolandó kiadások kivételével.

K47. Intézményi ellátottak pénzbeli juttatásai


a) a középfokú köznevelési, valamint a gyermek- és ifjúságvédelem különböző intézményeiben, továbbá a felsőoktatási intézményekben a tanulók, hallgatók részére szociális rászorultsági alapon folyósított rendsze-res és rendkívüli pénzbeli juttatásokat,

b) a felnőttoktatásban résztvevők részére folyósítható valamennyi pénzbeli juttatást, és

c) az ellátottaknak és a volt foglalkoztatottaknak, azok hozzátartozóinak nyújtott, máshova nem sorolható pénzbeli juttatásokat, valamint a részükre adott ajándékok – például könyv, vásárlási utalvány – kiadásait.


a) ebből: oktatásban részt vevők pénzbeli juttatásai.

K5. Egyéb működési célú kiadások

K501. Nemzetközi kötelezettségek


a) a nemzetközi szervezetekben történő részvétel után fizetendő tagsági díjakat, és

b) az uniós támogatások szabálytalan felhasználása miatti visszafizetési kötelezettségeket, amelyek nem kapcsolódnak korábban elszámolt költségvetési bevételekhez, különösen a bírságokat, büntetéseket, és a pénzügyi korrekciók közül a korábban költségvetési bevételként el nem számolt tételekhez kapcsolódó kiadásokat.

K5023. Elvonások és befizetések


a) a költségvetési maradványt és a vállalkozási maradványt terhelő befizetési kötelezettséget,

b) a tervezettet meghaladó többletbevétel után teljesítendő befizetést, és

c) az Áht. 47. §-a szerinti befizetési kötelezettséget és

d) a központi költségvetésről szóló törvény szerinti egyéb fizetési kötelezettségeket.

A rovaton eredeti előirányzat nem tervezhető az Áht. 47. § (2) bekezdése4 szerinti befizetés kivételével.

4 Áht. 47. § (1) A Kormány az irányítása vagy felügyelete alá tartozó költségvetési szerv szabad előirányzatai, az irányító szerv az irányítása alá tartozó költségvetési

szerv költségvetési bevételei után befizetési kötelezettséget írhat elő. A Kormány irányítása alá tartozó fejezetet irányító szerv a befizetett összeget az államháztartásért felelős miniszter egyetértésével használhatja fel. (2) Ha törvény eltérően nem rendelkezik, a központi költségvetésről szóló törvény a kormányhivatal részére a költségvetési bevételei után a központi költségvetésbe történő befizetési kötelezettséget írhat elő. A befizetendő összeg nem haladhatja meg a kormányhivatal költségvetési bevételeinek 50%-át.


10

K506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre


a) az államháztartáson belüli szervezetek számára működési célból végleges jelleggel nyújtott támogatáso-kat és más ellenérték nélküli kifizetéseket és más ellenérték nélküli kifizetéseket, a központi, irányító szervi támogatás és az Ávr. 34.5 §-a alapján előirányzat-átcsoportosítással teljesítendő ügyletek kivételével, és

b) a működési célú támogatások államháztartáson belülről bevételként végleges jelleggel kapott támogatá-sok és más ellenérték nélküli kifizetések bármely okból a bevétel elszámolását követő években történő visszafizetését a K502. Elvonások és befizetések rovaton elszámolandó kiadások kivételével.

K512. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívülre


a) az Európai Unión kívüli államháztartáson kívüli szervezetek, személyek számára a K509. Árkiegészíté-sek, ártámogatások és a K510. Kamattámogatások rovatokba nem besorolható, működési célból végleges jelleggel nyújtott támogatásokat és más ellenérték nélküli kifizetéseket, ideértve a közcélú felajánlásokat, adományokat, a segélyeket, az agrár és a bűncselekmények áldozatainak fizetett kárenyhítéseket, a bevett egyházaknak átadásra nem került ingatlanok utáni járadékot, az életjáradékot, valamint a tanulmányi szer-ződés díját is, és,

b) az Európai Unión kívüli államháztartáson kívüli szervezetektől, személyektől működési célú átvett pénzeszközként kapott bevételek bármely okból, a bevétel elszámolását követő években történő visszafi-zetését.

A rovaton elszámolt kiadásokat a beszámolóban a következő bontásban kell szerepeltetni.

a) ebből: egyházi jogi személyek,

b) ebből: nonprofit gazdasági társaságok,

c) ebből: egyéb civil szervezetek,

d) ebből: háztartások,

e) ebből: pénzügyi vállalkozások,

5 Ávr. 34. § (1) Az államháztartás központi alrendszerében a költségvetési év eredeti vagy módosított költségvetési

kiadási előirányzatain felüli források évközi biztosítása – a (2) bekezdésben foglaltak kivételével – előirányzat-átcsoportosítással történik.

(2) Az államháztartás központi alrendszerén belül előirányzat-átcsoportosítás helyett a Kincstár által vezetett fizetési számlák közötti átutalással kell teljesíteni

a) az előirányzat-módosítási kötelezettség nélkül túlteljesíthető előirányzatok végleges felhasználását,

b) az államháztartás központi alrendszerébe tartozó költségvetési szerv, a fejezeti kezelésű előirányzat, az elkülönített állami pénzalap, és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai költségvetési kiadási előirányzatainak továbbadását, ha annak forrása részben vagy egészben nem az egységes rovatrend B816. Központi, irányító szervi támogatás rovaton elszámolandó bevétel, és

c) az olyan ügylet ellenértékét, amelyről az általános forgalmi adóról szóló törvény alapján számlát, egyszerűsített számlát, nyugtát vagy számlát helyettesítő okmányt kell kiállítani.

(2a) Ha egyedi határozat a (2) bekezdés a) pontja szerinti előirányzatok vagy a (2) bekezdés b) pontja szerinti forrá-sokkal biztosított kiadási előirányzatok terhére történő előirányzat-átcsoportosításról rendelkezik, azt a Kincstár által vezetett fizetési számlák közötti (2) bekezdés szerinti átutalással kell végrehajtani.

(2b)

(3) Az államháztartás központi alrendszerében a természetes személyek és az államháztartás központi alrendszerén kívüli jogi személyek, jogi személyiség nélküli egyéb szervezetek számára a kiadásokat a fizetési számlák megterhelé-sével vagy – ha jogszabály azt megengedi – készpénzes fizetéssel kell teljesíteni.


11

f) ebből: állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozások,

g) ebből: önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozások,

h) ebből: egyéb vállalkozások,

i) ebből: kormányok és nemzetközi szervezetek,

j) ebből: egyéb külföldiek.

K6. Beruházások

K61. Immateriális javak beszerzése, létesítése

Ezen a rovaton kell elszámolni az immateriális javak vételárát.

K62. Ingatlanok beszerzése, létesítése

Ezen a rovaton kell elszámolni az ingatlanok és az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok bekerülési értékébe beszámító kiadásokat. A rovaton elszámolt kiadásokat a beszámolóban a következő bontásban kell szerepeltetni: a) ebből: termőföld-vásárlás kiadásai

K63. Informatikai eszközök beszerzése, létesítése

Ezen a rovaton kell elszámolni a befektetett eszköznek minősülő informatikai eszközök, nem mechanikus működésű bolti kártyaleolvasó (POS) terminálok bekerülési értékébe beszámító kiadásokat.

K64. Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése

Ezen a rovaton kell elszámolni az ingatlannak és informatikai eszköznek nem minősülő tárgyi eszközök bekerülési értékébe beszámító kiadásokat.

K65. Részesedések beszerzése

Ezen a rovaton kell elszámolni a részesedés – függetlenül attól, hogy azt a befektetett vagy a forgóeszkö-zök között mutatják ki – bekerülési értékébe beszámító kiadásokat vásárlás, alapítás esetén.

K66. Meglévő részesedések növeléséhez kapcsolódó kiadások

Ezen a rovaton kell elszámolni a korábban megszerzett részesedéshez – függetlenül attól, hogy azt a be-fektetett vagy a forgóeszközök között mutatják ki – kapcsolódó tőkeemelést, ha a tőkeemelés pénzeszköz átadásával jár.

K67. Beruházási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó

Ezen a rovaton kell elszámolni a beruházások teljesítése során a termék beszerzőjére áthárított előzetesen felszámított általános forgalmi adót.

K7. Felújítások

K71. Ingatlanok felújítása


12

Ezen a rovaton kell elszámolni az ingatlanok értékét növelő felújítások kiadásait.

K72. Informatikai eszközök felújítása

Ezen a rovaton kell elszámolni az informatikai eszközök értékét növelő felújítások kiadásait.

K73. Egyéb tárgyi eszközök felújítása

Ezen a rovaton kell elszámolni az ingatlannak és informatikai eszköznek nem minősülő tárgyi eszközök értékét növelő felújítások kiadásait.

K74. Felújítási célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó

Ezen a rovaton kell elszámolni a felújítások teljesítése során a termék, szolgáltatás beszerzőjére áthárított előzetesen felszámított általános forgalmi adót.

K8. Egyéb felhalmozási célú kiadások

K84. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre


a) az államháztartáson belüli szervezetek számára felhalmozási célból végleges jelleggel nyújtott támogatá-sokat és más ellenérték nélküli kifizetéseket, és a központi, irányító szervi támogatás és az Ávr. 34. §-a alapján előirányzat-átcsoportosítással teljesítendő ügyletek kivételével, és

b) a felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülről bevételként végleges jelleggel kapott támoga-tások és más ellenérték nélküli kifizetések, valamint a felhalmozási bevételek – államháztartáson belüli – bármely okból a bevétel elszámolását követő években történő visszafizetését.

K86. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása államháztartá-son kívülre

Ezen a rovaton kell elszámolni a K919. Tulajdonosi kölcsönök kiadásai rovaton elszámolandó tulajdonosi kölcsönök kivételével az államháztartáson kívüli szervezetek, személyek számára visszafizetési kötelezett-ség mellett felhalmozási célból nyújtott támogatásokat, kölcsönöket függetlenül attól, hogy azt terheli-e kamat vagy más költség, díj.

K87. Lakástámogatás

Ezen a rovaton kell elszámolni a foglalkoztatottak lakásépítésének, lakásvásárlásának munkáltatói támoga-tására végleges jelleggel juttatott támogatásokat, valamint a helyi önkormányzatok helyi lakásépítési és vásárlási támogatását a kamattámogatások kivételével.

K88. Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak


a) az Európai Unió számára felhalmozási célból végleges jelleggel nyújtott támogatásokat és más ellenérték nélküli kifizetéseket, és


13

b) az Európai Uniótól felhalmozási célú átvett pénzeszközként kapott bevételek bármely okból, a bevétel elszámolását követő években történő visszafizetését.

K89. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre


a) a lakástámogatások kivételével az Európai Unión kívüli államháztartáson kívüli szervezetek, személyek számára felhalmozási célból végleges jelleggel nyújtott támogatásokat, és b) az Európai Unión kívüli államháztartáson kívüli szervezetektől, személyektől a felhalmozási célú átvett pénzeszközként , továbbá bármely szervezettől, személytől felhalmozási bevételként kapott bevételek bármely okból, a bevétel elszámolását követő években történő visszafizetését. A rovaton elszámolt kiadásokat a beszámolóban a következő bontásban kell szerepeltetni. a) ebből: egyházi jogi személyek, b) ebből: nonprofit gazdasági társaságok, c) ebből: egyéb civil szervezetek, d) ebből: háztartások, e) ebből: pénzügyi vállalkozások, f) ebből: állami többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozások, g) ebből: önkormányzati többségi tulajdonú nem pénzügyi vállalkozások, h) ebből: egyéb vállalkozások, i) ebből: kormányok és nemzetközi szervezetek, j) ebből: egyéb külföldiek.

Bevételek (B)

B1–7. Költségvetési bevételek

B1. Működési célú támogatások államháztartáson belülről

B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről


a) az államháztartáson belüli szervezetektől működési célból, ellenérték nélkül, végleges jelleggel kapott bevételeket a központi, irányító szervi támogatás és az Ávr. 34. §-a alapján előirányzat-átcsoportosítással teljesítendő ügyletek kivételével, és

b) az államháztartáson belüli szervezetek számára működési célból végleges jelleggel nyújtott támogatások és más ellenérték nélküli kifizetések a kiadás elszámolását követő években történő visszafizetéséből szár-mazó bevételeket.

B2. Felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülről

B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről


a) az államháztartáson belüli szervezetektől felhalmozási célból, ellenérték nélkül, végleges jelleggel kapott bevételeket a központi, irányító szervi támogatás és az Ávr. 34. §-a alapján előirányzat-átcsoportosítással teljesítendő ügyletek kivételével, és


14

b) az államháztartáson belüli szervezetek számára felhalmozási célból végleges jelleggel nyújtott támogatá-sok és más ellenérték nélküli kifizetések a kiadás elszámolását követő években történő visszafizetéséből származó bevételeket.

B4. Működési bevételek

B401. Készletértékesítés ellenértéke

Ezen a rovaton kell elszámolni a készletek értékesítésekor kapott eladási árat.

B402. Szolgáltatások ellenértéke

Ezen a rovaton kell elszámolni az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti, ellenérték fejében nyúj-tott szolgáltatásokért kapott eladási árat, ha azt nem közvetített szolgáltatásként vagy intézményi ellátási díjként kell elszámolni, ide értve a tárgyi eszközök bérbe adásából származó bevételeket.

A rovaton elszámolt bevételeket a beszámolóban a következő bontásban kell szerepeltetni:

a) ebből: tárgyi eszközök bérbe adásából származó bevétel,

B403. Közvetített szolgáltatások ellenértéke

Ezen a rovaton kell elszámolni az Szt. 3. § (4) bekezdés 1. pontja6 szerinti közvetített szolgáltatások to-vábbértékesítése során kapott eladási árat.


a) ebből: államháztartáson belül.

B405. Ellátási díjak

Ezen a rovaton kell elszámolni azokat a bevételeket, amelyek az alaptevékenység keretében az ellátottak részére nyújtott szolgáltatások eladási árából, így különösen a bölcsődei, ellátotti étkeztetés, ápolás, díjai-ból, a tanulók, hallgatók által fizetett költségtérítésekből, díjakból származnak.

B406. Kiszámlázott általános forgalmi adó

Ezen a rovaton kell elszámolni az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti termékértékesítés, szol-gáltatásnyújtás során kiszámlázott általános forgalmi adót.

B407. Általános forgalmi adó visszatérítése

Ezen a rovaton kell elszámolni az adóhatóságtól visszaigényelt általános forgalmi adót.

6 Szt. 3. § (4) E törvény alkalmazásában

1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesí-tett (továbbszámlázott) szolgáltatás; közvetített szolgáltatásnál a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, a gazdálkodó a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapít-ható;


15

B408. Kamatbevételek és más nyereségjellegű bevételek

B4081. Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételek


a) a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok és az éven túli lejáratú lekötött bankbetétek után kapott, illetve az értékpapírok értékesítésekor az eladási árban lévő kamat összegét,

b) a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásakor, értékesítésekor – kamatozó értékpapírnál az eladási árban lévő kamattal csökkentett – az eladási ára, illetve névértéke és a könyv szerinti értéke közötti nyereségjellegű különbözetet,

c) a tartós részesedések között kimutatott kockázatitőkealap-jegyek után kapott bevétel összegét, és

d) pénzügyi lízing esetén a lízingdíjban lévő kapott kamat összegét.



b) ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítési nyeresége.

B4082. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek


a) az értékpapírok között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok után kapott, illetve az értékpapírok értékesítésekor az eladási árban lévő kamat összegét,

b) az adott kölcsön, a visszatérítendő támogatás, a váltón alapuló követelések, valamint az éven túli lejáratú lekötött bankbetétetek kivételével a pénzeszközök után kapott kamatot a késedelmi kamat kivételével,

c) a valódi penziós ügyletek és az óvadéki repóügyletek esetén az eszköz vételára és viszonteladási ára kö-zötti különbözetet a viszonteladás megtörténtekor, valamint a kölcsönbe adott értékpapír után járó köl-csönzési díj összegében elszámolt kamatbevételt,

d) a lezárt kamat swap ügyletek realizált nyereségét.



b) ebből: kamat swap ügyletek kamatbevételei.

B409. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei

B4091. Részesedésekből származó pénzügyi műveletek bevételei

Ezen a rovaton kell elszámolni a befektetett pénzügyi eszközök kimutatott részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti nyereségjellegű különbözetet.

B4092. Más egyéb pénzügyi műveletek bevételei


a) a nem tartós részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti nyereségjellegű különbözetet,

b) az értékpapírok között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beváltásakor, értékesítésekor – kamatozó értékpapírnál az eladási árban lévő kamattal csökkentett – az eladási ára, illetve névértéke és a könyv szerinti értéke közötti nyereségjellegű különbözetet,

c) a befektetési jegyek nettó eszközértéke és névértéke közötti különbözet összegében kapott bevétel ösz-szegét, függetlenül attól, hogy az kamatból, osztalékból vagy árfolyamnyereségből származik, továbbá eladáskor, beváltáskor a nettó eszközérték és a könyv szerinti érték különbözetében realizált bevételt, va-lamint a nem tartós részesedések között kimutatott kockázatitőkealap-jegyek után kapott bevétel összegét,


16

d) az értékpapírok között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok kibocsátásakor a névérték és a kapott eladási ár közötti nyereségjellegű különbözetet,

e) a vásárolt követelések könyv szerinti értékét meghaladó összegben befolyt bevételt, valamint a követelés értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti nyereségjellegű különbözetet,

f) év közben a valutakészletek, illetve a devizaszámlán lévő deviza forintra történő átváltásakor realizált árfolyamnyereséget,

g) a külföldi pénzértékre szóló követeléshez kapcsolódó realizált árfolyamnyereséget.


a) ebből: részesedések értékesítéséhez kapcsolódó realizált nyereség,

b) ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítési nyeresége,

c) ebből: befektetési jegyek bevételei,

d) ebből: hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kibocsátási nyeresége,

e) ebből: valuta és deviza eszközök realizált árfolyamnyeresége.

B410. Biztosító által fizetett kártérítés

Ezen a rovaton kell elszámolni a káresemények után a biztosítótársaságok által fizetett kártérítéseket.

B411. Egyéb működési bevételek

Ezen a rovaton kell elszámolni a más rovaton nem szerepeltethető működési jellegű bevételeket, így külö-nösen

a) a Kincstárnál az általa vezetett fizetési számlák után felszámított díjakat, ide értve a rendelkezésre tartási díjat is,

b) a közbeszerzésről szóló törvény szerinti ajánlati biztosítékot, pályázati díjat,

c) a nyelvvizsga kötelezettségi biztosítékot,

d) a foglalkoztatottak, ellátottak, által fizetett kártérítéseket,

e) a szerződés megerősítésével, a szerződésszegéssel kapcsolatos bevételeket (például óvadék, foglaló, köt-bér, jótállás, szavatosság, késedelmi kamat, a késedelmes vagy elmaradt teljesítés miatti kártérítés), a szer-ződésen kívüli károkozásért, személyiségi, dologi vagy más jog megsértéséért, jogalap nélküli gazdagodá-sért kapott összegeket,

f) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) követelésért kapott ellenértéket,

g) az 1 és 2 forintos érmék forgalomból történő kivonása miatti kerekítési különbözetet, ha a készpénzes kiadások teljesítésekor, bevételek beszedéskor nem határozható meg egyértelműen, hogy az mely rovathoz kapcsolódik, mivel a készpénzmozgás egynél több kiadási, illetve bevételi rovatot érintett, és

k) a személyi juttatások, a munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó és a dologi kiadá-soknak a kiadás elszámolását követő években történő visszatérítéseit, a pénztártöbbletet.


a) ebből: a szerződés megerősítésével, a szerződésszegéssel kapcsolatos véglegesen járó bevételek, a szer-ződésen kívüli károkozásért, személyiségi, dologi vagy más jog megsértéséért, jogalap nélküli gazdagodá-sért kapott összegek,

b) ebből: kiadások visszatérítései


17

B5. Felhalmozási bevételek

B51. Immateriális javak értékesítése

Ezen a rovaton kell elszámolni az immateriális javak értékesítéskor kapott eladási árat.

B52. Ingatlanok értékesítése

Ezen a rovaton kell elszámolni az ingatlanok és az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékesí-tésekor kapott eladási árat.


b) ebből: termőföld-eladás bevételei.

B53. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése

Ezen a rovaton kell elszámolni a gépek, berendezések és felszerelések, a járművek és a tenyészállatok érté-kesítésekor kapott eladási árat.

B54. Részesedések értékesítése

Ezen a rovaton kell elszámolni a részesedés – függetlenül attól, hogy azt a befektetett vagy a forgóeszkö-zök között mutatják ki – értékesítésekor kapott eladási árat, legfeljebb a részesedés könyv szerinti értékéig.

B55. Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek

Ezen a rovaton kell elszámolni a meglévő részesedéshez – függetlenül attól, hogy azt a befektetett vagy a forgóeszközök között mutatják ki – kapcsolódó tőkekivonásból, tőkeleszállításból származó bevételt.

B6. Működési célú átvett pénzeszközök

B65. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök


a) az államháztartáson kívüli szervezetektől, személyektől működési célból, ellenérték nélkül kapott bevéte-leket, és

b) az ellátottak pénzbeli juttatásaiként folyósított ellátások és az államháztartáson kívüli szervezetek, sze-mélyek számára működési célból végleges jelleggel nyújtott támogatások és más ellenérték nélküli kifizeté-sek a kiadás elszámolását követő években történő visszafizetéséből származó bevételeket.


18

B7. Felhalmozási célú átvett pénzeszközök

B75. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök


a) az államháztartáson kívüli szervezetektől, személyektől felhalmozási célból, ellenérték nélkül kapott bevételeket, és

b) az államháztartáson kívüli szervezetek, személyek számára felhalmozási célból végleges jelleggel nyújtott támogatások és más ellenérték nélküli kifizetések a kiadás elszámolását követő években történő visszafize-téséből származó bevételeket.

B8. Finanszírozási bevételek

B81. Belföldi finanszírozás bevételei

B813. Maradvány igénybevétele

B8131. Előző év költségvetési maradványának igénybevétele

Ezen a rovaton kell elszámolni az előző év költségvetési maradványának a kiadások teljesítésére történő felhasználását.

B816. Központi, irányító szervi támogatás

Ezen a rovaton kell elszámolni az Áht. 6. § (7) bekezdés a) pont ad) pontja7 szerinti központi, irányító szervi támogatás, valamint a központi kezelésű előirányzatok kiadásai finanszírozására szolgáló központi pénzellátás beérkezését.

7 Áht. 6. § (7) Finanszírozási bevételek és kiadások azok közgazdasági jellege szerint

a) az államháztartás mindkét alrendszerében:

ad) a költségvetési szerv, fejezeti kezelésű előirányzat bevételi előirányzatainak és kiadási előirányzatainak különbsé-geként az államháztartás központi alrendszerében központi támogatásként, az államháztartás önkormányzati alrend-szerében irányító szervi támogatásként folyósított támogatás kiutalása és fizetési számlán történő jóváírása,


19

A pénzügyi számvitel

A pénzügyi könyvvezetés keretében a tevékenység során előforduló, az eszközökre és forrásokra, azok változására és az eredmény alakulására ható gazdasági eseményekről a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartást kell vezetni és azt a költségvetési év végével lezárni.

Az 1–3. számlaosztály az eszközök, a 4. számlaosztály a források könyvviteli számláit tartalmazza.

Az eredménykimutatás elkészítéséhez, a mérleg szerinti eredmény megállapításához szükséges adatokat az 5. és a 8. és a 9. számlaosztály könyvviteli számlái tartalmazzák.

A költségekről és megtérült költségekről szóló kimutatás elkészítéséhez szükséges adatokat a 7. számlaosz-tály tartalmazza.

A szakfeladathoz közvetlenül nem hozzárendelhető költségek évközi elszámolására a 6. számlaosztály használható.

A 0. számlaosztály 01. és 02. számlacsoportja azokat a nyilvántartási számlákat tartalmazza, amelyeken kimutatott tételek a mérleg szerinti eredményt és a saját tőke összegét közvetlenül nem befolyásolják. A 01. és 02. számlacsoportban a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla számláival szemben történik könyve-lés.

Eszközök

A mérlegben a nemzeti vagyont nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és nemzeti vagyonba tar-tozó forgóeszközök bontásban kell kimutatni.

A nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközként olyan eszközt lehet kimutatni, amelynek az a rendelte-tése, hogy a tevékenységet tartósan, legalább egy éven túl szolgálja.

A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök között a tevékenységet az előző bekezdés szerinti időtartamon belül szolgáló eszközöket lehet kimutatni.

Az eszközöket rendeltetésük, használatuk alapján kell a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök vagy forgóeszközök közé sorolni. Ha az eszközök használata, rendeltetése megváltozik, azok besorolását módosítani kell.

A mérlegben a fentieken kívül az eszközök között kell kimutatni a pénzeszközöket, a követeléseket, az egyéb sajátos eszközoldali elszámolásokat és az aktív időbeli elhatárolásokat.

1. Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök

A mérlegben a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök között kell kimutatni az immateriális java-kat, a tárgyi eszközöket, és a befektetett pénzügyi eszközöket.

A befektetett eszközök értékelésének szabályait, az eszközök értékcsökkenésére, értékvesztésének elszá-molására vonatkozó előírásokat az Egyetem Értékelési Szabályzata tartalmazza.


20

11. Immateriális javak

A mérlegben az immateriális javakon belül kell kimutatni a vagyoni értékű jogokat és a szellemi terméke-ket.

111. Vagyoni értékű jogok

Az immateriális javak között vagyoni értékű jogként azokat a megszerzett jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz. Ilyenek különösen: a bérleti jog, a használati jog, a vagyonkezelői jog, a szellemi termékek felhasználási joga, a licencek, továbbá a koncessziós jog, a játékjog, valamint az ingat-lanhoz nem kapcsolódó egyéb jogok.

112. Szellemi termékek

Szellemi termékek közé sorolandók:

a) az iparjogvédelemben részesülő alkotások (különösen: szabadalom, használati minta, formaterve-zési minta, know-how, védjegy, földrajzi árujelző, kereskedelmi név),

b) a szerzői jogvédelemben részesülő szerzői művek és szomszédos jogok (különösen: szoftverter-mékek, műszaki tervek),

c) a jogvédelemben nem részesülő, de titkosságuk révén monopolizált szellemi javak,

függetlenül attól, hogy használatba vették-e azokat vagy sem.

12-15. Tárgyi eszközök

A mérlegben a tárgyi eszközökön belül kell kimutatni

a) az ingatlanokat és a kapcsolódó vagyoni értékű jogokat,

b) gépeket, berendezéseket, felszereléseket, járműveket,

c) a beruházásokat és felújításokat.

12. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok

Az ingatlanok között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett földterületet és minden olyan anyagi eszközt, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek. Az ingatlanok közé sorolandó: a földte-rület, a telek, a telkesítés, az épület, az épületrész, az egyéb építmény, az üzemkörön kívüli ingatlan, illetve ezek tulajdoni hányada, továbbá az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok, függetlenül attól, hogy azokat vásárolták vagy a vállalkozó állította elő, illetve azok saját tulajdonú vagy bérelt ingatlanon valósultak meg. Az ingatlanok között kell kimutatni a bérbe vett ingatlanokon végzett és aktivált beruhá-zást, felújítást is.

Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen: a földhasználat, a haszonélvezet és haszná-lat, a bérleti jog, a szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetésszerű használatához kapcsolódó – jogszabályban nevesített – hozzájárulások, díjak (víziközmű-fejlesztési hozzájárulás, villamos energia hálózati csatlakozási díj, gázhálózati csatlakozási díj) megfizetése alapján szerzett használati jog, valamint az ingatlanhoz kapcso-lódó egyéb jogok.


21

13. Gépek, berendezések, felszerelések, járművek

A műszaki berendezések, gépek, járművek között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a vállalkozó tevékenységét közvetlenül szolgáló erőgépeket, erőművi berendezéseket, egyéb gépeket, berendezéseket, műszereket és szerszámokat, szállítóeszközöket, hírközlő berendezéseket, számítástechnikai eszközöket, a tevékenységi profilt meghatározó vasúti, közúti, vízi- és légiközlekedési eszközöket, valamint az itt felsorolt, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházást, felújítást.

Az egyéb berendezések, felszerelések, járművek közé tartoznak azok a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a műszaki berendezések, gépek, járművek közé nem tartozó gépek, berendezések, fel-szerelések, járművek, amelyek a vállalkozó tevékenységét közvetetten szolgálják. Ilyenek különösen: az egyéb üzemi (üzleti) gépek, berendezések, felszerelések, járművek, az irodai, igazgatási berendezések, fel-szerelések, az üzemkörön kívüli berendezések, felszerelések, járművek, valamint az itt felsorolt, bérbe vett eszközökön végzett és aktivált beruházás, felújítás.

A mérlegben a gépek, berendezések, felszerelések, járművek között kell kimutatni

a) a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett, a tevékenységet szolgáló – így különösen egészségügyi, oktatási, híradás-technikai, környezetvédelmi, kutatási célú számítás- és ügyvitel-technikai – eszközöket,

b) a rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett forgalmi rendszámmal ellátott közúti jár-műveket, a vízi és légi személy- és áruszállító eszközöket, és

c) az a) és b) pont szerinti eszközökön végzett és aktivált beruházásokat, felújításokat.

15. Beruházások, felújítások

A mérlegben a beruházások között kell kimutatni a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem helyezett ingatlanok, gépek, berendezések, felszerelések, járművek és a tenyészállatok bekerülési értékét, továbbá a már használatba vett, valamint a mérlegben nem szerepeltethető tárgyi eszközök bővítésével, rendeltetésének megváltoztatásával, átalakításával, élettartamának, teljesítőképességének közvetlen növelé-sével összefüggő munkák – még nem aktivált – bekerülési értékét.

A mérlegben a felújítások között kell kimutatni az Szt. 3. § (4) bekezdés 8. pontja szerinti munkák bekerü-lési értékét. E szerint felújítás az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyre-állítását szolgáló, időszakonként visszatérő olyan tevékenység, amely mindenképpen azzal jár, hogy az adott eszköz élettartama megnövekszik, eredeti műszaki állapota, teljesítőképessége megközelítően vagy teljesen visszaáll, az előállított termékek minősége vagy az adott eszköz használata jelentősen javul és így a felújítás pótlólagos ráfordításából a jövőben gazdasági előnyök származnak; felújítás a korszerűsítés is, ha az a korszerű technika alkalmazásával a tárgyi eszköz egyes részeinek az eredetitől eltérő megoldásával vagy kicserélésével a tárgyi eszköz üzembiztonságát, teljesítőképességét, használhatóságát vagy gazdaságos-ságát növeli; a tárgyi eszközt akkor kell felújítani, amikor a folyamatosan, rendszeresen elvégzett karbantar-tás mellett a tárgyi eszköz oly mértékben elhasználódott (szerkezeti elemei elöregedtek), amely elhasználódottság már a rendeltetésszerű használatot veszélyezteti; nem felújítás az elmaradt és felhalmo-zódó karbantartás egyidőben való elvégzése, függetlenül a költségek nagyságától.

16-17. Befektetett pénzügyi eszközök

A mérlegben a befektetett pénzügyi eszközökön belül kell kimutatni a tartós részesedéseket.


22

16. Tartós részesedések

A mérlegben a tartós részesedések között az olyan gazdasági társaságokban lévő tulajdoni részesedést je-lentő befektetéseket kell kimutatni, amelyeket abból a célból szereztek, hogy tartós jövedelemre (osztalék-ra, kamatra) tegyenek szert, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget érjenek el.

2. Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök

A mérlegben a nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök között kell kimutatni a készleteket.

21-23. Készletek

A mérlegben a készleteken belül kell kimutatni a vásárolt készleteket, a befejezetlen termelést, félkész ter-mékek, késztermékek értékét.

21. Vásárolt készletek

A mérlegben a vásárolt készletek között kell kimutatni az anyagokat és az árukat.

A mérlegben az anyagok között kell kimutatni a tevékenységet legfeljebb egy évig szolgáló, de még haszná-latba nem vett vásárolt, csere útján kapott, térítés nélkül átvett és a gazdasági társaságban lévő tulajdoni részesedést jelentő befektetés névértéke fejében a jegyzett tőke leszállításakor átvett anyagi eszközöket.

A mérlegben az áruk között kell kimutatni az olyan értékesítési céllal beszerzett anyagi eszközöket – ide értve a betétdíjas göngyölegeket is –, amelyek a beszerzés és az értékesítés között változatlan állapotban maradnak, bár értékük változhat.

23. Befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek

A mérlegben a befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek között az olyan saját előállítású anyagi eszközök költségeit kell kimutatni, amelyek az értékesítést megelőzően a termelés, a feldolgozás valamely fázisában vannak, vagy amelyek feldolgozott, elkészült állapotban értékesítésre várnak.

3.Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások

31–33. Pénzeszközök

A mérlegben a pénzeszközök között kell kimutatni a pénztárakat, a forintban és devizában vezetett szám-lákat, továbbá az idegen pénzeszközöket.

32. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek

A mérlegben a pénztárak között kell kimutatni a forintban és valutában bonyolított készpénzforgalmat.


23

331. Forintszámlák

A mérlegben a forintszámlák között kell kimutatnia az Egyetemnek a Kincstárban és a Kincstáron kívül forintban vezetett, olyan fizetési számlák – ide értve az, európai uniós vagy más nemzetközi forrásból finanszírozott támogatási programokhoz, illetve a finanszírozási bevételek és kiadások teljesítéséhez veze-tett számlákat is – egyenlegét, amelyek változását a költségvetési számvitelben költségvetési vagy finanszí-rozási bevételként vagy kiadásként kell nyilvántartani.

332. Devizaszámlák

A mérlegben a devizaszámlák között kell kimutatnia az Egyetemnek a Kincstárban és a Kincstáron kívül devizában vezetett, olyan fizetési számlák – ide értve az európai uniós vagy más nemzetközi forrásból finanszírozott támogatási programokhoz, illetve a finanszírozási bevételek és kiadások teljesítéséhez veze-tett számlákat is – egyenlegét, amelyek változását a költségvetési számvitelben költségvetési vagy finanszí-rozási bevételként vagy kiadásként kell nyilvántartani.

35. Követelések

A mérlegben a követelések között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyil-vántartási számlákon nyilvántartott követeléseket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg vagy egyéb módon nem rendezték, vagy behajthatatlan követelésként le nem írták.

A mérlegben a követeléseket költségvetési évben esedékes követelések és költségvetési évet követően ese-dékes követelések, ezen belül a költségvetési bevételek kiemelt előirányzatai és finanszírozási bevételek szerinti tagolásban kell kimutatni.

A mérleg a követelések között tartalmazza a követelés jellegű sajátos elszámolásokat is.

A követelések értékelésének szabályait, az értékvesztések elszámolására vonatkozó előírásokat az Egyetem Értékelési Szabályzata tartalmazza.

36. Sajátos elszámolások

361. Pénzeszközök átvezetési számla

A pénzeszközök átvezetései között a fizetési számlák egymás közötti, és a számlák és a házipénztár közötti pénzforgalmat kell elszámolni. A mérlegkészítés időpontjáig ezen elszámolásokat rendezni kell a pénzesz-közök könyvviteli számláival szemben. Ezen a jogcímen a mérlegben év végén nem mutatható ki tétel.

363. Azonosítás alatt álló tételek

Az azonosítás alatt álló tételek között az olyan befizetéseket és a fizetési számlák számlavezető általi terhe-léseit kell elszámolni, amelyek az alap tevékenységgel kapcsolatban merültek fel, de a keletkezés pillanatá-ban végleges bevételi vagy kiadási rovaton nem kerülhetnek elszámolásra az azonosításhoz szükséges felté-telek hiánya miatt. Az azonosítás alatt álló tételek között a pénztárból történő kifizetések és a fizetési számla tulajdonosa által kezdeményezett átutalások nem mutathatók ki. Ezeket az elszámolásokat át kell


24

vezetni a költségvetési számvitelben a megfelelő nyilvántartási számlákra és a pénzügyi számvitelben a megfelelő könyvviteli számlákra. Ezen a jogcímen a mérlegben év végén nem mutatható ki tétel.

364. Általános forgalmi adó elszámolása

Az általános forgalmi adó elszámolásai között az előzetesen felszámított és az áthárított – az alapjául szol-gáló ügyletnek megfelelő követeléssel vagy kötelezettséggel szemben –, valamint a fordított adózás alá tartozó általános forgalmi adót kell elszámolni. Ezeket az elszámolásokat át kell vezetni a költségvetési számvitelben a megfelelő nyilvántartási számlákra és a pénzügyi számvitelben a megfelelő könyvviteli számlákra.

365. Követelés jellegű sajátos elszámolások

A követelés jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni

a) az adott előlegeket az előleggel történő elszámolásig, visszatérítéséig, amelyek a vásárolt immateri-ális javak, tárgyi eszközök, készletek és az igénybe vett szolgáltatások szállítójának előlegként meg-fizetett – általános forgalmi adót nem tartalmazó – összegből, a foglalkoztatottaknak adott illet-mény-, munkabérelőlegekből, az utólagos elszámolásra adott más előlegekből, valamint az adott előlegek értékvesztéséből és annak visszaírásából származnak,

b) a folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátásokat a folyósítónál azok utólagos megtérítéséig.

366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások

Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások között kell elszámolni, és a mérlegben ilyen elnevezéssel kimu-tatni

a) a decemberben kifizetett december havi személyi juttatásokat a költségvetési évet követő év január hónapjáig, és

b) az utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzését a foglalkoztatottak, ellátottak részére történő kiadásáig, támogatásként tör-ténő átadásáig, a hiányzó, megsemmisült, érvénytelenített utalványok, bérletek állományból törté-nő kivezetéséig.

367. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások

A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások között kell elszámolni a kapott előlegeket az előleggel történő elszámolásig, visszatérítéséig, amelyek a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás során a vevőktől kapott, általános forgalmi adót nem tartalmazó előlegekből, valamint az utólagos elszámolásra átvett pénzeszkö-zökből állnak.

37. Aktív időbeli elhatárolások

A mérlegben az aktív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolását és a halasztott ráfordításokat.


25

371. Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása

A mérlegben az eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása között az olyan járó eredmény-szemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, de a mérleggel lezárt időszakra számolandók el.

372. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása

A mérlegben a költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtt felme-rült, elszámolt olyan összegeket kell kimutatni, amelyek költségként, ráfordításként csak a mérleg forduló-napját követő időszakra számolhatók el.

373. Halasztott ráfordítások

Az aktív időbeli elhatárolások között halasztott ráfordításként kell kimutatni az ellentételezés nélküli tarto-zásátvállalás során – a tartozásátvállalás beszámolási időszakában – a véglegesen átvállalt és pénzügyileg nem rendezett kötelezettség rendkívüli ráfordításként elszámolt szerződés (megállapodás) szerinti össze-gét. Az elhatárolást az átvállalt kötelezettségnek a szerződés (megállapodás) szerinti pénzügyi rendezése-kor, a teljesítésnek megfelelően kell a rendkívüli ráfordításokkal szemben megszüntetni.

4. Források

A mérlegben a források között kell kimutatni a saját tőkét, a kötelezettségeket, az egyéb sajátos forrásoldali elszámolásokat, és a passzív időbeli elhatárolásokat.

41. Saját tőke

A mérlegben a saját tőkén belül kell kimutatni a nemzeti vagyon induláskori értékét és változásait, a nem-zeti vagyon változásait, az egyéb eszközök induláskori értékét és változásait, a felhalmozott eredményt, és a mérleg szerinti eredményt.

411. Nemzeti vagyon induláskori értéke

A mérlegben a nemzeti vagyon induláskori értékeként a 2014. január 1-jén meglévő, a nemzeti vagyonba tartozó eszközök bekerülési értékének forrását kell kimutatni. Ez a mérlegsor csak átalakításkor vagy jog-utód nélküli megszűnéskor, vagy törvény, kormányrendelet, miniszteri rendelet előírása alapján változhat.


26

412 Nemzeti vagyon változásai

A mérlegben a nemzeti vagyon változásai között a 2014. január 1-jét követően a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és forgóeszközök alábbi jogcímeken elszámolt változásait kell kimutatni:

a) átalakítás,

b) jogutód nélküli megszűnés,

c) vagyonkezelésbe vétel/adás.

Törvény vagy kormányrendelet előírhatja az immateriális javak, tárgyi eszközök meghatározott köre beke-rülési értékének újbóli megállapítását, ez esetben az eszköz korábbi bruttó értékét és a megállapított új bekerülési értékét a nemzeti vagyon változásaival szemben kell elszámolni és az eszköz korábban elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenését a felhalmozott eredménnyel szemben ki kell vezetni. (Áhsz. 16/A §)

413. Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai

A mérlegben az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaiként a 2014. január 1-jén meglévő az Áhsz. 2014. január 1-jén hatályos rendelkezései szerint nem idegen – pénzeszközök forrását, valamint a nemzeti vagyonba nem tartozó egyéb eszközök átalakításhoz vagy jogutód nélküli megszűnéshez kapcsolódó vál-tozásait kell kimutatni.

414. Felhalmozott eredmény

A mérlegben felhalmozott eredményként az előző költségvetési évek felhalmozott eredményét kell kimu-tatni. A mérlegsor a mérlegben negatív előjellel is szerepelhet.

416. Mérleg szerinti eredmény

A mérlegben a mérleg szerinti eredményt az eredménykimutatásban ilyen címen kimutatott összeggel egyezően kell szerepeltetni.

42. Kötelezettségek

A mérlegben a kötelezettségek között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket kell kimutatni mindaddig, amíg azokat pénzügyileg ki nem egyenlítették, el nem engedték vagy egyéb mó-don nem rendezték.

A mérlegben a kötelezettségeket költségvetési évben esedékes kötelezettségek és költségvetési évet köve-tően esedékes kötelezettségek, ezen belül a költségvetési kiadások kiemelt előirányzatai és finanszírozási kiadások szerinti tagolásban kell kimutatni.

A mérleg a kötelezettségek között tartalmazza a kötelezettség jellegű sajátos elszámolásokat is.


27

44. Passzív időbeli elhatárolások

A mérlegben a passzív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű bevételek pasz-szív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolását és a halasztott eredmény-szemléletű bevételeket.

441. Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása

A mérlegben az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtt a pénzügyi számvitelben elszámolt olyan eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek a mérleg fordulónapja utáni időszak eredményszemléletű bevételét képezik.

Az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között kell kimutatni a költségek (a ráfordí-tások) ellentételezésére – visszafizetési kötelezettség nélkül – kapott, pénzügyileg rendezett, egyéb bevétel-ként elszámolt támogatás összegéből az költségvetési évben költséggel, ráfordítással nem ellentételezett összeget. Támogatáson az egységes rovatrend B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államház-tartáson belülről és B65. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott bevételeket kell érteni. Az elhatárolást a költségek, ráfordítások tényleges felmerülésekor, illetve a támogatási szerződésben, megállapodásban foglaltak teljesülésekor kell megszüntetni.

442. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása

A mérlegben a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása között a mérleg fordulónapja előtti idő-szakot terhelő olyan költségeket, ráfordításokat kell kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja utáni időszakban merülnek fel, kerülnek számlázásra.

443. Halasztott eredményszemléletű bevételek

A mérlegben a halasztott eredményszemléletű bevételek között az alábbiakat kell kimutatni:

a) fejlesztési célra – visszafizetési kötelezettség nélkül – kapott, pénzügyileg rendezett támogatás (felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei) véglegesen átvett pénzeszköz ösz-szegét,

b) elengedett, valamint a harmadik személy által átvállalt kötelezettség összegét, amennyiben az a kö-telezettség terhére beszerzett eszközökhöz kapcsolódik (legfeljebb a kapcsolódó eszközök nyil-vántartás szerinti értékében),

c) térítés nélkül (visszaadási kötelezettség nélkül) átvett eszközök, továbbá az ajándékként, a hagya-tékként kapott, a többletként fellelt eszközök piaci – illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti – értékét.

A támogatásonként, a véglegesen átvett pénzeszközönként, a térítés nélkül átvett eszközönként kimutatott halasztott bevételt a fejlesztés során megvalósított eszköz, az elengedett, valamint a harmadik személy által átvállalt kötelezettséghez kapcsolódó eszköz, illetve a térítés nélkül átvett eszköz (ideértve az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközöket is) Szt. 47–51. § szerint meghatározott bekerülési értékének, illetve bekerülési értéke arányos részének költségkénti, illetve ráfordításkénti elszámolásakor kell megszüntetni. Meg kell szüntetni a fejlesztési támogatás miatt kimutatott halasztott bevételt a támogatás visszafizetésekor is.


28

5. Költségnemek

51. Anyagköltség

Anyagköltségként a működés során felhasznált szakmai és üzemeltetési anyagok értékvesztéssel csökken-tett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési értékét kell kimutatni. Az anyagköltséget csök-kenti a tevékenység során keletkezett hulladékok, haszonanyagok, valamint a visszavételezett anyagok értéke.

52. Igénybe vett szolgáltatások költségei

Az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni az egységes rovatrend a) K32. Kommunikációs szolgáltatások, b) a K335. Közvetített szolgáltatások kivételével c) a K33. Szolgáltatási kiadások d) és K34. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások

rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket.

53. Bérköltség A bérköltségek között kell kimutatni az egységes rovatrend

a) K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek b) K1102. Normatív jutalmak, c) K1103. Céljuttatás, projektprémium, d) K1104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat


54. Személyi jellegű egyéb kifizetések

A személyi jellegű egyéb kifizetések között kell kimutatni az egységes rovatrend

a) K1105. Végkielégítés, b) K1106. Jubileumi jutalom, c) K1107. Béren kívüli juttatások, d) K1108. Ruházati költségtérítés, e) K1109. Közlekedési költségtérítés,

f) K1110. Egyéb költségtérítések,

g) K1111. Lakhatási támogatások,

h) K1112. Szociális támogatások,

i) K1113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai

j) és K12. Külső személyi juttatások



29

55. Bérjárulékok

A bérjárulékok között kell kimutatni az egységes rovatrend K2. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalás-ként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket.

56. Értékcsökkenési leírás

Értékcsökkenési leírásként az eszközök elszámolt terv szerinti értékcsökkenését kell kimutatni, ide értve a kisértékű immateriális javak beszerzésekor, kisértékű tárgyi eszközök használatbavételekor egy összegben elszámolt értékcsökkenést is.

57. Aktivált saját teljesítmények értéke

Az aktivált saját teljesítmények értéke a saját termelésű készletek állományváltozásából és a saját előállítású eszközök aktivált értékéből áll.

571. Saját termelésű készletek állományváltozása

A saját termelésű készletek üzleti év végi záróállományának és az üzleti év elejei nyitóállományának külön-bözetét kell állományváltozásként figyelembe venni.

572. Saját előállítású eszközök aktivált értéke

Saját előállítású eszközök aktivált értékeként kell kimutatni a saját vállalkozásban végzett és az eszközök között állományba vett saját teljesítmények, továbbá a tenyészállattá átminősített növendékállatok, vala-mint a törvény előírásai szerint az egyéb ráfordítások, illetve a rendkívüli ráfordítások között elszámolandó saját előállítású eszközök és saját teljesítmények közvetlen önköltségen számított értékét (ideértve a saját termelésű készletek értékvesztését is).

59. Költségnem átvezetési számla

A pénzügyi könyvvezetés során a költségeket elsődlegesen az 5. számlaosztályban költségnemek szerint, másodlagosan az 591. Költségnem átvezetési számla használatával a 6. vagy 7. számlaosztály könyvviteli számláin kell könyvelni.

6. Általános költségek

A szakfeladathoz közvetlenül nem hozzárendelhető költségek (általános költségek) évközi elszámolására a 6. számlaosztály használható. Általános költségnek kell tekinteni az Egyetem egészének és szervezeti egy-ségeinek működésével és irányításával kapcsolatban felmerült költségeket. Az általános költségek felmerü-lésekor csak a felmerülés helye állapítható meg, szakfeladatokra csak a felosztás után számolhatók el.


30

A 6. számlaosztályban a költségeket a következők szerint kell elszámolni:

a) a 61. Javító-karbantartó műhelyek költségei számlacsoportban kell kimutatni a tárgyi eszközök sa-ját vállalkozásban megvalósított felújítási, javítási költségeit,

b) a 62. Egyéb kisegítő részlegek költségei számlacsoportban kell kimutatni azoknak az üzemeknek, műhelyeknek – például mosoda, energiaüzem, élelmezési üzem – a költségeit, amelyek nem köz-vetlenül szolgálják a tevékenységet,

c) a 63. Szakmai egységek költségei között kell kimutatni azokat az önálló egységeket, amelyek tevé-kenysége, költségei több szakfeladat (azon belül költségviselő) érdekében merülnek fel, függetlenül attól, hogy az itt könyvelendő funkcióknak saját maguknak is van/lehet bevétele.

d) a 64. Szakágazatok általános költségei számlacsoport azoknak a költségeknek a kimutatására szol-gál, amelyek több, azonos szakágazathoz tartozó szakfeladatot terhelnek, és saját magának nincs bevétele, melyek a közvetlen költségek arányában kerülnek felosztásra.

e) a 65. Egyéb költségek elszámolása számlacsoport az épületek fenntartása során keletkezett költsé-gek, valamint a készlet változások költségeinek könyvelésére szolgál,

f) a 66. Központi irányítás költségei számlacsoport tartalmazza a szervezet egészére kiterjedő költsé-

geket, ha azok nem a kisegítő vagy szakmai részlegekben merülnek fel, valamint az értékcsökkené-

sek elszámolásához a terv szerinti és a terven felüli értékcsökkenések felosztására szolgál.

A 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztását a 7. számlaosztály könyvviteli számláira a 691. Általános költségek átvezetési számla közbeiktatásával el kell végezni.

7. Szakfeladatok költségei (szakfeladatonként tagolva, 7+szakfeladat száma számozással és a szakfeladat megnevezésével)

A költségekről és megtérült költségekről szóló kimutatás elkészítéséhez szükséges adatokat a 7. számlaosz-tály tartalmazza. A 7. számlaosztályt a tevékenység során használt szakfeladatok szerint tovább kell tagolni.

Az éves könyvviteli zárlat keretében el kell végezni a 6-os számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását a 691. Általános költségek átvezetési számla könyvviteli számlával, a 7. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárását az 591. Költségnem átvezetési számla könyvviteli számlával szemben.

8. Elszámolt költségek és ráfordítások

81. Anyagjellegű ráfordítások Az anyagjellegű ráfordítások

a) az anyagköltségből, b) az igénybe vett szolgáltatások értékéből, c) az eladott áruk beszerzési értékéből és d) az eladott (közvetített) szolgáltatások értékéből állnak.

811. Anyagköltség Anyagköltségként a működés során felhasznált szakmai és üzemeltetési anyagok értékvesztéssel csökken-tett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt bekerülési értékét kell kimutatni. Az anyagköltséget csök-kenti a tevékenység során keletkezett hulladékok, haszonanyagok, valamint a visszavételezett anyagok értéke.

812. Igénybe vett szolgáltatások értéke


31

Az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni az egységes rovatrend

a) K32. Kommunikációs szolgáltatások,

b) a K335. Közvetített szolgáltatások kivételével

c) a K33. Szolgáltatási kiadások

d) és K34. Kiküldetések, reklám- és propagandakiadások


813. Eladott áruk beszerzési értéke

Az eladott áruk beszerzési értéke között kell kimutatni az egységes rovatrend K313. Árubeszerzés rovat-hoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötele-zettségként nyilvántartott összegeket.

814. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke

Az eladott (közvetített) szolgáltatások között kell kimutatni az egységes rovatrend K335. Közvetített szol-gáltatások rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket.

82. Személyi jellegű ráfordítások

A személyi jellegű ráfordítások

a) a bérköltségből,

b) a személyi jellegű egyéb kifizetésekből és

c) a bérjárulékokból állnak.

821. Bérköltség

A bérköltségek között kell kimutatni az egységes rovatrend

a) K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek

b) K1102. Normatív jutalmak,

c) K1103. Céljuttatás, projektprémium,

d) K1104. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj, túlóra, túlszolgálat


822. Személyi jellegű egyéb kifizetések


32

A személyi jellegű egyéb kifizetések között kell kimutatni az egységes rovatrend

a) K1105. Végkielégítés,

b) K1106. Jubileumi jutalom,

c) K1107. Béren kívüli juttatások,

d) K1108. Ruházati költségtérítés,

e) K1109. Közlekedési költségtérítés,

f) K1110. Egyéb költségtérítések,

g) K1111. Lakhatási támogatások,

h) K1112. Szociális támogatások,

i) K1113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai

j) és K12. Külső személyi juttatások


823. Bérjárulékok

A bérjárulékok között kell kimutatni az egységes rovatrend K2. Munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalás-ként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket.

83. Értékcsökkenési leírás

Értékcsökkenési leírásként az eszközök elszámolt terv szerinti értékcsökkenését kell kimutatni, ide értve a kisértékű immateriális javak beszerzésekor, kisértékű tárgyi eszközök használatbavételekor egy összegben elszámolt értékcsökkenést is.

84. Egyéb ráfordítások

Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni

a) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz értékesítésekor azok könyv szerinti értékét,

b) a hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értékét, és

c) a különféle egyéb ráfordításokat.

841. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke

842. Hiányzó, selejtezett, megsemmisült, állományból kivezetett eszközök könyv szerinti értéke

843. Különféle egyéb ráfordítások

A különféle egyéb ráfordítások között kell elszámolni


33

a) az egységes rovatrend K5023. Elvonások és befizetések, K506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kö-telezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket,

b) K84. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson belülre, K85. Felhalmozási célú ga-rancia- és kezességvállalásból származó kifizetés államháztartáson kívülre, K87. Lakástámogatás, K88. Felhalmozási célú támogatások az Európai Uniónak, K89. Egyéb felhalmozási célú támoga-tások államháztartáson kívülre és K915. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása rovatok-hoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizeté-si kötelezettségként nyilvántartott összegeket,

c) az egységes rovatrend K355. Egyéb dologi kiadások, K4. Ellátottak pénzbeli juttatásai, K501. Nemzetközi kötelezettségek, és K512. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson kívül-re rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott összegeket, ide értve a veszteség jellegű kerekítési kü-lönbözetet is,

d) az előzetesen felszámított, le nem vonható általános forgalmi adót,

e) az immateriális javak, a tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenésének, a követelések és a készletek értékvesztésének összegét,

f) a behajthatatlan követelés leírt összegét,

g) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) követelésnek a könyv szerinti értékét a követelés átruházásakor,

h) az anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözetének összegét, és

i) a szerződésen alapuló – konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott – utólag adott engedmény szerződés szerinti összegét.

j) az Szt. 81. § (2) bekezdés k)-m) pontjában meghatározott gazdasági eseményeket:

i. Szt. 81. § (2) k) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaságba bevitt, ér-tékpapírnak vagy részesedésnek nem minősülő vagyontárgyak nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözetét, amennyi-ben a nyilvántartás szerinti érték a több;

ii. Szt. 81. § (2) l) behajthatatlannak nem minősülő, elengedett követelés könyv szerinti értékét;

iii. Szt. 81. § (2) m) a tartozásátvállalás során – ellentételezés nélkül – átvállalt kötelezettség szer-ződés (megállapodás) szerinti összegét – a Szt. 33. § (1) bekezdésének figyelembevételével – a tartozást átvállalónál

85. Pénzügyi műveletek ráfordításai

A pénzügyi műveletek ráfordításai

a) a részesedésekből származó ráfordításokból,

b) a befektetett pénzügyi eszközökből származó ráfordításokból,

c) árfolyamveszteségekből,

d) a fizetendő kamatokból és kamatjellegű ráfordításokból,

e) a részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztéséből

f) és a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaiból állnak.

851. Részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek


34

a) A befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteségjellegű különbözetet, és

b) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaságba bevitt, befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékesítésekor az értékesített befektetés eladási ára és könyv részesedés nyilvántartás szerinti értéke közötti -(könyv szerinti) ér-tékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözetét, veszteségjellegű – külön-bözetet. amennyiben a létesítő okiratban meghatározott érték a kevesebb;

c) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése ese-tén (a felszámolás, a végelszámolás, a kényszertörlési eljárás befejezésekor) az erről szóló határo-zat jogerőre emelkedésekor a megszűnt tartós részesedés (részvény, üzletrész, egyéb társasági ré-szesedés) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a megszűnt tartós részesedés ellené-ben kapott eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti (átvett kötelezettségek megállapodás szerin-ti értékével csökkentett) értékének a különbözetét, amennyiben a kapott eszközök értéke a keve-sebb;

d) az átalakuló, egyesülő, szétváló gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a jogelőd gazdasági tár-saságban lévő megszűnt tartós részesedés (részvény, üzletrész, egyéb társasági részesedés) nyilván-tartás szerinti (könyv szerinti) értékének és az átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejött gaz-dasági társaságban szerzett részesedés – a megszűnt részesedésre jutó, a jogelőd gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti saját tőke összegével azonos összegű – bekerülési értékének a kü-lönbözetét, amennyiben a szerzett részesedés értéke a kevesebb (kiválás esetén a kiválással létre-jött gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti saját tőke összegét kell figyelembe venni a különbözet számításánál);

e) az átvevő gazdasági társaságon kívüli tulajdonosnál (tagnál) – a gazdasági társaság beolvadása ese-tén – a jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt tartós részesedés (részvény, üzletrész, egyéb társasági részesedés) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a megszűnt részesedésre jutó – a jogelőd gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti – saját tőke értékének (mint a jogutód gazdasági társaságban szerzett részesedés bekerülési értékének) a különbözetét, amennyi-ben a saját tőke értéke a kevesebb;

f) a tulajdonosnál (a tagnál) a gazdasági társaság jegyzett tőkéjének leszállításakor, ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg, a bevont tartós részesedés (részvény, üzletrész, egyéb társasági ré-szesedés) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és névértéke fejében átvett eszközök ér-tékének a különbözetét, amennyiben az átvett eszközök értéke a kevesebb;

g) a térítés nélkül átadott befektetett eszközök között kimutatott részesedések nyilvántartás szerinti értékét.

852. Befektetett pénzügyi eszközökből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek

853. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások

854. Részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése és annak visszaírása

A részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése között kell elszámolni a részesedések, értékpa-pírok, pénzeszközök elszámolt értékvesztését, csökkentve azt a korábban leírt értékvesztések visszaírt összegével.

855. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai

A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között kell elszámolni


35

a) az egységes rovatrend K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilván-tartott összegeket,

b) az értékpapírok között kimutatott részesedések értékesítésekor a könyv szerinti érték és az eladási ár közötti veszteségjellegű különbözetet,

c) a külföldi pénzértékre szóló követeléshez kapcsolódó, a költségvetési évben realizált árfolyam-veszteséget,

d) a valutakészlet, a deviza, a külföldi pénzértékre szóló követelés, a befektetett pénzügyi eszköz és kötelezettség mérlegfordulónapi értékelésekor összevontan elszámolt árfolyamveszteséget.

9. Eredményszemléletű bevételek

Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei, az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei és a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevé-telei elszámolására szolgáló könyvviteli számlákat a tevékenység során használt szakfeladatok szerint to-vább kell tagolni.

91.Tevékenység nettó eredményszemléletű bevételei

912. Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei

Az eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend

a) B401. Készletértékesítés ellenértéke,

b) B402. Szolgáltatások ellenértéke,

c) B403. Közvetített szolgáltatások ellenértéke és

d) B405. Ellátási díjak

rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket.

92. Egyéb eredményszemléletű bevételek

Az egyéb eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni

a) a központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit,

b) az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeit és

c) a különféle egyéb eredményszemléletű bevételeket.

921. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei

A központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend B816. Központi, irányító szervi támogatás rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket.

922. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei


36

Az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend

a) B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és

b) B65. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök


923. Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei

924. A különféle egyéb eredményszemléletű bevételek

a) az anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözete,

b) a térítés nélkül átvett – részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő – eszközök ,

c) az ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő eszközök

d) valamint a más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek

i. az egységes rovatrend B12. Elvonások és befizetések bevételei rovathoz kapcsolódóan ve-zetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket,

ii. az egységes rovatrend B13. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó megté-rülések államháztartáson belülről, B21. Felhalmozási célú önkormányzati támogatások, B22. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések államháztartáson belülről, B410. Biztosító által fizetett kártérítés, B411. Egyéb működési bevételek, B51. Immateriális javak értékesítése, B52. Ingatlanok értékesítése, B53. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése, B61. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések ál-lamháztartáson kívülről és B71. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból szárma-zó megtérülések államháztartáson kívülről rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket,

iii. a kötelezettségek teljesítésére, a csereszerződés keretében átadott immateriális jószág, tárgyi eszköz – általános forgalmi adót nem tartalmazó – számlázott, megállapodás, csereszerző-dés szerinti értékét az átadás-átvétel időpontjában,

iv. az immateriális javak, a tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenésének, a köve-telések és a készletek értékvesztésének visszaírt összegét,

v. a szerződésen alapuló – konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz köz-vetve kapcsolódó, nem számlázott – utólag kapott engedmény szerződés szerinti összegét, és

vi. az Szt. 77. § (3) bekezdés k) és l) pontjában meghatározott gazdasági eseményeket

a) Szt. 77. § (3) k) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaságba bevitt, értékpapírnak vagy részesedésnek nem minősülő vagyontárgyak nyilvántartás szerinti ér-tékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözetét, amennyiben a lé-tesítő okiratban meghatározott érték a több;

b) Szt. 77. § (3) l) a tartozásátvállalás során harmadik személy által – ellentételezés nélkül – átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, továbbá a hitelező által elengedett, valamint az elévült kötelezettség összegét, ha ahhoz beszerzett eszköz nem kapcsolódik;


37

93. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei

A pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei

a) a kapott (járó) osztalékból és részesedésből,

b) a részesedésekből származó eredményszemléletű bevételekből, árfolyamnyereségekből,

c) a befektetett pénzügyi eszközökből származó eredményszemléletű bevételekből, árfolyamnyeresé-gekből,

d) az egyéb kapott (járó) kamatokból és kamatjellegű eredményszemléletű bevételekből és

e) a pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételeiből állnak.

931. Kapott (járó) osztalék és részesedés

A kapott (járó) osztalék és részesedés között kell elszámolni a tartós és nem tartós részesedések után ka-pott az adózott eredmény felosztásáról szóló határozat alapján járó osztalékot, ideértve a kamatozó rész-vények után kapott kamatot is, ha az a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált.

932. Részesedésekből származó eredményszemléletű bevételek, árfolyamnyereségek

Részesedésekből származó eredményszemléletű bevételek, árfolyamnyereségek között kell elszámolni:

a) az egységes rovatrend B4091. Részesedésekből származó pénzügyi műveletek bevételei rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket, és

b) az Szt. 84. § (2) bekezdés b)-f) pontjában és (2a) bekezdésében meghatározott gazdasági esemé-nyeket.

i. Szt. 84. § (2) bekezdés b): a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaságba bevitt, befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott részesedés nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözetét, amennyiben a létesítő okiratban meghatározott érték a több;

ii. Szt. 84. § (2) bekezdés c): a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaság jogutód nélküli megszűnése esetén (a felszámolás, a végelszámolás, a kényszertörlési eljárás befejezésekor) az erről szóló határozat jogerőre emelkedésekor a megszűnt tartós részesedés (részvény, üzletrész, egyéb társasági részesedés) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értéké-nek és a megszűnt tartós részesedés ellenében kapott eszközök vagyonfelosztási javaslat sze-rinti (átvett kötelezettségek megállapodás szerinti értékével csökkentett) értékének a külön-bözetét, amennyiben a kapott eszközök értéke a több;

iii. Szt. 84. § (2) bekezdés d): az átalakuló, egyesülő, szétváló gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt tartós részesedés (részvény, üzlet-rész, egyéb társasági részesedés) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és az átalaku-lással, egyesüléssel, szétválással létrejött gazdasági társaságban szerzett részesedés – a meg-szűnt részesedésre jutó, a jogelőd gazdasági társaság végleges vagyonmérlege szerinti saját tő-ke összegével azonos összegű – bekerülési értékének a különbözetét, amennyiben a szerzett részesedés értéke a több (kiválás esetén a kiválással létrejött gazdasági társaság végleges va-gyonmérlege szerinti saját tőke összegét kell figyelembe venni a különbözet számításánál);

iv. Szt. 84. § (2) bekezdés e): az átvevő gazdasági társaságon kívüli tulajdonosnál (tagnál) – a gazdasági társaság beolvadása esetén – a jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt tartós részesedés (részvény, üzletrész, egyéb társasági részesedés) nyilvántartás szerinti (könyv sze-rinti) értékének és a megszűnt részesedésre jutó – a jogelőd gazdasági társaság végleges va-


38

gyonmérlege szerinti – saját tőke értékének (mint a jogutód gazdasági társaságban szerzett ré-szesedés be- kerülési értékének) a különbözetét, amennyiben a saját tőke értéke a több;

v. Szt. 84. § (2) bekezdés f): a tulajdonosnál (a tagnál) a gazdasági társaság jegyzett tőkéjének le-szállításakor, ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg, a bevont tartós részesedés (részvény, üzletrész, egyéb társasági részesedés) nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értéké-nek és névértéke fejében átvett eszközök értékének a különbözetét, amennyiben az átvett eszközök értéke a több.

vi. Szt. 84. § (2a) bekezdés: Részesedésekből származó bevételként kell elszámolni, de halasztott bevételként időbelileg el kell határolni a 77. § (4) bekezdés szerinti tételeket, amennyiben azok a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott részesedéshez kapcsolódnak. A ha-lasztott bevételt a kapcsolódó ráfordítás felmerülésekor – azzal arányosan – kell elszámolni részesedésekből származó bevételként.

933. Befektetett pénzügyi eszközökből származó eredményszemléletű bevételek, árfolyamnyere-ségek

A befektetett pénzügyi eszközökből származó eredményszemléletű bevételek, árfolyamnyereségek között kell elszámolni

a) az egységes rovatrend B4081. Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételek rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket, és

b) az Szt. 84. § (3) bekezdés f) pontjában és (3a) bekezdésében meghatározott gazdasági eseményt azzal, hogy azt csak a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott értékpapírokra lehet alkal-mazni.

i. Szt. 84. § (3) bekezdés f): a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaság-ba bevitt, befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott értékpapír vagy kölcsön nyilván-tartás szerinti értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözetét, amennyiben a létesítő okiratban meghatározott érték a több.

ii. Szt. 84. § (3a) bekezdés: Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapírok, kölcsönök) szár-mazó bevételként kell elszámolni, de halasztott bevételként időbelileg el kell határolni a Szt 77. § (4) bekezdés szerinti tételeket, amennyiben azok a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott értékpapírhoz, kölcsönhöz kapcsolódnak. A halasztott bevételt a kapcsolódó rá-fordítás felmerülésekor vagy kölcsön esetén annak megszűnésekor (visszafizetésekor vagy ki-vezetésekor) – azzal arányosan – kell elszámolni befektetett pénzügyi eszközökből (értékpa-pírok, kölcsönök) származó bevételként.

934. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek

Az egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek között kell elszámolni az egységes rovatrend .B4082. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket.

935. Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei

A pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni

a) az egységes rovatrend B4092. Más egyéb pénzügyi műveletek bevételei rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket,


39

b) nem fedezeti célú határidős, opciós ügyletek és swap ügyletek pénzügyileg is realizált, nyereségjel-legű különbözetének a tárgyévre időarányosan jutó összegét, ha az ügylet zárása a mérleg forduló-napja és a mérlegkészítés időpontja között megtörtént,

c) a külföldi pénzértékre szóló kötelezettséghez kapcsolódóan a költségvetési évben realizált árfo-lyamnyereséget,

94. Egyéb eredményszemléletű bevételek

Az egyéb eredményszemléletű bevételek

a) központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeiből

b) az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételeiből

c) a felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételeiből, és

d) a különféle egyéb eredményszemléletű bevételekből állnak.

941. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételek

A központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend

a) B11. Önkormányzatok működési támogatásai és

b) B816. Központi, irányító szervi támogatás

942. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételek

Az egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovatrend

a) B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és

b) B65. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök


943. Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételek

A felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni az egységes rovat-rend

a) B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei államháztartáson belülről és

b) B75. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök rovatokhoz


944. Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek

A különféle egyéb eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni


40

a) az anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözetének összegét,

b) a térítés nélkül átvett – részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő – eszközök bekerülési ér-tékét,

c) az ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt részesedésnek vagy értékpapírnak nem minősülő eszközök bekerülési értékét,

d) valamint a más különféle egyéb eredményszemléletű bevételeket.

9441. Más különféle egyéb eredményszemléletű bevételek

A más különféle egyéb eredményszemléletű bevételei között kell elszámolni

a) az egységes rovatrend B12. Elvonások és befizetések bevételei rovathoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket,

b) az egységes rovatrend B13. Működési célú garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések államháztartáson belülről, B21. Felhalmozási célú önkormányzati támogatások, B22. Felhalmozási célú garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések államháztartáson belülről, B410. Biz-tosító által fizetett kártérítés, B411. Egyéb működési bevételek, B51. Immateriális javak értékesíté-se, B52. Ingatlanok értékesítése, B53. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése, B61. Működési célú ga-rancia- és kezességvállalásból származó megtérülések államháztartáson kívülről és B71. Felhalmo-zási célú garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések államháztartáson kívülről rova-tokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon követelésként nyilvántartott összegeket,

c) a kötelezettségek teljesítésére, a csereszerződés keretében átadott immateriális jószág, tárgyi esz-köz – általános forgalmi adót nem tartalmazó – számlázott, megállapodás, csereszerződés szerinti értékét az átadás-átvétel időpontjában,

d) az immateriális javak, a tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenésének, a követelések és a készletek értékvesztésének visszaírt összegét,

e) a szerződésen alapuló – konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott – utólag kapott engedmény szerződés szerinti összegét, és

f) az Szt. 77. § (3) bekezdés k) és l) pontjában meghatározott gazdasági eseményeket:

i. az Szt. 77. § (3) k): a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaságba bevitt,

értékpapírnak vagy részesedésnek nem minősülő vagyontárgyak nyilvántartás szerinti értéké-

nek és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözetét, amennyiben a létesítő

okiratban meghatározott érték a több;

ii. az Szt. 77. § (3) l): a tartozásátvállalás során harmadik személy által – ellentételezés nélkül –

átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, továbbá a hitelező által el-

engedett, valamint az elévült kötelezettség összegét, ha ahhoz beszerzett eszköz nem kapcso-

lódik;

0. Nyilvántartási számlák

01. Befektetett eszközök

02. Készletek

006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla


41

A 0. számlaosztály 01. és 02. számlacsoportja azokat a nyilvántartási számlákat tartalmazza, amelyeken kimutatott tételek a mérleg szerinti eredményt és a saját tőke összegét közvetlenül nem befolyásolják. A 01. és 02. számlacsoportban a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla számláival szemben történik könyve-lés.

II. A számlaosztályok jellemzően előforduló gazdasági eseményei, ösz-

szefüggései

1. KÖVETELÉSEKKEL, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOKKAL, MÁS FIZETÉSI

KÖTELEZETTSÉGEKKEL KAPCSOLATOS ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK, MAGYA-

RÁZATOK

A) A költségvetési és a pénzügyi számvitelben alkalmazott nyilvántartási és könyvviteli számlák használata összefoglalóan:

Jelleg Gazdasági események hatása a főkönyvi számlára

Számla Nyitás Növekedés Csökkenés Zárás

E/F T/K

Ellen-

számla T/K

Ellen-

számla T/K

Ellen-

számla T/K

Ellen-

számla

Nyilvántartási számlák:

01 E T 006 T 006 K 006 K 006

02 E T 006 T 006 K 006 K 006

03 E T 006 T 006 K 006 K 006

04 E T 006 T 006 K 006 K 006

05(1) E - - T 001 K 001 K 001

05(2) F K 002 K 002 T 002 T 002

05(3) E - - T 003 K 003 K 003

09(1) F - - K 001 T 001 T 001

09(2) E T 004 T 004 K 004 K 004

09(3) F - - K 005 T 005 T 005

Könyvviteli számlák:

1. számlaosztály

1 E T 491 T K K 493

Kivéve:

1(6) E T 491 T 415 K 415 K 493

1(8) F K 491 K T T 493

1(9) F K 491 K T T 493

2. számlaosztály

2 E T 491 T K K 493

2(8) F K 491 K T T 493

3. számlaosztály

3 E T 491 T K K 493

Kivéve:

318 F K 491 K T T 493

3318 F K 491 K T T 493

3328 F K 491 K T T 493

358 F K 491 K T T 493

361 E/F - - T/K 31-33 T/K 31-33 - -

363 E/F - - T/K T/K - -

3642 F - - K T T 3641

36518 F K 491 K T T 493


42

3658 E/F T/K 491 T/K T/K T/K 493

367 F K 491 K T T 493

4. számlaosztály

4 F K 491 K T T 493

Kivéve:

412 F T/K 491 K T T/K 493

413 F T/K 491 K T T/K 493

414 F T/K 491 K T T/K 493

416 F T/K 491 K T T/K 493

5. számlaosztály

5 E - - T K K 8

Kivéve:

571 F - - K T T/K 492

572 F - - K T T 492

6. számlaosztály

6 E - - T K 691-en

keresztül

átvezetés

a 7. szám-

la- osz-

tályba

7. számlaosztály

7 E - - T K 591

8. számlaosztály

8 E - - T K 492

9. számlaosztály

9 F - - K T T 492

Nyilvántartási ellenszámlák:

001 - - T/K 05(1)/

09(1)

T/K 05(1)/

09(1)

T/K 05(1)/

09(1)

002 E T 05(2) T K K 05(2)

003 F - - K T T 05(3)

004 F 09(2) K T T 09(2)

005 E - - T K K 09(3)

006 F K 01-04 K T T 01-04

2. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (1. SZÁMLA-

OSZTÁLY)

2.1. IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

A) Vásárlás elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint

a) Nettó érték T0021 – K05612/05622 /05632/05642

b) Általános forgalmi adó T0021 – K05672

2. Előleg a pénzügyi számvitel szerint


43

a) Nettó előleg a kifizetés alapján T36511/36512 – K32/33

b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T36411 – K32/33

c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T36413 – K32/33

d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése T8435 – K36414

3. Szállítói számla a költségvetési számvitel szerint

a) Nettó érték T05612/05622/ 05632/05642 T0022

– K0021 K05612/05622 /05632/05642

b) Általános forgalmi adó T05672 T0022

– K0021 K05672

c) Nettó előleg teljesítésként T05613/05623/ 05633/05643

– K003

d) Előleg utáni általános forgalmi adó teljesítésként T05673 – K003

4. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerint

a) Nettó összeg (előleggel együtt) T11/151 – K4216

b) Előleg rendezése T4216 – K36511/36512

c) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval)

T36412 – K4216

d) Előleg utáni levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése

T4216 – K36411

e) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval)

T36414 –

K4216

f) Előleg utáni le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése

T4216 – K36413

g) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezeté-se (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül)

T8435 – K36414

5. A számla kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint

a) Nettó összeg (előleg nélkül) T05613/05623/ 05633/05643

– K003

b) Általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül) T05673 - K003

6. A számla bruttó összege kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint (előleg

nélkül) T4216 - K32/33


44

7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a költségvetési szám-

vitel szerint

a) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 - K053542

b) Teljesítésként T053543 - K003

8. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel

szerint

a) Kötelezettségként T8553 - K4213

b) Teljesítésként T4213 - K32/33

9. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a költségvetési szám-

vitel szerint: a 3. pont a) alpontja szerintiek fordítottjaként

10. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel

szerint

T4216 - K9353

B) Saját előállítás elszámolása

1. Költségek a pénzügyi számvitel szerint Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés

T5 T6/7

– K1-4 K591

2. Előállított eszköz a pénzügyi számvitel szerint T11/151 T591

– K572 K6/7

3. Saját előállításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T36412 – K36422

C) Idegen eszközön végzett beruházások átadásának elszámolása

Beruházás átadás a pénzügyi számvitel szerint T8434 – K151

D) Beruházások aktiválása

Aktiválás a használatbavételkor a pénzügyi számvitel szerint T121-141 – K151

2.2. IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB EL-SZÁMOLÁSOK

Növekedések

A) Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása


45

1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint T11/121-151

– K9242/9243

2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint (a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Szt.) 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint)

T9242/9243 – K443

3. Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a költségvetési számvitel szerint

a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 – K053512

b) Teljesítésként T053513 – K003

4. Térítés nélküli átvételhez kapcsolódó általános forgalmi adó átvevőre történő áthárítása a pénzügyi számvitel szerint

a) Kötelezettségként T36412 – K4213

b) Teljesítésként T4213 – K32/33

B) Új készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása

Átminősítés a pénzügyi számvitel szerint T151 – K211/212

C) Tárgyévben használatba vett vásárolt készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása

Átminősítés bekerülési értéken a pénzügyi számvitel szerint T121-141 T591

– K51 K6/7

D) Értékhelyesbítés

Értékhelyesbítés a pénzügyi számvitel szerint T116-146 - K415

E) Vagyonkezelésbe vett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása

1. Vagyonkezelésbe vétel bruttó értéken a pénzügyi számvitel szerint

T11/121-151 - K412

2. Átadónál elszámolt terv szerinti értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint

T412 - K119-149

3. Átadónál elszámolt terven felüli értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint

T412 - K118-148

4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás átvétele a pénz-ügyi számvitel szerint

T412 - K443


46

5. A vagyonkezelésbe vett immateriális javakkal, tárgyi eszközök-kel kapcsolatos sajátos visszapótlási kötelezettség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T412 - K36751

F) Immateriális javak, tárgyi eszközök bérbe vétele, operatív lízingelése elszámolása


a) Nettó érték T0021 - K053332

b) Általános forgalmi adó T0021 - K053512

2. Bérbe vett eszköz bruttó értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint

T012 - K006

3. Számlázott bérleti díj a költségvetési számvitel szerint

a) Nettó érték T053332 T0022

- K0021 K053332


- K0021 K053512

4. Számlázott bérleti díj a pénzügyi számvitel szerint

a) Nettó összeg T52 T6/7

- K4213 K591

b) Általános forgalmi adó: a II. fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 4. pont c)-g) alpontja szerint, azzal az eltérés-sel, hogy a 4216 könyvviteli számla helyett a 4213 könyvviteli számlát kell használni

5. Számlázott bérleti díj kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint

a) Nettó érték T053333 - K003


6. Számlázott bérleti díj kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint T4213 - K32/33

7. Bérlet megszűnésekor az eszköz kivezetése a pénzügyi számvi-tel szerint

T006 - K012

G) Pénzügyi lízing során átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása


a) Tőkeösszeg (eladási ár) T0021 - K059172


c) Kamatrész T0021 - K053532


47


a) Tőkeösszeg (eladási ár) T059172

T0022

- K0021

K059172

b) Általános forgalmi adó T053512

T0022

- K0021

K053512

c) Kamatrész T053532

T0022

- K0021

K053532


a) Tőkeösszeg (eladási ár) T11/151 - K4219

b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T36412 - K4213

c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T36414 - K4213

d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése

T8435 - K36414

e) Kamatrész T853 - K4213

f) Kamatrész elhatárolása T372 - K853

4. Teljes összegre eső, kiszámlázott általános forgalmi adó teljesí-tése a szállítói számlával egyidejűleg a költségvetési számvitel sze-rint

T053513 - K003

5. Teljes összegre eső, kiszámlázott általános forgalmi adó teljesí-tése a szállítói számlával egyidejűleg a pénzügyi számvitel szerint

T4213 - K32/33

6. Tárgyévi kamat az év elején a pénzügyi számvitel szerint T853 - K372

7. Törlesztések a költségvetési számvitel szerint

a) Tőkeösszegre jutó törlesztés T059173 - K003

b) Fizetett kamatrész T053533 - K003

8. Törlesztések a pénzügyi számvitel szerint

a) Tőkeösszegre jutó törlesztés T4219 - K32/33

b) Fizetett kamatrész T4213 - K32/33

H) Tárgyi eszközök idegen kivitelezővel végzett felújítása elszámolása

A 2.1. IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK fejezet A) Vásárlás elszámolása cím szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát, a K61-64. rovatok helyett a K71-73. rovatokhoz kapcsolódó nyilvántartási számlákat, az általános forgalmi adó elszámolására a K74. rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlákat kell használni.


48

I) Tárgyi eszközök saját kivitelezésben végzett felújítása elszámolása

A 2.1. IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK fejezet B) Saját előállítás elszámolása cím szerint, azzal az eltérés-sel, hogy a 151. könyvviteli számla helyett a 152. könyvviteli számlát kell használni.

J) Bérbe adott eszközön a bérlő által bérleti díj fejében végzett felújítás elszámolása

1. Bérleti díj számlázása a felújítás összegével egyezően a költség-vetési számvitel szerint

T094022 - K0041

2. Bérleti díj számlázása a felújítás összegével egyezően a pénzügyi számvitel szerint

T3514 - K913

3. Bérlő által elvégzett felújítás a költségvetési számvitel szerint: az 1. pont szerintiek fordítottjaként

4. Bérlő által elvégzett felújítás a pénzügyi számvitel szerint T121-141 - K3514

K) Idegen eszközön végzett felújítások átadásának elszámolása

A 2.2. IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB EL-SZÁMOLÁSOK fejezet Növekedések A) Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása cím szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 11/121-141. könyvviteli számlák helyett a 152. könyvviteli számlát és a K351. rovat helyett a K74. rovatot kell használ-ni.

L) Idegen eszközön végzett felújítások átadásának elszámolása

1. Felújítás átadás a pénzügyi számvitel szerint T8434 - K152

M) Követelés fejében átvett immateriális javak, tárgyi eszközök elszámolása

1. Követelés kivezetése az átvett immateriális javak, tárgyi eszkö-zök bekerülési értékéig a költségvetési számvitel szerint

T0041 - K09(2)

2. Követelés kivezetése az átvett immateriális javak, tárgyi eszkö-zök bekerülési értékéig a pénzügyi számvitel szerint

T221 - K35

3. Az átvett immateriális javak, tárgyi eszközök bekerülési értéke és a követelés értéke közötti veszteségjellegű különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: a 4.2 KÖVETELÉSEKKEL KAPCSOLATOS EL-SZÁMOLÁSOK fejezet D) Behajthatatlan követelés elszámolása cím szerint

Csökkenések

A) Értékhelyesbítés kivezetésének elszámolása

Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T415 - K116-146


49

B) Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása

Terv szerinti értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint T56 T6/7

– K119-149 K591

C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása

Terven felüli értékcsökkenés a pénzügyi számvitel szerint T8435 – K118-158

D) Értékesítés elszámolása, ha előtte nem sorolják át a készletek közé

1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T841 – K11/121-141

2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés kiveze-tése a pénzügyi számvitel szerint

T118-148 T119-149

– K841

3. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T415 – K116-146

4. Számlázott eladási ár a költségvetési számvitel szerint

a) Nettó érték T09512/09522/ 09532

– K0041


5. Számlázott eladási ár a pénzügyi számvitel szerint

a) Nettó érték T3515 – K9244



a) Nettó érték T005 – K09513/09523 /09533


7. A számla kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint T32/33 – K3514 K3515

E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vetéli kérelem benyújtásáig az eszköz átadá-sa megtörtént

1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T36582/36584 – K11/121-151

2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés ki-vezetése a pénzügyi számvitel szerint

T118-158 T119-149

– K36582/36584


50

3. Értékhelyesbítés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T415 - K116-146

4. A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözete

a) Nyereségjellegű különbözet esetén T36582/36584 - K9244

b) Veszteségjellegű különbözet esetén T8435 - K36582/36584

5. Cégbírósági bejegyzés T161-163 - K36582/36584

F) Térítés nélküli átadás elszámolása

1. Az eszköz kivezetésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

1/a. Bruttó érték kivezetése T8434 – K11/121-151

1/b. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsök-kenés kivezetése

T118-158 T119-149

– K8434

1/c. Értékhelyesbítés kivezetése T415 – K116-146

2. Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvi-tel szerint, ha nem hárítja át az átvevőre

T8435 – K36422

3. Általános forgalmi adó elszámolása a költségvetési számvitel szerint, ha az átadó áthárítja az átvevőre

a) Követelésként T094062 – K004


4. Általános forgalmi adó elszámolása a pénzügyi számvitel szerint, ha az átadó áthárítja az átvevőre


b) Teljesítésként T32/33 – K3514

G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása

1. Terven felüli értékcsökkenés (a visszanyert értékkel csökkentett könyv szerinti értékben) elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T842 – K118-158

2. Visszanyert érték elszámolása T21-22 – K11/121-151

3. Eszköz kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T118-158 T119-149

– K11/121-151



51

5. Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a költségvetési számvitelben

a) Követelésként T094102/094112 – K004

b) Teljesítésként T005 – K094103/094113

6. Járó, kapott kártérítések (biztosító térítése) elszámolása a pénzügyi számvitelben


b) Teljesítésként T32/33 – K3514

H) Használatba nem vett eszköz átminősítése készletté elszámolása

Átminősítés a pénzügyi számvitel szerint T21-22 – K11/151

I) Használatba vett eszköz átminősítése készletté elszámolása

1. Tárgyévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírás visszave-zetése a pénzügyi számvitel szerint

T119-149 T591

– K56 K6/7

2. Eszköz értékcsökkenésének kivezetése a pénzügyi számvitel sze-rint

T118-148 T119-149

– K11/121-141


4. Átminősítés a pénzügyi számvitel szerint T21-22 – K11/121-141

J) Koncesszióba, vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson kívüli szervezetnek, sze-mélynek

1. Bruttó érték átvezetése a pénzügyi számvitel szerint T181-185 – K11/121-141

2. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés átveze-tése a pénzügyi számvitel szerint

T118-148

T119-149 – K188-189

3. Értékhelyesbítés átvezetése a pénzügyi számvitel szerint T415

T186 –

K116-146

K415

4. A vagyonkezelésbe adott immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követelés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T3655 – K412

K) Vagyonkezelésbe adás elszámolása államháztartáson belüli szervezetnek (tulajdonosnál, tulaj-donosi joggyakorló szervezetnél)

1. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés vissza- T118-158 – K412


52

vezetése a pénzügyi számvitel szerint T119-149


3. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T412 – K11/121-151/152

4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás kivezetése a pénz-ügyi számvitel szerint

T443 – K412

5. Bruttó érték nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T011 – K006

6. Vagyonkezelésbe adott immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos sajátos visszapótlási követelés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T3655 – K412

L) Vagyonkezelői jog átruházása (vagyonkezelő másik vagyonkezelőnek)

1. Terv szerinti értékcsökkenés, terven felüli értékcsökkenés vissza-vezetése a pénzügyi számvitel szerint

T118-158

T119-149 – K412


3. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T412 – K11/121-151

4. Az eszközhöz kapcsolódó időbeli elhatárolás kivezetése a pénz-ügyi számvitel szerint

T443 – K412

Tárgyi eszközök fenntartása

A) Idegen kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása


a) Nettó összeg T0021 – K053342


2. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a költségvetési számvitel szerint

a) Nettó összeg T053342 T0022

– K0021 K053342


– K0021 K053512

3. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj a pénzügyi számvitel szerint

a) Nettó összeg T52 T6/7

– K4213 K591


53

b) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T36412 – K4213

c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó T36414 – K4213

d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése T8435 – K36414

4. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerint

a) Nettó összeg T053343 – K003


5. Számlázott karbantartási, kisjavítási szolgáltatási díj kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint

T4213 – K32/33

B) Saját kivitelezésben elvégzett karbantartás elszámolása

Költségek a pénzügyi számvitel szerint Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés

T5 T6/7

– K1-4 K591

2.3 RÉSZESEDÉSEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

Növekedések

A) Részesedések vásárlásának elszámolása

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint T0021 – K05652

2. Vásárlás esedékessé válása a költségvetési számvitel szerint T05652 T0022

– K0021 K05652

3. Vásárlás esedékessé válása a pénzügyi számvitel szerint T161-163/165/241 – K4216/4219

4. Részesedés megvásárlása a költségvetési számvitel szerint T05653 – K003

5. Részesedés megvásárlása a pénzügyi számvitel szerint T4216/4219 – K32/33

B) Részesedések elszámolása alapításkor, tőkeemeléskor pénzbeli hozzájárulás teljesítésekor

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint T0021 – K05652/05662

2. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a pénzeszköz átadása megtörténik

a) Befizetés esedékessé válása a költségvetési számvitel szerint T05652/05662

T0022 –

K0021

K05652/05662

b) Befizetés esedékessé válása a pénzügyi számvitel szerint 36581/36583 – K4216


54

C) Térítés nélküli átvett, ajándékba kapott, hagyatékként átvett részesedések elszámolása

1. Az eszköz átvétele a pénzügyi számvitel szerint T16/17/24 – K9421/9422

9331/9332/9353

2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint)

T9421/9422/

9331/9332/9353 – K443

Csökkenések

A) Részesedések értékesítése elszámolása

1. Értékvesztés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T168/178/ 2481/2482

– K16/17/24

2. Értékesítés a költségvetési számvitel szerint

a) Értékesítés bevétele (hitelviszonyt megtestesítő értékpa-pírnál könyv szerinti értékig) követelésként

T0954/098121/ 098123/09821/ 09822(2)

– K0041

b) Értékesítés bevétele (legfeljebb a könyv szerinti értékig) teljesítésként

T005 –

K0954/ 098121/ 098123/09821/ 09822(3)

c) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén az eladási árban elismert kamat követelésként

T0940812/0940822 – K0041

c) Befizetés teljesítése a költségvetési számvitel szerint 05653/05663 – K003

d) Befizetés teljesítése a pénzügyi számvitel szerint T4216 – K32/33

e) Állományba vétel a cégbírósági bejegyzéskor a pénzügyi számvitel szerint

T161-163/165 – K36581/36583

3. Elszámolás, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig a pénzeszköz átadása nem történik meg

a) Állományba vétel a cégbírósági bejegyzéskor a költségvetési számvitel szerint

T05652/05662

T0022 –

K0021

K05652/05662

b) Állományba vétel a cégbírósági bejegyzéskor a pénzügyi számvitel szerint

T161-163/165

T36581/36583 –

K36581/36583

K4216

c) Befizetés teljesítése esedékességkor a költségvetési számvitel szerint

T05653/05663 – K003

d) Befizetés teljesítése esedékességkor a pénzügyi számvitel szerint

T4216 – K32/33


55

d) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén az eladási árban elismert kamat teljesítésként

T005 – K0940813/ 0940823

e) A könyv szerinti érték és az eladási árban elismert kamat feletti nyereség jellegű különbözet követelésként

T0940912/0940922 – K0041

f) A könyv szerinti érték és az eladási árban elismert kamat feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként

T005 – K0940913/ 0940923

3. Értékesítés a pénzügyi számvitel szerint

a) Értékesítés bevétele (legfeljebb a könyv szerinti értékig) követelésként

T3515/3518 – K16/17/24

b) Értékesítés bevétele (legfeljebb a könyv szerinti értékig) teljesítésként

T32/33 – K3515/3518

c) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén az eladási árban elismert kamat követelésként

T3514 – K9333/934

d) Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír esetén az eladási árban elismert kamat teljesítésként

T32/33 – K3514

e) A könyv szerinti érték és az eladási árban elismert ka-mat feletti nyereség jellegű különbözet követelésként

T3514 – K9353

f) A könyv szerinti érték és az eladási árban elismert ka-mat feletti nyereség jellegű különbözet teljesítésként

T32/33 – K3514

g) A könyv szerinti érték és az értékesítési bevétel közötti veszteség jellegű különbözet elszámolása

T8514/8522/8553 – K16/17/24

B) Részesedés, értékpapír térítés nélküli átadásának elszámolása

1. Átadás a pénzügyi számvitel szerint T8513/8521/8553 – K16/17/24

2. Az átadott részesedés elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint

T168/178/ 2481/2482

– K8513/8521/8553

C) Részesedések, értékpapírok apportba adása elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént

1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T36582/36584 - K16/17/24

2. Az átadott részesedés, értékpapír elszámolt értékveszté-sének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint

T168/178/ 2481/2482

- K36582/ 36584

3. Az átadott részesedések értékhelyesbítése kivezetése a pénzügyi számvitel szerint

T415 - K166


56

4. A gazdasági társaságba bevitt vagyon nyilvántartás szerinti (könyv szerinti) értékének és a létesítő okiratban meghatározott értékének a különbözete

a) Nyereségjellegű különbözet esetén T36582/36584 - K9325/9333/ 9353

b) Veszteségjellegű különbözet esetén T8514/8522/8553 - K36582/ 36584

D) Részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése elszámolása

Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint T854 - K168/178/ 2481/2482

Egyéb gazdasági események

A) Nem tartós részesedések, értékpapírok átminősítése tartós részesedéssé, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírrá elszámolása

Átminősítés a pénzügyi számvitel szerint T16/17 - K24

B) Átalakuláskor a részesedések növekedése elszámolása

1. Értékvesztés kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T168/248 - K16/241

2. A jogelőd gazdasági társaságban lévő megszűnt részesedés könyv szerinti értéke és az átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejött gazdasági társaságban szerzett részesedés bekerülési értéke különbö-zetének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

a) Ha a különbözet veszteségjellegű T8514/8553 - K16/241

b) Ha a különbözet nyereségjellegű T16/241 - K9325/9353

C) Külföldi pénzeszközben fennálló részesedések, értékpapírok év végi értékelésének elszámolá-sa

1. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint T494 - K16/17/24

2. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint T16/17/24 - K494

3. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint, ha a 494. számla egyenlege veszteség jellegű

T8553 - K494

4. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint, ha a 494. számla egyenlege nyereség jellegű

T494 - K9353

D) Részesedések után járó, kapott osztalék elszámolása


57

1. Járó osztalék elszámolása a költségvetési számvitel szerint



2. Járó osztalék elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

a) Követelésként T3514/3524 – K931

b) Teljesítésként T32/33 – K3514/3524

3. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK (2. SZÁMLAOSZTÁLY)

3.1. VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

Növekedések

A) Anyagok, áruk vásárlása elszámolása


a) Nettó érték T0021 – K053112/ 053122/ 053132


2. Előleg a 2.1 IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁ-SOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 2. pontja szerint


a) Nettó érték

T053112/ 053122/ 053132 T0022

–

K0021 K053112/ 053122/ 053132


– K0021 K053512

c) Nettó előleg teljesítésként T053113/ 053123/ 053133

– K003



58


a) Készletre vétel nettó összegben (előleggel együtt) T211/212 – K4213

b) Beszerzéssel egyidejű anyagfelhasználás elszámolása nettó összeg-ben (előleggel együtt)

T51

T6/7 –

K4213

K591

c) Előleg rendezése T4213 – K36513

d) Levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval)

T36412 –

K4213

e) Előleg utáni levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó rendezése

T4213 –

K36411

f) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adóval)

T36414 –

K4213

g) Előleg utáni le nem vonható előzetesen felszámított általános for-galmi adó rendezése

T4213 –

K36413

h) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése

T8435 –

K36414


a) Nettó összeg (előleg nélkül) T053113/ 053123/ 053133

– K003

b) Általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül) T053513 – K003

6. A számla bruttó összege kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül)

T4213 – K32/33

7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyam-különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: a 2.1 IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK fejezet A) Vásárlás elszámolása 7-10. pontja szerint, azzal az elté-réssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni

B) Raktári többlet elszámolása

1. Anyagok raktári többlete a pénzügyi számvitel szerint T211 – K9243

2. Áruk raktári többlete a pénzügyi számvitel szerint T212 – K9243


59

3. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint T9243 – K443

C) Térítés nélkül átvett, ajándékként, hagyatékként kapott készletek elszámolása

1. Átvétel a pénzügyi számvitel szerint T211/212 – K9242/9243

2. Időbeli elhatárolás a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés c) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint)

T9242/9243 – K443

Csökkenések

A) Anyagfelhasználás elszámolása

Anyagfelhasználás a pénzügyi számvitel szerint T51 T6/7

– K211 K591

B) Anyag-, áruértékesítés elszámolása

1. Könyv szerinti érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T813 – K211/212





a) Nettó érték T3514 – K912/9244





5. A számla kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint T32/33 – K3514

C) Visszáru elszámolása

E fejezet Növekedések A) Anyagok, áruk vásárlása elszámolása cím 1-5. pontja szerintiek fordítottjaként


60

D) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett anyagok, áruk elszámolása

1. Kivezetés a pénzügyi számvitel szerin T842 - K211/212

2. A kapott, járó kártérítések (biztosító kártérítése) elszámolása: a 2.2. IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB ELSZÁMOLÁSOK fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása cím 5-6. pontja szerint

E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadá-sa megtörtént

1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T36582/36584 - K211/212

2. Az átadott eszköz elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénz-

ügyi számvitel szerint T218/228 - K36582/

36584

3. Átadás, cégbírósági bejegyzés a pénzügyi számvitel szerint: a 2.2. IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB EL-SZÁMOLÁSOK fejezet Csökkenések E) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím 4. és 5. pontja szerint

F) Anyagok, áruk térítés nélküli átadásának elszámolása

1. Átadás a pénzügyi számvitel szerint T8434 – K211/212

2. Az átadáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása: a 2.2. IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB EL-SZÁMOLÁSOK fejezet Csökkenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 2-4 pontja szerint

G) Értékvesztés elszámolása

Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint T8435 – K218/228

3.2. SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

Növekedések

A) Késztermékek készletre vétele elszámolása

1. Termelési költségek a pénzügyi számvitel szerint Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés

T51-56 T6/7

– K1-4 K591


61

2. Késztermék készletre vétele a pénzügyi számvitel szerint T232 T591

– K571 K6/7

B) Félkész termékek állományba vételének elszámolása

1. Termelési költségek a pénzügyi számvitel szerint Kapcsolódó tétel: kiadásként elszámolandó pénzforgalom esetén a költségvetési számvitelben történő könyvelés

T5 T6/7

– K1-4 K591

2. Félkész termék állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint T231 T591

– K571 K6/7

Csökkenések

A) Késztermékek értékesítésének elszámolása

1. Késztermék kivezetése a pénzügyi számvitel szerint

T571

T6/7 –

K232

K591

2. További elszámolások: a 3.1. VÁSÁROLT KÉSZLETEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK fejezet Csökkenések B) Anyag-, áruértékesítés elszámolása cím 2-5. pontja szerint

B) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, selejtezett késztermékek elszámolása

1. Készletcsökkenés közvetlen önköltségen a pénzügyi számvitel szerint T842 – K232

2. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként a pénzügyi számvitel szerint

T571 – K572

3. A kapott, járó kártérítések (biztosító kártérítése) elszámolása: a 2.2. IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB EL-SZÁMOLÁSOK fejezet Csökkenések G) Hiányzó, elveszett, eltulajdonított, megsemmisült, kiselejtezett tárgyi eszközök elszámolása cím 5-6. pontja szerint

C) Raktáron levő saját termelésű készlet átminősítése tárgyi eszközzé elszámolása

1. Beruházásként nyilvántartásba vétel a pénzügyi számvitel szerint T151 – K572

2. Saját termelésű készlet állománycsökkenésének elszámolása a pénzügyi számvitel sze-rint

T571 – K232


62

D) Apportba adás elszámolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadá-sa megtörtént

1. Bruttó érték kivezetése a pénzügyi számvitel szerint T36582/36584 - K232

2. Az átadott eszköz elszámolt értékvesztésének kivezetése a pénzügyi számvitel szerint

T238 - K36582/ 36584

3. Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értéke-ként

T571 - K572

4. Átadás, cégbírósági bejegyzés a pénzügyi számvitel szerint: a 2.2. IMMATERIÁLIS JAVAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB EL-SZÁMOLÁSOK fejezet Csökkenések E) Apportba adás el-számolása, ha a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtásáig az eszköz átadása megtörtént cím 4. és 5. pontja szerint

E) Késztermékek térítés nélküli átadásának elszámolása

1. Ráfordítás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T8434 – K232


T571 – K572

3. A térítés nélküli átadáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolása: a 2.2. IMMATERIÁLIS JA-VAKKAL, TÁRGYI ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS EGYÉB EL-SZÁMOLÁSOK fejezet Csök-kenések F) Térítés nélküli átadás elszámolása cím 2-4 pontja szerint

F) Értékvesztés elszámolása

1. Ráfordítás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T8435 – K238


T571 – K572

4. PÉNZESZKÖZÖK, KÖVETELÉSEK, AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (3.

SZÁMLAOSZTÁLY)

4.1 PÉNZESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

A) Forint készpénzfelvétel elszámolása

1. Felvett pénzösszeg a pénzügyi számvitel szerint T321 – K361

2. Felvett pénzösszeg terhelési értesítő alapján a pénzügyi számvitel szerint T361 – K331


63

B) Forint elektronikus pénzeszköz feltöltés elszámolása

1. Elektronikus pénzeszköz feltöltése a számlakivonat alapján a pénzügyi szám-vitel szerint

T361 - K33

2. Feltöltött pénzösszeg az elektronikus pénzeszköz kibocsátója értesítése alap-ján a pénzügyi számvitel szerint

T323 - K361

C) Deviza átutalás elszámolása devizaszámláról forintszámlára

1. Átutalt pénzösszeg nyilvántartási árfolyamon a pénzügyi számvitel szerint T361 – K332

2. Átutalt pénzösszeg jóváírási értesítő alapján a pénzügyi számvitel szerint T331 – K361

3. Árfolyamnyereség elszámolása a költségvetési számvitel szerint



4. Árfolyamnyereség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint



5. Árfolyamveszteség elszámolása a költségvetési számvitel szerint



6. Árfolyamveszteség elszámolása a pénzügyi számvitel szerint



D) Számlán jóváírt kamat elszámolása

1. Számlán jóváírt kamat a költségvetési számvitel szerint

a) Követelésként T09408212/ – K0041


64

0940822

b) Teljesítésként T005 – K0940813/ 0940823

2. Számlán jóváírt kamat a pénzügyi számvitel szerint

a) Követelésként T3514 – K9333/934


E) Számlát terhelő díjak, jutalékok elszámolása

1. Számlát terhelő díjak, jutalékok a költségvetési számvitel szerint



2. Számlát terhelő díjak, jutalékok a pénzügyi számvitel szerint



F) Letétekkel, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközökkel, biztosítékokkal kapcsolatos elszámolások

1. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok jóváírá-sa, befizetése a pénzügyi számvitel szerint

T32/33 – K3678

2. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok kifizeté-se a pénzügyi számvitel szerint

T3678 – K32/33

3. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésé-nek elszámolása a költségvetési számvitel szerint

a) Követelésként T09(2) – K0041

b) Teljesítésként T005 – K09(3)

4. Letétek, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok bevételként történő átvezetésé-nek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint



65


G) Külföldi pénznemben meglévő pénzeszközök év végi értékelésének elszámolása

1. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint T494 - K31-33

2. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint T31-33 - K494

3. Árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint, ha az 1-2. pontot köve-tően a pénzeszközökre a 494. számla egyenlege veszteség jellegű

T8551/8552 - K494

4. Árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerint, ha az 1-2. pontot köve-tően a pénzeszközökre a 494. számla egyenlege nyereség jellegű

T494 - 9351/9352

4.2. KÖVETELÉSEKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

A) Szolgáltatás nyújtás elszámolása


a) Nettó érték T094022/ 094032/ 094052

– K0041






a) Nettó érték T005 – K094023/ 094033/ 094053



B) Behajthatatlan követelés elszámolása


66

1. Behajthatatlan követelés a költségvetési számvitel szerint T0041 – K09(2)

2. Behajthatatlan követelés a pénzügyi számvitel szerint T8432/8433 – K35

C) Követelés értékvesztésének és értékvesztés visszaírásának elszámolása

1. Értékvesztés a költségvetési számvitel szerint T0041 – K09(2)

2. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint T8434 – K358

3. Értékvesztés visszaírása a költségvetési számvitel szerint T09(2) - K0041

4. Értékvesztés visszaírása a pénzügyi számvitel szerint T358 - K9244

D) Adott engedmény elszámolása

1. Konkrét számlához kapcsolódó adott engedmény a költségvetési számvi-tel szerint

T0041 – K09(2)

2. Konkrét számlához kapcsolódó adott engedmény a pénzügyi számvitel szerint

a) Nettó eladási ár T912/9244 – K3514/3515

b) Kiszámlázott általános forgalmi adó T36422 – K3514

3. Konkrét számlához nem kapcsolódó adott engedmény a költségvetési számvitel szerint

T0041 – K09(2)

4. Konkrét számlához nem kapcsolódó adott engedmény a pénzügyi szám-vitel szerint

T8434 – K35

E) Dolgozóknak lakáskölcsön nyújtása elszámolása

1. A lakáskölcsön számlára pénzeszköz átvezetés a pénzügyi számvitel szerint T361 – K33

2. A lakáskölcsön számlán pénzeszköz jóváírás a pénzügyi számvitel szerint T331 – K361

3. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint T0021 – K05862

4. Kölcsön folyósítása, ide értve a kezelési költség dolgozót érintő részét is a költségvetési számvitel szerint



67

T0022 K05862


c) Követelés tőkeösszege T09742 – K0041

d) Követelés kamatrésze T0940822 – K0041

5. Kölcsön folyósítása, ide értve a kezelési költség dolgozót érintő részét is a pénzügyi számvitel szerint

a) Követelés tőkeösszege T3517 – K331

b) Követelés kamatrésze T3514 – K932

c) Követelés kamatrésze elhatárolása T932 – K441

6. Kölcsön visszafizetése a költségvetési számvitel szerint T005 – K09743

7. Kölcsön visszafizetése a pénzügyi számvitel szerint T331 – K3517

8. Tárgyévi kamat elhatárolása az év elején a pénzügyi számvitel szerint T441 – K932

9. Kapott kamat a költségvetési számvitel szerint



10. Kapott kamat a pénzügyi számvitel szerint T331 – K3514

11. Késedelmi kamat a költségvetési számvitel szerint



12. Késedelmi kamat a pénzügyi számvitel szerint



13. Kezelési költség munkáltatót terhelő részének elszámolása a költségvetési számvitel szerint



68


14. Kezelési költség munkáltatót terhelő részének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

a) Kötelezettségként T52 T6/7

– K4213 K591


4.3. SAJÁTOS ELSZÁMOLÁSOK

4.3.1. Általános forgalmi adó elszámolás

1. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó a végszámla beérkezése-kor a költségvetési számvitel szerint

T053512/ 05672/05742 T0022

– K0021 K053512/ 05672/05742

2. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó a számla beérkezésekor a pénzügyi számvitel szerint

a) Levonható általános forgalmi adó T36412 – K4213/4216/ 4217

b) Nem levonható általános forgalmi adó T36414 – K4213/4216/ 4217

c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése T8435 – K36414

3. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése a költségvetési számvitel szerint

T053513/ 05673/05743

– K003

4. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó teljesítése a pénzügyi számvitel szerint

T4213/4216/ 4217

– K32/33

5. Kiszámlázott általános forgalmi adó a költségvetési számvitel szerint T094062 – K0041

6. Kiszámlázott általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint T3514 – K36422

7. Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése a költségvetési számvitel szerint

T005 – K094063

8. Kiszámlázott általános forgalmi adó teljesítése a pénzügyi számvitel sze-rint

T32/33 – K3514

9. Fordított általános forgalmi adó elszámolás a pénzügyi számvitel szerint


69

a) Fizetendő levonható általános forgalmi adó T36412 – K36422

b) Fizetendő nem levonható általános forgalmi adó T36414 - K36422

c) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezeté-se

T8435 - K36414

9a. Előzetesen felszámított levonható és fizetendő általános forgalmi adó összevezetése

T36422 - K36412

10. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó a költségvetési számvitel szerint

T0022 – K053522

11. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó a pénzügyi számvi-tel szerint

T36422 – K4213

12. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó teljesítése a költ-ségvetési számvitel szerint

T053523 – K003

13. Adóbevallás szerint fizetendő általános forgalmi adó teljesítése a pénz-ügyi számvitel szerint

T4213 – K33

14. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó a költség-vetési számvitel szerint, ha az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa. tv.) szerinti visszafizetésre való jogo-sultság megnyílik

T094072 – K0041

15. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó a pénzügyi számvitel szerint, ha az Áfa. tv. szerinti visszafizetésre való jogosultság megnyílik

T3514 – K3641

16. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó teljesítése a költségvetési számvitel szerint

T005 – K094073

17. Adóbevallás szerint visszaigényelhető általános forgalmi adó teljesítése a pénzügyi számvitel szerint (amennyiben az Áfa. tv. szerinti visszafizetésre való jogosultság megnyílik)

T33 – K3514

18. Az általános forgalmi adó arányosítása miatt az előzetesen felszámított általános forgalmi adó vissza nem igényelhető részének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T8435 – K36412

4.3.2. Utólagos elszámolásra kiadott összeg elszámolása

1. Az elszámolásra kiadott összeg a pénzügyi számvitel szerint T36515 – K32/33


70

2. Az elszámoláskor a visszavett összeg a pénzügyi számvitel szerint

T32/33 – K36515

3. A felhasznált összeg a költségvetési számvitel szerint

a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettség-ként

T0022 – K05(2)

b) Teljesítésként T05(3) – K003

4. A felhasznált összeg a pénzügyi számvitel szerint

a) Kötelezettségként

T1-2/3641/5-8 T6/7

– K4213/4215-4218 K591

b) Teljesítésként T4213/4215-4218

– K32/33

Adott előlegek értékvesztésének és visszaírásának elszámolása

1. Értékvesztés a pénzügyi számvitel szerint T8435 – K36518

2. Előleg értékvesztésének elszámolása kiadásként a költségvetési számvitel szerint

a) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022

– K053552


3. Értékvesztés visszaírásának elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T36518 – K9244

4. Értékvesztés visszaírásának elszámolása a költségvetési számvitel szerint



4.3.3. SZEMÉLYI JUTTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK

A) Illetményelőleg folyósítása

Illetményelőleg a pénzügyi számvitel szerint T36515 – K32/33


71

B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események el-számolásai

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint T0021 – K051(2)/0522

2. Esedékes személyi juttatások a költségvetési számvitel szerint a bérszámfej-tés alapján

T051(2) T0022

– K0021 K051(2)

3. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján

T53/54 T6/7

– K4211 K591

4. Illetményelőleg rendezése a költségvetési számvitel szerint T051(3) – K003

5. Illetményelőleg rendezése a pénzügyi számvitel szerint T4211 – K36515

6. Munkáltató követelései rendezése a költségvetési számvitel szerint

a) Követelés teljesítéseként T005 – K094113

a) Kötelezettség teljesítéseként T051(3) – K003

7. Munkáltató követelései rendezése a pénzügyi számvitel szerint T4211 – K3514

8. Nettó személyi juttatások kifizetése a költségvetési számvitel szerint T051(3) – K003

9. Nettó személyi juttatások kifizetése a pénzügyi számvitel szerint T4211 – K32/33

10. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a költségvetési számvitel szerint

T0522 T0022

– K0021 K0522

11. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T55 T6/7

– K4212 K591

12. A levont személyi jövedelemadó és más levonások átutalása a költségveté-si számvitel szerint

T051(3) – K003

13. A levont személyi jövedelemadó és más levonások átutalása a pénzügyi számvitel szerint

T4211 – K33

14. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a költségvetési számvitel szerint T0523 – K003

15. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a pénzügyi számvitel szerint T4212 – K33


72

C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása

1. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások a pénzügyi számvitel szerint

T3657 – K32/33

2. Az Egészségbiztosítási Alap kezelő szervének elszámolása alapján a követke-ző hónapban érkezett megtérítés a pénzügyi számvitel szerint (kifizetőhelyi költségtérítés + megelőlegezett ellátások – munkáltatót terhelő táppénz hozzá-járulás)

T33 – K3657

3. Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása költségvetési számvitel szerint



4. Kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása a pénzügyi számvitel szerint



5. Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a költségvetési számvitel szerint



6. Pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

a) Kötelezettségként T55 T6/7

– K4212 K591


7. A dolgozó(k) illetményének csökkentésének (le nem dolgozott személyi juttatások) elszámolása a költ-ségvetési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 1. pontja szerintiek fordítottjaként

8. A dolgozó(k) illetményének csökkentése (le nem dolgozott személyi juttatások) a pénzügyi számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági esemé-nyek elszámolásai cím 3. pontja szerintiek fordítottjaként


73

D) December havi személyi juttatásokkal és közterheikkel kapcsolatos elszámolások

1. December havi személyi juttatások elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint T53/54 T6/7

– K442 K591

2. December havi személyi juttatások decemberi kifizetése a pénzügyi számvitel szerint

T3661 – K32/33

3. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint

T55 T6/7

– K442 K591

4. December havi kifizetőhelyi költségtérítés elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint

T371 – K9244

5. December havi, pénzforgalomban nem jelentkező táppénzhez kapcsolódó, a dolgozó(k) illetménye csökkentésének (le nem dolgozott személyi juttatások) elhatárolása a pénzügyi számvitel szerint

T442 T591

– K53/54 K6/7

6. December havi személyi juttatások elszámolása januárban a költségvetési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 2. pontja szerint (kapcsolódó tétel lehet a cím 5. pontja szerint elszámolás)

7. December havi személyi juttatások elszámolása januárban a pénzügyi számvi-tel szerint (kapcsolódó tétel lehet az e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 5. és 7. pontjai szerint elszámolások)

T442 – K4211

8. December havi személyi juttatások decemberi kifizetése rendezése a pénzügyi számvitel szerint

T4211 – K3661

9. December havi nettó személyi juttatások kifizetése: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó köz-terhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 8. és 9. pontja szerint

10. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem je-lentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása januárban a költségvetési számvitel szerint: e fejezet B) A személyi juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai cím 10. pontja és a C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 5. pontja szerint

11. December havi személyi juttatások után a munkáltatót terhelő közterhek, pénzforgalomban nem jelentkező munkáltatót terhelő táppénz hozzájárulás elszámolása januárban a pénzügyi számvitel szerint

T442 – K4212

12. December havi kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása a következő évben a költségvetési számvitel szerint: e fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 3. pontja szerint

13. December havi kifizetőhelyi költségtérítés elszámolása a következő évben a pénzügyi számvitel szerint

T3514 – K371


74

14. December havi, pénzforgalomban nem jelentkező táppénzhez kapcsolódó, a dolgozó(k) illetménye csökkentésének (le nem dolgozott személyi juttatások) elszámolása januárban a költségvetési számvitel szerint: e fejezet C) Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása cím 7. pontja szerint

15. December havi, pénzforgalomban nem jelentkező táppénzhez kapcsolódó, a dolgozó(k) illetménye csökkentésének (le nem dolgozott személyi juttatások) elszá-molása januárban a pénzügyi számvitel szerint

T4211 – K442

E) A személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti reprezentáció és üzleti ajándék elszámolása

1. Munkavállalónak utólagos elszámolásra kiadott előleg elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T36515 – K32/33

2. Az előleggel való elszámolás a pénzügyi számvitel szerint T32/33 – K36515

3. Az elszámoláskor benyújtott szállítói számla a költségvetési számvitel szerint

a) Nettó összeg kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 – K051232

b) Általános forgalmi adó kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezett-ségként

T0022 – K053512

c) Kifizetőt terhelő közterhek kötelezettségvállalásként, más fizetési kötele-zettségként

T0022 – K0522

d) Nettó összeg teljesítésként T051233 – K003

e) Általános forgalmi adó teljesítésként T053513 – K003

4. Az elszámoláskor benyújtott szállítói számla alapján a pénzügyi számvitel szerint

a) Nettó összeg kötelezettségként T54/211 T6/7

– K4211 K591

b) Levonható általános forgalmi adó kötelezettségként T36412 – K4213

c) Le nem vonható általános forgalmi adó kötelezettségként T36414 – K4213

d) Le nem vonható előzetesen felszámított általános forgalmi adó átvezetése T8435 - K36414

e) Kifizetőt terhelő közterhek kötelezettségként T55 T6/7

– K4212 K591

f) Nettó összeg teljesítésként T4211 – K32/33


75

g) Általános forgalmi adó teljesítésként T4213 - K32/33

5. A munkáltatót terhelő közterhek kifizetésének elszámolása a költségveté-si számvitel szerint

T0523 – K003

6. A munkáltatót terhelő közterhek kifizetésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T4212 – K33

7. Kapcsolódó tétel: az esetleges árfolyam-különbözetek, készletfelhasználás elszámolása.

F) Az utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősü-lő eszközök beszerzésével kapcsolatos elszámolás

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint T0021 – K051(2)

2. Megrendelés leadása az utalvány, bérlet és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök forgalmazójának: csak a részletező nyilvántartásokban kerül rögzítésre

3. Szállítói számla kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint T3662 – K32/33

4. Esedékes személyi juttatások a költségvetési számvitel szerint a bérszámfej-tés alapján

T051(2) T0022

– K0021 K051(2)

5. Esedékes személyi juttatások a pénzügyi számvitel szerint a bérszámfejtés alapján

T54 T6/7

– K4211 K591

6. Munkavállalónak kiadás elszámolása a számfejtéssel együtt a költségvetési számvitel szerint

T051(3) – K003

7. Munkavállalónak kiadás elszámolása a számfejtéssel együtt a pénzügyi számvitel szerint

T4211 – K3662

8. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a költségvetési számvitel szerint

T0022 – K0522

9. A munkáltatót terhelő közterhek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint T55 T6/7

– K4212 K591

10. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a költségvetési számvitel szerint T0523 – K003

11. A munkáltatót terhelő közterhek átutalása a pénzügyi számvitel szerint T4212 – K33

12. Kapcsolódó tétel: az általános forgalmi adóval kapcsolatos elszámolások


76

4.4. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK

Ha a pénzügyi számvitelben költségként, ráfordításként elszámolt kötelezettség a költségvetési évre vonat-kozik (pl. a decemberi szállítás januári kifizetése), további könyvelési teendő nincs. Ha a költségként, rá-fordításként elszámolt kötelezettség a költségvetési éven túlra vonatkozik, a költség, ráfordítás elhatárolása szükséges, amelyet az esedékesség évében kell megszüntetni:

Költség, ráfordítás elhatárolása T372 – K5–8

5. FORRÁSOK (4. SZÁMLAOSZTÁLY)

5.1. KÖTELEZETTSÉGEK

A) Szolgáltatás vásárlás elszámolása


a) Nettó érték T0021 – K053(2)


2. Előleg: a 2.1 IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁ-SOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK fejezet A) Vásárlás elszámolása cím 2. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 36511/36512. könyvviteli számlák helyett a 36514. (kiküldetési előleg esetén a 36515.) könyvviteli számlát kell használni


a) Nettó érték T053(2) T0022

– K0021 K053(2)


– K0021 K053512

c) Nettó előleg teljesítésként T053(3) – K003



a) Nettó összeg (előleggel együtt) T52 T6/7

– K4213 K591

b) Előleg rendezése T4213 – K36514

c) Általános forgalmi adó: a 2.1 IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL,


77

BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK fejezet A) Vásárlás elszámolása 4. pont c)-g) alpontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni


a) Nettó összeg (előleg nélkül) T053(3) – K003

b) Általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül) T053513 – K003

6. A számla bruttó összege kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül)

T4213 – K32/33

7. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyam különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: a 2.1 IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSÉVEL, ELŐÁLLÍTÁSÁVAL, BERUHÁZÁSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK fejezet A) Vásárlás elszámolása 7-10. pontja szerint, azzal az elté-réssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni

B) Kötelezettségek elengedése elszámolása

1. Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség elengedése a költségveté-si számvitel szerint

T05(2) – K0022

2. Kötelezettség elengedése a pénzügyi számvitel szerint T42 – K9244

3. Időbeli elhatárolás, ha a kötelezettség az annak terhére beszerzett eszkö-zökhöz kapcsolódik, legfeljebb a kapcsolódó eszközök nyilvántartás szerinti értékében a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés b) pontja szerint)

T9244 – K443

C) Egyéb kötelezettségekre vonatkozó könyvelési tételek

Lásd még az alábbi fejezetekben:

a) 2.1. Immateriális javak beszerzésével, előállításával, beruházásokkal kapcsolatos elszámolások b) 2.2. Immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos egyéb elszámolások c) 3.1. Vásárolt készletekkel kapcsolatos elszámolások d) 4.3.3. Személyi juttatásokkal kapcsolatos elszámolások

5.2. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK

Ha a pénzügyi számvitelben eredményszemléletű bevételként elszámolt követelés a költségvetési évre vo-natkozik (pl. a decemberi szolgáltatás, bérbeadás januári kifizetése), további könyvelési teendő nincs. Ha az eredményszemléletű bevételként elszámolt követelés a költségvetési éven túlra vonatkozik, az ered-ményszemléletű bevétel elhatárolása szükséges, amelyet az esedékesség évében kell megszüntetni:

Eredményszemléletű bevétel elhatárolása T9 – K441


78

6. KÖLTSÉGNEMEK (5. SZÁMLAOSZTÁLY)

Az 5. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz kapcsolódó elszámolási szabályokat az alábbi fejezetek tartalmazzák:

a) 2.2. Immateriális javakkal, tárgyi eszközökkel kapcsolatos egyéb elszámolások / Csökkenések / C) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása

b) 3.1. Vásárolt készletekkel kapcsolatos elszámolás c) 3.2. Saját termelésű készletekkel kapcsolatos elszámolások d) 4.3.3. Személyi juttatásokkal kapcsolatos elszámolások e) 5.1. Kötelezettségek / A) Szolgáltatás vásárlás elszámolása

7. ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK (6. SZÁMLAOSZTÁLY) / SZAKFELADATOK KÖLT-

SÉGEI (7. SZÁMLAOSZTÁY)

A pénzügyi könyvvezetés során a költségeket elsődlegesen az 5. számlaosztályban költségnemek szerint, másodlagosan az 591. Költségnem átvezetési számla használatával a 6. vagy 7. számlaosztály könyvviteli számláin kell könyvelni. A 6. és 7. számlaosztályba tartozó főkönyvi számlákhoz kapcsolódó könyvelési tételeket lásd az 5. számlaosztálynál felsorolt fejezetekben.

8. ELSZÁMOLT KÖLTSÉGEK ÉS RÁFORDÍTÁSOK (8. SZÁMLAOSZTÁY)

A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások nyújtása elszámolásai

1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerint T0021 – K05506/ 0584(2)

2. Kifizetés esedékessége a költségvetési számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)

T05506/ 0584(2) T0022

– K0021 K05506/ 0584(2)

3. Kifizetés esedékessége a pénzügyi számvitel szerint (támo-gatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés sze-rint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)

T8435 – K4215/4218

4. Kifizetés a költségvetési számvitel szerint

a) Teljesítésként T05506/ 0584(3)

– K003

b) Támogatási előlegnél elszámolási kötelezettségként T031 – K006

5. Kifizetés a pénzügyi számvitel szerint T4215/4218 – K32/33

6. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási köte-lezettség kivezetése a költségvetési számvitel szerint

T006 - K031

7. Visszafizetési követelés előírása a költségvetési számvitel szerint


79

a) Adott (a folyósítás) évén belül: a 2. pont és a 4. pont a) alpontja szerintiek fordítottjaként

b) Adott (a folyósítás) évén túl T0912/0916/ 0925(2)

- K0041

8. Visszafizetési követelés előírása a pénzügyi számvitel szerint

a) Adott (a folyósítás) évén belül T36516 - K8435

b) Adott (a folyósítás) évén túl T3511/3512 - K922/923

9. Visszafizetés a költségvetési számvitel szerint

a) Adott (a folyósítás) évén belül: nincs könyvelési teendő

b) Adott (a folyósítás) évén túl T005 - K0912/0916/ 0925(3)

10. Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint

a) Adott (a folyósítás) évén belül T32/33 - K36516


B) Államháztartáson kívüli vissza nem térítendő támogatások, ellátottak pénzbeli juttatásai el-számolásai

1. Kötelezettségvállalás (jogosultság megállapítása) a költség-vetési számvitel szerint

T0021 –

K054/05509/ 05511/05512/0587/ 0588/0589(2)

2. Kifizetés esedékessége a költségvetési számvitel szerint (támogatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés szerint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)

T054/05509/ 05511/05512/0587/ 0588/0589(2) T0022

–

K0021 K054/05509 05511/05512/0587/ 0588/0589(2)

3. Kifizetés esedékessége a pénzügyi számvitel szerint (támo-gatási előlegnél a támogatói okirat/támogatási szerződés sze-rint, egyébként a beszámoló elfogadásakor)

T8435 – K4214/4215/ 4218

4. Kifizetés a költségvetési számvitel szerint

a) Teljesítésként

T054/05509/ 05511/05512/0587/ 0588/0589(3)

– K003


80

b) Támogatási előlegnél elszámolási kötelezettség T031 – K006

5. Kifizetés a pénzügyi számvitel szerint T4214/4215/ 4218

– K32/33

6. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási köte-lezettség kivezetése a költségvetési számvitel szerint

T006 – K031

7. Visszafizetési követelés előírása a költségvetési számvitel szerint

a) Adott (a folyósítás) évén belül: a 2. pont és a 4. pont a) alpontja szerintiek fordítottjaként

b) Adott (a folyósítás) évén túl T0965/0975(2) – K0041

8. Visszafizetési követelés előírása a pénzügyi számvitel szerint

a) Adott (a folyósítás) évén belül T36516 – K8435

b) Adott (a folyósítás) évén túl T3516/3517 – K922/923



b) Adott (a folyósítás) évén túl T005 - K0965/0975(3)




11. Társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál a nem társada-lombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott ellátá-sok és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai egymás között történő elszámolásnál a nem finanszírozónál kifizetett ellátások kifizetéseinek elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T3656 - K3312

12. Társadalombiztosítás pénzügyi alapjainál a nem társada-lombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott ellátá-sok és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai egymás között történő elszámolásnál a nem finanszírozónál kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

T3312 - K3656

13. Finanszírozó szervezetnél a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott, de általuk folyósított ellátások és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai egymás között történő elszámolásnál a finanszírozónál, a másik alap által kifizetett ellátások elszámolása a költségvetési számvitel szerint


81

a) Kötelezettségvállalás (jogosultság megállapítása) a költségveté-si számvitel szerint

T0021 - K054(2)

b) Végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettség-ként

T054(2) T0022

- K0021 K054(2)

c) A megtérítendő kifizetések elszámolása a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai által küldött értesítő alapján teljesítésként

T054(3) - K003

14. Finanszírozó szervezetnél a nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjai forrásaiból finanszírozott, de általuk folyósított ellátások és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai egymás között történő elszámolásnál a finanszírozónál, a másik alap által kifizetett ellátások elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

a) Kötelezettségként T8435 - K4214

b) A megtérítendő kifizetések elszámolása a társadalombiztosí-tás pénzügyi alapjai által küldött értesítő alapján a pénzügyi számvitel szerint

T4214 - K3676

c) A megtérítendő kifizetések társadalombiztosítás pénzügyi alapjai felé történő megtérítése a pénzügyi számvitel szerint

T3676 K3312

C) Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség (fizetett összeg > kötelezettség)

1. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint

a) Kötelezettségként T853 K 4213

b) Teljesítésként T4213 K 32/33

2. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a költségvetési számvitel szerint

a) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 - K053542

b) Teljesítésként T053543 - K003

D) Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség (fizetett összeg < követelés)

1. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerint

T853 K 35

2. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a költségvetési számvitel szerint

követelés összegének csökkentése T 004

K 09(2)


82

E) Egyéb könyvelési tételek

Lásd még az 2-5. fejezetek gazdasági eseményei

9. EREDMÉNYSZEMLÉLETŰ BEVÉTELEK (9. SZÁMLAOSZTÁY)

A) Államháztartáson belüli vissza nem térítendő támogatások fogadása elszámolásai

1. Támogatói okirat, támogatási szerződés megkötésekor előirányzatként (ha tárgyévben nem került meg-tervezésre) a költségvetési számvitel szerint

a) Bevételi előirányzatként (ha tárgyévi és nem került megtervezésre) T001 - K0911/0916/ 0921/0925(1)

b) Kiadási előirányzatként (ha tárgyévi és nem került megtervezésre) T05(1) - K001

2. Támogatás folyósítása a költségvetési számvitel szerint

a) Követelésként T0916/ 0925(2)

– K0041

b) Teljesítésként T005 – K 0916/ 0925(3)

3. Támogatás folyósítása a pénzügyi számvitel szerint

a) Követelésként T3511/3512 – K922/941

b) Teljesítésként T32/33 – K3511/3512

4. Időbeli elhatárolás fejlesztési célú támogatás esetén a pénzügyi számvitel szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés a) pontja és az Áhsz. 28. § (4) bekezdése szerint)

T941 – K443

5. A folyósított (támogatási előleg nélküli támogatásnál, szállítói finanszírozásnál a megállapított) támogatási előleg terhére kötelezettségvállalás, nem szállítói finanszírozásnál a teljesítés elszámolása a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: az általános kötelezettségvállalási, kiadás teljesítési szabályok szerint

6. Szállítói finanszírozásnál a szállítói számlák kifizetéséről szóló támogatói értesítést követően a számlák megtérítésének elszámolása a költségvetési számvitel szerint

a) Követelésként T0916/ 0925(2)

- K0041


83

b) Teljesítésként T005 - K0916/ 0925(3)

c) Az 5. pont szerint korábban elszámolt végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek teljesítéseként

T05(3) - K003

7. Szállítói finanszírozásnál a szállítói számlák kifizetéséről szóló támogatói értesítést követően a számlák megtérítésének elszámolása a pénzügyi számvitel szerint

a) Követelésként T3511/3512 - K922/923

b) Teljesítésként (az 5. pont szerint korábban elszámolt kötelezettségek és a követelés összevezetése)

T421 - K3511/3512

8. Támogatási előlegnél az elszámoláskor az elszámolási kötelezettség kive-zetése a költségvetési számvitel szerint

T006 - K044

9. Visszafizetési kötelezettség előírása a költségvetési számvitel szerint

a) Adott (a folyósítás) évén belül: az 1. pont a) és a 2. pont a) és b) alpontja vagy a 6. pont szerintiek fordítottjaként

b) Adott (a folyósítás) évén túl T0022 - K05502/ 05506/0584(2)

10. Visszafizetési kötelezettség előírása a pénzügyi számvitel szerint


b) Adott (a folyósítás) évén túl T8435 - K4215/4218



b) Adott (a folyósítás) évén túl T05502/ 05506/ 0584(3)

- K003


a) Adott (a folyósítás) évén belül T36711 - K32/33


B) Az Európai Unió vagy más nemzetközi szervezettől közvetlenül kapott támogatás elszámolása (Áht. 20. § (1) bek.)


84

1. Támogatásról való értesítés a költségvetési számvitel szerint

a) Bevételi előirányzatként (ha tárgyévi és nem került megtervezésre) T001 - K0965/

0975(1)

b) Kiadási előirányzatként (ha tárgyévi és nem került megtervezésre) T05(1) - K001

c) Követelésként T0965/

0975(2) - K0041

2. Támogatásról való értesítés a pénzügyi számvitel szerint T3516/3517 - K922/923

3.Támogatás jóváírása a pénzügyi számvitel szerint T33 - K36791

4. Időbeli elhatárolás fejlesztési célú támogatás esetén a pénzügyi számvitel

szerint (az Szt. 45. § (1) bekezdés a) pontja és az 25. § (10) bekezdése sze-

rint)

T923

-

K443

5.Kötelezettségvállalás, kötelezettség a kapott támogatás terhére

a) A költségvetési számvitel szerint kötelezettségvállalás T0021 - K05(2)

b) A költségvetési számvitel szerint végleges kötelezettségvállalás, más fize-

tési kötelezettség

T05(2)

T0022 -

K0021

K05(2)

c) A pénzügyi számvitel szerint kötelezettség T1-8 - K42

6. Támogatás felhasználása (kifizetés) a költségvetési számvitel szerint

a) Kiadási előirányzat teljesítéseként T05(3) - K003

b) Bevételi előirányzat teljesítéseként T005 - K0965/

0975(3)

6a. Támogatás felhasználása (kifizetés) a pénzügyi számvitel szerint

a) A kötelezettség és a követelés összevezetéseként T42 - K3516/3517

b) A nemzetközi támogatási program pénzeszközeinek kivezetéseként T36791 - K33

7. Visszafizetési kötelezettség előírása a költségvetési számvitel szerint

a) Adott (a folyósítás) évén belül: az 1. pont c) alpontja és a 6. pont b) alpontja szerintiek fordítottjaként

b) Adott (a folyósítás) évén túl T0022 - K05511/

0588(2)

8. Visszafizetési kötelezettség előírása a pénzügyi számvitel szerint


b) Adott (a folyósítás) évén túl T8435 - K4215/4218



85


b) Adott (a folyósítás) évén túl T05511/

0588(3) - K003

10.Visszafizetés a pénzügyi számvitel szerint

a) Adott (a folyósítás) évén belül T36711 - K32/33


C) Irányító szervi támogatás elszámolása

1. Központi, irányító szervi támogatás jóváírása a költségvetési számvitel szerint



2. Központi, irányító szervi támogatás jóváírása a pénzügyi számvitel szerint



D) Szolgáltatás nyújtás elszámolása


a) Nettó érték T094022/ 094032/ 094052

– K0041






a) Nettó érték T005 – K094023/


86

094033/ 094053



E) Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség (fizetett összeg < kötelezettség)

1. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a költségvetési számvitel szerint

T0021 T05612/05622 /05632/05642

- K05612/05622/ 05632/05642 K0022

2. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a pénzügyi szám-vitel szerint

T4216 - K9353

F) Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség (fizetett összeg > követelés)

1. Pénzügyi teljesítés (pénzügyi számvitel)

árfolyamkülönbözet T 32/33 – K 35

2. Pénzügyi teljesítés (költségvetési számvitel)

árfolyamkülönbözet T 004 – K 094093

követelés - árfolyamkülönbözet T 094092 – K 004

G) Egyéb könyvelési tételek

Lásd még az 2-5. fejezetek gazdasági eseményei

10. EGYÉB GAZDASÁGI ESEMÉNYEK ELSZÁMOLÁSAI

A) Előirányzatok elszámolása

1. Eredeti előirányzat (elemi költségvetés alapján) T05(1) T001

– K001 K09(1)

2. Kiadási előirányzatok zárolása T001 – K05(1)

3. Előirányzatok módosítása (átcsoportosítása)


87

a) Csökkenés T001 T09(1)

- K05(1) K001

b) Növekedés T05(1) T001

- K001 K09(1)

B) Maradvány elszámolása

1. Költségvetési maradvány elszámolása a költségvetési számvitel szerint

a) Bevételi előirányzatként T001 – K0981311

b) Kiadási előirányzatként T05(1) – K001

c) Követelésként T0981312 – K0041

d) Teljesítésként T005 – K0981313

2. Vállalkozási maradvány elszámolása a költségvetési számvitel szerint

a) Bevételi előirányzatként T001 -

K0981321

b) Kiadási előirányzatként T05(1) -

K001

c) Követelésként T0981322

-

K0041

d) Teljesítésként T005 -

K0981323

1. Kerekítési különbözet elszámolása költségvetési számvitel szerint

a) Követelésként T094112 -

K0041

b) Teljesítésként T005 -

K094113

c) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként T0022 -

K053552

d) Kiadás teljesítéseként T053553 -

K003


88

2. Kerekítési különbözet elszámolása pénzügyi számvitel szerint

a) Követelésként T3514 -

K9244

b) Teljesítésként T32/33 -

K3514

c) Kötelezettségként T8435 -

K4213

d) Kiadás teljesítésként T4213 -

K32/33

C) Költségvetési évben nyilvántartásba vett tévesen, hibásan teljesített költségvetési bevételeknek és kiadásoknak a költségvetési évben történő visszatérülésének elszámolása

1. Költségvetési bevételek visszatérítésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés is-mertté válásakor a költségvetési számvitel szerint

a) Teljesítés csökkentéseként T09(3) – K005

b) Követelés korrigálásaként T004 – K09(2)

2. Költségvetési bevételek visszatérítésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés is-mertté válásakor a pénzügyi számvitel szerint

a) Bevétel csökkentésként T9 – K351

b) Követelés átvezetéseként kapott előlegbe T351 – K36711

3. Visszatérítés pénzforgalmi teljesítése T36711 – K32/33

4. Költségvetési kiadások visszatérülésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés is-mertté válásakor a költségvetési számvitel szerint

a) Teljesítés csökkentéseként T003 – K05(3)

b) Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség csökkentéseként T05(2) – K0022

5. Költségvetési kiadások visszatérülésének elszámolása a téves, hibás nyilvántartásba vétel, teljesítés is-mertté válásakor a pénzügyi számvitel szerint

a) Költség, ráfordítás, eszköz csökkentéseként T42 – K1/2/5/8


89

b) Kötelezettség átvezetéseként T36516 – K42

6. Visszatérítés pénzforgalmi teljesítése T32/33 – K36516

D) A tévesen, hibásan nyilvántartásba vett, teljesített költségvetési bevételeknek és kiadásoknak a költségvetési évet követően történő elszámolása a közhatalmi bevételek kivételével

1. Költségvetési bevételek visszatérítésének elszámolása az adott bevétel vissza-térítésének nyilvántartásba vételére rendelt rovaton a téves, hibás nyilvántartás-ba vétel, teljesítés ismertté válásakor a költségvetési számvitel szerint

T0022 – K05(2)

2. Költségvetési bevételek visszatérítésének elszámolása a téves, hibás nyilván-tartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a pénzügyi számvitel szerint

T8 – K421

3. Költségvetési bevételek pénzforgalmi visszatérítésének elszámolása a költ-ségvetési számvitel szerint

T05(3) – K003

4. Költségvetési bevételek pénzforgalmi visszatérítésének elszámolása a pénz-ügyi számvitel szerint

T421 – K32/33

5. Költségvetési kiadások visszatérülésének elszámolása az adott kiadás vissza-térítésének nyilvántartásba vételére rendelt rovaton a téves, hibás nyilvántartás-ba vétel, teljesítés ismertté válásakor a költségvetési számvitel szerint

T09(2) – K004

6. Költségvetési kiadások visszatérülésének elszámolása a téves, hibás nyilván-tartásba vétel, teljesítés ismertté válásakor a pénzügyi számvitel szerint

T351 – K9

7. Költségvetési kiadások pénzforgalmi visszatérülésének elszámolása a költ-ségvetési számvitel szerint

T005 – K09(3)

8. Költségvetési kiadások pénzforgalmi visszatérülésének elszámolása pénzügyi számvitel szerint

T32/33 – K351

E) Behajtási költségátalány elszámolása

1. A megállapított behajtási költségátalány összegének végleges kötelezettség-vállalásként, más fizetési kötelezettségként történő nyilvántartásba vétele költ-ségvetési számvitel szerint

T0022 – K053552

2. A megállapított behajtási költségátalány összegének kötelezettségként törté-nő nyilvántartásba vétele pénzügyi számvitel szerint

T8435 – K4213

3. A behajtási költségátalány pénzügyi teljesítésének elszámolása költségvetési számvitel szerint

T053553 – K003


90

4. A behajtási költségátalány pénzügyi teljesítésének elszámolása pénzügyi számvitel szerint

T4213 – K32/33

F) KÖNYVVITELI ZÁRLAT SAJÁTOS FELADATAI

1. Záró befejezetlen termelés T231 T591

– K571 K6/7

2. 6-os számlaosztály számláinak átvezetése T7 – K691

3. 6-os számlaosztály számláinak lezárása T691 – K6

4. 7. számlaosztály számláinak zárása T591 – K7

5. 51-56. számlacsoport számláinak átvezetése T81-83 – K51-56

6. 57. számlacsoport számláinak átvezetése (egyenlegtől függően) T492/57 – K57/492



9. 492-es számla átvezetése (egyenlegtől függően) T416/492 – K492/416

10. Mérlegszámlák zárása T493/1-4 – K1-4/493

11. Pénzügyi teljesítés nyilvántartási számláinak zárása T003 T09(3)

– K05(3) K005

12. Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség, követelés nyilván-tartási számláinak zárása

T05(2) T0041

– K0022 K09(2)

13. Előirányzatok nyilvántartási számláinak zárása T001 T09(1)

– K05(1) K001

G) KÖNYVVITELI NYITÁS FELADATAI

1. A mérleg számlák nyitása T1-4/491 – K491/1-4

2. Mérleg szerinti eredmény átvezetése (egyenlegtől függően) T416/414 – K414/416


91

3. Befejezetlen termelés költségeinek visszavezetése T571 T6/7

– K231 K591

4. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a költségvetési számvitel szerint

T09(2) T0042

– K0041 K09(2)

5. Költségvetési évben esedékes követelések átvezetése a pénzügyi számvi-tel szerint

T351 – K352

6. Költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások, más fizetési köte-lezettségek átvezetése a költségvetési számvitel szerint

T0021/0022 T05(2)

– K05(2) K0023/0024

7. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek átvezetése a pénzügyi számvitel szerint

T422 – K421

8. Éven belüli lejáratú lekötött bankbetétek és az éven túli lejáratú lekötött bankbetétek közötti átvezetések a pénzügyi számvitel szerint

a) Éven túli lejáratú lekötött bankbetét kivezetése T361 - K311

b) Éven belüli lejáratú lekötött bankbetét nyilvántartásba vétele T312 - K361

III. Havi, negyedéves, féléves, éves könyvviteli egyeztetési és zárlati feladatok

A zárlati munkálatok általános célja:

a) a bizonylatok, adatok megfelelő rendszerezése, b) az adatfeldolgozások teljes körűségének vizsgálata, c) a rendszerben rögzített, könyvelt adatok helyességének vizsgálata, d) a lehetséges egyeztetések elvégzése, e) a hibák kiszűrése és helyesbítése, f) legyűjtések, listák, kimutatások készítése.

Az egyeztetések, az ellenőrzések és javítások tényét le kell dokumentálni.

Az egyes időszakok végén elvégzendő feladatokat az alábbi táblázat szerinti tartalommal kell elvégezni

a) havonta, a tárgyhót követő hónap 15. napjáig, b) negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig, és c) évente, a mérlegkészítés időpontjáig.


92

Könyvviteli egyeztetési és zárlati feladatok Gyakoriság / esedé-

kesség Felelősség

bevételi és kiadási előirányzatok a költségvetési könyvvitel során vezetett nyilvántartási számlákon való elszámolása

a bizonylatok keletke-zését, beérkezését követően haladéktala-nul

GF Költségvetési és Kontrolling Iroda

a követeléseket, kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, valamint ezek teljesíté-sét érintő gazdasági események bizonylatainak a pénzügyi könyvvitel során vezetett könyvviteli számlákon való elszámolása


GF Pénzügyi Iroda, GF Számviteli Iroda

a sajátos elszámolásokat érintő gazdasági esemé-nyek bizonylatainak a pénzügyi könyvvitel során vezetett könyvviteli számlákon való elszámolása



Az egyéb gazdasági események bizonylatainak elszámolása, ha az Áhsz. 53. § (4)–(6) bekezdés másként nem rendelkezik

a negyedéves könyvvi-teli zárlat során


az Áhsz. 17. mellékletben meghatározott egyező-ségek vizsgálata, a költségvetési és a pénzügyi könyvvezetés helyességének ellenőrzése

havi GF Számviteli Iroda, GF Költségvetési és Kontrolling iroda

követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek egyeztetése a részletező nyilván-tartásokkal

havi GF Pénzügyi Iroda, GF Számviteli Iroda, BI Beszerzési Iroda

az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon rögzített gazda-sági események összesített bizonylaton történő feladását a könyvviteli számlákra

havi IV. fejezet alapján

a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolása az átsorolt, követelés fejében átvett készletek közé

havi GF Számviteli Iroda

az általános forgalmi adó megállapításával kapcso-latos elszámolások, egyeztetések

havi GF Pénzügyi Iroda, GF Számviteli Iroda

a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetése a beval-lásokban szereplő adatokkal.

havi

GF Pénzügyi Iroda, GF Számviteli Iroda, GF Munkaügyi és Személyi Juttatások Iroda

kincstári könyvelési értesítő és az Egyetem K1–2. rovatokhoz kapcsolódó részletező nyilvántartása-iban szereplő adatok közötti esetleges eltérések egyeztetése

havi

GF Munkaügyi és Sze-mélyi Juttatások Iroda, GF Számviteli Iroda, GF Költségvetés és Kontrolling Iroda

a terv szerinti és a terven felüli értékcsökkenés elszámolása

negyedéves GF Számviteli Iroda


93



az immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek állományváltozásainak – így különösen saját előál-lítás, anyagfelhasználás, selejtezés, hasznosítható hulladék készletre vétele, aktiválás, térítés nélküli átadás, átvétel – elszámolása, ide nem értve az Áhsz. 53. § (5) bekezdés c) pontja szerinti átsoro-lást, a követelések, kötelezettségek fejében törté-nő átadást, átvételt


a befektetett eszközök és a forgóeszközök téves besorolásának helyesbítése


az előző évek éves költségvetési beszámolói eset-leges helyesbítésének elszámolása

negyedéves

GF Pénzügyi Iroda, GF Számviteli Iroda, GF Költségvetési és Kontrolling Iroda

a könyvviteli számlákon kimutatott általános for-galmi és egyéb adó, járulék és más közteher köte-lezettségek egyeztetése az adófolyószámlával

negyedéves

GF Pénzügyi Iroda, GF Számviteli Iroda, GF Munkaügyi és Személyi Juttatások Iroda

a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztása a 7. számlaosztály könyvviteli számláira a 691. Általános költségek átvezetési számla köz-beiktatásával

negyedéves GF Költségvetési és Kontrolling Iroda

a főkönyvi kivonat alapján a könyvelés helyessé-gének ellenőrzése

negyedéves GF Pénzügyi Iroda, GF Számviteli Iroda

az Áhsz. 48. § (7) bekezdésében foglalt feladatok (sajátos elszámolások átvezetése)

éves GF Számviteli Iroda

a leltári különbözetek elszámolása, az eltérések okainak kivizsgálása

éves

GF Számviteli Iroda, MI Műszaki és Va-gyongazdálkodási Iro-da

az eszközök értékelése, az értékvesztés elszámo-lása és annak visszaírása, az esetleges terven felüli értékcsökkenés visszaírása

éves


a külföldi pénzeszközre szóló eszközök, kötele-zettségek, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek mérleg fordulónapján történő átértékelése, a követelések és a kötelezettségválla-lások, más fizetési kötelezettségek esetén az egy-séges rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlá-kon egyaránt

éves GF Pénzügyi Iroda, GF Számviteli Iroda

a behajthatatlan követelések elszámolása éves


az időbeli elhatárolások elszámolása éves

GF Pénzügyi Iroda, GF Számviteli Iroda, GF Pályázatkezelő Iroda


94



a záró befejezetlen termelés készletre vétele éves GF Számviteli Iroda

az 5. számlaosztály 51–56. számlacsoport könyv-viteli számláinak átvezetése a 8. számlaosztály könyvviteli számláira,


az 571. Saját termelésű készletek állományváltozá-sa és 572. Saját előállítású eszközök aktivált értéke könyvviteli számláinak átvezetése a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlá-ra,


a 8. és 9. számlaosztály könyvviteli számláinak lezárása a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámo-lása könyvviteli számlával szemben


a 6-os számlaosztály könyvviteli számláinak lezá-rása a 691. Általános költségek átvezetési számla könyvviteli számlával, a 7. számlaosztály könyvvi-teli számláinak lezárása az 591. Költségnem átve-zetési számla könyvviteli számlával szemben

éves GF Számviteli Iroda, GF Költségvetési és Kontrolling Iroda

az 1–4. számlaosztály könyvviteli számlák lezárása a 493. Zárómérleg számla könyvviteli számlával szemben


a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számla átvezetése a 416. Mérleg sze-rinti eredmény könyvviteli számlára,


az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan az előirányzatok nyilvántartási számláinak lezárása a 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla nyil-vántartási számlával szemben, valamint a teljesítés nyilvántartási számláinak lezárása és – ezzel egye-ző összegben – a követelések vagy kötelezettség-vállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántar-tási számláinak korrigálása a megfelelő nyilvántar-tási ellenszámlával szemben.

éves GF Költségvetési és Kontrolling Iroda

az 1–4. számlaosztály könyvviteli számláinak megnyitása a 491. Nyitómérleg számla könyvviteli számlával szemben

a költségvetési év kez-detére

GF Számviteli Iroda

a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli szám-la átvezetése a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára

a könyvviteli számlák megnyitását követően haladéktalanul


a befejezetlen termelés költségeinek visszavezeté-se



a költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követően esedékes követelések, kötelezett-ségvállalások, más fizetési kötelezettségek (kötele-zettségek) közötti átvezetések a nyilvántartási számlákon és a könyvviteli számlákon egyaránt.



a bevételi és kiadási előirányzatok nyilvántartási számláinak megnyitása

az elemi költségvetés jóváhagyását követően


http://njt.hu/cgi_bin/njt_doc.cgi?docid=158295.258262#foot127




95



az előző évi maradvány nyilvántartásba vétele az előző évi beszámoló elkészültét követően


IV. Az analitikus nyilvántartás és a főkönyvi könyvelés kapcsolatrend-

szere

Az Egyetem összhangban az Áhsz-szel az analitikus nyilvántartások formáját, tartalmát, azok vezetésének módját saját hatáskörben az alábbiak szerint szabályozza. Az analitikus nyilvántartásoknak szoros kapcso-latban kell lenniük a főkönyvi könyveléssel, és a kettő között az értékadatok számszerű egyeztetésének lehetőségét biztosítani kell.

1. Előirányzatok nyilvántartása

Az előirányzatok nyilvántartását folyamatosan, az egységes rovatrend szerinti bontásban kell vezetni, és abba az előirányzatok bármely változását a változást követően azonnal feljegyezni.

Az előirányzatok nyilvántartásának tartalmaznia kell

a) a megállapított, jóváhagyott eredeti előirányzatot, b) az eredeti előirányzatok módosításainak, átcsoportosításainak jogcímét, összegét, dátumát, hatás-

körét (Országgyűlés, Kormány, irányító szerv, saját), az azt elrendelő dokumentum azonosításá-hoz szükséges adatokat,

c) kincstári kör esetén az előirányzat módosítása, átcsoportosítása Kincstárhoz történő bejelentésé-nek azonosításához szükséges adatokat,

d) az előirányzatok zárolása esetén a zárolás megszüntetésére vagy törlésére vonatkozó adatokat, és e) az előirányzatok – más költségvetési szervhez, fejezeti kezelésű előirányzathoz stb. – átcsoportosí-

tása esetén a kötelezettségek nyilvántartásával való esetleges kapcsolatok leírását.

A nyilvántartások vezetéséért felelős: GF Költségvetési és Kontrolling Iroda

A költségvetési könyvvitel során vezetett nyilvántartási számlákra történő feladás határideje: a bizonylatok keletkezését, beérkezését követően haladéktalanul

A nyilvántartások egyeztetése

a) Kiadások és bevételek előirányzatának és teljesítésének alakulása (PJ02/B) MÁK kimutatással Felelős: GF Költségvetési és Kontrolling Iroda folyamatos egyeztetés

b) felügyeleti szervvel c) Felelős: GF Költségvetési és Kontrolling Iroda

folyamatos egyeztetés d) főkönyvi könyveléssel

Felelős: GF Számviteli Iroda, GF Költségvetési és Kontrolling Iroda hó végi zárás keretében


96

2. Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartása

A kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásának egyedi jellegűnek kell lennie.

A kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartása történhet fizikailag elkülönült nyilván-tartásokban is (pl. személyi juttatások nyilvántartása, ellátások nyilvántartása, szerződések, megrendelések nyilvántartása, általános forgalmi adó nyilvántartása, támogatások nyilvántartása stb.), ha biztosított azok adatainak a 05. számlacsoportban történő folyamatos nyilvántartásba vétele.

2.1 A kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásának tartalmaznia kell

a) a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség sorszámát, az azt tanúsító dokumentum megne-vezését, iktatószámát, keltét, a pénzügyi ellenjegyzésre vonatkozó adatokat, kivéve, ha a pénzügyi ellenjegyzés nem szükséges,

b) a kötelezettségvállalást, más fizetési kötelezettséget tanúsító dokumentum megnevezését, iktató- vagy érkeztető számát, keltét,

c) a jogosult azonosításához és a pénzügyi teljesítéshez szükséges adatokat , amennyiben azok ismer-tek

d) a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség tárgyát, összegét (értékét) az egységes rovatrend rovatai szerint,

e) a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség évek szerinti megoszlását, a költségvetési évben a pénzügyi teljesítési határidőket dátum szerint, hogy abból az Áht. és Ávr. szerinti finanszírozási, likviditási terv összeállítható legyen,

f) a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség módosulásait (pl. fizetési határidő változása, utó-lag kapott engedmények stb.), az azokat tanúsító dokumentum megnevezését, iktatószámát, keltét, a pénzügyi ellenjegyzésre vonatkozó adatokat, ha pénzügyi ellenjegyzés szükséges,

g) a pénzügyi teljesítések dátumát, összegét, egységes rovatrend szerint besorolását, az utalványozás Ávr. 59. § (2) bekezdése szerinti dokumentumának azonosításához szükséges adatokat,

h) a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség végleges vagy nem végleges jellegét, végleges kö-telezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén annak és módosulásai, a pénzügyi teljesítési adatok könyvviteli számlákon történő elszámolásának időpontjait és a könyvviteli számlák megne-vezését,

i) devizában fennálló kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség esetén a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség és annak módosulásai (ide értve az átértékelést is) összegét a forint mel-lett devizában is, a nyilvántartásba vételi árfolyamot, a mérlegfordulónapi árfolyamot,

j) az esetleges egyéb megjegyzéseket.

Az analitikus nyilvántartásoknak a főkönyvi könyvelés számláival történő egyeztetésének határideje: a tárgyhót követő hónap 15. napja.

Az analitika vezetéséért felelős: BI Beszerzési Iroda

Az egyeztetésért felelős: GF Pénzügyi Iroda, GF Számviteli Iroda, BI Beszerzési Iroda

2.2 Egyes sajátos kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek esetén külön adatok nyilvántartása is szükséges a jogszabályokban előírt kötelezettségek teljesítéséhez, így

a) a költségvetési támogatások és más hasonló, ellenérték nélküli kifizetéseknél az elszámolás (be-számolás) határidejét, annak teljesítésére, elfogadására vonatkozó adatokat, az esetleges visszafize-tési kötelezettség előírása esetén a követelések nyilvántartásával való kapcsolatot, az elvégzett elle-nőrzéseket,

b) közbeszerzési kötelezettség esetén a közbeszerzési dokumentációk megnevezését, iktatószámát, keltét,


97

c) termék vagy szolgáltatás beszerzése esetén a kapott számlák adatait oly módon, hogy abból az ál-talános forgalmi adó bevallási kötelezettségnek eleget lehessen tenni, és

d) felhalmozási kiadások esetén a beszerzett eszközök tekintetében az immateriális javak, tárgyi esz-közök nyilvántartásával való kapcsolatok leírását.


Az analitika vezetéséért felelős: az egyes sajátos kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket kezelő szervezeti egység

Az egyeztetésért felelős: GF Pénzügyi Iroda, GF Számviteli Iroda

2.3 A függő kötelezettségekről külön nyilvántartást kell vezetni mindaddig, amíg az végleges kötelezettség-vállalássá, más fizetési kötelezettséggé nem változik, vagy meg nem szűnik. A nyilvántartás legalább a 2.1 a)–f) pontban foglaltakat tartalmazza.


Az analitika vezetéséért felelős: GF Pénzügyi Iroda és GF Számviteli Iroda

Az egyeztetésért felelős: GF Pénzügyi Iroda és GF Számviteli Iroda

2.4. Személyi juttatások nyilvántartása. Az analitika alapja a bérszámfejtési rendszer. Ezen rendszerben kerülnek számfejtésre a dolgozók személyi juttatásai, és annak járulékai, illetve indítják azok kifizetését is. A számfejtett kiadások automatikus feladással kerülnek be könyvviteli rendszerbe, míg a kifizetéseket a munkaügyi szervezet által indított bizonylatok alapján könyveli a GF Pénzügyi Iroda és GF Számviteli Iroda. A GF Munkaügyi és Személyi Juttatások Iroda minden egyes számfejtési hónapot követően tárgy-hót követő hónap 15. napjáig a bérszámfejtési rendszerből össze kell állítani az adott hónap bérrel össze-függő kiadásainak analitikáját, ezt követően a GF Költségvetési és Kontrolling Irodának és a GF Számvite-li Irodának együttesen ellenőrizni kell az analitika és főkönyv egyezőségét, valamint a kifizetések könyvelé-sének teljes körűségét.

Az analitika vezetéséért felelős: GF Munkaügyi és Személyi Juttatások Iroda

Az egyeztetésért felelős: GF Munkaügyi és Személyi Juttatások Iroda, GF Számviteli Iroda, GF Költségve-tési és Kontrolling Iroda közösen

3. Követelések nyilvántartása

A követelések nyilvántartásának egyedi jellegűnek kell lennie. Az egyedi jelleget nem befolyásolja, ha a követelések értékelése egyszerűsített értékelési eljárással, csoportonként történik.

A követelések nyilvántartása történhet fizikailag elkülönült nyilvántartásokban is (pl. közhatalmi bevételek nyilvántartása, munkavállalókkal kapcsolatos követelések nyilvántartása, szerződések, megrendelések nyil-vántartása, pályázatok, kapott támogatások nyilvántartása stb.), ha biztosított azok adatainak a 09. számla-csoportban történő folyamatos nyilvántartásba vétele.

3.1 A követelések nyilvántartásának tartalmaznia kell

a) a követelés sorszámát, nyilvántartásba vételének dátumát,


98

b) a követelést tanúsító dokumentum megnevezését, iktató- vagy érkeztető számát, keltét, c) a kötelezett azonosításához szükséges adatokat, d) a követelés tárgyát, összegét az egységes rovatrend rovatai szerint, e) a követelés teljesítésének határidejét, több részletben vagy folyamatosan (időszakonként) fennálló

követelés esetén annak évek szerinti megoszlását, a költségvetési évben a teljesítési határidőket dá-tum szerint, hogy abból az Áht. és Ávr. szerinti finanszírozási, likviditási terv összeállítható legyen,

f) a követelés módosulásainak (pl. fizetési könnyítések, kedvezmények) jogcímeit, a változások leírá-sát, az azt tanúsító dokumentum megnevezését, iktatószámát, keltét,

g) a teljesített befizetések dátumát, összegét, egységes rovatrend szerint besorolását, az utalványozás, bevételezés dokumentumának azonosításához szükséges adatokat, a pénzeszközök nyilvántartásá-val való esetleges kapcsolatok leírását,

h) a követelés és annak módosulásai, a teljesítési adatok könyvviteli számlákon történő elszámolásá-nak időpontjait és a könyvviteli számlák megnevezését,

i) devizában fennálló követelés esetén a követelés és annak módosulásai (ide értve az átértékelést, ér-tékvesztést, annak visszaírását is) összegét a forint mellett devizában is, a nyilvántartásba vételi ár-folyamot, a mérlegfordulónapi árfolyamot,

j) a követelésekkel kapcsolatos fizetési felhívások, behajtására tett intézkedések adatait, k) az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések esetén a kötelezett besorolásának adatait, l) a követelések értékvesztésével és a behajthatatlanná vált követelésekkel kapcsolatos adatokat, m) az esetleges egyéb megjegyzéseket.


Az analitika vezetéséért felelős: MI Műszaki és Vagyongazdálkodási Iroda


3.2 Az egyes sajátos követelésekhez külön adatok nyilvántartása is szükséges a jogszabályokban előírt köte-lezettségek teljesítéséhez, így

a) a költségvetési támogatások és más hasonló, ellenérték nélkül kapott pénzeszközöknél annak for-rását, az azzal történő elszámolás (beszámolás) határidejét, annak teljesítésére, elfogadására vonat-kozó adatokat, az esetleges visszafizetési kötelezettség előírása esetén a követelések nyilvántartá-sával való kapcsolatot, az elvégzett ellenőrzéseket,

b) termék vagy szolgáltatás értékesítése esetén a kibocsátott számlák adatait oly módon, hogy abból az általános forgalmi adó bevallási kötelezettségnek eleget lehessen tenni.


Az analitika vezetéséért felelős: az egyes sajátos követeléseket kezelő szervezeti egység


3.3 A függő és a biztos (jövőbeni) követelésekről külön nyilvántartást kell vezetni mindaddig, amíg az végleges követeléssé nem változik, vagy meg nem szűnik. A nyilvántartás legalább a 3.1. a)–f) pontban foglaltakat tartalmazza.


Az analitika vezetéséért felelős: GF Számviteli Iroda

Az egyeztetésért felelős: GF Számviteli Iroda


99

4. Az adott és kapott előlegek nyilvántartása

Az adott és kapott előlegek nyilvántartásának tartalmaznia kell

a) a kapcsolódó követelés vagy kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség azonosításához szük-séges adatokat,

b) az előleg címzettjének vagy befizetőjének azonosításához szükséges adatokat, c) az előleg tárgyát, az utalványozás, bevételezés dokumentumának azonosításához szükséges adato-

kat, a pénzeszközök nyilvántartásával a kapcsolatok leírását, d) az előleggel való elszámolás határidejét, az elszámolás adatait, e) az előleg módosulásainak (pl. értékvesztés) jogcímeit, a változások leírását, az azt tanúsító doku-

mentum megnevezését, iktatószámát, keltét, f) az előleg és annak módosulásai, az elszámolás adatai könyvviteli számlákon történő elszámolásá-

nak időpontjait és a könyvviteli számlák megnevezését, g) devizában kapott vagy fizetett előleg esetén az előleg és annak módosulásai, az elszámolás össze-

gét a forint mellett devizában is, a nyilvántartásba vételi árfolyamot, a mérlegfordulónapi árfolya-mot, és

h) az esetleges egyéb megjegyzéseket.

Kapott előlegek




Adott előlegek




5. A pénzeszközök és a sajátos elszámolások nyilvántartása

5.1. A készpénzállományról és a készpénzforgalomról olyan nyilvántartást kell vezetni, amelyben időrend-ben valamennyi bevétel és kiadás szerepel. A napi készpénzforgalomról pénztárjelentést kell készíteni. A fizetési számlákra befolyt bevételeket és a teljesített kiadásokat a kapott számlakivonat alapján kell nyilván-tartani.

A követelésekhez, kötelezettségekhez, a központosított bevételek beszedésének elszámolásaihoz kapcso-lódó pénzeszköz változások nyilvántartásában biztosítani kell a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, előlegekhez kapcsolódó pénzeszköz változások nyilvántartásában biztosítani kell a követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, előlegek nyilvántartásaival való kapcsola-tot oly módon, hogy megállapítható legyen, hogy a pénzeszközök változását eredményező adott ügylet mely egyedi követeléshez, kötelezettséghez, előleghez kapcsolódik.


100




5.2 Az 5.1. pontban nem említett sajátos elszámolásokhoz kapcsolódó pénzeszköz változásokhoz kapcso-lódóan olyan nyilvántartást kell vezetni, amelyből megállapítható azok keletkezésének ideje, oka, összege, a könyvviteli számlákon való elszámolás ideje, az alkalmazott könyvviteli számlák, a rendezés módja és a rendezés érdekében tett intézkedések.




5.3. Az utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő esz-közökről külön nyilvántartást kell vezetni, amelyből megállapítható azok beszerzésének ideje, összege, mennyisége, értéke, a foglalkoztatottaknak, ellátottaknak vagy másnak történő átadás időpontja, valamint az ezeket tanúsító dokumentumok azonosításához szükséges adatok.


Az analitika vezetéséért felelős: a készpénz-helyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközöket keze-lő szervezeti egység


6. Az immateriális javak nyilvántartása

Az immateriális javak nyilvántartásának tartalmaznia kell

a) az eszköz megnevezését, jellemzőit, b) a készítő, szállító megnevezését, az azonosításhoz szükséges egyéb adatokat, kivéve, ha az eszközt

nyilvántartása csoportosan történik, c) vagyoni értékű jogok esetén azon eszköz pontos megnevezését, amelyhez a jog kapcsolódik, d) a beszerzést, létesítést és a használatbavételt igazoló bizonylatok azonosításához szükséges adato-

kat, a használatbavétel dátumát, e) a bekerülési értéket (bruttó értéket), f) a várható használati időt, a megállapított maradványértéket, a leírási kulcsot, g) az elszámolt értékcsökkenés tárgyévi és halmozott összegét, h) az elszámolt terven felüli értékcsökkenés és a visszaírt terven felüli értékcsökkenés összegét, okait

és időpontját, az ezeket alátámasztó bizonylatok azonosításához szükséges adatokat, i) az egyéb értékváltozások időpontjait, a változás okait, jellegét, az ezeket alátámasztó bizonylatok

azonosításához szükséges adatokat, j) az eszköz nettó értékét és annak változásait, k) az eszköz alap- vagy vállalkozási tevékenység szerinti besorolását, l) az Nvt. szerinti besorolását, és m) a leltározással kapcsolatos feljegyzéseket.

A kisértékű immateriális javakról vezetett nyilvántartásnak az 1. a), b), d) és e) pontja szerinti adatokat kell tartalmaznia.


101

Az analitikus nyilvántartásoknak a főkönyvi könyvelés számláival történő egyeztetésének határideje: tárgy-negyedévet követő hónap 15. napja.

Az analitika vezetéséért felelős: GF Számviteli Iroda


7. A tárgyi eszközök nyilvántartása

A tárgyi eszközök nyilvántartásának tartalmaznia kell

a) a tárgyi eszköz megnevezését, sajátos adatait, b) a készítő, szállító megnevezését, az azonosításhoz szükséges egyéb adatokat, kivéve, ha az eszközt

nyilvántartása csoportosan történik, c) vagyoni értékű jog esetén azon ingatlan pontos megnevezését, amelyhez a jog kapcsolódik, d) a tulajdonosnál a tulajdonba kerülés módját, a tulajdoni hányadot, az esetleges védettségre, korlá-

tozásra, terhelésre vonatkozó adatokat, e) a beszerzést, létesítést és a használatbavételt igazoló bizonylatok azonosításához szükséges adato-

kat, a használatbavétel dátumát, f) a bekerülési értéket (bruttó értéket), g) a várható használati időt, a megállapított maradványértéket, a leírási kulcsot, h) az elszámolt értékcsökkenés tárgyévi és halmozott összegét, i) az elszámolt terven felüli értékcsökkenés és a visszaírt terven felüli értékcsökkenés összegét, okait

és időpontját, az ezeket alátámasztó bizonylatok azonosításához szükséges adatokat, j) az egyéb értékváltozások időpontjait, a változás okait, jellegét, az ezeket alátámasztó bizonylatok

azonosításához szükséges adatokat, k) az eszköz nettó értékét és annak változásait, l) az eszköz tartozékainak megnevezését, értékét, az azonosításhoz szükséges adatokat, m) az eszköz alap- vagy vállalkozási tevékenység szerinti besorolását, n) személyre kiadott eszközök esetén a használó személy azonosításához szükséges adatokat, o) az Nvt. szerinti besorolását, p) a leltározással kapcsolatos feljegyzéseket.

A földterületek, telkek első bekezdésben hivatkozott sajátos adatai

Az épületek, építmények első bekezdésben hivatkozott sajátos adatai

A gépek, berendezések, felszerelések, járművek első bekezdésben hivatkozott sajátos adatai

A kisértékű tárgyi eszközökről vezetett nyilvántartásnak az 1. a), b), e) és f) pontja szerinti adatokat kell tartalmaznia.

A nyilvántartásra vonatkozó szabályokat a még használatba nem vett (beruházások között elszámolt) esz-közökre is alkalmazni kell. A tárgyi eszközökön végzett felújítások adatait az első bekezdés j) pont szerinti adatok között kell nyilvántartani.


Az analitika vezetéséért felelős: GF Számviteli Iroda és MI Műszaki és Vagyongazdálkodási Iroda



102

8. Részesedések nyilvántartása

A részesedések nyilvántartásának tartalmaznia kell

a) a gazdasági társaság, társulás azonosításához szükséges adatokat, b) a részesedés keletkezésének módját, idejét, c) a részesedés megszerzésének célját, számviteli besorolását, d) a részesedés bekerülési értékét, annak változásait, a változás okait, jellegét, az azokat alátámasztó

bizonylatok azonosításához szükséges adatokat, e) a részesedés %-os arányát, gazdasági társaság esetén annak minősítését (többségi stb.), f) a kapott (járó) osztalékok összegét, g) a követelések és a kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásával való kap-

csolatok leírását, h) gazdasági társaság esetén a társaság piaci megítélésének főbb mutatóit, és i) a részesedés Nvt. szerinti besorolását.

Részvénytársaság esetén a részesedés nyilvántartásának tartalmaznia kell a részvények, mint értékpapírok azonosításához szükséges adatokat is, így különösen a részvény típusát, a forgalmazó megnevezését, a jegyzési adatokat, a részvény esetleges tőzsdei kategóriáját, a letéti helyet és a letéti igazolás sorszámát, az értékpapírszámla számát, megnevezését, a számlavezető nevét, valamint a részvénykönyvet vezető megne-vezését.


Az analitika vezetéséért felelős: JIHF Jogi Iroda, GF Költségvetési és Kontrolling Iroda

Az egyeztetésért felelős: GF Számviteli Iroda, GF Költségvetési és Kontrolling Iroda

A tartós részesedések értékeléséhez szükséges információkat és dokumentumokat az Egyetem JIHF Jogi Iroda bocsátja a GF Költségvetési és Kontrolling Iroda rendelkezésére. Ennek keretében a JIHF Jogi Iro-da köteles a gazdasági társaságok előzetes beszámolóját a tárgy évet követő év január 31.-ig, a végleges beszámolókat pedig a gazdasági társaságokra vonatkozó törvényi beszámolási határidőt követő 15 napon belül beszerezni.

9. A készletek nyilvántartása

A nyilvántartásokban a készleteket mennyiségben és értékben is nyilván kell tartani. Nem kell értékben nyilvántartani a használt, illetve a használatban levő munkahelyi készleteket, de mennyiségi nyilvántartást ezekről is vezetni kell, kivéve az egyszeri igénybevétellel elhasználódott készleteket.

A készletek nyilvántartásának tartalmaznia kell

a) a készletek azonosításához szükséges adatokat, b) a készletek mennyiségi egységét, egységárát, minőségi jellemzőit, c) a bizonylattal alátámasztott készletmozgások (vásárlás, saját előállítás, raktárról kiadás, visszavéte-

lezés, felhasználás, selejtezés, hiány, többlet) megnevezését, dátumát, mennyiségét, értékét, az azokat alátámasztó bizonylat azonosításához szükséges adatokat,

d) a befejezetlen termelés, félkész termékek esetén azok fellelési helyét, készültségi fokát, a mérlegké-szítéskor megállapított értékét, és

e) a leltározással kapcsolatos feljegyzéseket.



103

Az analitika vezetéséért felelős: a raktárt kezelő szervezeti egység


10. Időbeli elhatárolások nyilvántartása

Az időbeli elhatárolások analitikus nyilvántartása tartalmazza:

a) az előidéző gazdasági esemény megnevezését, jellegét, b) az időbeli elhatárolás keletkezésének időpontját, c) az időbeli elhatárolás összegét, és az azt alátámasztó számítást és bizonylati hivatkozást, d) az időbeli elhatárolás összegében bekövetkezett változást (megszűnést), annak bizonylati hivatko-

zását, vagy a kapcsolódó számításokat, e) a főkönyvi számlákhoz való kapcsolódást és f) a végrehajtott könyvelések időpontját.

Az éves könyvviteli zárlat keretében el kell végezni az időbeli elhatárolások elszámolását. Az elszámolás a GF Pénzügyi Iroda és GF Számviteli Iroda feladata, de az elszámoláshoz szükséges információk biztosítá-sa minden szervezeti egység kötelezettsége.

11. Az előző évi maradvány nyilvántartása

Az előző évi maradvány felhasználásához külön részletező nyilvántartást kell vezetni jogcímenként, éven-ként. A nyilvántartás vezetése a GF Költségvetési és Kontrolling Iroda feladata.

V. Számviteli bizonylati rend

Számviteli bizonylat fogalma Számviteli bizonylat minden olyan, az Egyetem által kiállított, készített, illetve a vele üzleti vagy egyéb kapcsolatban álló természetes személy vagy más gazdálkodó által kiállított, készített okmány (számla, szer-ződés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat, bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, egyéb ilyen-nek minősíthető irat és valutában, devizában kiegyenlített importbeszerzés esetén a nyugta) – függetlenül annak nyomdai vagy egyéb előállítási módjától –, amely a gazdasági esemény számviteli elszámolását (nyil-vántartását) támasztja alá. Az Egyetemen használt belső nyomtatványok az Egyetem honlapján elérhetőek.

A számviteli bizonylattal szembeni követelmények A számviteli bizonylat adatainak alakilag és tartalmilag hitelesnek, megbízhatónak és helytállónak kell len-nie. A bizonylat szerkesztésekor a világosság elvét szem előtt kell tartani. A számviteli bizonylatot a gazdasági művelet, esemény megtörténtének, illetve a gazdasági intézkedés megtételének vagy végrehajtásának időpontjában, illetve időszakában, magyar nyelven kell kiállítani. A magyar nyelven kiállított bizonylaton az adatok más nyelv(ek)en is feltüntethetők. A számviteli bizonylatot – az előző bekezdésben foglaltaktól eltérően, ha az eltérést az adott gazdasági művelet, esemény, illetve intézkedés jellemzői indokolják - idegen nyelven is ki lehet állítani.


104

Az idegen nyelven kibocsátott, illetve a befogadott idegen nyelvű bizonylaton azokat az adatokat, megjelö-léseket, amelyek a bizonylatok hitelességéhez, a megbízható, a valóságnak megfelelő adatrögzítéshez, könyveléshez szükségesek – a könyvviteli nyilvántartásokban történő rögzítést megelőzően – magyarul is fel kell tüntetni. A külföldi szállító, szolgáltató számláján azokat az adatokat, megjelöléseket kell – a könyvviteli nyilvántar-tásokban történő rögzítést megelőzően – magyarul is feltüntetni, amelyek a bizonylat hitelességéhez, a megbízható, a valóságnak megfelelő adatrögzítéshez, könyveléshez, az utólagos ellenőrzéshez feltétlenül szükségesek. A könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat általános alaki és tartalmi kellékei a követke-zők:

a) a bizonylat megnevezése és sorszáma vagy egyéb más azonosítója; b) a bizonylatot kiállító gazdálkodó (ezen belül a szervezeti egység) megjelölése; c) a gazdasági műveletet elrendelő személy vagy szervezet megjelölése, az utalványozó és a rendelke-

zés végrehajtását igazoló személy, valamint a szervezettől függően az ellenőr aláírása; a készlet-mozgások bizonylatain és a pénzkezelési bizonylatokon az átvevő, az ellennyugtákon a befizető aláírása;

d) a bizonylat kiállításának időpontja, illetve – a gazdasági művelet jellegétől, időbeni hatályától füg-gően – annak az időpontnak vagy időszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatait vonatkoz-tatni kell (a gazdasági művelet teljesítésének időpontja, időszaka). A számviteli elszámolás alapja változatlanul a Ptk. szerinti teljesítés időpontja. Egyes ügyeleteknél az áfa törvény előírásainál elté-rő a teljesítés időpontjának a megítélése. Emiatt a könyvviteli elszámoláshoz a bizonylatnak ezek-ben az esetekben mind a két teljesítési időpontot (időszakot) tartalmaznia kell.

e) a (megtörtént) gazdasági művelet tartalmának leírása vagy megjelölése, a gazdasági művelet okozta változások mennyiségi, minőségi és – a gazdasági művelet jellegétől, a könyvviteli elszámolás rendjétől függően – értékbeni adatai;

f) külső bizonylat esetében a bizonylatnak tartalmaznia kell többek között: a bizonylatot kiállító gaz-dálkodó nevét, címét;

g) bizonylatok adatainak összesítése esetén az összesítés alapjául szolgáló bizonylatok körének, vala-mint annak az időszaknak a megjelölése, amelyre az összesítés vonatkozik;

h) a könyvelés módjára, az érintett könyvviteli számlákra történő hivatkozás; i) a könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés időpontja, igazolása; j) továbbá minden olyan adat, amelyet jogszabály előír.

A számla, az egyszerűsített számla, alaki és tartalmi hitelessége, megbízhatósága – ha más módon nem biztosítható –, a gazdálkodó képviseletére jogosult személy vagy az általa a bizonylat aláírására feljogosított személy (ideértve a Polgári Törvénykönyv szerint vélelmezett képviseletet is) aláírásával is igazolható. Számviteli bizonylatként alkalmazható az elektronikus dokumentum, irat, ha megfelel a számviteli törvény előírásainak. Az elektronikus dokumentumok, iratok bizonylatként történő alkalmazásának feltételeit, hite-lességének, megbízhatóságának követelményeit más jogszabály is meghatározhatja. Ha a könyvviteli nyilvántartás, mint számviteli bizonylat technikai, optikai eljárás eredménye, biztosítani kell:

a) az adatok vizuális megjelenítése érdekében azoknak – szükség esetén – a késedelem nélküli kiíratá-sát,

b) az egyértelmű azonosítás érdekében a kódjegyzéket. Az elektronikus formában kiállított bizonylatot - az elektronikus archiválásra vonatkozó külön jogszabály előírásainak, valamint az előzőekben foglaltaknak a figyelembevételével - elektronikus formában kell meg-őrizni, oly módon, hogy az alkalmazott módszer biztosítsa a bizonylat összes adatának késedelem nélküli előállítását, folyamatos leolvashatóságát, illetve kizárja az utólagos módosítás lehetőségét. Az eredetileg nem elektronikus formában kiállított bizonylat elektronikus formában is megőrizhető, oly módon, hogy az alkalmazott módszer biztosítsa az eredeti bizonylat összes adatának késedelem nélküli előállítását, folyamatos leolvashatóságát, illetve kizárja az utólagos módosítás lehetőségét.


105

A bizonylatok kiállítása, helyesbítése A bizonylatot a gazdasági művelet, esemény megtörténtének, illetve a gazdasági intézkedés megtételének vagy végrehajtásának időpontjában kell kiállítani. A bizonylaton az adatokat időtálló módon úgy kell rögzíteni, hogy azok a kötelező megőrzési határidőig olvashatók (olvasható alakra hozhatók), továbbá az esetlegessé váló utólagos változások felismerhetők, illetve kimutathatók legyenek. A szabályszerű javításokat következők szerint kell elvégezni:

a) A bizonylatra helytelenül bejegyzett adatok javítása során az eredeti bejegyzést át kell húzni úgy, hogy az eredeti bejegyzés (szám vagy szöveg) olvasható maradjon. A helyesbített adatokat az át-húzott szám vagy szöveg fölé kell írni. A hibás bejegyzéseket a bizonylat minden példányán javí-tani kell. Fel kell tüntetni továbbá a helyesbítés keltét és a bizonylatot helyesbítő személy aláírását.

b) Pénztári bizonylatokat javítani nem szabad! A rontott pénztári bizonylat, készpénzcsekk stb. he-lyett új bizonylatot kell kiállítani és a rontott, stornírozott bizonylatot (annak összes példányát) meg kell őrizni.

c) A külső szervektől beérkezett bizonylatokat alaki és tartalmi szempontból ellenőrizni kell. Az elle-nőrzés során talált hibákról a bizonylat kiállítóját értesíteni kell és fel kell szólítani a hibás bejegy-zés helyesbítésére.

d) A külső szervektől beérkező bizonylatok alaki és tartalmi szempontból történő ellenőrzéséért fele-lős személyt kell kijelölni.

e) Az Egyetem külső szervtől érkezett bizonylatot nem javíthat. f) A hibásan, más szerv részére megküldött bizonylatot köteles javítani. A javítás történhet az eredeti

– hibás – bizonylat érvénytelenítésével és új bizonylat kiállításával, vagy helyesbítő bizonylat kiállí-tásával.

g) A helyesbítő bizonylatnak tartalmaznia kell:

- az eredeti bizonylat azonosításához szükséges adatokat,

- a módosításnak megfelelő új tételeket.

A bizonylatok megőrzése Az Iratkezelési Szabályzatban meghatározottak alapján kell eljárni:

a) Az Egyetem a költségvetési évről készített beszámolót, valamint az azt alátámasztó leltárt, értékelést, főkönyvi kivonatot, valamint más, az Szt. követelményeinek megfelelő nyilvántartást olvasható formá-ban, valamint az adatok feldolgozásánál alkalmazott, működőképes állapotban tárolt számítógépes programot köteles megőrizni.

b) A könyvviteli elszámolást közvetlenül és közvetetten alátámasztó számviteli bizonylatot (ideértve a főkönyvi számlákat, az analitikus, illetve részletező nyilvántartásokat, szigorú számadású nyomtatványo-kat is, illetve ezek rontott példányait), , a könyvelési feljegyzések hivatkozása alapján visszakereshető mó-don megőrizni. (A folyószámláknál az elévülési idő a folyószámla megszűnésének időpontjával kezdődik.) Az elektronikus formában kiállított bizonylatot – a digitális archiválás szabályairól szóló jogszabály előírá-sainak figyelembevételével – elektronikus formában kell megőrizni oly módon, hogy az alkalmazott mód-szer biztosítsa a bizonylat összes adatának késedelem nélküli előállítását, folyamatos leolvashatóságát, illet-ve kizárja az utólagos módosítás lehetőségét. A papíralapú bizonylatok megőrzési kötelezettsége teljesíthe-tő elektronikus másolattal, ha a másolatkészítés alkalmazott módszere biztosítja az eredeti bizonylat adatá-nak késedelem nélküli előállítását, folyamatos leolvashatóságát, illetve kizárja az utólagos módosítás lehető-ségét.


106

A megőrzési időn belüli szervezeti változás (ideértve a jogutód nélküli megszűnést is) nem hatálytalanítja e kötelezettséget, így a bizonylatok megőrzéséről a szervezeti változás végrehajtásakor intézkedni kell.

A szigorú számadású bizonylatok nyilvántartása, kezelése A szigorú számadású bizonylatok körét, nyilvántartási, kezelési rendjét az Egyetem Pénzkezelési Szabály-zata, illetve Bizonylati Szabályzata tartalmazza.

Bizonylati elv, bizonylati fegyelem Minden gazdasági műveletről, eseményről, amely az eszközök, illetve az eszközök forrásainak állományát vagy összetételét megváltoztatja, bizonylatot kell kiállítani. A számviteli (könyvviteli) nyilvántartásokba csak szabályszerűen kiállított bizonylat alapján szabad adato-kat bejegyezni. Szabályszerű az a bizonylat, amely az adott gazdasági műveletre (eseményre) vonatkozóan a könyvvitelben rögzítendő és a más jogszabályokban előírt adatokat a valóságnak megfelelően, hiánytalanul tartalmazza, megfelel a bizonylat általános alaki és tartalmi követelményeinek, és amelyet hiba esetén előírásszerűen javítottak.

A bizonylatok feldolgozása A bizonylatok feldolgozása során a kötelezettségvállalási, a beszerzési szabályzatban, a számlarendben, valamint a kapcsolódó szabályzatokban előírtak figyelembevételével ellenőrizni kell a bizonylatokon fel-tüntetett adatokat, azok hitelességét. A feldolgozás során ellenőrizni kell a vonatkozó szabályzatokban megfogalmazott rendszer szerint:

a) az aláírók jogosultságát, b) a bizonylat alaki, tartalmi és számszaki helyességét, valamint azt, hogy a könyveléshez minden bi-

zonylat megérkezett-e, továbbá azt, hogy az adatok feldolgozása teljes körűen megtörtént-e, c) a szükséges folyamatba épített ellenőrzések megtörténtét.

A számítógépes adatfeldolgozás keretében a törzsadatokat a bizonylati elv alapján kell rögzíteni, illetőleg változásaikat nyilvántartani. A törzsadatok rögzítéséért és változásaik nyilvántartásáért felelős személyt kell kijelölni.

Bizonylatok ellenőrzése Ennek keretében a következőket kell vizsgálni:

a) a gazdasági esemény bizonylatolása az előírt bizonylati űrlapon történt-e, b) a bizonylati űrlapot sorszám szerint vették-e használatba (szigorú számadású nyomtatványoknál), c) a bizonylatok kitöltése teljes körűen megtörtént-e, minden adat szerepel-e, d) a kiállító, az érvényesítő és az utalványozó (ellenjegyző), valamint a gazdasági eseményben érintett

dolgozók aláírása szerepel-e a bizonylaton, e) a bizonylat kiállítása megfelelő-e, a javítások szabályszerűek-e, f) a szükséges mellékletek csatolva vannak-e.

A számszaki vizsgálat során meg kell győződni arról, hogy a mennyiségi és értékadatok, a számolási műve-letek helyesen kerültek-e rögzítésre. A megállapított számszaki hibát a bizonylaton a kiállítási színtől eltérő színű tollal kell javítani (kizárólag csak az egyetemi belső elszámolást szolgáló bizonylatok esetében).


107

Vizsgálni kell a gazdasági esemény szükségességét, indokoltságát, az alkalmazott árak helyességét, a vonat-kozó jogszabályi előírások betartását.

A bizonylatok szállítása és tárolása A bizonylatok szállításánál úgy kell eljárni, hogy azokba illetéktelen személyek ne tekinthessenek be, külső károsodás ne érje, és hiánytalanul eljussanak a rendeltetési helyre. A bizonylatok elhelyezésére és szállításá-ra szolgáló eszköz megválasztásakor figyelembe kell venni tartalmuk fontosságát, a szállításukra vonatkozó technikai előírásokat. A bizonylatok tárolása, megőrzése során biztosítani kell, hogy azok könnyen hozzáférhetők, visszakereshe-tők legyenek és a tárolás alatt károsodást ne szenvedjenek.

A költségvetési számvitel - u-szeged.hu

Documents

Transcript of A költségvetési számvitel - u-szeged.hu