A cura di Ernesto Gatto LE ZONE FRANCHE URBANE IN SICILIA: NUOVE OPPORTUNITA’ PER IMPRESE E...
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A cura di Ernesto Gatto
LE ZONE FRANCHE URBANE IN SICILIA:
NUOVE OPPORTUNITA’
PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
PALERMO 26 FEBBRAIO 2014
SOGGETTI AMMISSIBILI
FONTI NORMATIVE
LE AGEVOLAZIONI FISCALI
AREE INTERESSATE
ITER PROCEDURALE
LE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE
INDICE DEGLI ARGOMENTI
2
LA CONTABILITA’ SEPARATA IL REGIME “DE MINIMIS”
IL REDDITO AGEVOLABILE MODALITA’ DI FRUIZIONE DELLE RISORSE
FONTI NORMATIVE
LE LEGGE N. 296/2006 (ART.1 –
COMMI DA 341 A 341/TER) ISTITUISCE
LE ZONE FRANCHE URBANE
LA DELIBERA CIPE N. 5 DEL
30/01/2008 FISSA I CRITERI E GLI
INDICATORI PER L’INDIVIDUAZIONE E
LA DELIMITAZIONE DELLE Z.F.U.
LA DELIBERA CIPE N. 14 DEL
08/05/2009 DISPONE LA RIPARTIZIONE
DELLE RISORSE
IL DECRETO INTERMINISTERIALE
10/04/2013 FISSA LE CONDIZIONI, I
LIMITI, LE MODALITA’ E I TERMINI DI
DECORRENZA DELLE AGEVOLAZIONI
3
FONTI NORMATIVE
LA CIRCOLARE AGENZIA DELLE
ENTRATE N. 39/E DEL 24/12/2013 CHE
RISPONDE ALLE PROBLEMATICHE
APPLICATIVE
IL DECRETO MISE DEL 23/01/2014 CON
LE MODALITA’ ED I TERMINI PER LA
PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE
NELLA REGIONE SICILIA
4
L’ART.37 DEL D.L. N. 179/2012
DISPONE SUL FINANZIAMENTO DELLE
AGEVOLAZIONI
LA CIRCOLARE N. 32024 DEL
30/09/2013 DEL MINISTERO DELLO
SVILUPPO ECONOMICO FORNISCE I
CHIARIMENTI DEFINITIVI
AGEVOLAZIONI FISCALI
ESENZIONE IRPEF/IRES
ESENZIONE AL 100% PER I PRIMI 5
PERIODI D’IMPOSTA
5
ESENZIONE AL 60% DAL 6^ AL 10^
ESENZIONE AL 40% DAL 11^ AL 12^
ESENZIONE AL 20% DAL 13^ AL 14^
LIMITE ESENZIONE A € 100.000 DI REDDITO ANNUO MAGGIORATO DI € 5.000 PER OGNI
ASSUNTO A TEMPO INDETERMINATO
ESENZIONE IRAP E IMU
ESENZIONE DA IRAP PER I PRIMI 5
PERIODI D’IMPOSTA
LIMITE ESENZIONE A € 300.000 DI VALORE DELLA PRODUZIONE NETTA ANNUA
ESENZIONE DA IMU PER I PRIMI 4
PERIODI D’IMPOSTA
PER GLI IMMOBILI SITUATI NEL TERRITORIO DELLA ZFU POSSEDUTI E UTILIZZATI DAI
SOGGETTI AGEVOLATI
TUTTE LE AGEVOLAZIONI DECORRONO DALL’ESERCIZIO DI ACCOGLIMENTO DELL’ISTANZA
LA MAGGIORAZIONE DI € 5.000
IL NUOVO DIPENDENTE DEVE ESSERE RESIDENTE NEL S.L.L. DELLA ZFU E SVOLGERE
L’ATTIVITA’ NELLO STESSO TERRITORIO
LA MAGGIORAZIONE DI € 5.000 DEVE ESSERE RAGGUAGLIATA AD ANNO
6
RILEVANO LE NUOVE ASSUNZIONI CHE INCREMENTANO IL NUMERO DEGLI OCCUPATI CON CONTRATTO A TEMPO INDETERMINATO
L’INCREMENTO E’ CONSIDERATO AL NETTO DELLE DIMINUZIONI VERIFICATESI IN SOCIETA’
CONTROLLATE O COLLEGATE
OBBLIGO DI CONTABILITA’ SEPARATA
7
LE AGEVOLAZIONI COMPETONO SOLO ALLA PARTE DI REDDITO PRODOTTA ALL’INTERNO DEL TERRITORIO DELLA ZFU
LE SPESE PROMISCUE CONCORRONO ALLA
FORMAZIONE DEL REDDITO AGEVOLATO IN
PROPORZIONE AI RICAVI CONSEGUITI NELLA ZFU
AI FINI DEL DIRITTO ALLE DETRAZIONI PER
CARICHI DI FAMIGLIA SI CONSIDERA ANCHE IL
REDDITO ESENTE
L’AGEVOLAZIONE NON SI ESTENDE ALLE
ADDIZIONALI IRPEF REGIONALE E COMUNALE
IN PRESENZA DI ATTIVITA’ SVOLTA ANCHE AL DI
FUORI DELLA ZFU SUSSISTE L’OBBLIGO DI
TENUTA DELLA CONTABILITA’ SEPARATA
REGIME CONTABILE
SONO ESCLUSE QUINDI DAI BENEFICI: LE IMPRESE IN REGIME
DEI MINIMI E DELLE NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE
8
LE AGEVOLAZIONI COMPETONO ALLE SOLE
IMPRESE IN CONTABILITA’ ORDINARIA O SEMPLIFICATA
DA VALUTARE L’OPPORTUNITA’ O MENO DI ABBANDONARE IL REGIME IN ESSERE ED OPTARE PER LA CONTABILITA’ ORDINARIA O SEMPLIFICATA
REDDITO AGEVOLABILE
AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO
AGEVOLABILE NON RILEVANO
9
PLUSVALENZE MINUSVALENZE
SOPRAVVENIENZE ATTIVE SOPRAVVENIENZE PASSIVE
EVENTUALI COSTI O RICAVI RIFERITI AD ESERCIZI PRECEDENTI L’ACCOGLIMENTO DELL’ISTANZA LA CUI TASSAZIONE O DEDUZIONE E’ RINVIATA IN CONFORMITA’ ALLE DISPOSIZIONI DEL TUIR
CONCORRONO IN VIA ORDINARIA ALLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO
AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE
RELATIVAMENTE AI SOLI CONTRATTI A TEMPO INDETERMINATO O A TEMPO DETERMINATO DI DURATA NON INFERIORE A 12 MESI
ESENZIONE AL 100% PER I PRIMI 5
PERIODI D’IMPOSTA
10
ESENZIONE AL 60% DAL 6^ AL 10^
ESENZIONE AL 40% DAL 11^ AL 12^
ESENZIONE AL 20% DAL 13^ AL 14^
ALMENO IL 30% DI TUTTI GLI OCCUPATI DEVE ESSERE RESIDENTE NEL S.L.L. DEL TERRITORIO
IN CUI RICADE LA ZFU
IL BENEFICIO E’ RICONOSCIUTO NEI LIMITI DEL MASSIMALE ANNUO DI RETRIBUZIONE EX ART.1, COMMA 1 DEL DECRETO MIN. LAVORO 01/12/2009
SOGGETTI AGEVOLABILI
PICCOLE E MICRO IMPRESE CHE INIZIANO L’ATTIVITA’ NEL TERRITORIO DELLA ZFU GIA’ ISCRITTE AL R.I. ALLA DATA DELL’ISTANZA
LA DIMENSIONE DELLE IMPRESE E’ TRATTA DALLA RACCOMANDAZIONE N. 20031/361/CE DEL
06/05/2003 DELLA COMMISSIONE EUROPEA
11
LE MICROIMPRESE HANNO < 10 OCCUPATI E FATTURATO/TOTALE BILANCIO < € 2.000.000
LE PICCOLE IMPRESE HANNO < 50 OCCUPATI E FATTURATO/TOTALE BILANCIO < € 10.000.000
I PROFESSIONISTI POSSONO ACCEDERE ALLE AGEVOLAZIONI SE ORGANIZZATI IN FORMA DI IMPRESA E ISCRITTI AL REGISTRO DELLE IMPRESE
CARATTERISTICHE DELLE ATTIVITA’
LE IMPRESE DEVONO DISPORRE DI UN UFFICIO O LOCALE SITO ALL’INTERNO DELLA
ZFU DESTINATO ALL’ATTIVITA’ E REGOLARMENTE DENUNCIATO ALLA CCIAA
PER LE IMPRESE CHE SVOLGONO ATTIVITA’ NON SEDENTARIA E’ INOLTRE RICHIESTO CHE
NELL’UFFICIO VI SIA UN DIPENDENTE O CHE VI SI REALIZZI ALMENO IL 25% DEL VOLUME D’AFFARI
ATTIVITA’ MANIFATTURIERE SVOLTE ALL’INTERNO DI UNO STABILIMENTO
PRODUTTIVO, GLI ESERCIZI COMMERCIALI, RISTORANTI, PARRUCCHIERI, ETC….
AMBULANTI, IMPRESE EDILI, IDRAULICI, E COLORO CHE SVOLGONO L’ATTIVITA’
PREVALENTEMENTE PRESSO LA CLIENTELA OVVERO IN SPAZI PUBBLICI
12
SONO CONSIDERATE SEDENTARIE SONO CONSIDERATE NON SEDENTARIE
LE IMPRESE IN DIFFICOLTA’
LE IMPRESE IN DIFFICOLTA’ NON SONO
AMMESSE ALLE AGEVOLAZIONI
SPA/SRL CHE HA PERDUTO OLTRE LA META’ DEL CAPITALE SOTTOSCRITTO E LA
PERDITA DI OLTRE ¼ DI DETTO CAPITALE SIA INTERVENUTA NEGLI ULTIMI 12 MESI
13
SONO CONSIDERATE IN DIFFICOLTA’
SNC/SAS CHE HA PERDUTO OLTRE LA META’ DEL CAPITALE NETTO E LA PERDITA DI
OLTRE ¼ DI DETTO CAPITALE SIA INTERVENUTA NEGLI ULTIMI 12 MESI
UNA PICCOLA O MICRO IMPRESA NON PUO’
ESSERE CONSIDERATA IN DIFFICOLTA’ SE
COSTITUITA DA MENO DI 3 ANNI
SONO IN OGNI CASO ESCLUSE DALLE AGEVOLAZIONI LE IMPRESE/SOCIETA’ IN STATO DI INSOLVENZA
LE IMPRESE ESCLUSE
14
SONO IN OGNI CASO ESCLUSE DAL REGIME AGEVOLATIVO LE IMPRESE CHE OPERANO NEI SETTORI:
COSTRUZIONE NAVALE
SIDERURGIAFABBRICAZIONE FIBRE TESSILI
COSTRUZIONE DI AUTOMOBILI
TRASPORTO SU STRADA AGRICOLTURA E PESCA
ITER PROCEDURALE
IL MINISTERO DELLO SVILUPPO ECONOMICO ADOTTA IL BANDO
DOPO AVER ACQUISITO LE INDICAZIONI FORMULATE
DALLE REGIONI COMPETENTI
15
SINO AL 2013 CIO’ ERA’ AVVENUTO PER
AREA DI CARBONIA – IGLESIAS(SARDEGNA)
AREA DI L’AQUILA(ABRUZZO)
ACI CATENA, ACIREALE, BAGHERIA, BARCELLONA POZZO DI GOTTO,
CASTELVETRANO, CATANIA, ENNA, ERICE, GELA, GIARRE, MESSINA, PALERMO-
BRANCACCIO, PALERMO-PORTO, SCIACCA, TERMINI IMERESE, TRAPANI, VITTORIA
ZONE FRANCHE URBANE INDIVIDUATE IN SICILIA(N.B.: LA SINGOLA ZFU NON COINCIDE CON L’INTERO TERRITORIO
COMUNALE MA INCLUDE SOLO PORZIONI DI ESSO)
PALERMO (BRANCACCIO)
€ 12.683.937
16
STANZIAMENTI PREVISTI(PROVINCIA DI PALERMO)
PALERMO (PORTO)
€ 10.802.225
TERMINI IMERESE € 7.930.035
BAGHERIA € 11.785.540
APERTURA DEL BANDO PER LE ZFU SICILIANE
LE ISTANZE DEVONO ESSERE FIRMATE DIGITALMENTE
17
LE ISTANZE PER L’ACCESSO ALLE AGEVOLAZIONI DEVONO ESSERE TRASMESSE TELEMATICAMENTE TRAMITE LA PROCEDURA “ZFU
CONVERGENZA E CARBONIA IGLESIAS” DEL SITO INTERNET WWW.MISE.GOV.IT
LE AZIENDE DEVONO ESSERE DOTATE DI PEC RISULTANTE DAL
REGISTRO IMPRESE
LE ISTANZE POTRANNO ESSERE PRESENTATE DALLE ORE 12,00 DEL 5 MARZO ALLE ORE 12,00
DEL 23 MAGGIO 2014
NON HA ALCUNA IMPORTANZA LA POSIZIONE CRONOLOGICA
ASSUNTA DA CIASCUNA ISTANZA PERCHE’ LE SOMME A
DISPOSIZIONE SARANNO RIPARTITE PROPORZIONALMENTE
ALL’AMMONTARE DEI RISPARMI D’IMPOSTA E CONTRIBUTIVI
COMPLESSIVAMENTE RICHIESTI
18
LE ISTANZE PRESENTATE PRIMA O DOPO I TERMINI PREVISTI NON SARANNO PRESE IN CONSIDERAZIONE
APERTURA DEL BANDO PER LE ZFU SICILIANE
TENENDO CONTO DELLE
RISERVE FINANZIARIE DI SCOPO
ITER PROCEDURALE
LA DATA DI ACCOGLIMENTO DELL’ISTANZA COINCIDE CON
QUELLA DI PUBBLICAZIONE NELLA G.U.R.I. DEL
PROVVEDIMENTO DEL MINISTERO RECANTE L’APPROVAZIONE
DELL’ELENCO DELLE IMPRESE AMMESSE ALLE AGEVOLAZIONI
19
LE AGEVOLAZIONI DECORRONO DAL PERIODO D’IMPOSTA DI ACCOGLIMENTO DELL’ISTANZA DI AGEVOLAZIONE
LE INDICAZIONI DELLA REGIONE
LA REGIONE COMPETENTE PUO’ INDIVIDUARE PER OGNI SONGOLA ZFU EVENTUALI RISERVE FINANZIARIE DI SCOPO NON SUPERIORI A DUE E
NELLA MISURA MAX DEL 30% DELLE RISORSE DISPONIBILI
20
IMPRESE DI NUOVA COSTITUZIONE
IMPRESE UBICATE IN UNA SUB_PORZIONE DELLA ZFU
IMPRESE SOCIALI IMPRESE FEMMINILI
IN FAVORE DELLE SEGUENTI POSSIBILI TIPOLOGIE DI BENEFICIARI:
IMPRESE CON DETERMINATI CODICI “ATECO 2007”
IL REGIME “DE MINIMIS”
CIASCUN SOGGETTO PUO’
BENEFICIARE DELLE
AGEVOLAZIONI PREVISTE DAL
DECRETO FINO A € 200.000
INCLUSE ANCHE EVENTUALI
ULTERIORI AGEVOLAZIONI GIA’
OTTENUTE CON LO STESSO
REGIME
NELL’ESERCIZIO FINANZIARIO IN
CORSO ALLA DATA DI
PRESENTAZIONE DELL’ISTANZA E
NEI DUE ESERCIZI PRECEDENTI
NELL’ISTANZA LE IMPRESE
DOVRANNO INDICARE GLI
IMPORTI DELLE EVENTUALI
AGEVOLAZIONI GIA’ OTTENUTE
21
RIPARTO DELLE RISORSE
CONSIDERATA LA MODALITA’ PROPORZIONALE DEL RIPARTO L’IMPORTO
DELL’AGEVOLAZIONE RISULTANTE DALL’ISTANZA POTRA’ SUBIRE UNA RIDUZIONE
NEL CASO IN CUI LE AGEVOLAZIONI RICHIESTE SUPERINO QUELLE STANZIATE
CONSIDERATA LA MODALITA’ PROPORZIONALE DEL RIPARTO L’IMPORTO
DELL’AGEVOLAZIONE RISULTANTE DALL’ISTANZA POTRA’ SUBIRE UNA RIDUZIONE
NEL CASO IN CUI LE AGEVOLAZIONI RICHIESTE SUPERINO QUELLE STANZIATE
L’IMPORTO DELL’AGEVOLAZIONE PER CIASCUN SOGGETTO BENEFICIARIO E’
CALCOLATO SULLA BASE DEL RAPPORTO TRA L’AMMONTARE DELLE RISORSE
STANZIATE E QUELLO DEL RISPARMIO D’IMPOSTA E CONTRIBUTIVO
COMPLESSIVAMENTE RICHIESTO DALLE IMPRESE ISTANTI
22
GLI IMPORTI DELLE AGEVOLAZIONI SPETTANTI SARANNO DETERMINATI CON PROVVEDIMENTO DEL MINISTERO DELLO SVILUPPO ECONOMICO
E PUBBLICATI SUL SITO WWW.MISE.GOV.IT
MODALITA’ DI FRUIZIONE DELLE AGEVOLAZIONI
LA COMPENSAZIONE DOVRA’ OBBLIGATORIAMENTE TRANSITARE DAI SERVIZI TELEMATICI MESSI A DISPOSIZIONE DALL’AGENZIA
DELLE ENTRATE PENA LO SCARTO DEL FILE
LA COMPENSAZIONE DOVRA’ OBBLIGATORIAMENTE TRANSITARE DAI SERVIZI TELEMATICI MESSI A DISPOSIZIONE DALL’AGENZIA
DELLE ENTRATE PENA LO SCARTO DEL FILE
LE AGEVOLAZIONI SONO FRUITE MEDIANTE
COMPENSAZIONE A MEZZO MODELLO F24
23
SIENTRATEL O FISCONLINE
NOSERVIZI DI HOME BANKING
CODICE 6845 PER L’AQUILA
REVOCA DELLE AGEVOLAZIONI
ATTIVITA’ ECONOMICA TRASFERITA FUORI DALLA ZFU ENTRO 5 ANNI DALLA DATA DI
ACCOGLIMENTO DELL’ISTANZA
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LE AGEVOLAZIONI SONO REVOCATE NEI SEGUENTI CASI
ACCERTAMENTO DELL’INSUSSISTENZA DEI
REQUISITI DICHIARATI IN CAPO AL SOGGETTO BENEFICIARIO
MANCATA TENUTA DELLA CONTABILITA’ SEPARATA
I CHIARIMENTI DELLA CIRCOLARE 39/E/2013
LE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE
POSSONO ESSERE GODUTE DAL
PRIMO VERSAMENTO SUCCESSIVO
ALL’APPROVAZIONE DELL’ELENCO
DELLE IMPRESE AMMESSE
PER LE SOCIETA’ DI PERSONE
LE AGEVOLAZIONI SONO
FRUITE DAI SINGOLI SOCI NEI
LIMITI MASSIMI ASSEGNATI
ALLA SOCIETA’ BENEFICIARIA
PER CONSENTIRE AI SOCI DI
FRUIRE DELLE AGEVOLAZIONI LA
SOCIETA’ DEVE COMUNICARE AL
MISE I DATI IDENTIFICATIVI DI
CIASCUN SOCIO
I CONTRIBUENTI POTRANNO
UTILIZZARE IN
COMPENSAZIONE LE
AGEVOLAZIONI GIA’ IN SEDE DI
ACCONTO IRPEF-IRES-IRAP
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GRAZIE E ARRIVEDERCI
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