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鍾貴發博士
会计学士,马来亚大学(University of Malaya)法律学士,伦敦大学(University of London)
税务法硕士,税务法博士,马来西亚国际回教大学(IIUM)马来西亚法律执业证书(Certificate in Legal Practice)
马来西亚会计师(MIA),马来西亚特许公共会计师(MICPA)英国特许公认会计师(ACCA)
英格兰及威尔士特许会计师(ICAEW)澳洲特许会计师(ICAA),澳洲执业会计师(CPA)
加拿大注册会计师(CGA)
升级版·消费税
消费税·消费者篇(GST on Consumer)
马来西亚打工人口
员工薪金
扣除:公积金
扣除:SOCSO
1200 万人
扣除: 课税
可消费收入
xx
(11%)
(0.5%)
xx
(20%)
xx
投资股票
购买自住房子
投资公寓(住宅)
脱售
获利
股息收入
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(Dividend income)
(Sales)
(Capital gain)
消费税模式
消费者 终极价格
价格标签/目录上显示的价格 = 消费者真正支付的价格
价格 (包含消费税)
税务发票
一一列出不包含消费税的价格
6%消费税
包含消费税的价格
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没有 ˹ + ˼没有 ˹ ++ ˼
(Consumer) (Final Price)
295种类商品
销售税 消费税
22种类商品 5% 0% 水果,鱼类,其他食材
273种类商品 10% 6% 文具,电池,轮胎,家私,电器,餐具
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精明消费者
消费者
0% 消费税货品
消费税注册商
税务发票 发票
销售价格相同
销售价格涨价2%
销售价格涨价6%
6% 消费税货品
消费模式
非消费税注册商
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(GST registrant) (non GST registrant)
(Tax invoice) (Invoice)
良好的生活习惯
咖啡店(消费税注册商)
咖啡乌 (Coffee O)
茶乌 (Tea O)
蒸面包 / 蛋
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金融服务
(Banking facility)
课税供应
1. 贷款申请(如:行政费、文件费、手续费、服务费)
2. 保险箱
3. 银行转账
豁免供应
2. 迟缴付利息罚款
1. 利息收入
3. 车贷利息
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(Taxable supply) (Exempt supply)
国外旅游
(Travel overseas)
购物总额超过RM400
+6% 消费税
豁免消费税
1. 酒(不超过1公升)2. 香烟 (不超过200支)
3. 崭新服饰(不超过3件)4. 崭新鞋子(不超过1件)5. 移动式电子或电池操作配备
(1个)6. 不超过RM400的纪念品和礼物
不超过 72 小时 超过 72 小时
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外出·娃娃鞋 / 凉鞋
去旅行的时候。。。
机场·高跟鞋
雨天·球鞋
1
2
3
4
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购买新车
汽车代理商
购买二手车
二手汽车代理商
- 赚幅配套
(Margin scheme)
卖价 xx
(-) 买价 (xx)
赚幅 x
x6
106征收税
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(Car dealer)
(Used car dealer)
(Output tax)
网络购物
情况 1
个人
中间人国外
情况 2购买作私人用途
国外
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(Internet purchase)
+ 6% 消费税
中国
台湾
个人
员工 雇主
房产贷款
房产
购买
(a)
规划
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(b)
员工 雇主提供托儿所
(c)
员工雇用合约 雇主
1. 智能手机2. 网络配套
预付税可抵扣
规划
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午餐津贴
餐馆
员工直接付款于餐馆餐馆每个月尾结单
给予雇主税务发票
员工雇主
雇主买单
(d)
规划
无法抵扣预付税
可抵扣预付税
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↓ 花红
员工可降低花红以换取雇主支付更高的公积金(额外7%)
(e)
(f) 员工享用公司产品
公积金利息 : 6.75%
雇主可给予高达12% + 7% = 19% 公积金高达19%公积金可扣税
- 提供休闲娱乐- 提供试用品- 提供促销产品
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公积金回酬
20132014
6.35%6.75%
打工 vs 经商
受薪收入
薪水(Salary)佣金(Commission)花红(Bonus)公积金(EPF)
- 自由从业者- 佣金收入
年度收入超过RM500,000
注册消费税
- 征收6%消费税- 发出税务发票
房屋代理保险经纪直销商
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
价格包含消费税
佣金收入包含消费税
(Price is GST inclusive)
(Commission income is GST inclusive)
系统
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“买需要的, 不是买想要的”
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个人 / 私人有限公司
出售
公寓(商业土地)
住宅房产
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(Residential houses)
(Condominium on commercial title)
(Exempt from GST)
商业建筑租金收入(Rental income of commercial properties)
个人经营生意- 消费税注册商
+ 商业建筑
店铺
工厂
商场内的店铺单位
- 个人名下
租金收入出售
(Commercial properties)
就算在消费税实行前购买,同样需向租户征收
注意
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
税务发票
租金
商业房产非消费税注册商
消费税注册商
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(Commercial property)
(Tax invoice)
(GST registrant)
(Non GST registrant)
商业建筑
2015年4月1日前已经完工
并且签订买卖合约
2015年4月1日前签订买卖合约
2015年4月1日后才完工
2015年4月1日起工程部分
须符合条件:
1. 合约内有消费税条文2. 有向买家说明消费税的征收
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
买家买单
装修工程
2015年4月1日
XXXXXXXXXX
+ 6%消费税
在合约内列明消费税由消费者承担
合约内没有列明,消费税则由承包商承担
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
房屋代理
佣金收入
商业建筑
住宅
委托人
(买家/卖家)
发出税务发票
出租 / 出售
豁免消费税
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
收到佣金(RM2,500)
房屋代理保险经纪直销商
佣金收入
RM2,358.49
100106
x RM2,500
征收税
6106
x RM2,500
RM141.51
(消费税注册商)
呈报给税收局 呈报给关税局
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(Commission)
(Commission income) (Output tax)
管理费
商业建筑(店铺、工厂)
其他有地住宅(独立式、半独立式房屋)
豁免消费税分层地契住宅(组屋、公寓)
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(GST on Business Operator)
消费税注册商
RM500,000 RM5百万
(GST registrant)
(Registration)
超过RM5百万?
年度营业额(Annual threshold)
注册
1.4.2014 – 31.3.20151.5.2014 – 30.4.20151.6.2014 – 31.5.2015
31.5.201530.6.2015
2015年结算日
4月5月
消费税报表呈报截至日
31.07.201530.10.2015
4月- 6月7月- 9月
消费税报表呈报截止日
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每个月 每3个月
消费税注册商2 顾客
销售货品 / 提供服务
征收税 xx
生意采购消费税注册供应商1
预付税 (x)
xx / (x)
发出税务发票
收到税务发票
[xx]
缴付差额给关税局
[(x)]
关税局退税
14天/28天
无论有没有应缴的消费税,都必须准时呈交消费税报表。
[0]
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
消费税模式
RM
消费税概念
豁免供应
(GST concept)
国内的供应(Supply in Malaysia)
(Exempt)
征收税预付税
-6%
不能退税
无需注册(No registration)
课税供应(Taxable)
6% 0%
征收税预付税
-(6%)
退税
6%(6%)
交税/退税
征收税预付税
法定注册 可选择注册与否
(Mandatory registration)
(Option to registration)
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
价格包含6%消费税
价格标签、标价、餐牌
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
消费税注册商自愿吸纳消费税
不起价(维持在RM10.00)
消费税前的价格 消费税后的价格 6%消费税部分
RM10.00 RM10.60 RM0.60
RM10.00 RM10.00 RM0.576
106x RM10.00( )
起价成RM10.60,但消费税部分由商家承担
RM10.00 RM0.606
106x RM10.60( )RM10.60
(RM0.60)RM10.00
方案1:
方案2:
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
需知
• 价格包含消费税
• “0%”、“6%”要分明
• 税务发票必须要有消费税注册号码
• 新价格不能涨价超过6%
• 消费税注册商家必须发出税务发票
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(GST ID no)
(Tax invoice)
2011年价格管制及反暴利法令
私人有限公司
个人经商
初犯 罚款不超过RM500,000
重犯 罚款不超过RM1,000,000
初犯 罚款不超过RM100,000;或监禁不超过3年;或两者兼施
重犯 罚款不超过RM250,000;或监禁不超过5年;或两者兼施
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(Sdn Bhd)
(Sole Proprietor)
松饼
消费税前的价格 消费税后的价格 涨幅
RM1.20 RM1.50 25%
赚幅必须一致(长达18个月)
2015年1月1日至 2016年6月30日基准:
Form 21
涨价的原因
成本
赚幅
列出:
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消费税注册商家
必须发出税务发票给每个顾客
s 33(1)
违规的商家
s 33(2)(a)
(1) 罚款不超过RM30,000(2) 监禁不超过2年(3) 两者兼施
征收
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(GST registrant)
没有注册消费税的商家
不能发出税务发票给顾客
不能征收
s 33(10)(b)
违规的商家
s 33(11)
(1) 罚款不超过RM30,000(2) 监禁不超过2年(3) 两者兼施
+
额外罚款2倍消费税额
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(Non GST registrant)
税务发票(自2015年4月1日起)
现有旧式发票
+
盖章
‘税务’的字
消费税注册号码6%消费税
适用至2015年9月30日
(a) 预先打印好手写税务发票
(b) 使用Excel电子表
格软件来创建税务发票
A 0001B 0001
税务发票的编码必须依次序
建议不要分成两份税务发票,如下:
系统发出税务发票
00010002
消费税模式收银机
销售据点系统
- 药剂房- 五金店- 文具店
关税局批核的会计
软件
- 创建GAF文件
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(Tax invoice)
(Computer tax invoice)(Pre-printed tax invoice)
(Cash register) (P.O.S)
预先打印手写发票、消费税模式收银机、销售据点系统(Manual invoice) (Cash register) (Point of sales system)
1. 小型五金店(年度营业额:
RM500,000 – RM2百万)2. 零售店3. 大炒店
消费税模式收银机
发出税务发票
收取消费税
+
每个课税期必做:计算并检查6%消费税的存货
中型五金店
年度营业额:RM3百万 – RM5百万
销售据点系统
消费税模式收银机
将货品以大类别来分组
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(Cash register)
(P.O.S)
(Cash register)
(Big category)
五金店/修车厂
消费税模式收银机 销售据点系统
(Cash register) (P.O.S)
预先打印手写税务发票
将货品根据大类别分组
- 发出税务发票- 征收消费税
将存货和采购的进账事务外包给会计公司
规划
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(符合消费税特征)
信用卡中心
消费税注册商家
经商开支:信用卡收费
零售商
- 家私- 手表
信用卡付账
RM106
税务发票 现金付款
100 6
消费税
100.00+ 3.00
103.00+ 6.18
109.18 消费税
税务发票
生意收入 RM103
RM6.18
生意收入
汽车代理商
生意用途
新车
出售二手车
赚幅配套(Margin Scheme)
乘用汽车的困扰~
二手车代理商
预付税不可抵扣(Blocked input tax)
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
消费税 消费税抵扣
1 购买乘用轿车(a) 生意用途(b) 私人用途
✓
✓
xx
2 购买脚踏车(a) 生意用途 ✓ ✓
3 汽车维修与保养 ✓ x
4 汽油(a) RON 95(b) RON 97(c) 柴油
x✓
x
-✓
-
5 汽车保险 ✓ ✓
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应酬消费
应酬消费
税务发票
[RM100] + 6% (预付税)
1/3 私人用途2/3 经商用途
- 聚餐- 旅游- 礼物
+
消费税注册供应商
员工
现有的顾客
潜在客户
供应商
生意伙伴:银行/律师
预付税可抵扣
预付税不可抵扣
6%
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(Entertainment expense)
(Input tax blocked)(Input tax deductible)
办公室的租金
水电费 污水处理
(Rental of office)
(Utilities) (Indah Water)店主名字
(Landlord name)
租户付钱(Payment by tenants)
有预付税可以抵扣
- √ input tax
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
租金水电费
税务发票(6%)
(Tax Invoice)
借记单(无6%)
(Debit Note)
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
A 公司 B公司*
*A公司必须开出: *不能再用:
+ 6%消费税
RM
进口货品(Import) xx
入关税(Custom duty) x
A
+ 6%消费税 x A x ← 现金/银行本票
xx
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
6%经商采购
车油(RON97)、煤气、锅等等
0%经商采购
- 炒饭- 炒面
发出税务发票
使用收银机
大米、面、食油
[年度营业额超过RM500,000]
不发税务发票
消费税由商家自行承担
以每日的营业额来计算征收税
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(Cash register)
小贩
消费税注册商
非消费税注册商
煤气
合情合理合法地调整价格
价格 ≈ 2%
交通费
0%消费税
所需食材
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
小贩
夜市场商家 (Pasar Malam)
年度营业额
不超过RM500,000
不必注册消费税
RM500,000或以上
征收
- 务必发出税务发票
商家吸纳消费税
无法发出税务发票
当日销售 x6
106
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
生意规划
成立公司有限合伙企业(Limited Liability Partnership)
私人有限公司(Sdn Bhd)
私人有限公司有限合伙企业独资经营
• 无需稽查• 更多税务优待
与6名朋友共同经营生意- 小食档- 经济粉档
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
七人行:
发出税务发票
制造商/零售商
消费税注册商
详细税务发票
简易税务发票
或
顾客 非经商用
两码事预付税的抵扣和
私人有限公司 经商用
1. 发出税务发票
2. 预付税的抵扣
商家消费收到简易税务发票预付税的抵扣不超过RM30
全额消费不超过RM530
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(Issuance of tax invoice) (Deductibility of input tax)
(Full tax invoice)
(Simplified tax invoice)
预付金
D冷气机 RM6,572
RM5,300 消费税6% = RM300
T0
10%预付金T1
冷气机运送
税务发票2
RM5,300
(减)预付金 (530)
4,770
消费税1 = RM30 消费税2 = RM270
税务发票1
RM530
……………………….
∑ 300
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
收到货品
1.4.2015
发票
提前给予发票
之前 之后
出货日
税务发票
替换之前的发票
1.4.2015
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
制造商
零售商 潜在客户
税务发票 – 无价格
免费货品
- 数量↓- 测试- 样品
税务发票 – 无价格
与采购货品数量相符 :免费现有客户
(Nil value)
(Free goods)
(Nil value)
订金
买车时支付的订金
RM100, RM500
汽车销售视车贷批核与否而定
车贷已获批核
汽车确定售出
发出税务发票
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
- 可退还 (Refundable)
(Deposit)
坏账(Bad debts)
销售
发出税务发票
呈报6%消费税
Dr DebtorsCr SalesCr Output tax
X
6 个月
坏账减免
Dr Bad debtsDr Input tax
Cr Debtors
(进账而已,不发出退货单)
坏账收回
Dr BankCr Bank debts
recoveredCr Output tax
(Bad debts relief)
X
(Bad debts recovered)
A B
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
未清还供应商的债务(公司间共同分担的开支)
Outstanding to suppliers
采购
收到税务发票
承担6%消费税
Dr PurchasesDr Input tax
Cr Trade creditors
6 个月
仍未偿还
Dr Trade creditorsCr Output tax
偿还供应商
Dr Input taxCr Bank
(Outstanding payment)
P RM
XXX
(Repayment)
(Interco shared expenses)
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
收入
消费税代码
SR 标准率征收税 6%
DS 礼物,货物遗失
AJS 坏账收回
OS 股息收入
代码
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(Income)
消费税代码
TX 标准率预付税 6%
AJP 坏账
ZP 零税率的供应
NR 非消费税注册商
OP 消费税范围外的供应
EP 豁免消费税的供应
BL 不可抵扣预付税
支出
代码
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
(Expenses)
文件记录保存
关税局
税收局
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
长达7年
违规商家:
1. 罚款不超过RM50,000
2. 监禁不超过3年
3. 两者兼施
违规商家:
1. 罚款介于RM300 至 RM10,000
2. 监禁不超过1年
3. 两者兼施
1. 正确(a) 计算与 (b) 征收消费税 2. 正确抵扣预付税+
3. 呈报消费税03报表 漏报税
罚款不超过RM50,000
监禁不超过3年+
4. 准时呈报
31.7.2015(4月-6月)
31.5.2015(4月)
30.6.2015(5月)
罚款不超过RM50,000
监禁不超过3年
逾期报税
+
5. 准时缴付消费税差额罚款不超过RM50,000
监禁不超过3年
逾期缴税
6. 完整保存文件并簿记消费税
罚款不超过RM50,000
监禁不超过3年7. 公司董事自行承担
风险
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
+ 漏报的税额
(Voluntary registration)
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
千万………
988 <百科全说2.0:精打细税> 鍾貴發博士 2015年5月31日
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