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9. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS

A.E.A.T. Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Í N D I C E

9.1. La naturaleza del impuesto y elementos estructurales.

9.2. Disposiciones que lo regulan.

9.3. Establecimientos censados y sometidos a control.

9.4. Base imponible y tipos impositivos del impuesto.

9.5. Recaudación líquida obtenida.

9.6. Autoliquidaciones y Aplazamientos de pago.

9.7. Cesión del impuesto a las Comunidades Autónomas.

9.7.1. Cuotas líquidas devengadas en el año 2010.

9.7.2. Consumo de hidrocarburos con pago del IVMDH en el año 2010.

9.8. Estructura de las bases imponibles del impuesto y tipos impositivos medios.

9.8.1. Cuotas asociadas a la estructura del consumo.

9.8.2. Las tasas de variación de la recaudación.

9.9. Incidencia del IVMDH en los precios y fiscalidad de los hidrocarburos.

Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T. Capítulo 9.

9. IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DEDETERMINADOS HIDROCARBUROS.

9.1. La naturaleza del impuesto y elementos estructurales.

El Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (IVMDH) ha sido introducido en el sistema fiscal por el artículo 9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (B.O.E. del 31) que define su naturaleza como la de un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de determinados hidrocarburos, gravando en fase única, las ventas minoristas de los productos comprendidos en su ámbito objetivo, con arreglo a las disposiciones de dicha Ley. Por consiguiente, la Ley no lo incluye dentro de los impuestos especiales aunque su naturaleza parece responder a la de estos impuestos.

Esta misma Ley dispone que su rendimiento recaudatorio se afectará, en su totalidad, a la financiación de los gastos de naturaleza sanitaria, si bien la parte proveniente de la aplicación de los tipos de gravamen autonómicos podrá dedicarse a financiar actuaciones medioambientales, finalidades ambas que deberán orientarse por criterios objetivos.

La Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las CC.AA. de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía (B.O.E. del 31) incluye el IVMDH entre los cedidos. La misma Ley regula el alcance de la cesión y punto de conexión en este impuesto, estableciendo que se cede a la Comunidad Autónoma el rendimiento del impuesto producido en su territorio, considerándose producido en el territorio de cada una el rendimiento del impuesto que corresponda:

A las ventas minoristas efectuadas en los establecimientos de venta al público al por menor situados en cada Comunidad, con excepción de los suministros que se efectúen a consumidores finales que dispongan de las instalaciones necesarias para recibirlos y consumirlos en otra Comunidad, en los que el rendimiento se considerará producido en esta última.

A las importaciones y adquisiciones intracomunitarias de los productos comprendidos en el ámbito objetivo del impuesto cuando se destinen directamente al consumo del importador o del adquirente en un establecimiento de consumo propio situado en dicha CA.

Según lo establecido en las Leyes 17 a 31/2002, la cesión efectiva del IVMDH surte efectos desde el 1 de enero de 2002, si bien las funciones inherentes a la gestión de los mismos continuarán siendo ejercidas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria hasta tanto no se haya procedido, a instancia de la Comunidad Autónoma, al traspaso de los servicios adscritos a dichos tributos.

El ámbito territorial de aplicación está constituido por todo el territorio español con excepción de Canarias, Ceuta y Melilla, coincidiendo con el del Impuesto sobre Hidrocarburos (en adelante, “IH”).

Su ámbito objetivo estuvo originariamente integrado por las gasolinas, el gasóleo, el fuelóleo y el queroseno, tal como se definen en el artículo 49 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, si bien la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, eliminó de dicho ámbito, a partir del 1 de enero de 2003, el queroseno utilizado como combustible de calefacción.

Como ocurre en el IH, se consideran incluidos en su ámbito objetivo, los demás hidrocarburos líquidos que se utilicen como combustible de calefacción y los que, con excepción del gas natural, el metano, el gas licuado del petróleo y demás productos gaseosos equivalentes, se destinen a ser utilizados como carburante, como aditivos para carburante o para aumentar el volumen final de un carburante.

9.3


El hecho imponible del IVMDH está constituido por las ventas minoristas y el autoconsumo de los productos comprendidos en su ámbito objetivo. Tienen la consideración de ventas minoristas:

Las ventas o entregas de los productos comprendidos en el ámbito objetivo (en adelante, “productos”) destinados al consumo directo de los adquirentes. En todo caso se consideran «ventas minoristas» las efectuadas en los establecimientos que cuenten con instalaciones fijas para la venta al público para consumo directo de los productos, con independencia del destino que den los adquirentes a los productos adquiridos.

Las importaciones y las adquisiciones intracomunitarias de los productos cuando se destinen directamente al consumo del importador o del adquirente en un establecimiento de consumo propio.

Las ventas minoristas se considerarán realizadas:

Para las ventas o entregas realizadas en los establecimientos de venta al público al por menor, en estos establecimientos;

para las entregas efectuadas por suministradores directos a instalaciones fijas de consumidores finales, en las instalaciones de recepción y consumo;

para las importaciones y las adquisiciones intracomunitarias, en los establecimientos de consumo propio.

El impuesto se devenga, en las ventas o entregas, en el momento de la puesta de los productos a disposición de los adquirentes o, en su caso, en el de su autoconsumo, siempre que se haya ultimado el régimen suspensivo del Impuesto sobre Hidrocarburos. En las importaciones, el impuesto se devenga en el momento en que los productos queden a disposición de los importadores, una vez ultimada la importación a consumo y el régimen suspensivo.

Este desvío respecto de lo que ocurre con el Impuesto sobre Hidrocarburos hace que la cuota por este impuesto no se integre en la base del IVA por operación asimilada a importación.

Son sujetos pasivos del IVMDH los propietarios de los productos que realicen las operaciones sujetas. En el caso de las importaciones y adquisiciones intracomunitarias sujetas al impuesto, lo son los titulares de los establecimientos de consumo propio, considerándose como tales los lugares o instalaciones de recepción y consumo final en estos supuestos.

Los supuestos de exención establecidos en relación con el IVMDH, son los mismos que los que se aplican para el Impuesto sobre Hidrocarburos. El alcohol etílico incorporado como biocarburante en las gasolinas que en el IH está exento (tipo cero a partir del 1 de enero de 2003, de acuerdo con el Artº 50 bis de la Ley 38/1992 de Impuestos Especiales, introducido por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social), en el caso del IVMDH está gravado con el tipo establecido en el mismo. Asimismo, el metil éster de ácidos grasos (biodiésel) incorporado al gasóleo uso general y, por tanto, destinado a ser usado como carburante, como aditivo para el carburante o para aumentar el volumen final de un carburante está sujeto al IVMDH y tributa al tipo impositivo aplicable al producto sujeto al que se añadan o al que se consideran que sustituye: gasóleo uso general en este caso y gasolinas 95 I.O., carburante más convencional, si se trata de bioetanol.

9.2. Disposiciones que lo regulan.

Ley 24/2001, de 27 de diciembre (B.O.E. del 31 y corrección de errores en el de 25 de mayo de 2002), de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, cuyo artículo 9 establece el impuesto.

9.4


Ley 21/2001, de 27 de diciembre (B.O.E. del 31), por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.

Ley 7/2002, de 25 de julio (BOCM del 26 de julio, B.O.E. del 23 de agosto), de la Comunidad Autónoma de Madrid, por la que se regula el tipo de gravamen autonómico del IVMDH en la Comunidad de Madrid. Derogada por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (B.O.C.M. del 25 de octubre).

Ley 13/2002, de 20 de diciembre (BOCM del 21 de julio), por la que, entre otras, se exige declaración informativa a los titulares de establecimientos desde los que se realizan algunas de las operaciones sujetas al IVMDH.

Ley 31/2002, de 30 de diciembre (DOGC del 31 de diciembre), de Medidas Fiscales y Administrativas, por la que, entre otras, se exige una declaración informativa a los titulares de establecimientos desde los que se realizan algunas de las operaciones sujetas al IVMDH.

Ley 53/2002, de 30 de diciembre (B.O.E. del 31), de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, por la que se modifica, a partir del 1 de enero de 2003, el ámbito objetivo del IVMDH y queda eliminado del mismo el queroseno utilizado como combustible de calefacción.

Ley 25/2003, de 15 de julio (B.O.E. del 16), por la que se aprueba la modificación del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

Ley 13/2003, de 23 de diciembre (BOCM de 30/12/03 - B.O.E. de 29/01/04), de prórroga de la vigencia de determinadas medidas fiscales vigentes en la Comunidad de Madrid en 2003.

Ley 9/2003, de 23 de diciembre (DOG de 29/12/03 - B.O.E. de 29/01/04), de medidas tributarias y administrativas, en el artículo 5 establece el tipo de gravamen autonómico en el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos a que hace referencia el artículo 9.Diez.3 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de aplicación a la Comunidad Autónoma de Galicia.

Ley 6/2003, de 30 de diciembre (BOPA de 31/12/03 - B.O.E. de 29/02/04), de Medidas Presupuestarias, Administrativas y Fiscales, en el artículo 19 del Capítulo V establece el tipo de gravamen autonómico en el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos a que hace referencia el artículo 9.Diez.3 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, aplicable al Principado de Asturias para el ejercicio 2004 y siguientes.

Ley 13/2003, de 23 de diciembre (BOCYL del 30), de medidas Económicas, Fiscales y Administrativas establece, entre otras, la obligatoriedad anual de una declaración informativa relativa al IVMDH, aplicable en la C.A. de Castilla y León.

Ley 18/2003, de 29 de diciembre (BOCA del 30), por la que se aprueban medidas fiscales y administrativas, y, entre otras, en su Artº 10 establece la obligatoriedad de los titulares de venta al público al por menor de presentar una declaración informativa a la Consejería de Economía y Hacienda de la C.A. de Andalucía, en la primera quincena de cada trimestre, de las cantidades que haya vendido de cada uno de los productos incluidos en el ámbito objetivo del IVMDH.

Ley de 26/2003, de 30 de diciembre (BOA del 31) de Medidas Tributarias y Administrativas, entre las obligaciones formales relativas a la gestión de los impuestos cedidos establece la obligatoriedad de informar por parte de los operadores de productos petrolíferos que suministren a establecimientos de venta al por menor situados en el ámbito territorial de la Comunidad de Aragón, de las cantidades suministradas de cada producto a dichos establecimientos.

Ley 7/2004, de 16 de julio (DOGC de 21/07/04 - B.O.E. de 29/09/04), de medidas fiscales y administrativas, en el artículo 4 del Capítulo II establece el tipo de gravamen autonómico en el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos a que hace referencia el

9.5


artículo 9.Diez.3 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, aplicable a Cataluña, con efectos desde 1 de agosto de 2004.

Ley 11/2005, de la Comunidad Valenciana, de 9 de diciembre (DOGV del 12), por la que se regula el tipo de gravamen autonómico del Impuestos sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en la Comunidad Valenciana.

Ley 16/2005, de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha, de 29 de diciembre (DOCM del 31), por la que se regula el tipo de gravamen autonómico del Impuestos sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en la Comunidad de Castilla-La Mancha.

Ley 25/2006, de 17 de julio (B.O.E. del 18), por la que se modifica el régimen fiscal de las reorganizaciones empresariales y del sistema portuario y se aprueban medidas tributarias para la financiación sanitaria y para el sector del transporte por carretera - se introducen modificaciones en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, en relación con las bandas del tipo de gravamen autonómico -.

Ley 26/2009, de 23 de diciembre (DOGC del 31), de medidas fiscales, financieras y administrativas. Disposición adicional quinta. Devolución del IVMDH soportado por agricultores y ganaderos en la Comunidad Autónoma de Cataluña.

Ley 11/2010, de la Comunidad de Andalucía, de 3 de diciembre (B.O.E. del 27), de medidas fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad y por la que se regula el tipo de gravamen autonómico, dando traslado al Decreto Ley 4/2010, de 6 de julio (BOJA del 9), con entrada en vigor el día 10 de julio de 2010.

Ley 9/2010, de la Comunidad Autónoma de Madrid, de 23 de diciembre (BOCM del 29), de Medidas Fiscales, Administrativas y Racionalización del Sector Público, por la que se elimina el gravamen autonómico sobre el queroseno de calefacción, en su Título I, artículo 1, apartado 5, puesto que dicho gravamen ha sido suprimido por la regulación estatal del impuesto.

Ley 4/2010, de 27 de diciembre (BORM del 31), de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Murcia para el ejercicio 2011. En su artículo 56 establece para el año 2011 los tipos de gravamen autonómico en el IVMDH.

Ley 19/2010, de 28 de diciembre (B.O.E. del 22 de enero 2011), de medidas tributarias y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura. En el capítulo VI, artículo 37, establece para el año 2011 los tipos de gravamen autonómico en el IVMDH en dicha Comunidad.

Ley 7/2011, de 26 de diciembre (B.O.E. del 15 de febrero), de medidas fiscales y de fomento económico en la Región de Murcia (Tipo de gravamen); esta Ley modifica el Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre y regula al tramo autonómico y el tipo autonómico de devolución del gasóleo uso profesional en del IVMDH con vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012 y se fija su importe en 24 euros por cada 1.000 litros.

Ley 1/2012, de la Comunidad Autónoma de Castilla y León, de 28 de febrero (BOCYL del 29), de Medidas Tributarias, administrativas y Financieras, por lo que, entre otras, se regula el tramo autonómico del IVMDH y el tipo de gravamen, Asimismo, se establece el tipo autonómico de devolución del gasóleo uso profesional en el IVMDH con vigencia hasta 31 de diciembre de 2012 y se fija su importe en 24 euros por cada 1.000 litros.

Real Decreto 61/2006, de 31 de enero (B.O.E. del 17 de febrero), por el que se determinan las especificaciones de gasolinas, gasóleos, fuelóleos y gases licuados del petróleo y se regula el uso de determinados biocarburantes.

Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio (DOG de 20 de octubre), por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos (Tipo de gravamen autonómico en el IVMDH).

9.6


Decreto Ley 1/2012, de 5 de enero (DOCV del 10), de medidas urgentes para la reducción del déficit en la Comunidad Valenciana (Tipo de gravamen y el tipo autonómico de devolución del gasóleo de uso profesional).

La Orden HAC/299/2002, de 14 de febrero (B.O.E. del 16), por la que se aprueba el modelo 569 de declaración-liquidación y de relación de suministros exentos en el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

La Orden HAC/774/2002, de 11 de abril (B.O.E. del 12), por la que se prorroga el plazo de presentación de la declaración-liquidación y relación de suministros exentos correspondientes a los suministros y cuotas devengadas durante el primer trimestre de 2002 del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

La Orden HAC/1554/2002, de 17 de junio (B.O.E. del 25 y corrección de errores en el de 18 de julio), por la que se aprueban las normas de gestión del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

La Orden HAC/2297/2002, de 19 de septiembre (B.O.E. del 21), por la que se modifica el párrafo 1 del apartado décimo de la Orden HAC/1554/2002, introduciendo un nuevo párrafo para el caso de las declaraciones-liquidaciones en las que a lo largo del período de liquidación resulten aplicables tipos de gravamen diferentes del IVMDH, como consecuencia de la aprobación del tramo autonómico del tipo de gravamen, en cuyo caso los sujetos pasivos estarán obligados a presentar una declaración-liquidación e ingreso de las cuotas correspondientes por cada período de tiempo en que han sido aplicados cada uno de los tipos de gravamen.

La Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre (B.O.E. del 27), por la que se establece el procedimiento para la devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicación del tipo autonómico del Impuesto sobre la Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional, se aprueba determinado Código de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un código de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

La Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre (B.O.E. del 1 de diciembre), por la que, entre otros, se aprueban determinados modelos, se refunden y actualizan diversas normas de gestión en relación con los Impuestos Especiales de fabricación y con el IVMDH, se determinan lugar, forma y plazo de presentación, así como las condiciones generales y el procedimiento para su presentación por medios telemáticos. Recientemente ha sido modificada por la Orden EHA/3363/2010, de 23 de diciembre (B.O.E. del 30), con entrada en vigor el 1 de enero de 2011.

La Orden EHA/3363/2010, de 23 de diciembre (B.O.E. del 30), por la que se modifica la Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre, por la que se aprueban determinados modelos, se refunden y actualizan diversas normas de gestión en relación con los Impuestos Especiales de Fabricación y con el Impuesto Minoristas de Determinados Hidrocarburos y se modifica la Orden EHA/1308/2005, de 11 de mayo, por la que se aprueba el modelo 380 de declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido en operaciones asimiladas a importaciones, se determina el lugar, forma y plazo de presentación, así como las condiciones generales y el procedimiento para su presentación por medios telemáticos.

La Orden EHA/2979/2011, de 2 de noviembre (B.O.E. del 5), por la que se modifica la Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicación del tipo autonómico del Impuesto sobre la Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional, se aprueba determinado Código de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un código de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

9.3. Establecimientos censados y sometidos a control.

9.7


La Orden HAC/1554/2002 establece el código de identificación minoristas (CIM) como el código que identifica las actividades y los establecimientos donde se realizan las operaciones gravadas. Los caracteres tercero y cuarto del CIM son los que identifican la actividad que se desarrolla en el establecimiento. Por consiguiente un CIM corresponde a la actividad desarrollada por un operador desde un determinado establecimiento, lo que da lugar a que un operador pueda tener asignados varios CIM y, a la vez, que a un establecimiento desde el que se efectúan las ventas minoristas esté identificado también por varios CIM.

En la citada Orden se distinguen las siguientes categorías de actividades desarrolladas en establecimientos, que se identificarán con los siguientes caracteres:

ES: Estaciones de servicio, comprendiendo las cooperativas agrícolas, de transporte, etc., con unidades de suministro (postes).

CP: Establecimientos de consumo propio y recepción directa por importaciones y adquisiciones intracomunitarias.

SU: Suministradores, que comprende a los propietarios de productos que realizan ventas minoristas directamente desde una refinería, depósito fiscal, almacén fiscal u otros almacenes, poniendo el producto a disposición del adquirente en el domicilio de éste, directamente desde dichos establecimientos. El establecimiento que se inscribe en esta categoría es aquel desde el que se efectúan las ventas minoristas (depósito, almacén fiscal, etc.) por lo que un mismo establecimiento puede figurar inscrito tantas veces como operadores actúen desde él.

VM: Incluye esta categoría, con carácter residual, el resto de establecimientos de venta al público al por menor y, en particular, los gestores e intermediarios de compras, o cualquier otra persona, que pone los productos a disposición del adquirente en su domicilio directamente, desde una refinería, depósito fiscal, almacén fiscal u otros almacenes, adquiriendo el producto a sus propietarios, que los almacenan en dichos establecimientos, y revendiéndolos a consumidores finales. La inscripción se realizará en la oficina gestora correspondiente al domicilio del establecimiento desde el que se envía el producto al consumidor final.

En el cuadro número 9.3.1 se han reflejado, con referencia a enero de 2011, el número de establecimientos de cada una de las categorías citadas, inscritos en las oficinas gestoras de cada Comunidad Autónoma. Destaca el número de estaciones de servicio que representa el 67,9% del total de actividades minoristas inscritas, seguido a notable distancia por los suministradores (18,1%) y la categoría residual (13,8%). Es interesante comparar los datos de este cuadro con los contenidos en el cuadro número 4.2.1 en relación con los establecimientos comerciales censados a efectos del Impuesto sobre Hidrocarburos, pudiendo apreciarse como el número de registros a efectos del IVMDH es muy superior al existente a efectos del IH. Entre las causas de ello, puede señalarse que a efectos del IH solamente se registran los establecimientos y actividades relacionadas con productos que se comercializan con beneficios fiscales (exenciones o tipos reducidos) mientras que a efectos del IVMDH la inscripción es obligatoria para todos los que realizan ventas minoristas de productos, aunque hayan soportado el tipo pleno. Por otra parte, así como un operador que vende desde un depósito fiscal no está censado a efectos del IH, si no es titular, sí debe estarlo por lo que respecta al IVMDH.

Por CC.AA. el mayor número de actividades registradas corresponde a Andalucía con un 19,1% del total, seguida de Cataluña (14,1%), Castilla y León (9,9%) y Castilla-La Mancha y Comunidad Valenciana (9,6%, respectivamente).

9.4. Base imponible y tipos impositivos del impuesto.

La base del impuesto está constituida por el volumen de los productos, expresado en miles de litros, con excepción del fuelóleo, respecto del cual estará constituida por el peso del producto expresado en toneladas métricas.

9.8


El tipo de gravamen aplicable a cada producto se forma mediante la suma de los tipos estatal y autonómico. Estos últimos podrán ser aprobados por las respectivas Comunidades Autónomas, conforme a lo previsto en las normas que regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación autonómica.

Los tipos estatales se pueden observar en el cuadro número 9.4.1 y han permanecido inalterados desde la implantación del IVMDH en 2002.

9.9


Cuadro nº 9.3.1

CP ES SU VM

ANDALUCIA 14 2.973 604 679 4.270ARAGÓN 1 760 219 178 1.158ASTURIAS 2 406 94 50 552BALEARES 1 263 107 50 421CANTABRIA 234 44 16 294CASTILLA LA MANCHA 1.387 407 345 2.139CASTILLA LEÓN 5 1.275 506 429 2.215CATALUÑA 6 2.207 568 357 3.138EXTREMADURA 2 622 114 66 804GALICIA 4 987 362 129 1.482MADRID 2 847 193 143 1.185MURCIA 1 592 128 79 800NAVARRA 358 97 119 574PAÍS VASCO 530 219 235 984LA RIOJA 109 33 10 152VALENCIA 1 1.611 338 202 2.152

TOTAL 39 15.161 4.033 3.087 22.320

- Los datos se refieren a enero de 2011.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS. ESTABLECIMIENTOS CENSADOS

(Actividades Comerciales)

COMUNIDAD TOTALConsumo

propioEstaciones

Servicio SuministradoresVenta Público

por menor

9.10


Cuadro nº 9.4.1

(*) Suprimido por Ley 53/2002 de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social para 2003

EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICABLES POR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTASDE DETERMINADOS HIDROCARBUROS

2002 desde 2003 2002 2003 2004 2005 desde 2006

Gasolinas auto 1.000 litros 24 24 0 - 10 0 - 17 0 - 24 0 - 24 0 - 48

Gasóleo uso general 1.000 litros 24 24 0 - 10 0 - 17 0 - 24 0 - 24 0 - 48

Gasóleo usos especiales y calefacción 1.000 litros 6 6 0 - 2,50 0 - 4,25 0 - 6 0 - 6 0 - 12

Fuelóleos tonelada 1 1 0 - 0,40 0 - 0,70 0 - 1 0 - 1 0 - 2

Queroseno uso general 1.000 litros 24 24 0 - 10 0 - 17 0 - 24 0 - 24 0 - 48

Queroseno de calefacción 1.000 litros 6 ( * ) 0 - 2,50

UNIDADESTRAMO AUTONÓMICOTIPO ESTATAL

CONCEPTOS

Cuadro nº 9.4.2

Asturias Galicia Cataluña CastillaLa Mancha

C. Valenciana Andalucia Región de Murcia

Extremadura

2002 desde 2003 2004 2004 2004 2006 2006 2010 2011 2011

Gasolinas auto 1.000 litros 10 17 24 24 24 24 24 24 24 24

Gasóleo uso general 1.000 litros 10 17 20 12 24 24 12 24 12 20

Gasóleo usos especiales y calefacción 1.000 litros 2,5 4,25 6 6 2 0 2 6 0

Fuelóleos tonelada 0,4 0,7 1 1 1 1 1 1 1 1

Queroseno uso general 1.000 litros 10 17 24 24 24 24 24 24 24 24

Queroseno de calefacción 1.000 litros 2,5

Fecha entrada en vigor 01.08.02 01.01.04 01.01.04 01.08.04 01.01.06 01.01.06 10.07.10 01.01.11 01.01.11

Unidad: Euros

CONCEPTOS UNIDADESMadrid

9.11


La Ley 21/2001 que regula el alcance de las competencias normativas en relación con el IVMDH dispone que las CC.AA. podrán asumir competencias normativas sobre el tipo de gravamen autonómico, que podrá ejercerse bien en todos los productos gravados, o bien solo en alguno de ellos, dentro de las bandas reflejadas en la parte derecha del mismo cuadro que viene expresadas en euros por 1.000 litros salvo para el fuelóleo que es en euros por tonelada. El intervalo de las bandas autorizadas en el tramo autonómico se ha duplicado a partir de 1 de enero de 2006 respecto de la última elevación realizada en 2004.

En el año 2002 y 2003, solamente la Comunidad Autónoma de Madrid aprobó tipos autonómicos, que se aplicaron a partir del día 1 de agosto de 2002, en los niveles superiores de las bandas autorizadas. Posteriormente, en enero de 2004, los han implantado las Comunidades de Asturias y Galicia y desde el 1 de agosto los ha incorporado, también, Cataluña. A partir de 1 de enero de 2006, se han sumado las Comunidades de Castilla-La Mancha y Valenciana implantando los tipos en el extremo superior de la banda (24 y 6 euros), si bien en el caso del gasóleo de uso especial los tipos han sido de 2 y 0 euros/1000 litros, respectivamente, en ambas Comunidades. Con entrada en vigor en julio de 2010, se han aprobado en la Comunidad de Andalucía: 24 euros para los casos de las gasolinas, gasóleo uso general y queroseno, limitándolo a 2 euros para el gasóleo uso especial y 1 euro para el fuelóleo.

Recientemente, con las nuevas medidas fiscales para la reducción del déficit público y sostenibilidad de las CC.AA., tres autonomías han implantado los tipos de gravamen autonómico: la Región de Murcia (Ley 4/2010, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la C.A para el año 2011), aplica 24 euros/1000 l para gasolinas y queroseno uso general, 12 euros/1000l para el gasóleo uso general, 6 euros/1000 l para el gasóleo uso especial y 1 euro/t para el fuelóleo; Extremadura (Ley 19/2010, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la C.A para el año 2011), aplica 24 euros/1000 l para gasolinas y queroseno uso general, 20 euros/1000l para el gasóleo uso general, 0 euros/1000 l para el gasóleo uso especial y 1 euro/t para el fuelóleo y, por último, Castilla y León (Ley 1/2012, de 28 de febrero), aplica, desde el 1 de marzo de 2012, 48 euros/1000 l para gasolinas, gasóleo uso general y queroseno uso general, 2 euros/1000l para el fuelóleo e implanta un tipo de 24 euros/1000l para el gasóleo uso profesional.

En el cuadro número 9.4.2, se pueden observar los valores que han fijado estas Comunidades para cada uno de los hidrocarburos sujetos al IVMDH.

9.5. Recaudación líquida obtenida.

El período de liquidación del IVMDH es el trimestral natural, debiendo presentarse la declaración-liquidación y realizarse el ingreso simultáneo de las cuotas en los veinte primeros días naturales siguientes a aquél en que finalice el trimestre en que se han producido los devengos. No obstante, cuando en un período de liquidación se modifiquen los tipos impositivos autonómicos, deberá presentarse una declaración-liquidación por cada uno de los períodos de aplicación de cada uno de los tipos.

El modelo a utilizar para la autoliquidación del IVMDH es el 569, aprobado por la Orden HAC/299/2002, de 14 de febrero. En el mismo documento se relacionan los suministros efectuados con exención del impuesto.

En el cuadro número 9.5.1, con idéntica estructura a la utilizada para cada uno de los impuestos especiales, se han reflejado los datos de recaudación mensual, acumulada y anual móvil obtenida por el IVMDH en el período 2007-2010, excluidas las recaudaciones del País Vasco ingresadas directamente en cada una de sus Diputaciones Forales y desde el cuarto trimestre de 2003 las correspondientes a la Diputación Foral de Navarra.

Aunque los primeros ingresos correspondientes a cuotas devengadas en el primer trimestre del año 2002 se pueden observar ya en el mes de abril, no es hasta el mes de julio, con la publicación de la Orden HAC/774/2002, de 11 de abril (B.O.E. del 12), por la que se prorroga el plazo

9.12


de presentación de la declaración-liquidación de las cuotas devengadas durante el primer trimestre de 2002, donde la gran mayoría de sujetos pasivos del impuesto presenta la declaración y realiza el ingreso correspondiente a cuotas devengadas en el primer y segundo trimestre.

9.13


Cuadro nº 9.5.1

2007 2008 2009 2010 2007 2008 2009 2010 2007 2008 2009 201008/07 09/08 10/09 08/07 09/08 10/09 08/07 09/08 10/09

E 309.442 319.228 293.357 280.993 3,2 -8,1 -4,2 309.442 319.228 293.357 280.993 3,2 -8,1 -4,2 1.251.734 1.285.240 1.222.518 1.150.638 2,7 -4,9 -5,9F 2.227 1.652 1.644 2.575 -25,8 -0,5 56,6 311.669 320.880 295.001 283.568 3,0 -8,1 -3,9 1.252.228 1.284.665 1.222.509 1.151.569 2,6 -4,8 -5,8M 626 800 1.470 2.096 28,0 83,6 42,7 312.295 321.681 296.471 285.664 3,0 -7,8 -3,6 1.252.072 1.284.840 1.223.178 1.152.196 2,6 -4,8 -5,81T 312.295 321.681 296.471 285.664 3,0 -7,8 -3,6 312.295 321.681 296.471 285.664 3,0 -7,8 -3,6 1.252.072 1.284.840 1.223.178 1.152.196 2,6 -4,8 -5,8

A 312.035 306.186 275.101 269.484 -1,9 -10,2 -2,0 624.330 627.867 571.572 555.148 0,6 -9,0 -2,9 1.263.862 1.278.991 1.192.094 1.146.579 1,2 -6,8 -3,8M 1.491 1.503 1.203 1.865 0,8 -19,9 55,0 625.821 629.370 572.775 557.013 0,6 -9,0 -2,8 1.263.393 1.279.003 1.191.794 1.147.241 1,2 -6,8 -3,7J 862 1.482 1.238 1.543 71,9 -16,5 24,6 626.683 630.852 574.013 558.556 0,7 -9,0 -2,7 1.263.226 1.279.623 1.191.550 1.147.546 1,3 -6,9 -3,7

2T 314.388 309.171 277.542 272.892 -1,7 -10,2 -1,7 626.683 630.852 574.013 558.556 0,7 -9,0 -2,7 1.263.226 1.279.623 1.191.550 1.147.546 1,3 -6,9 -3,7

J 320.968 305.502 287.770 281.165 -4,8 -5,8 -2,3 947.652 936.354 861.784 839.721 -1,2 -8,0 -2,6 1.271.778 1.264.156 1.173.818 1.140.940 -0,6 -7,1 -2,8A 857 1.125 1.241 1.903 31,3 10,3 53,4 948.508 937.478 863.024 841.624 -1,2 -7,9 -2,5 1.270.889 1.264.424 1.173.934 1.141.603 -0,5 -7,2 -2,8S 376 845 1.037 1.515 124,9 22,6 46,1 948.884 938.324 864.061 843.139 -1,1 -7,9 -2,4 1.270.775 1.264.894 1.174.126 1.142.081 -0,5 -7,2 -2,73T 322.201 307.472 290.048 284.583 -4,6 -5,7 -1,9 948.884 938.324 864.061 843.139 -1,1 -7,9 -2,4 1.270.775 1.264.894 1.174.126 1.142.081 -0,5 -7,2 -2,7

O 324.650 308.370 295.368 319.345 -5,0 -4,2 8,1 1.273.534 1.246.694 1.159.429 1.162.484 -2,1 -7,0 0,3 1.276.922 1.248.614 1.161.124 1.166.058 -2,2 -7,0 0,4N 1.047 101 1.869 2.313 -90,4 1.751,3 23,8 1.274.580 1.246.795 1.161.298 1.164.797 -2,2 -6,9 0,3 1.275.877 1.247.668 1.162.892 1.166.502 -2,2 -6,8 0,3D 874 1.594 1.705 1.815 82,4 7,0 6,5 1.275.454 1.248.388 1.163.003 1.166.612 -2,1 -6,8 0,3 1.275.454 1.248.388 1.163.003 1.166.612 -2,1 -6,8 0,34T 326.570 310.065 298.942 323.473 -5,1 -3,6 8,2 1.275.454 1.248.388 1.163.003 1.166.612 -2,1 -6,8 0,3 1.275.454 1.248.388 1.163.003 1.166.612 -2,1 -6,8 0,3

La recaudación correspondiente al impuesto obtenida por las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra ha sido la siguiente:

País Vasco 51.957 53.068 51.436 49.266 2,1 -3,1 -4,2Navarra 22.117 22.593 21.933 22.417 2,2 -2,9 2,2TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA 1.349.528 1.324.050 1.236.372 1.238.295 -1,9 -6,6 0,2

Fuente: Para el P. Vasco y Navarra, Subdirección Gral. de Estadística de los Servicios. Inspección General. Ministerio de Economía y Hacienda.(1) En las columnas del "Periodo anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.La recaudación se expresa en miles de Euros.

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS

MES

PERIODO MENSUAL PERIODO ACUMULADO PERIODO ANUAL MÓVIL (1)

% VARIACIÓN % VARIACIÓN % VARIACIÓN

9.14


En el cuadro número 9.5.2 se ha reflejado la evolución mensual de la recaudación líquida del impuesto en 2010, con criterio de caja, así como la distribución territorial de las cuotas recaudadas en las Oficinas Gestoras de las distintas Comunidades Autónomas.

La distribución por ámbitos territoriales, en el caso del IVMDH, presenta el inconveniente de que los ingresos por autoliquidación se contabilizan inicialmente en Servicios Centrales y, posteriormente, se rectifican y se imputan a la Delegación regional de cada Comunidad, por lo que si en el momento de obtener la información todavía no se han realizado las oportunas rectificaciones, las Comunidades presenta unos cifras inferiores a las reales. En la distribución territorial por CC.AA., puede observarse que aparece una cantidad, incluida en Servicios Centrales, de ingresos pendientes de regularización o imputación por razones varias, en el momento de captura de los datos.

La recaudación mensual no incluye los ingresos realizados directamente en cada una de las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra, mientras que en la distribución territorial se han incorporado dichos ingresos practicados según las autoliquidaciones presentadas en las mismas.

De la total recaudación, incluidos los ingresos del País Vasco y Navarra y la cantidad que figura como pendiente de imputación, el 21,97% de los ingresos se han realizado en Cataluña, el 13,60% en Andalucía, el 12,15% en la Comunidad de Madrid, el 11,22% en la Comunidad Valenciana y el 8,33% en la Comunidad de Castilla-La Mancha, quedando apenas un 32,73% para el resto de Comunidades. Posteriormente, habrá ocasión de ver la distribución territorial correspondiente a las cuotas devengadas en cada una de las CC.AA., de acuerdo con las autoliquidaciones presentadas, referidas al rendimiento producido en su respectivo territorio.

9.6. Autoliquidaciones y Aplazamientos de pago.

En el cuadro número 9.6.1, se ofrece la información relativa a los ingresos por autoliquidaciones en el período 2007-2010, excluidas las presentadas directamente en las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra. El número de contribuyentes que ha practicado autoliquidaciones por el IVMDH en 2010 asciende a 4.943, un 3,02% más que el año anterior.

La distribución por tramos de cuotas de las autoliquidaciones presentadas en 2010, un 4,3% más que el año anterior, se ha recogido también en el cuadro. En él se puede apreciar cómo, al igual que sucediera en los años anteriores, el mayor número de autoliquidaciones presentadas corresponde al tramo inferior de hasta 100.000 euros (98,7%), lo que no impide que las cuotas ingresadas con ellas representen tan solo el 27,3% del importe total, un 25,5% en 2009. Por el contrario, el número de autoliquidaciones por importe superior al millón de euros supone el 0,69% del total de autoliquidaciones, prácticamente el mismo porcentaje que el registrado el año anterior, aunque con ellas se ha ingresado el 48,2% de la total recaudación frente a un 47,8% en 2009.

Dividiendo la recaudación procedente de autoliquidaciones entre el número de autoliquidaciones presentadas, se obtiene la cuota media por autoliquidación que ha resultado ser de 51.110 euros en 2010, un 1,2% inferior a la registrada el año anterior.

El importe de los aplazamientos de pago concedidos en el año 2010 se eleva a 25,4 millones de euros, frente a 22,16 millones de euros de 2009 y corresponden a 1.238 autoliquidaciones, 342 más que en 2009, presentadas por 479 contribuyentes que han solicitado aplazamiento, 96 más que el año anterior.

9.7. Cesión del impuesto a las Comunidades Autónomas.

9.15


La Ley 21/2001 que desarrolla el contenido de la Ley Orgánica 7/2001 por la que se actualiza la LOFCA, incluye el IVMDH entre los tributos cedidos. La gestión, liquidación, recaudación, inspección y revisión de los actos dictados en vía de gestión corresponde al Estado que, sin embargo, respecto del IVMDH y de los demás impuestos cedidos totalmente, delega sus

9.16


Cuadro nº 9.5.2

CC.AA. Total % s/Subtotal

Enero 280.992.793,32 Andalucía 168.212.044,31 13,60Febrero 2.575.142,40 Aragón 34.765.731,38 2,81Marzo 2.096.268,01 Asturias 36.152.283,21 2,92Abril 269.484.000,21 Baleares 19.297.825,84 1,56Mayo 1.865.259,05 Cantabria 13.135.405,13 1,06Junio 1.542.946,67 Castilla La Mancha 103.073.605,64 8,33Julio 281.164.856,54 Castilla León 78.548.648,36 6,35Agosto 1.902.811,54 Cataluña 271.766.575,15 21,97Septiembre 1.514.950,61 Extremadura 24.980.908,28 2,02Octubre 319.345.234,23 Galicia 88.103.305,03 7,12Noviembre 2.312.809,46 Madrid 150.332.840,69 12,15Diciembre 1.815.312,62 Murcia 31.292.189,21 2,53

Navarra 22.416.626,00 1,81Total 1.166.612.384,66 País Vasco 49.265.927,00 3,98

La Rioja 6.756.618,32 0,55C. Valenciana 138.714.315,23 11,22

SUBTOTAL 1.236.814.848,78 100,00Servicios Centrales (2) 1.474.758,45 0,12

TOTAL 1.238.289.607,23 100,00

(1) No incluye recaudación País Vasco y Navarra.(2) Pendientes de imputación.Fuente: RECLI (DIT). Para el País Vasco y Navarra, Subdirección Gral. de Estadística de los Servicios. Inspección Gral. del Ministerio de Economía y Hacienda.

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN LÍQUIDA DEL IVMDH EN EL AÑO 2010

Evolución mensual (1)(Euros)

Distribución territorial (Euros)

9.17


Cuadro nº 9.6.1

Número %

CONTRIBUYENTES 145 3,02

% s/Total % s/Total Cuota media % s/Total % s/Total Cuota media % s/Total % s/Total Cuota media % s/Total % s/Total Cuota media

Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Cuota media

Hasta 1.000 19,15 0,12 0,34 17,94 0,11 0,34 17,58 0,11 0,34 18,80 0,11 0,35 6,70 -0,12

> 1.000 - 10.000 36,00 3,04 4,66 35,27 2,99 4,68 33,69 2,91 4,77 28,27 2,49 5,52 2,06 -0,37

> 10.000 - 100.000 43,53 24,16 30,65 41,49 22,44 29,87 43,24 23,64 30,19 46,96 23,29 31,02 4,91 2,60

> 100.000 - 1.000.000 4,72 20,82 243,67 4,40 20,09 252,04 4,79 21,67 249,99 5,21 20,96 251,77 7,20 -3,32

> 1.000.000 - 10.000.000 0,63 32,39 2.842,42 0,60 29,53 2.740,39 0,62 29,88 2.676,74 0,65 27,97 2.677,55 5,76 3,72

> 10.000.000 - 100.000.000 0,06 15,80 14.553,03 0,08 18,27 13.091,18 0,09 21,79 13.383,88 0,11 25,18 14.364,64 -22,22 11,17

Total Autoliq/Importe/Cuota 24.310 1.242.418 51,11 23.305 1.205.097 51,71 23.357 1.289.844 55,22 21.895 1.369.159 62,53 4,31 -1,17

Nota.- Los importes se expresan en miles de euros.Fuente: Autoliquidaciones (Zujarnet)

% Variación(Euros)

TRAMOS

RESUMEN DE AUTOLIQUIDACIONES POR TRAMOS (criterio de devengo)

DIFERENCIA 2010-20092009

4.798

2008

4.843

2010

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS

4.943

2007

4.827

9.18


competencias, en las CC.AA., excluyéndose expresamente de la delegación los acuerdos de concesión de las exenciones previstas en el marco de relaciones internacionales.

El rendimiento que se cede comprende el importe de la recaudación líquida derivada de las deudas tributarias correspondientes a los distintos hechos imponibles, concretándose en el que corresponda a las ventas minoristas efectuadas en los establecimientos de venta al público al por menor situados en cada Comunidad Autónoma, con excepción de los suministros que se efectúen a consumidores finales que dispongan de las instalaciones necesarias para recibirlos y consumirlos en otra Comunidad Autónoma, en los que el rendimiento se considerará producido en esta última. En el caso de las importaciones y adquisiciones intracomunitarias, el rendimiento corresponde a la Comunidad Autónoma en que esté situado el establecimiento de consumo propio.

Este reparto de rendimientos obliga a que las autoliquidaciones se presenten ante la oficina competente de la Comunidad a la que corresponda el rendimiento; la declaración puede realizarse por vía telemática, siguiendo el procedimiento establecido en la Orden de 21 de diciembre de 2000 y Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre.

La efectividad de la delegación de competencias en relación con la recaudación de las actuaciones de comprobación e investigación, así como la delegación de competencias en relación con las actuaciones de inspección, no surtirá efectos hasta el año 2003.

Según lo establecido en las Leyes 17 a 30/2002, si bien la cesión del IVMDH surte efectos desde el 1 de enero de 2002, las funciones inherentes a su gestión continuarán siendo ejercidas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria hasta tanto no se haya procedido, a instancia de la Comunidad Autónoma, al traspaso de los servicios adscritos a dichos tributos.

9.7.1. Cuotas líquidas devengadas en el año 2010.

Con la información contenida en las autoliquidaciones modelo 569, se ha elaborado el cuadro número 9.7.1 en el que se han anotado las cuotas devengadas por el IVMDH en cada una de las CC.AA. y en cada uno de los trimestres del año 2010, así como la total recaudación anual. Los datos se refieren al total de cuotas devengadas tanto por aplicación del tipo estatal como del autonómico. En la parte inferior del cuadro se han reflejado el importe de las cuotas devengadas por el tipo autonómico en las siete comunidades que en 2010 tenían implantado los mismos. En 2004, únicamente en la Comunidad de Cataluña, al igual que sucediera en 2002 con la Comunidad de Madrid, los tipos impositivos autonómicos entraron en vigor con fecha 1 de agosto, y dado que las declaraciones-liquidaciones corresponden a trimestres naturales, los sujetos pasivos del impuesto han tenido que particularizar en las autoliquidaciones practicadas las bases imponibles en cada uno de los hidrocarburos que han sido objeto del tipo autonómico.

El importe de las cuotas devengadas se ha expresado tanto en términos absolutos como relativos, por trimestres y año. Los mayores rendimientos corresponden a las Comunidades de Cataluña, un 21,55% del total (22,78% en 2009), seguida de Andalucía con un 15,80% (11,47% en 2009), Madrid con un 11,94% (12,38% en 2009) y Valencia con un 10,91% (11,60% en 2009). Del importe total de las cuotas líquidas devengadas en el año 2010, un 32,51% ha correspondido a cuotas devengadas por aplicación de tipos autonómicos, frente al 29,34% en 2009, habiendo supuesto en el caso de la Comunidad de Cataluña el 50% del total devengado en la misma, en Castilla-La Mancha el 48,24%, en Asturias el 46,69%, en Madrid el 41,46%, en la Comunidad Valenciana el 37,31%, en Galicia el 35,61% y, por último, en Andalucía el 31,46 por 100.

En el cuadro número 9.7.2, se puede observar las tasas de variación que han resultado al comparar las cuotas trimestrales devengas por el IVMDH en los dos últimos años.

9.7.2. Consumo de hidrocarburos con pago del IVMDH en el año 2010.

Conocido el importe de las cuotas devengadas y un elevado porcentaje grabado de salidas a consumo de cada hidrocarburo sujetas y no exentas del IVMDH declaradas en las correspondientes

9.19


Cuadro nº 9.7.1

Andalucía 32.242.259 11,10 35.344.234 11,66 66.548.112 19,66 65.514.173 19,74 199.648.778 15,80Aragón 8.553.898 2,94 8.570.182 2,83 8.804.694 2,60 8.889.804 2,68 34.818.577 2,75Asturias 8.671.395 2,99 8.920.593 2,94 9.372.382 2,77 8.719.231 2,63 35.683.601 2,82Baleares 4.032.467 1,39 4.948.689 1,63 6.067.792 1,79 4.178.240 1,26 19.227.188 1,52Cantabria 3.085.061 1,06 3.284.024 1,08 3.551.318 1,05 3.162.585 0,95 13.082.987 1,04Castilla La Mancha 24.499.621 8,43 25.628.980 8,46 26.738.927 7,90 26.146.376 7,88 103.013.903 8,15Castilla León 18.583.845 6,40 19.303.203 6,37 20.648.556 6,10 19.799.631 5,97 78.335.235 6,20Cataluña 65.706.072 22,62 67.900.994 22,41 69.885.830 20,64 68.882.701 20,76 272.375.597 21,55Extremadura 5.795.897 2,00 6.377.289 2,10 6.603.430 1,95 6.251.691 1,88 25.028.307 1,98Galicia 21.010.333 7,23 22.101.388 7,29 23.512.142 6,95 21.692.876 6,54 88.316.739 6,99Madrid 38.184.175 13,15 37.915.072 12,51 35.619.006 10,52 39.169.341 11,80 150.887.595 11,94Murcia 7.482.367 2,58 7.951.100 2,62 8.148.058 2,41 7.935.116 2,39 31.516.642 2,49Navarra 5.962.368 2,05 5.899.307 1,95 5.533.684 1,63 6.588.361 1,99 23.983.720 1,90País Vasco 12.270.815 4,22 12.479.831 4,12 9.215.611 2,72 9.366.188 2,82 43.332.445 3,43La Rioja 1.707.977 0,59 1.654.447 0,55 1.674.456 0,49 1.734.408 0,52 6.771.289 0,54C. Valenciana 32.679.111 11,25 34.755.765 11,47 36.607.452 10,81 33.819.635 10,19 137.861.963 10,91

TOTAL 290.467.661 100,00 303.035.097 100,00 338.531.450 100,00 331.850.357 100,00 1.263.884.565 100,00

Cuotas tipo autonómico (1) (*) (*) (*) (*) (*)Andalucía 30.482.506 45,81 32.395.020 49,45 62.877.526 31,49Asturias 4.056.105 46,78 4.161.399 46,65 4.372.616 46,65 4.071.472 46,70 16.661.593 46,69Castilla-La Mancha 11.635.599 47,49 12.493.432 48,75 13.086.852 48,94 12.474.514 47,71 49.690.397 48,24Cataluña 32.853.036 50,00 33.950.497 50,00 34.942.916 50,00 34.441.351 50,00 136.187.801 50,00Galicia 7.308.059 34,78 7.951.736 35,98 8.590.415 36,54 7.603.720 35,05 31.453.931 35,61Madrid 15.832.433 41,46 15.720.854 41,46 14.768.829 41,46 16.240.923 41,46 62.563.040 41,46C.Valenciana 12.056.883 36,89 12.995.213 37,39 13.838.807 37,80 12.541.225 37,08 51.432.128 37,31

Fuente: Autoliquidaciones Modelo de declaración de operaciones 569. (*) Porcentajes sobre la cuota total líquida devengada por la comunidad autónoma.(1) Las Comunidades que han establecido los tipos autonómicos han sido: Madrid desde el 1/08/2002. Asturias y Galicia desde el 1/01/2004. Cataluña a partir del 1/08/2004 Castilla- La Mancha y C.Valenciana a partir del 1 de enero de 2006 y Andalucía desde el 10/07/2010.

CUOTAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS EN EL AÑO 2010 (Euros)(Incluidas cuotas ingresadas directamente en las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra)

Comunidades Autónomas 1Trim. %s/Total 2Trim. %s/Total 3Trim. %s/Total 4Trim. %s/Total Total %s/Total

9.20


Cuadro nº 9.7.2

1Trim. 2Trim. 3Trim. 4Trim. Total

Andalucía -9,89 -10,29 -3,76 -3,67 -6,93

Aragón -12,05 -12,27 -4,28 -3,17 -8,00

Asturias (1) -5,06 -5,79 -1,45 -2,60 -3,69

Baleares -7,83 -17,57 -4,38 -2,14 -8,10

Cantabria -31,88 -11,21 -3,91 4,55 -12,16

Castilla La Mancha -12,56 -12,12 -6,69 -6,10 -9,37

Castilla León -10,99 -10,99 -5,31 -3,62 -7,69

Cataluña (1) -9,51 -9,81 -4,79 -2,12 -6,61

Extremadura -7,05 -6,37 -1,14 -2,77 -4,30

Galicia (1) -4,26 -7,80 -2,11 -3,88 -4,47

Madrid (1) -5,85 -8,03 -1,25 -4,88 -5,09

Murcia -11,63 -10,35 -4,17 -3,55 -7,51

Navarra -6,04 -4,28 -5,69 -20,79 -9,82

País Vasco -10,62 -12,40 -4,24 -2,82 -7,66

La Rioja -11,49 -11,79 -5,13 -8,14 -9,14

C. Valenciana -12,39 -12,39 -7,20 -3,84 -9,01

TOTAL -9,68 -10,16 -4,35 -3,92 -7,04

Fuente: Autoliquidaciones Modelo de declaración de operaciones 569.(1) Las Comunidades que han establecido los tipos autonómicos han sido: Madrid desde el 1/08/2002. Asturias y Galicia desde el 1/01/2004. Cataluña a partir del 1/08/2004 y Castilla- La Mancha y C.Valenciana a partir del 1 de enero de 2006.

Comunidades AutónomasTasas de variación (%)

TASAS DE VARIACIÓN DE LAS CUOTAS TRIMESTRALES DEVENGADASDEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE

DETERMINADOS HIDROCARBUROS (BIENIO 10/09)

9.21


autoliquidaciones para cada Comunidad Autónoma (resta un importe, todavía no regularizado, correspondiente a diferencias entre las cuotas asignadas a cada producto salido a consumo y la cuota devengada total), se ha confeccionado el cuadro número 9.7.3. Dichos datos de consumo, que vienen a constituir las bases imponibles del impuesto, son el resultado del ajuste llevado a cabo de las cuotas asociadas, obtenidas a partir de la estructura de consumo de los datos reales grabados y tipos impositivos medios aplicados, con la total cuota líquida devengada. La necesidad de recurrir a este procedimiento indirecto ha sido consecuencia de importes ingresados correspondientes a cuotas todavía sin regularizar y pendientes, por tanto, de asignar a algún producto. En dichos casos se le ha requerido a los obligados tributarios para que los imputen, o bien, en su caso, diferencien las bases imponibles a las que se les ha aplicado el tipo estatal de las correspondientes al tipo autonómico (Orden HAC/2297/2002).

Estos consumos pendientes de regularizar suponen un pequeño porcentaje de las bases imponibles, puesto que sus cuotas asociadas han ascendido en el año 2002 a unos 3,2 millones de euros, el 0,39% de la total cuota líquida devengada del conjunto nacional; en el año 2003, han resultado ser de 6,6 millones, un 0,7%; en 2004, se han situado en los 5,7 millones, un 0,54%, en el año 2005 en los 3,44 millones, un 0,29%, en el año 2006 han alcanzado los 4,9 millones, un 0,37%, en 2007 apenas 0,18 millones, un 0,01%, en 2008, unos 0,856 millones, un 0,07% de dicha cuota, en 2009, unos 1,13 millones, un 0,09%, y en 2010, unos 1,47 millones, un 0,12%, por lo que no parece pueda inducir a error significativo alguno la estimación realizada.

Las cifras de consumo con pago del impuesto estimadas, reflejan ciertas diferencias respecto a los consumos declarados en el IH (Cfr. número 4.10.2 del análisis del Impuesto sobre Hidrocarburos). Así, en el conjunto de gasolinas y gasóleos que suponen el 99,8% de la total cuota líquida devengada en el año 2009, tanto en el IVMDH como en el IH, las salidas a consumo de gasolinas acusan diferencias de 584,8 millones de litros superiores en el IVMDH, en parte, como consecuencia del bioetanol incorporado a gasolinas y no exento del IVMDH; así mismo, en el caso del gasóleo uso general la diferencia se ha contabilizado en 1.114,9 millones de litros, de más en el IVMDH, imputables al biodiesel mezclado con los gasóleo auto y de 69,6 millones de litros en el caso del gasóleo bonificado, de menos, imputables a las devoluciones del gasóleo agrícola. No obstante, estas últimas cifras apenas significan un 8,4% del total de salidas a consumo de gasolinas y un 3,03% del total gasóleos. Como ya se ha comentado, las salidas a consumo de gasolinas en el IVMDH incluyen unos 338,4 millones de litros de bioetanol que en el caso del Impuesto sobre Hidrocarburos han salido a tipo cero, el resto, hasta 584,8, se puede deber a las mediciones efectuadas: mientras en el IH se realizan a 15ºC, en el IVMDH es a temperatura ambiente. El diferencial encontrado en el caso de los gasóleos auto hay que repercutirlo en su práctica totalidad al biodiesel mezclado con los mismos, que como ya se apuntó, en su apartado correspondiente, alcanzaban en su conjunto la cifra de 1.558,3 millones de litros en el año 2010.

La estructura de consumo de hidrocarburos en el IVMDH por Comunidades Autónomas difiere ligeramente de la utilizada en el cuadro número 2.2.35 del Análisis global de este Estudio para la estimación de la distribución por CC.AA. de la recaudación total del Impuesto sobre Hidrocarburos, elaborada a partir de datos de consumo aportados por la Dirección General de Política Energética y de Minas/CORES que incluyen también consumos exentos.

En el cuadro número 9.7.4, se han reflejado las cuotas totales devengadas en el año 2010 por Comunidades Autónomas, correspondientes a dichos consumos.

Asimismo, en el cuadro número 9.7.5, se pueden observar las cuotas devengadas por producto en el año 2010, correspondientes al tramo autonómico, en cada una de las Comunidades en las que se han implantado tipos autonómicos.

Por último, en los cuadros números 9.7.6 a 9.7.10, se pueden observar las salidas a consumo con pago del IVMDH y cuotas devengadas por CC.AA. en cada uno de los trimestres del año y para cada uno de los hidrocarburos gravados por el impuesto. Dichos consumos y cuotas anuales por hidrocarburo y Comunidad Autónoma se han representado, en orden de mayor a menor, en los histogramas reflejados en los gráficos números 9.7.1 a 9.7.10 que no requieren de más comentarios.

9.22


Cuadro nº 9.7.3

Total % Total % Total % Total % Total %

Andalucía 1.197.924 17,21 4.286.938 16,14 823.089 10,46 107.024 11,06 4.042 20,16Aragón 224.206 3,22 1.088.410 4,10 545.041 6,93 41.052 4,24 187 0,93Asturias 148.987 2,14 590.105 2,22 206.829 2,63 38.346 3,96 187 0,93Baleares 298.472 4,29 464.560 1,75 140.862 1,79 7.605 0,79 2.574 12,83Cantabria 102.106 1,47 418.209 1,57 95.960 1,22 18.227 1,88 60 0,30Castilla La Mancha 323.257 4,64 1.669.736 6,29 905.537 11,51 47.493 4,91 228 1,14Castilla León 474.910 6,82 2.477.948 9,33 1.232.491 15,67 68.136 7,04 148 0,74Cataluña 1.232.027 17,70 4.182.037 15,75 1.013.525 12,88 65.304 6,75 4.326 21,57Extremadura 184.993 2,66 798.762 3,01 231.459 2,94 27.936 2,89 62 0,31Galicia 412.221 5,92 1.760.953 6,63 712.928 9,06 421.768 43,58 307 1,53Madrid 851.446 12,23 2.633.573 9,92 752.385 9,56 22.735 2,35 6.127 30,55Murcia 211.634 3,04 1.047.782 3,95 210.744 2,68 23.535 2,43 112 0,56Navarra 165.906 2,38 780.340 2,94 210.909 2,68 6.876 0,71 62 0,31País Vasco 294.889 4,24 1.450.164 5,46 247.626 3,15 12.458 1,29 827 4,13La Rioja 47.841 0,69 205.596 0,77 111.931 1,42 16.636 1,72 24 0,12C. Valenciana 788.578 11,33 2.704.174 10,18 425.190 5,41 42.564 4,40 783 3,90

TOTALES 6.959.398 100,00 26.559.285 100,00 7.866.505 100,00 967.694 100,00 20.056 100,00

Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.Unidad: Miles de litros. Toneladas para fuelóleos.

SALIDAS A CONSUMO DE HIDROCARBUROS CON PAGO IVMDH EN EL AÑO 2010

ComunidadAutónoma

Gasolinas Gasól. Uso Gral. Gasóleo B Fuelóleo Quer. Uso Gral.

9.23


Cuadro nº 9.7.4

Andalucía 42.548.096 151.245.100 5.584.554 154.727 116.302 199.648.778 15,80Aragón 5.380.953 26.121.850 3.270.246 41.052 4.477 34.818.577 2,75Asturias 7.151.376 25.964.602 2.481.953 76.692 8.978 35.683.601 2,82Baleares 7.163.337 11.149.434 845.169 7.605 61.768 19.227.312 1,52Cantabria 2.450.533 10.037.023 575.757 18.227 1.446 13.082.987 1,04Castilla La Mancha 15.516.317 80.147.233 7.244.287 94.986 10.955 103.013.778 8,15Castilla León 11.397.850 59.470.743 7.394.944 68.136 3.563 78.335.235 6,20Cataluña 59.137.296 200.737.749 12.162.303 130.608 207.642 272.375.597 21,55Extremadura 4.439.843 19.170.283 1.388.752 27.936 1.493 25.028.307 1,98Galicia 19.786.622 63.394.293 4.277.569 843.535 14.719 88.316.739 6,99Madrid 34.909.291 107.976.501 7.711.945 38.649 251.209 150.887.595 11,94Murcia 5.079.207 25.146.762 1.264.462 23.535 2.676 31.516.642 2,49Navarra 3.981.749 18.728.154 1.265.455 6.876 1.486 23.983.720 1,90País Vasco 7.077.335 34.803.946 1.485.753 12.458 19.858 43.399.349 3,43La Rioja 1.148.183 4.934.307 671.588 16.636 575 6.771.289 0,54C. Valenciana 37.851.717 97.350.246 2.551.141 85.128 37.562 137.875.795 10,91

TOTALES 265.019.705 936.378.225 60.175.878 1.646.785 744.708 1.263.965.301 100,00

El importe todavía sin regularizar se ha distribuido de acuerdo con la estructura de las salidas a consumo declaradas y tipos medios.Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.

FuelóleoComunidadAutónoma

Gasolinas GasóleoUso Gral.

Gasóleo B QuerosenoUso Gral.

Total %s/Total

CUOTAS DEVENGADAS POR PRODUCTO DEL IVMDH EN EL AÑO 2010 (Euros)

9.24


Cuadro nº 9.7.5

Andalucía 13.791.223 48.335.031 645.694 47.678 19.277 62.838.903%s/Total 32,43 31,97 11,57 30,83 16,58 31,49

Asturias 3.575.689 11.802.092 1.240.976 38.346 4.489 16.661.593%s/Total 50,00 45,45 50,00 50,00 50,00 46,69

Castilla-La Mancha 7.758.160 40.073.614 1.811.071 47.493 5.478 49.695.815%s/Total 50,00 50,00 25,00 50,00 0,00 48,24

Cataluña 29.568.647 100.368.876 6.081.152 65.304 103.821 136.187.801%s/Total 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00

Galicia 9.892.577 21.129.862 0 421.736 7.359 31.451.535%s/Total 50,00 33,33 0,00 50,00 50,00 35,61

Madrid 14.474.584 44.770.745 3.197.637 15.914 104.160 62.563.040%s/Total 41,46 41,46 41,46 41,18 41,46 41,46

C.Valenciana 17.893.491 35.669.704 472.991 35.141 61.759 54.133.085%s/Total 47,30 36,66 18,55 41,31 164,50 39,29

TOTAL 96.954.371 302.149.925 13.449.521 671.612 306.343 413.531.771%s/Total 36,59 32,28 22,35 40,79 41,14 32,72

Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.Unidad: Euros

CUOTAS DEVENGADAS (Parte Autonómica) POR PRODUCTO DEL IVMDH EN 2010

ComunidadAutónoma Gasolinas

GasóleoUso Gral. Gasóleo B Fuelóleo

QuerosenoUso Gral. Total

9.25


Cuadro nº 9.7.6

1er Trim. 2º Trim. 3er Trim. 4º Trim. Total 1er Trim. 2º Trim. 3er Trim. 4º Trim. Total

Andalucía 277.188 303.598 329.042 288.096 1.197.924 6.652.499 7.286.358 14.780.638 13.828.600 42.548.096Aragón 51.696 55.874 62.860 53.776 224.206 1.240.699 1.340.980 1.508.646 1.290.628 5.380.953Asturias 33.958 37.254 42.800 34.976 148.987 1.629.966 1.788.203 2.054.384 1.678.823 7.151.376Baleares 61.353 76.920 95.916 64.284 298.472 1.472.467 1.846.088 2.301.972 1.542.811 7.163.337Cantabria 22.200 25.686 30.930 23.290 102.106 532.789 616.475 742.317 558.951 2.450.531Castilla La Mancha 73.374 82.432 91.292 76.159 323.257 3.521.951 3.956.726 4.382.008 3.655.650 15.516.335Castilla León 102.727 118.074 142.558 111.551 474.910 2.465.447 2.833.780 3.421.396 2.677.227 11.397.850Cataluña 283.690 311.524 338.382 298.431 1.232.027 13.617.116 14.953.160 16.242.316 14.324.705 59.137.296Extremadura 42.480 47.413 50.878 44.223 184.993 1.019.513 1.137.910 1.221.078 1.061.341 4.439.842Galicia 93.562 103.610 119.003 96.046 412.221 4.490.970 4.973.286 5.712.164 4.610.202 19.786.622Madrid 209.722 219.600 207.427 214.697 851.446 8.598.610 9.003.589 8.504.511 8.802.581 34.909.291Murcia 47.867 54.384 58.741 50.642 211.634 1.148.808 1.305.221 1.409.778 1.215.400 5.079.207Navarra 51.078 38.371 39.508 36.949 165.906 1.225.883 920.915 948.182 886.770 3.981.749País Vasco 76.955 84.129 71.259 62.546 294.889 1.846.919 2.019.097 1.710.213 1.501.105 7.077.334La Rioja 10.845 11.925 13.367 11.703 47.841 260.284 286.199 320.817 280.883 1.148.183C. Valenciana 178.285 198.232 223.962 188.099 788.578 8.557.671 9.515.151 10.750.153 9.028.742 37.851.717

TOTALES 1.616.978 1.769.028 1.917.924 1.655.467 6.959.398 58.281.591 63.783.138 76.010.574 66.944.418 265.019.720

Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.

SALIDAS A CONSUMO Y CUOTAS DEVENGADAS DE GASOLINAS POR EL IVMDH EN EL AÑO 2010

Salidas a consumo (Miles de litros)ComunidadAutónoma

Cuotas devengadas (Euros)

9.26


Cuadro nº 9.7.7


Andalucía 1.006.717 1.113.122 1.122.751 1.044.348 4.286.938 24.161.203 26.714.936 50.240.256 50.128.705 151.245.100Aragón 259.250 275.554 282.223 271.383 1.088.410 6.222.009 6.613.299 6.773.353 6.513.191 26.121.852Asturias 139.796 149.448 156.788 144.072 590.105 6.151.041 6.575.732 6.898.669 6.339.160 25.964.602Baleares 95.598 120.563 148.326 100.073 464.560 2.294.362 2.893.513 3.559.819 2.401.742 11.149.435Cantabria 97.620 106.120 112.799 101.671 418.209 2.342.870 2.546.882 2.707.176 2.440.094 10.037.022Castilla La Mancha 385.446 424.226 441.699 418.366 1.669.736 18.501.388 20.362.833 21.201.551 20.081.556 80.147.328Castilla León 573.501 625.360 664.197 614.889 2.477.948 13.764.016 15.008.646 15.940.738 14.757.342 59.470.742Cataluña 995.461 1.057.123 1.076.139 1.053.313 4.182.037 47.782.134 50.741.889 51.654.689 50.559.036 200.737.749Extremadura 184.062 203.924 211.598 199.179 798.762 4.417.479 4.894.167 5.078.342 4.780.293 19.170.281Galicia 412.951 446.399 468.932 432.671 1.760.953 14.866.228 16.070.370 16.881.555 15.576.140 63.394.293Madrid 640.012 674.203 643.074 676.284 2.633.573 26.240.478 27.642.324 26.366.050 27.727.649 107.976.501Murcia 249.278 264.564 268.744 265.196 1.047.782 5.982.666 6.349.536 6.449.863 6.364.697 25.146.762Navarra 179.249 197.408 182.479 221.204 780.340 4.301.964 4.737.793 4.379.500 5.308.896 18.728.154País Vasco 409.079 422.960 304.526 313.599 1.450.164 9.817.908 10.151.034 7.308.627 7.526.377 34.803.945La Rioja 49.528 51.836 52.413 51.819 205.596 1.188.677 1.244.056 1.257.918 1.243.656 4.934.306C. Valenciana 645.450 685.629 704.795 668.300 2.704.174 23.236.182 24.682.638 25.372.613 24.058.813 97.350.246

TOTALES 6.322.996 6.818.439 6.841.484 6.576.366 26.559.285 211.270.605 227.229.648 252.070.719 245.807.347 936.378.319


ComunidadAutónoma

Salidas a consumo (Miles de litros) Cuotas devengadas (Euros)

SALIDAS A CONSUMO Y CUOTAS DEVENGADAS DEL GASÓLEO USO GENERAL POR EL IVMDH EN EL AÑO 2010

9.27


Cuadro nº 9.7.8


Andalucía 231.279 218.200 192.982 180.629 823.089 1.387.674 1.309.197 1.442.655 1.445.028 5.584.554Aragón 180.371 100.594 85.106 178.969 545.041 1.082.228 603.566 510.635 1.073.817 3.270.246Asturias 72.522 44.587 33.149 56.571 206.829 870.268 535.042 397.792 678.850 2.481.953Baleares 43.035 31.556 29.006 37.263 140.862 258.212 189.339 174.038 223.580 845.169Cantabria 34.331 19.236 16.058 26.334 95.960 205.985 115.416 96.350 158.007 575.757Castilla La Mancha 306.343 160.420 141.154 297.620 905.537 2.450.745 1.283.361 1.129.231 2.380.963 7.244.300Castilla León 391.119 241.438 212.077 387.857 1.232.491 2.346.713 1.448.627 1.272.459 2.327.144 7.394.944Cataluña 353.407 174.678 158.126 327.315 1.013.525 4.240.878 2.096.132 1.897.511 3.927.781 12.162.303Extremadura 58.944 56.670 48.251 67.593 231.459 353.666 340.022 289.504 405.559 1.388.752Galicia 239.880 140.265 117.138 215.645 712.928 1.439.282 841.587 702.830 1.293.870 4.277.569Madrid 322.813 111.292 66.826 251.455 752.385 3.308.829 1.140.741 684.965 2.577.410 7.711.945Murcia 57.260 48.205 47.088 58.192 210.744 343.558 289.228 282.527 349.149 1.264.462Navarra 72.083 39.735 33.985 65.106 210.909 432.495 238.412 203.911 390.637 1.265.455País Vasco 103.358 54.093 31.825 58.350 247.626 620.147 324.557 190.949 350.100 1.485.754La Rioja 42.498 20.010 15.187 34.236 111.931 254.990 120.060 91.123 205.415 671.588C. Valenciana 134.598 90.509 79.608 120.476 425.190 807.588 543.052 477.646 722.856 2.551.141

TOTALES 2.643.841 1.551.487 1.307.565 2.363.612 7.866.505 20.403.259 11.418.342 9.844.126 18.510.165 60.175.891


ComunidadAutónoma

Salidas a consumo (Miles de litros) Cuotas devengadas (Euros)

SALIDAS A CONSUMO Y CUOTAS DEVENGADAS DEL GASÓLEO B POR EL IVMDH EN EL AÑO 2010

9.28


Cuadro nº 9.7.9


Andalucía 32.830 23.747 26.546 23.901 107.024 32.830 23.747 50.348 47.802 154.727Aragón 8.484 11.412 11.305 9.852 41.052 8.484 11.412 11.305 9.852 41.052Asturias 9.862 9.449 9.790 9.244 38.346 19.725 18.899 19.580 18.488 76.692Baleares 1.729 2.024 2.235 1.616 7.605 1.729 2.024 2.235 1.616 7.605Cantabria 3.170 5.094 4.637 5.325 18.227 3.170 5.094 4.637 5.325 18.227Castilla La Mancha 11.198 12.827 12.781 10.686 47.493 22.397 25.654 25.562 21.373 94.986Castilla León 13.340 17.810 19.567 17.419 68.136 13.340 17.810 19.567 17.419 68.136Cataluña 18.697 16.930 13.712 15.964 65.304 37.395 33.860 27.425 31.928 130.608Extremadura 4.525 4.832 14.398 4.180 27.936 4.525 4.832 14.398 4.180 27.936Galicia 106.864 107.178 103.268 104.458 421.768 213.728 214.355 206.536 208.916 843.535Madrid 6.095 6.051 5.722 4.866 22.735 10.362 10.287 9.727 8.272 38.649Murcia 6.759 5.930 5.612 5.233 23.535 6.759 5.930 5.612 5.233 23.535Navarra 1.845 1.657 1.686 1.688 6.876 1.845 1.657 1.686 1.688 6.876País Vasco 4.215 3.104 2.640 2.498 12.458 4.215 3.104 2.640 2.498 12.458La Rioja 4.010 3.878 4.449 4.299 16.636 4.010 3.878 4.449 4.299 16.636C. Valenciana 11.238 11.640 9.395 10.291 42.564 22.477 23.279 18.790 20.583 85.128

TOTALES 244.864 243.563 247.745 231.522 967.694 406.991 405.822 424.499 409.473 1.646.785


Cuotas devengadas (Euros)ComunidadAutónoma

Salidas a consumo (Toneladas)

SALIDAS A CONSUMO Y CUOTAS DEVENGADAS DEL FUELÓLEO POR EL IVMDH EN EL AÑO 2010

9.29


Cuadro nº 9.7.10


Andalucía 419,7 973,9 2.184,5 464,3 4.042 10.071,8 23.372,5 60.569,3 22.288,0 116.301,6Aragón 22,0 40,7 33,7 90,2 187 528,5 976,2 807,7 2.164,0 4.476,4Asturias 8,2 56,6 40,8 81,4 187 395,3 2.716,7 1.956,2 3.909,6 8.977,7Baleares 238,5 739,9 1.240,3 355,0 2.574 5.724,4 17.756,8 29.767,0 8.519,0 61.767,3Cantabria 10,2 6,5 34,9 8,6 60 246,0 155,6 836,7 207,5 1.445,8Castilla La Mancha 63,4 9,1 12,6 143,1 228 3.044,7 437,6 606,1 6.866,5 10.954,9Castilla León 24,2 34,8 55,9 33,6 148 580,8 834,8 1.341,5 806,1 3.563,1Cataluña 594,8 1.582,4 1.331,0 817,7 4.326 28.549,4 75.953,1 63.889,1 39.250,4 207.641,9Extremadura 29,7 14,8 4,5 13,2 62 712,9 355,8 107,3 317,1 1.493,1Galicia 35,1 71,5 88,4 111,6 307 1.685,7 3.430,4 4.243,8 5.359,4 14.719,3Madrid 631,6 2.881,2 1.311,1 1.303,2 6.127 25.896,1 118.130,2 53.753,3 53.429,5 251.209,1Murcia 24,0 49,3 11,6 26,6 112 575,7 1.184,0 278,7 637,9 2.676,2Navarra 7,5 22,1 16,9 15,4 62 180,5 531,4 405,1 369,4 1.486,3País Vasco 23,8 54,4 725,4 23,7 827 571,6 1.306,6 17.410,2 569,2 19.857,7La Rioja 0,7 10,6 6,2 6,5 24 16,7 253,5 149,2 155,0 574,5C. Valenciana 155,0 249,8 201,0 176,6 783 7.441,0 11.992,8 9.649,8 8.478,7 37.562,2

TOTALES 2.288,6 6.797,6 7.298,7 3.670,7 20.056 86.221,2 259.388,0 245.770,8 153.327,3 744.707,2


Cuotas devengadas (Euros)ComunidadAutónoma

Salidas a consumo (Miles de litros)

SALIDAS A CONSUMO Y CUOTAS DEVENGADAS DEL QUEROSENO USO GRAL. POR EL IVMDH EN EL AÑO 2010

9.30


CONSUMOS DE GASOLINAS EN EL IVMDH POR CC.AA.

Gráfico nº 9.7.1

Cataluña

Andalucía

Madrid

C. Valenciana

Castilla y León

Galicia

Castilla-La Mancha

Baleares

País Vasco

Aragón

Murcia

Extremadura

Navarra

Asturias

Cantabria

La Rioja

0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1,000 1,100 1,200 1,300Millones de litros

CUOTAS DEVENGADAS DE GASOLINAS EN EL IVMDH POR CC.AA.

Gráfico nº 9.7.2

Cataluña

Andalucía

C. Valenciana

Madrid

Galicia

Castilla-La Mancha

Castilla y León

Baleares

Asturias

País Vasco

Aragón

Murcia

Extremadura

Navarra

Cantabria

La Rioja

0 7,500 15,000 22,500 30,000 37,500 45,000 52,500 60,000

Miles de Euros

9.31


CONSUMOS DE GASÓLEO USO GRAL. EN EL IVMDH POR CC.AA.

Gráfico nº 9.7.3

Andalucía

Cataluña

C. Valenciana

Madrid

Castilla y León

Galicia

Castilla-La Mancha

País Vasco

Aragón

Murcia

Extremadura

Navarra

Asturias

Baleares

Cantabria

La Rioja

0 500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000 4,500

Millones de litros

CUOTAS DEVENGADAS DE GASÓLEO USO GRAL. EN EL IVMDH POR CC.AA.

Gráfico nº 9.7.4

Cataluña

Andalucía

Madrid

C. Valenciana

Castilla-La Mancha

Galicia

Castilla y León

País Vasco

Aragón

Asturias

Murcia

Extremadura

Navarra

Baleares

Cantabria

La Rioja

015

,000

30,00

045

,000

60,00

075

,000

90,00

0

105,0

00

120,0

00

135,0

00

150,0

00

165,0

00

180,0

00

195,0

00

210,0

00

Miles de Euros

9.32


CONSUMOS DE GASÓLEO BONIFICADO EN EL IVMDH POR CC.AA.

Gráfico nº 9.7.5

Castilla y León

Cataluña

Castilla-La Mancha

Andalucía

Madrid

Galicia

Aragón

C. Valenciana

País Vasco

Extremadura

Navarra

Murcia

Asturias

Baleares

La Rioja

Cantabria

0 150 300 450 600 750 900 1,050 1,200 1,350

Millones de litros

CUOTAS DEVENGADAS DE GASÓLEO BONIFICADOEN EL IVMDH POR CC.AA.

Gráfico nº 9.7.6

Cataluña

Madrid

Castilla y León

Castilla-La Mancha

Andalucía

Galicia

Aragón

C. Valenciana

Asturias

País Vasco

Extremadura

Navarra

Murcia

Baleares

La Rioja

Cantabria

0 1,300 2,600 3,900 5,200 6,500 7,800 9,100 10,400 11,700 13,000

Miles de Euros

9.33


CONSUMOS DE FUELÓLEOS EN EL IVMDH POR CC.AA.

Gráfico nº 9.7.7

Galicia

Andalucía

Castilla y León

Cataluña

Castilla-La Mancha

C. Valenciana

Aragón

Asturias

Extremadura

Murcia

Madrid

Cantabria

La Rioja

País Vasco

Baleares

0 50 100 150 200 250 300 350 400 450Miles de toneladas

CUOTAS DEVENGADAS DE FUELÓLEOS EN EL IVMDH POR CC.AA.

Gráfico nº 9.7.8

Galicia

Andalucía

Cataluña

Castilla-La Mancha

C. Valenciana

Asturias

Castilla y León

Aragón

Madrid

Extremadura

Murcia

Cantabria

La Rioja

País Vasco

Baleares

0 75 150 225 300 375 450 525 600 675 750 825 900

Miles de Euros

9.34


CONSUMOS DE QUEROSENO USO GRAL. EN EL IVMDH POR CC.AA.

Gráfico nº 9.7.9

Madrid

Cataluña

Andalucía

Baleares

País Vasco

C. Valenciana

Galicia

Castilla-La Mancha

Asturias

Aragón

Castilla y León

Murcia

Extremadura

Navarra

Cantabria

0 500 1,0001,500

2,0002,500

3,0003,500

4,0004,500

5,0005,500

6,0006,500

Miles de litros

CUOTAS DEVENGADAS DE QUEROSENO USO GRAL.EN EL IVMDH POR CC.AA.

Gráfico nº 9.7.10

Madrid

Cataluña

Andalucía

Baleares

C. Valenciana

País Vasco

Galicia

Castilla-La Mancha

Asturias

Aragón

Castilla y León

Murcia

Extremadura

Navarra

Cantabria

0 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 220 240 260

Miles de Euros

9.35


9.8. Estructura de las bases imponibles del impuesto y tipos impositivos medios.

Con los datos de bases imponibles declaradas por el impuesto se ha elaborado la evolución de la estructura de consumo trimestral y anual de hidrocarburos objeto del IVMDH comprendida en una cesta de 1000 unidades; dichas estructuras figuran en el cuadro número 9.8.1.

Asimismo, en el cuadro número 9.8.2 se ha reflejado la evolución de los tipos impositivos medios trimestrales y anuales que han resultado de la aplicación tanto del tramo estatal como del autonómico, en aquellas comunidades que lo han implantado. Aunque ya no se muestre en el informe, se ha podido observar como a partir del tercer trimestre de 2002, con la introducción de tipos autonómicos por la Comunidad de Madrid, el tipo medio se eleva; vuelve a hacerlo en el primer trimestre de 2004, con la implantación de éstos en Asturias y Galicia, acusa un notable incremento desde el tercer trimestre con la entrada en vigor de los mismos en Cataluña y, por último, vuelve a elevarse a partir del primer trimestre de 2006 con su implantación en las Comunidades Valenciana y de Castilla-La Mancha y de nuevo, lo hace en el tercer trimestre de 2010 con su implantación en Andalucía, a partir de 1 de julio.

9.8.1. Cuotas asociadas a la estructura de consumo.

A partir de la estructura de consumo y los tipos impositivos medios ponderados, se ha realizado la imputación de las cuotas, todavía sin regularizar en cada trimestre, a cada uno de los hidrocarburos contemplados por el impuesto. En el cuadro número 9.8.3 se han reflejado las cuotas líquidas trimestrales y anuales que han resultado una vez realizada dicha imputación.

Asimismo, en el cuadro número 9.8.4 se pueden observar las bases imponibles trimestrales y anuales de cada hidrocarburo correspondientes a las cuotas líquidas devengadas en dichos periodos.

9.8.2. Las tasas de variación de la recaudación.

El importe de las cuotas asociadas a una cesta de 1000 unidades, resultado de aplicar a la estructura del consumo correspondiente a cada uno de los trimestres/años móviles los tipos impositivos medios vigentes en cada uno de ellos, se ha reflejado en el cuadro número 9.8.5. Si se comparan las cuotas asociadas al trimestre del año actual con las del mismo trimestre del año anterior, se obtiene la tasa de variación de la recaudación imputable tanto a las variaciones de la estructura de la demanda como a la imputable a la variación de tipos.

Al comparar las cuotas asociadas a la cesta representativa de la estructura de consumo de un trimestre del año anterior, resultado de aplicar los tipos impositivos medios vigentes en dicho trimestre y en el mismo del año actual, lo que supone mantener constante el consumo y la estructura, se obtiene la tasa trimestral de variación de la recaudación imputable a las alteraciones habidas en los tipos impositivos medios.

Si se comparan las cuotas asociadas a las cestas representativas de la estructura de consumo de cada trimestre y del mismo del año anterior, aplicando los tipos vigentes en el trimestre considerado, es decir, considerando constantes la cuantía de la demanda y los tipos impositivos, se obtiene la tasa de variación de la recaudación trimestral imputable exclusivamente a las variaciones en la estructura de la demanda. Conviene precisar que en este impuesto, al tener las gasolinas y el gasóleo de uso general el mismo tipo impositivo tanto estatal como el correspondiente al tramo autonómico en los caso de las Comunidades de Madrid y Cataluña que, por otro lado, junto con Andalucía, son las Comunidades de mayor peso específico en el consumo, los acusados cambios que se podían observar en el Impuesto sobre Hidrocarburos por las variaciones en la estructura, consecuencia del avance experimentado en las matriculaciones de vehículos propulsados por gasóleo, son, en el caso del IVMDH, apenas perceptibles.

9.36


Cuadro nº 9.8.1

TotalTrimestre

20071T 158 582 230 30 0 1.0002T 181 643 145 31 0 1.0003T 194 645 130 31 0 1.0004T 161 590 221 27 0 1.000

20081T 154 596 224 27 0 1.0002T 173 653 146 29 0 1.0003T 187 653 132 28 0 1.0004T 159 586 229 26 0 1.000

20091T 153 577 245 25 0 1.0002T 178 647 151 24 0 1.0003T 190 658 126 26 0 1.0004T 161 610 205 23 0 1.000

20101T 149 584 244 23 0 1.0002T 170 656 149 23 1 1.0003T 186 663 127 24 1 1.0004T 153 607 218 21 0 1.000

TotalAnual

20071T 183 610 177 29 0 1.0002T 180 613 178 29 0 1.0003T 177 617 177 29 0 1.0004T 173 614 183 30 0 1.000

20081T 172 618 181 29 0 1.0002T 170 620 182 28 0 1.0003T 168 621 182 28 0 1.0004T 168 621 184 27 0 1.000

20091T 168 617 188 27 0 1.0002T 169 615 190 26 0 1.0003T 169 616 189 25 0 1.0004T 170 622 183 25 0 1.000

20101T 169 624 182 24 0 1.0002T 167 627 182 24 0 1.0003T 166 628 182 23 0 1.0004T 164 627 186 23 0 1.000

Cestas de 1000 unidades.

ESTRUCTURA DE SALIDAS A CONSUMO TRIMESTRALES

FuelóleoQueroseno

Uso Gral.

FuelóleoQueroseno

Uso Gral.Período GasolinasGasól. Uso

Gral. Gasóleo B

ESTRUCTURA DE SALIDAS A CONSUMO ANUALES

Período GasolinasGasól. Uso

Gral. Gasóleo B

9.37


Cuadro nº 9.8.2

20071T 36,3 33,1 7,7 1,6 33,72T 36,6 33,2 7,4 1,6 35,93T 35,9 30,8 7,1 1,6 27,24T 37,9 32,5 7,6 1,7 40,0

20081T 36,3 32,9 7,7 1,6 34,42T 36,8 33,1 7,4 1,7 35,63T 36,8 30,8 7,1 1,6 29,14T 38,9 33,1 7,6 1,8 39,8

20091T 36,1 33,4 7,6 1,6 35,62T 36,0 33,3 7,3 1,6 33,03T 36,0 33,3 7,3 1,6 32,24T 36,1 33,3 7,6 1,6 32,5

20101T 36,0 33,4 7,7 1,7 37,72T 36,1 33,3 7,4 1,7 38,23T 39,6 36,8 7,5 1,7 33,74T 40,4 37,4 7,8 1,8 41,8

20071T 36,4 33,6 7,5 1,6 33,92T 36,4 33,4 7,5 1,6 34,93T 36,3 32,7 7,5 1,6 33,24T 36,7 32,4 7,5 1,6 33,3

20081T 36,7 32,3 7,5 1,6 33,52T 36,7 32,3 7,5 1,6 33,43T 36,9 32,3 7,5 1,7 33,84T 37,2 32,5 7,5 1,7 33,8

20091T 37,1 32,6 7,5 1,7 34,02T 36,9 32,6 7,5 1,7 33,43T 36,7 33,3 7,5 1,7 34,74T 36,0 33,3 7,5 1,6 33,1

20101T 36,0 33,3 7,5 1,6 33,52T 36,0 33,3 7,5 1,6 35,53T 37,0 34,3 7,6 1,7 35,44T 38,1 35,3 7,6 1,7 37,1

Unidad: Euros/1000 litrosTipos medios ponderados resultantes de dividir las cuotas devengadas e importes pendientes de regularizar entre las bases medias imponibles.

Período

TIPOS IMPOSITIVOS MEDIOS ESTATAL Y AUTONÓMICO TRIMESTRALES

QuerosenoUso Gral.

TIPOS IMPOSITIVOS MEDIOS ESTATAL Y AUTONÓMICO ANUALES

Período Gasolinas Gasól. Uso Gral.

Gasóleo B Fuelóleo

QuerosenoUso Gral.Gasolinas

Gasól. Uso Gral. Gasóleo B Fuelóleo

9.38


Cuadro nº 9.8.3

TotalTrimestre

20071T 69.458 232.423 21.206 591 60 323.7372T 76.148 244.558 12.258 575 103 333.6423T 80.558 229.426 10.698 553 106 321.3414T 75.308 236.995 20.701 574 95 333.674

20081T 67.246 236.350 20.690 535 69 324.8892T 71.202 241.865 11.992 532 103 325.6953T 76.981 225.197 10.409 509 129 313.2264T 72.604 227.826 20.514 542 94 321.581

20091T 61.136 213.488 20.691 452 77 295.8442T 67.374 226.859 11.614 417 99 306.3623T 72.533 232.824 9.754 430 114 315.6564T 63.828 223.518 17.053 418 120 304.937

20101T 58.270 211.224 20.400 407 86 290.3872T 63.770 227.180 11.416 406 259 303.0313T 75.993 252.013 9.842 424 246 338.5194T 66.929 245.751 18.507 409 153 331.750

TotalAnual

20071T 304.972 939.491 61.402 2.112 308 1.308.2852T 302.217 947.424 62.169 2.113 349 1.314.2723T 299.564 940.058 62.003 2.115 389 1.304.1294T 301.471 943.402 64.864 2.294 363 1.312.394

20081T 299.260 947.329 64.348 2.237 372 1.313.5462T 294.314 944.636 64.081 2.195 373 1.305.5993T 290.737 940.407 63.793 2.150 396 1.297.4834T 288.033 931.238 63.605 2.118 396 1.285.390

20091T 281.923 908.377 63.606 2.036 404 1.256.3452T 278.096 893.370 63.228 1.920 399 1.237.0133T 273.648 900.997 62.573 1.842 384 1.239.4434T 264.872 896.689 59.112 1.717 409 1.222.799

20101T 262.005 894.425 58.821 1.672 419 1.217.3422T 258.401 894.746 58.623 1.661 580 1.214.0113T 261.861 913.935 58.711 1.655 711 1.236.8744T 264.961 936.169 60.166 1.647 745 1.263.687

Unidad: Miles de euros.

FuelóleoQueroseno


Gral. Gasóleo B

CUOTAS DEVENGADAS ANUALES

CUOTAS DEVENGADAS TRIMESTRALES


Gasóleo B Fuelóleo QuerosenoUso Gral.

9.39


Cuadro nº 9.8.4

TotalTrimestre

20071T 1.911.854 7.017.155 2.769.467 362.256 1.778 12.062.5102T 2.078.931 7.370.370 1.661.927 353.691 2.875 11.467.7943T 2.242.921 7.452.409 1.505.039 356.737 3.883 11.560.9884T 1.986.994 7.282.860 2.724.871 338.324 2.367 12.335.417

20081T 1.854.391 7.191.417 2.703.714 324.084 2.003 12.075.6092T 1.937.068 7.307.575 1.630.677 320.421 2.904 11.198.6453T 2.094.712 7.299.786 1.470.762 313.906 4.436 11.183.6014T 1.866.287 6.882.759 2.684.939 305.190 2.367 11.741.542

20091T 1.695.066 6.392.154 2.709.051 280.135 2.162 11.078.5672T 1.871.471 6.817.018 1.592.716 257.620 2.988 10.541.8133T 2.017.446 6.995.882 1.335.812 272.252 3.545 10.624.9364T 1.768.004 6.702.997 2.251.832 254.417 3.686 10.980.935

20101T 1.616.582 6.321.269 2.643.312 244.821 2.288 10.828.2722T 1.768.591 6.816.594 1.551.133 243.524 6.797 10.386.6393T 1.917.470 6.839.791 1.307.278 247.707 7.297 10.319.5434T 1.655.079 6.574.738 2.363.192 231.485 3.670 10.828.164

TotalAnual

20071T 8.387.741 27.998.637 8.139.691 1.330.825 9.087 45.865.9802T 8.301.584 28.352.358 8.243.223 1.332.222 10.018 46.239.4053T 8.246.797 28.762.110 8.276.401 1.339.198 11.702 46.636.2084T 8.220.700 29.122.793 8.661.304 1.411.009 10.903 47.426.709

20081T 8.163.236 29.297.055 8.595.552 1.372.836 11.128 47.439.8082T 8.021.374 29.234.261 8.564.301 1.339.566 11.156 47.170.6593T 7.873.164 29.081.639 8.530.025 1.296.735 11.710 46.793.2734T 7.752.457 28.681.538 8.490.092 1.263.600 11.710 46.199.397

20091T 7.593.132 27.882.275 8.495.428 1.219.652 11.869 45.202.3552T 7.527.535 27.391.717 8.457.467 1.156.851 11.953 44.545.5233T 7.450.269 27.087.813 8.322.517 1.115.197 11.061 43.986.8574T 7.351.986 26.908.050 7.889.411 1.064.424 12.379 43.226.251

20101T 7.273.503 26.837.165 7.823.672 1.029.109 12.506 42.975.9562T 7.170.623 26.836.741 7.782.089 1.015.013 16.316 42.820.7813T 7.070.648 26.680.650 7.753.555 990.468 20.067 42.515.3884T 6.957.723 26.552.391 7.864.915 967.537 20.052 42.362.617

Unidad: Miles de litros/Miles de toneladas en fuelóleo.

BASES IMPONIBLES TRIMESTRALES

Fuelóleo QuerosenoUso Gral.


Gasóleo B

BASES IMPONIBLES ANUALES


Gral. Gasóleo B FuelóleoQueroseno

Uso Gral.

9.40


Cuadro nº 9.8.5

TotalTrimestre

20071T 5,758 19,268 1,758 0,049 0,005 26,8382T 6,640 21,326 1,069 0,050 0,009 29,0943T 6,968 19,845 0,925 0,048 0,009 27,7954T 6,105 19,213 1,678 0,047 0,008 27,050

20081T 5,569 19,572 1,713 0,044 0,006 26,9052T 6,358 21,598 1,071 0,048 0,009 29,0833T 6,883 20,136 0,931 0,045 0,012 28,0084T 6,184 19,403 1,747 0,046 0,008 27,388

20091T 5,518 19,270 1,868 0,041 0,007 26,7042T 6,391 21,520 1,102 0,040 0,009 29,0623T 6,827 21,913 0,918 0,040 0,011 29,7094T 5,813 20,355 1,553 0,038 0,011 27,770

20101T 5,381 19,507 1,884 0,038 0,008 26,8172T 6,140 21,872 1,099 0,039 0,025 29,1753T 7,364 24,421 0,954 0,041 0,024 32,8044T 6,181 22,696 1,709 0,038 0,014 30,638

TotalAnual

20071T 6,649 20,483 1,339 0,046 0,007 28,5242T 6,536 20,490 1,344 0,046 0,008 28,4233T 6,423 20,157 1,330 0,045 0,008 27,9644T 6,357 19,892 1,368 0,048 0,008 27,672

20081T 6,308 19,969 1,356 0,047 0,008 27,6892T 6,239 20,026 1,359 0,047 0,008 27,6783T 6,213 20,097 1,363 0,046 0,008 27,7284T 6,235 20,157 1,377 0,046 0,009 27,823

20091T 6,237 20,096 1,407 0,045 0,009 27,7942T 6,243 20,055 1,419 0,043 0,009 27,7703T 6,221 20,483 1,423 0,042 0,009 28,1784T 6,128 20,744 1,367 0,040 0,009 28,288

20101T 6,097 20,812 1,369 0,039 0,010 28,3262T 6,034 20,895 1,369 0,039 0,014 28,3513T 6,159 21,497 1,381 0,039 0,017 29,0924T 6,255 22,099 1,420 0,039 0,018 29,830

Unidad: Euros/1000 unidades(1t en fuelóleos).

CUOTA ASOCIADA A LA ESTRUCTURA TRIMESTRALES

FuelóleoQueroseno

Uso Gral.

CUOTA ASOCIADA A LA ESTRUCTURA ANUALES


Gral. Gasóleo B

FuelóleoQueroseno


Gral. Gasóleo B

9.41


Si las cuotas que se comparan no son las asociadas a las estructuras trimestrales, sino a las anuales, se obtienen las tasas de variación anual imputables a las variaciones de tipos impositivos o de la estructura de la demanda.

Desde el tercer trimestre de 2003, la Diputación Foral de Navarra ha comenzado a gestionar e ingresar directamente la recaudación por el IVMH producido en su territorio, por lo que se ha producido una caída en el resto de la recaudación proporcional a su cuantía. La incidencia de dicha cesión en la tasa de variación de la recaudación líquida se ha reflejado, junto con el resto de las otras tasas, en el cuadro número 9.8.6.

De acuerdo con el análisis efectuado pueden ya explicarse las tasas de variación de la recaudación líquida, tanto trimestral como anual móvil. Estas tasas vienen a integrar el efecto global de los cuatro factores: la variación de la cuantía del consumo, la variación de tipos impositivos y de la estructura de la demanda y, por último, la cesión del impuesto a Navarra. Esta última tasa con criterio de caja, y así, el hecho de que la recaudación del cuarto trimestre de 2010 haya aumentado un 8,21% con respecto a la registrada en el año anterior, es el resultado de las siguientes variaciones:

un decremento del 2,32%, como consecuencia de la reducción de las salidas a consumo;

un incremento del 10,36% por la variación de tipos impositivos;

una variación positiva del 0,05% como consecuencia de la modificación de la estructura de la demanda; y, por último,

una reducción del 0,62% por la cesión de la gestión y recaudación del impuesto a Navarra.

A su vez, el incremento del 0,31% en la recaudación anual de 2010 respecto a la registrada en 2009, viene justificado por:

una reducción del 2,87% del consumo anual móvil que ha finalizado en el tercer trimestre;

un incremento del 2,39% por la variación anual de tipos impositivos medios;

un incremento del 0,82% como consecuencia de la modificación de la estructura anual de la demanda; y, por último,

un ligero incremento del 0,05% por la cesión de la gestión y recaudación del impuesto a Navarra.

9.9. Incidencia del IVMDH en los precios y fiscalidad de los hidrocarburos.

En el cuadro número 9.9.1 se ha reflejado el desglose de los precios de venta al público de las gasolinas sin plomo y de los gasóleos A, B y C, en los años 2009 y 2010, con el fin de cuantificar la incidencia que en dichos precios y en la presión fiscal ha tenido la implantación del IVMDH.

Este impuesto no solo introduce un nuevo componente fiscal del precio en la cuantía de sus tipos impositivos, sino que incrementa la base imponible del IVA y, en consecuencia, la de la cuota exigible por este impuesto.

En el año 2010, el incremento que se ha producido en los precios antes de impuestos, junto con el correspondiente incremento producido en el tipo impositivo medio ponderado del IVMH, como consecuencia de la implantación de tipos autonómicos, a partir del mes de julio de 2010, en Andalucía, se han trasladado en su totalidad al P.V.P., modificando tanto la carga fiscal como la presión fiscal.

9.42


En efecto, la gasolina sin plomo ≥ 97 I.O., ha visto aumentada su fiscalidad en un 7,85%, mientras que su precio de venta al público lo ha hecho en un 14,15%; la presión fiscal, entendida

9.43


Cuadro nº 9.8.6

20072T 3,81 -1,04 -0,43 0,20 3,683T 8,56 -6,36 0,09 0,10 2,404T 7,03 -1,69 -2,31 -0,29 1,45

20081T -1,32 -0,60 0,86 0,21 3,012T -3,98 -0,11 0,08 -0,60 -1,663T -6,24 0,73 0,06 -0,59 -4,574T -8,05 1,86 -0,60 0,48 -5,05

20091T -9,49 1,05 -1,76 -1,02 -7,842T -6,01 -0,08 0,02 -0,09 -10,233T -8,51 5,24 0,80 0,43 -5,674T -5,52 -1,18 2,56 -0,66 -3,59

20101T -1,81 0,10 0,32 0,62 -3,652T -1,65 0,19 0,20 -0,29 -1,683T -2,32 10,36 0,05 -0,62 -1,884T -0,12 11,59 -1,10 0,32 8,21

20072T 0,89 5,18 1,25 0,38 10,423T 3,24 0,30 1,12 0,32 7,784T 5,72 -2,74 -0,25 0,07 4,78

20081T 4,42 -2,45 -0,44 0,04 2,622T 2,49 -2,23 -0,35 -0,12 1,303T -1,20 -0,38 -0,43 -0,31 -0,464T -4,92 0,47 0,08 -0,12 -2,12

20091T -6,97 0,84 -0,45 -0,42 -4,802T -7,48 0,83 -0,49 -0,28 -6,883T -8,05 1,98 -0,34 -0,01 -7,184T -7,43 1,22 0,45 -0,31 -6,84

20101T -5,50 1,01 0,89 0,07 -5,802T -4,47 1,09 0,96 0,01 -3,693T -2,87 2,39 0,82 -0,24 -2,734T -1,47 5,60 -0,14 0,05 0,31

TASAS DE VARIACIÓN TRIMESTRALES

Consumo

Consumo Tipos Estructura

Período Tipos Estructura Recaudación

CesiónNavarra

CesiónNavarra

TASAS DE VARIACIÓN ANUALES

Período Recaudación

9.44


Cuadro nº 9.9.1

Gasolina sin plomo:

< 97 I.O. 100,3 44,24 13,83 38,619 3,605 56,06 55,89 116,9 56,04 16,99 40,069 3,808 60,86 52,06 16,55 8,57

≥ 97 I.O. 111,7 50,95 15,41 41,742 3,605 60,75 54,39 127,5 61,97 18,53 43,192 3,808 65,53 51,39 14,15 7,85

Gasóleo A 91,2 46,03 12,58 29,250 3,342 45,17 49,53 108,3 58,34 15,74 30,700 3,526 49,96 46,13 18,75 10,60

Gasóleo B 48,4 33,10 6,68 7,871 0,753 15,30 31,61 55,4 38,71 8,05 7,871 0,765 16,69 30,12 14,46 9,06

Gasóleo C 48,7 33,36 6,72 7,871 0,753 15,34 31,50 56,5 39,65 8,21 7,871 0,765 16,85 29,81 16,02 9,80

I.E. Impuesto Especial sobre HidrocarburosIVMDH Impuesto Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos(*) Tipos medios ponderados del año. Se modifican los tipos por el Real Decreto-Ley 8/2009, en vigor desde el 13 de junio de 2009.(1) Tipo impositivo medio ponderado del año que incluye los tipos autonómicos implantados por: Comunidad de Madrid a partir del 1/08/2002. Comunidad de Asturias y Galicia a partir del 1/01/2004. Comunidad de Cataluña a partir del 1/08/2004. Comunidad Valenciana y de Castilla-La Mancha partir del 1/01/2006. Comunidad de Andalucía a partir del 10/07/2010.

EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS Y FISCALIDAD DE LOS PRODUCTOS PETROLÍFEROS (Cents Euro/litro)

% VARIACIÓN 10/09

P.V.P.CargaFiscal

CargaFiscal

IVMDH(1)

%PresiónFiscal

2009 2010

P.V.P IVMDH(1)

Precioantes de

impuestos

Precioantes de

impuestos

%PresiónFiscal

IVACargaFiscal I.E. (*)

PRODUCTO P.V.PIVA I.E. (*)

9.45


como relación entre la carga fiscal total y el precio de venta al público, ha supuesto, en el año 2010, el 51,39%, frente al 54,39% registrado en 2009.

En el caso de la gasolina sin plomo eurosuper, de 95 I.O., la tasa de variación de la fiscalidad es del 8,57%, mientras que la relativa a su precio ha sido del 16,55%. La presión fiscal se ha reducido en más de 3,8 puntos porcentuales respecto de 2009 y se ha situado en el 52,06%, lejos del 66,96% alcanzado en 1999. El diferencial que mantiene con respecto a la de 97 I.O. es de tan sólo siete décimas de punto.

En los gasóleos, al igual que en las gasolinas, como consecuencia de la evolución de los precios de los crudos, las variaciones de la carga fiscal y del precio final de venta al público tienen también el mismo signo. En el caso del gasóleo auto, los valores de ambas tasas son del 10,60% y 18,75%, mientras que para el gasóleo bonificado B, son mucho menos acusados, del 9,06% y 14,46%, respectivamente.

Para el análisis de la evolución de la fiscalidad y del precio del gasóleo bonificado C, de calefacción, se ha considerado el precio del gasóleo vendido fuera de instalaciones de venta al público, en cantidades superiores a 3.500 litros, que viene estando próximo al céntimo de euro por litro por encima del gasóleo B. Las tasas de variación tanto de la carga fiscal como de precio de venta han sido ligeramente inferiores a las de este último.

El incremento de los precios de los gasóleos, en mayor proporción que el correspondiente a su fiscalidad, ha producido necesariamente el efecto del descenso de la presión fiscal que soportan: 1,49 puntos para el gasóleo B, 1,69 para el gasóleo C y 3,40 puntos para el de automoción. Para este último, la presión fiscal se sitúa, en 2010, en el 46,13%, mientras que para el gasóleo bonificado se encuentra ligeramente por encima del 30 por 100.

9.46

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