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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES CHIMBOTE ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TÍTULO: SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR RENTABILIDAD EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA CIUDAD DE IQUITOS – AÑO 2012 AUTOR : MOISES FLORES AHUANARI DOCENTE : Dr. RAFAEL PIÑA SANGAMA IQUITOS – PERÚ 1
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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES CHIMBOTE
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TÍTULO:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR RENTABILIDAD EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DE
LA CIUDAD DE IQUITOS – AÑO 2012
AUTOR : MOISES FLORES AHUANARI
DOCENTE : Dr. RAFAEL PIÑA SANGAMA
IQUITOS – PERÚ
2013
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INDICE
RESUMEN ………………………………………………………………………… 2INTRODUCCIÓN ………………………………………………………………… 3CAPITULO I - PLANEAMIENTO DEL ESTUDIO ……………………… …… 5Fundamentación y formulación del problema ……………………………....5Objetivos de la Investigación …………………………………………………. 8Justificación de la Investigación ………………………………………………9Formulación de la Hipótesis……………………………………………………10Identificación y Clasificación de las variables ……………………………..11CAPÍTULO II – MARCO TEÓRICO ……………………………………………. 13Antecedentes de la Investigación …………………………………………….13Bases Teóricas………………………………………………………………....... 21Definición conceptual de Términos …………………………………………. 32CAPÍTULO III ……………………………………………………………………... 33Tipificación de la Investigación .…………………………………………….. 33Población y Muestra …………………………………………………………… 35Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos ……………………… 36Operacionalización de las Variables ……………………………………….. 39CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES …………………………………. 40BIBLIOGRAFÍA ………………………………………………………………….. 41ANEXOS ………………………………………………………………………….. 42
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RESUMEN
El control interno nace por la necesidad de evaluar y satisfacer la eficiencia,
eficacia, razonabilidad, oportunidad y confiabilidad en la protección, salvaguarda y
seguridad de los bienes de una empresa, así como para ayudar a controlar el
desarrollo de sus actividades, operaciones y resultados financieros que se espera
obtener en el desempeño de las funciones y operaciones de toda la empresa.
Gómez Morfin cita la siguiente definición de control interno:
“Es el ´plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma
coordinada se adoptan en un negocio para la:
* Protección de los activos
* Obtención de información correcta y oportuna
* Promoción de la eficiencia de operación
* Adhesión a las políticas prescritas por la dirección”
J. Manuel Lazcano y Enrique Rivas Z. señalan lo siguiente:
“Para el logro de estos objetivos, el control interno descansa en los elementos de
organización, procedimientos, personal y supervisión.”
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INTRODUCCION
En la evolución histórica de las empresas ha tenido una remarcada importancia el hecho de que en el pasado los propietarios eran a su vez los directivos encarga-dos de la gestión empresarial. En esas circunstancias el control era ejercido por los mismos propietarios, quie-nes ejecutaban las funciones directivas y supervisaban directa y personalmente el cumplimiento de las normas y directrices establecidas por ellos, tácita o explícita-mente. Se producía un “auto control de la función directiva”. A medida que aumentó la complejidad de la empresa se fue imponiendo una divi-sión del trabajo que tenía por objeto la especialización de los empleados y sus funciones. Esto exigía una organización que adecuara los medios necesarios para la consecución de los fines deseados. El crecimiento en el volumen e importe de las operaciones, la mayor dispersión de los activos y, en general, la descentralización de las actividades comerciales, han contribuido a un distanciamiento de la Dirección en el control de las operaciones. Si a esto se añade la modernización y mejora producida en los medios de trata-miento y proceso de datos, al pasar de medios manuales a los modernos siste-mas informáticos, en donde diferentes transacciones se procesan al unísono para producir estadísticas, informes, facturaciones, gestión de inventarios, contabilidad, etc., se llega a la conclusión de que el mundo empresarial ha cambiado y que este cambio debe ir acompañado de los medios necesarios para garantizar la buena gestión empresarial. Con independencia de los factores endógenos de la empresa, la situación econó-mica del entorno afecta significativamente en aspectos tales como el adecuado uso de los activos, las políticas de aplicación y captación de recursos financieros, la gestión de las cuentas a cobrar, la rotación de existencias y las políticas de aprovisionamientos, las políticas de endeudamiento, etc., que dificultan y agravan la ya de por sí difícil función de dirigir. La evolución de las empresas, que responden a este incremento de la compleji-dad de los negocios con la correspondiente delegación de facultades, exige la im-plantación de aquellos controles necesarios para conseguir que las responsabili-dades de legadas por los propietarios y directivos se conserven íntimamente uni-das a los mismos. De esta forma, pese a la complejidad empresarial y pese a la multiplicidad de los niveles jerárquicos, se pueden mantener y orientar las actuaciones de la empresa en el camino fijado para alcanzar los objetivos propuestos. Por este motivo las empresas establecen planes de organización y un conjunto de métodos y procedi-mientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los re-gistros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla efi-cazmente y se cumple según las directrices marcadas por la dirección
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I. PLANEAMIENTO DEL ESTUDIO
1. 1 Fundamentación y Formulación del Problema
1.1.1. Caracterización del problema.
Actualmente oímos hablar de la globalización, del fin de las fronteras
nacionales, de los mercados integrados, de la expansión de las
corporaciones y de muchas otras cosas que han invadido nuestras
conversaciones cotidianas.
Para ingresar en el mundo de los negocios de hoy, que se encuentra
integrado, es preciso hacerlo con guías orientadoras, que coadyuven a la
buena utilización del Control interno dentro de las empresas comerciales
para logar buenas estrategias y controlar la eficiencia y productividad del
personal, el buen registro de las cuentas, las mejores formas y modos de
vender más y a menor costo, y la consecución de los objetivos en las
diversas áreas administrativas y operativas con el fin de obtener mejores
resultados económicos, según lo plantea el director de publicaciones del
diario el comercio1.
Debido a los acontecimientos desastrosos de lo que se puede llamar
como la mayor quiebra del mundo capitalista, como los casos Enron y
WorldCom, ha hecho que el ambiente actual de los negocios cambie.
Enron Corporation, fue una empresa de energía con sede en Houston,
Texas que tenía cerca de 21,000 trabajadores en el 2001 en más de 40
países, considerada como la séptima empresa de los Estados Unidos y
con la utilización de una serie de técnicas contables fraudulentas
mostraban márgenes de utilidad expectantes y ganancias atractivas
dentro de sus balances cuando en realidad tenían perdidas, apoyadas por
su empresa auditora Arthur Andersen, posteriormente se convirtió en el
más grande fracaso empresarial de la historia y en el arquetipo de fraude
empresarial planificado, después de una serie de escándalos sobre el uso
de prácticas irregulares de Contabilidad, la falta del control interno, los
1 Presentación del Dr. Bernardo Roca Rey Miro Quesada, Director de Publicaciones el Comercio, colección de 10 tomos del curso de Gestión empresarial en el año 2001.
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sobornos y tráfico de influencias para obtener contratos en América
central, América del sur, África y las filipinas, la llevo a la bancarrota hacia
mediados de noviembre del 2001, sus acciones cayeron en muy poco
tiempo de 85 a 30 dólares, llegando hasta los 5 centavos de Dólar,
cuando se hizo público que la mayoría de las ganancias eran los
resultados de negocios con una de sus subsidiarias, practica que les
permitía “maquillar” en los balances financieros las gigantescas pérdidas
que había sufrido. En el 2001, Enron reportó ganancias por más de US$
1,000 millones, sin embargo el 2 de diciembre de ese mismo año, se
declaró en quiebra con deudas por más de US$ 30,000 millones, y dejó
en la ruina a miles de sus empleados que además de perder su trabajo
vieron desplomarse su fondo de pensiones calculado en unos US$ 700
millones, y las acciones (de US$90 a US$ 0.42) que adquirieron
estimulados por el directorio de la compañía. Con su presencia en cerca
de 40 países y una serie de empresas asociadas, el colapso de Enron
repercutió negativamente en los mercados energéticos en general y en
varias compañías que le habían otorgado créditos o tenían contratos
La empresa WorldCom, ha sido la segunda compañía de telefonía de
Estados Unidos de Norteamérica, conocida como el gigante de las
telecomunicaciones que en Julio del 2002 se declaró en quiebra siguiendo
las condiciones de los prestamistas que lo mantenían a flote. El “truco” de
WorldCom fue relativamente muy simple. En el 2001 y 2002 la compañía
hizo pasar por inversiones US$ 3,800 millones en erogaciones operativas
(de hecho, rutinas de mantenimiento). Esto le permitió a la empresa
aumentar los costos distribuyéndolos en varios años, en lugar de
sumarlos todos de una vez, haciendo creer que sus márgenes de utilidad
y ganancias eran mejores de lo que en realidad eran e inflo artificialmente
el valor de la firma, debido a la falta de un adecuado sistema de control
interno y el manejo contable correcto por parte del Directorio de la
empresa. En términos sencillos es como si WorldCom hubiera catalogado
gastos en productos de papelería -por cierto necesarios pero que no dan
valor agregado- como fondos que en realidad utilizó para comprar nuevos
equipos o construir una planta. Así en lugar de obtener beneficios por
US$ 1,300 millones en 2001, WorldCom estaba en rojo.
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La empresa Textil Peruana S.A., se constituyó el 01 de setiembre de
1965, y su actividad comercial fue de preparación y tejidos de fibras
textiles, en la ciudad de Lima-Perú, y se declaró en quiebra por
insolvencia económica, y falta de aplicación de un control interno
adecuado, y no tener como cancelar sus deudas con los acreedores,
siendo sus liquidadores (representantes legales) Corporación asesora
S.A; Reyes de la Torre, José Enrique; Larrieu Bellido Germán2.
Joyeros Peruanos S.A. (Joypersa), empresa constituida el 15 de junio de
1969, para la fabricación de joyas y artículos conexos, en Lima-Perú, se
declaró en quiebra por insolvencia económica, por falta de sistema de
control interno, y no tener como cubrir sus deudas con sus acreedores,
fue nombrado liquidador la empresa Top Consulting Management S.A 3
1.1.2. Enunciado del problema de investigación
El problema a investigar es:
¿EXISTEN EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA CIUDAD DE
IQUITOS, CARENCIAS Y DEFICIENCIAS EN EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO QUE MANTIENEN REDUCIDO SU
RENTABILIDAD?
1.2. Objetivos de la Investigación
1.2.1. Objetivo General
Lograr eficiencia y eficacia en el sistema de control interno de las
empresas comerciales de la ciudad de Iquitos, para mejorar su
rentabilidad.
1.2.2. Objetivos Específicos
a. Lograr eficiencia y eficacia en el sistema de control interno en las
2 http://www.universidadperu.com/empresas/textil-peruana-quiebra.php
3 http://www.universidadperu.com/empresas/joyeros-peruanos-quiebra.php
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empresas comerciales de la ciudad de Iquitos.
b. Mejorar la rentabilidad de las empresas comerciales de la ciudad de
Iquitos, de acuerdo a sus políticas de ventas.
1.3. Justificación de la investigación
En lo concerniente al desarrollo del presente trabajo, se justifica porque se
lleva a cabo tomando en consideración la importancia que tiene el sistema de
control interno en la verificación y validación de las actividades que se
desarrollan en las empresas con el fin de obtener mejores márgenes de
rentabilidad por la aplicación en forma oportuna, eficiente y eficaz del sistema
de control interno y como consecuencia inmediata, generar calidad en la
atención al cliente, mejor ambiente de trabajo, mejores sueldos, personal
responsable, mejora familiar.
En la investigación también se tomara en cuenta el objeto y el campo de
estudio, su caracterización actual de la realidad de una manera general, con
lo cual se aportara a la solución de problemas similares en otros lugares del
país, así como también servirá de base para otras investigaciones de temas
afines, que contribuya a la sociedad y al sector empresarial, con la obtención
de eficacia y eficiencia en las labores de los recursos humanos y materiales.
De igual manera contar con una información razonada, actual, veraz y
oportuna, que sirva para tomar decisiones en el cumplimiento de los objetivos
del sistema de control interno; logrando el cumplimiento de normas, leyes y
otras disposiciones que permitan mejorar y hacer más eficiente la
organización de las empresas.
En la búsqueda de la información por razones de seguridad, muchas
empresas no proporcionan datos referentes al área investigada, como son las
normas internas, y los estados financieros, por lo que es necesario hacer un
trabajo de campo con personas especializadas para el cumplimiento de los
objetivos señalados líneas arriba.
Algunos empresarios consideran incluso que los estudios que estamos
realizando son con el único fin de proporcionar datos a la competencia y
pueden servir para soliviantar a sus trabajadores, para el requerimiento de
aumentos de sueldos, o mejores ambientes de trabajo.
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El proceso de modernización del estado ha introducido cambios en los
sistemas financieros, operativos, administrativos y de información; por lo que
se hace necesario contar con un sistema de control interno integrado, para
establecer pautas generales que orienten el accionar de las entidades del
sector público y privado, en un adecuado sistema de control interno y
probidad administrativa, para el logro de la eficiencia, efectividad, economía y
transparencia en la gestión que desarrollan.
El análisis de riesgos constituye una herramienta muy importante para el
trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico
de los mismos para velar por su posible manifestación o no.
Es necesario tener en cuenta de que un buen y adecuado sistema de control
Interno no constituye una garantía de que no puedan ocurrir irregularidades,
lo que elimina el sistema de control interno es la “probabilidad” de que esto
suceda.
Como contadores públicos colegiados ó auditores de sistemas de gestión,
siempre debemos tener presente, que una auditoría no es una persecución de
culpables, esto es la manera de evitar que nuestros auditados se sientan
intimidados y creen anticuerpos frente a nuestro trabajo. De otra forma, al no
lograr la apertura de los entrevistados, nuestras auditorías podrían no lograr la
profundidad necesaria y no detectar las fallas del sistema y no cumplir con su
objetivo, el detectar las desviaciones frente a los criterios de la auditoría. El
desarrollo de este módulo estará basado principalmente en la norma
internacional ISO 19011:2002, directrices para la auditoría de los sistemas de
gestión de la calidad y/o ambiental. Esta norma anuló y reemplazó a 6 normas
relativas a auditorías, 3 de la calidad y 3 de medio ambiente.
1.4 FORMULACIÓN DE LA HIPOTESIS
1.4.1 Hipótesis general
Si se elabora una propuesta de control interno en las empresas
comerciales del distrito de Nuevo Chimbote, basado en la teoría del Mag.
CPC Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso, bajo el modelo Coso, entonces se
mejorara la rentabilidad de las mismas.
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1.5. Hipótesis especificas
1.5.1 Conociendo el sistema de control interno, entonces se lograra su
eficiencia y eficacia.
1.5.2 La eficiencia del control interno permitirá mejorar la rentabilidad de las
empresas de la ciudad de Iquitos.
1.6. Identificación y Clasificación de las variables
1.6.1 Definición de variables.
Para el presente estudio se van a tomar en cuenta 02 variables que tienen
relación entre si, y son las siguientes:
1.6.1.1. Variable independiente:
Es la variable que nos va a permitir verificar si su aplicación incide
en la variable dependiente, y la correlación correspondiente.
La variable independiente es: Propuesta de un sistema de control
interno basado en la teoría del Mag. CPC Jaime Ernesto Vizcarra
Moscoso, bajo el modelo Coso.
Indicadores.
- Sistemas
- El control interno, y sus Objetivos
- Uso de métodos y técnicas para evaluar el control.
- Actividades de control.
- Ambiente del control.
1.6.1.2. Variable dependiente:
Es la variable que va a recibir los resultados de la aplicación de la
variable independiente.
La variable dependiente es: La rentabilidad de las empresas
comerciales de la ciudad de Iquitos
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Indicadores
- Estados financieros, el porcentaje de utilidad
- La estructura de las empresas comerciales
- Adaptación al cambio.
- Definición de funciones.
- Asesoramiento técnico y contable.
- Información objetiva y oportuna.
- Formalización de algunas empresas comerciales
Para la utilización de esta variable, estamos tomando como
antecedente la tesis de Hernández Celis, Domingo, quien nos indica
que para el buen funcionamiento de un sistema de control interno es
necesario la participación de todos los trabajadores, desde el más
alto directivo hasta el último de los empleados, para que nos permita
alcanzar los mejores márgenes de rentabilidad para las empresas.
1.6.2. Indicadores de las variables
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
Variables Definición Indicadores Índices
Variable independiente:
Sistema de control
interno basado en la
teoría del Mag. CPC
Jaime Ernesto Vizcarra
…
sistema de control in-
terno comprende el plan
de la organización y to-
dos los métodos coordi-
nados y medidas adop-
tadas dentro de una em-
presa con el fin de sal-
vaguardar sus activos y
verificara la confiabilidad
de los datos contables.
El control interno en el
marco de la empresa
Cuanto mayor y comple-
ja sea una empresa,
mayor será la importan-
cia de un adecuado sis-
tema de control interno,
entonces una empresa
unipersonal no necesita
-Sistemas
-El control interno y sus
objetivos
-Uso de métodos y
técnicas para aplicar el
control
-Actividades del control.
-Ambiente del control
-Normas internas de las
empresas comerciales.
-Procesamiento de datos
-Principios del control
interno
-Técnicas de auditoria
-Planes de un Sistema de
control Interno
adecuados al tipo y
tamaño de la empresa en
estudio
-Auditoria
-Control interno
-Objetivo 1
-Objetivo 2
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de un sistema de control
complejo.
Variable dependiente:
La rentabilidad, ò
margen de Utilidad de
las empresas del
Distrito de Nuevo
Chimbote
DEFINICION
La rentabilidad ò
Margen de utilidad
Diferencia entre
ingresos y gastos
totales, incluyendo
impuestos, expresada
en un porcentaje de los
ingresos.
Margen de utilidad:
Diferencia entre el
precio de venta y el
costo de un producto.
Margen de utilidad
sobre ventas:
Porcentaje que resulta
de dividir la utilidad neta
después de impuestos
sobre las ventas.
- Estados financieros,
el porcentaje de
utilidad
- La estructura de las
empresas
comerciales
- La adaptación al
cambio
- Definición de
Funciones.
- Asesoramiento
técnico y contable.
- Información
Objetiva y
oportuna
- Formalización de
algunas empresas
comerciales..
-Rentabilidad
%
II. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
2.1. Antecedentes
GALECIO SOSA , Nicolay A. (1998), desarrolló una investigación ti-
tulado "Nuevo enfoque de control interno(COSO) alternativa de solución
para las municipalidades del Perú” con el fin de optar el grado académico
de magister en contabilidad con mención en contabilidad gubernamental,
en la universidad nacional de Piura, llega a las siguientes conclusiones;
que la contaduría de la nación y contraloría general de la república no
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vienen aplicando la normativa de las normas técnicas de control interno en
lo que respecta a la contaduría de la nación por no exigir que los estados fi-
nancieros de las municipalidades anualmente deben estar auditados con-
forme lo establece la norma técnica de control interno No 100-09 "AUDITO-
RÍA ANUALES EN ENTIDADES PÚBLICAS" , previa reestructuración del
cronograma de plazo para las regularizaciones presupuestales; que
la contraloría general de la república al no efectuar el monitoreo a las muni-
cipalidades del Perú, para verificar si viene cumpliendo la NTCI Nº 100-
09, contraviniendo NTCI No 100-10 "RESPONDABILIDAD (ACCOUN-
TABILITY)" ; que los alcaldes, regidores, funcionarios no vienen implemen-
tando un sistema de control interno que permita salvaguardar la gestión
municipal lo que ha originado perjuicio económico: Presupuesto de Inver-
siones utilizados con exceso para gastos de funcionamiento., ingresos del
programa del vaso de leche utilizados para gastos de funcionamiento, ex-
ceso de dietas a alcaldes y regidores con fondos de compensación munici-
pal, obras inconclusas y deficibitadas sin liquidación técnica y financiera
produciendo una serie de alteraciones en la cuenta 37 Infraestructura Públi-
ca y 33 Inmueble Maquinaria y Equipo, incumplimiento de las normas técni-
cas de control interno en la gestión financiera y control gubernamental; In-
cumplimiento en las normativas existentes que ha originado debilidades en
la gestión financiera, y del control gubernamental de las municipalidades
del Perú; que el Auditor depende funcionalmente de la contraloría general
de la república y presupuestalmente de las municipalidades.
Dorta Velázquez, José Andrés(2001) tesis “Un modelo integral de
control interno en el contexto de la universidad pública española “
presentada en la Universidad de las palmas de Gran Canaria-España,
departamento de economía financiera y contabilidad, el objetivo de la
tesis es investigar lo relacionado al entorno del control interno, la
integridad, el compromiso que se asume, la autoridad y responsabilidad
tanto de los trabajadores como de las autoridades.
HERNANDEZ CELIS, Domingo (2007) con su tesis “ La efectividad del
control interno en el buen gobierno de las empresas de transporte urbano”,
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de la escuela de Post Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal,
tiene como objetivo, propiciar la mejora del gobierno de las empresas de
transporte urbano, mediante el funcionamiento de los componentes del
control interno y el cumplimiento de objetivos operacionales, financieros y
de cumplimiento de las normas de este tipo de entidades.
Este trabajo de investigación proporciona al directorio, gerentes y
funcionarios de las empresas de transporte urbano de lima metropolitana,
propuestas para implementar y desarrollar un sistema de control interno
efectivo que les permita alcanzar los estándares mínimos de un buen
gobierno, lo cual se traducirá en productividad empresarial y cumplimiento
de la responsabilidad social.
LEON FLORES, Gilberto E. & ZEVALLOS CARDICH, José María (
2001) Tesis: "El Proceso administrativo de control interno en la gestión
municipal", para optar el grado de Maestro en Administración. En este
trabajo se describe las etapas del control interno y la forma como incide en
la gestión de las municipalidades de nuestro país, por el enfoque que tiene
será de utilidad para el presente trabajo., porque busca propiciar un
moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un
cambio en la estructura funcional del órgano responsable para que
funcione de manera integral, efectiva y eficiente y que asegure en lo
posible un control permanente de todos los procedimientos del organismo
municipal a fin de que cada acción sea ejecutada dentro del ámbito
financiero, administrativo y operativo, ejerciendo una estricta y permanente
vigilancia del cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y
posterior.
BENDEZU IRIARTE , Juan Héctor, (2001) Tesis: "La auditoria de gestión
en la empresa moderna", elaborado para optar el grado de Maestro en Ad-
ministración, en esta tesis se desarrolla el proceso de la auditoría de ges-
tión en las empresas modernas, tratando en primer lugar la evaluación del
sistema de control interno, lo que será de suma utilidad para este trabajo
de investigación, porque desarrolla los diferentes conceptos, metodologías
y herramientas de control para llevar a cabo la auditoría de gestión. Pre-
14
senta un modelo de auditoría de gestión el cual rompe con la tradicional di-
cotomía "hallazgo - propuesta" de la auditoría de gestión clásica. En efecto
propone un ciclo más completo a fin de conseguir la adecuación de la diná-
mica auditora a las necesidades técnicas y culturales de las organizacio-
nes modernas.
HERNANDEZ CELIS, Domingo (2003) desarrollo la Tesis: "Control eficaz
de la gestión de una empresa cooperativa de servicios múltiples",
elaborado para optar el grado de Maestro en auditoria contable y
financiera. En este trabajo el autor describe la forma como implementar un
sistema de control interno eficaz, el mismo que es un verdadero facilitador
de la gestión óptima de las empresas cooperativas. Este trabajo puede ser
aplicado a las empresas comerciales, con el fin de implementar un sistema
de control eficaz para el buen gobierno corporativo, porque llega a
demostrar que el control eficaz se constituye en un instrumento de ayuda a
la optimización de la gestión integral de las empresas cooperativas de
servicios múltiples, es decir se realiza un estudio del sistema de control
cooperativo considerando el establecimiento de documentos normativos,
puntos estratégicos de control, acciones correctivas, naturaleza del control,
importancia del control previo, concurrente y posterior, técnicas especiales
necesarias para hacer una eficaz labor de control, programas de trabajo,
procedimientos de control, técnicas de control y otros elementos que
facilitan la optimización de la gestión institucional.
HERNANDEZ CELIS, Domingo (2004) según la Tesis: "Control de las
organizaciones no gubernamentales de desarrollo para la eficacia de la
cooperación técnica internacional", elaborado para optar el grado de
Doctor en Contabilidad. El autor nos ilustra sobre el estudio del control
aplicado en las organizaciones no gubernamentales de desarrollo. Este
trabajo será tomado como referencia porque se busca la efectividad y
establece los mecanismos de control que permiten evaluar la eficiencia,
eficacia y economía de la programación y gestión de la cooperación
técnica internacional (CTI), que ejecutan las organizaciones no
gubernamentales de desarrollo (ONGD), a favor de la población peruana.
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Asimismo establece que las acciones de control de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior de la cooperación técnica
internacional, gerencial por las organizaciones no gubernamentales de
desarrollo, constituyen los pilares para lograr eficiencia, eficacia y
economía de los recursos, que corresponden a todos los peruanos.
BAUTISTA TANG, Ana Isabel y QUISPE INFANTE , Sonia (2004) con su
tesis “Propuesta de un sistema de control interno para las empresas hotele-
ras en el departamento de Tumbes”, elaborado para optar el titulo profe-
sional de contador publico, el objetivo general de la investigación fue pro-
poner un sistema de control interno para las empresas hoteleras en el de-
partamento de Tumbes el cual se planteó a partir del siguiente problema:
¿De qué manera un sistema de control interno aplicado a las empresas ho-
teleras logrará salvaguardar sus activos, promover la eficiencia de sus ope-
raciones y la obtención de información correcta y segura? Como respuesta
a dicha situación, se formuló la siguiente hipótesis: “Un sistema de control
interno aplicado a las empresas hoteleras logrará salvaguardar sus activos,
promover la eficiencia de sus operaciones y obtener información correcta y
segura”. La investigación es de tipo descriptivo y el diseño: no experimen-
tal.
La población del presente estudio estuvo conformada por 8 empresas hote-
leras del departamento de Tumbes. la muestra del estudio de investigación
estuvo conformada por 2 de las 8 empresas hoteleras, para lo cual se utili-
zó un muestreo en base a la disponibilidad de información, la información
se obtuvo fundamentalmente a través de entrevistas y cuestionarios.
El estudio realizado muestra que las empresas hoteleras en estudio
presentan deficiencias en el control interno de sus operaciones. Finalmente
se recomienda implementar esta propuesta del sistema de control interno
aplicable a las empresas hoteleras en el departamento de Tumbes;
tomando en cuenta, el ambiente de control: Para marcar las pautas del
comportamiento del personal respecto al control aportando disciplina y
estructura. Si la administración considera que el control es importante otras
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personas en la empresa lo sentirán y responderán observando
convenientemente las políticas y procedimientos establecidos.
LIÑAN SALINAS, Elcida Herlinda (2002), Tesis: "Acciones de control
para el desarrollo de una auditoría integral en una Universidad Pública";
establece que las acciones de control son las herramientas básicas para
determinar la evidencia que necesita la auditoría integral, para
concretar su proceso y facilitar la gestión institucional.
CUENTAS FIGUEROA, Ana María (2003), Tesis: "Aplicación de
mecanismos de control en la venta de servicios hospitalarios"; establece
que los mecanismos de control están constituidos por las acciones de
control que lleva a cabo un Hospital para controlar la venta de los
servicios de salud para la comunidad asegurada y no asegurada. Dichas
acciones, funcionan como un termómetro para establecer los costos,
valores de venta, precios de venta y margen de beneficio de las actividades
y funciones que corresponden a los servicios hospitalarios.
MIRAVAL CONTRERAS, Lizet Gladys (2005), Tesis: "Deficiencias de
Control Interno en el Proceso de Ejecución Presupuestal"; realiza un
diagnóstico de las actividades de control interno en el proceso de ejecución
presupuestal aplicado a un hospital del Ministerio de Salud, llegando a
determinar un conjunto de deficiencias; luego propone las soluciones
correspondientes para que el proceso de ejecución presupuestal pueda
cumplir con las metas y objetivos.
ESCALANTE CANO, Eric, (2004) Tesis: "Sistema de control interno para
optimizar la gestión gubernamental"; presentada por para optar el Grado de
Maestro en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. El autor realiza
un énfasis en el cumplimiento de las normas de control para el sector
público, como forma de facilitar la optimización de la gestión
gubernamental.
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VALLEJOS SOTO, Ana (2004) Tesis "Implementación del control y manejo
estratégico de una entidad gubernamental"; presentada por para optar el
grado de Maestro en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este
documento se establece la responsabilidad de la implantación del control,
las fases de la implementación, los procedimientos de trabajo del órgano
de control, los resultados de la puesta en marcha; así como de la incidencia
del control en el manejo estratégico de una entidad gubernamental. Para
efectos de nuestro trabajo será de bastante utilidad este documento.
COSSIO PINTO, Marlene (2005) Tesis: "Auditoría Interna para la eficacia
de la gestión de los organismos de supervisión de servicios públicos";
presentada por para optar el grado de Maestro en la Universidad Mayor de
San Marcos. Se hace énfasis en el proceso de la auditoría como
herramienta del control interno y su incidencia en la gestión de los
organismos de supervisión de servicios públicos.
GAMARRA CIENFUEGOS, Martín (2005) Tesis: "Sistema de control del
Servicio de Intendencia de las Fuerzas Armadas"; presentada para
optar el título de contador público en la Universidad de Lima. En este
documento el autor reporta la forma como esta organizado, como funciona
y que resultados se obtiene del sistema de control en este tipo peculiar de
entidades de estado encargada de la logística institucional, resultará de
utilidad esta experiencia profesional;
PUELLES ÁNGELES, Angélica (2005) Trabajo de Experiencia
Profesional: "Control Interno en el nuevo marco de la doctrina internacional
para facilitar la eficiencia de las empresas mineras"; presentada para optar
el título de contador público en la Universidad Católica. La autora realiza
un diagnóstico al sistema de control interno de las empresas mineras y
luego propone la aplicación de las metodologías de informes
internacionales sobre control interno. Será de utilidad para nuestro trabajo
por las experiencias y prospectivas que formula.
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ALDAVE PÉREZ, Juan (2005) Trabajo de Experiencia Profesional:
"Auditoría y Control Gubernamental para la eficiencia de la gestión
institucional"; presentada para optar el título de contador público en la
Universidad Inca Garcilaso de la Vega. En este documento se destaca la
relevancia de la auditoría como herramienta del control gubernamental y su
incidencia en el buen manejo de las entidades gubernamentales;
compartimos los puntos de vista con el autor.
GARCÍA BEDOYA, Samuel (2005) Trabajo de Experiencia Profesional:
“Gestión y control de los organismos supervisores de servicios públicos ";
presentado por para optar el título de contador público en la
Universidad del Pacífico. El autor establece una sinergia entre la gestión y
el control, con lo cual se logran los mejores resultados institucionales.
LLERENA PAVÓN, Carlos (2005) Trabajo de Experiencia Profesional: "
El nuevo enfoque del sistema de control interno empresarial "; presentado
para optar el grado de MBA en la universidad de la Plata-Argentina. En
este trabajo ubicado en internet el autor formula la propuesta de
implantación del sistema de control interno en las empresas industriales de
Buenos Aires, en el marco de los nuevos enfoques internacionales como el
informe americano, modelo canadiense, modelo europeo y otros.
ACHING GUZMAN, César (2006) en su obra “Ratios financieros y
matemáticas de la mercadotecnia”; Consta de dos capítulos: El primero
trata de los ratios financieros, como elemento de previsión en el análisis
empresarial, pretende responder interrogantes comunes en el ámbito
corporativo como: ¿La empresa, está en condiciones de soportar el
impacto financiero de un mayor incremento de las ventas? ¿Por otro lado,
su endeudamiento es provechoso? ¿Los banqueros que deben tomar
decisiones en el otorgamiento de créditos a las empresas, cómo pueden
sustentar sus decisiones?; trata el tema de los ratios divididos en 4 grandes
grupos: los índices de liquidez; de Gestión o actividad; de Solvencia,
endeudamiento o apalancamiento y los índices de Rentabilidad. Incluye el
tema del análisis DU-PONT y el Valor Económico Agregado (EVA), cada
uno de ellos definidos e ilustrados con ejemplos prácticos.
19
En el segundo capítulo se expone un tema, pocas veces tratado como tal
“la matemática de la mercadotecnia”. Utilizando el estado de operación de
la empresa se aborda el cálculo de las ventas, los costos y para el análisis
se emplea ciertas razones analíticas. En este capítulo se describe cinco
áreas principales de la matemática de la mercadotecnia: el estado de
resultados, las razones analíticas, los márgenes de utilidad y rebaja, las
matemáticas en la investigación de mercados, muestreo y el punto de
equilibrio.
2.2. Bases Teóricas de la investigación
Según Judith Lizarbe en su obra “Auditoría y control interno”(Junio 2006),
las normas técnicas del control interno, es un proceso continuo que debe
ser realizado por el directorio, las gerencias y el personal autorizado de las
empresas, para proporcionar una seguridad razonable, respecto a si se
está logrando el cumplimiento de los objetivos, como por ejemplo de
obtener una rentabilidad razonable, una buena atención a los clientes
internos y externos, captación de nuevos clientes externos, optimización de
los recursos, etc., para asegurar que se ejecuten las operaciones
diseñadas por la administración, con criterios de efectividad, eficiencia y
economía, los controles internos se valen de los procesos del
planeamiento, organización, dirección y control, analizando los sistemas de
medición de rendimientos y monitoreo de las actividades ejecutadas.
Según lo comentado por el C.P.C. Mario Apaza Meza en su Libro
Formulación, análisis e Interpretación de estados financieros (2007) A partir
del año 2005 y siguientes años, se ha producido grandes cambios en la
contabilidad. Dando un giro de 180 grados, como por ejemplo, ahora los
estados financieros deben de ser preparados en base a diferentes métodos
de valuación, tal es el caso que debemos de abandonar el costo histórico
debiendo migrar a una contabilidad medida al Fair Value en inglés, valor
razonable o valor justo en español, al valor presente o al método del tipo de
interés efectivo, lo que quiere decir que nuestros activos y pasivos y por
diferencia el patrimonio neto deben de ser medidos y presentados a valores
presentes a la fecha de la elaboración de los estados financieros, en el
20
capitulo III se hace un análisis de los estados de ganancias y perdidas, y
dentro del análisis de la eficacia comercial, en el punto B se analizan los
márgenes de utilidad en porcentaje sobre las ventas.
Según Xavier Gimbert en su obra “El enfoque estratégico de la
empresa”(2001), nos indica que pretende dar a conocer de una forma clara
y sencilla, aunque no exenta de rigor, un proceso de reflexión estratégica
definido como general, integrativo y básico; el modelo GIB. El objetivo es
introducir al lector en los diferentes conceptos y herramientas que ayuden
al responsable de una empresa, y a su equipo directivo, a realizar algo que
es y seguirá siendo, vital en la gestión empresarial del siglo XXI: reflexionar
estructuradamente sobre aspectos estratégicos.
Una función clave para un empresario o directivo es la toma de decisiones 4 estratégicas, las que determinan el futuro de la empresa.
Bellido Sánchez Pedro Alberto en su libro “Administración
financiera”(1989) nos da a conocer un enfoque general de las funciones de
la Administración Financiera en la empresa y estudia el entorno en el cual
se desenvuelve la labor del gerente financiero, sus funciones y la ubicación
dentro de la empresa en el volumen 1, y también analiza el entorno legal y
tributario de la empresa en el volumen 2.
Mike T .Wilson en su obra “Como organizar y dirigir un equipo de
vendedores”, llega a la conclusión de que, el fin que persigue cualquier
sistema de control es el de vigilar el rendimiento del personal que labora en
las empresas comparándolo con las proyecciones, y tomando las medidas
correctivas que sean necesarias cuando se produzcan desviaciones (bajas
ventas), por muy desagradables que sean desde el punto de vista humano.
4 Ya en 1975 Henry Mintzberg definió: los papeles o roles del directivo, en los cuales los papeles de decisión eran el “output” o resultado final del resto: Henry Mintzberg:”The manager’s job: folklore and fact”, Harvard Business Review, julio-agosto de 1975.
21
Drummond Helga nos explica en su libro “La Calidad Total”, que es
virtualmente imposible hojear una revista profesional sin ver algún slogan
tal como “la calidad es lo que cuenta” o “ bien, a la primera”.
Sin embargo resulta difícil determinar lo que es en concreto el llamado
“movimiento de la calidad”, aunque hay muchos libros que tratan diversos
aspectos de la calidad, ninguno proporciona una visión panorámica, por lo
que la obra se hace con dos finalidades, siendo la primera llenar el vacio
con un tratamiento sumario de los temas principales del movimiento de la
calidad, y la segunda finalidad es investigar algunas implicancias de la
calidad en el ejercicio de la gestión empresarial. La producción de bienes y
servicios de calidad es algo que supone mucho más que “hacer
correctamente el trabajo” o satisfacer las exigencias de un auditoría, por
importantes que sean estos dos objetivos. La creación de una “cultura de la
calidad” requiere una transformación fundamental de las empresas, de la
naturaleza de las tareas y del personal que las realiza.
Commarmond Gisèle, en su obra “Como fijar Objetivos y evaluar
resultados”, nos comenta que las empresas aprendieron hace ya mucho
tiempo a dominar la productividad industrial, luego la productividad de los
de “cuello blanco”, mas recientemente, la de los procesos, tras la aparición
de las normas ISO. De ahora en adelante, la productividad de la gestión
empresarial pasa a ocupar el primer plano, utilizando para ello los métodos
que han demostrado su eficacia, respetando la diversidad de las persona,
de las experiencias, de las situaciones, se designa las invariantes: las
condiciones necesarias y suficientes para una dirección eficaz.
El objetivo enuncia los resultados en una empresa El objetivo es potencial,
virtual. En el momento de enunciarlo es solamente un proyecto, una
voluntad. El resultado es ese proyecto realizado, esa voluntad cumplida.
El objetivo se enuncia hoy, El resultado es para mañana. El objetivo no es
más que una herramienta, que sirve para definir el resultado deseado.
Panez Meza Julio, en su “Manual de Auditoria” nos ilustra que en el
examen interino, el auditor debe evaluar el control interno de la empresa, y
los estados financieros con los que va a dictaminar, para lo cual requiere
22
tomar conocimiento de sus problemas tributarios y de control interno, y
otras deficiencias, utilizando para ello sendos cuestionarios, que absueltos
y estudiados determinan el alcance de las pruebas de auditoria que debe
de cumplir. El objetivo del cuestionario de control interno es evaluar las
medidas de controles que tiene la empresa para controlar, sus activos, sus
ventas, sus gastos, etc., de modo que donde se note insuficiencia, se
pueda profundizar el examen. El auditor encargado formulara sus
recomendaciones según la evaluación y las observaciones serán discutidas
con el gerente de auditoría.
Wellhoff Alain, Jean-Emile Masson, en su obra “Rentabilidad y gestión en
el punto de venta” El merchandising es el medio de comercializar mejor los
productos si es una empresa industrial y de rentabilizar mejor el espacio si
se es distribuidor. Se puede incluso afirmar que el merchandising está
perfectamente asimilado como cultura comercial, tanto por las grandes
empresas fabricantes de productos de consumo, como por las cadenas de
tiendas. Todo lo que contribuye al éxito del producto final, su presencia en
primer lugar, su presentación después, su realce y su etiquetado, sin
olvidar su rentabilidad y su margen de utilidad, es lo que forma un todo que
se llama merchandising.
Yanet Regalon Nogueira, en su trabajo de Investigación “Aspectos
fundamentales del análisis económico financieros”, tiene como objetivo
argumentar los aspectos más relevantes del análisis económico financiero
por la importancia que ello reviste para los encargados de realizar los
análisis en las empresas, así como para los estudiantes de las carreras de
economía y Contabilidad. Para dar cumplimiento al objetivo de la
investigación primeramente se abordan aspectos de carácter teórico sobre
el análisis económico financiero, concepto, objetivos, importancia, técnicas
y métodos más usados, así como algunas consideraciones de la
interpretación económica financiera por su relación con el análisis
económico financiero y los márgenes de utilidad, luego se explica de
manera general en que consisten los métodos de análisis mas usados, la
información que brindan y como se realiza, se exponen cada una de las
23
razones financieras que facilitan el análisis, la forma de calcularlas y la
interpretación de cada una de la razones financieras y se aborda además la
forma de elaborar los estados de origen y aplicación de fondos y de capital
de trabajo y la interpretación que deriva de él y por ultimo se relacionan los
aspectos fundamentales del equilibrio financiero.
Vizcarra Moscoso, Jaime Ernesto en su obra “Auditoría Financiera”,
riesgos, control interno, gobierno corporativo y normas de información
financiera(2007), nos dice que la auditoría tiene una función vital en los
negocios, el gobierno y la economía, siendo necesario entender la función
social y las responsabilidades profesionales que nos asisten, por lo tanto la
profesión contable para desarrollarse tiene que abrirse a construir una
conciencia contable colectiva y no sólo aprovechar las ventajas de un
nombre o unos contactos. Tiene que alimentarse de las fuentes éticas mas
fundamentales y reconstruir tejidos para ayudar eficazmente a la
construcción de una patria común, tiene que adherirse a un código común
de valores y de conducta con visión de futuro y la aceptación de un deber
para con la sociedad, que tenga una marca distintiva de nuestra profesión
por su carácter de pública, que es la aceptación de la responsabilidad de
interés publico para con los demás. El Público de la profesión contable
consta de clientes, otorgadores de créditos, gobiernos, empleadores,
inversionistas, la comunidad de negocios y financiera, y otros que confían
en la objetividad e integridad de los contadores profesionales para
mantener el funcionamiento ordenado de los negocios. Asimismo nos dice
que la Auditoría en un sentido amplio, es verificar que la información
financiera, operacional y administrativa que una empresa presenta a
terceros es confiable, veraz y oportuna. Es examinar que los hechos,
fenómenos y operaciones en una organización se dan en la forma como
fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido
observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales,
jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se
administra y opera teniendo al máximo aprovechamiento de los recursos
financieros, humanos y tecnológicos. El objetivo de una auditoria de
estados financieros de acuerdo a las normas internacionales sobre
24
auditoría (NIA) emitidas por el comité internacional de prácticas de
auditoría del IFAC (Federación Internacional de Contadores) es hacer
posible, que el auditor pueda expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados razonablemente, respecto a todo lo
sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes
financieros identificados. Un aspecto importantísimo en el desarrollo de la
auditoría financiera es la evaluación del control interno, que es un proceso,
efectuado por la gerencia de una empresa diseñada para proporcionar una
razonable seguridad con miras a la realización de objetivos en las
siguientes categorías: Efectividad y eficiencia de las operaciones,
confiabilidad de la información financiera, acatamiento de las leyes y
regulaciones aplicables, y la adhesión a las políticas de la empresa. El
modelo COSO, impulsa una nueva cultura administrativa en todo tipo de
organizaciones, y ha servido de plataforma para diversas definiciones y
modelos de control a nivel internacional. En esencia, todos los modelos
hasta ahora conocidos, persiguen los mismos propósitos y las diferentes
definiciones, aunque no son idénticos, muestran mucha similitud.5
2.3. Marco Conceptual
Un manual o normas internas de Calidad de Ventas, sirven para definir con
precisión como debe de realizarse una venta, tanto en su aspecto formal
(formularios, informaciones, boletines, etc.) como de fondo, Define también
que pasa cuando una venta no reúne las características, procedimientos de
anulación, etc. En definitiva ahorra discusiones y tensiones entre el
departamento comercial y el de administración (almacén, producción, etc.)
Las normas internas son referidas a los siguientes: Responsables, vender
correctamente, aplicar bien las promociones, aplicar bien los precios,
cumplimentar bien y completamente los documentos requeridos, aplicar bien
las formas de pago, entrega de pedidos, anulaciones, criterios de atención,
5 Auditoría financiera, riesgos, control interno, gobiernos corporativos yNormas de información financiera, Autor Mag. C.P.C. Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso, primera edición- marzo 2007, edición a cargo de Instituto pacifico S.A.C.
25
calculo de acuerdo a las normas, momento de aplicación, revisión de las
ventas, control, discrepancias, información al vendedor. 6
Las NAGA (normas de auditoría generalmente aceptadas), son los principios
fundamentales de auditoría que deben usarse en su desempeño los auditores
durante el proceso de auditoría, con lo cual se garantiza el trabajo profesional,
en el Perú fueron aprobadas en el mes de octubre de 1968 con motivo del II
congreso de contadores públicos en la Ciudad de Lima, y se ratificó su
aplicación en el III congreso nacional de contadores públicos en el año de
1971, en la ciudad de Arequipa. Las normas internacionales de auditoría (NIA)
deben de ser aplicadas en forma obligatoria, en la auditoría de estados
financieros, con la adaptación necesaria a la auditoria de otros tipos de
información y de servicios relacionados. Las normas de auditoría
gubernamental (NAGU), fueron aprobadas por resolución de contraloría Nº
162-95-CG. 7
Auditoria y control interno en las empresas comerciales, segùn Henri Fayol
definía el control como “la verificación de sí todo ocurre en una empresa con-
forme al programa adoptado, a las órdenes dadas y a los principios admitidos”
El control requiere la existencia de un objetivo y la aplicación de unas medi-
das correctivas. Esta ha sido la filosofía del control por objetivos, ampliamente
desarrollada por Peter Drucker, y comúnmente aceptada en la actualidad por
las empresas.
El control es considerado en la filosofía empresarial moderna como el análisis
permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopción
de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o
bien su adaptación necesaria.
Principios de control interno, el control interno se define como el conjunto de
principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y proce-
dimientos que ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas
que conforman una organización pública, se constituye en un medio para lo-
6 http://www.plantillasmil.com/plantillas/administracion_y_finanzas/normas_internas/normas_calidad_ventas
7 http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=208
26
grar el cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad
que persigue, generándole capacidad de respuesta ante los diferentes públi-
cos o grupos de interés que debe atender, según lo define el comité interinsti-
tucional de control interno de las Universidades públicas-CIUP de Colombia.
El control interno por lo tanto no es un evento aislado, es más bien una serie
de acciones que ocurren de manera constante a través del funcionamiento y
operación de una entidad pública o privada, debiendo reconocerse como un
componente integral de cada sistema o parte inherente a la estructura admi-
nistrativa y operacional existente en la organizaciones, asistiendo a la direc-
ción de manera constante, en cuanto al manejo de la entidad y alcance de sus
metas se refiere, según lo define el comité interinstitucional de control interno
de las Universidades públicas-CIUP de Colombia.
El marco general de la estructura de control define los conceptos básicos de
la estructura de control interno, como de sus componentes que se encuentran
integrados en el proceso administrativo en las entidades publicas. También
determina la responsabilidad de los niveles de dirección y gerencia, incluyen-
do la actitud de la alta dirección, para el establecimiento, mantenimiento y
evaluación continua del control interno institucional.
El sistema nacional de control es el conjunto de órganos de control, normas,
procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a con-
ducir el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su ac-
tuación comprende las actividades y acciones en los campos administrativo,
operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta servi-
cio independientemente del régimen que la regula (articulo 12 Ley Nº 27785)
El SAGU, significa Sistema de Auditoria Gubernamental, es un sistema desa-
rrollado por la contraloría general con el objeto de facilitar el cambio de infor-
mación estructurada con las entidades y órganos de auditoria sistema nacio-
nal de control y con las sociedades de auditoria designadas, permite el regis-
tro de información básica de las entidades, planes de control, informes de
control, seguimiento de recomendaciones contenidas en los informes y segui-
miento a los procesos judiciales. Los objetivos estratégicos de la contraloría
27
general de la república: a) Lograr el desarrollo institucional: mejora continua
del capital humano, desarrollo de una cultura de valores, desarrollo de organi-
zación desconcentrada, desarrollo integral de estructura física y tecnológica.
b) Modernizar y ampliar el control gubernamental: mejorar la calidad e intensi-
ficar las acciones de control (optimización de procesos actualización de nor-
mas y procedimientos), implantar nuevas acciones que aseguren atención
oportuna a las demandas de control (metodologías y técnicas de control). c)
Promover y participar en la erradicación de la corrupción: institucionalizar la
lucha contra la corrupción, promover una cultura de honestidad y transparen-
cia en la función pública, fomentar la participación ciudadana en la gestión y
control social, cautelar la aplicación de las sanciones. d) Fortalecer el sistema
nacional de control: mejorar el desempeño de los órganos del sistema de con-
trol nacional, asegurar la integración e independencia del sistema nacional de
control, lograr imagen de confianza ante la sociedad y el estado
Lo anterior hace que el control interno en las entidades del Estado debe so-
portarse en la constitución política y dentro de ésta, en aquellos aspectos que
le dan origen a sus formas de organización, a la manera como debe ad-
ministrarse y controlarse, a los principios de administración pública que le
son inherentes, orientándolo como el medio que es para lograr el cumplimien-
to de la finalidad social del estado.
Conceptuar la base principal del control interno, a saber el estado mismo,
hace imperativo conocer sus formas de organización y las competencias que
dentro de él corresponde a cada nivel, sector o entidad que lo conforman,
constituyéndose en una fuente imprescindible de orientación metodológica y
aplicativa para establecer la importancia del control interno, como soporte al
cumplimiento de los objetivos de cada institución u organización pública y de
los fines esenciales del estado.
Normas y principios de contabilidad., Son el resultado de muchos años de ex-
periencias, en los que han creado un conjunto de normas generales para la
contabilidad. Con frecuencia esos principios son el trato de la aceptación gra-
dual, generalizada, de los enfoques adoptados por una o varias empresas en
la solución de sus problemas contables en situaciones nuevas.
28
En el campo de la contabilidad no existen hasta el momento, unas normas y
principios generales admitidos universalmente, debido a que un principio de
general aceptación no posee las cualidades de un principio absoluto de carác-
ter fisiológico. Puede haber principios que posean contenidos opuestos o al
menos, de desarrollo contradictorio en la práctica. La razón de que un princi-
pio contable llegue generalmente aceptado no se deriva deductivamente de
unos postulados inmutables, sino, que se debe a que dicho principio viene a
resolver necesidades prácticas y a sido consagrado por el uso y la experien-
cia. Por lo que sería incorrecto insinuar que los principios de contabilidad
constituyen un cuerpo de leyes básicas, como las que encontramos en la físi-
ca, química, o matemáticas. Los Principios de contabilidad se asocian más
bien a términos tales como conceptos, convenciones y normas.
Los principios básicos de contabilidad son: El Principio de la entidad, del pe-
ríodo en marcha, del período contable, de enfrentamiento, del conservatismo,
del costo, de relevación suficiente, de la unidad monetaria, de la consistencia.
Técnicas de auditoria, a través de este trabajo, desarrollaremos una visión ge-
neral sobre las técnicas y procedimientos de auditoría, así como de papeles
de trabajo, observaremos los objetivos y alcances de los papeles de trabajo
dentro de la auditoria en las empresas.
Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de
la auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar erro-
res y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un fu-
turo laboremos como contadores públicos y auditores.
El control interno, con los métodos coordinados y las medidas que se adoptan
en la empresa para comprobar la veracidad y exactitud de la información y
para la salvaguarda del patrimonio.
El control interno dentro de las empresas en estudio, se tiene que
implementar y aplicar en todas las áreas , encontrándose en la actualidad en
un proceso de inercia por lo que es necesario restablecer las mismas, para
lograr una mejora en la administración de las empresas, dentro del mundo
globalizado.
29
El margen de rentabilidad, es la diferencia entre ingresos y gastos totales,
Incluyendo impuestos expresada en un porcentaje de los ingresos8.
El margen de rentabilidad, es la diferencia entre el precio de venta y el costo
de un producto, el margen de utilidad sobre ventas, porcentaje que resulta de
dividir la utilidad neta después de impuestos sobre las ventas9
Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado sistema de control
interno no garantiza que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el
sistema de control interno es la “probabilidad” de que esto pueda suceder.
Para el presente trabajo utilizaremos el modelo COSO, que define al control
interno en un sentido amplio, como un proceso efectuado por el consejo de
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado
para proporcionar una razonable seguridad respecto al logro de los objetivos,
dentro de las siguientes categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones,
confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las leyes y
normas aplicables. El control interno según el modelo Coso, consta de cinco
componentes interrelacionados y dinámicos entre sí. Estos se derivan de
formas de dirección y manejo de negocios que se integran con los procesos
de administración. Los componentes se aplican a todas las entidades, pero
las empresas pequeñas y medianas los implementan de manera diferente a
las grandes empresas, sus controles pueden ser menos formales y menos
estructurados, y sin embargo tener un control interno efectivo.
2.4 Definición Conceptual de Términos:
1) Ambiente de control, que abarca actitudes, habilidades, percepciones y
acciones del personal de una empresa, asimismo los factores más
importantes del ambiente de control son: la integridad y valores éticos,
compromiso de competencia, rol del directorio y comité de auditoría,
filosofía de la gerencia y estilo de operación, estructura organizacional,
asignación de autoridad y responsabilidad y las políticas y prácticas de
recursos humanos.
8 Definición encontrada en http://www.zonagratuita.com/curiosidades/DicEconomia/M.htm
9 ? Definición encontrada en http://www.biblioteca.co.cr/html/glosariofinaciero.shtml
30
2) Evaluación de riesgos, donde cada entidad afronta una variedad de
riesgos de origen interno y externo que deben de ser valorados, la
condición previa para la evaluación de riesgos es el establecimiento de
objetivos, articulados a diferentes niveles e internamente consistentes, la
evaluación de riesgos es la identificación y el análisis de riesgos
relevantes a la ejecución de los objetivos, formando una base para
determinar como deben de ser manejados, los riesgos pueden surgir o
cambiar debido a las siguientes circunstancias: cambios en el ambiente de
operación, nuevo personal, sistemas de información nuevos o
reorganizados, crecimiento rápido, nuevas tecnologías, nuevas líneas,
productos o actividades, reestructuración de la compañía, operaciones
externas, pronunciamientos contables.
3) Actividades de control, son las políticas y procedimientos que ayudan a
garantizar que se lleve a cabo la efectiva administración, que contribuya a
garantizar que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el
riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad, las actividades control
ocurren por toda la organización, a todos los niveles y en todas las
funciones, incluye un rango de actividades tan diversas como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisiones
de desempeño de operaciones, seguridad de activos y segregación de
funciones, el procesamiento de la información, y los controles físicos.
4) Información y comunicación, la información pertinente debe ser
identificada, capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempo
que facilite a la gente cumplir con sus responsabilidades, los sistemas de
información producen información operacional financiera y
suplementaria que hacen posible controlar y manejar los negocios,
incluye el sistema contable y consiste en métodos y registros establecidos
para registrar, procesar, resumir e informar las operaciones la compañía,
también es necesario tener una comunicación útil con el exterior, con
clientes, proveedores, entidades gubernamentales y accionistas.
5) Monitoreo o Supervisión, un sistema de control interno necesita ser
supervisado, es decir comprender un proceso de evaluación de la calidad
del desempeño del sistema simultaneo a su actuación, el monitoreo es el
proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el
31
tiempo, todo proceso debe ser monitoreado y las modificaciones deben de
ser realizadas según se necesiten, el auditor deberá obtener suficiente
conocimiento de los tipos de actividades más importantes usadas por la
compañía para monitorear el control interno, incluyendo como estas
actividades son usadas para iniciar acciones correctivas. La relación entre
los componentes del control interno es dinámica, la evaluación del riesgo
no sólo influye en la actividades de control, sino sobre las necesidades de
la información y comunicación o las actividades de monitoreo de la
empresa, es un proceso interactivo multidireccional, en el que casi todos
los componentes influyen en otros. La relación entre objetivos y
componentes de control interno es directa, el control interno es relevante
para toda la empresa o una de sus unidades o actividades, asimismo
los cinco componentes son aplicables e importantes para alcanzar
los objetivos de las operaciones. 10
III. METODOLOGÍA
3.1 Tipificación de la Investigación
3.1.1. Tipo de Investigación
Tipo de investigación: aplicada, cuantitativa y experimental
De acuerdo al propósito de la investigación y la naturaleza del problema y
objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio puede ser considera-
do como aplicada, cuantitativa y experimental, en razón de que se va a de-
sarrollar con la investigación y evaluación del sistema de control interno de
las empresas en estudio, así como la verificación de la aplicación de las
normas internas, lo cual se va a ver reflejado en los resultados obtenidos
de los estados financieros, posteriormente haremos una propuesta de me-
jora del sistema de control interno de las empresas.
10 ?Auditoría financiera, riesgos, control interno, gobiernos corporativos y Normas de información financiera, Autor Mag. C.P.C. Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso, primera edición- marzo 2007, edición a cargo de Instituto pacifico S.A.C.
32
3.1.2. Nivel de Investigación
Será una investigación descriptiva en un primer momento, luego
explicativa y posteriormente aplicativa.
Nivel de investigación es de tipo descriptiva porque nos permite
describir el sistema de control interno y especialmente las acciones de
control aplicadas por las empresas comerciales de la ciudad de Iquitos,
partiendo de hechos particulares para llegar a los conocimientos generales.
Nivel de investigación es de tipo explicativa porque se explica la forma
como inciden los resultados de las acciones de control aplicadas en la
optimización de la gestión en las empresas.
Nivel de Investigación es de tipo aplicativa porque a partir de las
características generales se obtiene conocimientos particulares, esto se
aplicará a la población de las empresas de la ciudad de Iquitos, a fin de
poder generalizar la aplicación de sistemas de control eficiente y
oportuno.
3.2. Diseño de Investigación
Para los propósitos de la presente investigación, el diseño mas apropiado que
se utilizará es el que se representa en el siguiente diagrama:
3.3. Población y Muestra
3.3.1. Población.
El universo o población está conformada por las 72 empresas registradas
en el Ministerio de Trabajo (empresas unipersonales, comerciales, de
servicios educativos, servicios generales, industriales, etc.) que de
acuerdo al Cubigeo (Código de ubicación geográfica) y están legalmente
formalizadas y se encuentran laborando en la ciudad de Iquitos.
33
3.3.2 Muestra
Para determinar la muestra se tomaran en cuenta el universo de las
empresas registradas en el ministerio de trabajo y que están laborando en
la ciudad de Iquitos. Y se utilizará el muestreo probabilístico (muestreo
aleatorio estratificado).
La fórmula para determinar la muestra es la siguiente:
Dónde :
Z= 95% de confianza = 1.96
N= Población = 72
p= Variable positiva 50% = 0.5
q= Variable Negativa 50% = 0.5
e= Precisión o error 5% = 0.05
n = Tamaño de la muestra
reemplazando:
n = 60.64
n = 61.0
Aplicando la fórmula del factor de corrección:
Reemplazando:
34
n=33 empresas
3.4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
3.4.1 Técnicas.
Las principales técnicas que se ha utilizado en el estudio, son las
siguientes:
- Análisis documental bibliográfico.
- Evaluación de Estados Financieros.
- Observación directa.
- Investigación cuantitativa.
Las técnicas que se han realizado como el análisis de toda
documentación bibliográfica e histórica, la evaluación de estados
financieros históricos y actuales, la toma de datos, observación directa, la
investigación cuantitativa y la consolidación de datos en unas tablas que
nos sirven como matriz, para conocer el funcionamiento de las empresas,
el cumplimiento de las políticas y normas, y el comportamiento del
personal de las empresas en estudio.
3.4.2. Instrumentos.
Los principales instrumentos que se aplicaran a los propietarios y/o
ejecutivos del nivel medio y superior de las empresas, son las siguientes:
- Encuestas, el trabajo de investigación se realizara en base a
cuestionarios y encuestas,
- Guías de control interno
- Guía de entrevista.
- Guía de análisis documental
3.5. Plan de Análisis.
35
Los datos y la información recopilada de las encuestas se procesara
utilizando el software SPSS (Statiscal Package for the Social Science –
Paquete Estadístico para las Ciencias Sociales), para luego presentarla en
forma de gráficos y analizar dichos resultados; formulando apreciaciones
de manera objetiva.
En primer lugar se hará un control de calidad de los datos y luego se
realizará el procesamiento asistido por computadora. Además se hará uso
de la estadística descriptiva e inferencial.
Estadística descriptiva.- Haciendo énfasis en:
Distribuciones de frecuencias
Reducción de datos:
Indicadores de tendencia central.
Indicadores de variabilidad.
Estadística inferencial.- Con el objetivo de tomar decisiones adecuadas
y oportunas. Se dará énfasis en:
Modelo Chi Cuadrado.
Tablas de Contingencia.
Análisis de la Varianza.
36
3.6. Operacionalización de las Variables.
Problemas Objetivos Hipótesis Operacionalizacion Metodo
Variables Definición Indicadores Índices
¿Existen en
las empresas
comerciales
de la ciudad
de Iquitos,
carencias y
deficiencias
en el sistema
de control
interno que
mantienen
reducido su
rentabilidad?
Lograr
eficiencia y
eficacia en el
sistema de
control
interno de
las
empresas
comerciales
de la ciudad
de Iquitos,
para mejorar
su
rentabilidad.
Si se elabora
una propuesta
de control
interno en las
empresas
comerciales
de la ciudad
de Iquitos,
basado en la
teoría del Mag.
CPC Jaime
Ernesto
Vizcarra
Moscoso, bajo
el modelo
Coso,
entonces se
mejorara la
rentabilidad de
las mismas.
Variable
independien
te:
Sistema de
control
interno
basado en la
teoría del
Mag. CPC
Jaime
Ernesto
Vizcarra …
sistema de
control interno
comprende el
plan de la orga-
nización y todos
los métodos
coordinados y
medidas adop-
tadas dentro de
una empresa
con el fin de
salvaguardar
sus activos y
verificara la
confiabilidad de
los datos conta-
bles.
El control in-
terno en el
marco de la
-Sistemas
-El control interno y
sus objetivos
-Uso de métodos y
técnicas para
aplicar el control
-Actividades del
control.
-Ambiente del
control
-Normas internas
de las empresas
comerciales.
-Procesamiento de
datos
-Principios del
control interno
-Técnicas de
auditoria
-Planes de un
Sistema de control
-Auditoria
-Control
interno
-Objetivo 1
-Objetivo 2
1. Tipo de Investigación
Aplicada, cuantitativa y experimen-
tal
2. Nivel de Investigación
Descriptiva, explicativa y aplicativa
3. Diseño de Investigación
Para los propósitos de la presente
investigación, el diseño más
apropiado que se utilizará es el que
se representa en el siguiente
diagrama:
1
empresa Cuan-
to mayor y com-
pleja sea una
empresa, mayor
será la impor-
tancia de un
adecuado siste-
ma de control
interno, enton-
ces una empre-
sa unipersonal
no necesita de
un sistema de
control comple-
jo.
Interno adecuados
al tipo y tamaño de
la empresa en
estudio
4. Población.
El universo o población está
conformada por las 72 empresas
registradas en el Ministerio de
Trabajo que de acuerdo al Cubigeo
están legalmente formalizadas y se
encuentran laborando en la ciudad
de Iquitos.
5. Muestra
Para determinar la muestra se
tomaran en cuenta el universo de
las empresas Y se utilizará el
muestreo aleatorio estratificado que
nos da 33 empresas.
6 Técnicas.
Las principales técnicas que se ha
utilizado en el estudio, son las
siguientes:
- Análisis documental bibliográfico.
- Evaluación de Estados
Financieros.
- Observación directa.
- Investigación cuantitativa.
7. Instrumentos.
Variable
dependiente:
La
rentabilidad,
ò margen de
Utilidad de
las
La rentabilidad
ò Margen de
utilidad
Diferencia entre
ingresos y
gastos totales,
incluyendo
impuestos,
expresada en
- Estados
financieros, el
porcentaje de
utilidad
- La estructura
de las
empresas
comerciales
- La adaptación
-Rentabilidad
%
2
empresas
del Distrito
de Nuevo
Chimbote
un porcentaje
de los ingresos.
Margen de
utilidad:
Diferencia entre
el precio de
venta y el costo
de un producto.
Margen de
utilidad sobre
ventas:
Porcentaje que
resulta de
dividir la utilidad
neta después
de impuestos
sobre las
ventas.
al cambio
- Definición de
Funciones.
- Asesoramiento
técnico y
contable.
- Información
Objetiva y
oportuna
- Formalización
de algunas
empresas
comerciales..
Los principales instrumentos que
se aplicaran a los propietarios y/o
ejecutivos del nivel medio y
superior de las empresas, son las
siguientes:
- Encuestas, el trabajo de
investigación se realizara en
base a cuestionarios y
encuestas,
- Guías de control interno
- Guía de entrevista.
- Guía de análisis documental
3
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El control interno comprende el plan de organización y todos los sistemas, pro-cedimientos y medidas de coordinación adoptadas por las organizaciones para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos conta-bles, fomentar la eficiencia de sus operaciones y estimular en sus trabajadores el apego a las políticas ordenadas por la gerencia. Los sistemas, procedimientos y políticas empleadas por las empresas en el control interno de los elementos del costo en sus procesos productivos y de sus inventarios, difieren significativamente entre unas organizaciones y otras. Cada una implementa sus controles de acuerdo al tipo de empresa, a la di-mensión de sus instalaciones, a su estructura organizacional, a la variedad de sus operaciones, a los objetivos planteados, o a cualesquiera otros factores que pueden ser peculiares a determinada empresa en particular. Ahora bien, la inexistencia o la deficiencia en la aplicación de controles inter-nos en las organizaciones puede ocasionar problemas como pérdida de dinero y de activos, falta de exactitud y confiabilidad de los datos suministrados en los informes contables, paralizaciones innecesarias de los procesos productivos, deterioro acelerado de los equipos de producción, productos con calidad cues-tionable, baja productividad y el riesgo de que sucedan accidentes laborales con más frecuencia, entre otros. Recomendaciones: Una vez realizado el estudio del control interno de los costos de producción y de las existencias de las empresas que integran la industria metalmecánica en el estado Trujillo, se recomienda al personal directivo, así como a los gerentes y los administradores de cada una de ellas lo siguiente: 1. Elaborar, y que sea conocida por los trabajadores, una gráfica u organigra-ma general y por departamentos de la organización actual. 2. Elaborar los manuales sobre los sistemas y procedimientos de las activida-des administrativas y de producción que se realizan en la organización, actua-lizando los mismos cada vez que las circunstancias lo requieran. Estos ma-nuales y sus modificaciones deben ser conocidos por los trabajadores. 3. La pequeña empresa debe contratar auditores externos para la realización anual de la auditoría de gestión y de estados financieros, una vez terminados sus ejercicios económicos.
1
Referencias Bibliográficas
Aldave Pérez Juan, Auditoría y Control Gubernamental para la eficiencia de
la gestión institucional (Trabajo de Experiencia Profesional para optar el Tí-
tulo de Contador Público). Lima, Perú: Universidad Inca Garcilaso de la
Vega; 2005.
Apaza Meza Mario, Formulación, análisis e interpretación de Estados
Financieros concordado con las NIIFS y NICS, Editores Instituto Pacifico
S.A.C., 1era. Edición, Setiembre 2007.
Bendezú Iriarte Juan Héctor, La auditoria de gestión en la empresa
moderna (tesis magistral). 2001
Cossío Pinto Marlene, Auditoría Interna para la eficacia de la gestión de los
organismos de supervisión de servicios públicos (Tesis Magistral). Lima,
Perú: Universidad Mayor de San Marcos; 2005.
Contraloría general de la república
2
ANEXOS
ANEXO 1. Cronograma de Ejecución
3.1 Inicio: Mayo de 2012
3.2 Termino: Julio de 2013
3.2 Horas Semanales dedicadas al proyecto: 10 Horas
3.3 Cronograma De Actividades:
En cuanto al cronograma del proyecto de Investigación, se ha realizado en 2
fases
La primera en el año 2012, y las 2da en el año 2013.
Mayo-Junio
2012
Julio - Agosto
2012
Setiembre –
Diciembre
2012
Enero-Junio
2013
Julio 2013
Elaboración de
proyecto de
Tesis
Recopilación
de datos,
materiales y
métodos
Ejecución de la
tesis con la
evaluación de
la información
recopilada
Preparación
del informe
final de
Tesis e
impresión
Presentación,
evaluación y
sustentación
de tesis
ANEXO 2. Presupuesto
En relación al Presupuesto de gastos del Proyecto de Tesis, los montos son
aproximaciones, debido a que conforme se va avanzando con el trabajo, se están
presentando imprevistos en el tiempo y monto.
MATERIAL CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
1. Papel bond A-4 3000 hojas 0.10 300.00
2. Plumones 10 unidades 1.00 10.00
3. Lapiceros 10 unidades 3.00 30.00
4. Movilidad 400 ida y vuelta 4.00 1600.00
3
5. Refrigerios 300 veces 5.00 1500.00
6. Tipeo 200 hojas 0.50 100.00
7. Impresión 500 hojas 0.30 150.00
8. Anillados 5 unidades 20.00 100.00
9. fotostáticas 500 unidades 0.10 50.00
10.Jornada Científica 1 vez 50.00 50.00
Total gastos S/.3,890.00
ANEXO 3. Fuentes de Financiamiento
Ingresos
1.Recursos Propios S/. 3,890.00
Total Ingresos S/. 3,890.00
En relación a los ingresos, estos serán cubiertos íntegramente por el autor de la
Investigación con recursos propios, provenientes de sus labores en la Empresa
Distribuidora de Gas Loreto S.A.C.
ANEXO 4. Encuesta dirigida a las empresas comerciales
La presente encuesta tiene la finalidad de obtener información, acerca de los
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS COMERCIALES CON
EL OBJETIVO DE MEJORAR LA RENTABILIDAD.
Se solicita contestar las preguntas con la seriedad y veracidad que estas
requieren, ya que de esta manera redundarán en los resultados que esperamos
obtener de esta investigación.
Marque en el recuadro correspondiente con una “X”.
4
ENCUESTA
Instrucciones
La presente encuesta, tiene como finalidad recabar información relacionada con la
investigación científica titulada: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
MEJORAR RENTABILIDAD EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA
CIUDAD DE IQUITOS”
Por lo que se solicita que en las preguntas que a continuación se le presenten,
marque con un aspa ( X ), frente a la interrogante que Ud. considere valedera. Se
le agradece su participación.
1 ¿Qué puesto desempeña Ud. en la empresa?
a. Ejecutivo ( )
b. Empleado ( )
c. Trabajador / Obrero ( )
2. ¿Cuánto tiempo de labores tiene Ud. En el puesto?
a. De 0 a 2 años ( )
b. De 2 a 4 años ( )
c. De 4 a 6 años ( )
d. De 6 a 8 años ( )
e. De 8 a 10 años ( )
f. De 10 a 12 años ( )
3. ¿El sistema de control interno se constituye en un instrumento de evaluación
importante en la empresa?
a. Si ( )
b. No ( )
4. ¿Está Ud. de acuerdo que la aplicación de un sistema de control interno en las
5
empresas de la ciudad de Iquitos incidirá en la rentabilidad y los márgenes de
utilidad?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. No sabe / No opina ( )
d. En desacuerdo ( )
e. Totalmente en Desacuerdo ( )
5. ¿Los procedimientos desarrollados por las normas internas de las empresas
logran evaluar la eficacia y eficiencia de los recursos humanos?
a. Si ( )
b. No ( )
6. ¿Está Ud. de acuerdo con que las políticas que se emplean en el control
interno se lograrán alcanzar resultados óptimos en el desempeño de los recursos
humanos?
a. Totalmente de acuerdo ( )
b. De acuerdo ( )
c. No sabe / No opina ( )
d. En desacuerdo ( )
e. Totalmente en Desacuerdo ( )
7. ¿Cree Ud. que el cumplimiento de las metas y objetivos que se tienen
visualizados en las normas internas de la empresa, logrará optimizar la capacidad
del personal que trabaja en el area de ventas?
a. Si ( )
b. No ( )
8. ¿ A qué sector pertenece su empresa?
a. Industrial ( )
b. Comercial ( )
c. Servicios ( )
d. Otros: ………………………………………… ( )
6
9.¿Cuál es su grado de Instrucción?
a. Primaria ( )
b. Secundaria ( )
c. Superior Técnica ( )
d. Superior universitaria ( )
10. ¿Cómo se inició en el negocio?
a. Negocio heredado de sus padres ( )
b. Iniciativa propia ( )
c. Otros:............................................... ( )
11. ¿Usted conoce que es una empresa comercial, industrial, de servicios, etc.?
a. Si ( )
b. No ( )
12. ¿Con Cuanto de capital trabaja?
a. S/. 5000 a S/. 25000 ( )
b. S/. 25000 a S/. 70000 ( )
c. S/. 70000 a S/. 100000 ( )
d. Otros: ...................................................... ( )
13. ¿Su negocio funciona en......?
a. Local propio ( )
b. Local alquilado ( )
c. Comparte con otros negocios ( )
d. Otros............................................................. . ( )
14. ¿Cuál es su nivel de ingresos mensual...?
a. De S/. 500 a S/. 2000, 00 ( )
b. De S/. 2000 a S/. 1000.00. ( )
c. De S/. 10000 a S/. 30000.00. ( )
d. Otros: Especifique........................................ ( )
7
15.¿Qué quiere que su negocio llegue a ser.........?
a. Una Pequeña Empresa ( )
b. Una Microempresa ( )
c. Seguir en el mismo nivel que esta hoy ( )
d. Prosperar y formar una gran organización ( )
16.¿ Si solicitara algún crédito en que lo invertiría?
a. Compra de algún activo fijo ( )
b. En capital de trabajo ( )
c. Otros............................................................ ( )
8
