5018 Sayılı Kanunun Kapsamı Bakanlar, Yöneticiler ve Bütçe ......•5018 SayılıKanunun...

• 5018 Sayılı Kanunun Kapsamı• Bakanlar, Üst Yöneticiler• Stratejik Plan, Performans Programı ve Bütçe• Görevliler

• Harcama Yetkilisi• Gerçekleştirme Görevlileri• Muhasebe Yetkilisi

• Mali İşlem ve Muhasebe Sistemi• Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği• Alt Muhasebe Düzenlemeleri• Dış Denetim Muhasebe İlişkisi

• Düzenlilik Denetimi• Mali Denetim• Uygunluk Denetimi• Performans Denetimi

GENEL YÖNETİM MUHASEBE YÖNETMELİĞİ• Temel Muhasebe Kavramları,• Bilanço, Faaliyet Tablosu ve Bütçe Hesapları

İlkeleri,• Genel Yönetim Muhasebe Standart ve

Kuralları,• Muhasebeleştirme Belgeleri,• Çerçeve Hesap Planı,• Detaylı Hesap Planları,

-- 1 --

Temel Muhasebe Kavramlarıa) Belgelendirmeb) Dönemsellikc) İhtiyatlılıkç) Maliyet esasıd) Sosyal sorumluluk kavramıe) Süreklilikf) Parayla ölçülmeg) Tam açıklamağ) Tarafsızlıkh) Tutarlılıkı) Önemliliki) Özün önceliği

Bilanço Varlıkları İlkeleri• Likidite Durumlarına Göre Sınıflama,• Dönen Varlıklar,• Duran Varlıklar,• Dönem Sonu İşlemleri• Bilanço Gününde Değer Düşüklüğü Karşılığı Ayırma,• Duran Varlıkların Maliyetlerini Dönemlere Dağıtma,• Özel Tükenmeye Tabi Varlık Maliyetlerini Dönemlere Dağıtma,• Enflasyon Düzeltmesi, Yabancı Parayla İzlenen Varlıkların

Değerlemesi• Dönem Ayırıcı Hesaplar,• Tutarı Net Olarak Hesaplanamayan Alacaklar, Dipnotlar,• Verilen Depozito ve Teminatların Bilançoda Gösterilmesi,• Stokların Dönen Varlıklar Hesap Grubunda İzlenmesi,• Tahsis Edilen ve Tahsisli Kullanılan Varlıkların Dipnotu

-- 2 --

Bilanço Yabancı Kaynakları İlkeleri

• Vadesine Göre Sınıflama, Bir Yıl veya Faaliyet Dönemi Kriteri,• Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar,• Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar, Dönem Sonunda Aktarma• Dönem Ayırıcı Hesaplar,• Bilinen ve Tahmin Edilen Tüm Yabancı Kaynakların Kaydı• Alınan Depozito ve Teminatların Bilançoda Gösterilmesi,• Yabancı Para Cinsinden Kaynakların Değerlemesi

Bilanço Özkaynakları İlkeleri

• Hesap Grubunun Sınıflaması,• İlk Defa Envanteri Yapılan Varlık ve Kaynaklar• Dönem Faaliyet Sonuçları• Olumsuz Faaliyet Sonucunun Netleştirici Kalem Olması

-- 3 --

Faaliyet Tablosu Hesapları İlkeleri

• Faaliyet gelir ve gider işlemleri, bütçe ile ilgili olsunolmasın tahakkuk esasına göre izlenir,

• Gerçekleşmemiş gelir veya giderler gerçekleşmiş gibi ya dagerçekleşenler gerçek tutarından farklı gösterilemez

• Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar ile özel tükenmeyetabi varlıklar ve diğer duran varlıklar için amortisman vetükenme payı ayrılır

• İhtiyatlılık ilkesi gereği tahsili şüpheli hale gelen alacaklariçin hesaplanan karşılıklar gider olarak muhasebeleştirilir

• Şarta bağlı giderlerden tutarı tahmin veya hesap edilengiderler tahakkuk ettirilir

Bütçe Hesapları İlkeleri

• Bütçe gelir ve bütçe gider hesaplarına, mevzuatla bütçe geliri ve bütçe gideri olarak tanımlanan işlemler kaydedilir,

• Faaliyet ve bilanço hesaplarının ilgisine göre bütçe geliri, bütçe gideri ve bütçe gelirlerinden ret ve iadeler hesaplarıyla ilişkilendirilmesinde yansıtma hesapları kullanılır

-- 4 --

Genel Yönetim Muhasebe Standart ve Kuralları -1

• Genel yönetim muhasebe standartlarının oluşturulması,• Muhasebe işlemi,• İşlemlerin belgeye dayanması ve belge düzeni,• Kayıt zamanı, kamu gelir ve giderleri ile bütçe gelir ve

giderlerinin yılı,• Yabancı para cinsinden yapılan işlemler ve kur değişiklikleri,• Maddi duran varlıkların kayıt değerleri,• Maddi duran varlıklar için yapılan değer artırıcı harcamalar,• İç imkânlarla üretilen maddi duran varlıklar,• Finansal Kiralama,• Hizmet İmtiyaz Varlıkları,

Genel Yönetim Muhasebe Standart ve Kuralları -2

• Amortisman ve tükenme payı uygulaması,• Amortismana tabi varlıkların kullanım sürelerinin değişmesi• Enflasyon düzeltmesi,• Ödenemeyen giderler ve emanet hesapları,• Değer ve miktar değişimleri,• Gayrisafilik ilkesi,• Taahhütler ile garantilerin kaydı ve değerlemesi,• Bütçe ödenek işlemleri,• Kesin hesap• Çift taraflı kayıt sistemi,• Kayıt düzeni ve kayıt düzeltmesi,

-- 5 --

MUHASEBELEŞTİRME BELGELERİ

YEVMİYE SİSTEMİ

Çift Taraflı Kayıt Sistemi, Bir Hesaba Borç Yazılan Tutar, Diğer Hesap veya Hesaplara Alacak Kaydedilir.

İşlemler, Yevmiye Tarih ve Numara Sırasına Göre ve Maddeler Halinde Yevmiye Defterine Kaydedilir; Buradan Usulüne Göre Büyük Defter Hesaplarına ve Yardımcı Defterlere Sistemli Bir Şekilde Dağıtılır.

Gerçekleşen İşlemler Muhasebeleştirme Belgeleriyle Kaydedilir. Bütçeden Nakden veya Mahsuben Yapılan Harcamalar “Ödeme Emri Belgesi”, Diğer İşlemler ise“Muhasebe İşlem Fişi” ile Muhasebeleştirilir.

-- 6 --

-- 7 --

KULLANILACAK DEFTERLER

a) Yevmiye Defteri,b) Büyük Defter,c) Kasa Defteri,d) Yardımcı Hesaplar Defteri

-- 8 --

Muhasebe Birimin 7 Başlangı : 01.01.2015Muhasebe Birimin :Maliye Bakanlığı Merkez Saymanlığı Bitiş Tar :02.01.2015

Hesap

Kodu100 2.2.2015 1 12 1 KASA HESABI 1000102 2.2.2015 1 12 1 01 BANKA HESABI (Muhasebe Bi 10000121 2.2.2015 1 12 1 01.01.01.01GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACA 4000140 2.2.2015 1 12 1 01.01 KİŞİLERDEN ALAVAKLAR (Ala 500150 2.2.2015 1 12 1 01.01 İLK MADDE VE MALZEME (Yaz 2500252 2.2.2015 1 12 1 01.01.01.01BİNALAR (Hizmet Binaları) 30000305 2.2.2015 1 12 1 01.01 BONOLAR (Ulusal Para Ci.Nakit) 5333 2.2.2015 1 12 1 10.01.02 EMANETLER (Memur Sendika.) 3404 2.2.2015 1 12 1 01.03.01.01TAHVİLLER (Euro) 30410 2.2.2015 1 12 1 01.02.01.02DIŞ BORÇLAR (ABD Dol.Kredi) 20500 2.2.2015 1 12 1 01.01 NET DEĞER (İlk Yıl Denge) -14570 2.2.2015 1 12 1 01 GEÇMİŞ YI.OL.FAAL.SON.(N-1) 2590 2 2 2015 1 12 1 DÖNEM OLUM FAAL SONUÇ 2

Tarihi

Yevmiye Ekonomik /Y. Hesap

Kodu

Yevmiye

Numarası

YEVMİYE DEFTERİ

Kurum Kodu Fonksiyon Kodu

Finans

KodHesap Adı Borç Alacak

-- 9 --

AÇILIŞ KAYITLARI

Mali yılın başında bir önceki hesap döneminden devreden hesaplar için açılış mizanı düzenlenir.

Açılış mizanına dayanılarak, açılış yevmiyesinin kayıtlarını sağlamak üzere mizandaki tutarlar düzenlenecek “1” yevmiye numaralı muhasebe işlem fişiyle ilgili hesaplara borç ve alacak kaydedilir.

Açılış kaydına ilişkin muhasebe işlem fişine, açılış mizanının bir nüshası eklenir.

Açılış kaydına esas tutarlar, ilgili hesap için açılacak büyük defter ve yardımcı defterlere aktarıldıktan sonra işlemlerin kaydına başlanır.

-- 10 --

1 NOLU AÇILIŞ KAYDI

AÇILIŞ SONRASI YAPILMASIZORUNLU KAYITLAR

1 NOLU AÇILIŞ KAYDI

AYLIK YEVMİYE KAYITLARI

AYLIK MİZAN

GEÇİCİ MİZAN

DÖNEM SONU İŞLMELERİ

KESİN MİZAN

MALİ R

APOR

LARIN

ÜR

ETİLMESİ

KAPANIŞ KAYDI

2 NOLU FİŞ FAALİYETSONUCUNUN MUH.

3 NOLU FİŞ BÜTÇE ÖDEN. MUH.

-- 11 --

ÇERÇEVE HESAP PLANIDETAYLI HESAP PLANI

ÇERÇEVE HESAP PLANII- Bilanço Hesapları

1- Dönen Varlıklar2- Duran Varlıklar3- Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar4- Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar5- Öz Kaynaklar

II- Faaliyet Hesapları6- Faaliyet Hesapları

III-Maliyet Hesapları7-Maliyet Hesapları

IV- Bütçe Hesapları8-Bütçe Hesapları

V- Nazım Hesaplar9 Nazım HesaplarÇe

rçev

e H

esap

Pla

nı

-- 12 --

AKTİF BİLANÇO PASİF1.DÖNEN VARLIKLAR

2.DURAN VARLIKLAR

3.KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

4.UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

5.ÖZKAYNAKLAR

TL Kr TL Kr

AKTİF PASİFI DÖNEN VARLIKLAR III KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLARA Hazır Değerler A Kısa Vadeli İç Mali BorçlarB Menkul Kıymet ve Varlıklar B Kısa Vadeli Dış Mali BorçlarC Faaliyet Alacakları C Faaliyet BorçlarıD Kurum Alacakları D Emanet Yabancı KaynaklarE Diğer Alacaklar E Alınan AvanslarF Stoklar F Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım HakedişleriG Ön Ödemeler G Ödenecek Diğer YükümlülüklerH Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri H Borç ve Gider KarşılıklarıI Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları I Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider TahakkuklarıJ Diğer Dönen Varlıklar J Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar

II DURAN VARLIKLAR IV UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLARA Menkul Kıymet ve Varlıklar A Uzun Vadeli İç Mali BorçlarB Faaliyet Alacakları B Uzun Vadeli Dış Mali BorçlarC Kurum Alacakları C Faaliyet BorçlarıD Mali Duran Varlıklar D Diğer BorçlarE Maddi Duran Varlıklar E Alınan AvanslarF Maddi Olmayan Duran Varlıklar F Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım HakedişleriG Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar G Borç ve Gider KarşılıklarıH Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları H Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider TahakkuklarıI Diğer Duran Varlıklar I Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar

V ÖZ KAYNAKLARA Net DeğerB Değer HareketleriC Yeniden Değerleme FarklarıD YedeklerE Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet SonuçlarıG Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet SonuçlarıH Dönem Faaliyet Sonuçları

AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI

Bilanço Dipnotları:... ......................................................

... ......................................................

........................................................................................................BİLANÇOSUN-2 Yılı N-2 Yılı

-- 13 --

AKTİF HESAPLAR

Borç ……………..HESABI Alacak

( + )

• İlk Kayıt• Giren Tutar• Bakiye

( - )

• Çıkan Tutar

PASİF HESAPLAR


( - )

• Çıkan Tutar

( + )

• İlk Kayıt• Giren Tutar• Bakiye

-- 14 --

6- FAALİYET SONUÇLARI TAB. 61. İNDİRİM, İADE, İSK.

63.GİDER HESAPLARI

60.GELİR HESAPLARI

69.FAALİYET SONUÇLARI (-/+)

TL Kr TL K

61 İNDİRİM, İADE VE İSKONTOLAR 60 GELİR HESAPLARI610 İNDİRİM, İADE VE İSKONTOLAR HESABI 600 GELİRLER HESABI

1 Vergi Gelirleri2 Sosyal Güvenlik Gelirleri3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri4 Alinan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler5 Diğer Gelirler6 Menkul Kıymet ve Varlık Gelirleri11 Değer ve Miktar Değişim Gelirleri25 Bedelsiz Edinilen Varlık Gelirleri

63 GİDER HESAPLARI630 GİDERLER HESABI1 Personel Giderleri2 Sosyal Güvenlik Devlet Prim Gideri3 Mali ve Hizmet Giderleri4 Faiz Giderleri5 Cari Transferler7 Sermeye Transferleri11 Değer ve Miktar Değişim Giderleri12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kay.Giderler

13 Amortisman Giderleri 69 FAALİET SONUÇ HESAPLARI690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI698 ENFLASYON DÜZELTMESİ HESABI

H

Faaliyet Sonuçları Tablosu Dipnotları:... ......................................................

... ......................................................

... ......................................................

------ YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU

-- 15 --

GİDER HESAPLARI


( + )

• Gider TahakkukKayıtları

( - )

• Düzeltme Kayıtları• Faaliyet sonuçları İle

Kapatma Kaydı

GELİR HESAPLARI


( - )

• Düzeltme Kayıtları• Faaliyet Sonuçları ile

Kapatma Kaydı

( + )

• Gelir TahakkukKayıtları

-- 16 --

8- BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI TAB. 81. BÜTÇE GEL. RET VE İADE

83.BÜTÇE GİDER HESAPL.

80.BÜTÇE GELİR HESAPL.

89.BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI (-/+)

TL Kr TL K

81 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER 80 BÜTÇE GELİR HESAPLARI810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADE HS 800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI

1 Vergi Gelirleri2 Sosyal Güvenlik Gelirleri3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri4 Alinan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler5 Diğer Gelirler6 Sermaye Gelirleri8 Alacaklardan Tahsilat

83 BÜTÇE GİDER HESAPLARI 805 GELİR YANSITMA HESABI (-)830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI1 Personel Giderleri2 Sosyal Güvenlik Devlet Prim Gideri3 Mali ve Hizmet Alım Giderleri4 Faiz Giderleri5 Cari Transferler6 Sermeye Giderleri7 Sermeye Transferleri8 Borç Verme

831 ÖDENEĞİNE MAHSUP EDİLECEK HARCAM 89 BÜTÇE UYGULAMA SONUÇ HESAPLARI833 BÜTÇEDEN MAHSUP EDİLECEK ÖDEMELER 895 BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI HESABI834 GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HES.835 GİDER YANSITMA HESABI (-)

Bütçe Uygulama Sonuçları Tablosu Dipnotları:... ......................................................

... ......................................................

... ......................................................

------ YILI BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI TABLOSU

-- 17 --

BÜTÇE GİDER HESAPLARI

Borç ………..HESABI Alacak

( + )

• Bütçe Gider ÖdemeKayıtları

( - )

• Düzeltme Kayıtları• Bütçe Uygulama

Sonuçları İle Kapatma Kaydı

BÜTÇE GELİR HESAPLARI


( - )

• Düzeltme Kayıtları• Bütçe Uygulama

Sonuçları ile Kapatma Kaydı

( + )

• Bütçe Gelir TahsilatKayıtları

-- 18 --

DETAYLI HESAP PLANI

ORTAK YARDIMCI HESAPLAR KOD TEBLİĞİ,GYMY ÇERÇEVE +ABS KODLARI+TAŞINIR+TAŞINMAZ+DİĞER İDARİ GEREKLERGB DHP ÖZEL BÜTÇE HPSOSYAL GÜVENLİK HPMAHALLİ İDARELER HP

DETAYLI HESAP PLANI

-- 19 --

ANALİTİK BÜTÇE SINIFLANDIRMASI

BÜTÇE KODLARININ GENEL GÖRÜNÜMÜ

FİN.

I II III IV I II III IV I I II III IV

00 00 00 00 00 0 0 00 0 00 0 0 00

KURUMSAL FONKSİYONEL EKONOMİK

-- 20 --

KURUMSAL KODLAMA ÖRNEĞİ (BELEDİYE)

-- 21 --

KURUMSAL SINIFLANDIRMA

01 - 37 Genel Bütçeli İdareler01.01 Başbakanlık Müsteşarlığı01.82 Hazine Müsteşarlığı

01.82.30 …. Genel Müdürlüğü01.82.30.62 Taşra

38 – 39 Yüksek Öğretim Kurumları38.01 YÖK38.02 Ankara Üniversitesi

40 – 41 Özel Bütçeli Kurumlar40.15 Devlet Tiyatroları Genel Müdürlüğü

42 Düzenleyici ve Denetleyici Kurumlar 42.01 Radyo Televizyon Üst Kurulu

43 Sosyal Güvenlik Kurumları43.04 Türkiye İş Kurumu Genel Müdürlüğü

44 – 45 İl Özel İdareler44.40.01.01 Kırşehir İl Özel İdaresi Genel Sekreterliği

46 – 47 Belediyeler46.06.01.01 Ankara Büyükşehir Belediyesi Genel Sekreterliği

48 Mahalli İdare Birlikleri

ABS FONKSİYONEL KODLAMA

i. Devlet faaliyetlerinin türünü gösteren kodlama,ii.

01 GENEL KAMU HİZMETLERİ02 SAVUNMA HİZMETLERİ03 KAMU DÜZENİ VE GÜVENLİK HİZMETLERİ04 EKONOMİK İŞLER VE HİZMETLER05 ÇEVRE KORUMA HİZMETLERİ06 İSKAN VE TOPLUM REFAHI HİZMETLERİ07 SAĞLIK HİZMETLERİ08 DİNLENME, KÜLTÜR VE DİN HİZMETLERİ09 EĞİTİM HİZMETLERİ10 SOSYAL GÜVENLİK VE SOSYAL YARDIM HİZMETLERİ

BİRİNCİ DÜZEYKODU

-- 22 --

EKONOMİK SINIFLANDIRMA- GİDER

01 PERSONEL GİDERLERİ

02 SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ

03 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ

04 FAİZ GİDERLERİ

05 CARİ TRANSFERLER

06 SERMAYE GİDERLERİ

07 SERMAYE TRANSFERLERİ

08 BORÇ VERME

09 YEDEK ÖDENEKLER

EKONOMİK SINIFLANDIRMA- GELİR

01 VERGİ GELİRLERİ

02 SOSYAL GÜVENLİK GELİRLERİ

03 TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLERİ

04 ALINAN BAĞIŞ VE YARDIMLAR İLE ÖZEL GELİRLER

05 DİĞER GELİRLER

06 SERMAYE GELİRLERİ

08 ALACAKLARDAN TAHSİLAT

09 RED VE İADELER (-)

-- 23 --

BÜTÇE

BÜTÇE VE FAALİYET HESAPLARI İLİŞKİSİHer Bütçe gideri, Giderler hesabına mı kaydedilir?

(830 - Bütçe Giderleri Hesabı = 630 - Giderler Hesabı)

Her Bütçe geliri, Gelirler hesabına mı kaydedilir?

(800 - Bütçe Gelirleri Hesabı = 600 - Gelirler Hesabı)

Bu ifadeler sizce doğru mu?

-- 24 --

BÜTÇE GİDERLERİ

BÜTÇE GELİRLERİ

-- 25 --

10 HAZIR DEĞERLER11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR12 FAALİYET ALACAKLARI13 KURUM ALACAKLARI14 DİĞER ALACAKLAR15 STOKLAR16 ÖN ÖDEMELER18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR

-- 26 --

DÖNEN VARLIKLARI.BÖLÜM

HAZIR DEĞERLER

100 Kasa Hesabı101 Alınan Çekler Hesabı102 Banka Hesabı103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-)104 Proje Özel Hesabı105 Döviz Hesabı106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-)107 Elçilik ve Konsolosluk Nezdindeki Paralar Hesabı108 Diğer Hazır Değerler Hesabı109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı

10 HAZIR DEĞERLER

-- 27 --

100- KASA HESABI

Muhasebe birimi veznelerince, kanuni dolaşım niteliğinesahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasınailişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılır.

Muhasebe birimlerine döviz olarak her ne şekilde olursaolsun intikal eden tutarlar bu hesapla ilişkilendirilmez.

Borç karakterli bir hesaptır.

Alındılar, Alındı,

Vergi Dairesi Alındısı,

Tahsilat/Tahakkuk Bordrosu,

Tahsildar Alındısı,

Muhasebe Yetkilisi Mutemedi Alındısı,

100- KASA HESABIKasadan Yapılacak Ödemeler (Kural Ödemelerin Bankadan yapılması),

Alındığı gün idesi gereken teminat ve depozitolar,

Limit (Bşb. İle ZB.Olmyn 1700, Diğ.970) içindeki ön ödeme ve emanetler,

Er ve Erbaşlara Münferit Ödemeler,

Ziraat Bankası şubesi olmayan yerde limit (1700) dahili ödemeler,

Bakanlıkça kasadan yapılması bildirilen ödemeler.

Kasa ihtiyacı para, Veznedar adına çek düzenleme,

Teslimat Müzekkeresi,(Ertesi Gün için kasa limiti V.D. 2.600, Z.B.17.000, Diğ.Mu.Br. 9.700)

Vezne sayımı, Fazlalık veya Noksanlık,

Müşterek Muhafaza İşlemi (Kasa limitini aşan tutarlar için),

Kefalet Tabi Olma ve Kanun gereği veznenin kontrolü.

Genel bütçeli idarelerde günsonu hesaplaşma yapılması-- 28 --

H. Kod Borç Alacak100.13 KASA HESABI 1.500,00330.13 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS. 1.500,00

Hesabın Adı

Muhasebe birimi veznesince İl Milli Eğitim Müdürülüğü adına ihale teminatı tahsilatı yapılmıştır.

Tapu Memuru A, kişilerden alacaklar hesabında kayıtlı olan avans artığını iade etmemesinden kaynaklı 2.000 TL borcunu Muhasebe birimi veznesine yatırmıştır. Bu tutarın 120 TL si faiz olup, 50 TL si tahsilat sırasında tahakkuk ettirilmiştir.

100- KASA HESABI (Tahsilat)

H. Kod Borç Alacak100.27 KASA HESABI 2.000140.27 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.950600.27 GELİRLER HESABI 50805.27 GELİR YANSITMA HESABI 120800.27 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 120

Hesabın Adı

100- KASA HESABI (Tahsilat)

H. Kod Borç Alacak100.10 KASA HESABI 250600.10 GELİRLER HESABI 250805.10 GELİR YANSITMA HESABI 250800.10 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 250

Hesabın Adı

Muhasebe birimi veznesince İlçe Emniyet Müdürlüğü adına şartname geliri tahsilatı yapılmıştır.

H. Kod Borç Alacak100.12 KASA HESABI 900120.12 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 900805.12 GELİR YANSITMA HESABI 900800.12 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 900

Hesabın Adı

Mükellef K vergi borcunun 900 TL’sini vezneye ödemiştir..

Mükellef K 2.700 TL gelir vergisi beyanında bulunmuştur.H. Kod Borç Alacak120.12 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 2.700600.12 GELİRLER HESABI 2.700

Hesabın Adı

-- 29 --

H. Kod Borç Alacak108.12 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 5.000103.12 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM.HS. 5.000

Hesabın Adı

Kasa mevcudunun, muhasebe birimi veznesinden yapılacak kasa ödemelerini karşılayamayacağı anlaşıldığından veznedar adına 5.000 TL çek düzenlenmiştir.

H. Kod Borç Alacak100.12 KASA HESABI 5.000108.12 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 5.000

Hesabın Adı

Veznedar tarafından bankadan çekilen para kasaya konmuştur.

H. Kod Borç Alacak103.12 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HS. 5.000102.12 BANKA HESABI 5.000

Hesabın Adı

Hesap özet cetveli alındığında;

100- KASA HESABI (Kasa İhtiyacı İçin Bankadan Para Çekilmesi)

H. Kod Borç Alacak160.08 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 500100.08 KASA HESABI 500

Hesabın Adı

Cumhuriyet Savcılığı Harcama yetkilisi mutemedine kasadan avans verilmiştir.

H. Kod Borç Alacak100.08 KASA HESABI 146150.08 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 354160.08 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 500830.08 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 354835.08 GİDER YANSITMA HESABI 354

Hesabın Adı

İlk madde ve malzeme alımına ilişkin 354.-TL (KDV dahil) tutarında mahsup evrakı ve artan para muhasebe birimine teslim edilmiştir.(DV ihmal edilmiştir.)

100- KASA HESABI (Ödeme)

-- 30 --

H. Kod Borç Alacak100.12 KASA HESABI 250397.12 SAYIM FAZLALARI HESABI 250

Hesabın Adı

Muhasebe birimi veznesinde yapılan sayımda 250 TL kasa fazlası tespit edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak397.12 SAYIM FAZLALARI HESABI 250330.12 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 200600.12 GELİRLER HESABI 50805.12 GELİR YANSITMA HESABI 50800.12 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 50

Hesabın Adı

Daha sonra yapılan araştırmada, fazlalığın 200.- TL’sinin Malmüdürlüğü adına tahsil edilen geçici teminatın kayıtlara alınmamasından kaynaklandığı tespit edilmiş, 50.-TL’sinin ise nedeni tespit edilememiştir.

100- KASA HESABI (Sayım Fazlası)

H. Kod Borç Alacak197.12 SAYIM NOKSANLARI HESABI 250100.12 KASA HESABI 250

Hesabın Adı

Muhasebe birimi veznesinde yapılan sayımda 250 TL kasa noksanı tespit edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak140.12 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 250197.12 SAYIM NOKSANLARI HESABI 250

Hesabın Adı

Daha sonra yapılan araştırmada, noksanlığın nedeni bulunamadığından kasa sayım noksanı veznedar adına borç kaydedilmiştir.

100- KASA HESABI (Sayım Noksanı)

-- 31 --

H. Kod Borç Alacak108.12 HAZIR DEĞERLER HESABI 1.500100.12 KASA HESABI 1.500

Hesabın Adı

Muhasebe birimi veznesince bir gün içinde tahsil edilen paralardan Maliye Bakanlığınca belirlenen limiti aşan 1.500 TL’nin banka hesabına yatırılması için teslimat müzekkeresi düzenlenmiştir

H. Kod Borç Alacak102.12 BANKA HESABI 1.500108.12 HAZIR DEĞERLER HESABI 1.500

Hesabın Adı

Banka hesap özet cetveli alındığında

100- KASA HESABI (Kasa Limit Fazlasının Bankaya Yatırılması)

H. Kod Borç Alacak100.13 KASA HESABI (MEB) 700510.13 NAKİT HAREKETLERİ HESABI (MEB) 700510.12 NAKİT HAREKETLERİ (MALİYE) 700100.12 KASA HESABI (MALİYE) 700

Hesabın Adı

Ankara İl Milli Eğitim Müdürlüğü adına yapılan günlük kasa işlemlerinde 1.000 TL tahsilat, 1.700 TL ödeme yapılmıştır. Gün sonunda MB ile hesaplaşma yapılmıştır.

100- KASA HESABI (Günsonu Hesaplaşma)

KASA HESABI1.7001.000

(-700)

KASA HESABI1.7001.000

0

700

0

-- 32 --

Kırşehir İl Sağlık Müdürlüğü adına yapılan günlük kasa işlemlerinde 300 TL tahsilat yapıldığı görülmüştür. Günsonu hesaplaşma işlemi yapılmıştır.

100- KASA HESABI (Günsonu Hesaplaşma)

300

KASA HESABI300

KASA HESABI300300

0 0

H. Kod Borç Alacak510.15 NAKİT HAREKETLERİ HESABI (İL SAĞLIK) 300100.15 KASA HESABI (İL SAĞLIK) 300100.12 KASA HESABI (MALİYE) 300510.12 NAKİT HAREKETLERİ HESABI (MALİYE) 300

Hesabın Adı

101- ALINAN ÇEKLER HESABI

Alınan çekler hesabı, muhasebe birimlerinin yapacakları hertürlü tahsilat karşılığında muhasebe birimine hitaben düzenlenmişbanka çekleri ve katılım bankalarının çekleri ile muhasebe yetkilisimutemetleri tarafından muhasebe birimine teslim edilen aynınitelikteki çeklerin izlenmesi için kullanılır.

Bu şekilde alınan çekler karşılığında alındı belgesi verilir ve alındıbelgesinin üzerine “Çekle tahsil edilmiştir” kaşesi basılır.

Çekler sol alt köşesinden sağ köşesine çift çizgi ile çizilip,muhasebe birimi bankasının ismi yazılarak çizgili çek halinegetirilir.

Muhasebe birimlerine veya muhasebe yetkilisi mutemetlerineverilen çekler düzenlenecek dört nüsha teslimat müzekkeresi iletahsil için bankaya gönderilir.

-- 33 --


Tahsil için bankaya gönderilen çekler, bu hesabın yardımcı hesaplarına kaydedilerek izlenir.

101- ALINAN ÇEKLER HESABI 101.01- Muhasebe Birimindeki Çekler 101.02- Tahsildeki Çekler

Karşılıksız çıkan çeklerle ilgili olarak sorumlular hakkında 5941 sayılı Çek Kanununa göre işlem yapılması sağlanır.

Borç karakterli bir hesaptır.

H. Kod Borç Alacak101.01 ALINAN ÇEKLER HESABI 755

120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 755805 GELİR YANSITMA HESABI 755800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 755

Hesabın Adı

Çekle, daha önceden tahakkuk kaydı yapılmış bütçe geliri tahsilatı yapılması

H. Kod Borç Alacak101.02 ALINAN ÇEKLER HESABI (Tahsildeki Çekler) 755101.01 ALINAN ÇEKLER (M.Birimindeki Çekler) 755

Hesabın Adı

Çeklerin tahsil için bankaya gönderilmesi

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 755101 ALINAN ÇEKLER (Tahsildeki Çekler) 755

Hesabın Adı

Çek karşılığının bankaca tahsil edildiğinin bildirilmesi

101- ALINAN ÇEKLER HESABI (Çekle Tahsilat)

-- 34 --

H. Kod Borç Alacak101 ALINAN ÇEKLER HS. (M.Birimindeki çekler) 345330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 345

Hesabın Adı

Muhasebe birimi veznesince geçici teminat bedeli çekle tahsiledilmiştir.

H. Kod Borç Alacak101.02 ALINAN ÇEKLER HS. (Tahsildeki Çekler) 345101.01 ALINAN ÇEKLER HS. (M.Birimindeki çekler) 345

Hesabın Adı

Alınan çek tahsil için bankaya teslim edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 345,00101 ALINAN ÇEKLER (Tahsildeki çekler) 345,00

Hesabın Adı

Hesap özet cetvelinden çekin karşılığının tahsil edildiğianlaşılmıştır.

101- ALINAN ÇEKLER HESABI (Çekle tahsilat)

H. Kod Borç Alacak120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 755101 ALINAN ÇEKLER HS. (Tahsildeki çekler) 755800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 755805 GELİR YANSITMA HESABI 755

Hesabın Adı

Tahakkuklu bütçe geliri tahsilatı karşılığında alınan çekkarşılıksız çıkmış, bankaca yılı içinde iade edilmiştir

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 755101 ALINAN ÇEKLER HS. (Tahsildeki çekler) 755800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 755805 GELİR YANSITMA HESABI 755

Hesabın Adı

Tahakkuksuz bütçe geliri tahsilatı karşılığında alınan çekinkarşılıksız çıkması nedeniyle yılı içinde bankaca iadesi

101- ALINAN ÇEKLER HESABI (Yılı içinde karşılıksız çek)

-- 35 --

H. Kod Borç Alacak120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 755101 ALINAN ÇEKLER HS. (Tahsildeki çekler) 755810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HESABI 755805 GELİR YANSITMA HESABI 755

Hesabın Adı

Tahakkuklu bütçe geliri tahsilatı karşılığında alınan çekin karşılıksızçıkması nedeniyle yılı geçtikten sonra bankaca iadesi

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 755101 ALINAN ÇEKLER HS. (Tahsildeki çekler) 755810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HESABI 755805 GELİR YANSITMA HESABI 755

Hesabın Adı

Tahakkuksuz bütçe geliri tahsilatı karşılığında alınan çekin karşılıksızçıkması nedeniyle yılı geçtikten sonra bankaca iadesi

101- ALINAN ÇEKLER HESABI (İzleyen yılda karşılıksız çek)

H. Kod Borç Alacak101 ALINAN ÇEKLER HS. (M.Birimindeki çekler) 600330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS. 600

Hesabın Adı

Muhasebe birimi veznesince geçici teminat bedeli çekle tahsiledilmiştir.

H. Kod Borç Alacak330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS. 600101 ALINAN ÇEKLER HS. (Tahsildeki çekler) 600

Hesabın Adı

Çek karşılıksız çıktığından bankaca iade edilmiştir (Yılınınönemi yok).

H. Kod Borç Alacak

197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 150101 ALINAN ÇEKLER (M.Birimindeki çekler) 150

Hesabın Adı

Veznede yapılan alınan çeklerin sayımı sonucunda noksançıkması


-- 36 --

102- BANKA HESABI

Banka hesabı, muhasebe birimleri adına bankaya yatırılanparalar ve bankaya tahsil için verilen çeklerden tahsil işlemitamamlananlar ile muhasebe birimlerince düzenlenen çek vegönderme emirlerinden ödendiği veya gönderildiği bildirilen çekve gönderme emri tutarlarının izlenmesi için kullanılır.

Muhasebe birimlerince bir gün içerisinde tahsil edilenparalardan, ertesi gün kasadan yapılacak ödemeler içinBakanlıkça duyurulan tutarlar alıkonularak, fazlası düzenlenecekteslimat müzekkeresi ile bankaya yatırılır.

Bankalarca muhasebe birimleri adına yapılan diğer tahsilatiçin, teslimat müzekkeresi düzenlenmez. Bu tür tutarlarbankadan alınacak hesap özet cetveline göre kayıtlara alınır.

Muhasebe birimlerince, hesaplarının bulunduğubankalardan nakden yapılacak ödemeler için bu bankalarınkendi çekleri; ödeme yapılacak kişi veya kurumlarınhesaplarına aktarılacak tutarlar ile bankalarda açtırılacakkrediler için “Gönderme Emri” düzenlenir.

Muhasebe birimlerince, bankalar nezdindeki dövizhesabından yapılacak ödemelerde ise “Döviz GöndermeEmri” kullanılır.

102- BANKA HESABI

-- 37 --

Genel bütçeli idareler muhasebe birimlerinin nakit ihtiyacıveya nakit fazlası hakkında «Genel Bütçe Kapsamındaki Kamuİdarelerinin Ödeme ve Tahsilat İşlemlerinin Elektronik OrtamdaGerçekleştirilmesine İlişkin Usul ve Esaslara» göre işlem yapılır.

Genel bütçeli muhasebe biriminde tahsilat ve ödeme için ikiayrı banka hesabı açılır.

Tahsilat hesabında toplanan paralar gün sonunda göndermeemri düzenlenmeksizin Hazinenin banka hesabına aktarılır.

Yapılacak ödemeler için önceden nakit talebinde bulunulur,nakit talebi karşılandığında gönderme emri düzenlenerek haksahibine ödeme yapılır,

Karşılanan nakit talebi hak sahibine ödenmezse gün sonundagönderme emri düzenlenmeksizin Hazinenin hesabına iadeolunur,

Bu hesaplar bakiye vermez.

102- BANKA HESABI (Genel Bütçe Banka İşlemleri)

H. Kod Borç Alacak102.12 BANKA HESABI 472,50120.12 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 472,50805.12 GELİR YANSITMA HESABI 472,50800.12 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 472,50

Hesabın Adı

Bankaca, daha önce tahakkuk kaydı yapılmış vergi geliri (MTV)tahsilatı yapılması

H. Kod Borç Alacak102.12 BANKA HESABI 15600.12 GELİRLER HESABI 15805.12 GELİR YANSITMA HESABI 15800.12 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 15

Hesabın Adı

Bankaca, daha önce tahakkuk kaydı yapılmamış bütçe geliri(Yurtdışı Çıkış Harcı) tahsilatı yapılması

102- BANKA HESABI (Tahsilat)

-- 38 --

H. Kod Borç Alacak102.21 BANKA HESABI 50,00140.21 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 50,00805.21 GELİR YANSITMA HESABI 50,00800.21 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 50,00

Hesabın Adı

Kültür Müdürlüğü adına tahsilinde bütçeye gelir kaydedilecekve daha önce tahakkuk kaydı verilmiş olan kişilerden alacağınBankaca tahsilatının yapılması

H. Kod Borç Alacak102.12 BANKA HESABI 200,00101.12 ALINAN ÇEKLER HS. (Tahsildeki çekler) 200,00

Hesabın Adı

Malmüdürlüğü adına alınan ve Tahsil için bankaya gönderilençek tutarının bankaca tahsil edildiğinin hesap özet cetvelindenanlaşılması.

102- BANKA HESABI (Tahsilat)

H. Kod Borç Alacak510.12 NAKİT HAREKETLERİ HESABI 737,50102.12 BANKA HESABI 737,50

Hesabın Adı

Keskin Malmüdürlüğü Tahsilat hesabında toplanan 737,50 TLgün sonunda Bankaca Hazine İç Ödemeler Muhasebe Birimineaktarılmıştır.

102- BANKA HESABI (Tahsilatı Gönderme)

Bankadan alınan hesap özet cetvelinden daha öncedüzenlenen 1.150 TL çek ve gönderme emrinin bankacaödendiği veya gönderildiği anlaşılmıştır.

H. Kod Borç Alacak103.XX VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HS 1.150102.XX BANKA HESABI (M.Birimi banka) 1.150

Hesabın Adı

-- 39 --

H. Kod Borç Alacak160.30 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 200325.30 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 200

Hesabın Adı

Kızılcahamam Malmüdürlüğünce, İlçe Tarım harcama yetkilisimutemedine avans olarak ödenmek üzere 200 TL İç ÖdemelerMuhasebe Biriminden talep edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak102.30 BANKA HESABI 200510.30 NAKİT HAREKETLERİ HESABI 200

Hesabın Adı

Nakit talebi karşılanmış, ilgili tutar banka hesabına gelmiştir..

102- BANKA HESABI (Nakit Talebi, Talebin Karşılanması ve Ödeme)

Bankaya avansın mutemet hesabına aktarılması talimatı verilmiş,ödemenin yapıldığı hesap özet cetvelinden anlaşılmıştır.

H. Kod Borç Alacak325.30 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 200103.30 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLE. 200103.30 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ 200102.30 BANKA HESABI 200

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak102.07 BANKA HESABI 850630.07 GİDERLER HESABI 150600.07 GELİRLER HESABI 1.000805.07 GELİR YANSIMA HESABI 850800.07 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 850

Hesabın Adı

Bankaca, yıl sonu itibarıyla hesaptaki paraya 1.000 TL faiztahakkuk ettirilmiş, 150 TL vergi kesildikten sonra hesabaaktarılmıştır.

102- BANKA HESABI (Faiz Tahakkuku)

-- 40 --

103- VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI

Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabı, muhasebebirimlerinin, hesaplarının bulunduğu bankalardan çekle veyagönderme emri düzenlemek suretiyle yaptıracakları ödemeve göndermelerin izlenmesi için kullanılır.

Muhasebe birimlerinin banka hesabından, ilgililerinhesaplarına gönderilecek olan tutarlar ile bankalardaaçtırılan krediler için gönderme emri düzenlenir.

Muhasebe biriminin banka hesapları arasında aktarmayapılması için gönderme emri düzenlenir,


İç Ödemeler Muhasebe Birimi tarafından genel bütçeliidare muhasebe birimlerine gönderilen paralar içingönderme emri düzenlenir, muhasebe birimlerince İçÖdemeler Muhasebe Birimine gönderilen paralar için isegönderme emri düzenlenmez.

Döviz hesabından yapılacak ödemeler için bu hesaba değildöviz gönderme emirleri hesabı üzerine gönderme emridüzenlenir.

Bu hesap alacak karakterlidir. Bilançoda aktifi düzenleyicihesap olarak negatif değerle yer alır.

Genel bütçe dışındaki idarelerde bu hesabın borç tutarı ilebanka hesabının alacak tutarının her iki hesapla ilgilibirbirinden bağımsız herhangi bir düzeltme kaydıyapılmamış olduğu durumda eşit olması gerekir.

-- 41 --

630.38.02 1.000360.38.02 9,48103.38.02 990,52830.38.02 1.000835.38.02 1.000905.38.02 1.000903.38.02 1.000

VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM.

KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABIÖDENEKLi GİDERLER HESABI

GİDER YANSITMA HESABIBÜTÇE GİDERLERİ HESABI

ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABIGİDERLER HESABI

Ankara Üniversitesi Muhasebe Birimince alımı yapılan 1.000 TLhizmet bedeli ödenmiştir.

H. Kod Borç Alacak108.38.02DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 2.000103.38.02 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİR.HES 2.000

Hesabın Adı

Ankara Üniversitesi Muhasebe Birimi, vadeli banka hesabından 2.000 TL sini vadesiz banka hesaba aktarma talimatı vermiştir.

103- VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (Ödeme)

Çankaya Malmüdürlüğünce Tapu dairesince alımı yapılan1.000 TL kırtasiye bedeli ödenmiştir.

Hazine İç Ödemeler Muhasebe Birimince nakit talebi karşılandığından kırtasiye bedeli hak sahibine ödenmiştir..

103- VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (Ödeme)

H. Kod Borç Alacak

630.27 1.000600.27 GELİRLER HESABI (DV) 9,48325.27 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 990,52830.27 1.000835.27 GİDER YANSITMA HESABI 1.000805.27 GELİR YANSITMA HESABI 9,48800.27 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 9,48

905.27.02 1.000903.27.02 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 1.000

Hesabın Adı

ÖDENEKLi GİDERLER HESABI

BÜTÇE GİDERLERİ HESABI

GİDERLER HESABI

H. Kod Borç Alacak

325.27 990,52103.27 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİR. 990,52

Hesabın Adı

NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI

-- 42 --

H. Kod Borç Alacak108.12 HAZIR DEĞERLER HESABI 5.000103.12 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM. 5.000

Hesabın Adı

Kasa ihtiyacı için veznedar adına çek düzenlenmiştir.

H. Kod Borç Alacak103.XX VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ 8.984,82102.XX BANKA HESABI 8.984,82

Hesabın Adı

Düzenlenen Çek ve gönderme emirlerinin ödendiği veya ilgili hesaplara aktarıldığı hesap özet cetvelinden anlaşılmıştır.


104- PROJE ÖZEL HESABI

Dış finansman kaynağından dış proje kredisi olarak;

Kurum adına T.C. Merkez Bankası veya uygun görülendiğer bankalar nezdinde açılan özel hesaplara aktarılantutarlar,

Bu tutarlardan yapılan giderler, verilen avanslar,

Açtırılan akreditifler ile avans ve akreditiflerden nakdengeri alınanların,

Hesap bakiyesinin değerlemesi sonucu ortaya çıkan kurfarklarının

izlenmesi için kullanılır.

-- 43 --

H. Kod Borç Alacak950.07 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 3.800.000951.07 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 3.800.000

Hesabın Adı

Hazine Müsteşarlığınca MEB tablet bilgisayarlarınfinansmanında kullanılmak üzere Dünya Bankası ile 1 milyonABD doları kredi anlaşması yapılmıştır. (Kur 1 dolar = 3,80 TL)

Devlet Borçları Muhasebe Biriminin Kayıtları (Genel Bütçe):

H. Kod Borç Alacak104.07 PROJE ÖZEL HESABI 3.750.000410.07 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 3.750.000951.07 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 3.800.000950.07 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 3.800.000

Hesabın Adı

Dünya Bankasınca sözkonusu tutar banka hesabınaaktarılmıştır. (Kur 1 dolar= 3.75 TL)

104- PROJE ÖZEL HESABI (Kredi Anlaşması ve Kredinin Aktarımı)

H. Kod Borç Alacak166.13 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKRED 1.875.000512.13 PROJE ÖZEL HESABINDAN KULLANIMLAR 1.875.000

Hesabın Adı

MEB proje hesabından 500.000 dolar avans vermiştir. (Kur 1dolar = 3,75 TL)

H. Kod Borç Alacak512.07 PROJE ÖZEL HESABINDAN KULLANIMLAR HESABI 1.875.000104.07 PROJE ÖZEL HESABI 1.875.000

Hesabın Adı

B- Devlet Borçları Muhasebe Biriminin kaydı

104- PROJE ÖZEL HESABI (Özel Hesaptan Avans Verilmesi)

A- MEB Merkez Muhasebe Biriminin Kaydı (Genel Bütçe):

-- 44 --

H. Kod Borç Alacak255.13 DEMİRBAŞLAR HESABI 3.750.000162.13 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS 1.875.000512.13 PROJE ÖZEL HESABINDAN KULLANIMLAR 1.875.000830.13 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 3.750.000835.13 GİDER YANSITMA HESABI 3.750.000905.13 ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI 3.750.000903.13 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 3.750.000

Hesabın Adı

Tabletler teslim alınmış bedeli ödenmiştir (Kur 1 dolar = 3,75 TL

H. Kod Borç Alacak512.07 PROJE ÖZEL HESABINDAN KULLANIMLAR HESABI 1.875.000104.07 PROJE ÖZEL HESABI 1.875.000

Hesabın Adı


104- PROJE ÖZEL HESABI (Hakediş Ödemesi)

A- MEB Merkez Muhasebe Biriminin Kaydı:

H. Kod Borç Alacak950.46 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 3.750.000951.46 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 3.750.000630.46 GİDERLER HESABI 37.500103.46 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ 37.500830.46 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 37.500835.46 GİDER YANSITMA HESABI 37.500

Hesabın Adı

Ankara Büyükşehir Belediyesince İçme suyu arıtma tesisiyapımı için Dünya Bankası ile 1 milyon ABD doları kredianlaşması yapılmıştır. Kredi için Hazine geri ödeme garantisivermiştir. % 1 garanti ücreti ödenmiştir.(Kur 1 dolar = 3,75 TL)

H. Kod Borç Alacak104.46 PROJE ÖZEL HESABI 3.750.000410.46 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 3.750.000951.46 KREDİ ANLAÇMALARI HESABI 3.750.000950.46 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 3.750.000

Hesabın Adı

Dünya Bankasınca söz konusu tutar banka hesabınaaktarılmıştır. (Kur 1 dolar= 3,75 TL)

104- PROJE ÖZEL HESABI (Kredi Anlaşması ve Kredinin Aktarımı)

-- 45 --

H. Kod Borç Alacak930.07 VERİLEN GARANTİLER HESABI 3.750.000931.07 VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI HES. 3.750.000105.07 DÖVİZ HESABI 37.500339.07 RİSK HESABI

Hesabın Adı

37.500

Hazine Müsteşarlığı % 1 garanti ücreti alarak Ankara Bşb. nin3.750.000 TL karşılığı dış kredi anlaşması için geri ödemegarantisi vermiştir. Devlet Borçları Muhasebe Biriminin Kaydı

H. Kod Borç Alacak166.46 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKRED 1.900.000104.46 PROJE ÖZEL HESABI 1.900.000

Hesabın Adı

Ankara Büyükşehir Belediyesi proje özel hesabından 500.000dolar avans vermiştir. (Kur 1 dolar = 3,80 TL) (BüyükşehirBelediyesinin Kaydı)

104- PROJE ÖZEL HESABI (Özel Hesaptan Avans Verilmesi)

H. Kod Borç Alacak251.46 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI 3.850.000166.46 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS 1.900.000104.46 PROJE ÖZEL HESABI 1.950.000830.46 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 3.850.000835.46 GİDER YANSITMA HESABI 3.850.000905.46 ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI 3.850.000903.46 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 3.850.000

Hesabın Adı

İçme suyu arıtma tesisi teslim alınmış bedeli ödenmiştir. (Kur 1dolar = 3,90)

104- PROJE ÖZEL HESABI (Hakediş Ödemesi)

H. Kod Borç Alacak104.46 PROJE ÖZEL HESABI 50.000600.46 GELİRLER HESABI 50.000

Hesabın Adı

Proje özel hesabındaki 500.000 Dolar yeni kurdan değerlemeyetabi tutulmuştur. (1 dolar= Yeni kur 3,90, Eski kur 3,80)

-- 46 --

105- DÖVİZ HESABI

Döviz hesabı, muhasebe birimi veznelerince tahsiledilen veya her ne şekilde olursa olsun muhasebebiriminin banka hesaplarına intikal eden konvertibldöviz tutarları ile bunlardan yapılan ödeme, iade vegöndermelerin izlenmesi için kullanılır.

Konvertibl olmayan yabancı paralardan Hazine/Kurummalı olanlar döviz hesabı yerine dönen varlıklar anahesap grubundaki menkul varlıklar hesabında, kişi malıolanlar nazım hesaplar grubundaki kişilere ait menkulkıymetler hesabında izlenir.

105- DÖVİZ HESABI

Genel bütçeli muhasebe birimleri hazine malı dövizlerialındığı günü izleyen gün ve herhalükarda yıl sonundaaldığı kurdan Dış Ödemeler Muhasebe Biriminegönderir.

Kişi malı dövizler alındığı kur üzerinden muhafazaedilir ve alındığı kur üzerinden ilgilisine ödenir.

Hazineye/Kuruma ait dövizler nedeniyle Dövizhesabına giriş ve çıkış kayıtları MB döviz satış kuruüzerinden yapılır.

Döviz hesabındaki tutarların bozdurulmasında MBdöviz alış kuru kullanılır.

-- 47 --

105- DÖVİZ HESABI

Bankada takip edilen Döviz hesabından yapılacaködeme ve göndermeler için Döviz gönderme emridüzenlenir.

Döviz hesabı borç karakterli bir hesaptır. Borç bakiyesiverir ya da bakiye vermez.

Hazine Müsteşarlığı muhasebe birimleri ile genelbütçe dışındaki kamu idareleri muhasebe birimleri dövizhesabını gün sonlarında değerlemeye tabi tutar,

105- DÖVİZ HESABI

105 DÖVİZ HESABI

105 01 Kasadaki Dövizler

105 01 01 Kamu İdaresi Malı Dövizler

105 01 01 01 Euro

105 01 01 02 ABD Doları

105 01 01 03 İngiliz Sterlini

105 01 01 99 Diğer Dövizler

105 01 02 Emanet Dövizler

105 01 02 01 Euro

105 01 02 02 ABD Doları

105 01 02 03 İngiliz Sterlini

105 01 02 99 Diğer Dövizler

105 02 Bankadaki Dövizler

105 02 01 Kamu İdaresi Malı Dövizler

105 02 02 Emanet Dövizler

-- 48 --

KONVERTİBL YABANCI PARALAR

KONVERTİBL OLMAYAN YABANCI PARALAR

HAZİNE /KURUM MALI 105 117

KİŞİ MALI 105 912/913

105- DÖVİZ HESABI

H. Kod Borç Alacak105 DÖVİZ HESABI 1.900120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.900805 GELİR YANSITMA HESABI 1.900800 BÜTÇE GELİRLERİ HS. 1.900

Hesabın Adı

Daha önce tahakkuk kaydı verilmiş bütçe geliri karşılığı 500ABD doları tahsil edilmiştir. (Kur 1 dolar = 3,80 TL)

H. Kod Borç Alacak105 DÖVİZ HESABI 1.875600 GELİRLER HESABI 1.875805 GELİR YANSITMA HESABI 1.875800 BÜTÇE GEL.HS. 1.875

Hesabın Adı

Daha önce tahakkuk kaydı verilmemiş bütçe geliri karşılığı 500ABD doları tahsil edilmiştir. (Kur 1 dolar = 3,755 TL)

105- DÖVİZ HESABI

-- 49 --

H. Kod Borç Alacak105 DÖVİZ HESABI 4.700330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 4.700

Hesabın Adı

Kişilere ait ihale teminatı olarak 1.000.- Euro teslim alınmıştır.(Döviz satış kuru 4,70 TL)

H. Kod Borç Alacak

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 4.700105 DÖVİZ HESABI 4.700

Hesabın Adı

Muhasebe birimi veznesince tahsil edilen emanet dövizler içinbankaya yatırılmak üzere teslimat müzekkeresi düzenlenmiştir.

H. Kod Borç Alacak

105 DÖVİZ HESABI 4.700108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 4.700

Hesabın Adı

Bankaya gönderilen dövizler hesaba geçirilmiştir.

105- DÖVİZ HESABI

H. Kod Borç Alacak

330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 4.700105 DÖVİZ HESABI 4.700105 DÖVİZ HESABI (Yeni değer) 4.650600 GELİRLER HESABI 4.650805 GELİR YANSITMA HESABI 4.650800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 4.650

Hesabın Adı

Sözleşme yapma yükümlülüğünü yerine getirmeyenyüklenicinin 1.000 Euro teminatı gelir kaydedilmiştir. (1 Euro =4,65 TL dir)

Döviz mevcudunun sayımı sonucunda 10 ABD doları fazlalıktespit edilmiştir. (1 ABD doları = 3,80 TL)

H. Kod Borç Alacak

105 DÖVİZ HESABI 37,80397 SAYIM FAZLALARI HESABI 37,80

Hesabın Adı

105- DÖVİZ HESABI

-- 50 --

H. Kod Borç Alacak105 DÖVİZ HESABI 750,00330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS. 750,00

Hesabın Adı

Döviz cinsinden teminat alınması

105- DÖVİZ HESABI

Bankadaki döviz cinsi teminatın iade edilmesi

Kişi malı konvetibl yabancı paralar TCMB döviz satış kuru üzerinden muhasebe kayıtlarına alınır.İade edilirken hesaplara kayıtlı tutar üzerinden muhasebeleştirilir

H. Kod Borç Alacak

330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 750106 DÖVİZ GÖNDERME EMRİLERİ HESABI 750106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 750105 DÖVİZ HESABI 750

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 125105 DÖVİZ HESABI 125

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak105 DÖVİZ HESABI 100600 GELİRLER HESABI 100

Hesabın Adı

Döviz hesabının değerlemesinde 100 TL olumlu farkoluşmuştur.

105- DÖVİZ HESABI (Değerleme)

Döviz hesabının değerlemesinde 125 TL olumsuz fark ortayaçıkmıştır.

-- 51 --

106- DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI

Muhasebe birimlerinin bankalardaki dövizhesaplarından yapacakları; ödeme ve

göndermeler için

Düzenledikleri döviz gönderme emirleri ile

Bunlardan bankaca ödendiği veya gönderildiğibildirilenlerin izlenmesi için kullanılır.

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 1.875,00360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 17,77106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 1.757,23830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 1.875,00835 GİDER YANSITMA HESABI 1.875,00905 ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI 1.875,00903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 1.875,00

Hesabın Adı

Rekabet Kurumunca hizmet karşılığı bütçe gideri olarak 500ABD doları ödenmiştir. (1 dolar = 3,75 TL dir)

H. Kod Borç Alacak

106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 1.875105 DÖVİZ HESABI 1.875

Hesabın Adı

Düzenlenen döviz gönderme emirlerinin bankaca ödendiğianlaşılmıştır.

106- DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI

-- 52 --

107- ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALAR HESABI

Dışişleri Bakanlığı Muhasebe Biriminin elçilik vekonsolosluklar nezdindeki paraları ile bu paralardanyapılan ödeme ve göndermelerin izlenmesi içinkullanılır.

Elçilik ve Konsolosluklardaki bütçe geliri veya emanettahsilat karşılığında yurtdışı muhasebe yetkilisimutemedi alındısı düzenlenir,

Konsolosluk hasılat cetveli ile gider belgeleri ertesi ayın15 ine kadar ve herhalükarda yıl sonunda DışişleriMerkez Muhasebe Birimine gönderilir.


Nakit ihtiyacı olan elçilik veya konsolosluğa, Merkezden verilecek talimatla nakit fazlası olandan döviz aktarılabilir.

Mahalli giderler ve yerli görevlilerin aylıkları harcama yetkilisi mutemetleri adına açılan avnas ve kredilerle karşılanır,

Merkezden Elçilik ve Konsolosluklara gönderilen tutarlar Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden kaydedilir,

Elçilik ve Konsolosluklardaki tahsilat cibayet kuru üzerinden kaydedilir, Hesabın bakiyesi ertesi yılın başındaki yeni cibayet kuru üzerinden değerlenir.

-- 53 --

H. Kod Borç Alacak160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI (Talimat verildiğinde) 7.050338 KONSOLOSLUK CARİ HESABI 7.050

Hesabın Adı

Münih Başkonsolosluğundaki paralardan hizmet alımındakullanılmak üzere mutemede 1.500.- Euro avans verilmesitalimatı verilmiştir. (Döviz satış kuru 4,70 TL)

Başkonsololuktan avansın mutemede verildiği bildirilmiştir.


H. Kod Borç Alacak338 KONSOLOSLUK CARİ ESABI (Avans mutemede ödendiğind 7.050107 ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZ. PARALAR 7.050

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 4.700107 ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALAR 2.350160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 7.050830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 4.700835 GİDER YANSITMA HESABI 4.700905 ÖDENEKLi GİDERLER HESABI 4.700903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HES. 4.700

Hesabın Adı

Verilen avanstan 1.000 Euro hizmet alımı için harcanmış, kalanınakden iade edilmiştir. (Avansın verildiği kurdan kayıt)


H. Kod Borç Alacak107 ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALAR 4.700106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HS. 4.700

Hesabın Adı

Muhasebe Birimince Münih Başkonsolosluğuna 1.000.- Eurogönderilmiştir. (Döviz satış kuru 4,70 TL)

-- 54 --

Roterdam Başkonsololuğunca 1.000 Euro vize harcı tahsilatıbildirilmiştir. (Cibayet kuru 1 Euro = 4,50 TL )

Cidde Başkonsolosluğu 500 Riyal Emanet tahsil etmiştir. (Cibayetkuru 1 Riyal = 100 Kr)


H. Kod Borç Alacak107 ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALAR 4.500600 GELİRLER HESABI 4.500805 GELİR YANSITMA HESABI 4.500800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 4.500

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak107 ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALAR 500333 EMANETLER HESABI 500

Hesabın Adı

Cidde Başkonsolosluğuna 400 Riyal emanet iade edilmiştir.(Cibayet kuru 100 Kr)

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 2.000107 ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZ. PARALAR 2.000

Hesabın Adı

Konsolosluklardaki paraların cibayet kuru üzerinden değerlemesisonucu 2.000 TL olumsuz kur farkı ortaya çıkmıştır.

H. Kod Borç Alacak

107 ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALAR 750600 GELİRLER HESABI 750

Hesabın Adı

Konsolosluklardaki paraların cibayet kuru üzerinden değerlemesisonucu 750 TL olumlu kur farkı ortaya çıkmıştır.


H. Kod Borç Alacak333 EMANETLER HESABI 400107 ELÇİLİK VE KON.NEZDİNDEKİ PARALAR 400

Hesabın Adı

-- 55 --

108- DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI

Kasa fazlası paraların bankaya gönderilmesi ve bu tutarların bankaca tahsil edildiğinin anlaşılması üzerine bu hesap kullanılır.

Kasa ihtiyacı için veznedar adına düzenlenen çekler ile bunlardan tahsil edilip, kasa varlığına dâhil edilenler bu hesaba kaydedilir.

Dolaşımdan kaldırılan madeni paralar bu hesaba kaydedilir ve döner sermayeye devredilerek hesaplardan çıkarılır.

Hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan diğer hazır değerler için kullanılır.

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI108 01 Kasa Varlığından Bankaya Yatırılmak Üzere Gönderilen Tutar108 02 Veznedar Adına Düzenlenen Çekler 108 03 Bankaya Yatırılmak Üzere Gönderilen Dövizler108 09 Diğer Çeşitli Hazır Değerler


-- 56 --

H. Kod Borç Alacak

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 750,00103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM. HS. 750,00

Hesabın Adı

Kasa ihtiyacı için veznedar adına çek düzenlenmesi

H. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 750,00108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 750,00

Hesabın Adı

Veznedar adına düzenlenen çek karşılığı tutarın kasayakonulması

H. Kod Borç Alacak

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 1.750,00100 KASA HESABI 1.750,00

Hesabın Adı

Kasa fazlası tutarın veznedarla bankaya gönderilmesi


H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HS. 1.750,00108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 1.750,00

Hesabın Adı

Kasa fazlası tutarın banka hesabına yattığının anlaşılması

H. Kod Borç Alacak

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 750,00105 DÖVİZ HESABI 750,00

Hesabın Adı

Kasada biriken dövizlerin veznedarla bankaya gönderilmesi

H. Kod Borç Alacak

105 DÖVİZ HESABI (Bankadaki dövizler) 750,00108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 750,00

Hesabın Adı

Kasa biriken dövizin banka hesabına yattığının anlaşılması


-- 57 --

H. Kod Borç Alacak

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 1.750100 KASA HESABI 1.750

Hesabın Adı

Dolaşımdan çekilen 1.750 TL madeni paranın kasadanayrılması

H. Kod Borç Alacak

409 UZUN VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR HESABI 1.750108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 1.750830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 1.750835 GİDER YANSITMA HESABI 1.750100 KASA HESABI 25600 GELİRLER HESABI 25805 GELİR YANSITMA HESABI 25800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 25

Hesabın Adı

Dolaşımdan çekilen 1.750 TL madeni para, 25 TL hurda madendeğeri karşılığında Darphane Döner Sermayesine satılmıştır.


109- BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI

Banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilat ve bunlarailişkin olarak yapılan mahsup ve iade işlemlerininizlenmesi için kullanılır.

Yurt içinde yerleşik tüm bankalar aracılığıyla kredikartları ile yapılan tahsilatın azami 20 gün içerisindeilgili kurumun kamu sermayeli bankadaki hesabınaaktarılması zorunludur. (Kamu Haznedarlığı Tebliği)

-- 58 --

H. Kod Borç Alacak

109 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 645600 GELİRLER HESABI 645805 GELİR YANSITMA HESABI 645800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 645

Hesabın Adı

Kredi kartıyla tahakkuku tahsiline bağlı bütçe geliri tahsilatı

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 645109 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAK. 645

Hesabın Adı

Kredi kartıyla yapılan tahsilatın banka hesabına aktarılması


H. Kod Borç Alacak

109 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 10.000120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 10.000805 GELİR YANSITMA HESABI 10.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 10.000

Hesabın Adı

Bankadan alınan hesap özet cetvelinden Yeğenbey VergiDairesi adına 10.000 TL (tahakkuklu) MTV’nin Kredi kartıylatahsil edildiği anlaşılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

510 NAKİT HAREKETLERİ HESABI 10.000109 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAK. 10.000

Hesabın Adı

Kredi kartıyla yapılan tahsilatın karşılığı İç Ödemeler MuhasebeBirimi banka hesabına aktarılmıştır. (Yeğenbeyin Kaydı)


H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 10.000510 NAKİT HAREKETLERİ HESABI 10.000

Hesabın Adı

İç Ödemeler Muhasebe Biriminin Kaydı)

-- 59 --

II.BÖLÜMMENKUL KIYMET VE VARLIKLAR

10 HAZIR DEĞERLER

11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR12 FAALİYET ALACAKLARI13 KURUM ALACAKLARI14 DİĞER ALACAKLAR15 STOKLAR16 ÖN ÖDEMELER18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR

-- 60 --

110 Hisse Senetleri Hesabı111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı117 Menkul Varlıklar Hesabı118 Diğer Menkul Kıymet ve Varlıklar Hesabı

217 Menkul Varlıklar Hesabı 218 Diğer Menkul Kıymet ve Varlıklar Hesabı

11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR

11 – 21 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR

Kamu idarelerince geçici olarak elde tutulan; Kamu ve özel kesim tahvil, senet ve bonoları,

Yatırım fonları,

Altın, gümüş ve benzeri kıymetli madenler ile

Antika niteliğindeki eşya, para ve pul gibi diğer çeşitli menkulkıymet ve varlıklar bu hesaplarda izlenir.

Teslim alındığında alındı belgesi verilir.

Genel bütçeli idarelerde Darphane ve Damga Matbaası ile İçÖdemeler Muhasebe Birimine intikal eden menkul kıymet vevarlıklar, duran varlıklar hesap grubunda izlenir.

Diğer idarelerde bir yıldan uzun süreyle elde tutulacak olanmenkul kıymetler 21 grubunda izlenir.

-- 61 --

11-21 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR

Menkul kıymet ve varlıklar teslim alındığında nominaldeğeri üzerinden kaydedilir, Kıymeti bilinmeyen menkulkıymet ve varlıklar için kıymet takdiri yapılır.

Paraya çevrildiğinde, başka bir muhasebe biriminegönderildiğinde veya kişi malı haline geldiğinde kayıtlıdeğeri üzerinden kayıt yapılır.

Menkul kıymetlerin edinilmesi sırasında ödenenkomisyon ve benzeri giderler 630 Giderler hesabınakaydedilir.

Borçlanma suretiyle çıkarılan ve henüz satılmamış olansenetler 11-21 hesap grupları ile ilişkilendirilmez.

117-217 MENKUL VARLIKLAR HESABI -1-

H. Kod Borç Alacak

117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 1.000,00600 GELİRLER HESABI 1.000,00

Hesabın Adı

Muhasebe birimine kuruma ait menkul varlık teslim edilmesi

Kamu idaresince tarihi eser niteliğinde olan menkul varlıklarınmüzeye gönderilmesi

H. Kod Borç Alacak

117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 1.000,00117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 1.000,00

Hesabın Adı

Müzeden tarihi eserin teslim alındığı bilgisinin gelmesi

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 1.000,00117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 1.000,00

Hesabın Adı

-- 62 --


H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 1.000,00117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 1.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 1.000,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.000,00

Hesabın Adı

Menkul varlığın nakde çevrilmesi

Menkul varlığın KAYITLI DEĞERİ 1.000.- iken;

i. 1.000.-TL üzerinden nakde çevrilmesi,

ii. 1.200.-TL üzerinden nakde çevrilmesi,

iii. 900.-TL üzerinden nakde çevrilmesi,

iv. Karşılığında arsa, kamu tahvili alınması,

H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 1.200,00117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 1.200,00805 GELİR YANSITMA HESABI 1.200,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.200,00

Hesabın Adı

Kurum malı menkul varlıkların paraya çevrilmesi;a) Nakit değeri ile kayıtlı değeri eşitse

H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 1.250,00117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 1.200,00600 GELİRLER HESABI 50,00805 GELİR YANSITMA HESABI 1.250,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.250,00

Hesabın Adı

b) Nakit değeri, kayıtlı değerinden fazla ise


-- 63 --

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 500,00117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 500,00912 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER HESABI 500,00913 KİŞİLERE AİT MENK. KIY. EMANETLERİ 500,00

Hesabın Adı

Kurum malı menkul varlıkların kişi malı olduğunun anlaşılması


H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 1.150,00630 GİDERLER HESABI 50,00117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 1.200,00805 GELİR YANSITMA HESABI 1.150,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.150,00

Hesabın Adı

c) Nakit değeri, kayıtlı değerinden az ise

H. Kod Borç Alacak

913 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMET EMANETLERİ HESAB 500,00912 KİŞİLERE AİT MENK. KIYMETLER HS. 500,00117 MENKUL VARLIKLAR HESABI (Rayiç bedel) 505,00600 GELİRLER HESABI 505,00

Hesabın Adı

Kişi malı menkul varlıkların Hazine malı olduğunun anlaşılması

H. Kod Borç Alacak

117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 25,00397 SAYIM FAZLALARI HESABI 25,00

Hesabın Adı

Menkul varlıkların sayımı sonucunda fazlalık tespit edilmesi


-- 64 --

H. Kod Borç Alacak

197 SAYIM NOKSANLARI HESABI (Kayıtlı tutar) 325,00117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 325,00

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI (Rayiç bedel) 300,00630 GİDERLER HESABI 25,00197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 325,00

Hesabın Adı

Menkul varlıkların sayımı sonucunda noksanlık tespit edilmesi;

a) Kayıtlı tutar, rayiç bedelden fazla ise

H. Kod Borç Alacak

197 SAYIM NOKSANLARI HESABI (Kayıtlı tutar) 325,00117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 325,00

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI (Rayiç bedel) 350,00600 GELİRLER HESABI 25,00197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 325,00

Hesabın Adı

b) Rayiç bedel, kayıtlı tutardan fazla ise


118-218 DİĞER MENKUL VARLIKLAR HESABI -7-

H. Kod Borç Alacak

112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET BONOLARI 100.000,00600 GELİRLER HESABI 100.000,00

Hesabın Adı

Kamu idaresine devlet tahvili bağışlanması

Kamu idaresine Özel (A) A.Ş. hisselerinin bağışlanması

H. Kod Borç Alacak

110 HİSSE SENETLERİ HESABI 100.000,00600 GELİRLER HESABI 100.000,00

Hesabın Adı

-- 65 --

118-218 DİĞER MENKUL VARLIKLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak

511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER HESABI 25.000117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 25.000

Hesabın Adı

117 Hesaptaki tutarların Darphaneye Gönderilmesi

117 Hesaptaki Dövizin İç Ödemeler M.Brm.ne gönderilmesi

H. Kod Borç Alacak

511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER HES. 30.000117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 30.000

Hesabın Adı

İç Ödemeler Muhasebe Brm.nin kaydıH. Kod Borç Alacak

217 MENKUL VARLIKLAR HESABI 30.000511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER 30.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

217 MENKUL VARLIKLAR HESABI 25.000511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLM. HES 25.000

Hesabın Adı

Malmüdürlüğünün kaydı

Darphanenin kaydı

Malmüdürlüğünün kaydı

-- 66 --

10 HAZIR DEĞERLER11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR

12 FAALİYET ALACAKLARI13 KURUM ALACAKLARI14 DİĞER ALACAKLAR15 STOKLAR16 ÖN ÖDEMELER18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR

10 HAZIR DEĞERLER11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR

12 FAALİYET ALACAKLARI13 KURUM ALACAKLARI14 DİĞER ALACAKLAR15 STOKLAR16 ÖN ÖDEMELER18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR

21 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR22 FAALİYET ALACAKLARI23 KURUM ALACAKLARI24 MALÎ DURAN VARLIKLAR25 MADDİ DURAN VARLIKLAR26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR28 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE

GELİR TAHAKKUKLARI29 DİĞER DURAN VARLIKLAR

-- 67 --

120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı122 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı127 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı128 Şüpheli Alacaklar Hesabı129 Şüpheli Alacaklar Karşılığı Hesabı (-)

12 FAALİYET ALACAKLARI

120121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı122126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı127

12

Gelirlerden Alacaklar Hesabı 220

Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı 222

Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı 227

FAALİYET ALACAKLARI 22

-- 68 --

12 FAALİYET ALACAKLARI

120 01 02 09 51 Bina Vergisi121 01 02 09 51 Bina Vergisi122 01 02 09 51 Bina Vergisi220 01 02 09 51 Bina Vergisi222 01 02 09 51 Bina Vergisi600 01 02 09 51 Bina Vergisi800 01 02 09 51 Bina Vergisi810 01 02 09 51 Bina Vergisi

630 12 01 02 09 Mülkiyet Üzerinden Alınan Diğer Vergiler

120 01 02 09 51 Bina Vergisi120 01 02 09 52 Arsa Vergisi120 01 02 09 53 Arazi Vergisi120 01 02 09 54 Çevre Temizlik Vergisi120 01 03 02 51 Haberleşme Vergisi120 01 03 09 53 İlan ve Reklam Vergisi120 01 06 09 51 Bina İnşaat Harcı120 03 01 01 01 Şartname, Basılı Evrak, Form Satış Gelirleri120 03 01 02 40 Otopark İşletmesi Gelirleri120 03 01 02 51 Çevre ve Esenlik Hizmetlerine İlişkin Gelirler120 03 01 02 52 Doğalgaz Hizmetlerine İlişkin Gelirler120 03 04 05 55 Kültürel Hizmetlere İlişkin Kurumlar Hasılatı120 03 04 05 58 Su Hizmetlerine İlişkin Kurumlar Hasılatı120 03 04 05 59 Ulaştırma Hizmetlerine İlişkin Kurumlar Hasılatı120 04 02 01 99 Cari nitelikli diğer işler için genel bütçeden alınan120 04 02 02 01 Hazine yardımı120 04 02 02 51 Alt yapı hizmetleri için genel bütçeden alınan120 04 02 02 52 Eğitim hizmetleri için genel bütçeden alınan120 04 02 02 99 Sermaye nitelikli diğer işler için genel bütçeden alınan120 04 04 01 02 Kişilerden alınan Bağış ve Yadımlar120 04 04 01 04 Kişilerden Alınan Şartlı Bağış ve Yadımlar120 04 04 02 01 Kurumlardan alınan Bağış ve Yadımlar120 05 02 02 51 Merkezi idare Vergi Gelirlerinden Alınan Paylar

ÖRN

EK GEL İR KO

DLARI

-- 69 --

120-121-122-220-222 GELİRLERDEN ALACAK HESAPLARI

Gelir olarak tahakkuk ettirilen vergi, resim, harç, teşebbüs ve mülkiyetgeliri ve diğer gelirlerden doğan faaliyet alacaklarından bir yıl veya faaliyetdönemi içinde tahsili gerekenler 12 hesap grubu, daha uzun vadeliler ise22 hesap grubundaki hesaplarda izlenir.

120, 122, 220 veya 222 hesaplardaki alacaklardan takibe alınanlar 121Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına aktarılır.

120, 121 ve 220 hesaplarda kayıtlı olup bir yıl veya faaliyet döneminiaşmayan vadeyle tecil edilen alacaklar 122 hesaba, daha uzun vadeyletecil edilen tecilli alacaklar ise 222 hesaba aktarılır.

Bu hesaplardaki tutarlar için yapılan Faiz tahakkukları bu hesaplarakaydedilir.

22 grubundaki alacaklardan dönem sonunda vadesi bir yılın altınainenler 12 gruptaki ilgili hesaba aktarılır.

Tahakkuku tahsiline bağlı gelir tahsilatında bu hesaplar kullanılmaz.

126-226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR

Kamu idaresince verilen depozito ve teminatlardan yılıiçinde iade alınacaklar 126 Verilen Depozito veTeminatlar Hesabına; yılını aşanlar ise 226 VerilenDepozito ve Teminatlar Hesabında izlenir.

Bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen depozitolarverildiğinde bütçe gideri, iade alındığında ise bütçe geliriyazılır.

-- 70 --

127 – 227 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI HESABI

Maddi duran varlıkların taksitli satılması durumunda ortayaçıkan alacaklar ile diğer hesapların kapsamına girmeyenalacaklardan; Bir yıl veya faaliyet dönemi içerisinde tahsil edilmesi gerekenler 127Diğer Faaliyet Alacakları Hesabında,

Vadesi bir yılı aşanlar 227 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabındaizlenir.

227 hesaptaki alacaklardan dönem sonunda vadesi bir yılın altınainenler 127 hesaba aktarılır.

128-129 ŞÜPHELİ ALACAK HESAPLARI

Kamu idarelerinin mal ve hizmet satış faaliyetlerisonucu ortaya çıkan ve ödeme süresi geçmiş bunedenle; Vadesi bir defadan fazla uzatılmış veya protesto edilmiş,

Yazı ile birden fazla istenmiş ya da

Dava veya icra safhasına aktarılmış

Senetli ve senetsiz alacakları ile ayrılan karşılıklar 128 ŞüpheliAlacaklar Hesabı ve 129 Şüpheli Alacaklar Karşılığı Hesabındaizlenir.

Merkezi Yönetim, Mahalli İdareler ve Sosyal Güvenlik HesapPlanlarında 128 ve 129 hesaplara yer verilmemiştir.

-- 71 --

H. Kod Borç Alacak

120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.500600 GELİRLER HESABI 1.500

Hesabın Adı

Faaliyet dönemi sonuna kadar tahsili gereken 1.500 TL vergialacağı tahakkuk ettirilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 250120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 250

Hesabın Adı

Taksit ödeme süresinde ödenmeyen 250 TL vergi alacağı takibealınmıştır.

120-121-122-220-222 ALACAK HESAPLARI -1-

H. Kod Borç Alacak

122 GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACAKLAR HESA 1.500222 GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACAKLAR HESA 1.500120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.000121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HES. 2.000

Hesabın Adı

120 hesaptaki 1.000 TL alacak ile 121 hesaptaki 2.000 TL alacak01 Ocak 2018 de, yarısı 2019, kalanı 2020 de tahsil edilmek üzeretecil edilmiştir. (Tecil işleminde borç tutarı 50.000 TL yi geçmediğiiçin geçen tutar için % 50 teminat alınmamıştır. Vergiye uyumlumükellef için bu sınır 500.000 TL dir)


H. Kod Borç Alacak

121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 555122 G.TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACAKLAR HES. 555

Hesabın Adı

122 Gelirlerden Tecilli Alacaklar Hesabındaki 555 TL tecilşartları ihlal edildiğinden takibe alınmıştır.

-- 72 --


H. Kod Borç Alacak

122 GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACAKLAR HS. 30.000

222 GELİRLERDE GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACA 60.000

121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HS. 90.000

910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 20.000

911 TALINAN EMİNAT MEKTUPLARI EM. HS. 20.000

Hesabın Adı

Takipteki 90.000 TL alacak 01 Ocak 2018 de teminat mektubukarşılığında, 1/3 ü 2018 de, kalanı diğer yıllarda tahsil edilmeküzere tecil edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

122 GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ ALACAKLAR HS. 30.000

222 GELİRLERDEN TECİLLİ VE TEHİRLİ AL. HS. 30.000

Hesabın Adı

Yıl sonu itibariyle, uzun vadeli tecilli alacağın 30.000 TL sininvadesi bir yılın altına inmiştir.

H. Kod Borç Alacak

121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 13.750

600 GELİRLER HESABI 13.750

Hesabın Adı

121 Hesapta kayıtlı takipli alacaklar için 13.750 TL faiztahakkuk ettirilmiştir.


H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 250

120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 250

Hesabın Adı

Tahakkuk eden alacaktan 250 TL si terkin edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak


121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HS. 250

Hesabın Adı

Takipli alacaklardan 250 TL si terkin edilmiştir

-- 73 --

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 25.000

120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 25.000

805 GELİR YANSITMA HESABI 25.000

800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 25.000

Hesabın Adı

Mükellef K beyan ettiği gelir vergisinin birinci taksiti olan25.000 TL yi vergi dairesinin banka hesabına yatırmıştır.

H. Kod Borç Alacak

101 ALINAN ÇEKLER HESABI 12.000109 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HS. 8.000120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 20.000805 GELİR YANS BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 20.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 20.000

Hesabın Adı

Mükellef Y 20.000 TL vergi borcunun 8.000 TL sini kredikartıyla, kalanını çekle ödemiştir.


H. Kod Borç Alacak

120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 12.000101 ALINAN ÇEKLER HESABI 12.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 12.000805 GELİR YANSITMA HESABI 12.000

Hesabın Adı

Mükellef Y nin 12.000 TL çekinin karşılıksız çıktığı yılı içindeanlaşılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 12.000101 ALINAN ÇEKLER HESABI 12.000810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HESABI 12.000805 GELİR YANSITMA HESABI 12.000

Hesabın Adı

Çekin karşılıksız çıktığının yılı geçtikten sonra anlaşılması


-- 74 --


H. Kod Borç Alacak


330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS. 1.000



Hesabın Adı

Tahakkuklu bütçe geliri tahsilatı olarak YANLIŞLIKLA kaydedilen1.000 TL teminata ilişkin işlemin yılı içinde düzeltilmesi

H. Kod Borç Alacak


330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS. 800

810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HS. 800

805 GELİR YANSITMA HESABI 800

Hesabın Adı

Tahakkuksuz bütçe geliri tahsilatı olarak YANLIŞLIKLA kaydedilen800 TL teminata ilişkin işlemin yılı geçtikten sonra düzeltilmesi

H. Kod Borç Alacak

120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 250,00

333 EMANETLER HESABI 250,00

810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HS. 250,00

805 GELİR YANSITMA HESABI 250,00

Hesabın Adı

Yapılan (yılı içi veya yılı dışı) kontrolde Mükellef K’nın 120hesapta kayıtlı borcundan 250 TL fazladan ödeme yaptığıanlaşılmıştır.


H. Kod Borç Alacak


122 GELİRLERDEN TECİLLİ ALACAKLAR HESABI 30.000


222 GELİRLERDEN TECİLLİ ALACAKLAR HESABI 30.000

Hesabın Adı

Duran varlıklar grubundaki 220 ve 222 hesaplarda kayıtlıalacakların yıl sonunda vadesi bir yılın altına inenlerin kaydı;

-- 75 --

Takibe alma kaydı


H. Kod Borç Alacak

121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 1.500120 GELİRLDEN ALACAKLAR HESABI 1.500

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 1.600121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HS. 1.600805 GELİR YANSITMA HESABI 1.600800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.600

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 100333 EMANETLER HESABI 100810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HS. 100805 GELİR YANSITMA HESABI 100

Hesabın Adı

Kayıtlı alacaktan fazla Tahsilat kaydı

Tahakkuktan fazla tahsilatın iadesi

121 Hesapta kayıtlı faiz dahil 15.000 TL su tüketim bedeli gerekli takibatınyapılmaması sonucu zamanaşımına uğratılmıştır. Durum muhasebe müdürü adınaSayıştayca ilama bağlanmıştır.


H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 15.000121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HS. 15.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 19.000140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 15.000600 GELİRLER HESABI 4.000

Hesabın Adı

İlamın infazına ilişkin gerekli işlemler yapılmadığından, sözkonusu alacak İcra İflasKanununa göre takip zamanaşımına uğramıştır. Durum Sayıştayca Belediye Başkanıadına ilama bağlanmıştır. Hesaplanan faiz 4.000 TL dir.

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 19.000140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 19.000805 GELİR YANSITMA HESABI 19.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 19.000

Hesabın Adı

Belediye Başkanı ilam tutarını banka hesabına ödemiştir..

-- 76 --

126 - 226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI

Kurumca bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya birsözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak gerialınmak üzere diğer kamu idareleri veya kişilereverilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerinizlenmesi için kullanılır.

126-226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak

226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 600103 VERİLEN ÇEK.GÖND.EM.HS. 600830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 600835 GİDER YANSITMA HESABI 600

Hesabın Adı

Bütçe ödeneğine dayalı olarak bir yıldan uzun süreli doğalgazaboneliği için 600 TL teminat ödenmiştir.

H. Kod Borç Alacak

126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 12.000

103 VERİLEN ÇEKLER GÖND.EM.HS 12.000

Hesabın Adı

TSE tarafından girilen ihale nedeniyle 12.000 TL geçici teminatyatırılmıştır. (Geçici teminat doğası gereği kısa vadelidir)

-- 77 --

126- VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak


126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS. 12.000

Hesabın Adı

TSE ihaleyi alamamış, geçici teminatı iade almıştır.

H. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 780

226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS. 600

600 GELİRLER HESABI 180


800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 780

Hesabın Adı

Uzun vadeli Doğalgaz aboneliği iptal edilmiş verilen 600 TLdepozito güncel değeriyle 780 TL olarak geriye tahsil edilmiştir.

127 - 227 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI

Maddi duran varlıkların taksitli satılması durumundaortaya çıkan alacaklar ile yukarıdaki hesaplarınkapsamına girmeyen diğer çeşitli faaliyet alacaklarınınizlenmesi için kullanılır

-- 78 --

127- DİĞER FAALİYET ALACAKLARI

127 06 Sermaye Gelirleri127 06 01 Taşınmaz Satış Gelirleri127 06 01 01 01 Lojman Satış Gelirleri127 06 01 02 01 Sosyal Tesis Satış Gelirleri127 06 01 03 01 Diğer Bina Satış Gelirleri127 06 01 04 01 Arazi Satışı127 06 01 05 01 Arsa Satışı127 06 01 09 99 Diğer Çeşitli Taşınmaz Satış Gelirleri127 06 02 Taşınır Satış Gelirleri127 06 02 01 01 Taşınır Satış Gelirleri127 06 02 02 01 Taşıt Satış Gelirleri127 06 02 03 01 Stok Satış Gelirleri127 06 02 09 99 Diğer Çeşitli Taşınır Satış Gelirleri

H. Kod Borç Alacak

250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 18.000

500 NET DEĞER HESABI (MDV ENVANTERİ) 18.000

100 KASA HESABI 18.000


630 GİDERLER HESABI 8.280

363 KAMU İDARE PAYLARI HESABI 8.280



Hesabın Adı

Kamu idaresine ait ve fakat muhasebe kayıtlarına aktarılmamışmücavir alan dışındaki 2.000 m2 Arsa 01.05.2018 tarihindePEŞİN olarak 18.000.TL’ye satılmıştır. Satış bedelinin % 46’sıdiğer idarelere pay olarak verilecektir.

127- DİĞER FAALİYET ALACAKLARI HESABI -1-

-- 79 --

Kamu idaresi hesaplarında 12.000 TL kayıtlı bedelli arazi 01.11.2017 tarihinde18 aylık eşit taksitte ödenmek üzere 18.000.TL’ye satılmıştır.

Kayıtlı değeri: 12.000.-TL Satış bedeli: 18.000.- TL

01.11.2017-01.11.2018 12 taksit 127 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI


127/227 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI HESABI -2-

H. Kod Borç Alacak

127 12.000227 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 6.000250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 12.000600 GELİRLER HESABI 6.000

Hesabın Adı

DİĞER FAALİYET ALACAKLARI

H. Kod Borç Alacak250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 18.000500 NET DEĞER HESABI (MDV ENVANTERİ) 18.000127 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 12.000227 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 6.000250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 18.000100 KASA HESABI 1.000127 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 1.000805 GELİR YANSITMA HESABI 1.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.000

Hesabın Adı

Kamu idaresi adına kayıtlı ve muhasebe kayıtlarına aktarılmamış18.000 TL değerindeki arazi 01.11.2017 tarihinde 18 aylık eşit taksitteödenmek üzere 18.000.TL’ye satılmıştır. İlk taksit 01.11.2017 tarihindetahsil edilmiştir01.11.2017-01.11.2018 12 taksit 127 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI


127- 227 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI HESABI -3-

-- 80 --

H. Kod Borç Alacak


127 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 120.000


257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 56.000

252 BİNALAR HESABI 220.000




Hesabın Adı

Kamu idaresi hesaplarında kayıtlı değeri 220.000.-TL, birikmişamortismanı 56.000.-TL olan bina, 30.06.2017 tarihinde ¼ üpeşin kalanı 15 eşit aylık taksitle ödenmek üzere 200.000.-TL’yesatılmıştır. Peşinat banka hesabına yatırılmıştır.


227 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabında kayıtlı tutarlardan12.000 TL sinin yıl sonunda vadesi bir yılın altına inmiştir.


H. Kod Borç Alacak

127 12.000227 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI HESABI 12.000

Hesabın Adı

DİĞER FAALİYET ALACAKLARI HESABI

-- 81 --

128-129 ŞÜPHELİ ALACAK HESAPLARI -1-

H. Kod Borç Alacak

128 ŞÜPHELİ ALACAKLAR HESABI 10.000


Hesabın Adı

10.000 TL alacak tahsil edilemediği için icra işlemibaşlatılmıştır.

H. Kod Borç Alacak


129 ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HES. 4.000

Hesabın Adı

Şüpheli alacağın %40 ının tahsil edilemeyeceği anlaşıldığındankarşılık ayrılmıştır.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğindeki Çerçeve HesapPlanında yer verilen bu hesaplara Merkezi Yönetim, Mahalliİdareler ve sosyal Güvenlik Muhasebe Düzenlemelerinde yerverilmemiştir….

128-129 ŞÜPHELİ ALACAK HESAPLARI -2-

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 5000

128 ŞÜPHELİ ALACAKLAR HESABI 5000



Hesabın Adı

Karşılık ayrılmamış olan 5.000 TL şüpheli alacak banka hesabına yatırılmıştır

H. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 2500

129 ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HES. 4000

128 ŞÜPHELİ ALACAKLAR HESABI 4000




Hesabın Adı

Karşılık ayrılan 4.000 TL şüpheli alacaktan 2.500 TL si tahsil edilmiş,kalanının silinmesine karar verilmiştir.

-- 82 --

DÖNEN VARLIKLARKURUM ALACAKLARI

10 HAZIR DEĞERLER11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR12 FAALİYET ALACAKLARI

13 KURUM ALACAKLARI14 DİĞER ALACAKLAR15 STOKLAR16 ÖN ÖDEMELER18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR

-- 83 --

10 HAZIR DEĞERLER11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR12 FAALİYET ALACAKLARI

13 KURUM ALACAKLARI14 DİĞER ALACAKLAR15 STOKLAR16 ÖN ÖDEMELER18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR

21 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR22 FAALİYET ALACAKLARI23 KURUM ALACAKLARI24 MALÎ DURAN VARLIKLAR25 MADDİ DURAN VARLIKLAR26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR28 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR

TAHAKKUKLARI29 DİĞER DURAN VARLIKLAR

13 - 23 KURUM ALACAKLARI

Kamu idarelerine, hane halklarına, yabancı devlet veyauluslararası kuruluşlara verilen borçlardan doğan alacaklar bugrupta izlenir. Vadesi bir yıl veya faaliyet dönemiyle sınırlıolanlar 13; bir yıldan uzun süreli alacaklar 23 hesap grubundaizlenir.130 Dış Borcun İkrazından Doğan Alacaklar Hesabı131 Para Piyasası Nakit İşlemleri Alacakları Hesabı132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı134 Türev Ürün Alacakları Hesabı135 Tek Hazine Kurumlar Hesabından Alacaklar Hesabı137 Takipteki Kurum Alacakları Hesabı138 Takipteki Kurum Alacakları Karşılığı Hesabı (-)139 Diğer Kurum Alacakları Hesabı

230 Dış Borcun İkrazından Doğan Alacaklar Hesabı232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı234 Türev Ürün Alacakları Hesabı239 Diğer Kurum Alacakları Hesabı

-- 84 --

13-23 KURUM ALACAKLARI 1/2

Bu gruptaki hesaplardan 132,135, 232 ve 137 Hesaplar dışındaki hesaplar sadece Hazine muhasebe birimlerince kullanılır.

Bu hesap grubundaki;

130, 131, 134, 135, 230 ve 234 Hesaplardaki alacakların anaparaişlemleri bütçeyle ilişkilendirilmez,

132 ve 232 hesaplarda izlenen alacaklardan ise Özel tertip içborçlanma senedi (DİBS) karşılığı olanlar dışındaki alacaklarınanaparası verilirken 830 Bütçe Giderleri Hesabına, tahsil edildiğinde800 Bütçe Gelirleri Hesabına kaydedilir,

Tüm hesaplarda izlenen alacakların faiz tahsilatları bütçeye gelirkaydedilir,

13-23 KURUM ALACAKLARI 2/2

Alacaklardan vadesinde tahsil edilemeyen tutarlar 137 TakiptekiKurum Alacakları Hesabına aktarılır,

Alacaklar için ay sonlarında, işlemiş fakat tahsil zamanı gelmemiş olanfaiz tutarları hesaplanır ve içinde bulunulan faaliyet dönemininizleyen aylarında tahsil edilecekler 181 Gelir Tahakkukları Hesabına;izleyen faaliyet dönemi ve/veya dönemlerinde tahsil edilecek olanlarise 281 Hesaba (137 Hesapta izlenen alacaklar için hesaplanan faizlerise yine 137 hesaba) kaydedilir,

23 Kurum Alacakları hesap grubundaki Alacaklardan yılsonunda vadesibir yılın altına inen tutarlar 13 Kurum Alacakları hesap grubundaki ilgilihesaba aktarılır,

-- 85 --

130-230 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALACAKLAR HESABI

130-230 Hesaplarda Hazine Müsteşarlığınca Devlet nam vehesabına alınan dış borcun, ikraz anlaşmasıyla genel bütçe dışı idareveya kuruluşlara kullandırılmasından doğan alacaklar, anaparayaeklenen faiz, masraf ve kur farkları izlenir. Anapara işlemleri bütçeyleilişkilendirilmez.

Hazinece karşılıksız kullandırılan tutarlar bu hesapla ilişkilendirilmezdoğrudan gider ve bütçe gideri (transfer) kaydedilir.

Alacaklar için;

Faiz tahakkuku ve

Kur değerlemesi (Döviz cinsi ikraz anlaşmaları için)

yapılır.

230 Hesaptaki tutarlardan yıl sonunda vadesi bir yılın altına düşentutarlar 130 hesaba aktarılır.

130 - 230 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALACAKLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak950 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 35.000.000951 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 35.000.000

Hesabın Adı

Hazinece dış finansman kaynağıyla 3 yıl vadeli olarak10.000.000 $ kredi anlaşması yapılmıştır. (1 $ = 3,5 TL)

H. Kod Borç Alacak951 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 200.000950 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER 200.000

Hesabın Adı

Kredi anlaşmaları yeni kurdan değerlemeye tabi tutulmuştur (1$ = 3,48 TL)

-- 86 --


H. Kod Borç Alacak105 DÖVİZ HESABI 34.800.000410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 34.800.000951 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 34.800.000950 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HES. 34.800.000

Hesabın Adı

Dış finansman kaynağı krediyi Hazine hesaplarına aktarmıştır.(1 $ = 3,48 TL)

H. Kod Borç Alacak230 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALACAKLAR HES 13.920.000106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HES. 13.920.000

Hesabın Adı

Kredinin % 40’ı 30 Kasım 2017 tarihinde yapılan ikrazanlaşmasıyla 3 yıl vadeyle ve 6 ayda bir faiz ödemesi yapılmaküzere yıllık % 12 faizle Ankara Büyükşehir Belediyesineaktarılmıştır. (1 $ = 3,48 TL) Anapara geri ödemesi ve faiz TLüzerinden ödenecektir.


H. Kod Borç Alacak281 GELİR TAHAKKUKLARI 139.200600 GELİRLER HESABI 139.200181 GELİR TAHAKKUKLARI 139.200281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 139.200

Hesabın Adı

Alacağa 31 Aralık 2017 de 139.200 TL faiz tahakkuk ettirilmiştir.

H. Kod Borç Alacak181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 139.200600 GELİRLER HESABI 139.200

Hesabın Adı

Alacağa Şubat – Nisan ay sonlarında faiz tahakkuk kaydı

H. Kod Borç Alacak181 GELİR TAHAKKUKLARI 139.200600 GELİRLER HESABI 139.200

Hesabın Adı

Alacağa 31 Ocak 2018 de 139.200 TL faiz tahakkuk ettirilmiştir.

-- 87 --


H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 835.200181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 696.000600 GELİRLER HESABI 139.200805 GELİR YANSITMA HESABI 835.200800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 835.200

Hesabın Adı

31 Mayıs 2018 de Ankara Büyükşehir borcuna ait ilk faiz taksiti835.200 TL’yi Hazinenin banka hesabına aktarmıştır.


H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 14.755.200130 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALA. 13.920.000181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 696.000600 GELİRLER HESABI 139.200805 GELİR YANSITMA HESABI 835.200800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 835.200

Hesabın Adı

30 Kasım 2020 de Ankara Büyükşehir borcunu ve son faiztaksiti 835.200 TL yi Hazinenin hesabına aktarmıştır.

H. Kod Borç Alacak130 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALACAKLAR 13.920.000230 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALA. 13.920.000181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 139.200281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 139.200

Hesabın Adı

31 Aralık 2019 da vadesi bir yılın altına düşen 13.920.000 TLalacak anaparası ile 139.200 TL faiz geliri alacağı dönenvarlıklara aktarılmıştır.

-- 88 --

İKRAZ ANLAŞMASIYLA KREDİ KULLANIMI

H. Kod Borç Alacak105 DÖVİZ HESABI 13.920.000403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HS 13.920.000

Hesabın Adı

Ankara Büyükşehir Belediyesi Kayıtları

Kredinin % 40’ı 30 Kasım 2017 de sabit kurlu 3 yıl vadeli ikrazanlaşmasıyla Ankara Büyükşehir Belediyesince kullanılmıştır. (1$ = 3,48 TL). 6 ayda bir ödenmek üzere % 12 faiz ödenecektir.Ödemeler TL üzerinden yapılacaktır.

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 139.200481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 139.200481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 139.200381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 139.200

31 Aralık 2017 de borç için 139.200 TL faiz tahakkukettirilmiştir.

H. Kod Borç Alacak258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 2.000.000360 ÖDENECEK VERGİLER HESABI 600.000106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 1.400.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 2.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 2.000.000905 ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI 2.000.000903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 2.000.000

Hesabın Adı

İKRAZ ANLAŞMASIYLA KREDİ KULLANIMI (Hakediş Ödemesi)

Ankara Büyükşehir Belediyesi krediden yol yapımı hakedişiolarak 2.000.000 TL karşılığı döviz ödemesi yapmıştır. Vergikesintisi 600.000 TL dir.

-- 89 --

303 - 403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 139.200381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 139.200

Hesabın AdıBorca 31 Ocak 2018 de 139.200 TL faiz tahakkuk ettirilmiştir.

H. Kod Borç Alacak381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 696.000630 GİDERLER HESABI 139.200103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM.HS. 835.200830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 835.200835 GİDER YANSITMA HESABI 835.200

Hesabın Adı

31 Mayıs 2018 de Ankara Büyükşehir borcuna ait ilk faiz taksiti835.200 TL’yi Hazinenin banka hesabına ödemiştir.

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 139.200381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 139.200

Hesabın Adı

Borca Şubat – Nisan ay sonlarında faiz tahakkuk kaydı

303 - 403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak303 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HES 13.920.000381 GİDER TAHAKKUKLARI HES. 696.000630 GİDERLER HESABI 139.200103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMR. 14.755.200830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 835.200835 GİDER YANSITMA HESABI 835.200

Hesabın Adı

30 Kasım 2020 de Ankara Büyükşehir borcunun anaparasını ve sonfaiz taksiti 835.200 TL’yi Hazinenin banka hesabına aktarmıştır.

H. Kod Borç Alacak403 KAMU İDARELERİNE MALİ BOTÇLAR HS 13.920.000303 KAMU İDARELERİNE MALİ BOTÇLAR HS 13.920.000481 GİDER TAHAKKUKLARI HES. 139.200381 GİDER TAHAKKUKLARI HES. 139.200

Hesabın Adı

31 Aralık 2019 da vadesi bir yılın altına düşen 13.920.000 TL borçanaparası ile 139.200 TL faiz gideri borcu kısa vadeli yabancıkaynaklara aktarılmıştır.

-- 90 --

130 - 230 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALACAKLAR HESABIALACAĞIN SİLİNMESİ

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 1.300.000130 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALA. 400.000181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 120.000230 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALA. 600.000281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 180.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 1.300.000835 GİDER YANSITMA HESABI 1.300.000

Hesabın Adı

Giresun İl Özel İdaresine kullandırılmış olan 1.000.000 anaparave 300.000 TL faiz alacağı ödeneğine dayanılarak silinmiştir.Anaparanın ve faizin % 60’ı 23 ve 28 hesap gruplarındakihesaplarda bulunmaktadır.

132 - 232 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI

132-232 Hesaplarda Kamu idarelerince bütçedeki ödeneğine dayanılarakbütçeye gider yazmak suretiyle veya ilgili mevzuatına göre bütçeyleilişkilendirilmeksizin verilen borçlardan doğan alacaklar, anaparaya eklenenfaiz, masraf ve kur farkları izlenir.

Bütçeye gider yazılarak verilen borçlar tahsilinde bütçeye gelir kaydedilir.

Bütçele ilişkilendirilmeden verilen borçlar tahsilinde bütçe hesaplarıylailişkilendirilmez, sadece faiz tahsilatı bütçeye gelir kaydedilir.

Alacaklar için;

Faiz tahakkuku ve

Kur değerlemesi (Döviz cinsi ikraz anlaşmaları için)

yapılır.

232 hesaptaki tutarlardan yıl sonunda vadesi bir yılın altına düşen tutarlar132 hesaba aktarılır.

-- 91 --


H. Kod Borç Alacak132 KURUMCA VERİLEN BORÇLAR HESABI 200.000232 KURUMCA VERİLEN BORÇLAR HESABI 600.000103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM.HS. 800.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 800.000835 GİDER YANSITMA HESABI 800.000

Hesabın Adı

Bütçedeki ödeneğine dayanılarak teşvik kapsamında kurumca,kobilere 1 Ocak tarihi itibariyle 4 yıl vadeli 800.000 TL borçverilmiştir. Alacak anaparası 4 eşit taksitte, yıllık % 12 faiziylebirlikte tahsil edilecektir.

H. Kod Borç Alacak281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 8.000600 GELİRLER HESABI 8.000

Hesabın Adı

Ocak – Aralık ay sonlarında faiz tahakkuku yapılmıştır


H. Kod Borç Alacak132 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HS. 200.000181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 96.000232 KURUMCA VER.BORÇ.DAN ALACAKLAR 200.000281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 96.000

Hesabın Adı

Kobilerden olan alacak anaparası ve faiz alacaklarının ilktaksitinin vadesi bir yılın altına inmiş olduğundan dönenvarlıklardaki ilgili hesaplara aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak102 BANKALAR HESABI 296.000132 KURUMCA VERİLEN BORÇ. ALACAKLAR 200.000181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 96.000805 GELİR YANSITMA HESABI 296.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 296.000

Hesabın Adı

01 Ocakta alacak anaparası ve faizin ilk taksiti tahsil edilmiştir.

-- 92 --

132/232- KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI XXX281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI XXX600 GELİRLER HESABI XXXXXX

Hesabın Adı

Dönem sonlarında bu hesapta kayıtlı tutarlar için hesaplanan veiçinde bulunulan ayı izleyen aylarda veya dönemi takip edendönemlerde tahsili gereken işlemiş faiz tutarları

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI XXX132 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALA. XXX232 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALA. XXX181 GELİR TAHAKKUKLARI XXX281 GELİR TAHAKKUKLARI XXX

Hesabın Adı

Yasal yetkiye dayanarak bütçe ile ilişkilendirilmeksizin silinenler

132/232- KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak132 KURUMCA VERİLEN BORÇLAR HESABI XXX232 KURUMCA VERİLEN BORÇLAR HESABI XXX

Hesabın Adı

Duran varlıklardaki hesapta kayıtlı alacağın vadesi bir yılınaltına düşmüştür. (Dönem sonunda yapılacak kayıt)

H. Kod Borç Alacak137 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI HESABI 296.000132 KURUMCA VERİLEN BORÇ. ALACAKLAR 200.000181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 96.000

Hesabın Adı

Kurum alacağı son taksiti ile faizinin vadesi geldiği halde tahsiledilememiştir.

-- 93 --


H. Kod Borç Alacak232 KURUMCA VERİLEN BORÇLAR HESABI 2.000.000404 TAHVİLLER HESABI 2.000.000

Hesabın Adı

Bütçe ile ilişkilendirilmeksizin borç verilmesi

Bütçeyle ilişkilendirilmeksizin TMSF’ye 30 Kasım 2014 tarihiitibariyle 5 yıl vadeli özel tertip DİBS ihracı suretiyle 2.000.000TL borç verilmiştir. Alacak ve borç faizi (yıllık % 12) vadesonunda anaparayla birlikte tahsil edilecek / ödenecektir.


H. Kod Borç Alacak281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 20.000600 GELİRLER HESABI 20.000630 GİDERLER HESABI 20.000481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 20.000

Hesabın Adı

2015 – 2018 yılları Ocak – Aralık ay sonlarında faiz tahakkukuyapılmıştır

H. Kod Borç Alacak281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 20.000600 GELİRLER HESABI 20.000630 GİDERLER HESABI 20.000481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 20.000

Hesabın Adı

31 Aralık 2014 te faiz tahakkuku yapılmıştır.

-- 94 --


H. Kod Borç Alacak132 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR HES 2.000.000232 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALA. 2.000.000181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 980.000281 GELİR TAHAKKUKLARI HESA. 980.000

Hesabın Adı

31 Aralık 2018 de alacak anaparası ve (49*20.000 = 980.000TL) birikmiş faiz alacağı dönen varlıklara aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak404 TAHVİLLER HESABI 2.000.000304 CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER HS. 2.000.000481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 980.000381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 980.000

Hesabın Adı

31 Aralık 2018 de borç anapara ve işlemiş faiz borcu kısa vadelihesaplara aktarılmıştır.


H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 3.200.000132 KURUMCA VERİLEN BORÇLARDAN ALA. 2.000.000600 GELİRLER HESABI 220.000181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 980.000805 GELİR YANSITMA HESABI 1.200.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.200.000

Hesabın Adı

30 Kasım 2019 da Kurumdan alacak faiziyle tahsil edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak304 CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER HESABI 2.000.000630 GİDERLER HESABI 220.000381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 980.000103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİR. 3.200.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 1.200.000835 GİDER YANSITMA HESABI 1.200.000

Hesabın Adı30 Kasım 2019 da DİBS bedeli faiziyle ödenmiştir.

-- 95 --

135 TEK HAZİNE KURUMLAR HESABINDAN ALACAKLAR HESABI

Tek hazine kurumlar hesabından alacaklar hesabı, kamu idarelerinintek hazine kurumlar hesabı kapsamında Hazine Müsteşarlığıncadeğerlendirilen mali kaynaklarından dolayı Hazine Müsteşarlığındanolan alacaklarının izlenmesi için kullanılır.

Bu hesap genel bütçeye dahil kamu idarelerince kullanılmaz.


H. Kod Borç Alacak135 TEK HAZİNE KURUMLAR HESABINDAN ALACAKLAR 1.500.000103 VERİLEN ÇEK.VE GÖNDERME EMİRLERİ 1.500.000

Hesabın Adı

Ankara Üniversitesi banka hesabında yer alan 1.500.000 TL tekHazine Kurumlar Hesabı uygulaması kapsamında HazineMüsteşarlığına aktarılmıştır.

Gençlik ve Spor Bakanlığı gençlik programları desteğikapsamında, Ankara Üniversitesince yürütülecek projeler için300.000 TL desteği tahakkuk ettirmiş ve Hazine Müsteşarlığınabildirmiştir.

H. Kod Borç Alacak135 TEK HAZİNE KURUMLAR HESABINDAN ALACAKLAR 300.000333 EMANETLER HESABI 300.000

Hesabın Adı

-- 96 --


H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 200.000135 TEK HAZİNE KURUM.HESA.ALACAKLAR 200.000333 EMANETLER HESABI 200.000103 VERİLEN ÇEK.VE GÖNDERME EMİRLERİ 200.000

Hesabın Adı

Ankara Üniversitesi Gençlik programları kapsamındaki projeleriçin 200.000 TL yi proje yürütücülerine ödemek üzere tekhazine kurumlar hesabından almış ve ödemesini yapmıştır.

Hazine Müsteşarlığı Tek Hazine Kurumlar Hesabındaki tutarlarkarşılığında 25.000 TL faiz tahakkuk ettirdiğini AnkaraÜniversitesine bildirmiştir.

H. Kod Borç Alacak135 TEK HAZİNE KURUMLAR HESABINDAN ALACAKLAR 25.000600 GELİRLER HESABI 25.000805 GELİR YANSITMA HESABI 25.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 25.000

Hesabın Adı

137 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI HESABI

137 Takipteki Kurum Alacakları Hesabı kurum alacakları hesapgrubunda izlenen tutarlardan vadesinde tahsil edilemeyenler ilebunlara ilişkin olarak hesaplanan faiz alacaklarından anaparaya ilaveedilmemiş olanların takibe alınarak izlenmesi için kullanılır.

Yıl sonlarında, bu hesapta yer alan tutarlar için hesaplanan işlemişfaiz alacakları da bu hesaba kaydedilir

-- 97 --


H. Kod Borç Alacak137 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI HESABI 302.000130 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DĞ.ALACAK 200.000181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 102.000

Hesabın Adı

130 Dış Borcun ikrazından doğan alacaklar hesabında izlenen veMardin BŞB’den olan 200.000 TL alacak ile geçmiş dönemlere ait102.000 TL işlemiş faiz alacağı vadesinde tahsil edilememiştir.

137 Takipteki kurum alacakları hesabında izlenen ve MardinBüyükşehir Belediyesinden olan ve henüz tahsil edilememiş alacakartığı için aysonunda 10.000 TL gecikme faizi hesaplanmıştır.

H. Kod Borç Alacak137 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI HESABI 10.000600 GELİRLER HESABI 10.000

Hesabın Adı


Mardin BŞB’den olan alacağın 150.000 TL si anapara ve 82.000 TL sifaiz olmak üzere 232.000 TL sinin banka hesabına aktarılmış olduğuanlaşılmıştır.

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 232.000137 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI HESABI 232.000805 GELİR YANSITMA HESABI 82.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 82.000

Hesabın Adı

Mardin BŞB’den olan alacaktan henüz tahsil edilememiş olan150.000 TL si anapara ve 30.000 TL si faiz olmak üzere toplam180.000 TL’nin silinmesine karar verilmiştir.

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 180.000137 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI HESABI 180.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 30.000835 GİDER YANSITMA HESABI 30.000

Hesabın Adı

-- 98 --

138 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI KARŞILIĞI HESABI

138 Takipteki Kurum Alacakları Karşılığı Hesabı, takipteki kurum alacakları için ayrılan karşılıkların izlenmesi için kullanılır.


Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresiBaşkanlığınca verilen ve takipteki kurum alacakları hesabındaizlenen sabit yatırım desteği kredilerinden alacaklar için yılsonunda10.000.000 TL karşılık ayrılmasına karar verilmiştir.

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 10.000.000138 TAKİPTEKİ KURUM ALACAK. KARŞILIĞI 10.000.000

Hesabın Adı

KOSGEB tarafından takipteki kurum alacakları hesabında izlenen vekarşılık ayrılmış olan sabit yatırım destek kredisi alacaklarından3.000.000 TL nin tahsili imkansız hale gelmiştir.H. Kod Borç Alacak

138 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI KARŞILIĞI HES. 3.000.000137 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI HESABI 3.000.000

Hesabın Adı

-- 99 --


KOSGEB tarafından takipteki kurum alacakları hesabında izlenen vekarşılık ayrılmış olan sabit yatırım destek kredisi alacaklarından5.000.000 TL si tahsil edilmiştir. Tahsil edilen tutarın 750.000 TL sifaiz geliridir.

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 5.000.000138 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI KARŞILIĞI 5.000.000805 GELİR YANSITMA HESABI 5.000.000137 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI HESABI 5.000.000600 GELİRLER HESABI 5.000.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 5.000.000

Hesabın Adı

-- 100 --

10 HAZIR DEĞERLER11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR12 FAALİYET ALACAKLARI13 KURUM ALACAKLARI

14 DİĞER ALACAKLAR15 STOKLAR16 ÖN ÖDEMELER18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR

140- KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI

Kişilerden alacaklar hesabı, faaliyet alacakları vekurum alacakları dışında kalan alacakların izlenmesiiçin kullanılır.

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI140 01 Tahsilinde Bütçeye Gelir Kaydedilecek Olan Alacaklar140 01 01 Alacağın Aslı140 01 02 Alacağın Faizi140 02 Diğer Alacaklar140 02 01 Alacağın Aslı140 02 02 Alacağın Faizi

-- 101 --


140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI140 01 Tahsilinde Bütçeye Gelir Kaydedilecek Olan Alacaklar140 01 01 Alacağın Aslı140 01 02 Alacağın Faizi140 02 Diğer Alacaklar140 02 01 Alacağın Aslı140 02 02 Alacağın Faizi

600 05 01 09 01 Kişilerden Alacaklar Faizleri

600 05 09 01 06 Kişilerden Alacaklar

800 05 01 09 01 Kişilerden Alacaklar Faizleri

800 05 09 01 06 Kişilerden Alacaklar

140- KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI (Hesaba Kaydı Gereken Alacaklar) 1/2

Kontrol, denetim, inceleme, kesin hükme bağlama veyayargılama sonucunda ortaya çıkar.

“Devlete ve Kişilere Memurlarca Verilen Zararların Nevi veMiktarlarının Tespiti, Takibi, Amirlerinin Sorumlulukları,Yapılacak Diğer İşlemler Hakkında Yönetmelik” hükümlerinegöre alınması gereken tutarlar,

Mecburi hizmet kaydı ile okutturulanların sözleşmeyi ihlaletmesi sonucunda alınması gereken tutarlar,

Veznedarların muhafazası altında bulunan para, menkulkıymet ve değerli kâğıtlardan noksan çıkanlardan sorumlusutespit edilenler,

-- 102 --

140- KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI (Hesaba Kaydı Gereken Alacaklar 2/2

Süresinde mahsup edilmeyen ön ödeme tutarları,

Tahsildar, veznedar veya bu işlerle görevlendirilmiş bulunanmemur ve mutemetler tarafından zimmete geçirilen tutarlar,

Bakanlıkça bu hesaba kaydedilmesi bildirilen tutarlar,

Hesapta kayıtlı tutarlara işletilecek faizler.

Sayıştay ilamları,

Tahsilat izleme dosyası/alacak izleme dosyası,

140- KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI (Alacakların Tahsil Usulleri )

Kamu zararlarından doğan alacaklar; Rızaen ve Sulh Yoluyla,

Takas Suretiyle,

İcra ve İflas Kanunu hükümlerine göre.

Harcama yetkilisi mutemetleri avansları 6183 sayılı Kanunagöre,

Kanunlarında tahsil şekli hakkında özel hüküm bulunanalacaklar buna göre, diğerleri ise Borçlar Kanunu hükümlerinegöre

Takip ve tahsil edilir.

-- 103 --

140- KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI (Zamanaşımı)

Kamu zararlarından doğan alacaklar, zararın oluştuğu tarihitakip eden yıl başından itibaren 10 yıl,

6183 sayılı Kanuna göre tahsili gereken alacaklar, alacağındoğduğu yılı takip eden yıl başından itibaren 5 yıl,

Sebepsiz zenginleşmeden doğan alacaklar, alacağınistenebileceğinin öğrenildiği tarihten itibaren 2 yıl ve herhalükarda 10 yıl,

Özel kanunlarında farklı zaman aşımı belirtilen alacaklarkanunda belirtilen süre;

İçinde takip ve tahsil edilmezse zamanaşımına uğrar.

H. Kod Borç Alacak140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 120600 GELİRLER HESABI 120

Hesabın Adı

Fazla ve yersiz bütçe gideri ödemesinin alacak kaydı (Tahsilindebütçeye gelir kaydedilecektir)

H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 12


Hesabın Adı

Fazla ve yersiz ödemeden kaynaklı alacak için faiz tahakkuku

H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 132140 KİŞLERDEN ALACAKLAR HESABI 132805 GELİR YANSITMA HESABI 132800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 132

Hesabın Adı

Fazla ve yersiz ödemeden kaynaklı alacağın faiziyle birliktetahsil edilmesi


-- 104 --

H. Kod Borç Alacak197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 300100 KASA HESABI 300

Hesabın Adı

Kasa sayımında 300 TL noksan tespit edilmiştir. (AnaparaTahsilinde Bütçe İle İlişkilendirilmez, Faiz Bütçe Geliri Yazılır)

H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 300

197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 300

Hesabın AdıSayım noksanlığının sebebi bulunamamıştır.

H. Kod Borç Alacak140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 25600 GELİRLER HESABI 25100 KASA HESABI 325140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESAB1 325805 GELİR YANSITMA HESABI 25800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 25

Hesabın AdıNoksanlık için 25 TL faiz tahakkuk ettirilmiş, alacak tahsil edilmiştir.


Tahsildarın borcu için 40 TL faiz tahakkuk ettirilmiş, alacaktahsil edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.000120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.000805 GELİR YANSITMA HESABI 1.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.000

Hesabın Adı

Tahsildar 1.000 TL tahakkuklu bütçe geliri tahsilatını zimmetinegeçirmiştir (Esas borçlunun borcu silinir)


H. Kod Borç Alacak140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 40600 GELİRLER HESABI 40100 KASA HESABI 1.040140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESAB1 1.040805 GELİR YANSITMA HESABI 40800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 40

Hesabın Adı

-- 105 --

H. Kod Borç Alacak150 İLKMADDE VE MALZEMELER HESABI 300140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 200160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 500830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 300835 GİDER YANSITMA HESABI 300

Hesabın Adı

Harcama Yetkilisi Mutemedi aldığı 500 TL avans için 300 TL kırtasiyeFaturası teslim etmiş, avansın kalanını süresinde iade etmemiştir.

H. Kod Borç Alacak140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 25600 GELİRLER HESABI 25100 KASA HESABI 225140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESAB1 225805 GELİR YANSITMA HESABI 25800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 25

Hesabın Adı

Avans alacağı için 25 TL faiz tahakkuk ettirilmiş, alacak tahsil edilmiştir.


H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 8.500257 B.AMORTİSMANLAR HESABI 1.500255 DEMİRBAŞLAR HESABI 10.000140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 9.000600 GELİRLER HESABI 9.000100 KASA HESABI 9.000140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 9.000805 GELİR YANSITMA HESABI 9.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 9.000

Hesabın Adı

Kayıtlı Değeri : 10.000,00 , B.Amortismanı:1.500,00 ve TakdirEdilen (Rayiç) Değeri: 9.000,00 olan Demirbaşın;Görevlilerin kusurları nedeniyle tamamen hasara uğratılması,çalınma veya kaybolma halinde sorumlusu adına tahakkuk vetahsilat kaydı


-- 106 --

H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 360600 GELİRLER HESABI (Devlet Payı) 200600 GELİRLER HESABI (Gelir Vergisi) 24333 EMANETLER HESABI 136

Hesabın Adı

Polis aylıklarından fazla kesilerek sandığa gönderilen 360,00tutarın (Devlet katkısı: 200 Kişiden kesilen: 160) kaydı

H. Kod Borç Alacak

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HS. 360140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 360805 GELİR YANSITMA HESABI 224800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 224

Hesabın Adı

Sosyal güvenlik kurumuna fazla gönderilen tutarın mahsubu


H. Kod Borç Alacak

333 EMANETLER HESABI 136325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 136

Hesabın Adı

Fazla kesilen sosyal güvenlik kişi payı ilgiliye ödenmiştir.

H. Kod Borç Alacak

252 BİNALAR HESABI 100.000258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 100.000140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 8.000252 BİNALAR HESABI 8.000

Hesabın Adı

Yeni tamamlanarak bina hesabına alınan işin kesin kabulüsırasında tespit edilen eksiklikler nedeniyle müteahhittenalacaklı olunması halinde

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 100,00140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 100,00

Hesabın Adı

İster hesaba alındığı yılda olsun, isterse daha sonraki yıllardaolsun herhangi bir kanun ya da kararla silinen alacaklar


-- 107 --

H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI (Sorumlu) 120140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI (Eski) 120

Hesabın Adı

Takipsizlik nedeniyle zamanaşımına uğratılan alacak

H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 50333 EMANETLER HESABI 50810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HESABI 50805 GELİR YANSITMA HESABI 50

Hesabın Adı

Tahsilinde gelir kaydedilmesi gereken alacağın tahakkuktan fazlatahsil edilen kısmının iadesi (yılı içi veya yılı geçtikten sonra)


-- 108 --

I.BÖLÜMDÖNEN VARLIKLAR

STOKLAR

10 HAZIR DEĞERLER11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR12 FAALİYET ALACAKLARI13 KURUM ALACAKLARI14 DİĞER ALACAKLAR

15 STOKLAR16 ÖN ÖDEMELER18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR

-- 109 --

• Stoklar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur:– 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı– 151 Yarı Mamuller-Üretim Hesabı– 152 Mamuller Hesabı– 153 Ticari Mallar Hesabı– 157 Diğer Stoklar Hesabı– 158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı (-)

15 STOKLAR

15- STOKLAR 1/2

Stoklar, maliyet bedeliyle hesaplara alınır. Maliyet bedeline,stokların elde edilmesinde ve depolanacağı yere kadar getirilmesiiçin yapılan her türlü giderler ilave edilir.

Bağış veya hibe olarak edinilen stoklar varsa bilinen değeri, yoksadeğerlemesi yapıldıktan sonra tespit edilen değeri ile hesaplaraalınır.

Bağış ve hibe karşılığı stoklar 600 Gelirler Hesabına kaydedilir,paraya çevrilmediği sürece bütçe hesaplarıyla ilişkilendirilmez.

Stoklar, kullanıldıklarında veya tüketildiklerinde giderler hesabınakaydedilerek ilgili hesaplardan çıkarılır.

Stoklar, taşınır işlem fişiyle hesaplara alınır ve hesaplardançıkarılır.

-- 110 --

15- STOKLAR 2/2

İlk madde ve malzeme kullanımları için TİF düzenlenmeklebirlikte, en çok 3 ayda bir liste ile muhasebeye bildirilir.

Ceza İnfaz Kurumları ile Tutukevleri İşyurtları Kurumu atölyelerineüretim amaçlı olarak verilen stoklar maliyet hesaplarına kaydedilir.

Stoklar, enflasyon düzeltmesi kapsamındadır.

Kırılan, bozulan eskiyen stoklar, 157 diğer stoklar hesabınaaktarılır.

Doğal afet, teknolojik gelişme, çürüme, bozulma vs nedenlerleönemli değer kaybı olan stoklar için karşılık ayrılır.

TSK, MİT ve Emniyetin edindiği stoklar doğrudan gider olarakkaydedilir.

150-İlk Madde ve Malzeme Hesabında, üretimde kullanılmakya da tüketilmek üzere edinilen tüketim malzemeleri izlenir.

151-Yarı Mamuller-Üretim Hesabında, henüz mamul halegelmemiş ancak ilk madde ve malzeme ile işçilik ve genelüretim giderlerinden pay almış üretim aşamasındaki mamullerizlenir.

152-Mamuller Hesabında, üretim çalışmaları sonunda eldeedilen ve satışa hazır hale gelmiş bulunan mamuller izlenir.

153-Ticari Mallar Hesabında, herhangi bir değişikliğe tabitutulmadan satılmak amacı ile alınan ticari mallar ve benzerikalemler izlenir.

157-Diğer Stoklar Hesabı, diğer stok hesaplarına alınmayanstoklar ile artık ve hurda gibi stokların izlenmesi için kullanılır.

15- STOKLAR HESAP GRUBU

-- 111 --

15- STOKLAR

150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI150 01 Kırtasiye Malzemeleri150 01 01 Yazı Araçları150 01 02 Yazım, Çizim ve Ölçüm Araç ve Malzemeleri150 01 03 Kağıt Ürünler150 01 04 Yazıcı, Faksimile Cihazı ve Fotokopi Malzemeleri150 01 05 Kağıt Tutturucular, Tutkallar ve Bantlar150 01 06 Yazı Düzelticiler150 01 07 Küçük Kırtasiye Gereç ve Malzemeleri150 01 08 Bilişim Malzemeleri

157 DİĞER STOKLAR HESABI157 01 İlk Madde ve Malzemeler157 02 Yarı Mamuller157 03 Ticari Mallar 157 99 Diğerleri

15- STOKLAR

150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI150 01 Kırtasiye Malzemeleri150 01 01 Yazı Araçları150 01 02 Yazım, Çizim ve Ölçüm Araç ve Malzemeleri150 01 03 Kağıt Ürünler150 01 04 Yazıcı, Faksimile Cihazı ve Fotokopi Malzemeleri150 01 05 Kağıt Tutturucular, Tutkallar ve Bantlar150 01 06 Yazı Düzelticiler150 01 07 Küçük Kırtasiye Gereç ve Malzemeleri150 01 08 Bilişim Malzemeleri

150 01 01 Yazı Araçları

150 01 01 08 01 Su Bazlı Boya Kalemleri

150 01 01 08 02 Çözücü Bazlı Boya Kalemleri

150 01 01 08 03 Yıkanınca Çıkan Boya Kalemleri

150 01 01 08 04 Güzel Yazı İçin Boya Kalemleri

150 01 01 08 05 Kumaşa Yazabilen Boya Kalemleri

150 01 01 08 06 Metale Yazabilen Boya Kalemleri

150 01 01 08 07 Balmumu Bazlı Mum Boyalar

-- 112 --

H. Kod Borç Alacak

150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 11.800,00

600 GELİRLER HESABI 94,80

325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 11.705,20

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 11.800,00

835 GİDER YANSITMA HESABI 1.180,00


800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 94,80

Hesabın Adı

Ankara İl Tarım Müdürlüğü il ihtiyaçlarında kullanılmak üzere 10.000 TL (artı KDV) tüketim malzemesi satın almıştır

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI (Genel Bütçe 1/2)

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 3.000,00150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 3.000,00

Hesabın Adı

3.000 TL tutarında malzeme tüketimi muhasebeye bildirilmiştir

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI (Genel Bütçe 2/2)

H. Kod Borç Alacak511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER HES. 2.500150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 2.500

Hesabın Adı

İl tarım müdürlüğü malzemelerin 2.500 TL lik kısmını ilçe tarım müdürlüğüne göndermiştir.

H. Kod Borç Alacak

150 İLK MADDE VE MALZEMELER HESABI 2.500

511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İşlemler 2.500

Hesabın Adı

İlçe tarım müdürlüğü malzemeleri teslim almıştır.

-- 113 --

H. Kod Borç Alacak

150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 11.800,00

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 94,80

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİR.HS. 11.705,20



Hesabın Adı

Ahi Evran Üniversitesince faaliyetlerinde kullanılmak üzere 10.000 TL (artı KDV) tüketim malzemesi satın alınmıştır (Özel Bütçe)

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 2.500,00150 İLK MADDE VE MALZEMELER HESABI 2.500,00

Hesabın Adı

2.500 TL tutarında malzeme tüketimi muhasebeye Bildirilmiştir.

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI (Özel Bütçe)

• 7/A seçeneğinde Maliyet hesapları aşağıdaki hesaplardan oluşur:– 71 Direkt İlkmadde Ve Malzeme Giderleri– 72 Direkt İşçilik Giderleri– 73 Genel Üretim Giderleri– 74 Hizmet Üretim Maliyeti– 75 Araştırma Geliştirme Giderleri– 76 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri– 77 Genel Yönetim Giderleri– 78 Finansman Giderleri

MALİYET HESAPLARI

-- 114 --

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI(Üretim Yapan İdare 7/A Seçeneği 1/5 )

Üretimde kullanılmak üzere 1.000 TL tüketim malzemesi alındı

H. Kod Borç Alacak

710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ HS 125,00

150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 125,00

Hesabın Adı

125 TL tutarında malzeme atölyeye teslim edilmiştir

H. Kod Borç Alacak150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.000,00191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 180,00360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 9,48103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİR. 1.170,52830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 1.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 1.000,00

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

151 YARI MAMÜLLER-ÜRETİM HESABI 300,00

711 DİREKT İLK MADDE MAL.GİD.YANSITMA 125,00

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDER.YANSITMA HS 115,00

731 GENEL ÜRETİM GİDER.YANSITMA HS 60,00

Hesabın Adı

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI(Üretim Yapan İdare 7/A seçeneği 2/5)

300 TL yarı mamul ambara teslim edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 115

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 60

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM.HS. 175

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 175

835 GİDER YANSITMA HESABI 175

Hesabın Adı

Atölye için 115 TL işçilik ile 35 TL elektrik ve 25 TL ısınma gideri ödenmiştir. (Vergiler ihmal edilecektir)

-- 115 --

H. Kod Borç Alacak

711 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİD.YANSIMA 125

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSIRMA HES 115

731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA HES. 60

710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİD. 125

720 DİREKT İŞÇLİK GİDERLERİ 115

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 60

Hesabın Adı

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI(Üretim Yapan İdare 7/A seçeneği 3/5)

Dönem sonunda maliyet hesapları kapatılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

152 MAMULLER HESABI 300,00

151 YARI MAMULLER-ÜRETİM HESABI 300,00

Hesabın Adı

300 TL tutarında yarı mamul işlemleri tamamlanarak mamul ambarına devredilmiştir.

• 7/B seçeneğinde Maliyet hesapları aşağıdaki hesaplardan oluşur:– 790 ilk Madde Ve Malzeme Giderleri– 791 Memur Ücret Ve Giderleri (1)– 792 Personel Ücret Ve Giderleri (1)– 793 Dışarıdan Sağlanan Fayda Ve Hizmetler– 794 Çeşitli Giderler– 795 Vergi, Resim Ve Harçlar– 796 Amortismanlar Ve Tükenme Payları– 797 Finansman Giderleri– 798 Gider Çeşitleri Yansıtma Hesapları– 799 Üretim Maliyet Hesabı

MALİYET HESAPLARI

-- 116 --

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI(Üretim Yapan İdare 7/B Seçeneği 1/5 )

Üretimde kullanılmak üzere 1.000 TL tüketim malzemesi alındı

H. Kod Borç Alacak

790 İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ HS 125,00

150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 125,00

Hesabın Adı

125 TL tutarında malzeme atölyeye teslim edilmiştir

H. Kod Borç Alacak150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.000,00191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 180,00360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 9,48103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİR. 1.170,52830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 1.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 1.000,00

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

799 ÜRETİM MALİYET HESABI 300

798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESA 300

I

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI(Üretim Yapan İdare 7/B Seçeneği 2/5)

Atölye malzemenin tamamını kullanarak 300 TL mamul üretmiştir

H. Kod Borç Alacak

792 PERSONEL ÜCRET GİDERLERİ 115

793 DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMETLER 60

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM.HS. 175

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 175

835 GİDER YANSITMA HESABI 175

Hesabın Adı

Atölye için 115 TL işçilik ile 35 TL elektrik ve 25 TL ısınma gideri ödenmiştir. (Vergiler ihmal edilecektir)

-- 117 --

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI(Üretim Yapan İdare 7/B Seçeneği 3/5)

H. Kod Borç Alacak

152 MAMULLER HESABI 300

799 ÜRETİM MALİYET HESABI 300

Hesabın Adı

Mamul ambara teslim edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI 300

790 İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ 125

792 PERSONEL ÜCRET GİDERLERİ 115

793 DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZ. 60

Hesabın Adı

Maliyet hesapları kapatılmıştır.

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI(Üretim Yapan İdare 4/5 )

Mamul ambarındaki ürün 400 TL (artı KDV) ile satılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

190 DEVREDEN KDV HESABI 108

391 HESAPLANAN KDV HESABI 72

191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 180

Hesabın Adı

Ay sonunda KDV hesapları işlemleri yapılmıştır.

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 300,00152 MAMULLER HESABI 300,00100 KASA HESABI 472,00600 GELİRLER HESABI 400,00391 HESAPLANAN KDV HESABI 72,00805 GELİR YANSITMA HESABI 400,00

Hesabın Adı

-- 118 --

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI(Üretim Yapan İdare 5/5)

Satılan mamullerin 100 TL lik kısmı kalite koşullarınıkarşılamadığı gerekçesiyle izleyen ayda iade edilmiştir.Mamulün maliyet bedeli 75 TL dir.

H. Kod Borç Alacak610 İNDİRİM İADE VE İSKONTOLAR HESABI 100,00191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 18,00103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİR. 118,00810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER 100,00805 GELİR YANSITMA HESABI 100,00152 MAMULLER HESABI 75,00600 GELİRLER HESABI 75,00

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak150 İLK MADDE VE MALZEMELER HESABI 7.500600 GELİRLER HESABI 7.500

Hesabın Adıİdareye 7.500 TL tutarında tüketim malzemesi bağışlanmıştır.

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI(Malzeme Bağışı kabul edilmesi)

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 755,00150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 755,00

Hesabın Adı

Bağış ve yardım olarak alınan ve amaç dışı kullanılan stokların iadesi

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 5.000150 İLK MADDE VE MALZEMELER HESABI 5.000

Hesabın Adı

İdare 5.000 TL lik malzeme kullanımını muhasebeye bildirmiştir.

-- 119 --

H. Kod Borç Alacak157 DİĞER STOKLAR HESABI 200,00630 GİDERLER HESABI 1.000,00150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.200,00140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI (Fark bedel) 1.000,00600 GELİRLER HESABI 1.000,00

Hesabın Adı

Stokların , kişisel kusurdan dolayı kırılma, bozulma nedeniyle tüketilemeyecek veya kullanılamayacak hale dönüşerek hurdaya ayrılması (K.Değeri: 1.200,00 Hurda değeri: 200,00 )

H. Kod Borç Alacak157 DİĞER STOKLAR HESABI 200,00630 GİDERLER HESABI 1.000,00150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.200,00

Hesabın Adı

Stokların , kişisel kusur olmadan kırılma, bozulma nedeniyle tüketilemeyecek veya kullanılamayacak hale dönüşerek hurdaya ayrılması (K.Değeri: 1.200,00 Hurda değeri: 200,00 )

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI (Stokların değer kaybı)

H. Kod Borç Alacak197 SAYIM NOKSANLARI HESABI (Kayıtlı değer) 500,00150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 500,00

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI (Rayiç bedel) 555,00600 GELİRLER HESABI 55,00197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 500,00

Hesabın Adı

Sayımda kayıtlı değeri 500 TL stoğun noksan olduğu ortaya çıkmıştır. Noksanlığın nedeni bulunamamıştır. Stoğun rayiç bedeli 555 TL dir.

150-151-152-153-157-158 STOK HESAPLARI (Sayım Fazlası – Noksanı)

Sayımda 500 TL stok fazlalığı tespit edilmiş. Nedeni bulunamamıştır. H. Kod Borç Alacak

150 İLK MADDE VE MALZEMELER HESABI 500,00397 SAYIM FAZLALARI HESABI 500,00

397 SAYIM FAZLALARI HESABU 500,00600 GELİRLER HESABI 500,00

Hesabın Adı

-- 120 --


ÖN ÖDEMELER

10 HAZIR DEĞERLER11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR12 FAALİYET ALACAKLARI13 KURUM ALACAKLARI14 DİĞER ALACAKLAR15 STOKLAR

16 ÖN ÖDEMELER18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR

-- 121 --

160 İş Avans ve Kredileri Hesabı161 Personel Avansları Hesabı162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabı164 Akreditifler Hesabı165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabı166 Proje Özel Hesabından Verilen Avans ve Akreditifler Hesabı167 Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları Avans ve

Akreditifleri Hesabı

16-ÖN ÖDEMELER

16-ÖN ÖDEMELER160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI160 01 Mutemet Avansları 160 01 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri Avansları160 01 03 01 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları Avansı160 01 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları Avansı160 01 03 03 Yolluk Giderleri Avansı160 02 Krediler160 02 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri Kredisi 160 02 03 01 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları Kredisi160 02 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları Kredisi160 02 03 03 Yolluk Giderleri Kredisi160 02 06 Sermaye Giderleri Kredisi160 02 06 01 Mamul Mal Alımları Kredisi160 99 Diğer İş Avans ve Kredileri160 99 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderlerinden Verilen Avanslar160 99 02 02 Sözleşmeli Personel Giderleri Avansı160 99 05 Cari Transferlerden Verilen Avanslar160 99 05 04 Hane Halkına Yapılan Transferler Avansı160 99 05 06 Yurt Dışına Yapılan Transferler Avansı

-- 122 --

160- İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 1/4

Harcama yetkilisinin uygun görmesi ve karşılığıödeneğin saklı tutulması kaydıyla; İlgili kanunlarda öngörülen hallerde İvedi giderler veHer yıl merkezi yönetim bütçe kanununda belirlenecek

tutarların altında kalan giderler içinAvans vermek suretiyle ön ödeme yapılabilir.Limiti aşan giderler için kredi açılabilir.

Ön ödemelerde 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi veKontrol Kanununun 35 inci maddesinde belirtilenyönetmelik hükümleri uygulanır.

Harcama yetkilisi mutemedi?

Harcama yetkilisi tarafından yazılı olarak görevlendirilen, Kendisine verilen avans veya adına açılan kredilerle

sınırlı olarak yapacağı harcamalar konusunda harcamayetkilisine karşı sorumlu,

Bunların mahsubuna ilişkin belgeleri muhasebeyetkilisine vermek ve

Artan tutarı iade etmekle yükümlü olanKişilerdir.


-- 123 --


Kurumun her bir harcama birimi için ayrı ayrımutemet görevlendirilir.

Harcama yetkilisi, ilk görevlendirmede ve değişiklikhalinde mutemetlerin adını, soyadını ve unvanlarını,bir yazı ile ilgili birime bildirirler.

Ön ödeme avans veya kredi şeklinde verilir.

Verilmiş olan avansın mahsubu yapılmadan,belirlenen limiti aşmasa bile aynı ekonomik kodun2’nci düzeyinden yeniden avans verilemez.


Bir iş için verilen avans yalnız o işe harcanır.Avans alınmadan harcama yapılamaz.Avansın verildiği tarihten önce yapılan harcamalara aitbelgeler kabul edilmez.Her mutemet aldığı avanstan harcadığı tutarlara ilişkinkanıtlayıcı belgeleri avansın verildiği tarihten itibaren ençok bir ay içinde vermek ve artan parayı son harcamayıtakip eden üç gün içinde iade etmekle yükümlüdür.Kredilerde mahsup süresi üç aydır.Yıl sonunda bir aylık ve üç aylık sürelerbeklenmeksizin ön ödeme mahsup veya iade edilir.

-- 124 --

İş avans ve kredilerinin hesap kodlaması

Hes. Kod Açıklama

160 1 Mutemet Avansı160 2 Krediler

Ayrıntı Kodu

Bütçe E.Kod. 2 Düz. : E.Kod

1 Açıklama

3 1 Üretime Yönelik Mal ve Mlzm3 2 Tüketime Yönelik Mal ve Mlzm

E.Kod 2

Hesap + :

Bütçe Kodlaması

Hes. Kod Açıklama

160 1 3 1 Üretime Yönelik Mal ve Mlz. Avansı160 1 3 2 Tüketime Yönelik Mal ve Mlz. Avansı

Ekon/Ayr. Kodu

Hesap Kodu :

160- İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI

H. Kod Borç Alacak

160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 800

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HS. 800

Hesabın Adı

TSE Harcama yetkilisi mutemedine avans verilmesi

H. Kod Borç Alacak

160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 800

160 İŞ AVANS VE KREDİLER HESABI 800

Hesabın Adı

TSE de verilen avansın bir mutemetten başka bir mutemededevri


-- 125 --

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 590,00

100 KASA HESABI 4,74

160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 590,00

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 4,74

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 590,00

835 GİDER YANSITMA HESABI 590,00

Hesabın Adı

Verilen avansla makam aracına bakım yaptırılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

255 DEMİRBAŞLAR HESABI 590,00



360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HES. 4,74

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 590,00

835 GİDER YANSITMA HESABI 590,00

Hesabın Adı

Verilen avansla yazıcı alınmıştır.


H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

Avans artığının nakden iadesi halinde


H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 210,00


Hesabın Adı

Avans artığının süresinde iade edilmemesi halinde

-- 126 --

H. Kod Borç Alacak

165 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE KRD. 800,00160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 800,00906 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN KULL.ÖDENEKLER 800,00903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 800,00904 ÖDENEKLER HESABI 800,00907 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN ÖDENEKLER 800,00

Hesabın Adı

Avans veya kredinin mahsup dönemine aktarılması


H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 590,00100 KASA HESABI 214,74165 MAH.DÖN.AKT. İŞ AVANS VE KREDİLERİ 800,00360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 4,74834 GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HES. 590,00835 GİDER YANSITMA HESABI 590,00907 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN ÖDENEKLER 800,00906 MAHSUP DÖNEMİNE AKTAR.KULL. ÖDENEK. 800,00

Hesabın Adı

Avans veya kredinin mahsup döneminde mahsup edilmesi

H. Kod Borç Alacak

835 GİDER YANSITMA HESABI 590,00834 GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HES. 590,00

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 4.700338 KONSOLOSLUK CARİ HESABI 4.700

Hesabın Adı

Münih Başkonsolosluğu yakıt alımı için konsolosluk nezdindekiparadan 1.000 Avro’nun harcama yetkilisi mutemedineverilmesi bildirilmiştir. (1 Avro = 4,7 TL)


H. Kod Borç Alacak

338 KONSOLOSLUK CARİ HESABI 4.700107 ELÇİLİK VE KONSOLOS.NEZDİNDEKİ PARA. 4.700

Hesabın Adı

Avansın harcama yetkilisi mutemedine ödendiği bildirilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 4.230107 ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALAR 470160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 4.700830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 4.230835 GİDER YANSITMA HESABI 4.230

Hesabın Adı

Avansla 900 Avroluk yakıt alımı yapılmış, kalanı iade edilmiştir.

-- 127 --

Personel avansları hesabı;1) Mevzuatı uyarınca ön ödeme şeklinde verilen

sürekli ve geçici görev yolluğu avansları,2) Ödeme gününden önce ödenmesine karar

verilen maaş ve ücret ödemeleri,Bu hesapta izlenir.

161- PERSONEL AVANSLARI HESABI


161 PERSONEL AVANSLARI HESABI

161 11 Yurtiçi Geçici Görev Avansları

161 11 03 Yurtiçi Geçici Görev Yolluğu Avansı

161 11 03 03 Yurtiçi Geçici Görev Yolluğu Avansı

161 12 Yurtdışı Geçici Görev Avansları

161 13 Yurtiçi Sürekli Görev Avansları

161 14 Yurtdışı Sürekli Görev Avansları

161 15 Tedavi Avansları

161 18 Maaş, Ücret ve Ödenek Avansları

161 99 Diğer Personel Avansları

-- 128 --

Personel avanslarının hesap kodlaması

Hes. Kod Açıklama

161 11 Yurtiçi Geç.Gr Av.161 12 Yurtdışı Geç.Gr Av.

Ayrıntı Kodu

Bütçe E.Kod. 2 Düz. :

Hesap + : Bütçe Kodlaması

Hesap Kodu :

E.Kod 1 Açıklama

3 3 Yolluk Giderleri3 3 Yolluk Giderleri

E.Kod 2

Hes. Kod Açıklama

161 11 3 3 0 Yurtiçi Geçici Görev Yolluğu Avansı161 13 3 3 0 Yurtiçi Sürekli Görev Yolluğu Avansı

Ekon/Ayr. Kodu


H. Kod Borç Alacak

161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 2.000,00


103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİR. 1.984,82



Hesabın Adı

Sayıştay Denetçisi Serhan ÖZTÜTO’ya 2.000 TL geçici görevyolluğu avansı verilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 2.000,00




Hesabın Adı

Serhan ÖZTÜTO 2.000 TL mahsup evrakını vermiştir.


-- 129 --

H. Kod Borç Alacak



325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 2.977,23



Hesabın Adı

Öğretmen A, Muş ilinden Ankara’ya tayin edilmiş ve kendisine3.000 TL sürekli görev yolluğu avansı verilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 3.000,00




Hesabın Adı

Öğretmen A 3.000 TL mahsup evrakını teslim etmiştir.


H. Kod Borç Alacak


161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 200,00

Hesabın Adı

Avans artığının nakden iadesi

H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 250,00

161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 250,00

Hesabın Adı

Avansın süresinde mahsup edilmemesi


H. Kod Borç Alacak

165 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE KRD. 458,00161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 458,00906 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN KULL.ÖDENEKLER 458,00903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 458,00904 ÖDENEKLER HESABI 458,00907 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN ÖDENEKLER 458,00

Hesabın Adı

Personel avansının mahsup dönemine aktarılması

-- 130 --

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 458165 MAH.DÖN.AKTR. PERSONEL AVANSLARI 458834 GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HESABI 458835 GİDER YANSITMA HESABI 458906 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN KULL.ÖDENEKLER 458903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 458904 ÖDENEKLER HESABI 458907 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN ÖDENEKLER 458

Hesabın Adı

Personel avansının mahsup döneminde mahsup edilmesi


H. Kod Borç Alacak

835 GİDER YANSITMA HESABI 458834 GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HES. 458

Hesabın Adı

834 Hesabın kapatılması

H. Kod Borç Alacak

511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER HS 1.000,00600 GELİRLER HESABI 7,59100 KASA HESABI 992,41805 GELİR YANSITMA HESABI 7,59800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 7,59

Hesabın Adı

Vergi Müfettişi A Malatya Defterdarlık MuhasebeMüdürlüğünden 1.000 TL yolluk avansı almıştır.


H. Kod Borç Alacak

161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 1.000511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER 1.000

Hesabın Adı

Maliye Merkez Saymanlık Müdürlüğünün kaydı

Malatya Muhasebe Müdürlüğünün kaydı

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 1.000,00161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 1.000,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 1.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 1.000,00

Hesabın Adı

Müfettiş mahsup evrakını VDK’ya vermiştir.

-- 131 --

162- BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI

Bütçe dışı avans ve kredileri hesabı;Emanetler hesabında kayıtlı paralardan verilecek

avanslarErtesi yıl bütçesinden karşılanmak üzere yapılan

maaş ve ücret ödemeleriYatırımlar dışında, mal veya hizmet alımında

Yüklenicilere teminat karşılığı verilen avanslarYatırımlar için verilen avanslar 259 Yatırım Avansları

Hesabında izlenir.


162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI162 01 Emanetlerden Verilen Avans ve Krediler162 05 Gelecek Yıl Bütçesine Mahsuben Verilen Maaş ve Ücret Avansları162 05 01 Maaş Avansları162 05 02 Ücret Avansları162 07 Yatırım Avansı Dışındaki Müteahhit Avansları

162 08 AB ve Uluslararası Kuruluşlardan Proje Karşılığı Alınan Hibelerden Verilen Avanslar

162 08 01 AB Hibelerinden Verilen Avanslar162 08 09 Diğer Hibelerden Verilen Avanslar162 99 Diğer Bütçe Dışı Avanslar

-- 132 --

H. Kod Borç Alacak

162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 5.000,00


325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLEİR HESABI 4.952,60



912 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER 5.000,00

913 KİŞİLERE AİT MENK.KIY.EMANETLERİ HS 5.000,00

Hesabın Adı

Yüklenici A’ya kömür teslimatı işi için hazine bonosu teminatkarşılığı 5.000 TL avans verilmiştir.


H. Kod Borç Alacak

150 İLK MADDE VE MALZEMELER HESABI 50.000,00600 GELİRLER HESABI 426,60162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HS. 5.000,00325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 44.573,40830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 50.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 50.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 426,60800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 426,60913 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER EMANETLERİ 5.000,00912 KİŞİLERE AİT MENK.KIYMETLER HS. 5.000,00

Hesabın Adı

Yüklenici A 50.000 TL tutarında kömür teslimi yapmış, avansımahsup edilerek teminatı iade edilmiştir.


-- 133 --

H. Kod Borç Alacak

162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 500,00

325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 500,00

Hesabın Adı

Emanetler hesabında kayıtlı tutarlardan avans verilmesi

H. Kod Borç Alacak

333 EMANETLER HESABI 500,00

162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 500,00

Hesabın Adı

Emanetlerden verilen avansın mahsubu


H. Kod Borç Alacak

162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 1.250.000,00

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HS. 1.250.000,00

Hesabın Adı

Çankaya Belediyesince 15 Aralık’ta ertesi yıl 01-14 Ocakdönemi maaş ödemesi

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 1.250.000,00

162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HS. 1.250.000,00

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 1.250.000,00

835 GİDER YANSITMA HESABI 1.250.000,00

Hesabın Adı

Bütçe dışı avansın 02 Ocak tarihinde mahsubu


-- 134 --

164- AKREDİTİFLER HESABI

Akreditifler hesabı, yabancı ülkelerden yapılacaksatın almalar için açılan akreditiflerin izlenmesiiçin kullanılır.Açılacak akreditiflere ilişkin olarak kur farkı

doğmaması için banka nezdindeki krediişlemlerinin, döviz kurunun esas alındığı aynıgün içinde sonuçlandırılması zorunludur.5018/35.madde


164 AKREDİTİFLER HESABI164 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri Akreditifleri164 03 01 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları Akreditifleri164 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları Akreditifleri164 06 Sermaye Giderleri Akreditifleri164 06 01 Mamul Mal Alımları Akreditifleri164 06 02 Menkul Sermaye Üretim Giderleri Akreditifleri164 06 09 Diğer Sermaye Giderleri Akreditifleri164 07 Semaye Transferleri Akreditifleri

164 07 01 Yurtiçi Sermaye Transferleri (Öz Sermaye Ödemeleri Dışında) Akreditifleri

164 07 02 Yurtdışı Sermaye Transferleri Akreditifleri

-- 135 --

H. Kod Borç Alacak

164 AKREDİTİFLER HESABI 3.800,00

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİR. 3.800,00

Hesabın Adı

Milli bankalar nezdinde 1.000 Dolar akreditif açılması. (1 Dolar = 3.8TL)

H. Kod Borç Alacak

253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 3.610,00

105 DÖVİZ HESABI 187,50

630 GİDERLER HESABI 2,50

164 AKREDİTİFLER HESABI 3.800,00



Hesabın Adı

950 Dolar karşılığı makine teslim alınmış, kalan akreditif iadealınmıştır. (1 Dolar 3,75 TL)


165- MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE KREDİLER HESABI

Bütçedeki ödeneğine dayanılarak yapılan önödemelerden mahsup dönemine aktarılan tutarlarınizlenmesi için kullanılır.

-- 136 --

İş avans ve kredilerinin mahsup dönemine aktarılması

H. Kod Borç Alacak

165 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE KREDİ 1.000,00161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 1.000,00906 MAHSUP DÖN.AKT.KULLANILACAK ÖDENEKLER HS. 1.000,00903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 1.000,00904 ÖDENEKLER HESABI 1.000,00907 MAH.DÖN.AKT. ÖDENEKLER HESABI 1.000,00

Hesabın Adı

Personel avanslarının mahsup dönemine aktarılması

H. Kod Borç Alacak

165 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE KREDİ 750,00160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 750,00906 MAHSUP DÖN.AKT.KULLANILACAK ÖDENEKLER HS. 750,00903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 750,00904 ÖDENEKLER HESABI 750,00907 MAH.DÖN.AKT. ÖDENEKLER HESABI 750,00

Hesabın Adı


H. Kod Borç Alacak

150 İLK MADDE VE MALZEMELER HESABI 750,00165 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS 750,00834 GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HESABI 750,00835 GİDER YANSITMA HESABI 750,00907 MAH.DÖN.AKTARILAN ÖDENEKLER HESABI 750,00906 MAH.DÖN.AKT.KULLANILACAK ÖDENEKLER HS. 750,00

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.000.000165 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS 1.000.000907 MAH.DÖN.AKTARILAN ÖDENEKLER HESABI 1.000.000906 MAH.DÖN.AKT.KULLANILACAK ÖDENEKLER HS. 1.000.000

Hesabın Adı

Mahsup döneminde iş avans ve kredilerinin mahsubu (Malzeme)

Süresinde kapatılmayan personel avansının kişi adına borç kaydı


-- 137 --

166- PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKREDİTİFLER

Proje özel hesabından verilen avans veakreditiflerin izlenmesi için kullanılır.Dönem sonunda mahsup edilmemiş olan

avanslar ödenekleriyle birlikte ertesi yıladevredilir.


Hesabın Adı

Hazine Müsteşarlığınca MEB tablet bilgisayarlarınfinansmanında kullanılmak üzere Dünya Bankası ile 1 milyonABD doları kredi anlaşması yapılmıştır. (Kur 1 dolar = 3,70 TL)

Devlet Borçları Muhasebe Biriminin Kayıtları:

H. Kod Borç Alacak104 PROJE ÖZEL HESABI 3.800.000410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 3.800.000951 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 3.700.000950 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 3.700.000

Hesabın Adı

Dünya Bankasınca sözkonusu tutar banka hesabınaaktarılmıştır. (Kur 1 dolar= 3,80 TL)

166- PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKREDİTİFLER (Kredi Anlaşması ve Kredinin Aktarımı)

-- 138 --

H. Kod Borç Alacak166 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKRED 1.900.000512 PROJE ÖZEL HESABINDAN KULLANIMLAR 1.900.000

Hesabın Adı

MEB proje özel hesabından 500.000 dolar avans vermiştir. (Kur1 dolar = 3,80 TL

H. Kod Borç Alacak512 PROJE ÖZEL HESABINDAN KULLANIMLAR HESABI 1.900.000104 PROJE ÖZEL HESABI 1.900.000

Hesabın Adı


166- PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKREDİTİFLER (Özel Hesaptan Avans Verilmesi)


H. Kod Borç Alacak255 DEMİRBAŞLAR HESABI 3.800.000166 PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS 1.900.000512 PROJE ÖZEL HESABINDAN KULLANIMLAR 1.900.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 3.800.000835 GİDER YANSITMA HESABI 3.800.000

Hesabın Adı

Tabletler teslim alınmış bedeli ödenmiştir (Kur 1 dolar = 3,80 TL

H. Kod Borç Alacak512 PROJE ÖZEL HESABINDAN KULLANIMLAR HESABI 1.900.000104 PROJE ÖZEL HESABI 1.900.000

Hesabın Adı


166- PROJE ÖZEL HESABINDAN VERİLEN AVANS VE AKREDİTİFLER (Avansın Mahsubu)


-- 139 --

167- DOĞRUDAN DIŞ PROJE KREDİ KULLANIMLARI AVANS VE AKREDİTİFLERİ

Mal ve hizmet teslim alınmadan önce avans veyaakreditif verilmesi suretiyle yapılan doğrudan dışproje kredi kullanımları bu hesapta izlenir.

Dönem sonunda mahsup edilmemiş olan avansve akreditifler ödenekleriyle birlikte ertesi yıladevredilir.


Hesabın Adı

Hazine Müsteşarlığınca, Maliye Bakanlığınca Felaket KurtarmaMerkezi Kurulması Projesinde kullanılmak üzere DünyaBankası ile 3 yıl vadeli 1 milyon ABD doları kredi anlaşmasıyapılmıştır. (Kur 1 dolar = 3.5 TL). Kredi ihaleyi alan SAMSUNGfirmasına doğrudan Dünya Bankasınca ödenecektir.


H. Kod Borç Alacak167 DOĞRUDAN DIŞ PRJ.KRD.KULL.AVANS VE AKREDTF. 1.400.000513 DOĞ.DIŞ.PROJE.KRD.KULL.BİLDİRİMLERİ 1.400.000

Hesabın Adı

MB’nin talimatıyla Dünya Bankasınca SAMSUNG hesabına400.000 Dolar avans aktarılmıştır. (Kur 1 dolar= 3,5 TL)

Maliye Bakanlığının Kaydı:

167- DOĞRUDAN DIŞ PROJE KREDİ KULLANIMLARI AVANS VE AKREDİTİFLERİ (Genel Bütçe)

-- 140 --

H. Kod Borç Alacak194 TEYİTSİZ DOĞ.DIŞ PRJ.KULLANIMLARI HS 1.400.000410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 1.400.000951 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 1.400.000950 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 1.400.000

Hesabın Adı

Dünya Bankası avansı SAMSUNG hesabına aktardığını Hazineyebildirmiştir.

H. Kod Borç Alacak513 DOĞ.DIŞ.PROJE.KRD.KULL.BİLDİRİMLERİ 1.400.000194 TEYİTSİZ DIŞ PRJ.KRD.KULLANIMLARI 1.400.000

Hesabın Adı

Maliye Bakanlığı kredi kullanımı teyidini Hazineye Bildirmiştir.

Devlet Borçları Muhasebe Biriminin kaydı:


Devlet Borçları Muhasebe Biriminin Kaydı:

H. Kod Borç Alacak253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 3.500.000167 DIŞ PRJ.KRD.KULLA.AVANS VE AKRDTF. 1.400.000513 DIŞ PRJ.KRD.KULLANIMLARI BİLDİRİM HS 2.100.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 3.500.000835 GİDER YANSITMA HESABI 3.500.000

Hesabın Adı

SAMSUNG Felaket kurtarma merkezini kurmuş, kredinin kalanıDünya Bankasınca yükleniciye aktarılmıştır.

Dünya Bankası kredinin kalanını yükleniciye aktardığınıHazineye Bildirmiştir.

Devlet Borçları Muhasebe Biriminin kaydı


Maliye Bakanlığı Merkez Muhasebe Biriminin Kaydı:

H. Kod Borç Alacak194 TEYİTSİZ DOĞ.DIŞ PRJ.KULLANIMLARI HS 2.100.000410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 2.100.000951 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 2.100.000950 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 2.100.000

Hesabın Adı

-- 141 --

H. Kod Borç Alacak513 DOĞ.DIŞ.PROJE.KRD.KULL.BİLDİRİMLERİ 2.100.000194 TEYİTSİZ DIŞ PRJ.KRD.KULLANIMLARI 2.100.000

Hesabın Adı

Maliye Bakanlığı kredi kullanımı teyidini Hazineye Bildirmiştir.




Hesabın Adı

Hazine Müsteşarlığınca Atom Enerjisi Kurumu Yönetim BilgiSistemi Yazılımı Projesinde kullanılmak üzere Dünya Bankası ile3 yıl vadeli 1 milyon ABD doları kredi anlaşması yapılmıştır.(Kur 1 dolar = 3,45 TL). Kredi ihaleyi alan SAMSUNG firmasınadoğrudan Dünya Bankasınca ödenecektir.


H. Kod Borç Alacak167 DOĞRUDAN DIŞ PRJ.KRD.KULL.AVANS VE AKREDTF. 1.360.000403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HS 1.360.000

Hesabın Adı

Kurumun talimatıyla Dünya Bankasınca SAMSUNG hesabına400.000 Dolar avans aktarılmıştır. (Kur 1 dolar= 3,40 TL)

Atom Enerjisi Kurumunun Kaydı:

167- DOĞRUDAN DIŞ PROJE KREDİ KULLANIMLARI AVANS VE AKREDİTİFLERİ (Özel Bütçe)

-- 142 --

H. Kod Borç Alacak230 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALACAKLAR HS. 1.360.000410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 1.360.000951 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 1.380.000950 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 1.380.000956 GEN.BÜTÇE DIŞI İ.TYTSZ.DOG.D.PRJ.KRD.KUL.HES 1.360.000957 GEN.BÜ.DIŞI İ.TYTSZ.DOG.D.P.KRD.K.BİLL. 1.360.000

Hesabın Adı

Dünya Bankası avansı SAMSUNG hesabına aktardığını Hazineyebildirmiştir. (Kur 1 dolar= 3,40 TL)

H. Kod Borç Alacak957 GEN.BÜTÇE DIŞI İ.TYTSZ.DOG.D.PRJ.KRD.KUL.BİLL. 1.360.000956 GEN.BÜ.DIŞI İ.TYTSZ.DOG.D.P.KRD.K.HS. 1.360.000

Hesabın Adı

Atom Enerjisi Kurumu kredi kullanımı teyidini Hazineye Bildirmiştir.



Devlet Borçları Muhasebe Biriminin Kaydı:

H. Kod Borç Alacak256 HAKLAR HESABI 3.400.000167 DIŞ PRJ.KRD.KULLA.AVANS VE AKRDTF. 1.360.000403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HS. 2.040.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 3.400.000835 GİDER YANSITMA HESABI 3.400.000

Hesabın Adı

SAMSUNG Yazılım programını kurmuş, kredinin kalanı DünyaBankasınca yükleniciye aktarılmıştır. (Kur 1 dolar= 3,40 TL)


Atom Enerjisi Kurumu Merkez Muhasebe Biriminin Kaydı:

-- 143 --

Atom Enerjisi Kurumu kredi kullanımı teyidini Hazineye Bildirmiştir.



Dünya Bankası kredinin kalanını yükleniciye aktardığınıHazineye Bildirmiştir. (Kur 1 dolar= 3,40 TL)

Devlet Borçları Muhasebe Biriminin kaydıH. Kod Borç Alacak

230 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞAN ALACAKLAR HES. 2.040.000410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 2.040.000951 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 2.070.000950 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 2.070.000956 GEN.BÜTÇE DIŞI İ.TYTSZ.DOG.D.PRJ.KRD.KUL.HES 2.040.000957 GEN.BÜ.DIŞI İ.TYTSZ.DOG.D.P.KRD.K.BİLL. 2.040.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak957 GEN.BÜTÇE DIŞI İ.TYTSZ.DOG.D.PRJ.KRD.KUL.BİLL. 2.040.000956 GEN.BÜ.DIŞI İ.TYTSZ.DOG.D.P.KRD.K.HS. 2.040.000

Hesabın Adı

-- 144 --


DÖNEM AYIRICI HESAPLAR

10 HAZIR DEĞERLER11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR12 FAALİYET ALACAKLARI13 KURUM ALACAKLARI14 DİĞER ALACAKLAR15 STOKLAR16 ÖN ÖDEMELER

18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI

19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR

-- 145 --


18 Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 181 Gelir Tahakkukları Hesabı

28 Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabı281 Gelir Tahakkukları Hesabı

38 Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı381 Gider Tahakkukları Hesabı

48 Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı481 Gider Tahakkukları Hesabı


180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 280180 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 280 03180 03 05 Hizmet Alımları 280 03 05180 03 05 02 Haberleşme Giderleri 280 03 05 02180 03 05 02 02 Telefon Abonelik ve Kullanım Ücretleri 280 03 05 02 02180 03 05 05 Kiralar 280 03 05 05180 03 05 05 03 İş Makinası Kiralaması Giderleri 280 03 05 05 03180 03 05 05 05 Hizmet Binası Kiralama Giderleri 280 03 05 05 05180 03 05 06 Devlet Borçları Genel Giderleri 280 03 05 06180 03 05 06 02 Tahvil Genel Giderleri 280 03 05 06 02180 03 05 06 03 Dış Borçlanma Genel Giderleri 280 03 05 06 03180 04 Faiz ve İskonto Giderleri 280 04180 04 04 İskonto Giderleri 280 04 04

-- 146 --

181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI181 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri181 03 06 Kira Gelirleri181 03 06 02 Menkul Kiraları181 03 06 02 01 Menkul Kira Gelirleri181 05 Diğer Gelirler181 05 01 Faiz Tahakkuklarından Alacaklar 181 05 01 01 Dış borcun ikrazından doğan alacaklar faizleri181 05 01 01 01 Dış borcun ikrazından doğan alacaklar faizleri181 05 01 02 Para piyasası nakit işlemleri alacakları faizleri181 05 01 02 01 Para piyasası nakit işlemleri alacakları faizleri181 05 01 03 Kurumca verilen borçlardan alacakların faizleri181 05 01 03 01 Kurumca verilen borçlardan alacakların faizleri181 05 01 04 Takipteki kurum alacakları faizleri181 05 01 04 01 Takipteki kurum alacakları faizleri181 05 01 05 Menkul Kıymet ve Gecikmiş Ödemeler Faizleri181 05 01 05 01 Menkul Kıymet ve Gecikmiş Ödemeler Faizleri181 05 01 06 Borçlanma senedi geçmiş gün faizleri181 05 01 06 01 Borçlanma senedi geçmiş gün faizleri181 05 01 07 Borçlanma senedi primli satış geliri181 05 01 07 01 Borçlanma senedi primli satış geliri181 05 01 09 Diğer faizler181 05 01 09 03 Mevduat Faizleri181 05 01 09 99 Diğer Faizler



380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HESABI 480380 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 480 03380 03 06 Kira Gelirleri 480 03 06380 03 06 01 Taşınmaz Kiraları 480 03 06 01380 03 06 01 03 Sosyal Tesis Kira Gelirleri 480 03 06 01 03380 03 06 01 99 Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri 480 03 06 01 99380 03 06 02 Taşınır Kiraları 480 03 06 02380 03 06 02 01 Taşınır Kira Gelirleri 480 03 06 02 01380 05 Diğer Gelirler 480 05

-- 147 --

381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 481381 04 Faiz ve İskonto Giderleri 481 04381 04 01 Kamu Kurumlarına Ödenen İç Borç Faiz Giderleri 481 04 01381 04 01 01 Tahvil 481 04 01 01381 04 01 01 01 Ulusal Para Cinsinden Tahvillerin Faiz Giderleri 481 04 01 01 01381 04 01 01 02 Dövize Endeksli ve Döviz Cin.Tahvillerin Faiz Gid. 481 04 01 01 02381 04 02 Diğer İç Borç Faiz Giderleri 481 04 02381 04 02 01 Tahvil 481 04 02 01381 04 02 01 01 Ulusal Para Cinsinden Tahvillerin Faiz Giderleri 481 04 02 01 01381 04 02 01 02 Dövize Endeksli ve Döviz Cin. Tahvillerin Faiz Gider. 481 04 02 01 02381 04 02 09 Diğer İç Borç Faiz Giderleri 481 04 02 09381 04 02 09 01 Ulusal Para Cinsinden Diğer İç Borç Faiz Giderleri 481 04 02 09 01381 04 02 09 02 Dövize Endeksli ve Döviz Cin. Diğer İç Borç Faiz Gider 481 04 02 09 02381 04 03 Dış Borç Faiz Giderleri 481 04 03381 04 04 İskonto Giderleri 481 04 04381 04 04 01 İç Borç İskonto Giderleri 481 04 04 01381 04 04 01 01 Tahvili İskonto Giderleri 481 04 04 01 01381 04 04 02 Dış Borç İskonto Giderleri 481 04 04 02381 04 04 02 01 Dış Borç İskonto Giderleri 481 04 04 02 01

18-28 DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 1/2

Gelecek aylara/yıllara ait giderler ve gelir tahakkukları hesapgrubu;

İçinde bulunulan ay/dönemde peşin olarak ödenen ancakgelecek aylara/yıllara ait olan giderler 180-280 hesaplarda,

İçinde bulunulan ay/dönemde tahakkuk eden gelirlerdenizleyen ay/dönemlerde tahsil edilecek olanlar 181-281hesaplarda izlenir.

-- 148 --


180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabında yer alan tutarlarilgili ay sonunda 630 Giderler Hesabına aktarılır.

13-23 gruplarda yer alan alacaklar için ay sonlarında faiztahakkukları yapılır ve faaliyet dönemi içinde tahsil edilecekfaiz alacakları 181, gelecek dönemlerde tahsil edilecekalacaklar ise 281 hesaba kaydedilir.

280 ve 281 Hesaplarda yer alan tutarlardan takip eden faaliyetdöneminde tahakkuk ettirilecek giderler ile tahsil edilecekgelirler dönem sonunda aynı nitelikteki dönen varlıklarhesaplarına 180 ve 181 hesaba aktarılır.


Gelecek aylara/yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları hesapgrupları;

İçinde bulunulan ay/dönemde peşin olarak tahsil edilen ancakgelecek aylara/yıllara ait olan gelirler 380-480 hesaplarda,

İçinde bulunulan ay/dönemde tahakkuk eden giderlerdenizleyen ay/dönemlerde ödenecek olanlar 381-481 hesaplardaizlenir.

-- 149 --


380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabında yer alan tutarlar ilgiliay sonunda 600 Gelirler Hesabına aktarılır.

30-31-40-41 hesap gruplarında yer alan borçlar için aysonlarında faiz gideri tahakkukları yapılır ve faaliyet dönemiiçinde ödenecek faizler 381, gelecek dönemlerde ödeneceklerise 481 hesaba kaydedilir.

480 ve 481 Hesaplarda yer alan tutarlardan takip eden faaliyetdöneminde tahakkuk ettirilecek gelirler ile ödenecek giderlerdönem sonunda aynı nitelikteki kısa vadeli yabancı kaynakhesaplarına 380 ve 381 hesaba aktarılır.

H. Kod Borç Alacak



180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS 11.000

280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER HS 12.000

404 TAHVİLLER HESABI 1.000.000

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 24.000

835 GİDER YANSITMA HESABI 24.000

Hesabın Adı

Hazinece 01 Ocak 2017 tarihinde iki yıl vadeli 1.000.000 TL nominal bedelli kuponlu tahvil, 976.000 TL ye iskontolu olarak ihraç edilmiştir.

180-280 GELECEK AYLARA / YILLARA AİT GİDERLER HS. 1/2

-- 150 --

180-280 GELECEK AYLARA / YILLARA AİT GİDERLER HS. 2/2

H. Kod Borç Alacak


180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HES 1.000

Hesabın Adı

180 hesaptaki tutarların 2017 de 630’a aktarılması (Şubat,….,Aralık)

H. Kod Borç Alacak

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 12.000

280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER HES 12.000

Hesabın Adı

2017 Yıl sonunda 280 hesaptaki tutarların 180 hesaba aktarılması

H. Kod Borç Alacak


180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HES 1.000

Hesabın Adı

180 hesaptaki tutarların 2015 de 630’a aktarılması (Ocak,….,Aralık)

H. Kod Borç Alacak

281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 25.000


Hesabın Adı

Devlet Borçları Muhasebe Birimince 30 Kasım 2017 tarihinde, kurumca verilen borçlardan alacaklar hesabındaki tutarlar için, 2018 yılı Ocak ayında tahsil edilecek olan Kasım ayı faiz geliri tahakkuku yapılmıştır.

181-281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 1/2

31 Aralık 2017 tarihinde alacaklar için 2018 Ocak ayında tahsil edilecek olan Aralık ayı faiz tahakkuku yapılmıştır.

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

-- 151 --

181-281 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 2/2

2018 Yılı Ocak ayında cari döneme ait doğan 10.000.-TL faizi ile birlikte kurumca verilen borçlardan alacaklar için daha önceki yıllarda yapılan faiz tahakkuku alacağı tahsil edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak






Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

Dönem sonunda, takip eden faaliyet döneminde tahsil edilecek olan faiz gelir tahakkuku alacağı 181-Gelir Tahakkukları Hesabına aktarılmıştır.

380-480 GELECEK AYLARA / YILLARA AİT GELİRLER HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak


600 GELİRLER HS 20.000

380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 40.000

480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HS 660.000

805 GELİR YANSITMA HS. 720.000

800 BÜTÇE GELİRLERİ HS 720.000

Hesabın Adı

Kamu idaresi gayrimenkulünü üç yıllığına 720.000.- TL peşin bedelle 01.10.2017 tarihinde kiralamış ve kira bedelini peşin tahsil etmiştir.

-- 152 --

380-480 GELECEK AYLARA / YILLARA AİT GELİRLER HS. 2/2

H. Kod Borç Alacak

380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HES. 20.000


Hesabın Adı

380 hesaptaki tutarların 2017 de 600’e aktarılması (Kasım, Aralık)

H. Kod Borç Alacak

480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESABI 240.000

380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HES 240.000

Hesabın Adı

2017 Yıl sonunda 480 hesaptaki tutarların 380 hesaba aktarılması

380 hesaptaki tutarların 2018 de 600’e aktarılması (Ocak,….,Aralık)

H. Kod Borç Alacak

380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HES. 20.000


Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak


481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 25.000

Hesabın Adı

Devlet Borçları Muhasebe Birimince 30 Kasım 2017 tarihinde, tahviller hesabındaki tutarlar için, 2018 yılı Ocak ayında ödenecek olan faiz tahakkuku yapılmıştır.

381-481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

Dönem sonunda, takip eden faaliyet döneminde ödenecek olan faiz gider tahakkuku borcu 381-Gider Tahakkukları Hesabına aktarılmıştır.

-- 153 --

381-481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 2/2

2018 Yılı Ocak ayında cari döneme ait doğan 10.000.-TL faizi ile birlikte tahviller için daha önceki yıllarda yapılan faiz tahakkuku borcu ödenmiştir.

H. Kod Borç Alacak



103 VER.ÇEK.GÖND.EM.HS 60.000



Hesabın Adı

10 HAZIR DEĞERLER11 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR12 FAALİYET ALACAKLARI13 KURUM ALACAKLARI14 DİĞER ALACAKLAR15 STOKLAR16 ÖN ÖDEMELER18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI

19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

DÖNEN VARLIKLAR

-- 154 --

KATMA DEĞER VERGİSİ HESAPLARI

190-Devreden KDV Hesabı; bir dönemde indirilemeyen veizleyen döneme devreden katma değer vergisi bu hesaptaizlenir.

191-İndirilecek KDV Hesabı; mal ve hizmetin satın alınmasısırasında satıcılara ödenen veya borçlanılan ve kurumaçısından indirim hakkı doğuran katma değer vergisininizlenmesi için kullanılır.

391-Hesaplanan KDV Hesabı; teslim edilen mal veya ifaedilen hizmetler üzerinden hesaplanan katma değer vergisitutarları ile bu tutarlardan mahsup edilen ve ödenentutarların izlenmesi için kullanılır.

Ceza Tutukevleri Kurumunca 3.200,00 TL + KDV tutarında kırtasiye malzemesi satın alınmıştır.

Kurumca satılan 25.000,00 TL + KDV tutarındaki mamül malın teslimi yapılmıştır. Mamüllerin maliyeti 16.000.-TL’dir.


H. Kod Borç Alacak150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 3.200191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 576103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİR. 3.776830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 3.200835 GİDER YANSIRMA HESABI 3.200

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 29.500600 GELİRLER HESABI 25.000391 HESAPLANAN KDV HESABI 4.500805 GELİR YANSITMA HESABI 25.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 25.000630 GİDERLER HESABI 16.000152 MAMULLER HESABI 16.000

Hesabın Adı

-- 155 --

450,00190-Devreden KDV

123.400,00191-İndirilecek KDV

391-Hesaplanan KDV

1.450,00

250.000,00

122.824,00

245.000,00360-Ödenecek KDV

122.176,00 122.176,00

H. Kod Borç Alacak

391 HESAPLANAN KDV HESABI 4.500190 DEVREDEN KDV HESABI 1.000191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 576360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 2.924

Hesabın Adı

Ay sonunda KDV tahakkuk kayıtları yapılmıştır.

1.000,00 576,00

4.500,002.924,00

1.450,00 1.450,00 123.400,00 123.400,00

250.000,00 250.000,00


H. Kod Borç Alacak

391 HESAPLANAN KDV HESABI 108.000191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 90.000360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 18.000

Hesabın Adı

Ay Sonunda Ödenecek KDV nin Hesabı


1- 391 Hes. Kdv 108.000, 191 İndirilecek kdv 90.000,

2- 391 Hes. Kdv 108.000, 191 İndirilecek kdv 90.000, 190 Devreden Kdv 24.000.-,

4-391 Hes. Kdv 108.000, 191 İndirilecek kdv 110.000,

3- 391 Hes. Kdv 108.000, 191 İndirilecek kdv 90.000, 190 Devreden Kdv 12.000.-,

-- 156 --

197- SAYIM NOKSANLARI HESABI

Yapılan sayımlar sonucunda tespit edilen kasa, döviz,alınan çek, menkul kıymet ve benzeri noksanlıklarının,nedenleri belirleninceye kadar geçici olarak kaydedilipizlenmesi için kullanılır.197 SAYIM NOKSANLARI HESABI197 01 Kasa Sayım Noksanı197 02 Döviz Sayım Noksanı197 03 Çek Sayım Noksanı197 04 Menkul Kıymet Sayım Noksanı197 05 Stok Sayım Noksanı197 09 Diğer Sayım Noksanları397 SAYIM FAZLALARI HESABI397 01 Kasa Sayım Fazlalığı397 02 Döviz Sayım Fazlalığı397 03 Çek Sayım Fazlalığı397 04 Menkul Kıymet Sayım Fazlalığı397 05 Stok Sayım Fazlalığı397 09 Diğer Sayım Fazlalığı

H. Kod Borç Alacak

197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 100,00100 KASA HESABI 100,00

Hesabın Adı

Kasa sayımı sonucunda noksanlık tespit edilmesi

H. Kod Borç Alacak

197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 250,00117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 250,00

Hesabın Adı

Menkul varlık sayımı sonucunda noksanlık tespit edilmesi

H. Kod Borç Alacak

197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 1.450,00255 DEMİRBAŞLAR HESABI 1.450,00

Hesabın Adı

Demirbaş sayımı sonucunda noksanlık tespit edilmesi


-- 157 --

H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.500,00197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 1.450,00600 GELİRLER HESABI 50,00

Hesabın Adı

Noksan demirbaşın sorumlusu adına kişi borcu kaydı yapılması (Rayiç değer, kayıtlı değerden fazla)

H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.200,00630 GİDERLER HESABI 250,00197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 1.450,00

Hesabın Adı

Noksan demirbaşın sorumlusu adına kişi borcu kaydı yapılması (Rayiç değer, kayıtlı değerden az)


-- 158 --

DURAN VARLIKLAR

25- MADDİ DURAN VARLIKLAR

21 MENKUL KIYMET VE VARLIKLAR22 FAALİYET ALACAKLARI23 KURUM ALACAKLARI24 MALÎ DURAN VARLIKLAR25 MADDİ DURAN VARLIKLAR26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR28 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI29 DİĞER DURAN VARLIKLAR

-- 159 --

Bu hesap grubu; uzun vadeli amaçlarla veya yasal zorunluluklarnedeniyle diğer bir kurum veya işletmeye konulan her türlüsermaye tutarları ile bu kuruluşlarla ilgili sermayetaahhütlerinden doğan borçların izlenmesi için kullanılır.

240 Malî Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hs.242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı247 Sermaye Taahhütleri Hesabı248 Diğer Mali Duran Varlıklar Hesabı

24 MALİ DURAN VARLIKLAR HESAP GRUBU

240-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında, mali kuruluşlaranakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ile bunların kâr vezararları, bütçeye iade olunan sermaye tutarları izlenir.

241-Mali ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında,mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermayetutarları ile bunların kâr ve zararları, bütçeye iade olunan sermayeler izlenir.

242-Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında, kamuidarelerinin, ödeneğine dayanarak, döner sermayeli kuruluşlara nakdenveya ayni olarak verilen sermaye tutarları izlenir.

247-Sermaye Taahhütleri Hesabında, kamu idarelerinin mali kuruluşlar,mal ve hizmet üreten kuruluşlar ve döner sermayeli kuruluşlarla ilgilisermaye taahhütlerin izlenir.

248-Diğer Mali Duran Varlıklar Hesabında, yukarıdaki hesaplar kapsamınagirmeyen diğer mali duran varlıklar izlenir.

24- MALİ DURAN VARLIKLAR HESAP GRUBU

-- 160 --

24-MALİ DURAN VARLIKLAR HESAP GRUBU

Gerek nakdi sermaye ve gerekse ayni sermaye transferi şeklindeki iştirakler rayiç değerleriyle kaydedilir,

Bu hesapta kayıtlı tutarların ilgili mali kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerekir.

Sermaye iştiraklerinin değerlemesi sonucu ortaya çıkan artış ve azalışlar da ilgili mali kuruluşların kayıtlarına uygun olarak bu hesaba kaydedilir.

Değerleme artış veya azalışlarının birbirine uygun şekilde hesaplara yansıtılmasında ilgili mali kuruluşların değerleme işlemi sonucu ortaya çıkan yeni değerler esas alınır.

Kayıt yapılmasını gerektiren her bir işlemin belgesi en geç bir ay içinde muhasebe birimine intikal ettirilir.

24 MALİ DURAN VARLIKLAR

24 MALİ DURAN VARLIKLAR240 MALİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI240 01 Sermaye Payları240 01 01 Sermaye Payı Oranı % 10 'a Kadar Olanlar240 01 02 Sermaye Payı Oranı % 10-50 (Dahil) Arası Olanlar240 01 03 Sermaye Payı Oranı % 50 'den Fazla Olanlar240 99 Diğerleri

241 MAL VE HİZMET ÜRETEN KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI

241 01 Sermaye Payları241 01 01 Sermaye Payı Oranı % 10 'a Kadar Olanlar241 01 02 Sermaye Payı Oranı % 10-50 (Dahil) Arası Olanlar241 01 03 Sermaye Payı Oranı % 50 'den Fazla Olanlar241 99 Diğerleri

-- 161 --

24 MALİ DURAN VARLIKLAR

242 DÖNER SERMAYELİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI

242 01 Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdarelerine Bağlı Döner Sermaye İşletmeleri

242 01 03 Başbakanlık 242 01 03 01 Başbakanlık Basımevi Döner Sermaye İşletmesi242 01 03 02 Darphane ve Damga Matbaası Döner Sermaye İşletmesi242 01 03 03 Dini Yayınlar Döner Sermaye İşletmesi242 01 03 04 Türkiye İstatistik Kurumu Döner Sermaye İşletmesi242 01 03 05 Devlet Personel Başkanlığı Döner Sermaye İşletmesi242 01 10 Adalet Bakanlığı242 01 10 01 Yargıtay Yayınları Döner Sermaye İşletmesi242 01 10 02 Adli Tıp Kurumu Döner Sermaye İşletmesi

Hazinece TC Ziraat Bankasına 1 milyar TL sermaye taahhüdünde bulunulmuştur.

240- MALİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 1/4

H. Kod Borç Alacak

240 MALİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HES 1.000.000.000

247 SERMAYE TAAHHÜTLERİ HESABI 1.000.000.000

Hesabın Adı

Ziraat Bankasına taahhüt edilen sermayenin 0,7 milyar TL’sinin 0,3 milyarını DİBS ve kalanını nakit olarak bankaya ödenmiştir.

H. Kod Borç Alacak

247 SERMAYE TAAHHÜTLERİ HESABI 700.000.000

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMR.HS 400.000.000

404 TAHVİLLER HESABI 300.000.000

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 700.000.000

835 GİDER YANSITMA HESABI 700.000.000

Hesabın Adı

-- 162 --

Ziraat Bankası Kar dağıtımına karar vermiş, Hazine hissesine düşen500.000.000 TL karın 300.000.000 TL si sermaye taahhüdüne mahsupedilmiş, kalanı Hazine hesaplarına aktarılmıştır.


H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 200.000.000

247 SERMAYE TAAHHÜTLERİ HESABI 300.000.000

600 GELİRLER HESABI 500.000.000

805 GELİR YANSITMA HESABI 500.000.000

800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 500.000.000

830 BÜTÇE GİDERLERİ HES. 300.000.000


Hesabın Adı

Ziraat Bankası zarar etmiş, Hazine hissesine düşen 25.000.000 TLzararın ödenmiş sermayeden mahsup edilmesine karar verilmiştir.


H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 25.000.000

240 MALİ KURULUŞLARA YATI. SERMAYELER HS 25.000.000

830 BÜTÇE GİDERLERİ HES. 25.000.000


Hesabın Adı

Ziraat Bankasınca yapılan enflasyon düzeltmesi sonucu Hazineninbankadaki sermaye payı 350.000.000 TL artmıştır.

H. Kod Borç Alacak

240 MALİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HS. 350.000.000


Hesabın Adı

-- 163 --


Ziraat Bankası özelleştirme kapsamına alındığından HazineninBankadaki 1.325.000.000 TL sermayesi Özelleştirme İdaresinedevredilmiştir.

Hazine İç Ödemeler Muhasebe Biriminin Kaydı:

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 1.325.000.000

240 MALİ KURULUŞLARA YATI. SERMAYELER HS 1.325.000.000

Hesabın Adı

Özelleştirme İdaresi Muhasebe Biriminin Kaydı:

H. Kod Borç Alacak

240 MALİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER 1.325.000.000

600 GELİRLER HESABI 1.325.000.000

Hesabın Adı

-- 164 --

I.BÖLÜMDURAN VARLIKLAR

MADDİ DURAN VARLIKLAR



-- 165 --

25- MADDİ DURAN VARLIKLAR 1/4 Edinilen maddi duran varlıklar, maliyet bedeli ile hesaplara

alınır. Maliyet bedeline varlıkların elde edilmesinde yapılanher türlü gider ilave edilir.

Bağış veya hibe olarak edinilen maddi duran varlıklar varsabilinen değeri, yoksa değerlemesi yapıldıktan sonra tespitedilen değeri ile hesaplara alınır.

Tapuda kayıtlı olmakla birlikte hesaplarda izlenmeyen duranvarlılar 500 Net Değer Hesabına kayıt yapılarak hesaplaraalınır.

Tahsisli kullanılan maddi duran varlıklar tahsis eden idareninkayıtlarında yer alan değer üzerinden kayıt ve takip edilir.

Tahsisli kullanılan varlıklar için yapılan değer artırıcıharcamalar varlığın değerine eklenir, tahsis eden idare debilgilendirilir.

Yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen her bir iş için projenumarasıyla ayrı bir taahhüt kartı tutulur.

Yapılmakta olan yatırımlar hesabı, maddi duran varlık çeşitlerinegöre bölümlenmekle birlikte, proje bazında raporlanır.

Bu hesapta kayıtlı tutarlar, girişilen taahhütler için fiyat farkı vekatma değer vergisi ödemeleri dahil yapılan toplam ödemelerigösterir.

Yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen maddi duranvarlıklar, geçici kabul işlemi tamamlandıktan sonra ilgili maddiduran varlık hesabına aktarılır.

25- MADDİ DURAN VARLIKLAR 2/4

-- 166 --

Bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aşınmaya veyakıymetten düşmeye maruz kalan maddi duran varlıklar içinamortisman ayrılır. Ayrılan amortisman tutarı gider olarakmuhasebeleştirilir.

Varlıkların ilk defa amortismana esas alınacak değeri kayıtlıdeğeridir.

Bir varlık için yapılan harcamaların, varlığın iyileştirilmesi,ömrünün uzatılması veya veriminin arttırılması sonucunudoğurması durumunda amortisman hesaplaması varlığın yenideğeri üzerinden yapılır.

Amortisman ayrılmış olan varlıkların net değeri, kayıtlı değerdenayrılmış amortismanlar düşüldükten sonra kalan tutardır.


Kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıklar ve birikmişamortisman tutarları, 29 diğer duran varlıklar hesap grubunaaktarılır.

Maddi duran varlıklar şartlar oluştuğunda enflasyon düzeltmesinetabi tutulur.

Hizmet imtiyaz sözleşmesine konu maddi duran varlıklar ilefinansal kiralama suretiyle edinilen maddi duran varlıklar kamuidarelerinin bilançosunda yabancı kaynak hesaplarına yapılacakkayıt karşılığında 25 Maddi Duran Varlıklar Hesap Grubundagösterilir.


-- 167 --

250 Arazi ve Arsalar Hesabı251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı252 Binalar Hesabı253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı254 Taşıtlar Hesabı255 Demirbaşlar Hesabı256 Hizmet İmtiyaz Varlıkları Hesabı257 Birikmiş Amortismanlar ve Değer Düşüklüğü

Karşılığı Hesabı (-)258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı259 Yatırım Avansları Hesabı

25-MADDİ DURAN VARLIKLAR

250- Arazi ve arsalar hesabında, idarelerin her türlü arazi vearsaları izlenir.

251-Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabında, yeraltında veyayerüstünde inşa edilmiş kamu idarelerine ait her türlü yol, köprü,baraj, tünel, bölme, sarnıç, iskele, hark ve benzeri yapılar izlenir.

252-Binalar hesabında, idarelerin her türlü binalar ile bunlarınbütünleyici parçaları ve eklentileri izlenir.

253-Tesis, makine ve cihazlar hesabında, idare faaliyetlerindekullanılan büro makine ve cihazları hariç her türlü makine, tesis vecihazları ile bunların eklentileri ve yükleme, boşaltma, aktarmamakine ve gereçleri izlenir.

254-Taşıtlar hesabında, kamu idarelerine ait taşıtlar izlenir.


-- 168 --

255-Demirbaşlar hesabında, idare faaliyetlerinde kullanılanher türlü büro makine ve cihazları ile döşeme, masa, koltuk,dolap, mobilya gibi varlıklar izlenir.

256-Hizmet İmtiyaz varlıkları hesabında, hizmet imtiyazsözleşmesine konu maddi duran varlıklar izlenir.

257-Birikmiş Amortismanlar ve Değer Düşüklüğü Karşılığıhesabında, maddi duran varlık bedellerinin yararlanma süresiiçinde giderleştirilen tutarları izlenir

258-Yapılmakta olan yatırımlar hesabında, yapımı sürenmaddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzemeile işçilik ve genel giderler izlenir.

259-Yatırım Avansları hesabında, sözleşmeye dayanılarakedinilen maddi duran varlıklar için verilen yatırım avanslarıizlenir.



250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI250 01 Kamu İdaresinin Mülkiyetinde Olanlar250 01 01 Araziler250 01 01 01 Tarla250 01 01 02 Bağ Bahçe250 02 Kamu İdaresince Tahsis Edilen Taşınmazlar250 02 01 Araziler250 02 01 01 Tarla250 02 01 02 Bağ Bahçe250 03 Tahsisli Kullanılan Taşınmazlar250 03 01 Araziler250 03 01 01 Tarla250 03 01 02 Bağ Bahçe

-- 169 --


252 BİNALAR HESABI252 01 Kamu İdaresinin Mülkiyetinde Olanlar252 01 01 Beton, Kagir, Demir ve Çelik Binalar252 01 01 01 İdare Binaları252 01 01 01 01 Hizmet Binaları252 01 01 01 99 Diğer252 02 Kamu İdaresince Tahsis Edilen Taşınmazlar252 02 01 Beton, Kagir, Demir ve Çelik Binalar252 02 01 01 İdare Binaları252 02 01 01 01 Hizmet Binaları252 02 01 01 99 Diğer252 03 Tahsisli Kullanılan Taşınmazlar252 03 01 Beton, Kagir, Demir ve Çelik Binalar252 03 01 01 İdare Binaları252 03 01 01 01 Hizmet Binaları252 03 01 01 99 Diğer

25- MADDİ DURAN VARLIKLAR254 TAŞITLAR HESABI254 01 Karayolu Taşıtları254 01 01 Otomobiller254 01 02 Yolcu Taşıma Araçları254 01 03 Yük Taşıma Araçları254 01 04 Arazi Taşıtları254 02 Su ve Deniz Taşıtları254 02 01 Gemiler254 02 06 Tekneler254 02 11 Sandallar ve Sallar254 03 Hava Taşıtları254 03 01 Motorlu Hava Taşıtları254 03 02 Motorsuz Hava Taşıtları254 03 03 Uzay Araçları254 04 Demiryolu ve Tramvay Taşıtları 254 04 01 Lokomotifler ve Elektrikli Troleybüsler254 04 02 Demiryolu ve Tramvay Araçları

-- 170 --

H. Kod Borç Alacak252 BİNALAR HESABI 100.000.000360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 94.800103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HS 99.905.200830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 100.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 100.000.000

Hesabın Adı

TPE tarafından 100 milyon TL ye bina satın alınmıştır (Maliyet bedeli ile kaydedilir)

H. Kod Borç Alacak250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 250.000500 NET DEĞER HESABI 250.000

Hesabın Adı

TPE adına tapuda kayıtlı 250.000 TL değerindeki arsa envanteri yapılarak ilk defa muhasebe kayıtlarına alınmıştır.


Kayıtlarda olmayan ancak kullanılan arsanın envanter kaydının yapılması. Değeri300.000,00 TL

Maddi Duran Varlıklar Envanter Kaydı…

250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI250.01.02 Arsalar

300.000,00

500 NET DEĞER HESABI02.03.01 - Arazi ve Arsalar

300.000,00

-- 171 --

Maddi Duran Varlıklar Bedelsiz Devirler…Boğaziçi Üniversitesi tarafından mevzuatı çerçevesinde muhasebe kayıtlarında yer alan50.000,00 TL değerindeki arsa İstanbul Üniversitesine bedelsiz olarak devredilmiştir.

Boğaziçi Üniversitesi Muhasebe Birimi Kaydı:

630 GİDERLER HESABI630.25.02.02 Bedelsiz Olarak Devredilen Arazi Ve Arsalar

50.000,00


50.000,00

İstanbul Üniversitesi Muhasebe Birimi Kaydı:


50.000,00

600 GELİRLER HESABI600.25.02.02 . Bedelsiz Olarak Alınan Arazi Ve Arsalar

50.000,00

İstanbul Üniversitesi neden bütçe geliri kaydı yapmadı ? Sizce doğrumu ?

-- 172 --

Okul yapımı şartıyla İl milli eğitime bağışlanan 300.000 TL değerindeki arsa kayıtlara alınmıştır. (Bedelsiz intikal eden varlıklar) H. Kod Borç Alacak

250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 300.000600 GELİRLER HESABI 300.000805 GELİR YANSITMA HESABI 300.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 300.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 150.000911 ALINAN TEM.MEKTUPLARI EMANETLERİ 150.000920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 2.500.000921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 2.500.000

Hesabın Adı

Okul işi 2 yılda teslimi yapılmak üzere 2,5 milyon TL’ye ihale edilmiş, kesin teminat karşılığı olarak teminat mektubu (sözleşme bedelinin % 6 sı) veren yükleniciye sözleşme sonrası iş yeri teslim edilmiştir. (920 Hesaba kayıtlar sözleşme bedeli üzerinden yapılır.)

25- MADDİ DURAN VARLIKLAR (Yapım İşi 1/5)

Okul yapımı işi için yükleniciye sözleşme kapsamında teminat mektubu karşılığında 375.000 TL avans verilmiştir. Avans hakedişlerden % 20’lik dilimler halinde mahsup edilecektir. (% 3 GV, %09,48 DV)

H. Kod Borç Alacak259 YATIRIM AVANSLARI HESABI 375.000600 GELİRLER HESABI (DV ve GVS) 14.805325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HES. 360.195805 GELİR YANSITMA HESABI 14.805800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 14.805910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HS. 375.000911 ALINAN TEM.MEKTUP.EMANETLERİ HES. 375.000

Hesabın Adı


-- 173 --

H. Kod Borç Alacak258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 590.000600 GELİRLER HESABI (DV ve GVS) 16.779600 GELİRLER HESABI (KDV Tevkifatı 2/10) 18.000259 YATIRIM AVANSLARI HESABI 75.000325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 480.221830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 590.000835 GİDER YANSITMA HESABI 590.000805 GELİR YANSITMA HESABI 34.779800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 34.779921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 500.000920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 500.000

Hesabın Adı

Okul işi için 500.000 TL (+ KDV) hakediş ödemesi yapılmıştır. (% 3 GV, %09,48 DV, 2/10 KDV Tevkifatı)

(Takip eden 4 Hakediş için de aynı kayıt yapılacak)


Okul işi için verilen avansa ilişkin teminatlar iade edilmiştir.H. Kod Borç Alacak

911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ 375.000910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI 375.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak252 BİNALAR HESABI 3.250.000258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 2.950.000250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 300.000911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HS 75.000910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HES. 75.000

Hesabın Adı

Okul binasının geçici kabul tutanağı onaylanmıştır. Teminatının yarısı iade edilmiştir. (Teminatın yarısı geçici kabulde, diğer yarısı ise kesin kabulde iade edilir.)


H. Kod Borç Alacak911 ALINAN TEMİNAT MEK. EMANETLERİ HESABI 75.000910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 75.000

Hesabın Adı

Okul binasının kesin kabulü yapılmış, yüklenicinin teminatının kalanı iade edilmiştir.

-- 174 --

Kesin kabul sırasında 35.000 TL eksiklik tespit edilmiş olsaydı;H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 35.000252 BİNALAR HESABI 35.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 75.000140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 35.000333 EMANETLER HESABI 40.000805 GELİR YANSITMA HESABI 35.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 35.000911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HS 75.000910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HES. 75.000

Hesabın Adı

Yüklenicinin teminatı paraya çevrildiğinde ise;


H. Kod Borç Alacak


500 NET DEĞER HESABI (MDV ENVANTERİ) 18.000







Hesabın Adı

Van defterdarlığına ait ve fakat muhasebe kayıtlarınaaktarılmamış mücavir alan dışındaki arazi peşin satılmıştır.

2.000 m2 Arsa 01.05.2017 tarihinde PEŞİN olarak 18.000.TL’yesatılmıştır. Satış bedelinin % 46’sı diğer idarelere pay olarakverilecektir.

25- MADDİ DURAN VARLIKLAR (Satış 1/3)

-- 175 --

H. Kod Borç Alacak




257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 56.000

252 BİNALAR HESABI 220.000




Hesabın Adı

Kamu idaresi hesaplarında kayıtlı değeri 220.000.-TL, birikmişamortismanı 56.000.-TL olan bina, 30.06.2017 tarihinde ¼ üpeşin kalanı 15 eşit aylık taksitle ödenmek üzere 200.000.-TL’yesatılmıştır. Peşinat banka hesabına yatırılmıştır.


H. Kod Borç Alacak250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 18.000500 NET DEĞER HESABI (MDV ENVANTERİ) 18.000127 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 12.000227 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 6.000250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 18.000100 KASA HESABI 1.000127 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI 1.000805 GELİR YANSITMA HESABI 1.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.000

Hesabın Adı

Kamu idaresi adına kayıtlı ve fakat muhasebe kayıtlarına aktarılmamışarazi 01.11.2017 tarihinde 18 aylık eşit taksitte ödenmek üzere18.000.TL’ye satılmıştır. İlk taksit 01.12.2017 tarihinde tahsil edilmiştir01.11.2017-01.11.2018 12 taksit 127 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI



-- 176 --

Boğaziçi üniversitesi mülkiyetinde olan (252.01.01.02.05) 300.000,00 TL değerindekiHG Mesleki Eğitim Merkezini İstanbul üniversitesine tahsis edilmiştir. Binanın50.000,00 TL birikmiş amortismanı mevcuttur.

Boğaziçi Üniversitesi kaydı

MADDİ DURAN VARLIK (TAHSİS YAPILMASI 1/2)

500 NET DEĞER HESABI11 Tahsis Edilen taşınmazlar

300.000,00

252 BİNALAR HESABI252.02.Tahsis Edilen taşınmazlar

252.02.01.02.05 Mesleki Eğitim Merkezleri

300.000,00

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ve DĞ.DŞK.KRŞ. HESABI257.02.02.05 Mesleki Eğitim Merkezleri

50.000,00

500 NET DEĞER HESABI13. Tahsis Edilen Taşınmazlar İçin Ayrılmış

Amortisman Tutarı

50.000,00

İstanbul Üniversitesi kaydı

MADDİ DURAN VARLIK (TAHSİS YAPILMASI 2/2)

252 BİNALAR HESABI252.03 Tahsisli Kullanılan Taşınmazlar


300.000,00

500 NET DEĞER HESABI

12. Tahsisli Kullanılan Taşınmazlar

300.000,00


Amortisman Tutarı

50.000,00

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ve DĞ.DŞK.KRŞ.HESABI257. 02.02.05 Mesleki Eğitim Merkezleri

50.000,00

-- 177 --

H. Kod Borç Alacak252.03 BİNALAR HESABI (Tahsisli Kullanılan Taşınmazlar) 75.000

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HES. 711103 VERİLEN ÇEK.VE GÖNDERME EMR. 74.299830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 75.000835 GİDER YANSITMA HESABI 75.000

Hesabın Adı

İstanbul Üniversitesince tahsisli taşınmaz için 75.000 TL değer artırıcı harcama yapılmıştır. (İÜ’nün kaydı)

H. Kod Borç Alacak252.01 BİNALAR HESABI (Kamu İdaresi Mülkiyetindeki Taş.) 75.000252.02 BİNALAR HESABI (Tahsis Edilen Taşınmaz) 75.000

Hesabın Adı

Değer artırıcı harcama Boğaziçi Üniversitesine bildirilmiştir. (Boğaziçininkaydı)


Boğaziçi üniversitesi mülkiyetinde olan (252.01.01.02.05) 300.000,00 TL değerindekiHG Mesleki Eğitim Merkezinin İstanbul üniversitesine olan tahsisi kaldırılmıştır.Binanın 50.000,00 TL birikmiş amortismanı mevcuttur.

İstanbul Üniversitesinin Kaydı

MADDİ DURAN VARLIK (TAHSİSİN KALDIRILMASI 1/2)

500 NET DEĞER HESABI12 Tahsisli Kullanılan taşınmazlar

375.000,00

252 BİNALAR HESABI252.03 Tahsis li kullanılan taşınmazlar


375.000,00

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ve DĞ.DŞK.KRŞ.HESABI257.03.02.05 Mesleki Eğitim Merkezleri

50.000,00


Amortisman Tutarı

50.000,00

-- 178 --

MADDİ DURAN VARLIK TAHSİSİN KALDIRILMASI 2/2

252 BİNALAR HESABI252.02 Tahsis Edilen Taşınmazlar


375.000,00

500 NET DEĞER HESABI

11. Tahsis Edilen Taşınmazlar

375.000,00


Amortisman Tutarı

50.000,00

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ve DĞ.DŞK.KRŞ. HESABI257. 02.02.05 Mesleki Eğitim Merkezleri

50.000,00

Boğaziçi Üniversitesi kaydı

İstanbul Üniversitesince tahsisli kullanılan binalar için 50.000 TL,mülkiyetindeki binalar için 40.000 ve demirbaşlar için 23.000 TL değerartırıcı harcama yapılmış, karşılığı peşin ödenmiştir.

Taşınırlar için 14.000 TL, taşınmazlar için 34.000 TL’yi aşmayanharcamalar varlık hesabı yerine doğrudan giderler hesabına kaydedilir.H. Kod Borç Alacak

252 BİNALAR (252.03 Tahsisli Kullanılanlar) 50.000,00252 BİNALAR (252.01Kamu İdaresine Ait Binalar) 40.000,00255 DEMİRBAŞLAR HESABI 23.000,00360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 1.071,24103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖN.EMİRLERİ 111.928,76830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 112.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 112.000,00

Hesabın Adı


H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI XXXX257 B. AMORTİSMANLAR ve DĞ.DŞK.Krş. HS XXXX

Hesabın Adı

Varlıklar için amortisman ayrılması

-- 179 --

10.01.2008 tarihli ve 26752 sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan «Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliği (Sıra No 1)

5 – Amortisman ve tükenme payı süre ve oranları(1) ………………………………..(2) Ancak, maliyet bedeli, 18/1/2007 tarihli ve 26407 sayılı Resmî Gazetede

yayımlanarak yürürlüğe konulan Taşınır Mal Yönetmeliği eki listede yer alandayanıklı taşınırların her biri için 14.000 YTL’yi, taşınmazlar için 34.000 YTL’yiaşmayan duran varlıklar ile tutarına bakılmaksızın Maddi Olmayan DuranVarlıklar ve Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar hesap gruplarıyla 256-Diğer MaddiDuran Varlıklar Hesabında izlenen varlıklar için, amortisman oranı % 100olarak belirlenmiştir. Diğer bir ifadeyle maliyet bedeli bu tutarlara kadar olanduran varlıklar, hesaplara alındığı yılın sonunda tamamen amorti edilecektir.

(3) Hesaplarda kayıtlı duran varlıklar için yapılan harcamalardan yukarıdabelirtilen limitleri aşanlar değer artırıcı harcama olarak kabul edilecektir.

AMORTİSMAN VE DEĞER ARTIRICI HARCAMALAR

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 10.500.000,00257 B. AMORTİSMANLAR ve DĞ.DŞK.KRŞ. HESABI 1.000.000,00250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 1.500.000,00252 BİNALAR HESABI 13.000.000,00

Hesabın Adı

Yıkılarak bina vasfı ortadan kalkıp arsaya dönüşen varlık;(Kayıtlı Değeri 13.000.000 Birikmiş Amortismanı 1.000.000 Arsa için takdir edilen değer 1.500.000 )

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 6.550257 B. AMORTİSMANLAR ve DĞ.DŞK.KRŞ. HESABI 750255 DEMİRBAŞLAR HESABI 7.300140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 5.000600 GELİRLER HESABI 5.000

Hesabın Adı

Görevlilerin kişisel kusurları nedeniyle tamamen hasara uğratılan demirbaşlar (K. Değeri :7.300 TL Birikmiş Amortismanı: 750 TL R. Bedel: 5.000 TL )


-- 180 --

Hizmet İmtiyaz Varlıkları hesabında, imtiyaz sözleşmesine konu olanvarlıklarla, işletmecinin sunacağı hizmetler ve bunların kime, hangifiyatlara sunulacağı kamu idaresince kontrol edildiği ve sözleşmesonunda varlığın idareye devri halinde bu varlıklar izlenir.

Hizmet imtiyaz sözleşmesi; işletmecinin, belirlenmiş bir süre için kamuhizmetlerini sunmak amacıyla hizmet imtiyaz varlığını kullandığı ve buhizmetlerin karşılığının işletmeciye ödendiği sözleşmedir.

İşletmeciye, kamu idaresi adına kamu hizmeti sunması karşılığındaüçüncü taraflardan veya diğer bir gelir getirici varlıktan gelir elde etmehakkının devredilmesi durumunda, hizmet imtiyaz varlığı ile aynıtutarda gelecekte elde etmesi muhtemel vazgeçilen gelir kadaryükümlülük kaydı yapılır.

256- HİZMET İMTİYAZ VARLIKLARI HESABI

İşletmeciye gelir elde etme hakkı devredilmesi yerine nakit veya diğerbir mali varlıkla ödeme yapıldığı durumlarda hizmet imtiyaz varlığı ileaynı tutarda mali yükümlülük kaydı yapılır.

256 Hizmet İmtiyaz Varlıkları Hesabı

256.01 Yap-İşlet-Devret Modeli Kapsamındakiler

256.02 İşletme Hakkının Devri Modeli Kapsamındakiler

256- HİZMET İMTİYAZ VARLIKLARI HESABI

-- 181 --

H. Kod Borç Alacak

922 KAMU-ÖZEL İŞBİRLİĞİ MOD.TAAHHÜTLERİ 3.000.000.000

923 KAMU-ÖZ.İŞ.MOD.TAAHHÜT.KARŞILIĞI 3.000.000.000

930 VERİLEN GARANTİLER HESABI 4.000.000.000

931 VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI 4.000.000.000

Hesabın Adı

Sağlık Bakanlığı, Etlik Ankara’ya yapılacak şehir hastanesinin 3 milyar TL’ye yapılması işi ile ilgili olarak 01.10.2014 tarihinde XYZ AŞ ile yap-işlet-devret sözleşmesi imzalamıştır.

Yapımına 01.01.2015 de başlanacak olan hastanenin işletme hakkı 2018 yılı başından itibaren 20 yıl süreyle XYZ’ye bırakılacaktır.

Hastane için yıllık 200.000.000 TL gelir garantisi verilmiştir. Bu tutara ulaşılamazsa farkı XYZ’ye ödenecek, bu tutarı aşan gelirin ise % 30’u XYZ tarafından Hazineye yatırılacaktır.

256- HİZMET İMTİYAZ VARLIKLARI HESABI (Yap-İşlet-Devret Modeli 1/7

01.10.2014 de sözleşme imzalandığında yapılacak kayıt


H. Kod Borç Alacak

923 KAMU-ÖZEL İŞBİRLİĞİ MOD.TAAHHÜTLERİ KARŞIL. 3.000.000.000

922 KAMU-ÖZ.İŞ.MOD.TAAHHÜTLERİ HESABI 3.000.000.000

Hesabın AdıHastane inşaatı 30 Aralık 2017 de tamamlanmıştır.

H. Kod Borç Alacak

256 HİZMET İMTİYAZ VARLIKLARI HESABI 4.000.000.000


380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 183.333.333

480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER 3.800.000.000

Hesabın Adı

01.01.2018 de Şehir Hastanesi hizmete açılmıştır.

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

380 hesaptaki tutarların ay sonlarında 600 Hesaba aktarılması (Şubat-Aralık)

-- 182 --


H. Kod Borç Alacak

480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESAEBI 200.000.000

380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HES. 200.000.000

Hesabın Adı

2018 sonunda, 2019 yılında 600 hesaba alınacak tutarların kaydı.

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

380 hesaptaki tutarların ay sonlarında 600 Hesaba aktarılması (Ocak-Aralık)

H. Kod Borç Alacak

931 VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI HESABI 200.000.000

930 VERİLEN GARANTİLER HESABI 200.000.000

Hesabın Adı

2018 yılı sonu itibarıyla XYZ’nin geliri tam 200 milyon TL olmuştur.


H. Kod Borç Alacak

480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESAEBI 200.000.000

380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HES. 200.000.000

Hesabın Adı2019-2036 yılı sonunda, İzleyen yılda 600 hesaba alınacak tutarların kaydı.

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı380 hesaptaki tutarların ay sonlarında 600 Hesaba aktarılması (Ocak-Aralık)

Bu işlemler 20 yıl boyunca devam ettirilecek.

20. Yılın sonunda ise varlık 252 Binalar Hesabına aktarılacaktır.

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

2019 yılı sonu itibarıyla XYZ’nin geliri tam 200 milyon TL olmuştur.

-- 183 --


H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 7.500.000




931 VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI HES. 200.000.000


Hesabın Adı

2025 yılı sonunda XYZ nin geliri 225 milyon TL olarak gerçekleşmişolsaydı ve XYZ Hazine hissesini Sağlık Bakanlığı hesabına aktarsaydı…


H. Kod Borç Alacak



325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 14.857.800





931 VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI HES. 200.000.000


Hesabın Adı

2031 yılı sonunda XYZ nin geliri 185 milyon TL olarak gerçekleşmişolsaydı ve Sağlık Bakanlığı taahhüt edilen gelirden az gerçekleşen tutarı ödeseydi….

-- 184 --


H. Kod Borç Alacak

252 BİNALAR HESABI 4.000.000.000

256 HİZMET İMTİYAZ VARLIKLARI HES. 4.000.000.000

Hesabın Adı

20. Yılın sonunda ise varlık 252 Binalar Hesabına aktarılacaktır.

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

2037 yılı sonu itibarıyla XYZ’nin geliri tam 200 milyon TL olmuştur. Garanti tutarındaki azalmanın kaydı yapılacaktır.

Sağlık Bakanlığı, Bilkent Ankara’ya yapılacak şehir hastanesinin yapılması ve Bakanlığa kiralanması işi ile ilgili olarak 01.10.2014 tarihinde ABC AŞ ile yap-kirala-devret sözleşmesi imzalamıştır.

Yapımına 01.01.2015 de başlanacak olan hastane 2018 yılı başından itibaren 8 yıl süreyle Sağlık Bakanlığına kiralanacak, kira ödemeleri her yıl Aralık ayı sonunda yapılacak ve süre sonunda bina bedelsiz olarak Bakanlığa devredilecektir.

Yatırım Tutarı : 1.300.000.000 TL

İnşaat Süresi : 01.01.2015 tarihinden itibaren 2 yıl

Kiralama Süresi : 01.01.2017 tarihinden itibaren 8 yıl

Yıllık Kira Bedeli : 250.000.000 TL

Kira Öd. Bugünkü Değeri : 1.500.000.000 TL

25- MADDİ DURAN VARLIKLAR (Yap-Kirala-Devret (Finansal Kiralama) Modeli) 1/4

-- 185 --

1) 01.10.2014 tarihinde sözleşme imzalanmış ve ilgili belgeler muhasebe birimine verilmiştir.


H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

2) 15.04.2015 tarihinde ilgili kamu idaresince ilk üç aylık tamamlanmayüzdesi olarak hesaplanan % 12,5’lik kısma isabet tutar muhasebebirimine bildirmiştir.

H. Kod Borç Alacak

923 KAMU-ÖZEL İŞBİRLİĞİ MOD.TAAHHÜTLERİ KARŞIL. 162.500.000

922 KAMU-ÖZ.İŞ.MOD.TAAHHÜTLERİ HESABI 162.500.000

Hesabın Adı

Sonraki üçer aylık 7 dönemde ilgili dönemlere ait tamamlanma yüzdesiolarak hesaplanan % 12,5’lik kısma isabet eden tutara ilişkin aynımuhasebe kayıtları yapılacaktır

3) 30.12.2016 tarihinde ilgili kamu idaresi tarafından işin kabulü yapılmış ve onay yazısı muhasebe birimine gönderilmiştir.


H. Kod Borç Alacak


408 ERTELENMİŞ FİNANS.KİRALAMA BORÇLANMA MA. 500.000.000

407 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLE. BORÇLAR 2.000.000.000

Hesabın Adı

4) 31.12.2016 tarihinde 408 ve 407 hesaplardaki tutarların 2017 yılınaisabet eden kısmı 308 ve 307 hesaplara aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

308 ERTELENMİŞ FİNAN.KİRA.BOÇ.MALİYETLERİ HS. 62.500.000

407 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR 250.000.000

408 ERT.FİNANS.KİRALAMA BORÇ.MALİYETLERİ 62.500.000

307 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLE.BORÇLAR 250.000.000

Hesabın Adı

-- 186 --

5) 31.01.2017 tarihinde finansal kiralama borçlanma maliyetlerininOcak ayına isabet eden kısmı giderleştirilmiştir. (Bu işlem Şubat – Aralıkaylarında tekrarlanacaktır.)


H. Kod Borç Alacak


308 ERTELENMİŞ FİNANS.KİRALAMA BORÇLANMA MALİY. 5.208.333

Hesabın Adı

6) 2017 yılı Aralık ayında bir yıllık kira bedeli ödemesi yapılmıştır.H. Kod Borç Alacak





Hesabın Adı

4, 5 ve 6 numaralı işlem kira süresi sonuna kadar (2024 yılı sonunakadar) her yıl tekrar edilir.

-- 187 --


MALİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

26- MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR


-- 188 --

26- MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR260 HAKLAR HESABI260 01 Bilgisayar Yazılımları260 02 Harita, Plan Projeler260 02 01 Haritalar260 02 02 Plan Projeler260 03 Lisanslar260 04 Patentler260 99 Diğer Haklar264 ÖZEL MALİYETLER HESABI268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR ve DĞR.DŞK.KRŞ. HESABI ( - )268 01 Haklar Amortismanı268 01 01 Bilgisayar Yazılımları268 01 02 Harita, Plan ve Projeler268 01 02 01 Haritalar268 01 02 02 Plan Projeler268 01 03 Lisanslar268 01 04 Patentler268 01 99 Diğer Haklar268 04 Özel Maliyet Amortismanı

260-Haklar hesabında, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ilebelirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkilerdolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamalar izlenir,

263-Ürün ve Teknoloji Geliştirme Giderleri hesabında, yeni ürün veteknolojiler oluşturulması, mevcutların geliştirilmesi ve benzeriamaçlarla yapılan her türlü giderlerden aktifleştirilenler izlenir,

264-Özel maliyetler hesabında, kiralanan taşınmazların geliştirilmesiveya ekonomik değerinin kalıcı olarak artırılması amacıyla yapılan vekira süresi sonunda mal sahibine bırakılacak olan varlıklar izlenir,

267-Diğer maddi olmayan duran varlıklar hesabında, yukarıdasayılanlar dışında kalan diğer maddi olmayan duran varlık kalemleriizlenir,

268 Birikmiş Amortismanlar ve Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabında(-),maddi olmayan duran varlıklar için ayrılan amortismanlar vehesaplanan değer düşüklüğü karşılıkları izlenir,


-- 189 --

Maliyet bedeli ile hesaplara alınır.Bağış veya hibe olarak edinilenler değerlemesi yapıldıktan sonra hesaplara alınır.Maddi olmayan duran varlıkların satış işlemleri sırasında; net değeri ile satış bedeli arasındaki fark gelir olarak kaydedilir.Alındığı yılın sonunda % 100 Amortismana tabi tutulur.


H. Kod Borç Alacak

260 HAKLAR HESABI 8.260,00

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (DV) 78,30

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HS 8.181,70



Hesabın Adı

Adalet Akademisi 8.260 TL ye Bilgisayar yazılımı satın almıştır.

Muhasebe sistemine ilk defa dahil edilecek hakların kaydienvanteriH. Kod Borç Alacak

260 HAKLAR HESABI 15.000,00500 NET DEĞER HESABI 15.000,00

Hesabın Adı

Bedelsiz olarak intikal eden hakların kaydıH. Kod Borç Alacak

260 HAKLAR HESABI 2.000,00600 GELİRLER HESABI 2.000,00

Hesabın Adı

260- HAKLAR HESABI 1/2

-- 190 --

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 12.000268 B. AMORTİSMANLAR ve DĞR.DŞK.KRŞ.HESABI 12.000260 HAKLAR HESABI 12.000600 GELİRLER HESABI 12.000805 GELİR YANSITMA HESABI 12.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 12.000

Hesabın Adı

Hakların peşin bedelle satılması; Satış Fiyatı: 12.000.- TL,Kayıtlı Değeri: 12.000.-TL,B. Amortismanı 12.000.-TL,

260- HAKLAR HESABI 2/2

Faaliyet dönemi sonunda haklar için amortisman ayrılmıştır.H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 13.260268 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. Ve DĞR.DŞK.K 13.260

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

264 ÖZEL MALİYETLER HESABI 120.000

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (DV) 1.138

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ 118.862



Hesabın Adı

ODTÜ tarafından 5 yıllığına kiralanan gayrimenkule kiralama sonunda bedelsiz olarak kiralayana devredilmek üzere 01.01.2016 tarihinde 120.000 TL ye soğutma sistemi kurdurulmuştur.

264- ÖZEL MALİYETLER HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak


268 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. Ve DĞR.DŞK.K. 24.000

Hesabın Adı

31 Aralık 2016 da kiralanan taşınmaza kurdurulan soğutma sisteminin 1/5 i için tükenme payı hesaplanmıştır.

Bu işlem takip eden 4 yılda tekrarlanacaktır.

-- 191 --

H. Kod Borç Alacak


268 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN. VE DĞR.DŞK.KRŞ. HESABI 96.000

264 ÖZEL MALİYETLER HESABI 120.000

Hesabın Adı

2019 sonunda kira sözleşmesi ODTÜ tarafından sonlandırılmış ve gayrimenkül boşaltılmıştır.

264- ÖZEL MALİYETLER HESABI 2/2

-- 192 --


DİĞER DURAN VARLIKLAR

29- DİĞER DURAN VARLIKLAR


-- 193 --

29- DİĞER DURAN VARLIKLAR29 DİĞER DURAN VARLIKLAR

294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI294 01 Elden Çıkarılacak Stoklar 294 01 01 Tüketim Malzemeleri294 01 02 Ticari Mallar294 01 99 Diğer Stoklar294 02 Elden Çıkarılacak Maddi Duran Varlıklar 294 02 03 Makine ve Cihazlar294 02 04 Taşıtlar294 02 05 Demirbaşlar294 02 99 Diğer297 DİĞER ÇEŞİTLİ DURAN VARLIKLAR HESABI299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - )299 02 Elden Çıkarılacak Maddi Duran Varlıklar 299 02 03 Tesis, Makine ve Cihazlar299 02 04 Taşıtlar299 02 05 Demirbaşlar299 02 99 Diğer 299 99 Diğer Çeşitli Duran Varlıklar

294- ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI

Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklarhesabı, çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarınıyitiren maddi duran varlıkların izlenmesi içinkullanılır.

Artık ve hurda niteliğine dönüşen ilk madde vemalzemeler (stoklar) bu hesapla ilişkilendirilmez.Bunlar 157-Diğer Stoklar Hesabına aktarılarakizlenir.

-- 194 --

H. Kod Borç Alacak294 ELDEN ÇIKARILACAK STK. VE MADDİ DUR. VARLIK 40.000257 B.AMORTİSMAN. VE DĞR.DŞK.KRŞ. HESABI 18.000254 TAŞITLAR HESABI 40.000299 B.AMORTİSMANLAR HESABI 18.000

Hesabın Adı

Kullanılma imkanı kalmayan taşıt 294 hesaba aktarılmıştır. K.değeri: 40.000.-TL Bir.Amortismanı: 18.000.-TL


H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 9.000299 B.AMORTİSMANLAR HESABI 18.000630 GİDERLER HESABI 13.000294 ELDEN ÇIK. STOK VE MAD. DUR. VAR. 40.000805 GELİR YANSITMA HESABI 9.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 9.000

Hesabın Adı

Kullanılma imkanı kalmayan taşıtın satışıKayıtlı değeri: 40.000.-TL Bir.Amortismanı: 18.000.-TL Satış bedeli: 9.000.-TL


-- 195 --

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 40.000299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 18.000294 ELDEN ÇIK. STOK VE MAD. DUR. VARLIK HS. 40.000600 GELİRLER HESABI 18.000

Hesabın Adı


Başka kurumlara bedelsiz olarak devredilen HURDA TAŞITLAR Kayıtlı değeri: 40.000.-TL Bir.Amortismanı: 18.000.-TL Devir yapan idarenin kaydı;(Genel Bütçe İçi, Farklı Kamu İdaresi)

H. Kod Borç Alacak630 18.000294 ELDEN ÇIK. STOK VE MAD. DUR. VARLIK HS. 40.000299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 18.000600 GELİRLER HESABI 40.000

Hesabın Adı

GİDERLER HESABI

Devir alan idarenin kaydı;

3- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

30 KISA VADELİ İÇ MALÎ BORÇLAR 31 KISA VADELİ DIŞ MALÎ BORÇLAR 32 FAALİYET BORÇLARI 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR34 ALINAN AVANSLAR36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

-- 196 --

I.BÖLÜM30 / 40 İÇ MALİ BORÇLAR

Kamu idarelerinin bir yıl ya da normal faaliyet dönemi ile sınırlı maliborçları 30 Kısa Vadeli İç Mali Borçlar; bir yılı aşan mali borçları ise 40Uzun Vadeli İç Mali Borçlar ana hesap gruplarında izlenir.

İç mali borçlar hesaplarında izlenen tutarlar için ay sonlarında işlemişfaiz giderleri hesaplanır ve ödeme vadesine göre 381 veya 481 GiderTahakkukları Hesabına kaydedilir.

İç mali borçlar hesaplarında izlenen döviz cinsinden borçların ay sonubakiyeleri değerlemeye tabi tutulur ve ilgisine göre 630 veya 600hesaba kaydedilerek güncellenir.

Faaliyet dönemi sonunda vadesine bir yıldan az süre kalan iç maliborçlar 40 ana hesap grubundan, 30 kısa vadeli iç mali borçlar hesapgrubuna aktarılır.

307-407 hesaplar ile 409 hesapta izlenen madeni para basım işlemlerihariç iç mali borçların anaparası bütçe hesaplarıyla ilişkilendirilmez.

308-408 peşin ödenmiş gider mahiyetinde olup, 180 ve 280 hesaplargibi tahakkuk zamanı geldiğinde 630 Giderler hesabına aktarılır.

KISA / UZUN VADELİ İÇ MALİ BORÇLAR

-- 197 --

300 Banka Kredileri Hesabı302 Para Piyasası Nakit İşlemleri Borçları303 Kamu İdarelerine Malî Borçlar Hesabı304 Cari Yılda Ödenecek Tahviller Hesabı305 Bonolar Hesabı306 Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler Hesabı307 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar Hesabı308 Ertelenmiş Finansal Kiralama Maliyetleri Hes. (-)309 Kısa Vadeli Diğer İç Malî Borçlar Hesabı

KISA VADELİ İÇ MALİ BORÇLAR

Banka Kredileri Hesabı 400Kamu İdarelerine Malî Borçlar Hesabı 403

Tahviller Hesabı 404Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler Hes. 406

Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar Hs. 407Ertelenmiş Finansal Kiralama Maliyetleri Hes. (-) 408

Uzun Vadeli Diğer İç Malî Borçlar Hesabı 409

300 303 304 306307308309

UZUN VADELİ İÇ MALİ BORÇLAR

-- 198 --

300-400 Banka Kredileri Hesabında, banka ve diğer finanskuruluşlarından sağlanan kredilere ilişkin tutarlar ile kur farklarıizlenir.

302 Para Piyasası İşlemleri Borçları Hesabında, kısa vadeli nakitihtiyacını karşılamak üzere iç borçlanma senedi veya diğer parapiyasası araçları kullanılmak suretiyle yapılan azami otuz gün vadeliborçlanmalar izlenir.

303-403 Kamu İdarelerine İç Mali Borçlar Hesabında, diğer kamuidarelerine olan kısa vadeli mali borçlar izlenir.

304-404 (Cari Yılda Ödenecek) Tahviller Hesabında kurum nam vehesabına ulusal para birimi veya döviz cinsi ve dövize endeksli olarakihraç edilmiş izlenir.

305 Bonolar Hesabında, kurum nam ve hesabına ulusal para birimiveya döviz cinsi ve dövize endeksli olarak ihraç edilen bonolar izlenir.

30 / 40 İÇ MALİ BORÇLAR

306-406 Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler Hesabında, çıkarılmışbonolar ve tahviller kapsamına alınamayan diğer menkul kıymetlerizlenir.

307-407 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar Hesabında,finansal kiralama işlemlerinden kaynaklanan borçlar izlenir.

308-408 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma MaliyetleriHesabında, finansal kiralama işlemlerinden kaynaklanan ertelenmişborçlanma giderleri izlenir. Giderin tahakkuk zamanı geldiğinde 630Hesaba aktarılarak tasfiye edilir.

309-409 Kısa (Uzun) Vadeli Diğer İç Mali Borçlar Hesabında,kurumca devralınmış olan iç mali borçlar ile yukarıdaki hesaplardatanımlanmamış olan diğer iç mali borçlar izlenir.

30 / 40 İÇ MALİ BORÇLAR

-- 199 --

KISA VADELİ İÇ MALİ BORÇLAR300 BANKA KREDİLERİ HESABI300 01 İller Bankasından Alınan Krediler300 02 Diğer Bankalardan Alınan Krediler303 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HESABI303 01 Genel Bütçe Kapsamındaki İdarelere Borçlar303 03 Özel Bütçe Kapsamındaki Diğer İdarelere Borçlar303 04 Düzenleyici ve Denetleyici Kurumlara Borçlar303 05 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Borçlar303 06 Mahalli İdarelere Borçlar303 0601 İl Özel İdareleri303 0602 Büyükşehir Belediyeleri303 0603 Diğer Belediyeler303 0604 Mahalli İdare Birlikleri303 0605 Belediyeye Bağlı Kuruluş ve Şirketler303 99 Diğer Borçlar304 CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER HESABI304 01 Nakit İmkanı Sağlayan Tahviller304 0101 Ulusal Para Cinsinden Nakit İmkanı Sağlayan Tahviller304 0102 Döviz Cinsinden Nakit İmkanı Sağlayan Tahviller304 0103 Dövize Endeksli Nakit İmkanı Sağlayan Tahviller309 KISA VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak

910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 30.000.000

911 ALINAN TEMİNAT MEK. EMANETLERİ 30.000.000

920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 500.000.000

921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HES. 500.000.000

Hesabın Adı

Afyon Belediyesi termal suyun ısınma amaçlı kullanılmasını sağlamak üzereyapacağı alt yapı çalışmalarının finansmanında kullanmak üzere İLBANK ile2014 yılında 15 yıl vadeli, yıllık % 12 faizle 500 milyon TL kredi sözleşmesiimzalamıştır. Kredi için inşaatın geçici kabulünden sonra 4 aylık dönemlerle faizödemesi yapılacaktır.

Faiz taksitleri, Maliye Bakanlığınca hesaplanıp belediyelere aktarılmak üzereİLBANK’a transfer edilen Afyon Belediyesinin genel bütçeden alacağı hazineyardımından, İLBANK tarafından mahsuben tahsil edilecektir.

Altyapı inşaat ihalesi sonuçlanmış ve iş Termal AŞ üzerinde kalmıştır. Termal AŞkesin teminatı verip sözleşmeyi imzalamış ve yapım işine başlamıştır.

300 – 400 BANKA KREDİLERİ HESABI 1/6

-- 200 --

H. Kod Borç Alacak

251 YER ALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HES 590.000.000

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HES. 37.740.000

400 BANKA KREDİLERİ HESABI 500.000.000

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖN.EMİRLERİ 52.260.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 590.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 590.000.000921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HES. 500.000.000920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 500.000.000

Hesabın Adı

Altyapı inşaatının tamamlanması üzerine, 30 Eylül 2017 tarihinde kreditutarı, İLBANK tarafından doğrudan yüklenicinin hesabına aktarılmıştır.


Geçici kabul yapılmış, teminatın yarısı iade edilmiştir.H. Kod Borç Alacak

911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ 15.000.000

910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HS. 15.000.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak


481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 5.000.000

Hesabın Adı

31 Ekim 2017 tarihinde kredi borcu için faiz gideri tahakkuku yapılmıştır.


H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

30 Kasım 2017 tarihinde kredi borcu için faiz gideri tahakkuku yapılmıştır.

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

31 Aralık 2017 tarihinde kredi borcu için faiz gideri tahakkuku yapılmıştır.

-- 201 --

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

31 Aralık 2017 tarihinde 481 hesaptaki faiz borcu 381 hesaba aktarılmıştır


H. Kod Borç Alacak







Hesabın Adı

31 Ocak 2018 de İLBANK, Afyon Belediyesine aktarılması gereken 66milyon TL hazine yardımından ilk faiz taksitini mahsuben tahsil etmiştir.(Bu işlemler vade sonuna kadar her 4 ayda bir tekrarlanacaktır.)


H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 126.000.000






Hesabın Adı

30 Eylül 2032 de İLBANK, Afyon Belediyesine aktarılması gereken 146milyon TL hazine yardımından son faiz taksitini mahsuben tahsil etmiştir.

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

31 Aralık 2031 de 400 hesaptaki kredi borcu 300 hesaba aktarılmıştır.

-- 202 --


H. Kod Borç Alacak


103 VERİLEN ÇEK.GÖNDERME EMİRLERİ 500.000.000

Hesabın Adı

30 Eylül 2032 da kredi anaparası İLBANK hesabına aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 1.000.000.000

302 PARA PİYASASI NAKİT İŞLE.BORÇLARI 1.000.000.000

Hesabın Adı

Hazine Müsteşarlığı 20 Eylül 2016 tarihinde, Ziraat Bankasından borçlanma senedi vermeksizin 30 gün vade ile aylık % 1 faizle 1 milyar TL borçlanmıştır. Para Hazinenin TCMB hesabına transfer edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 3.666.667381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 3.666.667

Hesabın Adı

30 Eylül 2016 tarihinde borç için faiz gideri tahakkuk ettirilmiştir.

PARA PİYASASI NAKİT İŞLEMLERİ BORÇLARI HESABI 1/2

-- 203 --

H. Kod Borç Alacak

302 PARA PİYASASI NAKİT İŞLEMLERİ BORÇLARI 1.000.000.000



103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖN.EMİRLEERİ 1.010.000.000

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 1.010.000.000

835 GİDER YANSITMA HESABI 1.010.000.000

Hesabın Adı

19 Ekim 2017 tarihinde Ziraat Bankasına olan borç faiziyle birlikte ödenmiştir.

PARA PİYASASI NAKİT İŞLEMLERİ BORÇLARI HESABI 2/2

Hazinece Avrupa Yatırım Bankasından 31.12.2016 tarihinde 3 yıl vadeli ve herbiri Aralık ayı sonunda 3 eşit taksitle ödenmek üzere yıllık % 2 faizli olarak 1 milyarAvro kredi alınmıştır. Kredi faizleri de anaparayla birlikte ödenecektir. (1 Avro 3,70TL dir). Anapara ve faiz işlemleri döviz cinsinden yapılacaktır.

Sözkonusu kredi metro yatırımlarında kullanılmak üzere aynı şartlarda İzmirBüyükşehir Belediyesine ikrazen kullandırılmıştır. Para Belediye hesabınaaktarılmıştır.

Devlet Borçları Muhasebe Biriminin kaydı.

H. Kod Borç Alacak

105 DÖVİZ HESABI 3.700.000.000310 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 1.233.000.000410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 2.467.000.000130 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞ.ALACAK 1.233.000.000

230 DIŞ BORCUN İKRAZINDAN DOĞ.ALACAK 2.467.000.000

106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 3.700.000.000

Hesabın Adı

303-403 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HESABI 1/4

-- 204 --

1) İzmir Büyükşehir Belediyesinin kayıtları;

H. Kod Borç Alacak

104 PROJE ÖZEL HESABI 3.700.000.000

303 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR 1.233.000.000


Hesabın Adı

2) 31 Ocak 2017 tarihinde 1 Avro 3,76 TL olmuştur

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI (Kur Farkı) 60.000.000

303 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR 20.000.000


630 GİDERLER HESABI (Faiz Tahakkuku) 6.266.666


Hesabın Adı


3) Kasım ayı sonuna kadar döviz kuru sabit kalmıştır. (Faiz tahakkuku Şubat,…,Kasım aylarında yapılacak)

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI (Faiz Tahakkuku) 6.266.666

381 GİDER TAHAKKUKLARI HESBAI 6.266.666

Hesabın Adı

4) 31 Aralık 2017 tarihinde 1 Avro 4,00 TL olmuştur.

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI (Kur Farkı) 1.130.679.997




Hesabın Adı


-- 205 --

5) 31 Aralıkta kredinin ilk taksiti Hazineye ödenmiştir.H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI (Aralık Faizi) 8.146.665


303 KAMU İDARELERİNE MALİ BORÇLAR HES. 1.603.000.000

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖN.EMİRLERİ 1.700.759.989



Hesabın Adı

6) 31 Aralık 2017 tarihinde 2018 yılında vadesi gelecek borç 403 hesaptan 303 hesaba aktarılmıştır.H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

2, 3, 4, 5 ve 6 nolu işlemler 2018 da; 2, 3, 4 ve 5 nolu kayıtlar 2019 yılında tekrarlanacaktır.


Hazinece 31.12.2016 tarihinde yıllık % 12 faizli, 2 yıl vadeli ve 8 ayda bir kuponödemeli 1 milyar TL nominal bedelle tahvil ihraç edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 1.000.000.000404 TAHVİLLER HESABI 1.000.000.000

Hesabın Adı

304-404 (CARİ YILDA ÖDENECEK) TAHVİLLER HESABI 1/5

31 Ocak 2017 de faiz gideri tahakkuk ettirilmiştir. (Şubat,……,Temmuz Aylarındatekrar edilecektir.

H. Kod Borç Alacak


Hesabın Adı

-- 206 --

31 Ağustos 2017 de ilk kupon ödemesi yapılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 10.000.000381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 70.000.000103 VERİLEREN ÇEK VE GÖND.EMİRLERİ 80.000.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 80.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 80.000.000

Hesabın Adı


30 Eylül 2017 de faiz gideri tahakkuku (Ekim ve Kasımda tekrar edilecektir.)

H. Kod Borç Alacak


Hesabın Adı

31 Ocak 2018 da faiz tahakkuku (Şubat ve Mart aylarında tekrar edilecektir)

H. Kod Borç Alacak


Hesabın Adı


31 Aralık 2017 de faiz tahakkuku ve 2018 de ödenecek faiz borcu 481hesaptan 381 hesaba; vadesi bir yılın altına inen tahvil tutarı 403 hesaptan303 hesaba aktarılmıştır.H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 10.000.000481 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 30.000.000404 TAHVİLLER HESABI 1.000.000.000381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 40.000.000304 CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER HS. 1.000.000.000

Hesabın Adı

-- 207 --

30 Nisan 2018 de ikinci kupon ödemesi yapılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 10.000.000381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 70.000.000103 VERİLEREN ÇEK VE GÖND.EMİRLERİ 80.000.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 80.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 80.000.000

Hesabın Adı


31 Mayıs 2018 de faiz gideri tahakkuku (Haziran,…., Kasımda tekrar edilecektir.)

H. Kod Borç Alacak


Hesabın Adı

31 Aralık 2018 de son kupon ve anapara ödemesi yapılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 10.000.000381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 70.000.000304 CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER HESABI 1.000.000.000103 VERİLEREN ÇEK VE GÖND.EMİRLERİ 1.080.000.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 80.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 80.000.000

Hesabın Adı


-- 208 --

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 8.700.000.000


180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS 5.000.000

280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER HS 290.000.000

404 TAHVİLLER HESABI 9.000.000.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 300.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 300.000.000

Hesabın Adı

Hazinece 30.10.2016 tarihinde, 5 yıl vadeli ve yıllık % 5 faizli 9 milyar TLtutarında Devlet Tahvili ihraç edilmiştir. Tahvil için 6 ayda bir kupon ödemesiyapılacaktır.

Tahviller piyasada 8,7 milyar TL’ye alıcı bulmuştur (300 milyon TL iskonto ilesatılmıştır.) .

Tahvil karşılığı 01.11.2016 da Hazine hesabına aktarmıştır.

304 – 404 (CARİ YILDA ÖDENECEK) TAHVİLLER HESABI 1/6

30 Kasım 2016 tarihinde tahvil için faiz gideri hesaplanmıştır.


H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

31 Aralık 2016 tarihinde borç bakiyesi için faiz gideri tahakkuk ettirilmişve 180 Hesaptaki tutar 630 Hesaba aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak




180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HES. 5.000.000

Hesabın Adı

-- 209 --

31 Aralık 2016 tarihinde vadesi 1 yılın altına düşen 280 hesaptaki tutar180 Hesaba; 481 Hesaptaki tutar 381 Hesaba aktarılmıştır


H. Kod Borç Alacak


381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 37.500.000180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 60.000.000

280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER HES 60.000.000

Hesabın Adı

31 Ocak 2017 tarihinde borç bakiyesi için faiz gideri tahakkuk ettirilmiş,180 Hesaptaki tutar 630 Hesaba aktarılmıştır. (Şubat,…,Mart)

H. Kod Borç Alacak




180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HES. 5.000.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak



103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMR. 225.000.000

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 225.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 225.000.000630 GİDERLER HESABI 5.000.000180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS 5.000.000

Hesabın Adı


30 Nisan 2017 tarihinde ilk faiz ödemesi yapılmıştır. 180 Hesaptaki peşinödenmiş gider 630 Giderler Hesabına aktarılmıştır.

-- 210 --

Faiz gideri tahakkuk ve ödeme işlemleri ile 180 (280) hesaptaki gelecek aylara(yıllara) ait gider borçlarının 630 Giderler Hesabına aktarma işlemleri 31 Ekim2020 tarihine kadar tekrar edilip, muhasebe kayıtları yapılmıştır.……………………


31 Aralık 2019 tarihinde vadesi 1 yılın altına düşen 280 hesaptaki tutar 180Hesaba; 481 Hesaptaki tutar 381 Hesaba aktarılmıştır. 404 Tahvillerhesabındaki tutar 304 Cari Yılda Ödenecek Tahviller Hesabına aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak


381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 37.500.000404 TAHVİLLER HESABI 9.000.000.000304 CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER HS 9.000.000.000180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 50.000.000

280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER HES 50.000.000

Hesabın Adı


31 Ekim 2021 tarihinde son faiz taksiti ve kredi anaparası ödenmiştir;180 hesaptaki son kalan peşin ödenmiş gider tutarı 630 GiderlerHesabına aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak



304 CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER HESABI 9.000.000.000

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMR. 9.225.000.000

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 225.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 225.000.000630 GİDERLER HESABI 5.000.000180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS 5.000.000

Hesabın Adı

-- 211 --

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 9.300.000.000



480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER 290.000.000

404 TAHVİLLER HESABI 9.000.000.000805 GELİR YANSITMA HESABI 300.000.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 300.000.000

Hesabın Adı

Hazinece 30.10.2016 tarihinde, 5 yıl vadeli ve yıllık % 5 faizli 9 milyar TLtutarında Devlet Tahvili ihraç edilmiştir. Tahvil için 6 ayda bir kupon ödemesiyapılacaktır.

Tahviller piyasada 9,3 milyar TL’ye alıcı bulmuştur (300 milyon TL pirim ilesatılmıştır.) .

Tahvil karşılığı 01.11.2016 de Hazine hesabına aktarmıştır.


30 Kasım 2016 tarihinde tahvil için faiz gideri hesaplanmıştır.


H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

31 Aralık 2016 tarihinde borç bakiyesi için faiz gideri tahakkuk ettirilmiş ve380 Hesaptaki peşin tahsil edilmiş gelir tutarı 600 Hesaba aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak



380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HESABI 5.000.000


Hesabın Adı

-- 212 --

31 Aralık 2016 tarihinde vadesi 1 yılın altına düşen 480 hesaptaki tutar380 Hesaba; 481 Hesaptaki tutar 381 Hesaba aktarılmıştır


H. Kod Borç Alacak


381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 37.500.000480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HS 60.000.000

380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HS 60.000.000

Hesabın Adı

31 Ocak 2017 tarihinde borç bakiyesi için faiz gideri tahakkuk ettirilmiş,380 Hesaptaki tutar 600 Hesaba aktarılmıştır. (Şubat,…,Mart)

H. Kod Borç Alacak



380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HESABI 5.000.000


Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak



103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMR. 225.000.000

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 225.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 225.000.000380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HESABI 5.000.000600 GELİRLER HESABI 5.000.000

Hesabın Adı


30 Nisan 2017 tarihinde ilk faiz ödemesi yapılmıştır.. 380 Hesaptaki tutar600 Hesaba aktarılmıştır.

-- 213 --

Faiz gideri tahakkuk ve ödeme işlemleri ile 380 (480) hesaptaki gelecek aylara(yıllara) ait gelir alacaklarının 600 Gelirler Hesabına aktarma işlemleri 31 Ekim2020 tarihine kadar tekrar edilip, muhasebe kayıtları yapılmıştır.……………………


31 Aralık 2019 tarihinde vadesi 1 yılın altına düşen 480 hesaptaki tutar 380Hesaba; 481 Hesaptaki tutar 381 Hesaba aktarılmıştır. 404 Tahvillerhesabındaki tutar 304 Cari Yılda Ödenecek Tahviller Hesabına aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak


381 GİDER TAHAKKUKLARI HESABI 37.500.000404 TAHVİLLER HESABI 9.000.000.000304 CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER HS 9.000.000.000480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HS 50.000.000

380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HS 50.000.000

Hesabın Adı


31 Ekim 2021 tarihinde son faiz taksiti ve kredi anaparası ödenmiştir;380 hesaptaki son kalan peşin tahsil edilmiş gelir tutarı 600 GelirlerHesabına aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak



304 CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER HESABI 9.000.000.000

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMR. 9.225.000.000

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 225.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 225.000.000380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HES. 5.000.000600 GELİRLER HESABI 5.000.000

Hesabın Adı

-- 214 --

Hazinece 31.08.2017 tarihinde yıllık % 12 faizli 364 gün vadeli vadeli ve aylıkkupon ödemeli 3 milyar TL nominal bedelle Hazine Bonosu ihraç edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 3.000.000.000305 BONOLAR HESABI 3.000.000.000

Hesabın Adı

305- BONOLAR HESABI 1/2

30 Eylül 2017 de kupon ödemesi yapılmıştır. (Ekim,…Aralık 2017 veOcak,…,Temmuz 2018 Aylarında tekrar edilecektir.)

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 30.000.000103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM. 30.000.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 30.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 30.000.000

Hesabın Adı

31 Ağustos 2018 de son kupon ve Hazine bonosu anapara ödemesiyapılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 30.000.000304 CARİ YILDA ÖDENECEK TAHVİLLER HESABI 3.000.000.000103 VERİLEREN ÇEK VE GÖND.EMİRLERİ 3.030.000.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 30.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 30.000.000

Hesabın Adı

305- BONOLAR HESABI 2/2

-- 215 --

Sağlık Bakanlığı, Bilkent Ankara’ya yapılacak şehir hastanesinin yapılması ve Bakanlığa kiralanması işi ile ilgili olarak 01.10.2016 tarihinde ABC AŞ ile yap-kirala-devret sözleşmesi imzalamıştır.

Yapımına 01.01.2017 de başlanacak olan hastane 2019 yılı başından itibaren 8 yıl süreyle Sağlık Bakanlığına kiralanacak, kira ödemeleri her yıl Aralık ayı sonunda yapılacak ve süre sonunda bina bedelsiz olarak Bakanlığa devredilecektir.

Yatırım Tutarı : 1.300.000.000 TL

İnşaat Süresi : 01.01.2017 tarihinden itibaren 2 yıl

Kiralama Süresi : 01.01.2019 tarihinden itibaren 8 yıl

Yıllık Kira Bedeli : 250.000.000 TL

Kira Öd. Bugünkü Değeri : 1.500.000.000 TL

307-407 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR HESABI308-408 ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA BORÇLANMA MALİYETLERİ HES.

1/4

1) 01.10.2016 tarihinde sözleşme imzalanmış ve ilgili belgeler muhasebe birimine verilmiştir. H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

2) 15.04.2017 tarihinde ilgili kamu idaresince ilk üç aylık tamamlanmayüzdesi olarak hesaplanan % 12,5’lik kısma isabet tutar muhasebebirimine bildirmiştir.

H. Kod Borç Alacak

923 KAMU-ÖZEL İŞBİRLİĞİ MOD.TAAHHÜTLERİ KARŞIL. 162.500.000

922 KAMU-ÖZ.İŞ.MOD.TAAHHÜTLERİ HESABI 162.500.000

Hesabın Adı

Sonraki üçer aylık 7 dönemde ilgili dönemlere ait tamamlanma yüzdesiolarak hesaplanan % 12,5’lik kısma isabet eden tutara ilişkin aynımuhasebe kayıtları yapılacaktır


2/4

-- 216 --

3) 30.12.2018 tarihinde ilgili kamu idaresi tarafından işin kabulü yapılmış ve onay yazısı muhasebe birimine gönderilmiştir. H. Kod Borç Alacak


408 ERTELENMİŞ FİNANS.KİRALAMA BORÇLANMA MA. 500.000.000

407 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLE. BORÇLAR 2.000.000.000

Hesabın Adı

4) 31.12.2018 tarihinde 408 ve 407 hesaplardaki tutarların 2019 yılınaisabet eden kısmı 308 ve 307 hesaplara aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

308 ERTELENMİŞ FİNAN.KİRA.BOÇ.MALİYETLERİ HS. 62.500.000


408 ERT.FİNANS.KİRALAMA BORÇ.MALİYETLERİ 62.500.000

307 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLE.BORÇLAR 250.000.000

Hesabın Adı


3/4

5) 31.01.2019 tarihinde finansal kiralama borçlanma maliyetlerininOcak ayına isabet eden kısmı giderleştirilmiştir. (Bu işlem Şubat – Aralıkaylarında tekrarlanacaktır.)H. Kod Borç Alacak


308 ERTELENMİŞ FİNANS.KİRALAMA BORÇLANMA MALİY. 5.208.333

Hesabın Adı

6) 2019 yılı Aralık ayında bir yıllık kira bedeli ödemesi yapılmıştır.H. Kod Borç Alacak





Hesabın Adı

4, 5 ve 6 numaralı işlem kira süresi sonuna kadar (2025 yılı sonunakadar) her yıl tekrar edilir.


4/4

-- 217 --

H. Kod Borç Alacak

160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 500.000

325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 500.000

Hesabın Adı

409 nolu hesap Hazinece basılan madeni para stoğunun izlenmesi içinkullanılmaktadır.

Diğer taraftan 409 ve 309 nolu hesaplar genel bütçede 2002 yılı öncesindegaranti verilen borçlardan borçlusu tarafından ödenemediği için üstlenilenborçların izlenmesinde kullanılmakla birlikte, sık rastlanılan bir işlemolmadığı için üzerinde durulmayacaktır.

309 – 409 KISA (UZUN) VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR HESABI 1/5

Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğünce madeni para basımıiçin kullanılacak maden alaşımlarının temin edilmesi için döner sermayeye500.000 TL avans verilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 20.000.000409 UZUN VADELİ DİĞ.İÇ MALİ BORÇLAR 20.000.000805 GELİR YANSITMA HESABI 20.000.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 20.000.000630 GİDERLER HESABI 1.500.000160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 500.000325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HES. 1.000.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 1.500.000835 GİDER YANSITMA HESABI 1.500.000

Hesabın Adı


Döner Sermaye İşletmesi 1, 5, 10, 25, 50 Kuruş ve 1 liralık madeniparalardan oluşan ve değeri 20 milyon TL yi bulan madeni paralarıDarphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğüne teslim etmiştir.

Madeni paraların basımı maliyeti 1,5 milyon TL olup, karşılığı DönerSermayeye ödenmiştir.

-- 218 --

H. Kod Borç Alacak

108 HAZIR DEĞERLER HESABI 20.000.000

100 KASA HESABI 20.000.000


108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 20.000.000

Hesabın Adı


Basımı yapılan madeni paralar bankaya yatırılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI (Dolaşımdan Kaldırılan Para) 3.000.000

100 KASA HESABI (Dolaşımdaki Para) 3.000.000

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI (Dolaşımdan Kal.P 3.000.000

100 KASA HESABI (Dolaşımdan Kal. Para) 3.000.000

Hesabın Adı

Ziraat Bankasınca 3 milyon TL tutarında dolaşımdan kaldırılan madeni paraDarphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğüne teslim edilmiş, karşılığıkasadaki dolaşımdaki para ile ödenmiştir.

Ardından kasadaki tutar 108 hesaba aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

409 UZUN VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR 3.000.000

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 3.000.000





805 GELİR YANSITMA HESABI 25.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 25.000

Hesabın Adı


Dolaşımdan kaldırılan 3 milyon TL, 25.000 TL hurda değeri karşılığındaDöner Sermaye İşletmesine devredilmiştir. Hurda değeri banka hesabınayatırılmıştır.

-- 219 --

H. Kod Borç Alacak

409 UZUN VADELİ DİĞER İÇ MALİ BORÇLAR 1.000.000


Hesabın Adı


Dolaşımdan kaldırılan 1 milyon TL tutarında madeni para kanunlabelirlenen 10 yıl geçmesine rağmen Darphane ve Damga MatbaasıGenel Müdürlüğüne iade edilmemiştir.



-- 220 --

I.BÖLÜM31 / 41 DIŞ MALİ BORÇLAR

Kamu idarelerinin bir yıl ya da normal faaliyet dönemi ile sınırlı dış maliborçları 31 Cari Yılda Ödenecek Dış Mali Borçlar; bir yılı aşan dış maliborçları ise 41 Uzun Vadeli Dış Mali Borçlar ana hesap gruplarındaizlenir.

Dış mali borçlanma; Program Kredisi

Tahvil Kira sertifikası Kredi

Proje Kredisi Tahsisli kredi İkraz Edilen Krediler Karma finansman

Şekillerinde gerçekleştirilir.Dış Borçlanma Hazine Müsteşarlığı tarafından gerçekleştirilir. Diğeridarelerden Hazinenin taraf olmaksızın sağladıkları dış finansmandaHazinenin herhangi bir sorumluluğu yoktur.

KISA / UZUN VADELİ DIŞ MALİ BORÇLAR

-- 221 --

Dış mali borçlar hesaplarında izlenen tutarlar için ay sonlarında işlemişfaiz giderleri hesaplanır ve ödeme vadesine göre 381 veya 481 GiderTahakkukları Hesabına kaydedilir.

Dış mali borçlar hesaplarında izlenen borçların ay sonu bakiyelerideğerlemeye tabi tutulur ve ilgisine göre 630 veya 600 hesabakaydedilerek güncellenir.

Faaliyet dönemi sonunda vadesine bir yıldan az süre kalan dış maliborçlar 41 ana hesap grubundan, 31 kısa vadeli dış mali borçlar hesapgrubuna aktarılır.

KISA / UZUN VADELİ DIŞ MALİ BORÇLAR

310-Cari Yılda Ödenecek Dış Mali Borçlar Hesabında, gerek ilgilikamu idareleri tarafından kullanılan, gerekse diğer idare veyakuruluşlara ikrazen kullandırılan ve uzun vadeli yabancı kaynaklar anahesap grubu içindeki dış malî borçlar hesabında kayıtlı tutarlardancari yılda ödenecek olanlar izlenir.

410 Dış Mali Borçlar Hesabında, kanunların verdiği yetkiyedayanılarak, kamu idareleri adına herhangi bir dış finansmankaynağından, belirli bir geri ödeme planına göre geri ödenmek üzeresağlanan dış borçlar ile 4749 sayılı Kanunun 7/A maddesi kapsamındaihraç edilen kira sertifikalarının anapara tutarları ve kur farklarınınizlenir.

31 / 41 DIŞ MALİ BORÇLAR

-- 222 --

41 UZUN VADELİ DIŞ MALİ BORÇLAR 410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI410 01 Program Kredileri410 01 01 Tahviller410 01 01 01 Tahvil Anapara410 01 01 02 Kira Sertifikası410 01 01 02 01 Euro410 01 01 02 02 ABD Doları410 01 02 Krediler410 01 02 01 Anapara410 01 02 01 01 Euro410 02 Proje Kredileri410 02 01 Tahsisli Krediler410 02 01 01 Anapara410 02 01 01 01 Euro410 02 02 İkraz Edilen Krediler410 02 02 01 Anapara410 02 02 01 01 Euro410 02 03 Karma (Tahsis/İkraz)410 02 03 01 Anapara410 02 03 01 01 Euro410 03 Karma Finansman410 03 01 Anapara410 03 01 01 Euro410 03 01 02 ABD Doları410 03 01 03 İngiliz Sterlini

H. Kod Borç Alacak

105 DÖVİZ HESABI 9.000.000.000

410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 9.000.000.000

951 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 9.000.000.000

950 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 9.000.000.000

Hesabın Adı

Hazinece 30.10.2016 tarihinde, IMF ile 5 yıl vadeli ve yıllık % 5 faizli 3 milyarABD Doları tutarında program kredisi anlaşması yapılmıştır.

Borç faizi, kredinin Hazine hesabına aktarıldığı tarihten itibaren 6 aylık dönemsonlarında ödenecektir.

IMF kredi tutarını 31.10.2016 de Hazine hesabına aktarmıştır. (1 Dolar = 3 TL)

310 – 410 (CARİ YILDA ÖDENECEK) DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 1/7

H. Kod Borç Alacak

950 KULLANILACAK DIŞ KREDİLER HESABI 9.000.000.000

951 KREDİ ANLAŞMALARI HESABI 9.000.000.000

Hesabın Adı

-- 223 --

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

30 Kasım 2016 tarihinde borç bakiyesi değerlemeye tabi tutulmuştur. (1Dolar = 3,10)


H. Kod Borç Alacak


410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 300.000.000

Hesabın Adı

30 Kasım 2016 tarihinde borç bakiyesi için faiz gideri tahakkukettirilmiştir.

H. Kod Borç Alacak




Hesabın Adı

31 Aralık 2016 tarihinde borç bakiyesi ve işlemiş faiz tutarı değerlemeyetabi tutulmuştur. (1 Dolar = 3,50)


H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 1.205.000.000

410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 1.200.000.000


Hesabın Adı

30 Aralık 2016 tarihinde borç bakiyesi için faiz gideri tahakkuk ettirilmiş,2015 de ödenecek faiz borcu 481 hesaptan 381 hesaba aktarılmıştır.

-- 224 --

31 Ocak 2017 tarihinde faiz gideri tahakkuk ettirilmiştir (1 Dolar = 3,50)


H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

28 Şubat 2017 tarihinde faiz gideri tahakkuk ettirilmiştir (1 Dolar = 3,50)

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

31 Mart 2017 tarihinde faiz gideri tahakkuk ettirilmiştir (1 Dolar = 3,50)

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak



106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 255.000.000

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 255.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 255.000.000

Hesabın Adı

30 Nisan 2017 tarihinde borç bakiyesi ve işlemiş faiz tutarı değerlemeyetabi tutulmuştur. (1 Dolar = 3,40 TL)


H. Kod Borç Alacak

410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 300.000.000



Hesabın Adı

30 Nisan 2017 tarihinde ilk faiz ödemesi yapılmıştır..

-- 225 --

Borç anaparası değerlemeleri ile faiz gideri tahakkuk ve ödeme işlemleri31 Ekim 2021 tarihine kadar tekrar edilip, muhasebe kayıtları yapılmıştır.


H. Kod Borç Alacak



310 CARİ YILDA ÖDENECEK DIŞ MALİ BORÇLAR HES. 12.000.000.000

106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 12.300.000.000

830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 300.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 300.000.000

Hesabın Adı


31 Ekim 2021 tarihinde son faiz taksiti ve kredi anaparası ödenmiştir. (1Dolar = 4,00 TL)

-- 226 --

I.BÖLÜMKISA VADELİ YABANCI

KAYNAKLARFAALİYET BORÇLARI

32- FAALİYET BORÇLARI

30 KISA VADELİ İÇ MALÎ BORÇLAR 31 KISA VADELİ DIŞ MALÎ BORÇLAR32 FAALİYET BORÇLARI 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR34 ALINAN AVANSLAR36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

-- 227 --


320 Bütçe Emanetleri Hesabında, kamu idarelerinin ödeme emri belgesine bağlandığı hâlde henüz hak sahiplerine ödenemeyen bütçe emanetleri izlenir.

322 Bütçeleştirilecek Borçlar Hesabında, mevzuatına uygun olarak mal alınıp, hizmet gördürülerek gider gerçekleşmiş olmakla birlikte ödeneği bulunmaması nedeniyle ödenemeyen borçları izlenir.

323 Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabında, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin bir taahhüde ve harcama talimatına dayanmayan giderlerden kaynaklanan ve bütçede ödeneği öngörülmüş olmasına rağmen oluştuğu yer ve zamanda ödeneği bulunmadığı için ödenemeyen borçları izlenir.

325 Nakit Talep ve Tahsisleri Hesabında, ödemelere ilişkin nakit talep ve tahsisleri

329 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabında, kamu idarelerinin mal ve hizmet alış faaliyetleri dolayısıyla ortaya çıkan diğer borçları izlenir.



320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI320 01 Cari Yıla (N) Ait Borçlar320 02 N-1 Yılına Ait Borçlar320 03 N-2 Yılına Ait Borçlar320 04 N-3 Yılına Ait Borçlar320 05 N-4 Yılına Ait Borçlar320 06 N-5 Yılına Ait Borçlar

-- 228 --

320- BÜTÇE EMANETLERİ HESABI

322 BÜTÇELEŞTİRİLECEK BORÇLAR HESABI322 03 Mal ve Hizmet Alım Borçları322 03 01 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alım Borçları322 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alım Borçları322 03 02 02 Su ve Temizlik Malzemesi Alım Borçları322 03 02 02 01 Su Alımları322 03 02 02 02 Temizlik Malzemesi Alımları322 03 02 03 Enerji Alım Borçları322 03 02 03 01 Yakacak Alımları322 03 02 03 02 Akaryakıt ve Yağ Alımları322 03 04 Görev Borçları322 03 05 Hizmet Alım Borçları322 03 06 Temsil ve Tanıtma Borçları322 03 07 Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım Borçları322 03 08 Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Borçları322 03 09 Tedavi ve Cenaze Borçları

320- BÜTÇE EMANETLERİ HESABI

323 BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI323 03 Mal ve Hizmet Alım Borçları323 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alım Borçları323 03 02 02 Su ve Temizlik Malzemesi Alım Borçları323 03 02 02 01 Su Alımları323 03 02 03 Enerji Alım Borçları323 03 02 03 01 Yakacak Alımları323 03 02 03 03 Elektrik Alımları323 03 02 03 90 Diğer Enerji Alımları323 03 03 Yolluklar323 03 03 01 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları323 03 03 01 02 Yurtiçi Tedavi Yollukları323 03 04 Görev Borçları323 03 04 03 Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve Benzeri Borçlar323 03 04 03 90 Diğer Vergi, Resim ve Harçlar ve Benzeri Giderler 323 03 05 Hizmet Alım Borçları323 03 05 07 Yargılama Giderleri Borçları323 03 05 07 01 Adli Yardım Giderleri Borçları

-- 229 --

320- BÜTÇE EMANETLERİ HESABI325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI325 01 Vadeye bağlı ödemeler325 01 01 Kasa ihtiyacı325 01 02 Verilen depozito ve teminatlar325 01 03 Avans ve Krediler325 01 03 01 İş avans ve kredileri325 01 03 02 Personel avansı325 01 03 03 Bütçe dışı avans ve kredi325 01 04 Sendika Aidatı325 01 05 Alınan depozito ve teminatlardan iade325 01 12 Personel giderleri325 01 12 01 15'inde ödenecek personel gideri325 01 12 02 Münferit Personel Gideri325 01 12 03 14'ünde ödenecek personel gideri325 01 13 Elektrik Alımları325 01 14 Yolluklar325 02 Diğer ödemeler325 02 01 Elçilik ve konsolosluğa yapılan ödemeler325 02 02 İlk madde ve malzeme alımı325 02 03 Mali duran varlık alımı325 02 04 Maddi duran varlık alımı325 02 05 Yapılmakta olan yatırımlar325 02 06 Yatırım avansları325 02 07 Maddi olmayan duran varlık alımı325 02 08 Emanet iadesi

H. Kod Borç Alacak

254 TAŞITLAR HESABI 236.000

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 1.896

320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 234.104



Hesabın Adı

A Belediyesince gerçekleştirilen ihale kapsamında alınan taşıta ilişkin ödeme emri belgesi muhasebe birimine gelmiş, ancak nakit yokluğu nedeniyle ödenememiştir.

320- BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 1/3

-- 230 --

H. Kod Borç Alacak

150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 50.000191 İNDİRELECEK KDV HESABI 9.000360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 474320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 58.526830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 50.000835 GİDER YANSITMA HESABI 50.000

Hesabın Adı

Kdv mükellefi belediye işletmesi tarafından 50.000.-TL (+ KDV) malzeme satın alınmıştır. Ancak nakit yokluğu nedeniyle ödenememiştir. (Kdv mükellefiyeti kapsamındaki işler için)

H. Kod Borç Alacak

320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 150.000103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİ. 150.000

Hesabın Adı

150.000 TL nakit temin edilerek aynı tutarda bütçe emaneti ödenmiştir.


Yılsonunda bütçe emanetlerinin detaylarındaki tutarların zamanaşımı tarihlerine göre güncellenmesiH. Kod Borç Alacak

320.01 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 142.630

320.02 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 142.630

Hesabın Adı


H. Kod Borç Alacak

320.06 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI (N-5 YILINA AİT BÜTÇ.EM 142.630




Hesabın Adı

Beş yıl ödenmeyen 142.630 TL tutarındaki bütçe emaneti zamanaşımına uğradığından gelir kaydedilmiştir

-- 231 --

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 23.600322 BÜTÇELEŞTİRİLECEK BORÇLAR HESABI 23.600

Hesabın Adı

A Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dekanlığı 23.600 TL tutarındaki su faturasını ödenek yokluğu nedeniyle ödeyemediğinden, düzenlediği «Bütçeleştirilecek Borçlar Bildirim Listesi»yle muhasebe birimine bildirmiştir.

H. Kod Borç Alacak

322 BÜTÇELEŞTİRİLECEK BORÇLAR HESABI 23.600

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 3.600

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HS. 20.000



Hesabın Adı

Kayıtlara alınan su bedeli, karşılığı ödenek temin edilerek belediyeye ödenmiştir.

322- BÜTÇELEŞTİRİLECEK BORÇLAR HESABI

Genel bütçeli idarelerde bir taahhüde ve harcama talimatınadayanmayan giderlere ait kodlardan yapılan ve bütçede ödeneğiöngörülmüş olmakla birlikte, oluştuğu yer ve zamanda ödeneğibulunmayan giderler; kanıtlayıcı belgeleri ve harcama yetkilisineimzalatılmış ödeme emri belgesi ile hesaplara alınır.

Ödeneklerinin temin edilmesiyle birlikte düzenlenecek muhasebeişlem fişi ile kayıtlara alınma sırasına göre ödenir.

H. Kod Borç Alacak


323 BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI 17.700

831 ÖDENEĞİNE MAHSUP EDİLECEK HARCAMALAR 17.700


Hesabın Adı

İl Turizm Müdürlüğüne gelen 17.700 TL elektrik faturası ödeneğiolmadığından, kanıtlayıcı belgeleriyle muhasebe müdürlüğünebildirilmiştir.

323- BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI 1/2

-- 232 --

H. Kod Borç Alacak





831 ÖDENEĞİNE MAHSUP EDİLECEK HARCAMA 17.700



Hesabın Adı

İl Turizm Müdürlüğünün elektrik faturası, karşılığı ödenek teminedilerek ödenmiştir.

323- BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI 2/2

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 17.700600 GELİRLER HESABI 168325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 17.532830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 17.700835 GİDER YANSITMA HESABI 17.700805 GELİR YANSITMA HESABI 168800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 168

Hesabın Adı

İl Turizm Müdürlüğünün 17.700 TL elektrik faturası ödemek üzereHazineden nakit talep etmiştir. (Defterdarlık Muhas.Müdürlüğü Kaydı)

325- NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak

510 NAKİT HAREKETLERİ HESABI 17.532

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖND.EMİRLERİ 17.532

Hesabın Adı

Hazine İç Öd.Saymanlığı elektrik faturası karşılığı nakti göndermiştir.(Hazine Müsteşarlığının Kaydı)

-- 233 --

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 17.532510 NAKİT HAREKETLERİ HESABI 17.532

Hesabın Adı

İl Turizm Müdürlüğünün 17.700 TL elektrik faturası karşılığı bankahesabına gelmiştir. (Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğü Kaydı)

325- NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 2/2

H. Kod Borç Alacak

325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 17.532103 VERİLEN ÇEK VE GÖNDERME EMİRLERİ 17.532

Hesabın Adı

Muhasebe Müdürlüğü, Bankaya elektrik bedelini elektrik idaresineaktarılması talimatı vermiştir.(Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğü Kaydı)

H. Kod Borç Alacak

103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ 17.532102 BANKA HESABI 17.532

Hesabın Adı

Banka hesap özet cetvelinden elektrik bedelinin haksahibine aktarıldığıanlaşılmıştır. (Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğü Kaydı)

-- 234 --


KAYNAKLAREMANET YABANCI KAYNAKLAR



-- 235 --

33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR HESAP GRUBU43 DİĞER BORÇLAR HESAP GRUBU

330 - 430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 332 - OKUL PANSİYONLARI HESABI333 - EMANETLER HESABI 334 - 434 TÜREV ÜRÜNLERİ BORÇLARI HESABI335 – TEK HAZİNE KURUMLAR HESABINDAN BORÇLAR HS.337 - MUTEMETLİK CARİ HESABI338 - KONSOLOSLUK CARİ HESABI339 - RİSK HESABI439 - DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI


330 – 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında, kamu idarelerincemevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito veteminatlar izlenir.

332 Okul Pansiyonları Hesabında, okul pansiyonları ile ilgili işlemler izlenir. 333 Emanetler Hesabında, emanet olarak nakden veya mahsuben tahsil

edilen tutarlar izlenir. 335 Tek Hazine Kurumlar Hesabından Borçlar Hesabında, kamu idarelerinin

tek hazine kurumlar hesabı kapsamında Hazine Müsteşarlığıncadeğerlendirilen mali kaynaklarından dolayı Hazine Müsteşarlığının söz konusuidarelere olan borçlarının izlenmesi için kullanılır.

337 Mutemetlik Cari Hesabında, muhasebe birimlerinin kendilerine bağlımuhasebe yetkilisi mutemetlikleriyle olan nakit ilişkileri izlenir.

338 Konsolosluk Cari Hesabında, elçilik veya konsolosluk nezdindekiparalardan ödenmesi talimatı verilen bütçe giderleriyle avans ve kredilerizlenir.

339 Risk Hesabında, 4749 sayılı Kanun hükümlerine göre verilen garantilerkapsamında risk hesabı işlemleri izlenir.

-- 236 --

Bir yıl veya faaliyet dönemi ile sınırlı vadesi olanlar 330 Hesaba; biryılı aşanlar ise 430 hesaba kaydedilir.

330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI

330 01 İhale Teminatları

330 01 01 Geçici teminatlar

330 01 02 Kesin Teminatlar

330 01 03 Ek Kesin Teminatlar

330 02 Adli Teminatlar

330 03 Vergi Teminatları

330 04 Gümrük Mevzuatı Uyarınca Alınan Teminatlar

330 05 Döviz Cinsinden Alınan Teminatlar

330 06 Beyan Edilen Gümrük Vergileri ve %10 Fazlaları Depozitoları

330 08 Maden Ruhsatı Teminatları

330 09 ÖTV Kanunu Eki (B) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Nakit Teminatlar

330 10 DİBS İhalesi Teminatları

330 10 01 Türk Lirası Teminatları

330 10 02 Döviz Teminatları

330 – 430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI

Geçici teminatlardan iadesi gerektiği tarihten itibaren 10 yıl içinde iadeedilmemiş olanlar zamanaşımına uğrar.

Kesin teminatlar işin bitim tarihinden (mal tesliminde garanti süresi;yapım işlerinde geçici ve kesin kabul tarihinden itibaren ihale teminatlarıiade edilir.

Kesin teminatlar iade edilirken işle ilgili işçiliğe ilişkin sigorta primi vevergi borçları ile gecikme zamları kesilir, kalanı iade edilir.

İhale kesin teminatlarının iadesi gerektiği tarihten itibaren 2 yıl içinde haksahibince talep edilmeyen teminatlar genel bütçeye gelir kaydedilir.

Adli teminatlarda tahsilatı izleyen iki yıl içinde iade edilmemiş olanlarbütçeye gelir kaydedilir. Adli teminatlar, teminatın iadesine ilişkinmahkeme kararı tarihini takip eden 10 yıl içinde zamanaşımına uğrar.

Vergi teminatları, teminat konusu işin sonucuna göre ilgilisine geri verilirveya gelir kaydedilir.

Gümrük teminatları, teminat konusu işin sonucuna göre ilgilisine geriverilir veya gelir kaydedilir.

-- 237 --

H. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 80.000330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HES 80.000

Hesabın Adı

1) Çankaya Belediyesince, 11 aylık yemek hizmeti ihalesi için teklif veren 6istekliden toplam 80.000.-TL tutarında geçici teminat alınmıştır.

H. Kod Borç Alacak

330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 12.000600 GELİRLER HESABI 12.000805 GELİR YANSITMA HESABI 12.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 12.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 55.000100 KASA HESABI 55.000

Hesabın Adı

2) Geçici teminatlardan ihale üzerinde kalan ve ikinci en iyi fiyatı verendışındaki isteklilere ait 55.000 TL geçici teminat alındığı gün iade edilmiştir.

3) İhale üzerinde kalan istekli (geçici teminatı 12.000 TL) sözleşmeyiimzalamaktan kaçınmış, ikinci en iyi teklifi veren istekliyle sözleşmeimzalanmıştır.

330-430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 1/3

H. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 16.000330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HES 13.000330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HES 29.000

Hesabın Adı

4) Sözleşmeyi imzalayan yüklenici geçici teminatını, üzerine 16.000 TL dahavererek kesin teminata dönüştürmüştür.

H. Kod Borç Alacak330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 5.000333 EMANETLER HESABI 5.000

Hesabın Adı

5) Yemek hizmeti tamamlanmış olup, yüklenicinin sigorta primine karşılık5.000 TL SGK’ya aktarılmak üzere teminatından kesilmiştir.


H. Kod Borç Alacak330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 5.000103 VERİLEN ÇEK VE GÖNDERME EMİRLERİ 5.000

Hesabın Adı

6) Yükleniciden sigorta primlerine karşılık teminatından kesilen tutarSGK’ya aktarılmıştır.

-- 238 --

H. Kod Borç Alacak330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 24.000103 VERİLEN ÇEK. GÖNDERME EMİRLERİ 24.000

Hesabın Adı

8) Genel bütçeye gelir kaydedilecek olan teminat, Çankaya BelediyesinceMaliye Bakanlığına aktarılmıştır


H. Kod Borç Alacak330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 24.000333 EMANETLER HESABI 24.000

Hesabın Adı

7) Kabul sonrası iki yıl geçmesine rağmen yüklenici teminatını talepetmediğinden, teminat genel bütçeye gelir kaydedilmek üzere MaliyeBakanlığına aktarılmak için ilgili hesaba kaydedilmiştir.

332 OKUL PANSİYONLARI HESABI

Pansiyonlu okulların ihtiyaçlarında kullanılmak üzere bütçeye konulanparalar MEB tarafından ödeneğine dayanılarak okullara gönderilir.

MEB’den okullara gelen tutarların tamamı 332 Okul Pansiyonlarıhesabına kaydedilir.

Paralı yatılı öğrencilerden tahsil edilen ücretler ile memur veöğretmenlerden tahsil edilen yemek ücretlerinin % 88 i 332 OkulPansiyonları hesabına, % 12 si 333 Emanetler Hesabına kaydedilir.

Parasız yatılı öğrenciler için ödeneğine dayanılarak tahakkuk ettirilentutarların % 88 i Okul pansiyonları hesabına, % 12 si 333 EmanetlerHesabına kaydedilir.

332 Hesapta yer alan tutarlardan pansiyonlu okul için yapılan giderlerÖDEME EMRİ BELGESİ’ne dayanılarak hak sahiplerine ödenir.

-- 239 --

H. Kod Borç Alacak511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER 150.000332 OKUL PANSİYONLARI HESABI 150.000

Hesabın Adı

2) İzmir’deki okul pansiyonu adına MEB’den gönderilen tutar,Muhasebe Birimince hesaplara alınmıştır. (Defterdarlık MuhasebeMüdürlüğünün kaydı)

OKUL PANSİYONLARI HESABI 1/3

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 150.000511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER 150.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 150.000835 GİDER YANSITMA HESABI 150.000

Hesabın Adı

1) MEB, pansiyonlu okullar için bütçesine konan ödeneğe dayanarakİzmir il merkezindeki pansiyonlu okula 150.000 TL göndermiştir. (MEBMerkez Muhasebe Biriminin kaydı)

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 60.000332 OKUL PANSİYONLARI HESABI (Pans. % 88 i) 52.800333 EMANETLER HESABI (Pansiyon % 12 si) 7.200830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 60.000835 GİDER YANSITMA HESABI 60.000

Hesabın Adı

4) Parasız yatılı öğrenciler için ödeneğine dayanılarak 60.000 TL Devletkatkısı tahakkuk ettirilmiştir.


H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 40.000332 OKUL PANSİYONLARI HESABI (Pans. % 88 i) 35.200333 EMANETLER HESABI (Pansiyon % 12 si) 4.800

Hesabın Adı

3) Paralı yatılı öğrencilerden mutemet tarafından tahsil edilen 40.000TL ücret Muhasebe Müdürlüğü veznesine yatırılmıştır.

-- 240 --

H. Kod Borç Alacak332 OKUL PANSİYONLARI HESABI 25.000511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER HS 25.000

Hesabın Adı

4) MEB’in talimatı üzerine İzmir pansiyonlu okulu hesabında bulunantutardan 25.000 TL’si, Ankara ilindeki pansiyonlu okulun ihtiyacındakullanılmak üzere, aktarılmıştır.


H. Kod Borç Alacak332 OKUL PANSİYONLARI HESABI 60.000325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 60.000150 İLK MADDE VE MALZEMELER HESABI 10.000600 GELİRLER HESABI 10.000

Hesabın Adı

3) Pansiyonlu okul için 50.000 TL tutarında hizmet bedeli ödenmiş10.000 TL tutarında kırtasiye alımı yapılmıştır.

330- ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI333 EMANETLER HESABI333 01 Kurumlara Ait Emanetler333 01 01 Pansiyon % 12' leri333 01 02 Vekalet Ücretleri Hisseleri333 01 03 Hukuk Müşavirliği333 01 04 Tedavi Ücretleri333 01 05 Aidatlar333 01 05 03 Vakıf Aidatı333 01 05 04 İLKSAN Kesintileri333 01 06 Oyak Kesintileri333 01 08 Özel Gelir ve Fonlardan Yapılacak İadeler333 01 09 Resmi Daire ve Kurumlara Ait 6183 Sayılı Kanuna Göre Tahsil Edilen Emanetler333 01 99 Resmi Daire ve Kurumlara Ait Diğer Emanetler333 01 99 01 Deney Ücreti ve Kuyu Açma Bedelleri333 02 Kişilere Ait Emanetler333 02 01 Ölen Kimselere Ait Paralar333 02 02 Hacizli Mallar Satışından Artan Paralar333 02 03 Vergi İadeleri333 02 04 Vergi Dışı Gelirlerden Yapılacak İadeler333 02 05 Avukatlık Ücretleri333 02 06 Fazla ve Yersiz Tahsilat333 02 06 01 Bütçe Gelirlerinden Yersiz Tahsilat333 02 06 02 Diğer Fazla ve Yersiz Tahsilat333 02 07 Personele Ait Emanetler333 03 İcra Kesintileri ve İcra Daireleri Adına Yapılan Tahsilat333 03 01 Normal İcra Kesintisi333 03 02 Nafaka Kesintisi

-- 241 --

H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 2.500

333 EMANETLER HESABI 2.500

Hesabın Adı

Keşif ücreti olarak Kadastro memurlarına ödenmek üzere Malmüdürlüğünce 2.500 TL nakden emanet tahsilatı yapılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

333 EMANETLER HESABI 3.400325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 3.400

Hesabın Adı

Malmüdürlüğünce emanetler hesabında izlenen tutarlardan 3.400 TL si ilgililerin hesabına aktarılmıştır.

333- EMANETLER HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak600 GELİRLER HESABI 300333 EMANETLER HESABI 300810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HS. 300805 GELİR YANSITMA HESABI 300

Hesabın Adı

Fazla ve yersiz tahsil edilen bütçe gelirlerinden YILI İÇİNDE iade edilmesine karar verilenler

333- EMANETLER HESABI 2/2

H. Kod Borç Alacak333 EMANETLER HESABI 9.850600 GELİRLER HESABI 9.850805 GELİR YANSITMA HESABI 9.850800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 9.850

Hesabın Adı

KOSGEB hesaplarındaki 9.850 TL tutarındaki emanet,zamanaşımına uğradığı için gelir kaydedilmiştir.

H. Kod Borç Alacak333 EMANETLER HESABI 3.000103 VERİLEN ÇEK. VE GÖNDERME EMİRLERİ 3.000

Hesabın Adı

Ankara Üniversitesince Nafaka olarak maaşlardan kesilen3.000 TL ilgili icra dairesi hesabına aktarılmıştır.

-- 242 --

335 TEK HAZİNE KURUMLAR HESABINDAN BORÇLAR HESABI

Tek hazine kurumlar hesabından borçlar hesabı, kamu idarelerinin tekhazine kurumlar hesabı kapsamında Hazine Müsteşarlığıncadeğerlendirilen mali kaynaklarından dolayı Hazine Müsteşarlığının sözkonusu idarelere olan borçlarının izlenmesi için kullanılır.

Bu hesap sadece Hazine Müsteşarlığı İç Ödemeler MuhasebeBirimince kullanılır, diğer kamu idarelerince kullanılmaz.


H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 1.500.000.000335 TEK.HAZ.KURUMLAR HES.BORÇLAR HS 1.500.000.000

Hesabın Adı

Üniversitelerin banka hesabında yer alan 1.500.000.000 TL tekHazine Kurumlar Hesabı uygulaması kapsamında HazineMüsteşarlığı banka hesabına aktarılmıştır.

Gençlik ve Spor Bakanlığı gençlik programları desteğikapsamında, Ankara Üniversitesince yürütülecek projeler için300.000 TL desteği tahakkuk ettirmiş ve Hazine Müsteşarlığınabildirmiştir.

H. Kod Borç Alacak511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER HS. 300.000335 TEK.HAZ.KURUMLAR HES.BORÇLAR HS. 300.000

Hesabın Adı

-- 243 --


H. Kod Borç Alacak335 TEK HAZİNE KURUMLAR HESABINDAN BORÇLAR 200.000103 VERİLEN ÇEK.VE GÖNDERME EMİRLERİ 200.000

Hesabın Adı

Hazine Müsteşarlığı, Gençlik programları kapsamındakiprojeler için 200.000 TL yi proje yürütücülerine ödemek üzeretek hazine kurumlar hesabından Ankara Üniversitesineaktarmıştır.

Hazine Müsteşarlığı Tek Hazine Kurumlar Hesabındaki tutarlarkarşılığında kamu idareleri lehine 25.000 TL faiz tahakkukettirmiştir.

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 25.000335 TEK.HAZ.KUR.HESABINDAN BORÇLAR 25.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 25.000835 GİDER YANSITMA HESABI 25.000

Hesabın Adı

337- MUTEMETLİK CARİ HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 150.000337 MUTEMETLİKLER CARİ HESABI 150.000

Hesabın Adı

1) Mutemetliklerce Ekim ayı içinde belirli zamanlarda toplam150.000 TL’nin saymanlığın banka hesabına aktarıldığı banka hesapözet cetvelinden görülmüştür.

Mutemetlikler gümrük saymanlıklarının bulunduğu yer dışındaki gümrükbirimlerinde, saymanlık adına emanet ve gelir tahsilatı ile emanet iadesiyaparlar.

Mutemetlikler bir ay içinde tahsil ettiği tutarlarla, iade ettiğiemanetlerden kalan bakiyeyi Salı, Cuma ve ayın son iş günündeSaymanlığın Banka hesabına yatırır. Bu tutarlar 337 Hesaba kaydedilir.

Mutemetlikler ay içinde yaptıkları işlemlerin belgelerini ayın son işgününde saymanlığa teslim eder.

Bu belgelere dayanılarak 337 hesaptaki tutarlar ilgili hesaplara aktarılır.

-- 244 --

337- MUTEMETLİK CARİ HESABI 2/2

H. Kod Borç Alacak330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HES. 25.000337 MUTEMETLİKLER CARİ HESABI 150.000600 GELİRLER HESABI 115.000330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HES 60.000805 GELİR YANSITMA HESABI 115.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 115.000910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HES. 30.000911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ H 30.000

Hesabın Adı

2) Ay sonunda mutemetliklerce teslim edilen belgelerden ay içinde60.000 TL emanet tahsilatı, 25.000 TL teminat iadesi ve 115.000 TLgümrük geliri tahsilatı yapıldığı anlaşılmıştır.

Mutemetliklerce ayrıca, gümrük teminatı olarak 30.000 TL tutarındabanka teminat mektubu alındığına ilişkin belge teslim edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak107 ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALAR 13.950106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HS. 13.950

Hesabın Adı

1) Muhasebe Birimince Münih Başkonsolosluğuna 3.000.- Eurogönderilmiştir. (Döviz satış kuru 4,65 TL)

338- KONSOLOSLUK CARİ HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI (Talimat verildiğinde 7.050338 KONSOLOSLUK CARİ HESABI 7.050

Hesabın Adı

2) Münih Başkonsolosluğundaki paralardan 1.500.- Euro işavansı verilmiştir. (Döviz satış kuru 4,70 TL)

-- 245 --

H. Kod Borç Alacak338 KONSOLOSLUK CARİ ESABI (Avans mutemede ödend 7.050107 ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZ. PARALAR 7.050

Hesabın Adı

3) Münih Başkonsolosluğundan ay sonunda alınan belgelerdenavansın mutemede ödendiği anlaşılmıştır. (Döviz satış kuru 4,70 TL)

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI (Hizmet Alım Gideri) 4.700630 GİDERLER HESABI (Kur Farkı) 50107 ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALAR 2.300160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 7.050830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 4.700835 GİDER YANSITMA HESABI 4.700905 ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI 4.700903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HES. 4.700

Hesabın Adı

4) Verilen avanstan 1.000 Euro hizmet alımı için harcanmış, kalanınakden iade edilmiştir. (İade tarihinde 1 Avro = 4,60 TL)

338- KONSOLOSLUK CARİ HESABI 2/2

339- RİSK HESABI HESABI 1/3

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 500.000.000103 VERİLEN ÇEK.VE GÖNDERME EMİRLERİ 500.000.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 500.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 500.000.000103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ 500.000.000102 BANKA HESABI 500.000.000102 BANKA HESABI 500.000.000339 RİSK HESABI 500.000.000

Hesabın Adı

1) Risk hesabında kaynak oluşturmak üzere genel bütçeye konulanödeneğe dayanılarak Risk hesabına 500 milyon TL aktarılmıştır.

Risk hesabına; ödeneğine dayanılarak aktarılan tutarlar ile Hazinece verilengarantiler ve dış borcun ikrazı karşılığı alınan komisyonlar kaydedilir.

Borçlusu tarafından ödenmeyen tutarlar bu hesaptan ödenir; karşılığındaborçludan tahsil edilen tutarlar bu hesaba eklenir.

-- 246 --

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 20.000.000339 RİSK HESABI 20.000.000930 VERİLEN GARANTİLER HESABI 2.000.000.000931 VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI 2.000.000.000

Hesabın Adı

2) A Büyükşehir Belediyesinin 2 milyar TL dış borcuna garanti verilmişve borcun % 1 i kadar garanti ücreti tahsil edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak

339 RİSK HESABI 300.000.000106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 300.000.000954 RİSK HESABI ALACAKLARI HESABI 300.000.000955 RİSK HESABI ALACAKLARI KARŞILIĞI 300.000.000931 VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI HES 300.000.000930 VERİLEN GARANTİLER HESABI 300.000.000

Hesabın Adı

3) A Büyükşehir Belediyesi, Hazine garantili dış borcunun 300 milyonTL taksitini ödemediğinden borç Hazinece ödenmiştir.

339- RİSK HESABI 2/3

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 300.050.000339 RİSK HESABI 300.050.000955 RİSK HESABI ALACAKLARI KARŞILIĞI HES. 300.050.000954 RİSK HESABI ALACAKLARI HESABI 300.050.000

Hesabın Adı

4) A Büyükşehir Belediyesi, Hazinenin ödediği borcu 50 bin TL faiziylebirlikte Hazineye ödemiştir.

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 40.000.000339 RİSK HESABI 40.000.000

Hesabın Adı

5) Risk hesabındaki tutarlar için bankaca 40 milyon TL faiz tahakkukettirildiği bildirilmiştir.

339- RİSK HESABI 3/3

H. Kod Borç Alacak

339 RİSK HESABI 25.000.000105 DÖVİZ HESABI 25.000.000

Hesabın Adı

6) Risk hesabında bulunan döviz tutarları değerlenmiş, 25 milyon TLaleyte kur farkı oluşmuştur.

-- 247 --


KAYNAKLAREMANET YABANCI KAYNAKLAR



-- 248 --

34 – 44 ALINAN AVANSLAR HESAP GRUBU

Bu hesap grubunda iş, sözleşme ve diğer nedenlerle üçüncü kişilerden alınan avansların izlenir.

340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı 349 Alınan Diğer Avanslar Hesabı

340-440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI

Mal ve hizmet satış faaliyeti olan kamuidarelerinin satış amacıyla gelecekteyapacağı mal ve hizmet teslimleri ile ilgiliolarak peşin tahsil ettiği avans tutarlarınınizlenmesi için kullanılır.

-- 249 --

H. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 25.000340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI 25.000

Hesabın Adı

Kamu idaresince 25.000.-TL sipariş avansı alınması

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 93.000340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI 25.000600 GELİRLER HESABI 100.000391 HESAPLANAN KDV HESABI 18.000805 GELİR YANSITMA HESABI 118.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 118.000630 GİDERLER HESABI 85.000152 MAMULLER HESABI 85.000

Hesabın Adı

Sipariş avansına ilişkin mamulün 118.000.-TL’ye satılması ve avansın mahsup edilmesi (Malın maliyet bedeli 85.000.- TL)

340-440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI



-- 250 --

36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESAP GRUBU43 DİĞER BORÇLAR HESAP GRUBU

360 – ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 361 – ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI362 – FONLAR / DİĞER KAMU İDARELERİ AD.YAP.TAHSİLAT HS 363 – KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI368 - VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ

VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HS

438 - KAMUYA OLAN ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ BORÇLAR HESABI


360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabında, genel bütçe dışı kamu idarelerincesorumlu veya mükellef sıfatıyla vergi dairesine ödenmesi gereken her türlüvergi, resim, harç ve benzeri tutarlar izlenir.

361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabında, sosyal güvenlik kurumuadına nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarlar izlenir.

362 Fonlar veya Diğer Kamu İdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabında, bütçedışı fonlar veya diğer kamu idareleri adına tahakkuklu veya tahakkukutahsiline bağlı olarak yapılan tahsilat izlenir.

363 Kamu İdareleri Payları Hesabında, nakden veya mahsuben tahsil edilenbütçe gelirlerinden özel kanunları gereğince, mahallî idareler ve fonlar ilediğer kurumlara aktarılmak üzere hesaplanan paylar izlenir.

368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve DiğerYükümlülükler Hesabında, kanuni süresi içinde ödenmeyen vergi ve diğeryükümlülükler ile ertelenen veya taksitlendirilen vergi ve diğer yükümlülüklerizlenir.

438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında,kamuya olan vergi ve benzeri borçlardan vadesinde ödenmeyip ertelenmişveya takside bağlanmış olup, bir yıldan daha uzun bir süre içinde ödenecekolan kısmı izlenir.

-- 251 --

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 100.000360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (GV) 15.000360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (DV) 759103 VERİLEN ÇEK.VE GÖNDERME EMİRLERİ 84.241

Hesabın Adı

1) A Üniversitesince 100.000 TL ek ders ücreti tahakkuk ettirilmiş ve % 15gelir vergisi ile damga vergisi kesildikten sonra hak sahiplerine ödenmiştir.

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 325.000360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (GV) 7.500360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (DV) 1.200361 ÖDE.SOS.GÜV.KES.(Devlet Primi) 17.000361 ÖDE.SOS.GÜV.KES.(Kişi Primi) 13.900361 ÖDE.SOS.GÜV.KES.(Genel Sağ.Devlet) 14.000361 ÖDE.SOS.GÜV.KES.(Genel Sağ. Kişi)) 10.000103 VERİLEN ÇEK.VE GÖNDERME EMİRLERİ 261.400

Hesabın Adı

2) A Üniversitesi öğrenci işleri departmanının maaş tahakkuku yapılmış,kesintiler yapıldıktan sonra memurlara ödenmiştir.

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 15.759361 ÖDENECEK SOSY.GÜV. KESİNTİLERİ HES. 63.600103 VERİLEN ÇEK.VE GÖNDERME EMİRLERİ 79.359

Hesabın Adı

3) A Üniversitesi tahsil ettiği gelir ve damga vergisi ile sosyal güvenlikkesintilerini Gelir İdaresi Başkanlığı ile Sosyal Güvenlik Kurumuna ödemiştir.

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 2/2

-- 252 --

H. Kod Borç Alacak946 ÖZEL TAHAKKUKLARDAN ALACAKLAR HS 100.000947 ÖZEL TAHAKKUKLAR HS 15.000

Hesabın Adı

Başka bütçeli bir idare tarafından tahsil edilmesi bildirilin tutarlar 946Özel Tahakkuklardan Alacaklar Hesabına kaydedilir,

Bu tutarlardan tahsil edilenler Kasa, Banka veya ilgili diğer hesaba borç;karşılığı 362 Hesaba alacak kaydedilir.

362 hesapta yer alan tutarlar ilgili idareye aktarıldığında bu hesaba borç,103 veya 325 hesaba alacak kaydedilir.

1) Kredi ve Yurtlar Kurumu A İlçesinde ikamet eden kredi borçlularından olan100 bin TL alacağının tahsilini, A ilçesi vergi dairesinden yazıyla istemiştir.(Vergi Dairesinin kaydı)

362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 30.000362 FONLAR VEYA DİĞ.KAM.İDA.ADI.YAP.TAH 30.000947 ÖZEL TAHAKKUKLAR HESABI 30.000946 ÖZEL TAHAKKUKLARDAN ALACAKLAR 30.000362 FONLAR VEYA DİĞ.KAM.İDA.ADI.YAP.TAH 30.000325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 30.000

Hesabın Adı

2) A İlçesi Vergi dairesi, Yurt-Kur alacaklarından 30 bin TL sini tahsil etmiş veYurt-Kur hesabına aktarmıştır.

362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI 2/2

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 30.000137 TAKİPTEKİ KURUM ALACAKLARI HES. 30.000805 GELİR YANSITMA HESABI 30.000835 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 30.000

Hesabın Adı

3) A İlçesi Vergi Dairesinin aktardığı tutarlar Yurt-Kur banka hesabınaulaşmıştır. (Yurt-Kur’un kaydı)

-- 253 --

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 3.000.000.000363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 3.000.000.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 3.000.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 3.000.000.000

Hesabın Adı

Kamu idarelerince tahsil edilen bütçe gelirleri veya diğer tahsilattan diğeridareler adına ayrılan paylar bu hesaba alınarak, buradan ilgili idarehesabına aktarılır.

1) Eylül ayı genel bütçe gelirlerinden 5779 sayılı Kanun uyarınca mahalliidareler adına 3 milyar TL pay ayrılmıştır.

363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 3.000.000.000325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HES. 3.000.000.000

Hesabın Adı

2) Eylül ayı mahalli idare payları, MB tarafından Büyükşehir belediyehesaplarına ve diğer belediyelere aktarılmak üzere İLBANK hesabınaaktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak







Hesabın Adı

3) A Defterdarlığı, mücavir alan dışındaki 2.000 m2 Araziyi01.05.2017 tarihinde PEŞİN olarak 18.000.TL’ye satmıştır. Satışbedelinin % 46’sı diğer idarelere pay olarak verilecektir.

363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 2/2

H. Kod Borç Alacak363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 8.280325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HES. 8.280

Hesabın Adı

4) Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğünce, arazi bedelinden başkaidareler adına ayrılan pay ilgili kamu idarelerinin hesabına aktarılmıştır.

-- 254 --

368 VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI

368 01 Vergi ve Fonlar368 01 01 Gelir Vergisi368 01 02 Kurumlar Vergisi368 01 03 Damga Vergisi368 01 04 Katma Değer Vergisi368 01 04 01 Ödenecek Katma Değer Vergisi368 01 04 02 Katma Değer Vergisi Tevkifatı368 01 04 09 Diğer Katma Değer Vergisi Kesintileri368 01 19 Diğer Vergiler368 01 19 01 Emlak Vergisi368 01 19 02 Motorlu Taşıtlar Vergisi368 01 19 03 Çevre Temizlik Vergisi368 01 19 99 Ödenecek Diğer Vergiler368 01 20 Fon Kesintileri368 01 20 99 Ödenecek Diğer Fon Kesintileri368 02 Sosyal Güvenlik Kesintileri368 02 01 Emekli Sandığı Genel Müdürlüğüne368 02 01 01 İştirakçi Payları368 02 01 02 Devlet Payları368 02 10 Prim Tahsilatları368 02 10 01 İştirakçi Payları368 02 10 01 01 Malüllük,Yaşlılık ve Emeklilik Primi368 02 10 01 02 Genel Sağlık Sigortası Primi368 02 10 02 İşveren Payı

Bir yıl veya faaliyet dönemi ile sınırlı vadesi olanlar 368 Hesaba; biryılı aşanlar ise 438 hesaba kaydedilir.

H. Kod Borç Alacak360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 108.000361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 35.000368 VAD.GEÇ.ERT.TAK.VERG.D.Ğ.YÜK.HS 36.000368 VAD.GEÇ.ERT.TAK.VERG.D.Ğ.YÜK.HS 35.000438 KAM.OL.ERT.TAKSİTLENDİRİLMİŞ BORÇ. 72.000

Hesabın Adı

1) Y İlçe Belediyesi 360 hesabındaki vadesi geçmiş 108 bin TL borcunu, aylıktaksitlerle ödenmek üzere 36 ay vadeyle 31 Aralık 2017 tarihindetaksitlendirilmiştir.

2) 361 hesabındaki ödeme zamanı geçmiş 35 bin TL sigorta prim borcu, 31Aralık 2017 de 368 hesaba aktarılmıştır.

368 VADESİ GEÇMİŞ, ERT. TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞ.YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI

438 KAMUYA OLAN ERT. VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ BORÇLAR HES.

360 ve 361 hesaplardaki tutarlardan vadesi geçmiş olanlar ile bunlardan biryıla kadar vadeyle ertelenmiş veya taksitlendirilmiş olanlar 368 hesaba,

360 ve 361 hesaplardaki tutarlardan vadesi geçtiği için bir yıldan uzun süreyleertelenen veya taksitlendirilenler 438 hesaba kaydedilir.

-- 255 --



37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI HESAP GRUBU47 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI HESAP GRUBU

372 – KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 379 – DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI HESABI

472 – KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 479 – DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI HESABI

-- 256 --

H. Kod Borç Alacak500 NET DEĞER HESABI 15.000.000472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 15.000.000

Hesabın Adı

Kamu idarelerinde çalışan işçiler için kıdem tazminatı karşılığı ayrılır.

Sonraki yıllarda ödenecek olan kıdem tazminatları 472; yılı içindeödenecek olanlar ise 372 hesaba kaydedilir.

Kıdem tazminatı karşılığı hak sahiplerine ödendiğinde bütçeye gideryazılır.

Kamu idarelerinde çalışan taşeron işçilerin kıdem tazminatı idarelerceödenir.

1) TSE, 2017 yılı sonunda kurumda çalışan işçiler için geçmiş yıllara ilişkinolarak hesaplarda izlenmesi gereken 15.000.000 TL kıdem tazminatı karşılığıolduğu tespit edilmiş ve hesaplara alınmıştır.

372 - 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 1.200372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HS. 2.400472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HS. 39.400103 VERİLEN ÇEK.VE GÖNDERME EMRİLERİ 43.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 43.000835 GİDER YANSITMA HESABI 43.000

Hesabın Adı

3) TSE’de çalışan işçilerden (M) 31.03.2017 tarihinde yaş haddinden emekliolmuştur. (M) için 31.03.2018 tarihine kadar 43.000 TL kıdem tazminatıkarşılığı hesaplanmış olup, bunun 2.400 TL si 2018 yılı Ocak ve Şubat ayları1.200 TL’si Mart ayına aittir.

372 - 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 300.000472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 300.000

Hesabın Adı

2) TSE, 2017 yılı için kurumda çalışan işçiler için 300.000 TL kıdem tazminatıkarşılığı ayırmıştır.

-- 257 --



39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HESAP GRUBU

391 – HESAPLANAN KDV HESABI 397 – SAYIM FAZLALARI HESABI399 – DİĞER ÇEŞİTLİ KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI

-- 258 --


190-Devreden KDV Hesabı; bir dönemde indirilemeyen veizleyen döneme devreden katma değer vergisi bu hesaptaizlenir.

191-İndirilecek KDV Hesabı; mal ve hizmetin satın alınmasısırasında satıcılara ödenen veya borçlanılan ve kurumaçısından indirim hakkı doğuran katma değer vergisininizlenmesi için kullanılır.

391-Hesaplanan KDV Hesabı; teslim edilen mal veya ifaedilen hizmetler üzerinden hesaplanan katma değer vergisitutarları ile bu tutarlardan mahsup edilen ve ödenentutarların izlenmesi için kullanılır.

H. Kod Borç Alacak

150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 3.200191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 576103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM.HS. 3.776830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 3.200835 GİDER YANSITMA HESABI 3.200

Hesabın Adı

Ceza Tutukevleri Kurumunca 3.200,00 TL + KDV tutarında kırtasiye malzemesi satın alınmıştır.

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 29.500600 GELİRLER HESABI 25.000391 HESAPLANAN KDV HESABI 4.500805 GELİR YANSITMA HESABI 25.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 25.000630 GİDERLER HESABI 16.000152 MAMULLER HESABI 16.000

Hesabın Adı

Kurumca 25.000,00 TL + KDV tutarında mal teslimi yapılmıştır. Malların maliyeti 16.000.-TL’dir.


-- 259 --

1000 1000190-Devreden KDV

576191-İndirilecek KDV

391-Hesaplanan KDV4.500

576

4500360-Ödenecek KDV

2.924

H. Kod Borç Alacak

391 HESAPLANAN KDV HESABI 4.500190 DEVREDEN KDV HESABI 1.000191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 576360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 2.924

Hesabın Adı

Ay sonunda KDV tahakkuk kayıtları yapılmıştır.

1.000 1.000 576 576

4.500 4.500


397- SAYIM FAZLALARI HESABI

Yapılan sayımlar sonucunda tespit edilen kasa, döviz,alınan çek, menkul kıymet ve benzeri fazlalıklarının,nedenleri belirleninceye kadar geçici olarak kaydedilipizlenmesi için kullanılır.

397 SAYIM FAZLALARI HESABI397 01 Kasa Sayım Fazlalığı397 02 Döviz Sayım Fazlalığı397 03 Çek Sayım Fazlalığı397 04 Menkul Kıymet Sayım Fazlalığı397 05 Stok Sayım Fazlalığı397 09 Diğer Sayım Fazlalığı

-- 260 --

H. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 100,00397 SAYIM FAZLALARI HESABI 100,00

Hesabın Adı

Kasa sayımı sonucunda fazlalık tespit edilmesi

H. Kod Borç Alacak

117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 250,00397 SAYIM FAZLALARI HESABI 250,00

Hesabın Adı

Menkul varlık sayımı sonucunda fazlalık tespit edilmesi

H. Kod Borç Alacak

255 DEMİRBAŞLAR HESABI 1.450,00397 SAYIM FAZLALARI HESABI 1.450,00

Hesabın Adı

Demirbaş sayımı sonucunda fazlalık tespit edilmesi

397- SAYIM FAZLALARI HESABI

H. Kod Borç Alacak

397 SAYIM FAZLALARI HESABI 1.450255 DEMİRBAŞLAR HESABI 1.450

Hesabın Adı

Fazlalık bulunan demirbaşın sebebi bulunamadığından gelir kaydedilmesi (Bütçe ile ilişkilendirilmez)

H. Kod Borç Alacak

397 SAYIM FAZLALARI HESABI 100600 GELİRLER HESABI 100805 GELİR YANSITMA HESABI 100800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 100

Hesabın Adı

Kasa sayım fazlasının sebebi bulunamadığından gelirkaydedilmesine karar verilmiştir.(Nakit olduğu için bütçeye degelir kaydedilmesi gerekir.)


-- 261 --

ÖZKAYNAK HESAPLARI

5- ÖZ KAYNAKLAR

50-NET DEĞER / SERMAYE51-DEĞER HAREKETLERİ54-YASAL YEDEKLER57-GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI58-GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI59-DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI

-- 262 --

500- NET DEĞER HESABI

Hesaplarda kayıtlı varlıklar toplamı ile yabancı kaynaklar, değer hareketleri, yasal yedekler, geçmiş yıllar olumlu-olumsuz faaliyet sonuçları ve dönem faaliyet sonuçları toplamı arasındaki fark,

Hesaplarda kayıtlı olmayan varlık veya yabancı kaynaklardan kaydi envanteri yapılarak hesaplara alınanlar,

Öz kaynaklar ana hesap grubundaki diğer hesaplarda kayıtlı tutarlardan bu hesaba aktarılmasına Bakanlıkça karar verilenlerin izlenmesi için,

BİLANÇOAKTİF PASİFI.DÖNEN VARLIKLAR 15.000.00010 HAZIR DEĞERLER 11 MENKUL KIYMETLER 12 FAALİYET ALACAKLARI 13 KURUM ALACAKLARI14 DİĞER ALACAKLAR 15 STOKLAR 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR

II. DURAN VARLIKLAR 25.000.00023 KURUM ALACAKLARI 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 29 DİĞER DURAN VARLIKLAR

AKTİF TOPLAMI 40.000.000

3 KISA VAD.YAB. KAY. 8.500.000 30 İÇ MALİ BORÇLAR 31 DIŞ MALİ BORÇLAR32 TİCARİ BORÇLAR 36 ÖDENECEK DİĞER YÜK.39 DİĞER KVYK

4 UZUN VAD.YAB. KAY. 12.000.000 40 İÇ MALİ BORÇLAR 41 DIŞ MALİ BORÇLAR

YABANCI KAYNAK TOPLAMI 20.500.000.............5 ÖZKAYNAKLAR50 NET DEĞER500 NET DEĞER HS. 19.500.000

VARLIKLAR - YABANCI KAYNAKLAR = NET DEĞER

40.000.000 - 20.500.000=19.500.000

-- 263 --

500- NET DEĞER HESABI500 NET DEĞER HESABI500 01 Denge Kayıtları500 01 01 İlk Yıl Denge Kaydı500 01 09 Diğer Denge Kayıtları500 02 Varlık Envanteri500 02 01 Kurum Alacaklarından Envanteri Yapılanlar500 02 01 03 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar 500 02 02 Mali Duran Varlıklardan Envanteri Yapılanlar500 02 02 01 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler 500 02 02 02 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler 500 02 02 03 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler500 02 03 Maddi Duran Varlıklardan Envanteri Yapılanlar500 02 03 01 Arazi ve Arsalar 500 02 03 02 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri 500 02 03 03 Binalar 500 02 03 04 Tesis, Makine ve Cihazlar500 02 03 05 Taşıtlar 500 02 03 06 Demirbaşlar 500 02 03 07 Diğer Maddi Duran Varlıklar 500 02 03 08 Yapılmakta Olan Yatırımlar 500 02 03 09 Birikmiş Amortismanlardan Envanteri Yapılanlar

500- NET DEĞER HESABI500 NET DEĞER HESABI500 01 Denge Kayıtları500 01 01 İlk Yıl Denge Kaydı500 01 09 Diğer Denge Kayıtları500 02 Varlık Envanteri500 02 01 Kurum Alacaklarından Envanteri Yapılanlar500 02 02 Mali Duran Varlıklardan Envanteri Yapılanlar500 02 03 Maddi Duran Varlıklardan Envanteri Yapılanlar500 02 04 Maddi Olmayan Duran Varlıklardan Envanteri Yapılanlar500 02 05 Diğer Duran Varlıklardan Envanteri Yapılanlar 500 02 06 Stoklardan Envanteri Yapılanlar500 03 Borç Envanteri500 03 01 İç Mali Borçlardan Envanteri Yapılanlar500 03 02 Dış Mali Borçlardan Envanteri Yapılanlar500 07 Değer Hareketleri Sonuç Hesabından Aktarılanlar500 09 Geçmiş Dönem Faaliyet Sonuçlarından Aktarılanlar500 10 Kasa Hesabına Ait Gün Sonu Bakiye Aktarımlarından Gelenler500 11 Tahsis Edilen Taşınmazlar500 12 Tahsisli Kullanılan Taşınmazlar500 13 Tahsis Edilen Taşınmazlar İçin Ayrılmış Amortisman Tutarları

-- 264 --

Kamu idaresi tarafından dış borç hesaplarında envanter işlemleri tamamlanmış ve verilen garantiler nedeniyle yüklenilmiş 22.000.000.-TL dış borç tespit edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak500 NET DEĞER HESABI (03.02.01. DIŞ MALİ BORÇLAR) 22.000.000410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI 22.000.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak252 BİNALAR HESABI 129.800.000254 TAŞITLAR HESABI 12.509.000255 DEMİRBAŞLAR HESABI 65.908.880500 NET DEĞER HESABI (02.03.03. BİNALAR) 129.800.000500 NET DEĞER HESABI (02.03.05. TAŞITLAR) 12.509.000500 NET DEĞER HESABI (02.03.06. DEMİRBAŞLAR) 65.908.880

Hesabın Adı

Kamu idaresine ait varlıkların envanter işlemleri tamamlanmış ve yapılan envanter sonucunda 12.509.000.-TL tutarında muhtelif taşıt aracı, 65.908.880.-demirbaş ve 129.800.000.- hizmet binası tespit edilmiştir.


Kamu idaresinin 31.12.2016 tarihinde 2011 yılına ilişkin dönem olumlu faaliyet sonucu (29.476.000.-TL) net değer hesabına aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

570 GEÇMİŞ YILLAR FAALİYET SONUÇLARI 29.476.000

500 NET DEĞER HESABI 29.476.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

500 NET DEĞER HESABI 124.908.450

580 GEÇMİŞ YILLAR FAALİYET SONUÇLARI 124.908.450

Hesabın Adı

Kamu idaresinin 31.12.2016 tarihinde 2011 yılına ilişkin dönem olumsuz faaliyet sonucu (124.908.450.-TL) net değer hesabına aktarılmıştır.


-- 265 --

Kamu idaresinin (il özel idaresi) 519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabında takip edilen tutarlar net değer hesabına aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

519 DEĞER HAREKETLERİ SONUÇ HESABI XXX

500 NET DEĞER HESABI XXX

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

549 ÖZEL FONLAR HESABI XXX500 NET DEĞER HESABI XXX

Hesabın Adı

Kamu idaresinin 549 Özel Fonlar Hesabında kayıtlı tutar net değer hesabına aktarılmıştır.


51- DEĞER HAREKERLETİ HESAPLARI

Aynı bütçeye hizmet veren muhasebebirimlerinin; Birbirlerine gönderdikleri para ve kıymetler ile Birbirleri adına nakden veya mahsuben yaptıkları tahsilat

ve ödemeler; Proje kredisi kullanıcısı genel bütçeli idarenin proje özel

hesabından kullanımları ile doğrudan dış proje kredikullanımlarının Devlet Borçları Muhasebe Birimine maledilmesine ilişkin işlemlerin

izlenmesinde kullanılan hesaplar bu gruptayer alır.

-- 266 --

51- DEĞER HAREKETLERİ HESAP GRUBU

51 DEĞER HAREKETLERİ 510 NAKİT HAREKETLERİ HESABI511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER HESABI512 PROJE ÖZEL HESABINDAN KULLANIMLAR HESABI513 DOĞRUDAN DIŞ PROJE KREDİ KULLANIMLARI HESABI519 DEĞER HAREKETLERİ SONUÇ HESABI519 11 Devreden Muhasebe Birimleri Arası İşlemler519 11 01 Cari Yıl (N) Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Yıl Sonu Bakiyesi519 11 02 N-1 Yılından Devredenler519 11 03 N-2 Yılından Devredenler519 11 04 N-3 Yılından Devredenler519 11 05 N-4 Yılından Devredenler519 11 06 N-5 Yılından Devredenler

5- ÖZ KAYNAKLAR

50-NET DEĞER52-YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI57-GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI58-GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI

59-DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI

-- 267 --

Dönem olumlu veya olumsuz faaliyet sonuçlarının izlenmesi için kullanılır.

590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-)


570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI

570 01 N-1 Yılına Ait Olumlu Faaliyet Sonuçları





580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI ( - )

580 01 N-1 Yılına Ait Olumsuz Faaliyet Sonuçları





570 – (580) GEÇMİŞ YILLLAR OLUMLU (OLUMSUZ)FAALİYET SONUÇLARI

-- 268 --

570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI






580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI ( - )






500 .09

Geçmiş

Dönem

Faaliyet

Sonuçlarından

Aktarılanlar

570 – (580) GEÇMİŞ YILLLAR OLUMLU (OLUMSUZ)FAALİYET SONUÇLARI

600 Gelirler hesabının alacak bakiyesinin faaliyet sonucuna aktarılması

H. Kod Borç Alacak

600 GELİRLER HESABI 1.118.000,00690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI 1.118.000,00

Hesabın Adı

630 Giderler hesabının borç bakiyesinin faaliyet sonucuna aktarılması

H. Kod Borç Alacak

690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI 1.758.000,00630 GİDERLER HESABI 1.758.000,00

Hesabın Adı


-- 269 --

690 Hesabın alacak bakiyesinin (olumlu faaliyet sonucu) dönem olumlu faaliyet sonucuna aktarılması

H. Kod Borç Alacak690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI 640.000590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 640.000

Hesabın Adı

(630 Giderler Hesabı tutarının, 600 Gelirler Hesabı tutarından fazla olması halinde) 690 Hesabın borç bakiyesinin (olumsuz faaliyet sonucu) dönem olumsuz faaliyet sonucuna aktarılması

H. Kod Borç Alacak

591 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HS. 640.000690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI 640.000

Hesabın Adı


1.500.000600-Gelirler Hesabı

2.438.000630-Giderler Hesabı

690-Faaliyet Sonuçları

1.500.000

1.500.000

2.438.000

2.438.000

938.000

590-Dönem Olumlu 591-Dönem Olumsuz938.000

xxxxxx

xxxxxx

570-Geçmiş Dönem Olumlu 580-Geçmiş Dönem Olumsuz

938.000

938.000

xxxxxx

xxxxxx

2.438.000 2.438.000Dön

em s

onu

işle

mle

riD

önem

baş

ı işl

emle

ri

2.438.000 1.500.000


-- 270 --

57-GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI

50-NET DEĞER52-YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI


58-GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI59-DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI

Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçlarının izlenmesi için,

Hesap, en az beş yıllık geçmiş yıllara ilişkin olumlu faaliyet sonuçları gösterecek şekilde bölümlenir ve ayrı ayrı gösterilir,

Hesapta takip edilen geçmiş olumlu faaliyet sonuçları beşinci yılın sonunda net değer hesabınaaktarılır.


-- 271 --

H. Kod Borç Alacak

590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HESABI 12.432.000,80570 GEÇMİŞ YILLAR FAALİYET SON.HES. 12.432.000,80

Hesabın Adı

Kamu idaresinin 2016 yılında gerçekleşen 12.432.000,80-TL dönem olumlu faaliyet sonucu 02.01.2017 tarihinde açılış kaydını takiben geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabına aktarılmıştır.

Kamu idaresinin 31.12.2021 tarihinde 2016 yılına ilişkin dönem olumlu faaliyet sonucu (12.432.000,80) net değer hesabına aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

570 GEÇMİŞ YILLAR FAALİYET SONUÇLARI 12.432.000,80

500 NET DEĞER HESABI 12.432.000,80

Hesabın Adı

570-GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI

H. Kod Borç Alacak

570.01 12.432.000,80

570.02GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SON.HES. (N-2 Yıla Ait Faaliyet Sonucu)

12.432.000,80

Hesabın Adı

GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SON.HES. (N-1 Yıla Ait Faaliyet Sonucu)

Kamu idaresinin 2016 yılında gerçekleşen 12.432.000,80-TL dönem olumlu faaliyet sonucu 31.12.2017 tarihinde kayıtların güncellenmesi amacıyla yardımcı hesaplar itibariyle kaydedilmiştir.

570-GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI

-- 272 --

5- ÖZ KAYNAKLAR

50-NET DEĞER52-YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI57-GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI

58-GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI


Geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçlarının izlenmesi için,

Hesap, en az beş yıllık geçmiş yıllara ilişkin olumsuz faaliyet sonuçları gösterecek şekilde bölümlenir ve ayrı ayrı gösterilir,

Hesapta takip edilen geçmiş olumsuz faaliyet sonuçları beşinci yılın sonunda net değer hesabınaaktarılır.


-- 273 --

Kamu idaresinin 2016 yılında gerçekleşen 34.987.650.-TL dönem olumsuz faaliyet sonucu 02.01.2017 tarihinde açılış kaydını takiben geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesabına aktarılmıştır.

Kamu idaresinin 31.12.2021 tarihinde 2016 yılına ilişkin dönem olumsuz faaliyet sonucu (34.987.650.-TL ) net değer hesabına aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak

500 NET DEĞER HESABI 34.987.650580 GEÇMİŞ YILLAR FAALİYET SONUÇLARI 34.987.650

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SON. HES. 34.987.650

591 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUCU HES. 34.987.650

Hesabın Adı


H. Kod Borç Alacak

580.03 34.987.650

580.02GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SON.HES. (N-2 Yıla Ait Faaliyet Sonucu)

34.987.650

Hesabın AdıGEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SON.HES. (N-3 Yıla Ait Faaliyet Sonucu)

Kamu idaresinin 2016 yılında gerçekleşen 34.987.650.-TL dönem olumsuz faaliyet sonucu 31.12.2018 tarihinde faaliyet sonuçlarının yıllar itibariyle güncellenmesi gerekli muhasebe kaydı yapılmıştır.


-- 274 --

FAALİYET HESAPLARI

6- FAALİYET HESAPLARI

Faaliyet hesapları ana hesap grubu, faaliyet dönemineilişkin olarak tahakkuk eden her türlü gelir ve giderlerininekonomik sınıflandırmaya uygun olarak izlenmesi ve faaliyetsonuçlarının üretilmesi için kullanılır.

Faaliyet Hesapları ;

60- Gelir Hesapları

63- Gider Hesapları

69- Faaliyet Sonuçları

hesap grupları şeklinde bölümlenir.

-- 275 --

60- GELİR HESAPLARI

Bu hesap grubu, faaliyet dönemine ilişkin olaraktahakkuk eden her türlü gelirin, ekonomik sınıflandırmayauygun olarak izlenmesi için kullanılır.

Gelir Hesapları ;

600- Gelirler Hesabı

Gelirler hesabı, bütçe ile ilgili olsun veya olmasınDevlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenenmuhasebe ilkelerine göre tahakkuk eden her türlü gelirinizlenmesi için kullanılır.

600- GELİRLER HESABI

Maddi ve maddi olmayan duran varlıkların enflasyondüzeltmesine tabi tutulmasından kaynaklanan değer artışları698 Enflasyon Düzeltmesi Hesabında; enflasyon düzeltmesidışında, hesaplarda kayıtlı varlık ve yükümlülüklerdeki değerve miktar değişimlerinden kaynaklanan olumlu farklar ise 600Gelirler hesabında izlenir.

Gelir yardımcı hesaplarına ait hata düzeltmeleri, yanlışkaydedilen yardımcı hesaptan düşülmek ve ilgili yardımcıhesaba eklenmek üzere düzenlenecek muhasebe işlem fişi ilemuhasebe kaydı yapılmak suretiyle gerçekleştirilir.

-- 276 --

600 GELİRLER HESABI600 01 Vergi Gelirleri600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler600 05 Diğer Gelirler600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri


H. Kod Borç Alacak120/220 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 80.000


Hesabın AdıTahakkuk servislerinden gelen gelir tahakkukları

H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 2.500600 GELİRLER HESABI 2.500805 GELİR YANSITMA HESABI 2.500800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 2.500

Hesabın Adı

Tahakkuksuz bütçe geliri tahsilatı yapılması

H. Kod Borç Alacak117/217 MENKUL VARLIKLAR HESABI 1.200


Hesabın Adı

Kuruma ait bir menkul varlık teslim alınması

-- 277 --


H. Kod Borç Alacak140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 123,00600 GELİRLER HESABI 123,00

Hesabın AdıTahsilinde bütçeye gelir yazılacak kişilerden alacak tahakkuku

H. Kod Borç Alacak140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 15,00600 GELİRLER HESABI 15,00

Hesabın AdıKişilerden alacaklara yürütülen faizin tahakkukunun yapılması

H. Kod Borç Alacak913 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMET EMANETLERİ 500,00912 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER 500,00

Hesabın AdıKişilere ait menkul varlıkların Kurum malına dönüşmesi

117/217 MENKUL VARLIKLAR HESABI 500,00600 GELİRLER HESABI 500,00


H. Kod Borç Alacak197 SAYIM NOKSANLARI HESABI (Kayıtlı değer) 150,00

117/217 MENKUL VARLIKLAR HESABI 150,00

Hesabın Adı

Kuruma ait menkul varlıkların sayımında noksan çıkan tutarın sorumlusu adına hesaplara alınması (Olumlu fark)Kayıtlı Değer: 150,00 YTL Rayiç değer: 165,00 YTL

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI (Rayiç değer) 165,00197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 150,00600 GELİRLER HESABI 15,00

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 1.800600 GELİRLER HESABI 1.800805 GELİR YANSITMA HESABI 1.800800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.800

Hesabın AdıNakden bağış alınması

-- 278 --


H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 360.000380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HS. 110.000480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HS 240.000600 GELİRLER HESABI 10.000805 GELİR YANSITMA HESABI 360.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 360.000

Hesabın Adı

Ocak ayında gelecek aylara / yıllara ilişkin gelir tahsilatı (3 yıllık kira bedelinin peşin tahsil edilmesi)

H. Kod Borç Alacak25/26 MADDİ/MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIK HES. 402.000600 GELİRLER HESABI 402.000

Hesabın AdıVarlıkların BAĞIŞ olarak alınması


H. Kod Borç Alacak320.06 BÜTÇE EMANETLERİ (N-5 YILINA AİT BÜT. EMN.) 30.600

600 GELİRLER HESABI 30.600805 GELİR YANSITMA HESABI 30.600800 BÜTÇE GELİRLERİ HS 30.600

Hesabın Adı

Bütçe emanetleri hesabında kayıtlı tutarların zamanaşımına uğraması

H. Kod Borç Alacak333 EMANETLER HESABI 2.487600 GELİRLER HESABI 2.487805 GELİR YANSITMA HESABI 2.487800 BÜTÇE GELİRLERİ HS. 2.487

Hesabın AdıEmanetler hesabında kayıtlı tutarların zamanaşımına uğraması

H. Kod Borç Alacak330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 84.000600 GELİRLER HESABI 84.000805 GELİR YANSITMA HESABI 84.000800 BÜTÇE GELİRLERİ 84.000

Hesabın Adı

Alınan depozito ve teminatlar hesabında kayıtlı tutarların zamanaşımına uğraması

-- 279 --

H. Kod Borç Alacak


257 B. AMORTİSMAN. Ve DĞR.DŞK.KRŞ. HESABI 8.000

254 TAŞITLAR HESABI 24.000




Hesabın Adı

Peşin bedelle taşıt satışı yapılması;Satış Fiyatı: 20.000.-TLKayıtlı Değeri : 24.000.-TLBir. Amortismanı: 8.000.-TL



H. Kod Borç Alacak

105 DÖVİZ HESABI 225,00600 GELİRLER HESABI 225,00

Hesabın Adı

Döviz hesabının değerlemesinde ortaya çıkan değer artışı

H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 565,00600 GELİRLER HESABI 565,00805 GELİR YANSITMA HESABI 565,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 565,00

Hesabın Adı

Yanlışlıkla tahakkuksuz bütçe geliri olarak kaydedilen emanet tutarın yılı içinde düzeltme kaydı

600 GELİRLER HESABI 565,00333 EMANETLER HESABI 565,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 565,00805 GELİR YANSITMA HESABI 565,00

-- 280 --

Hatalı yardımcı hesaba kaydedilen gelir tahakkukunun düzeltilmesiH. Kod Borç Alacak

600 GELİRLER HESABI (Hatalı kod) 450120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 450120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 450600 GELİRLER HESABI 450

Hesabın Adı

Dönem sonunda hesabın alacak bakiyesinin faaliyet sonucuna aktarılması

H. Kod Borç Alacak600 GELİRLER HESABI 118.000690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI 118.000

Hesabın Adı


63- GİDER HESAPLARI

Bu hesap grubu, faaliyet dönemine ilişkin olaraktahakkuk ettirilen her türlü giderin, ekonomiksınıflandırmaya uygun olarak izlenmesi için kullanılır.

Gider hesapları;

630- Giderler Hesabı

Giderler hesabı, bütçe ile ilgili olsun veya olmasınDevlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenenmuhasebe ilkelerine göre tahakkuk ettirilen her türlü giderinizlenmesi için kullanılır.

-- 281 --

630- GİDERLER HESABI

Hesaplarda kayıtlı varlık ve yükümlülüklerdekideğer ve miktar değişimlerinden kaynaklanan olumsuzfarklar ise giderler hesabında izlenir.

Gider yardımcı hesaplarına ait hata düzeltmeleri,yanlış kaydedilen yardımcı hesaptan düşülmek ve ilgiliyardımcı hesaba eklenmek üzere düzenlenecekmuhasebe işlem fişi ile muhasebe kaydı yapılmaksuretiyle gerçekleştirilir.

630 GİDERLER HESABI630 01 Personel Giderleri630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri630 04 Faiz Giderleri630 05 Cari Transferler630 07 Sermaye Transferleri630 11 Değer Ve Miktar Değişimleri Giderleri630 12 Gelirlerin Ret Ve İadesinden Kaynaklanan Giderler630 13 Amortisman ve Değer Düşüklüğü Giderleri630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler630 99 Diğer Giderler


-- 282 --


H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 150.000360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 18.000361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 24.000333 EMANETLER HESABI 4.800103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖND.EMİR 103.200830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 150.000835 GİDER YANSITMA HESABI 150.000

Hesabın Adı

Herhangi bir bilanço hesabını ilgilendirmeyen ve bütçeye gider kaydıyla yapılan harcamalar (Maaş ödemesi)

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 8.800.000363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HS. 8.800.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 8.800.000835 GİDER YANSITMA HESABI 8.800.000

Hesabın Adı

Merkezi idare vergi gelirlerinden mahalli idareler için pay ayrılması


H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 750322 BÜTÇELEŞTİRİLECEK BORÇLAR HS. 750

Hesabın Adı

Ödeneği bulunmadığı için bütçeleştirilecek borçlar hesabına alınan harcamalar

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 250,00257 B. AMORTİSMAN. VE DĞR.DŞK.KRŞ.HS 250,00

Hesabın Adı

Maddi duran varlık için amortisman ayrılması

-- 283 --


H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 1.500,00150 İLK MADDE VE MALZEMELER HESABI 1.500,00

Hesabın Adı

Muhasebe birimine bildirilen stok kullanım veya tüketimleri

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 444,00105 DÖVİZ HESABI 444,00

Hesabın Adı

Döviz mevcudunun değerlemesinde oluşan kur azalışı farkı

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 345,00165 MDA AVANS VE KREDİLER HESABI 345,00834 GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HESABI 345,00835 GİDER YANSITMA HESABI 345,00

Hesabın Adı

Mahsup dönemine aktarılan avansın mahsubunun yapılması

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 900,00120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 900,00

Hesabın Adı

Gelir tahakkukundan yapılan terkinler


-- 284 --

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 2.000,00101 ALINAN ÇEKLER HESABI 2.000,00810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HS. 2.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 2.000,00

Hesabın Adı

Tahakkuksuz bütçe geliri tahsilatı karşılığında alınan çekin karşılıksız çıktığının yılı geçtikten sonra anlaşılması

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 200,00333 EMANETLER HESABI 200,00810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HS. 200,00805 GELİR YANSITMA HESABI 200,00

Hesabın Adı

Fazla ve yersiz tahsil edilen tahakkuksuz bütçe geliri tahsilatının iadesi


H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 360,00630 GİDERLER HESABI (Hatalı kod) 360,00

Hesabın Adı

Hatalı kaydedilen gider kodunun düzeltilmesi

Yıl sonunda hesabın borç bakiyesinin faaliyet sonucuna aktarılmasıH. Kod Borç Alacak

690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI 118.000,00630 GİDERLER HESABI 118.000,00

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 50,00140 KİŞLERDEN ALACAKLAR HESABI 50,00

Hesabın Adı

Kişilerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan silinenler


-- 285 --

69- FAALİYET SONUÇLARI

Faaliyet dönemine ait gelir ve gider hesapları hesapgruplarında yer alan hesaplardan dönem faaliyet sonucununüretilmesi için kullanılır.

Faaliyet sonuçları ;

690- Faaliyet Sonuçları Hesabı

698- Enflasyon Düzeltmesi Hesabı

Faaliyet sonuçları hesabı, faaliyet dönemine ait gelirve gider hesapları hesap gruplarında yer alan hesaplardakayıtlı tutarlardan, dönem faaliyet sonucunun elde edilmesiiçin kullanılır.

Gelirler hesabının alacak bakiyesinin faaliyet sonucuna aktarılması

H. Kod Borç Alacak600 GELİRLER HESABI 1.118.000,00690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI 1.118.000,00

Hesabın Adı

Giderler hesabının borç bakiyesinin faaliyet sonucuna aktarılması

H. Kod Borç Alacak690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI 1.758.000,00630 GİDERLER HESABI 1.758.000,00

Hesabın Adı


-- 286 --

690 Hesabın alacak bakiyesinin (olumlu faaliyet sonucu) dönem olumlu faaliyet sonucuna aktarılmasıH. Kod Borç Alacak

690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI 640.000590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 640.000

Hesabın Adı

690 Hesabın borç bakiyesinin (olumsuz faaliyet sonucu) dönem olumsuz faaliyet sonucuna aktarılması

H. Kod Borç Alacak591 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HS. 640.000,00690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI 640.000,00

Hesabın Adı


1.500.000600-Gelirler Hesabı

2.438.000630-Giderler Hesabı

690-Faaliyet Sonuçları

1.500.000

1.500.000

2.438.000

2.438.000

938.000

590-Dönem Olumlu 591-Dönem Olumsuzxxxxxxxx

xxxxxx

xxxxxx

570-Geçmiş Dönem Olumlu 580-Geçmiş Dönem Olumsuz

938.000

938.000

xxxxxx

xxxxxx

2.438.000,00 2.438.000Dön

em s

onu

işle

mle

riD

önem

baş

ı işl

emle

ri

2.438.000 1.500.000


-- 287 --

BÜTÇE HESAPLARI

8- BÜTÇE HESAPLARI

Kamu idarelerinin bütçe gelir ve bütçe giderlerininbütçelerinde yer alan ekonomik sınıflandırmaya uygun olarakizlenmesi ve bütçe uygulama sonuçlarının üretilmesi içinkullanılır.

Bütçe hesapları ana hesap grubu;80 BÜTÇE GELİR HESAPLARI81 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADE HESAPLARI83 BÜTÇE GİDER HESAPLARI89 BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI

hesap grupları şeklinde bölümlenir.

-- 288 --

EKONOMİK SINIFLANDIRMA- BÜTÇE GİDERİ

01 PERSONEL GİDERLERİ

02 SOSYAL GÜVENLİK KURUMLARINA DEVLET PRİMİ GİDERLERİ

03 MAL VE HİZMET ALIM GİDERLERİ

04 FAİZ GİDERLERİ

05 CARİ TRANSFERLER

06 SERMAYE GİDERLERİ

07 SERMAYE TRANSFERLERİ

08 BORÇ VERME

09 YEDEK ÖDENEKLER

EKONOMİK SINIFLANDIRMA- BÜTÇE GELİRİ

01 VERGİ GELİRLERİ

02 SOSYAL GÜVENLİK GELİRLERİ

03 TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLERİ

04 ALINAN BAĞIŞ VE YARDIMLAR İLE ÖZEL GELİRLER

05 DİĞER GELİRLER

06 SERMAYE GELİRLERİ

08 ALACAKLARDAN TAHSİLAT

09 RED VE İADELER (-)

-- 289 --

80- BÜTÇE GELİR HESAPLARI

Nakden veya mahsuben tahsil edilen bütçe gelirlerininkurum bütçesindeki ekonomik sınıflandırmaya uygun olarakizlenmesi için kullanılır.

Bütçe gelir hesapları hesap grubu;800- BÜTÇE GELİRLERİ HESABI,805- GELİR YANSITMA HESABI,Bütçe gelirleri hesabı, kamu idarelerinin bütçeleri veya özel

kanunları gereğince bütçe geliri olarak tanımlanan nakden veyamahsuben yapılan her türlü tahsilatın izlenmesi için kullanılır.

Gelir yansıtma hesabı, faaliyet hesapları veya bilançohesaplarına kaydedilen tutarların, ilgisine göre bütçe gelirlerihesabı veya bütçe gelirlerinden ret ve iadeler hesabınayansıtılması için kullanılır.


Bakanlıkça belirlenen bütçe ekonomik sınıflandırmasına uygun olarak yardımcı hesaplara ayrılır.Yardımcı hesaplarına ait hata düzeltmeleri, yanlış kaydedilen yardımcı hesap kodundan düşülmek ve ilgili yardımcı hesap koduna eklenmek üzere düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile muhasebe kaydı yapılmak suretiyle gerçekleştirilir.Faaliyet hesapları veya bilanço hesaplarına kaydedilen tutarların bütçe hesaplarıyla ilişkilendirilmesinde gelir yansıtma hesabı kullanılır. Yabancı para cinsinden yapılan ödemelerde bankaca, kur değişimi dolayısıyla verilen talimattan daha az bir tutar aktarıldığı durumlarda, oluşan olumlu kur farkları her bir işlem için, gelirler hesabına kaydedilerek bütçe gelirleri hesabına yansıtma işlemi yapılır. Muhasebeleştirme belgesine yabancı para cinsinden yapılan ödemeye esas talimat ve ilgili hesap özet cetveli eklenir.

-- 290 --

Bütçe gelirleri hesabının alacak bakiyesi ile bütçegelirlerinden ret ve iadeler hesabının borç bakiyesi arasındakifark, gelir yansıtma hesabının borç bakiyesine eşittir.

600.450,00 9.750.000,00

800-Bütçe Gelirleri Hesabı775.120,00

810-Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler Hesabı

9.750.000,00 1.375.570,00

805-Gelir Yansıtma Hesabı

9.149.550,00 Bakiye

Bakiye 775.120,00

Bakiye 8.374.430,00

9.149.550,00 - 775.120,00 = 8.374.430,00


Tahakkuklu bütçe geliri tahsilatı yapılmasıH. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 20.000120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 20.000805 GELİR YANSITMA HESABI 20.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 20.000

Hesabın Adı

Tahakkuksuz bütçe geliri tahsilatı yapılmasıH. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 675600 GELİRLER HESABI 675805 GELİR YANSITMA HESABI 675800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 675

Hesabın Adı

Tahsilinde bütçeye gelir kaydedilecek kişilerden alacaklar tahsilatıH. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 454140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 454805 GELİR YANSITMA HESABI 454800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 454

Hesabın Adı

800- BÜTÇE GELİRLERİ HESABI

-- 291 --

Bağış ve yardımın nakden alınmasıH. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 1.500600 GELİRLER HESABI 1.500805 GELİR YANSITMA HESABI 1.500800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.500

Hesabın Adı

Kamu idaresi tahsildarı tarafından zimmete geçirilen vergi alacağı tutarlarının muhasebeleştirilmesiH. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 500120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 500805 GELİR YANSITMA HESABI 500800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 500

Hesabın Adı

Tahakkuk ettirilmiş vergi gelirlerinin çekle tahsil edilmesiH. Kod Borç Alacak101.01 ALINAN ÇEKLER HESABI 1.000

120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.000805 GELİR YANSITMA HESABI 1.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.000

Hesabın Adı



H. Kod Borç Alacak109 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 645120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 645805 GELİR YANSITMA HESABI 645800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 645

Hesabın Adı

Muhasebe birimince kredi kartıyla tahakkuklu bütçe geliritahsilatının muhasebeleştirilmesi

H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 1.200117 MENKUL VARLIKLAR HESABI 1.200805 GELİR YANSITMA HESABI 1.200800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.200

Hesabın Adı

Kamu idaresi malı menkul varlıkların nakden satışının muhasebeleştirilmesi

-- 292 --


H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 600126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS. 600805 GELİR YANSITMA HESABI 600800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 600

Hesabın Adı

Bütçe giderleri hesabına kaydedilerek verilen abonelikdepozitosunun abonelik sona erdiğinde geri alınmasına ilişkinmuhasebe kaydı,

H. Kod Borç Alacak102 BANKALAR HESABI 240.000132 KURUMCA VERİLEN BORÇ. ALACAKLAR 200.000600 GELİRLER HESABI 40.000805 GELİR YANSITMA HESABI 240.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 240.000

Hesabın Adı

Bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen alacağın dönemiçinde faizi ile birlikte tahsil edilmesine ilişkin muhasebe kaydı,

Sermaye iştiraki tutarının nakden iade alınmasıH. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI XXX240/241 MALİ/MALİ OLMAYAN KURULUŞLARA YATIRILAN SER. XXX

805 GELİR YANSITMA HESABI XXX800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI XXX

Hesabın Adı


Sermaye iştiraki karşılığında sermaye payına isabet eden karın nakden tahsil edilmesi

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 180.000600 GELİRLER HESABI 180.000805 GELİR YANSITMA HESABI 180.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 180.000

Hesabın Adı

-- 293 --


H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 5.000.000480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESABI 5.000.000805 GELİR YANSITMA HESABI 5.000.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 5.000.000

Hesabın Adı

Gelecek yıllara ilişkin olarak peşin gelir tahsil edilmesine ilişkin muhasebe kaydı

Taksitle yapılan taşınmaz satışına ait taksitin tahsil edilmesi

H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 21.240127 DİĞER FAALİYET ALACAKLARI HS. 21.240805 GELİR YANSITMA HESABI 21.240800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 21.240

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak


299 B.AMORTİSMAN. VE DĞR.DŞK.KRŞ. HESABI 54.000

294 ELDEN ÇIK. STOK VE MAD. DUR. VAR. 54.000




Hesabın Adı

Kullanılma imkanı kalmayan ve hurdaya ayrılmış olan taşıtın satışıKayıtlı değeri: 54.000.-TL Bir.Amortismanı: 54.000.-TL Satış bedeli: 9.000.-TL


-- 294 --

H. Kod Borç Alacak

320.06 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI (N-5 YILINA AİT BÜTÇ.EMANET 750.000




Hesabın Adı

Zamanaşımına uğrayan bütçe emanetlerinin gelir kaydedilmesine ilişkin muhasebe kaydı


H. Kod Borç Alacak330/333 ALINAN DEP. TEM/EMANETLER HESABI 15.000

600 GELİRLER HESABI 15.000805 GELİR YANSITMA HESABI 15.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 15.000

Hesabın Adı

Zamanaşımına uğrayan emanetler ve alınan depozito teminatların gelir kaydedilmesine ilişkin muhasebe kaydı

Kurum alacaklarına karşılık intikal eden arsa veya araziH. Kod Borç Alacak

250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 3.000120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 3.000805 GELİR YANSITMA HESABI 3.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 3.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

252 BİNALAR HESABI 5.000600 GELİRLER HESABI 5.000

Hesabın Adı

Bedelsiz olarak intikal eden binalar

H. Kod Borç Alacak800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 50.000895 BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI HES. 50.000

Hesabın Adı

Hesabın alacak bakiyesinin bütçe uygulama sonuçlarına aktarılması


-- 295 --

Bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılantahsilattan mevzuatı gereğince yapılan ret ve iadelerinizlenmesi için kullanılır.

Bütçe gelirlerinden ret ve iade hesapları hesapgrubu;

810- BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HS.

Hesap, analitik bütçe sınıflandırmasına görehazırlanan bütçelerindeki ekonomik sınıflandırmayauygun olarak yardımcı hesaplara ayrılır.

81- BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADE HESAPLARI


H. Kod Borç Alacak120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 100333 EMANETLER HESABI 100810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HS. 100805 GELİR YANSITMA HESABI 100

Hesabın Adı

Tahakkuktan fazla tahsilatın iadesi

H. Kod Borç Alacak120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 755101 ALINAN ÇEKLER HS. (Tahsildeki çekler) 755810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HESABI 755805 GELİR YANSITMA HESABI 755

Hesabın Adı

Tahakkuklu bütçe geliri tahsilatı karşılığında alınan çekinkarşılıksız çıkması nedeniyle yılı geçtikten sonra bankaca iadesi

-- 296 --

H. Kod Borç Alacak630.12 GİDERLER HESABI 1.250.000

333/103 EMANETLER/VER.ÇEK VE GÖND.EMR.HS. 1.250.000810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER HESABI 1.250.000805 GELİR YANSITMA HESABI 1.250.000

Hesabın Adı

Fazla ve yersiz tahsil edilen verginin ret ve iadesininmuhasebeleştirilmesi


Dönem sonunda hesabın bütçe uygulama sonuçlarınaaktarılması

H. Kod Borç Alacak

895 BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI HESABI 100.000

810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER 100.000

Hesabın Adı

83- BÜTÇE GİDER HESAPLARI

Nakden veya mahsuben yapılan her türlü bütçe giderinin,kurum bütçesindeki ekonomik sınıflandırmaya uygun olarakizlenmesi için kullanılır.

Bütçe gider hesapları hesap grubu;830- BÜTÇE GİDERLERİ HESABI831- ÖDENEĞİNE MAHSUP EDİLECEK ÖDEMELER HES.833- BÜTÇEDEN MAHSUP EDİLECEK ÖDEMELER HES.834- GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HESABI835- GİDER YANSITMA HESABI

-- 297 --


(830) Bütçe kanunu ve diğer kanunların verdiği yetkiye dayanılarak nakdenveya mahsuben yapılan bütçe giderlerinin izlenmesi için,

(831) Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde, bir taahhüde veharcama talimatına dayanmayan giderlere ilişkin olup Bakanlıkçabelirlenecek ekonomik kodlardan yapılan ve bütçede ödeneği öngörülmüşolmakla birlikte, oluştuğu yer ve zamanda ödeneğinin bulunmamasınedeniyle ödenemeyen tutarların izlenmesi için kullanılır.

(834)- Mahsup dönemine aktarılan ön ödemelerden bütçe giderinedönüşenlerin izlenmesi için,

(835)- Giderler hesabı veya ilgili bilanço hesabı ile maliyet hesaplarınıkullanan idarelerde maliyet hesaplarına kaydedilen tutarların, bütçegiderleri hesabı, ödeneğine mahsup edilecek harcamalar hesabı, bütçedenmahsup edilecek ödemeler hesabı ve geçen yıl bütçe mahsupları hesabınayansıtılması için,


Ödeneğine mahsup edilecek harcamalar hesabı ile bütçeden mahsup edilecek ödemeler hesabına borç kaydedilmiş tutarların bütçeleştirilmesinde bütçe giderleri hesabına borç, ödeneğine mahsup edilecek harcamalar hesabı veya bütçeden mahsup edilecek ödemeler hesabına alacak kaydı yapılır. Ancak, gider yansıtma işlemi yapılmaz. Bunun dışında, hesap düzeltmeleri de dâhil bütçe ile ilgili olarak faaliyet hesapları veya bilanço hesaplarına kaydedilen tüm giderlerin gider yansıtma işlemiyapılır.

Ödeneğine mahsup edilecek harcamalar hesabı ile bütçeden mahsup edilecek ödemeler hesabında kayıtlı tutarlara ilişkin ödenek gönderme belgeleri, malî yılın sonuna kadar muhasebe birimine gönderilerek bütçeleştirme işlemleri tamamlanır.

-- 298 --

Bütçe giderleri hesabı, ödeneğine mahsup edilecekharcamalar hesabı, bütçeden mahsup edilecek ödemeler hesabıve geçen yıl bütçe mahsupları hesabının borç bakiyeleri toplamıile gider yansıtma hesabının alacak bakiyesi her zaman birbirineeşittir.

9.750.000,00 750.000,00

830-Bütçe Giderleri Hesabı

775.000,00

834-Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı

750.000,00 10.525.000,00

835-Gider Yansıtma Hesabı

Bakiye 9.000.000,00

9.775.000,00 Bakiye

9.00.000,00 + 775.000,00 = 9.775.000,00

Bakiye 775.000,00


Bina satın alınmış, bedeli nakit yetersizliği nedeniyle ödenememiştir.

830- BÜTÇE GİDERLERİ HESABI

H. Kod Borç Alacak252 BİNALAR HESABI 150.000360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 18.000320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 132.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 150.000835 GİDER YANSITMA HESABI 150.000

Hesabın Adı

-- 299 --

Kamu idaresinin idarenin temizlik hizmeti alımı bedelinin ödenmesiH. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 32.000,00360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 240,00103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM. HS. 31.760,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 32.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 32.000,00

Hesabın Adı

830- BÜTÇE GİDERLERİ HESABIMaaş ödemesinden sosyal güvenlik kesintilerinin yapılması

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 150.000360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 18.000361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 24.000333 EMANETLER HESABI 4.800103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖND.EMİR 103.200830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 150.000835 GİDER YANSITMA HESABI 150.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 450,00160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 450,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 450,00835 GİDER YANSITMA HESABI 450,00

Hesabın Adı

Avans veya kredinin mahsubunun yapılması


Sermaye iştiraki taahhüdünün nakden yerine getirilmesi

H. Kod Borç Alacak247 SERMAYE TAAHHÜTLERİ HESABI (-) XXX103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ XXX830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI XXX835 GİDER YANSITMA HESABI XXX

Hesabın Adı

-- 300 --

Merkezi idare vergi gelirlerinden mahalli idarelere pay ayrılması

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 5.000.000363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 5.000.000830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 5.000.000835 GİDER YANSITMA HESABI 5.000.000

Hesabın Adı


Bağış olarak alınan taşıtın amaç dışı kullanım nedeniyle iadesinin istenmesi nedeniyle iade işlemine ilişkin muhasebe kaydı

H. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 12.000,00254 TAŞITLAR HESABI 12.000,00

Hesabın Adı

Hesabın borç bakiyesinin bütçe uygulama sonucuna aktarılması

H. Kod Borç Alacak

895 BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI HESABI 2.000.000,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 2.000.000,00

Hesabın Adı


-- 301 --

H. Kod Borç Alacak



831 ÖDENEĞİNE MAHSUP EDİLECEK HARCAMALAR 17.700


Hesabın Adı

İl Turizm Müdürlüğüne gelen 17.700 TL elektrik faturası ödeneğiolmadığından, kanıtlayıcı belgeleriyle muhasebe müdürlüğüne bildirilmiştir.

831- ÖDENEĞİNE MAHSUP EDİLECEK HARCAMALAR HESABI 1/2

H. Kod Borç Alacak





831 ÖDENEĞİNE MAHSUP EDİLECEK HARCAMA 17.700



Hesabın Adı

İl Turizm Müdürlüğünün elektrik faturası, karşılığı ödenek teminedilerek ödenmiştir.

831- ÖDENEĞİNE MAHSUP EDİLECEK HARCAMALAR HESABI 2/2

-- 302 --

834- GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HESABI

Mahsup dönemine aktarılan iş avansın ve kredisinin mahsubu

H. Kod Borç Alacak150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 2.000,00165 MDA AVANS VE KREİLER HESABI 2.000,00834 GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HESABI 2.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 2.000,00907 MDA ÖDENEKLER HESABI 2.000,00906 MDA KULLANILACAK ÖDENEKLER HS. 2.000,00

Hesabın Adı

Mahsup dönemine aktarılan personel avansının mahsubuH. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 1.000,00165 MDA AVANS VE KREDİLER HESABI 1.000,00834 GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HESABI 1.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 1.000,00907 MDA ÖDENEKLER HESABI 1.000,00906 MDA KULLANILACAK ÖDENEKLER HS. 1.000,00

Hesabın Adı

Mahsup dönemini izleyen ayın ilk iş gününde hesabın kapatılmasıH. Kod Borç Alacak

835 GİDER YANSITMA HESABI 3.000,00834 GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HESABI 3.000,00

Hesabın Adı

89- BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI Bütçe gelir ve bütçe gider hesapları hesap grupları ile bütçe

gelirlerinden ret ve iade hesapları hesap grubunda yer alanhesaplardan bütçe uygulama sonuçlarının üretilmesi için kullanılır.

Bütçe uygulama sonuçları hesap grubu;

895- BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI HESABI

Bütçe uygulama sonuçları hesabı, bütçe yılına ait bütçe gelirve bütçe gider hesapları hesap grupları ile bütçe gelirlerinden retve iade hesapları hesap grubunda yer alan hesaplarda kayıtlıtutarlardan bütçe uygulama sonuçlarının elde edilmesi içinkullanılır.

Hesap, bütçe uygulama sonuçlarının üretilmesinden sonrayansıtma hesapları ile karşılıklı olarak kapatılır.

-- 303 --

Bütçe gelirleri hesabının alacak bakiyesinin aktarılmasıH. Kod Borç Alacak

800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 200.000,00895 BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI HESABI 200.000,00

Hesabın Adı

Bütçe giderleri hesabının borç bakiyesinin aktarılmasıH. Kod Borç Alacak

895 BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI HESABI 500.000,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 500.000,00

Hesabın Adı

Bütçe gelirlerinden ret ve iadeler hesabının borç bakiyesinin aktarılmasıH. Kod Borç Alacak

895 BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI HESABI 100.000,00810 BÜTÇE GELİRLERİNDEN RET VE İADELER 100.000,00

Hesabın Adı


Gelir yansıtma hesabının borç bakiyesinin aktarılması

H. Kod Borç Alacak

895 BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI HESABI 500.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 500.000,00

Hesabın Adı

Gider yansıtma hesabının alacak bakiyesinin aktarılması

H. Kod Borç Alacak

835 GİDER YANSITMA HESABI 400.000,00895 BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI HESABI 400.000,00

Hesabın Adı


-- 304 --

4.500.000,00

800-Bütçe Gelirleri

3.880.000,00

805-Gelir Yansıtma

620.000,00

810-Bütçe Gel.Ret ve İade.

895-Bütçe Uyg. Sonuçları

4.976.000,00

830-Bütçe Giderleri

4.976.000,00

835-Gider Yansıtma

4.500.000,00

4.500.000,00

3.880.000,00

3.880.000,00

620.000,00

620.000,00

4.976.000,00

4.976.000,00

4.976.000,00

4.976.000,00

5.596.000,00 4.500.000,00 BÜTÇE AÇIĞI = 1.096.000,00

9.476.000,00 9.476.000,00


-- 305 --

NAZIM HESAPLAR

9- NAZIM HESAPLAR

Varlık, kaynak, gelir ve gider hesaplarında izlenmeyen vemuhasebenin sadece bilgi verme görevi yüklediği işlemler ilekurumun muhasebe disiplini altında toplanması istenen işlemlerive gelecekte doğması muhtemel hak ve yükümlülükleri kapsar.

İleride yükümlülük doğurabilecek işlemler ile kurumun hertürlü taahhütleri bu grupta açılacak hesaplara kaydedilir veraporlanır.

Nazım hesaplar ana hesap grubu;90 Ödenek Hesapları91 Nakit Dışı Teminat ve Kişilere Ait Menkul Kıymet Hs.92 Taahhüt Hesapları93 Verilen Garantiler Hesapları94 Değerli Kağıt ve Özel Tahakkuk Hesapları95 Dış Borçlanma ile İlgili Hesaplar99 Diğer Nazım Hesaplar

-- 306 --

90- ÖDENEK HESAPLARI

Bütçe ödeneklerinin, muhasebe birimlerine gelenödeneklerin, bunlardan yapılan kullanım ve tenkisler ile mahsupdönemine aktarılan tutarların izlenmesi için,

Ödenek hesapları hesap grubu; (Birden Fazla Muhasebe Birimi Olan İdarelerde)

900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı901 Bütçe Ödenekleri Hesabı902 Bütçe Ödenek Hareketleri Hesabı903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı904 Ödenekler Hesabı905 Ödenekli Giderler Hesabı906 Mahsup Dönemine Aktarılan Kullanılacak Ödenekler H.907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı


Bütçe ödeneklerinin, muhasebe birimlerine gelenödeneklerin, bunlardan yapılan kullanım ve tenkisler ile mahsupdönemine aktarılan tutarların izlenmesi için,

Ödenek hesapları hesap grubu; (Tek Muhasebe Birimi Olan İdarelerde)

900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı901 Bütçe Ödenekleri Hesabı

905 Ödenekli Giderler Hesabı906 Mahsup Dönemine Aktarılan Kullanılacak Ödenekler H.907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı

-- 307 --


Bütçe ödeneklerinin kamu idareleri merkez dışıbirimlerine dağıtımı “Ödenek Gönderme Belgesi” ve “ÖdenekGönderme Belgesi İcmali” ile yapılır.

Kamu idarelerince tenkisi istenilen ödeneklerin tenkisişlemi, düzenlenen “Tenkis Belgesi” ile yapılır.

Malî yılın son ayına ait bütün ödeme ve mahsuplarişlendikten sonra, yılı içinde alınan ödeneklerdenkullanılmayarak arta kalan tutarlar dönem sonu işlemlerindenönce muhasebe birimlerince doğrudan tenkis edilir.

Ödeneğine dayanılarak tahakkuk ettirilip nakden veyamahsuben ödenen bütçe giderleri, Bakanlıkça farklı bir süreöngörülmemişse, muhasebe birimlerince gün sonlarında 905Ödenekli Giderler Hesabına kaydedilir.

ÖDENEK HESAPLARI

900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI900 01 Personel Giderleri900 01 01 Memurlar900 01 02 Sözleşmeli Personel 900 01 03 İşçiler900 01 04 Geçici Personel900 01 05 Diğer Personel900 01 07 Milletvekilleri900 01 08 Cumhurbaşkanlığı Ödeneği900 01 09 İstihbarat Personeli900 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri900 02 01 Memurlar900 02 02 Sözleşmeli Personel 900 02 03 İşçiler900 02 04 Geçici Personel900 02 05 Diğer Personel900 02 07 Milletvekilleri900 02 09 İstihbarat Personeli900 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri900 03 01 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları900 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları900 03 03 Yolluklar900 03 04 Görev Giderleri900 03 05 Hizmet Alımları900 03 06 Temsil ve Tanıtma Giderleri

-- 308 --

901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI901 01 Bütçe Başlangıç Ödeneği901 02 Bütçe İle Yapılan Kesintiler901 03 Diğer Kanunlar Gereğince Geçen Yıldan Devreden Ödenek901 04 5018 Sayılı Kanunun 35 inci Maddesi Gereğince Geçen Yıldan Devreden Ödenek/Akreditif Artığı901 05 5018 Sayılı Kanunun 35 inci Maddesi Gereğince Geçen Yıldan Devreden Ödenek/Taahhüt Artığı901 06 4749 Sayılı Kanuna Göre Geçen Yıldan Devreden Dış Proje Kredisi Akreditif ve Avans Artığı 901 07 5018 Sayılı Kanunun 39 uncu Maddesine Gereğince Geçen Yıldan Devreden Ödenek901 08 5018 Sayılı Kanunun 40 ıncı Maddesi Gereğince Geçen Yıldan Devreden Ödenek901 09 Kurum Dışı Aktarmalarla Eklenen Ödenek901 10 Kurum Dışı Aktarmalarla Düşülen Ödenek901 11 Kurum İçi Aktarmalarla Eklenen Ödenek901 12 Kurum İçi Aktarmalarla Düşülen Ödenek901 13 Yedek Ödenekten Aktarmalarla Eklenen Ödenek901 14 Yedek Ödenekten Aktarmalarla Düşülen Ödenek901 15 Yılı İçinde Eklenen Ödenek901 16 Yılı İçinde Eklenen Özel Ödenek/Özel Gelir901 17 Yılı İçinde Eklenen Özel Ödenek/Şartlı Bağış ve Yardım 901 18 Yılı İçinde İptal Edilen Ödenek901 19 Diğer Kanunlar Gereğince Ertesi Yıla Devredilen Ödenek901 21 5018 Sayılı Kanunun 35 inci Maddesi Gereğince Ertesi Yıla Devredilen Ödenek/Taahhüt Artığı901 22 4749 S.Kanuna Göre Ertesi Yıla Devredilen Dış Proje Kredisi Akreditif ve Avans Artığı901 23 5018 Sayılı Kanunun 39 uncu Maddesi Gereğince Ertesi Yıla Devredilen Ödenek901 24 5018 Sayılı Kanunun 40 ıncı Maddesi Gereğince Ertesi Yıla Devredilen Ödenek901 25 Yıl Sonunda İptal Edilen Ödenek

ÖDENEK HESAPLARI


901 01 Bütçe Başlangıç Ödeneği901 01 01 Personel Giderleri901 01 01 01 Memurlar901 01 01 02 Sözleşmeli Personel 901 01 01 03 İşçiler901 01 01 04 Geçici Personel901 01 01 05 Diğer Personel901 01 01 07 Milletvekilleri901 01 01 08 Cumhurbaşkanlığı Ödeneği901 01 01 09 İstihbarat Personeli901 01 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri901 01 02 01 Memurlar901 01 02 02 Sözleşmeli Personel 901 01 02 03 İşçiler901 01 02 04 Geçici Personel901 01 02 05 Diğer Personel901 01 02 07 Milletvekilleri901 01 02 09 İstihbarat Personeli901 01 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri901 01 03 01 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları901 01 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları901 01 03 03 Yolluklar

ÖDENEK HESAPLARI

-- 309 --


901 02 Bütçe İle Yapılan Kesintiler901 02 01 Personel Giderleri901 02 01 01 Memurlar901 02 01 02 Sözleşmeli Personel 901 02 01 03 İşçiler901 02 01 04 Geçici Personel901 02 01 05 Diğer Personel901 02 01 07 Milletvekilleri901 02 01 08 Cumhurbaşkanlığı Ödeneği901 02 01 09 İstihbarat Personeli901 02 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri901 02 02 01 Memurlar901 02 02 02 Sözleşmeli Personel 901 02 02 03 İşçiler901 02 02 04 Geçici Personel901 02 02 05 Diğer Personel901 02 02 07 Milletvekilleri901 02 02 09 İstihbarat Personeli901 02 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri901 02 03 01 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları901 02 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları

ÖDENEK HESAPLARI


901 19 Diğer Kanunlar Gereğince Ertesi Yıla Devreden Ödenekler901 19 01 Personel Giderleri901 19 01 01 Memurlar901 19 01 02 Sözleşmeli Personel 901 19 01 03 İşçiler901 19 01 04 Geçici Personel901 19 01 05 Diğer Personel901 19 01 07 Milletvekilleri901 19 01 08 Cumhurbaşkanlığı Ödeneği901 19 01 09 İstihbarat Personeli901 19 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri901 19 02 01 Memurlar901 19 02 02 Sözleşmeli Personel 901 19 02 03 İşçiler901 19 02 04 Geçici Personel901 19 02 05 Diğer Personel901 19 02 07 Milletvekilleri901 19 02 09 İstihbarat Personeli901 19 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri901 19 03 01 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları901 19 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları

ÖDENEK HESAPLARI

-- 310 --


901 25 Yıl Sonunda İptal Edilen Ödenekler901 25 01 Personel Giderleri901 25 01 01 Memurlar901 25 01 02 Sözleşmeli Personel 901 25 01 03 İşçiler901 25 01 04 Geçici Personel901 25 01 05 Diğer Personel901 25 01 07 Milletvekilleri901 25 01 08 Cumhurbaşkanlığı Ödeneği901 25 01 09 İstihbarat Personeli901 25 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri901 25 02 01 Memurlar901 25 02 02 Sözleşmeli Personel 901 25 02 03 İşçiler901 25 02 04 Geçici Personel901 25 02 05 Diğer Personel901 25 02 07 Milletvekilleri901 25 02 09 İstihbarat Personeli901 25 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri901 25 03 01 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları901 25 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları

ÖDENEK HESAPLARI

900 GÖNDR. BÜT. ÖDN 902 BÜTÇE ÖD. HRK(1) 18.000.000

ÖDENEK HESAPLARI

901 BÜTÇE ÖDENK.18.000.000 (1)

12.000.000 (2)12.000.000 (2)

903 KULL. ÖDN. HS 905 ÖDENEK. GİD. HS.904 ÖDENEKLER HES.

12.000.000 (2)12.000.000 (2)8.000.000 (3)8.000.000 (3)

4.000.000 (4)

4.000.000 (4)

4.000.000 (4)(4) 4.000.000

12.000.000 (T) 12.000.000 (T) 12.000.000 (T) 12.000.000 (T) 8.000.000 (T) 8.000.000 (T)

22.000.000 (T) 22.000.000 (T) 18.000.000 (T) 18.000.000 (T) 12.000.000 (T) 12.000.000 (T)

8.000.000 (DS) 8.000.000 (DS)

10.000.000 (İP)

10.000.000 (İP)

906 MDA KUL. ÖD.HS 907 MDA ÖDEN.HES.4.000.000 (4) 4.000.000 (4)

4.000.000 (M) (M) 4.000.000

8.000.000 (DS) 8.000.000 (DS)

-- 311 --

H. Kod Borç Alacak

900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 12.000.000901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 12.000.000

Hesabın Adı

Bütçe ile verilen ödenekler

H. Kod Borç Alacak

900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 1.000.000901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 1.000.000

Hesabın Adı

Mevzuatı gereği önceki yıldan devreden ödenekler

H. Kod Borç Alacak

900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 600.000901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 600.000

Hesabın Adı

Mevzuatı gereği yılı içinde eklenen ödenekler

ÖDENEK HESAPLARI

H. Kod Borç Alacak

901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 450.000900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 450.000

Hesabın Adı

Bütçe ile verilen ödeneklerden yapılan kesintiler

H. Kod Borç Alacak


Hesabın Adı

Mevzuatı gereği ertesi yıla devredilen ödenekler

H. Kod Borç Alacak

901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 4.000.000900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 4.000.000900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 4.000.000901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 4.000.000

Hesabın Adı

Kurum bütçesi içerisinde yapılan aktarmalarla düşülen/eklenenödenek

ÖDENEK HESAPLARI

-- 312 --

H. Kod Borç Alacak

900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 2.600.000

901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 2.600.000

Hesabın Adı

Başka kurum bütçesinden yapılan aktarmalarla eklenen ödenekler

H. Kod Borç Alacak


Hesabın Adı

Başka kurum bütçelerine yapılan aktarmalarla düşülen ödenekler

ÖDENEK HESAPLARI

Merkez birimlerince merkezde kullanımına karar verilen ödenekler

Merkez birimlerince taşra birimlerine gönderilen ödenekler “Ödenek Gönderme Belgesi” ile

Taşra birimlerince alınan ödeneklerin kaydı

H. Kod Borç Alacak902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERİ HESABI 2.400.000900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 2.400.000903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 2.400.000904 ÖDENEKLER HESABI 2.400.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERİ HESABI 2.400.000900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 2.400.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 2.400.000904 ÖDENEKLER HESABI 2.400.000

Hesabın Adı

ÖDENEK HESAPLARI

-- 313 --

Harcama birimlerince gerçekleştirilen harcamaların ödenmesine ilişkin işlemeler tamamlandığında, ödemelerin ödenek bağlantısını sağlamak üzere;

Merkez yada taşra birimlerince yıl içinde kullanılmayacak ödeneklerden tenkis edilenler “Tenkis Belgesi” ile

Taşra birimlerince KULLANILMAYAN ödeneklerin yıl sonunda tenkis edilmesine ilişkin muhasebe kaydı

H. Kod Borç Alacak905 ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI 80.000903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 80.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak904 ÖDENEKLER HESABI 120.000903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 120.000

Hesabın Adı


Hesabın Adı

ÖDENEK HESAPLARI

ÖDENEK HESAPLARI

Merkez yada taşra birimleri tarafından yıl sonuna kadar kullanılmayan ödeneklerin tenkis edilmesi

Tenkis edilen ödeneklerin merkez tarafından kayda alınması

Yıl sonlarında ilgili idare bütçesinde varolan ödeneklerden kullanılmayanların iptal edilmesi


Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 120.000902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERİ HESABI 120.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 2.875.000900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 2.875.000

Hesabın Adı

-- 314 --

H. Kod Borç Alacak901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 58.000.000900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 9.000.000902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERİ HESABI 49.000.000

Hesabın Adı

Dönem sonunda hesabın yardımcı hesapları itibariyle borç veya alacak bakiyeleri ile bütçe ödenek hareketleri hesabının kapatılması

Dönem sonunda ödeneklerin kullanım hesaplarının kapatılması(Yılsonlarında gönderilmiş ödeneklerden /merkezde kullanıma açılmışödeneklerden kullanılmayan ödeneklerin tenkis edilmesi sonucunda 903-KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI’nın bakiye vermemesi sağlanmışolacaktır.)

H. Kod Borç Alacak904 ÖDENEKLER HESABI 24.500.000905 ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI 24.500.000

Hesabın Adı

ÖDENEK HESAPLARI

Mahsup dönemine devredilen iş avans ve kredileri ilepersonel avansları karşılığı devredilen ödenekler

H. Kod Borç Alacak906 MDA KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 400903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 400904 ÖDENEKLER HESABI 400907 MDA ÖDENEKLER HESABI 400

Hesabın Adı

ÖDENEK HESAPLARI

Mahsup dönemine devredilen ön ödemelerin mahsup edilmesiH. Kod Borç Alacak

630 GİDERLER HESABI 400165 MDA AVANS VE KREDİLER HESABI 400834 GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HESABI 400835 GİDER YANSITMA HESABI 400907 MDA ÖDENEKLER HESABI 400906 MDA KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 400

Hesabın Adı

-- 315 --

MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN ÖDENEK HESAPLARI

Mahsup dönemine devredilen ön ödemelerden mahsup dönemi içinde mahsup edilmeyen tutarlar,

Mahsup dönemine devredilen ön ödemelerden nakden iade edilenlerH. Kod Borç Alacak

100 KASA HESABI 400165 MDA AVANS VE KREDİLER HESABI 400907 MDA ÖDENEKLER HESABI 400906 MDA KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 400

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 400165 MDA AVANS VE KREDİLER HESABI 400907 MDA ÖDENEKLER HESABI 400906 MDA KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 400

Hesabın Adı

-- 316 --

NAKİT DIŞI TEMİNAT VE

EMANET MENKUL KIYMETLER

91- NAKİT DIŞI TEMİNAT VE KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMET HESAPLARI

Teminat veya depozito olarak alınan banka teminatmektupları ve menkul kıymetler ile kişi malı olarakmuhasebe birimlerine teslim edilen menkul kıymet vevarlıkların izlenmesi için kullanılır.

910 Alınan Teminat Mektupları Hesabı911 Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı912 Kişilere Ait Menkul Kıymetler Hesabı913 Kişilere Ait Menkul Kıymet Emanetleri Hesabı914 Verilen Teminat Mektupları Hesabı915 Verilen Teminat Mektupları Karşılığı Hesabı

-- 317 --

91- NAKİT DIŞI TEMİNAT VE KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMET HESAPLARI

910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI

910 01 Banka Teminat Mektupları

910 02 Şahsi Kefalet Belgeleri

910 03 Garanti Mektupları

910 10 Teminat Mektuplarından Bankaya Gönderilenler

911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI

910/911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESAPLARI

910-Alınan Teminat Mektupları Hesabı, muhasebebirimlerine teminat ve depozito olarak teslim edilen bankateminat mektuplarının izlenmesi için kullanılır.

911-Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabına,teminat mektupları hesabına yazılan tutarlar kaydedilir.

Muhasebe birimleri veznelerine ihale kanunları ve diğermevzuat hükümleri gereğince teminat ve depozito olarakteslim edilen banka teminat mektupları karşılığında ilgilisinealındı belgesi verilir.

Veznedarca teslim alınan banka teminat mektupları, alınışsırasına göre klasörler içinde veznede saklanır.

-- 318 --

Teminat mektubu teslim alınması

H. Kod Borç Alacak


911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HS. 24.000

Hesabın Adı

Teminat mektuplarından serbest bırakılanlar

H. Kod Borç Alacak

911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HS. 4.800


Hesabın Adı


Teminat mektuplarından bütçeye gelir kaydedilmek üzere bankaca nakte çevrilenler

H. Kod Borç Alacak

911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESAB 3.200910.01.10 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 3.200

102 BANKA HESABI 3.200600 GELİRLER HESABI 3.200805 GELİR YANSITMA HESABI 3.200800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 3.200

Hesabın Adı


Teminat mektuplarından nakte çevrilmek üzere bankaya gönderilenlerH. Kod Borç Alacak

910.01.ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 3.200

910.01.01 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 3.200

Hesabın Adı

H. Kod

911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HS910 TEMİNAT MEKTUPLARI HES

Hesabın Adı

-- 319 --

912/913 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMET HESAPLARI

912-Kişilere Ait Menkul Kıymetler Hesabı, muhasebebirimlerine kişi malı olarak teslim edilen menkul kıymetler ilebunlardan paraya çevrilenler, başka muhasebe birimlerinegönderilenler ve ilgililerine geri verilenlerin izlenmesi,

913-Kişilere Ait Menkul Kıymet Emanetleri Hesabı, kişilere aitmenkul kıymetler hesabına yazılan tutarlar kaydedilir.

Kişilere ait menkul kıymetler, muhasebe birimlerince teslimalındığında alındı belgesi düzenlenerek bir nüshası teslim edeneverilir.

Alındı belgesinde, menkul kıymetin cinsi, adedi, numarası,varsa ayarı, kupon adedi ve tutarı gibi nitelikleri ayrıntılı olarakgösterilir.

Kişi malı menkul kıymet teslim alınması

H. Kod Borç Alacak

912 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER HESABI 54.600

913 KİŞİLERE AİT MENK. KIY. EMANETLERİ HS. 54.600

Hesabın Adı

Kişi malı menkul kıymetlerden Kurum malı haline dönüşenler

H. Kod Borç Alacak

913 KİŞİLERE AİT MENKUL KIY. EMANETLERİ HS. 4.600

912 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER HS. 4.600

117/217 MENKUL VARLIKLAR HESABI 4.600


Hesabın Adı


-- 320 --

Kişi malı menkul kıymetlerden ilgilisine iade edilenlerH. Kod Borç Alacak

913 KİŞİLERE AİT MENKUL KIY. EMANETLERİ HS. 40.000912 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER HS. 40.000

Hesabın Adı


Paraya çevrilmek üzere bankaya gönderilenler menkul kıymetlerH. Kod Borç Alacak

912.09 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER HESABI 18.000

912.01 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER HESABI 18.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

913 KİŞİLERE AİT MENKUL KIY. EMANETLERİ HS. 18.000912.09 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER HS. 18.000102 BANKA HESABI 18.000600 GELİRLER HESABI 18.000805 GELİR YANSITMA HESABI 18.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 18.000

Hesabın Adı

Kişi malı menkul kıymet sayımında noksan çıkan tutarlar Kayıtlı değer: 600.-TLRayiç değer: 850.-TL

H. Kod Borç Alacak

913 KİŞİLERE AİT MENKUL KIY. EMANETLERİ HS. 600912 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER HS. 600140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 850330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS. 600333 EMANETLER HESABI 250

Hesabın Adı

Kişi malı menkul kıymet sayımında fazla çıkan tutarlarH. Kod Borç Alacak

912 KİŞİLERE AİT MENKUL KIYMETLER HESABI 800

913 KİŞİLERE AİT MENKUL KIY. EMANETLERİ 800

Hesabın Adı


-- 321 --

914/915 VERİLEN TEMİNAT MEKTUPLARI HESAPLARI

914-Verilen Teminat Mektupları Hesabı, kamu idarelerince,bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya dadiğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veyakişilere verilen teminat mektuplarının izlenmesi içinkullanılır.

915-Verilen Teminat Mektupları Karşılığı Hesabına, verilenteminat mektupları hesabına yazılan tutarlar kaydedilir.

Teminat mektubunun teslim edilmesi

H. Kod Borç Alacak

914 VERİLEN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 24.000

915 VERİLEN TEMİNAT MEKTUPLARI KARŞILIĞI HS. 24.000

Hesabın Adı

Teminat mektuplarından serbest bırakılanlar

H. Kod Borç Alacak

915 VERİLEN TEMİNAT MEKTUPLARI KARŞILIĞI HS. 4.800

914 VERİLEN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 4.800

Hesabın Adı

914/915 VERİLEN TEMİNAT MEKTUPLARI HESAPLARI

-- 322 --

TAAHHÜT HESAPLARI

TAAHHÜT HESAPLARI

Yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi malî yıl veyayıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarakkamu idarelerince girişilen taahhütler ile kamu-özel iş birliğimodeli çerçevesinde yüklenici firmalarca idareye karşıgirişilen taahhütlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi içinkullanılır.

920 Gider Taahhütleri Hesabı921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı922 Kamu-Özel İşbirliği Modeli Taahhütleri Hs923 Kamu-Özel İşbirliği Modeli Taahhütleri Karşılığı Hs

-- 323 --

920/921 TAAHHÜT HESAPLARI

Gerek yılı için geçerli, gerekse ertesi malî yıl veya yıllarageçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilentaahhütler, bunlara yapılan ilaveler ve fiyat farkı tutarları iletaahhüdün yerine getirilmesi dolayısıyla nakden veyamahsuben yapılan hakediş ödemeleri ve bu ödemelerdenyapılan kesintiler, taahhüt tutarından yapılan eksiltmeler,kısmen veya tamamen bozulan sözleşmelere ilişkin taahhütlerve diğer bilgiler “Taahhüt Kartı”na kaydedilir.

Girişilen taahhüde ilişkin bilgiler, sözleşmeninimzalanmasından itibaren en geç üç iş günü içinde ilgili kamuidaresi tarafından muhasebe birimine bildirilir.


İhale mevzuatına göre, ihale işlemleri tamamlanarak mal vehizmet alımı ve yapım işleri için yapılan sözleşmelere ilişkinolarak hazırlanan ihale dosyasının iki nüshası düzenlenecek ilkhakedişle birlikte muhasebe birimine verilir.

Sözleşmeler kanuni nedenlerle veya yargı organlarının kararıile bozulduğu veya değiştirildiği takdirde, bu hususlar harcamabirimleri tarafından en geç üç iş günü içinde muhasebe biriminebildirilir.

Gider taahhütleri hesabı, harcama birimleri itibarıyla tutulur.

Taahhüt tutarları, KATMA DEĞER VERGİSİ HARİÇ tutarlarüzerinden hesaplara kaydedilir.

-- 324 --

Girişilen/artan taahhüt tutarlarının muhasebe kaydı

H. Kod Borç Alacak

920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 12.000.000

921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 12.000.000

Hesabın Adı

Kısmen veya tamamen feshedilen taahhüt tutarları

H. Kod Borç Alacak

921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 5.000.000920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 5.000.000

Hesabın Adı


Girişilen taahhüt tutarları nedeniyle hakediş ödemesi gerçekleşmesi halinde gerçekleşen kısmın taahhüt hesaplarına kaydedilmesi KDV tutarı: 3.600.-TL


H. Kod Borç Alacak258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 23.600360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (DAMGA VERGİSİ) Binde 948360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (G.STP.) %3360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR (KDV TEVKİFATI) 1/3, %50, 1/6259 YATIRM AVANSLARI HESABI 2.000103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖND. EMR.HS. XXXX830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 23.600835 GİDER YANSIRMA HESABI 23.600921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 20.000920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 20.000

Hesabın Adı

-- 325 --

H. Kod Borç Alacak



Hesabın Adı

Sağlık Bakanlığı, Etlik Ankara’ya yapılacak şehir hastanesinin 3 milyar TL’ye yapılması işi ile ilgili olarak 01.10.2014 tarihinde XYZ AŞ ile yap-işlet-devret sözleşmesi imzalamıştır.

922/923- KAMU ÖZEL İŞBİRLİĞİ MODELİ TAAHHÜTLERİ

01.10.2014 de sözleşme imzalandığında yapılacak kayıt

H. Kod Borç Alacak

923 KAMU-ÖZEL İŞBİRLİĞİ MOD.TAAHHÜTLERİ KARŞIL. 3.000.000.000

922 KAMU-ÖZ.İŞ.MOD.TAAHHÜTLERİ HESABI 3.000.000.000

Hesabın AdıHastane inşaatı 30 Aralık 2017 de tamamlanmıştır.

-- 326 --

VERİLEN GARANTİ HESAPLARI

VERİLEN GARANTİ HESAPLARI

Verilen Garanti Hesapları 4749 sayılı Kanunun verdiğiyetkiye dayanılarak Hazine Müsteşarlığınca genel bütçe dışıidare veya kuruluşlar lehine verilen Hazine garantileriizlenmesi için kullanılır.

930 Verilen Garantiler Hesabı931 Verilen Garantiler Karşılığı Hesabı932 Verilen Taahhüt Belgeleri Hesabı933 Verilen Taahhüt Belgeleri Karşılığı Hesabı934 Borç Üstlenim Taahhütleri Hesabı935 Borç Üstlenim Taahhütleri Karşılığı Hesabı

-- 327 --

930- VERİLEN GARANTİLER HESABI

930- Verilen garantiler hesabı; 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun verdiği yetkiye dayanılarak Hazine Müsteşarlığınca genel bütçe dışı idare veya kuruluşlar lehine verilen Hazine geri ödeme garanti tutarlarıyla bunlardan iptal olunan, ilgili kurumca ödemesi yapılan, ikraza dönüştürülen veya idare ve kuruluşlarca üstlenilenlerin izlenmesi için kullanılır.

931- Verilen garantiler karşılığı hesabına, verilen garantiler hesabına yazılan tutarlar kaydedilir.

930- VERİLEN GARANTİLER HESABI

Bolu Belediyesinin dış finansman kaynağından elde ettiği 1.200.000.-TL lik dış finansman için Hazinece garanti verilmesi karşılığında 15.000.-TL garanti ücreti tahsil edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak930 VERİLEN GARANTİLER HESABI 2.500931 VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI HESABI 2.500

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 15.000339 RİSK HESABI 15.000

Hesabın Adı

Hazine Müsteşarlığı Muhasebe Birimince ay sonunda 930 hesabın borç bakiyesinin T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden değerlemesi sonucu oluşan kur artışı farkının 2.500.TL olduğu görülmüştür.

930 VERİLEN GARANTİLER HESABI 1.200.000931 VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI HESABI 1.200.000

-- 328 --

931- VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI HESABI

Adana Büyükşehir Belediyesi tarafından kullanılan 250.000 Avroluk dış borç, belediyenin ödememesi nedeni ile risk hesabından ödenmiştir. (ödeme tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru 1 Avro =4,20 TL) Söz konusu tutarların anaparası 225.000 Avrodur.

H. Kod Borç Alacak339 RİSK HESABI 1.050.000106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 1.050.000

Hesabın Adı

954 RİSK HESABI ALACAKLARI HESABI 1.050.000

955RİSK HESABI ALACAKLARI KARŞILIĞI HESABI 1.050.000

931 VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI HESABI 1.050.000930 VERİLEN GARANTİLER HESABI 1.050.000

-- 329 --

DEĞERLİ KAĞIT VE ÖZEL TAHAKKUK HESAPLARI

DEĞERLİ KAĞIT VE ÖZEL TAHAKKUK HESAPLARI

Değerli Kağıt ve özel tahakkuk hesapları basım,dağıtım ve satış yetkisi Devlete ait olan değerli kâğıtlar ilegenel bütçe geliri olmayan ve özel kanunları uyarınca,muhasebe birimleri tarafından 6183 sayılı Kanuna göre takipve tahsili gereken alacaklar ve başka birimler adına tahsiliistenilen alacakların izlenmesi için kullanılır.

940 Değerli Kâğıt Ambarları Hesabı942 Zimmetle Verilen Değerli Kâğıtlar Hesabı944 Yoldaki Değerli Kâğıtlar Hesabı945 Değerli Kâğıt İşlemleri Hesabı946 Özel Tahakkuklardan Alacaklar Hesabı947 Özel Tahakkuklar Hesabı948 Başka Birimler Adına İzlenen Alacaklar Hesabı949 Başka Birimler Adına İzlenen Alacak Emanetleri H

-- 330 --

940- DEĞERLİ KAĞIT AMBARLARI HESABI

940- Değerli kâğıt ambarları hesabı, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin muhasebe birimleri ambarlarına giren ve çıkan değerli kâğıtların izlenmesi için kullanılır.

942- Zimmetle verilen değerli kâğıtlar hesabı, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde, yetkili memurlara zimmetle verilen değerli kâğıt tutarları ile satış hasılatı karşılığı olarak muhasebe birimine yatırılanlar veya bunlardan iade olunanların izlenmesi için kullanılır.

944- Yoldaki değerli kâğıtlar hesabı, başka bir muhasebe birimine gönderilen değerli kâğıt tutarları ile bunlardan alındığı bildirilenlerin izlenmesi için kullanılır.

945- Değerli kâğıt işlemleri hesabı; genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin değerli kâğıtlar ambarları, zimmetle verilen değerli kâğıtlar ve yoldaki değerli kâğıtlar hesaplarına kaydedilen işlemlerin karşılıklarının izlenmesi için kullanılır.

940- DEĞERLİ KAĞIT AMBARLARI HESABI

Değerli kâğıt işlemleri hesabının alacak artığı;= (Eşittir)

Değerli kâğıt ambarları hesabı borç artığı,+ (Artı)

Zimmetle verilen değerli kâğıtlar hesabı borç artığı,+ (Artı)

Yoldaki değerli kâğıtlar hesabı borç artığı

-- 331 --

DEĞERLİ KAĞIT HESAPLARI 1/4

Darphane ve Damga Matbaası Muhasebe Birimince Konya MuhasebeMüdürlüğüne 500.000.-TL lik değerli kağıt gönderilmiştir.a) Darphane ve Damga Matbaası Muhasebe Biriminin kaydı,

H. Kod Borç Alacak944 YOLDAKİ DEĞERLİ KAĞITLAR HESABI 500.000940 DEĞERLİ KAĞIT AMBARLARI HS 500.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak940 DEĞERLİ KAĞIT AMBARLARI HS 500.000945 DEĞERLİ KAĞIT İŞLEMLERİ HS 500.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak945 DEĞERLİ KAĞIT İŞLEMLERİ HESABI 500.000944 YOLDAKİ DEĞERLİ KAĞITLAR HESABI 500.000

Hesabın Adı

b) Konya Muhasebe Müdürlüğünün değerli kağıtları aldığındaki kaydı

c) Darphane ve Damga Matbaasına teslimat bilgisi ulaştığında

H. Kod Borç Alacak942 ZİMMETLE VERİLEN D.K HESABI 20.000940 DEĞERLİ KAĞIT AMBARLARI HS 20.000

Hesabın Adı

Konya Muhasebe Müdürlüğü Nüfus idaresindeki yetkili memura 20.000 TL liknüfus cüzdanını zimmetle vermiştir.


210 sayılı Değerli Kağıtlar Kanunu uyarınca değerli kağıtların bedeli yeniden tespit edilmiş olup, Konya Muhasebe Müdürlüğü ambarında yapılan sayımda ambarda bulunan değerli kağıtların değer artış farkının 50.000.-TL olduğu tespit edilmiştir.

H. Kod Borç Alacak940 DEĞERLİ KAĞIT AMBARLARI HESABI 50.000945 DEĞERLİ KAĞIT İŞLEMLERİ HS. 50.000

Hesabın Adı

Denizli Muhasebe Müdürlüğü büyük ambarından küçük ambarına 10.000.-TL değerli kağıt aktarılmıştır.

H. Kod Borç Alacak940 .02 DEĞERLİ KAĞIT AMBARLARI HS 10.000940 .01 DEĞERLİ KAĞIT AMBARLARI HS 10.000

Hesabın Adı

-- 332 --


Konya Muhasebe Müdürlüğü küçük ambar sayımında 50.-TL lik erkek nüfus cüzdanının 150.-TL lik uluslararası aile cüzdanı, 80.-TL lik kadın nüfus cüzdanının kayıtlara göre noksan olduğu anlaşılmıştır.

H. Kod Borç Alacak945 DEĞERLİ KAĞIT İŞLEMLERİ HESABI 5.000,00940 DEĞERLİ KAĞIT AMBARLARI HS 5.000,00

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak945 DEĞERLİ KAĞIT İŞLEMLERİ HESABI 280,00940 DEĞERLİ KAĞIT AMBARLARI HS 280,00

Hesabın Adı

Değerli kağıtlar kanununda yapılan değişiklikle birim değeri daha önce 20.-TL olan pasaportun değeri 15.-TL ye düşürülmüştür. Yapılan sayımda muhasebe birimi ambarında 1.000 adet pasaport bulunduğu tespit edilmiştir.

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HS 280,00600 GELİRLER HESABI 280,00


Konya nüfus müdürlüğü memuru (A) zimmetle aldığı erkek nüfus cüzdan bedellerini zamanında ödememiştir.

H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 20.000140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABU 20.000805 GELİR YANSITMA HESABI 20.000800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 20.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak945 DEĞERLİ KAĞIT İŞLEMLERİ HESABI 20.000942 ZİMMETLE VERİLEN D.K HS. 20.000

Hesabın Adı

Nüfus memuru zimmetle aldığı nüfus cüzdanlarının bedelini ödemiştir.

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HS 20.000600 GELİRLER HESABI 20.000

H. Kod Borç Alacak945 DEĞERLİ KAĞIT İŞLEMLERİ HESABI 500,00940 DEĞERLİ KAĞIT AMBARLARI HS 500,00

Hesabın Adı

805 GELİR YANSITMA HESABI 500,00800 BÜTÇE GELİRLER HESABI 500,00

Muhasebe Müdürlüğü tarafından 01.02.2009 tarihinde bayilere 500.-TL likdeğerli kağıt satışı yapılmıştır.

100 KASA HESABI 500,00600 GELİRLER HESABI 500,00

-- 333 --

946- ÖZEL TAHAKKUKLARDAN ALACAKLAR HESABI

946- Özel tahakkuklardan alacaklar hesabı, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde, bütçe geliri olmayan ve özel mevzuatı uyarınca 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanuna göre takip ve tahsili muhasebe birimlerince yapılan alacakların izlenmesi için kullanılır.

947- Özel tahakkuklar hesabına, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde özel tahakkuklardan alacaklar hesabına yazılan tutarlar kaydedilir.

946- ÖZEL TAHAKKUKLARDAN ALACAKLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak946 ÖZEL TAHAKKUKLARDAN ALACAKLAR HESABI 450,00947 ÖZEL TAHAKKUKLAR HESABI 450,00

Hesabın Adı

YURTKUR Genel Müdürlüğünden Kuşadası Malmüdürlüğüne gelen yazıda eski öğrenci (A)’ nın ilgili kuruma 450.-TL borcu olduğu bildirilmiş ve bunun 6183 sayılı kanuna göre tahsili istenmiştir.

H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 450,00362 FON VEYA DİĞER KAMU İDA.AD.YAP.TAH.HS 450,00

Hesabın Adı

Öğrenci (A) YURTKUR Genel Müdürlüğüne olan 450.-TL kredi borcunu Kuşadası Malmüdürlüğü veznesine yatırmıştır.

947 ÖZEL TAHAKKUKLAR HESABI 450,00946 ÖZEL TAHAKKUKLARDAN ALACAKLAR HES. 450,00

-- 334 --

948- BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI

948- Başka birimler adına izlenen alacaklar hesabı, aynı bütçeli kamu idaresinin farklı muhasebe birimlerinin kişilerden alacaklarhesabında kayıtlı olan tutarlardan tahsili yazıyla istenenler, icra ve diğer dairelerden gelen haciz kararları ile başka idareler adına tahsil edilmesi gereken diğer alacakların izlenmesi için kullanılır.

949- Başka birimler adına izlenen alacak emanetleri hesabına, başka birimler adına izlenen alacaklar hesabına yazılan tutarlar kaydedilir.


Kızılcahamam Malmüdürlüğü kişilerden alacaklar hesabında kayıtlı borcu bulunan öğretmen (B)’ nin tayininin Polatlı İlçesine çıkması sonucu Polatlı Malmüdürlüğünden 100.-TL tutarındaki borcun tahsil edilerek gönderilmesini istemiştir.

H. Kod Borç Alacak948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI 100,00949 BAŞKA BİRİMLER AD.İZL.ALACAK EM.HS. 100,00

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI 1.000,00949 BAŞKA BİRİMLER AD.İZL.ALACAK EM.HS. 1.000,00

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HS 50,00948 BAŞKA BİRİMLER AD.İZL.ALACAKLAR HS. 50,00

Hesabın Adı

Kırıkkale İcra Müdürlüğü öğretmen (B)’ nin 1.000.-TL icrası olduğunu Kırıkkale Muhasebe Müdürlüğüne bildirmiştir.

Kızılcahamam Malmüdürlüğünde kişilerden alacaklar hesabında kayıtlı 100.-TL’ nin 50.-TL sinin tahsiline gerek kalmadığı Polatlı Malmüdürlüğüne bildirilmiş olup, Polatlı Malmüdürlüğü gerekli muhasebe kaydını yapmıştır.

-- 335 --


Keskin Malmüdürlüğü kişilerden alacaklar hesabında kayıtlı 100.-TL’ nin Delice Malmüdürlüğü tarafından öğretmen (B)’ den 50.-TL sini tahsil etmiştir. a) Delice Malmüdürlüğünün kaydı,

H. Kod Borç Alacak100 KASA HESABI 50,00

511MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLERHESABI 50,00

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak511 MUHASEBE BİRİMLERİ ARASI İŞLEMLER HESABI 50,00140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 50,00

Hesabın Adı

b) Keskin Malmüdürlüğünün kaydı,

805 GELİR YANSITMA HESABI 50,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 50,00

949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HS 50,00

948BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENENALACAKLAR HS. 50,00

-- 336 --

95 DIŞ BORÇLANMAYLA İLGİLİ NAZIMHESAPLAR

95 DIŞ BORÇLANMAYLA İLGİLİ NAZIM HESAPLAR

950 Kullanılacak Dış Krediler Hesabı

951 Kredi Anlaşmaları Hesabı

954 Risk Hesabı Alacakları Hesabı

955 Risk Hesabı Alacakları Karşılığı Hesabı

956 Genel Bütçe Dışı İdareler Teyitsiz Doğrudan Dış Proje Kredi KullanımlarıHesabı

957 Genel Bütçe Dışı İdareler Doğrudan Dış Proje Kredi Kullanımları BildirimHesabı

958 Doğrudan Dış Proje Kredilerinden Açılan Akreditifler Hesabı

959 Doğrudan Dış Proje Kredilerinden Açılan Akreditifler Karşılığı Hesabı

-- 337 --

H. Kod Borç Alacak

339 RİSK HESABI 3.705.000.000

931 VERİLEN GARANTİLER KARŞILIĞI HES. 3.562.500.000

954 RİSK HESABI ALACAKLARI HESABI 3.705.000.000

106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESA. 3.705.000.000

930 VERİLEN GARANTİLER HESABI 3.562.500.000

955 RİSK HES.ALACAKLARI KARŞILIĞI HESABI 3.705.000.000

Hesabın Adı

01 Aralık 2019 tarihinde İstanbul Büyükşehir Belediyesince, Japon Fonuna ödenmesigereken Hazine Garantili 750.000.000 ABD Doları kredi anaparası ve 30.000.000 ABDDoları faizi Belediyenin mali güçlük içerisinde olması nedeniyle ödenememiştir. 01Aralık 2019 tarihinde 1 ABD Doları = 4,75 TL dir.Hazine Müsteşarlığı söz konusu krediyi üstlenerek Risk (USD) hesabından ödemiştir.İstanbul Büyükşehir Belediyesiyle söz konusu kredi tutarı yıllık % 3 faizle Amerin Dolarıcinsinden 5 yıl süreyle yapılandırılmıştır. Belediye üçer aylık dönemlerde faiz ödemesiyapacaktır.

954- RİSK HESABI ALACAKLARI HESABI955- RİSK HESABI ALACAKLARI KARŞILIĞI HESABI

H. Kod Borç Alacak


955 RİSK HES.ALACAKLARI KARŞILIĞI HESABI 15.600.000

Hesabın Adı

Risk hesabı alacakları hesabında izlenen İstanbul Büyükşehir Belediyesinden olan alacakla ilgili olarak 31 Aralık 2019 tarihinde;a)780.000.000 ABD Doları alacak anaparası geçerli döviz kuru üzerinden değerleme yapılmıştır. Aralık sonu itibarıyla 1 ABD Doları 4.77 TL dir. Alacağın hesaba alındığı 01 Aralık tarihi ise 1 ABD Doları = 4,75 TL dir.


b)Alacak anaparası için 1.950.000 ABD Doları faiz tahakkuk ettirilmiştir. Aralık sonu itibarıyla 1 ABD Doları 4.77 TL dir.

H. Kod Borç Alacak


955 RİSK HES.ALACAKLARI KARŞILIĞI HESABI 9.301.500

Hesabın Adı

Ay sonlarında kur değerlemesi ve işlemiş faiz gideri tahakkuk kayıtları tekrarlanır

-- 338 --

H. Kod Borç Alacak

105 DÖVİZ HESABI 4.322.175.000

955 RİSK HESABI ALACAKLARI KARŞILIĞI HESABI 4.322.175.000

339 RİSK HESABI 4.322.175.000

954 RİSK HESABI ALACAKLARI HESABI 4.322.175.000

Hesabın Adı

Z5- 30 Kasım 2024 tarihinde Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasından alınan hesap özet cetvelinden, İstanbul Büyükşehir Belediyesince 5.850.000 ABD doları faiz alacağı ile 780.000.000 ABD Doları anapara alacağının Hazine Müsteşarlığının bankadaki döviz hesabına aktarılmış olduğu anlaşılmıştır. Tahsilat tarihi itibarıyla 1 ABD Doları 5,50 TL dir.


-- 339 --

DİĞER NAZIM HESAPLAR

99 DİĞER NAZIM HESAPLAR

990 Kiraya verilen duran varlıklar hesabı

993 Maddi duran varlıkların kira ve irtifak hakkıgelirleri

999 Diğer nazım hesaplar karşılığı hesabı

(990) Kurumun, bilançolarında kayıtlı duran varlıklardankiraya verilenlerin izlenmesi için kullanılır.

(993) Kurumun bilançolarında kayıtlı duran varlıklardankiraya verilenlerin kira gelirlerinin izlenmesi için kullanılır.

(999) Diğer nazım hesaplar hesap grubunda yer alanhesaplara yazılan tutarlar kaydedilir.

-- 340 --

01.01.2018 tarihinde 10.000.000 TL değerindeki bina, kirası üçeraylık dönemlerde tahsil edilmek üzere aylık 25.000 TL bedelle 5yıllığına kiraya verilmiştir. Kiranın ilk taksiti peşin olarak tahsiledilmiştir.

99 DİĞER NAZIM HESAPLAR 1/3

H. Kod Borç Alacak





999 DİĞER NAZIM HESAPLAR KARŞILIĞI 11.425.000

990 KİRAYA VERİLEN DURAN VARLIKLAR HS. 10.000.000

993 KİRAYA VER.DUR.VARL.KİRA GELİRLERİ HS. 1.425.000

Hesabın Adı

Üçer aylık dönemlerde kira bedeli tahsil edilmesine ilişkin kayıt


H. Kod Borç Alacak





999 DİĞER NAZIM HESAPLAR KARŞILIĞI 75.000

993 KİRAYA VER.DUR.VARL.KİRA GELİRLERİ HS. 75.000

Hesabın Adı

-- 341 --

01.10.2022 de son üç aylık kira bedeli tahsil edilmiştir.


H. Kod Borç Alacak





999 DİĞER NAZIM HESAPLAR KARŞILIĞI 75.000

993 KİRAYA VER.DUR.VARL.KİRA GELİRLERİ HS. 75.000

Hesabın Adı

H. Kod Borç Alacak

999 DİĞER NAZIM HESAPLAR KARŞILIĞI 10.000.000

990 KİRAYA VERİLEN DURAN VARLIKLAE HESABI 10.000.000

Hesabın Adı

31.12.2022 de Kira süresi dolan binaya ilişkin nazım kayıt kapatılmıştır.

-- 342 --

• Mali raporlama kamu idarelerinin;• a) Kaynaklarının dağılımı ve kullanımını,• b) Faaliyetlerinin nasıl finanse edildiği ve nakit

ihtiyacının nasıl karşılandığını,• c) Faaliyetlerini finanse edebilme ve sorumlulukları ile

taahhütlerini yerine getirebilme yeteneğini,• ç) Mali durumunu ve mali durumundaki değişiklikleri,• d) Kendilerine sağlanan kaynakları bütçelerine uygun ve

yasal şekilde kullanıp kullanmadıklarını,• e) Mali işlemlerinde saydam olup olmadıklarını ve hesap

verilebilirliğini, gösterir.

Temel mali tablolara) Temel mali tablolar:1) Bilanço2) Faaliyet Sonuçları Tablosu3) Nakit Akış Tablosu4) Öz Kaynak Değişim Tablosu Bütçelenen ve Gerçekleşen

Tutarların Karşılaştırma Tablosu

-- 343 --

Diğer mali tablolar 1) Bütçe Uygulama Sonuçları Tablosu2) Gelirlerin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu3) Giderlerin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu4) Giderlerin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu5) Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu6) Bütçe Giderlerinin Kurumsal Sınıflandırılması Tablosu7) Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırılması Tablosu8) Bütçe Giderlerinin Finansal Sınıflandırılması Tablosu9) Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırılması Tablosu10) Bütçe Giderleri ve Ödenekler Tablosu

Bilanço• Bilanço, kamu idaresinin belli bir tarihteki varlıklarını, yabancı

kaynaklarını ve öz kaynaklarını gösteren tablodur.

• Kesin mizanda yer alan hesapların borç kalanları bilançonunaktif hesaplarını, alacak kalanları da bilançonun pasifhesaplarını oluşturur. Aktif ve pasifi düzenleyici hesaplarbulundukları grupta eksi değer olarak gösterilir.

• Bilançolar belirlenen ilkelere uygun olarak hazırlanır vesunulur.

• Bilançolar, dönemler arasında karşılaştırma yapılabilmesinisağlamak üzere son üç faaliyet dönemine ilişkin verilerikapsayacak şekilde hazırlanır.

-- 344 --

TL Kr TL Kr

AKTİF PASİFI DÖNEN VARLIKLAR III KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLARA Hazır Değerler A Kısa Vadeli İç Mali BorçlarB Menkul Kıymet ve Varlıklar B Kısa Vadeli Dış Mali BorçlarC Faaliyet Alacakları C Faaliyet BorçlarıD Kurum Alacakları D Emanet Yabancı KaynaklarE Diğer Alacaklar E Alınan AvanslarF Stoklar F Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım HakedişleriG Ön Ödemeler G Ödenecek Diğer YükümlülüklerH Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri H Borç ve Gider KarşılıklarıI Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları I Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider TahakkuklarıJ Diğer Dönen Varlıklar J Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar

II DURAN VARLIKLAR IV UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLARA Menkul Kıymet ve Varlıklar A Uzun Vadeli İç Mali BorçlarB Faaliyet Alacakları B Uzun Vadeli Dış Mali BorçlarC Kurum Alacakları C Faaliyet BorçlarıD Mali Duran Varlıklar D Diğer BorçlarE Maddi Duran Varlıklar E Alınan AvanslarF Maddi Olmayan Duran Varlıklar F Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım HakedişleriG Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar G Borç ve Gider KarşılıklarıH Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları H Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider TahakkuklarıI Diğer Duran Varlıklar I Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar

V ÖZ KAYNAKLARA Net DeğerB Değer HareketleriC Yeniden Değerleme FarklarıD YedeklerE Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet SonuçlarıG Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet SonuçlarıH Dönem Faaliyet Sonuçları

AKTİF TOPLAMI PASİF TOPLAMI

Bilanço Dipnotları:... ......................................................

... ......................................................

........................................................................................................BİLANÇOSUN-2 Yılı N-2 Yılı

Faaliyet sonuçları tablosu • Faaliyet sonuçları tablosu, kamu idaresinin bir faaliyet

döneminde elde ettiği gelirleri, yaptığı giderleri, mali ve maliolmayan varlıkların yönetimi ile yükümlülüklerine ilişkinişlemlerinden kaynaklanan gelir ve giderleri gösteren vebunlar hakkında detaylı bilgi sağlayan mali tablodur.

• Bütün gelir ve giderler, tahakkuk ettikleri dönemin faaliyetsonuçları tablosunda gösterilir.

• Tablo, dönemler arası karşılaştırma yapılabilmesini sağlamaküzere son üç faaliyet dönemine ilişkin verileri kapsayacakşekilde hazırlanır.

-- 345 --

TL Kr TL K

61 İNDİRİM, İADE VE İSKONTOLAR 60 GELİR HESAPLARI610 İNDİRİM, İADE VE İSKONTOLAR HESABI 600 GELİRLER HESABI

1 Vergi Gelirleri2 Sosyal Güvenlik Gelirleri3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri4 Alinan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler5 Diğer Gelirler6 Menkul Kıymet ve Varlık Gelirleri11 Değer ve Miktar Değişim Gelirleri25 Bedelsiz Edinilen Varlık Gelirleri

63 GİDER HESAPLARI630 GİDERLER HESABI1 Personel Giderleri2 Sosyal Güvenlik Devlet Prim Gideri3 Mali ve Hizmet Giderleri4 Faiz Giderleri5 Cari Transferler7 Sermeye Transferleri11 Değer ve Miktar Değişim Giderleri12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kay.Giderler

13 Amortisman Giderleri 69 FAALİET SONUÇ HESAPLARI690 FAALİYET SONUÇLARI HESABI698 ENFLASYON DÜZELTMESİ HESABI

H

Faaliyet Sonuçları Tablosu Dipnotları:... ......................................................

... ......................................................

... ......................................................

------ YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU

Nakit akış tablosu • Nakit akış tablosu, kamu idaresinin belirli raporlama

dönemleri itibarıyla nakit ve nakit benzeri varlıklarının akışınıgösteren tablodur.

• Nakit akış tablosu faaliyetlerden sağlanan nakit akışları,yatırımlardan sağlanan nakit akışları ve finansmanfaaliyetlerinden sağlanan nakit akışları şeklinde bölümlenir.

• Nakit akış tablosu, dönemler arası karşılaştırmayapılabilmesini sağlamak üzere son üç raporlama dönemineilişkin verileri kapsayacak şekilde hazırlanır.

-- 346 --

....................................................................NAKİT AKIŞ TABLOSU

NAKİT AKIŞLARI N-2 Yılı N-1 Yılı Cari Yıl (N)TL Kr TL Kr TL Kr

Faaliyetlerden Sağlanan Nakit AkışlarıA-) Faaliyetlerden Sağlanan Nakit Girişleri....................................B-) Faaliyetlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışları........................

C-) Faaliyetlerden Sağlanan Net Nakit Girişi (A-B)Yatırımlardan Sağlanan Nakit AkışlarıD-) Mali Olmayan Duran Varlık Alımları.......................................E-) Mali Olmayan Duran Varlık Satışları......................................F-) Yatırımlardan Sağlanan Net Nakit Çıkışı (D-E)

G-) Nakit Açık / Fazlası (C-F)1

Finansman Faaliyetlerinden Sağlanan Nakit AkışlarıH-) Nakit Dışında Net Mali Varlık Edinimleri....................................I-) Net Yabancı Kaynak Artışları....................................K) Finansman Faaliyetlerinden Sağlanan Net Nakit Girişleri (H-I)

L-) Nakit Stokundaki Net Değişim (G-K)2

Kamu Mali Yönetiminde Kullanılabilecek Mali Analiz Teknikleri

• Karşılaştırmalı Analiz (Yatay Analiz)

• Yüzde Yöntemi ile Analiz (Dikey Analiz)

• Eğilim Yüzdeleri Analizi (Trend Analizi)

• Oran analizi (Rasyo Analizi)

-- 347 --

Karşılaştırmalı Analiz (Yatay Analiz)

• Karşılaştırmalı finansal tablolar analizinde, kamu idarelerinin birkaçdöneme ait bireysel veya konsolide finansal tablolarını yan yanagetirmek suretiyle inceleyerek, idarenin iktisadi ve finansalyapısındaki, etkinlik ve verimliliğindeki gelişmeler konusundaönemli bilgiler elde edilebilir.

• Bu teknikle kamu idarelerinin, geçmişteki durumu ile bugünküdurumu karşılaştırılmak suretiyle elde edilecek bilgiler, kamu maliyönetiminin geleceğiyle ilgili kararlara da ışık tutar.

• Finansal tablolarda yer alan rakamların karşılaştırılabilmesi içinfaaliyet dönemlerinin eş değer olması, tablolardaki bilgilerin aynımuhasebe kavram ve ilkelerine göre hazırlanmış olması gerekir.

Yüzde Yöntemiyle Analiz

• Yüzde yöntemi ile analiz, finansal tablolar üzerinde yer alan herhesap kaleminin aynı tabloda yer alan bir başka hesap kalemi veyahesap toplamına oranlanması ile bulunan yüzdelere göre yapılan biranaliz türüdür.

• Bir başka anlatımla, finansal tablolarda yer alan kalemlerin, kümetoplamları içindeki payının hesaplanması yoluyla yapılan analizdir.

• Dikey yüzdeler yöntemi ile tek bir döneme ait finansal tablolaranaliz edilebileceği gibi, birden fazla dönemin finansal tabloları daanaliz edilebilir.

• Dikey yüzdeler yöntemi, hem statik hem de dinamik analiz yapmaolanağı verir.

-- 348 --

Eğilim Yüzdeleri Analizi

• Eğilim yüzdeleri yöntemi ile birbirini izleyen dönemlere ait finansaltablolarda yer alan kalemlerin, temel alınan finansal tablokalemlerine göre gösterdiği eğilim, yüzde olarak hesaplanır.

• Bu şekilde kamu idarelerinin finansal tablolarında yer alan her birkalemin temel kabul edilen yıla göre yüzde olarak gelişme trendibulunur.

• Temel yıl olarak finansal tablo serisinin ilk yılı kabul edilebilir.

• Temel yıla göre hesaplanan yüzdeler belli tarih veya dönemlerarasındaki finansal durumu ve faaliyet sonuçlarında meydana gelendeğişimleri açık olarak gösterir.

Oran Analizi

• Oran analizi ise, finansal tablolardaki verilerde yer alan en az ikigrup ya da sınıfın oranlanarak karşılaştırılmasıdır. Oranlarıincelemek finansal tablo kalemlerini tek tek incelemekten dahaanlamlıdır.• Bütçe Dengesi Göstergesi = Bütçe Dengesi / Bütçe Gelirleri• Faaliyet Dengesi Göstergesi = Faaliyet Dengesi / Faaliyet Gelirleri• Yükümlülük Göstergesi = Toplam Yükümlülükler / Faaliyet Gelirleri• Yükümlülük Dağılımı = Kısa Vadeli Yükümlülükler / Toplam Yükümlülükler• Personel Harcaması Göstergesi = Personel Harcaması / Faaliyet Giderleri• Faiz Giderleri Göstergesi = Faiz Giderleri / Faaliyet Giderleri• Bağımlılık Göstergesi = Merkezi Yönetimden Alınan Paylar / Bütçe Gelirleri• Vergi Gelirleri Göstergesi = Vergi Gelirleri / Faaliyet Gelirleri• Kişi Başına Düşen Gider Göstergesi = Bütçe Giderleri / Nüfus

-- 349 --

5018 Sayılı Kanunun Kapsamı Bakanlar, Yöneticiler ve Bütçe ......•5018 SayılıKanunun...

Documents

Transcript of 5018 Sayılı Kanunun Kapsamı Bakanlar, Yöneticiler ve Bütçe ......•5018 SayılıKanunun...