3.11.6 Stroški dela Avtorji: Andreja Schwarzmann www ...

3.11.6 Stroški dela

Avtorji: Andreja Schwarzmann

www.racunovodstvovpraksi.si

Verlag Dashöfer, zaloţba, d.o.o.Dunajska cesta 21

1000 Ljubljana

Brezplačna modra številka: 080 80 92

Urednik: Mihael Sket, [email protected]

mailto:[email protected]

Verlag Dashőfer, zaloţba, d.o.o.

Računovodstvo v stroki in praksi

3. Računovodstvo po ekonomskih kategorijah

2

Kazalo

3.11.6 Stroški dela in stroški povračil zaposlencem - konti skupine 47

2

3.11.6.1 Novosti pri poročanju na analitičnih REK obrazcih 20

3.11.6.2 Obračuni, poročanje in knjiţenje povezano s pogodbo o zaposlitvi za brezposelne osebe,

mlajše od 30 let

22

3.11.6.3 Obračuni, poročanje in knjiţenje povezano s pogodbo o zaposlitvi za določen čas

33

3.11.6.4 Obračuni, poročanje in knjiţenje povezano s pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas za

starejšega delavca

59

3.11.6.5 Obračuni, poročanje in knjiţenje povezano s pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas za

mlajšega delavca

80

3.11.6.6 Obračuni, poročanje in knjiţenje povezano s pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas in

od sklenitve pogodbe še ni preteklo dve leti

95




3

3.11.6 Stroški dela in stroški povračil zaposlencem - konti skupine 47

Stroške dela in stroške povračil zaposlencem obravnava SRS 15. Ta standard se opira na:

mednarodne računovodske standarde (MRS) 1, 19 in 26

4. in 7. direktivo Evropske unije

Povezan je s Slovenskimi računovodskimi standardi (SRS) 10, 11, 16, 17, 19 in 25.

Skupina 47

Stroški dela in stroški povračil zaposlencem se evidentirajo v okviru kontne skupine 47 in so

razporejeni na:

470 – Plače zaposlencev

471 – Nadomestila plač zaposlencev

472 – Stroški dodatnega pokojninskega zavarovanja zaposlencev

473 – Regres za letni dopust, bonitete, povračila (za prevoz na delo in z njega, za

prehrano, za ločeno ţivljenje) in drugi prejemki zaposlencev

474 – Delodajalčevi prispevki od plač, nadomestil plač, bonitet, povračil in drugih

prejemkov zaposlencev

475 – Druge delodajalčeve dajatve od plač, nadomestil plač, bonitet, povračil in

drugih prejemkov zaposlencev

476 – Nagrade vajencem skupaj z dajatvami, ki bremenijo podjetje (Slovenski inštitut

za revizijo – KONTNI NAČRT ZA GOSPODARSKE DRUŢBE)

476 - Rezervacije za pokojnine, jubilejne nagrade in odpravnine ob upokojitvi

Razvrščanje stroškov dela in stroškov povračil zaposlencem

Zasluţki zaposlencev so vse oblike poplačil, ki jih daje podjetje zaposlencem v zameno za

njihovo sluţbovanje in jih obravnava kot svoje stroške dela ali kot deleţev razširjenem

dobičku pred predstavitvijo dobička v izkazu poslovnega izida, skupaj z dajatvami, ki

povečujejo stroške podjetja. (SRS 15.1)

Med sluţbovanjem pripadajo zaposlencem plače, nadomestila plač in njim sorodne postavke,

pa tudi deleţ v razširjenem dobičku. Po koncu sluţbovanja pa so to v glavnem odpravnine in

pokojnine. (SRS 15.2)

Med stroške dela sodijo:

plače v kosmatem znesku

nadomestila plač v kosmatem znesku, ki pripadajo zaposlencem skladno z zakonom,

kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi, ko zaposlenec ne dela, bremenijo pa

podjetje




4

dajatve v naravi, darila in nagrade zaposlencem ter zanje plačani ali njim povrnjeni

zneski, ki niso v neposredni zvezi s poslovanjem

odpravnine, ki pripadajo zaposlencem, ko nehajo delati v podjetju

dajatve, ki se dodatno obračunajo od vseh naštetih stroškov dela. (SRS 15.3)

Stroški povračil zaposlencem imajo lahko naravo stroškov plač ali pa naravo strokov storitev.

(SRS 15.6)

Pripoznavanje stroškov dela in stroškov povračil zaposlencem

Stroški dela se pripoznajo na podlagi listin, ki dokazujejo opravljeno delo in druge podlage za

obračun plač v kosmate znesku oziroma nadomestil plač in plačam sorodnih postavk pa tudi

odpravnin in ustreznih dajatev.

V primeru, kos se ta izplačila v poslovnem letu pojavljajo neenakomerno, jih je v okviru

poslovnega leta mogoče časovno razmejevati. (SRS 15.7)

Začetno računovodsko merjenje stroškov dela in stroškov povračil zaposlencem

Stroški dela in stroški povračil zaposlencem se obračunavajo skladno z zakonom, kolektivno

pogodbo, aktom podjetja ali pogodbo o zaposlitvi. (SRS 15.9)

V primeru, ko zaposlenci zahtevajo izplačilo stroškov dela na podlagi izpolnitve na podlagi

zakona, kolektive pogodbe, akta podjetja ali pogodbe o zaposlitvi, podjetje pa temu izplačilu

oporeka, oblikovati rezervacije, če so izpolnjeni pogoji iz SRS 10. (SRS 15.10)

Podjetje lahko skladno s predpisi oblikuje lastni pokojninski sklad ali druge sklade za potrebe

zaposlencev. Pri oblikovanju pokojninskega sklada mora podjetje smiselno upoštevati

določila MRS 19 in MRS 26. (SRS 15.12)

Prevrednotovanje stroškov plač in stroškov povračil zaposlencem

Prevrednotenje stroškov plač je sprememba njihove knjigovodske vrednosti. Praviloma se

opravi pri sestavljanju letnih računovodskih izkazov in sicer izključno kot prevrednotenje

zaradi upoštevanja poslovnega izida za posamezno poslovno leto. (SRS 15.13)

Stroški dela in stroški povračil zaposlencem se zaradi spremembe kupne moči domače valute

ne prevrednotujejo.

Razkrivanje stroškov dela in stroškov povračil zaposlencem

Posebej je treba razkriti zasluţke in deleţe v razširjenem dobičku, ki pripadajo upravi in

drugim organom. (SRS 15.21)

Posebej se razkrivajo podrobno tudi programi drugih dolgoročnih zasluţkov zaposlencev

zunaj odpravnin ter določbe v zvezi z njimi, pa tudi kritje in uporabniki programov. (SRS

15.22)




5

Posebej e treba razkriti tudi podatke o morebitnih zahtevah zaposlencev po izplačilih na

podlagi določb zakona, kolektivne pogodbe, splošnega akta podjetja ali pogodbe o zaposlitvi,

katerim pa podjetje nasprotuje. Razkriti je potrebno tudi ali so bil oblikovane rezervacije v

smislu SRS 10. (SRS 15.23)

Stroški dela predstavljajo stroške, ki nastajajo v zvezi z zaposlenci na podlagi pogodb o delu,

sklenjenih med zaposlenci in podjetjem. Stroški dela zajemajo tako neposredne stroške dela,

ki pripadajo zaposlencu, kot tudi dajatve, ki neposredno bremenijo podjetje, vendar izhajajo iz

delovnega razmerja. Med stroške dela sodijo tudi bonitete, ki jih podjetje prizna zaposlencem,

nagrade in podobno.

Stroški dela predstavljajo davčno priznane odhodke, zaradi izogiba dvojni obdavčitvi.

Plače zaposlencev – konto 470

Stroški plače zaposlencev predstavljajo plačo, ki pripada zaposlencu na podlagi pogodbe o

zaposlitvi, ki se navadno sklicuje na eno od kolektivnih pogodb in ji lahko rečemo tudi

osnovna plača. Osnovna plača za polni delovni čas ali z niţjim izenačenim delovnim časom

ne sme biti niţja od minimalne plače, ki jo določa Zakon o minimalni plači. Trenutno

veljavna minimalna plača velja od 1. januarja 2011 do 31. decembra 2011 in je bila objavljena

v Url RS 3/11. Upoštevati je potrebno tudi kolektivno pogodbo in izhodiščno plačo za

posamezni tarifni razred po tej pogodbi (razen v posebnih primerih ne sme biti niţja od

izhodiščne plače za posamezni tarifni razred). Plača zaposlenca mora biti določena v bruto

znesku. K osnovni plači se prištevajo še dodatki za delovno uspešnost (na podlagi pravilnika

ali sklepa podjetja); dodatki za minulo delovno dobo, stalnost, za delo v času, ki je za

zaposlenca manj ugoden, za čas pripravljenosti na delo in drugo.

Nadomestila plač zaposlencev – konto 471

Med stroške nadomestila plače zaposlencev sodijo obračuni nadomestila za čas, ki ga

zaposlenec ne preţivi na delovnem mestu zaradi odsotnosti. Odsotnost lahko nastane zaradi

bolezni, koriščenja rednega letnega dopusta, dela prostih dnevov, v času izobraţevanja in

drugih upravičenih razlogov.

Stroški dodatnega pokojninskega zavarovanja zaposlencev – konto 472

Podjetje lahko poskrbi tudi za dodatno pokojninsko varstvo zaposlencev. V skladu z MRS 19

in MRS 26 lahko oblikuje lastni pokojninski sklad ali druge sklade za potrebe zaposlencev.

Lahko pa pod pogoji, ki jih določa Zdoh-2, 5. odstavek 15. člena in 2. točka prvega odstavka

44. člena in ZDDPO-2 58. člen, če delodajalec izpolnjuje pogoje iz 302. do 305. člena Zakona

o pokojninskem in invalidskem varstvu uveljavlja olajšave za te stroške (na podlagi

odobrenega pokojninskega načrta in vpisanega v register, za leto v katerem so bile premije

plačane, vendar največ do 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko varstvo

zavarovanje za zaposlenca in ne več kot 2.390 DE letno, vendar največ do davčne osnove

davčnega obdobja).

Regres za letni dopust, bonitete, povračila in drugi prejemki zaposlencev – konto 473




6

Pri obračunu stroškov nadomestil zaposlencem v zvezi z delom moramo upoštevati zneske

nadomestil, ki so predpisani v kolektivnih pogodbah in seveda tudi določila uredbe o davčni

obravnavi povračil stroškov v zvezi z delom in drugih dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno

osnovo.

Obdavčitev

Trenutno veljavna uredba je objavljena v Ul RS 76/08.

Stroški prehrane med delom

Povračilo stroškov za prehrano med delom se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz

delovnega razmerja, za vsak dan, ko je delojemalec na delu prisoten 4 ure ali več, do

višine 6,12 EUR.

Če je delojemalec na delu prisoten 10 ur ali več, se za ta dan, poleg povračila stroškov

za prehrano med delom v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja ne všteva

povračilo stroškov za prehrano med delom, do višine 0,76 EUR za vsako dopolnjeno

uro prisotnosti na delu, po 8 urah prisotnosti na delu.

Enako velja za delojemalca, ki dosega dohodek iz delovnega razmerja iz tujine.

Stroški prevoza z dela in na delo

Povračilo strokov za prevoz na delo in z dela se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz

delovnega razmerja, do višine stroškov javnega prevoza od običajnega prebivališča

najbliţjega postajališča do mesta opravljanja dela, če je mesto opravljanja dela vsaj 1

km oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča.

Mesto opravljanja dela po tej uredbi je mesto, kjer se delo opravlja oziroma se začne

opravljati. Običajno prebivališče po tej uredbi je prebivališče delojemalca, ki je

najbliţje mestu opravljanja dela. Drugo prebivališče delojemalca je običajno

prebivališče po tej uredbi le, če se delojemalec od tam vsaj štirikrat tedensko vozi na

mesto opravljanja dela.

Javni prevoz po tej uredbi je prevoz, ki je pod enakimi pogoji dostopen vsem

uporabnikom prevoznih storitev in se izvaja v komercialne namene, razen prevoza, ki

se opravlja z osebnim ali s kombiniranim vozilom. Javno prevozno sredstvo po tej

uredbi je prevozno sredstvo, s katerim se opravlja javni prevoz. Postajališče po tej

uredbi je mesto, kjer je mogoče uporabiti javno prevozno sredstvo in je kot tako

določeno v aktih prevoznika.

Če je najbliţje postajališče od običajnega prebivališča oddaljeno več kot 1 km, se v

davčno osnovo poleg povračila stroškov za javni prevoz ne všteva tudi 0,18 EUR za

vsak polni km razdalj med običajnim prebivališčem in le temu najbliţjim

postajališčem.

Če delojemalec iz utemeljenih razlogov ne more uporabljati javnega prevoza, se v

davčno osnovo ne všteva povračila stroškov prevoza do višine 0,18 EUR za vsak poln

km razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela.

Za določanje oddaljenosti v skladu s povračili za prevoz na delo in z dela se

upoštevajo najkrajše običajne cestne povezave.

Če ima delojemalec pravico do uporabe sluţbenega vozila za privatne namene in mu

delodajalec za tako uporabo sluţbenega vozila zagotovi tudi gorivo, se povračilo

stroškov za prevoz na delo všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja.




7

Delojemalcu, ki dosega dohodek iz delovnega razmerja iz tujine, se ne glede na prvi,

tretji, četrti in peti odstavek tega člena prizna strošek prevoza na delo in z dela do

višine 0,18 EUR za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in

mestom opravljanja dela.

Stroški terenskega dodatka

Terenski dodatek oziroma povračilo stroškov za delo na terenu se ne všteva v davčno

osnovo dohodka iz delovnega razmerja, če je izplačan delojemalcu, ki najmanj dva dni

zaporedoma dela in prenočuje izven kraja svojega običajnega prebivališča in izven

kraja sedeţa delodajalca.

Če delodajalec zagotovi prehrano in prenočevanje, se delojemalcu v davčno osnovo

dohodka iz delovnega razmerja ne všteva terenski dodatek iz prvega odstavka tega

člena do višine 4,49 EUR na dan.

Če delodajalec ne zagotovi prehrane in prenočevanja, se delojemalcu v davčno osnovo

ne všteva povračilo stroškov za delo na terenu do višin in pod pogoji, ki so s to uredbo

določeni za dnevnice in prenočevanje na sluţbenem potovanju.

Ne glede na prejšnje odstavke tega člena se terenski dodatek do višine 4,49 EUR na

dan ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja, če je pod pogoji,

določenimi v kolektivni pogodbi, izplačan delojemalcu, ki najmanj dve izmeni

zaporedoma dela izven kraja svojega običajnega prebivališča in izven kraja sedeţa

delodajalca.

Če je bilo delojemalcu izplačano nadomestilo za ločeno ţivljenje se terenski dodatek

oziroma povračilo stroškov za delo na terenu všteva v davčno osnovo, razen če je bil

delojemalec z delovnega mesta, na katero je bil razporejen ali napoten na delo zaradi

sluţbenih potreb, poslan na teren.

Stroški nadomestil za ločeno ţivljenje

Nadomestilo za ločeno ţivljenje se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega

razmerja delojemalca, ki opravlja delo izven kraja, kjer ţivi s svojo druţino ter zato

zaradi sluţbenih potreb v času delovnih obveznosti prebiva ločeno od svoje druţine,

do višine 334 EUR na mesec.

Druţina po tem členu je ţivljenjska skupnost staršev in otrok, določena s predpisi o

zakonski zvezi in druţinskih razmerjih, pri čemer se šteje, da ta skupnost obstaja le do

otrokovega dopolnjenega osemnajstega leta starosti oziroma največ do dopolnjenega

šestindvajsetega leta starosti, če se otrok redno šola. Ne glede na prejšnji stavek je

druţina po tem členu tudi ţivljenjska skupnost zakoncev oziroma zunajzakonskih

partnerjev.

Stroški jubilejnih nagrad

Jubilejna nagrada se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja do

višine:

460 EUR za 10 let delovne dobe,



919 EUR za 40 let delovne dobe.




8

Če je bila delojemalcu izplačana jubilejna nagrada za skupno delovno dobo, se pri istem

delodajalcu kasneje izplačane jubilejne nagrade za skupno delovno dobo pri zadnjem

delodajalcu vštevajo v davčno osnovo. Če je bila delojemalcu izplačana jubilejna nagrada za

skupno delovno dobo pri zadnjem delodajalcu, se pri istem delodajalcu kasneje izplačane

jubilejne nagrade za skupno delovno dobo vštevajo v davčno osnovo.

Stroški odpravnin ob upokojitvi

Odpravnina ob upokojitvi se do višine 4.063 EUR ne všteva v davčno osnovo dohodka

iz delovnega razmerja.

Stroški solidarnostne pomoči

Solidarnostna pomoč se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja:

v primeru smrti delojemalca ali njegovega druţinskega člana, do višine 3.443

EUR;

v primeru teţje invalidnosti ali daljše bolezni delojemalca ter elementarne

nesreče ali poţara, ki prizadene delojemalca, do višine 1.252 EUR.

Za solidarnostno pomoč se šteje tudi povračilo stroškov pogreba v primeru smrti

delojemalca, do višine 3.443 EUR.

Vsi drugi stroški regresa za letni dopust, bonitete, povračila in drugi prejemki zaposlencev se

vštevajo v osnovo za obračun dohodnine in tudi prispevkov zaposlenca in delodajalca.

Regres za letni dopust je oproščen obračuna prispevkov zaposlenca in delodajalca, če ne

presega višine 70 % povprečne plače predpreteklega meseca zaposlenih v Republiki Sloveniji.

Delodajalčevi prispevki od plač, nadomestil plač, bonitet, povračil in drugih prejemkov

zaposlencev – konto 474

Stroški delodajalčevih prispevkov zajemajo prispevke za zdravstveno varstvo, prispevke za

pokojninsko in invalidsko zavarovanje, prispevke za zaposlovanje, prispevke za starševsko

varstvo in prispevke za poškodbe pri delu, ki jih mora obračunati in plačati delodajalec za vsa

izplačila zaposlencem, ki so obremenjena tudi s prispevki (plače, nadomestila plače,

neplačana odsotnost, bonitete, povračila stroškov, ki presegajo zneske določene z uredbo

vlade ter premije za prostovoljno dodatno pokojninsko in invalidsko zavarovanje nad

določeno višino).

Druge delodajalčeve dajatve od plač, nadomestil plač, bonitet, povračil in drugih

prejemkov zaposlencev – konto 475

Stroški drugih delodajalčevih dajatev na plače, nadomestil plač, povračil in drugih prejemkov

zaposlencev predstavljajo posebne dajatve kot je bil na primer davek na izplačane plače.

Stroški nagrad vajencem skupaj z dajatvami, ki bremenijo podjetje – konto 476




9

Pri obračunu stroškov nagrad vajencem, dijakom in študentom se upoštevajo zneski povračil,

ki so določeni v Uredbi o davčni obravnavi povračil stroškov v zvezi z delom in drugih

dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo.

Trenutno veljavna uredba je objavljena v Ul RS 76/08.

Plačila vajencem za obvezno praktično delo se ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz

delovnega razmerja, glede na letnik šolanja, do višine:

84 EUR na mesec za 1. letnik;



167 EUR na mesec za 4. letnik.

V primeru, ko delodajalec izplačuje višje zneske se le ti vštevajo v davčno osnovo iz

delovnega razmerja in je od njih potrebno obračunati tudi davek iz delovnega razmerja in

prispevke.

Podjetje obračuna plačo zaposlenca za mesec avgust. Obračuna mu tudi boniteto v višini 250

DE. Pri obračunu plače upošteva v obračunu dohodnine splošno olajšavo in na podlagi izjave

zaposlenca, osebno olajšavo, za dva vzdrţevana otroka.

PODJETJE d.o.o., Delavka cesta 106, 1000 Ljubljana, tel.:01/5555-555, fax:01/6666-666

DELAVEC FRANC

pričetek 1.11.19X9 ; doba 13l, 1m, 5d

SPREMEMBA OKTOBER

Stalno prebivališče : V Češnico 1, 1000 Ljubljana

EMŠO 0101961111111, DAVČNA 12345678

BRUTO OSNOVA ZA POLNI DELOVNI ČAS 1.950,00 DE




10

MINIMALNA PLAČA ZA POLNI DELOVNI ČAS 790,73 DE

Mesečna delovna obveznost

184 UR

OBRAČUN PLAČE ZA MESEC JANUAR

20X4

ure

znesek

Reţijsko delo osnova

176

1.865,22 DE

Redni letni dopust

0

- DE

Prazniki

8

84,78 DE

Dodatek na minulo delo

12,00%

234,00 DE

Stimulacija

15,00%

292,50 DE

Bruto plača

184

2.476,50 DE

Boniteta

250,00 DE




11

stopnja

osnova

znesek

Prisp.za pok.in invalid.zav.

15,50

2.726,50

422,61 DE

Prisp.za zdravstveno varstvo

6,36

2.726,50

173,41 DE

Prisp.za zaposlovanje

0,14

2.726,50

3,82 DE

Prispevki za star.varstvo

0,10

2.726,50

2,73 DE

Prispevki skupaj:

22,10

602,57 DE

Davek - akontacija dohodnine

1.458,55

349,88 DE

(olajšava 2 otroka 403,42DE )

NETO

1.524,05 DE

Dodatki in odtegljaji

162,52 DE

Dodatek za prehrano

128,52 DE

Dodatek za prevoz

34,00 DE

- DE




12

- DE

IZPLAČILO

1.686,57 DE

Obveznosti za pravno osebo:

stopnje

osnova

znesek


8,85

2.726,50

241,30 €


6,56

2.726,50

178,86 €


0,06

2.726,50

1,64 €


0,10

2.726,50

2,73 €

Prisp. za nesreče pri delu

0,53

2.726,50

14,45 €


16,10

438,98 DE

ŢIG :

Podpis delodajalca

:




13

Podjetje v avgustu obračuna zaposlencu tudi nagrado za tehnične izboljšave v višini 6.000,00

DE bruto. Podlaga za izplačilo je pogodba o zaposlitvi.

Tehnične in druge izboljšave, ki niso varovane s pravicami industrijske lastnine se

obravnavajo v delovnopravni zakonodaji. Razmerja med delodajalcem in delavcem glede

tehničnih in drugih izboljšav, ustvarjenih v delovnem razmerju, se urejajo pogodbeno, na

ravni kolektivnih pogodb, pogodb o zaposlitvi ali drugih pogodb.

Izplačila, ki so neposredno vezana na razmerje se obračunavajo enako kot plača. Obračunajo

se prispevki zaposlenca in delodajalca ter akontacija dohodnine. Pri obračun dohodnine se

olajšave ne upoštevajo, ker so se upoštevale pri obračunu plače.

PODJETJE d.o.o., Delavka cesta 106, 1000 Ljubljana, tel.:01/5555-555, fax:01/6666-666

DELAVEC FRANC

pričetek 1.11.19X9 ;

doba 13l, 1m, 5d

SPREMEMBA OKTOBER

Stalno prebivališče : V Češnico 1, 1000 Ljubljana

EMŠO 0101961111111, DAVČNA 12345678

BRUTO OSNOVA ZA POLNI DELOVNI ČAS 1.950,00 DE

MINIMALNA PAČA ZA POLNI DELOVNI ČAS 790,73 DE

Mesečna delovna

obveznost

184 UR




14

OBRAČUN PLAČE ZA MESEC JANUAR 20X5

ure

znesek


0,00

- DE

Redni letni dopust

0,00

- DE

Prazniki

0,00

- DE

Dodatek na minulo

delo

0,12

- DE

Stimulacija

0,15

- DE

Bruto plača

0,00

- DE

Nagrada

6.000,00 DE

stopnja

osnova

znesek

Prisp.za pok.in

invalid.zav.

15,50

6.000,00

930,00 DE

Prisp.za zdravstveno

varstvo

6,36

6.000,00

381,60 DE




15


0,14

6.000,00

8,40 DE

Prispevki za

star.varstvo

0,10

6.000,00

6,00 DE

Prispevki skupaj:

22,10

1.326,00 DE

Davek - akontacija

dohodnine

4.674,00

1.916,34 DE

(olajšava 2 otroka 0,00 DE )

NETO

2.757,66 DE


- DE

Dodatek za prehrano

- DE

Dodatek za prevoz

- DE

- DE

- DE

IZPLAČILO

2.757,66 DE




16

Obveznosti za pravno

osebo:

stopnje

osnova

znesek

Prisp.za pok.in

invalid.zav.

8,85

6.000,00

531,00 DE

Prisp.za zdravstveno

varstvo

6,56

6.000,00

393,60 DE


0,06

6.000,00

3,60 DE

Prispevki za

star.varstvo

0,10

6.000,00

6,00 DE

Prisp. za nesreče pri

delu

0,53

6.000,00

31,80 DE

Obveznosti za pravno

osebo:

16,10

966,00 DE

ŢIG :

Podpis delodajalca :

Št.

Dok.

Vsebina

Znesek

V breme

V

dobro




17

1.

OBR

Stroški plač zaposlencev

2.391,72

470

Stroški nadomestil plač

zaposlencev

84,78

471

Obveznost za vračunane plače

2.476,50

250

2.

OBR

Obračun plače

2.476,50

250

Obveznost za neto plačo

1.524,05

251

Obveznost za prispevke

zaposlenca

602,57

253 ali

252

Obveznosti za davek iz plač

349,88

254

3.

OBR

Delodajalčevi prispevki na plačo

438,98

474

Obveznost za prispevke na plače

438,98

258

4.

OBR

Stroški povračil za prehrano in

prevoz na delo

162,52

473

Obveznost za povračila

162,52

255

5.

OBR

Strošek nagrade za tehnološko

izboljšavo

6.000,00

473

Obveznost za neto nagrado

2.757,66

255




18

Obveznost za davek iz drugih

prejemkov iz delovnega razmerja

1.916,34

257


zaposlenca

1.326,00

256

6.

OBR


966,00

474


delodajalca

966,00

258

Konto

Zap.

št.

V breme

Zap.

št.

V dobro

250 – Kratkoročne obveznosti za vračunane in

neobračunane plače

(2)

2.476,50

(1)

2.476,50

251 – Kratkoročne obveznosti za čiste plače in nadomestila

plač

(2)

1.524,05

253 – Kratkoročne obveznosti za prispevke iz kosmatih plač

in nadomestil plač

(2)

602,57

254 – Kratkoročne obveznosti za davke iz bruto plač in

nadomestil plač

(2)

349,88

255 – Kratkoročne obveznosti za druge prejemke iz

delovnega razmerja

(4)

162,52

255 – Kratkoročne obveznosti za druge prejemke iz

delovnega razmerja

(5)

2.757,66




19

256 – Kratkoročne obveznosti za prispevke iz drugih

prejemkov iz delovnega razmerja, ki se ne obračunavajo

skupaj s plačami

(5)

1.326,00

257 – Kratkoročne obveznosti za davek iz drugih prejemkov

iz delovnega razmerja, ki se ne obračunavajo skupaj s

plačami

(5)

1.916,34

258 – Obveznosti za prispevke izplačevalca

(3)

438,98


(6)

966,00

470 – Plače zaposlencev

(1)

2.391,72

471 – Nadomestila plač zaposlencev

(1)

84,78

473 – Regres za letni dopust, bonitete, povračila (za prevoz

na delo in z njega, za prehrano, za ločeno ţivljenje) in drugi

prejemki zaposlencev

(4)

162,52

473 – Regres za letni dopust, bonitete, povračila (za prevoz

na delo in z njega, za prehrano, za ločeno ţivljenje) in drugi

prejemki zaposlencev

(5)

6.000,00

474 – Delodajalčevi prispevki od plač, nadomestil plač,

bonitet, povračil in drugih prejemkov zaposlencev

(3)

438,98

474 – Delodajalčevi prispevki od plač, nadomestil plač,

bonitet, povračil in drugih prejemkov hzaposlencev

(6)

966,00

OPOMBA: Kratkoročne obveznosti za prispevke iz plač in nadomestil plač v primeru, ko se

odločimo za analitično spremljanje po vrstah prispevkov (analitični konzi)ali 253 (zbirno)




20

(2)

422,61

ZPIZ

(2)

173,41

ZZZS

(2)

3,82

Zaposlovanje

(2)

2,73

Starševsko

Podjetje za evidentiranje kratkoročnih obveznosti za prispevke iz bruto plač lahko izbira med

kontom 252 (kratkoročne obveznosti za prispevke za socialno varnost po vrstah prispevkov –

izbira torej analitične konte za obveznosti za ZPIZ, ZZZS, zaposlovanje in starševsko varstvo)

ali pa izbere konto 253 (kratkoročne obveznosti za prispevke iz bruto plač in nadomestil plač.

Konto 252 se uporablja od začetka poslovnega leta 2013.

Od začeta poslovnega leta 2013 se uporablja tudi konto 258 – Obveznosti za prispevke

izplačevala, ki nadomesti konto 262 – Obveznosti za prispevke izplačevalca,ki ga

uporabljamo do konca poslovnega leta 2012!

Podjetje je dolţno davčnemu organu posredovati podatke o izplačanih plačah in bonitetah na

enem REK 1obrazcu, podatke o izplačani nagradi pa na drugem REK 1 obrazcu.

Rezervacije za pokojnine, jubilejne nagrade in odpravnine ob upokojitvi – konto 479

Stroški v zvezi z rezervacijami za pokojnine, jubilejne nagrade in odpravnine ob upokojitvi

nastajajo v podjetjih, ki imajo zaposlence, njihova stalnost zaposlitve v prihodnosti je

pričakovana. Zaposlenci so zaposleni za nedoločen čas. Rezervacije se formirajo v

sorazmernem delu, ki odpade na poslovno leto, do izpolnitve obveze za obračun in izplačilo.

3.11.6.1 Novosti pri poročanju na analitičnih REK obrazcih

1. Podatki o obračunu davka iz osebnih prejemkov

Analitični REK obrazci zahtevajo, da se zaradi nadzora pravilnosti obračuna akontacije

dohodnine sedaj poroča tudi o načinu obračuna akontacije dohodnine. Tako je potrebno

poročati podatke o upoštevanih olajšavah za vzdrţevane otroke, podatke o njihovih rojstnih

letih, podatke o vzdrţevanih druţinskih članih. Ravno tako podatke o upoštevanih splošnih in

posebnih olajšavah in o načinu obračuna davčnega odtegljaja – ali je ta obračun po lestvici ali




21

po povprečni stopnji. Po povprečni stopnji se obračunava, kadar govorimo o raznih poračunih

za daljše obdobje ali obračunih na podlagi sodnih odločb za daljše obdobje.

2. Podatki o povračilih stroškov in drugih dohodkih iz delovnega razmerja

Za dohodke, izplačane od 1.1.2014 dalje, je predpisano poročanje tudi za podatke o izplačanih

povračilih stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, če so izplačani v višini, ki se

ne vštevajo v davčno osnovo. (V primeru, ko se vštevajo v davčno osnovo smo ţe poročali

tudi pred 1.1.2014!). Ti podatki so, skladno z drugim odstavkom 135. člena Zakona o

delovnih razmerjih, prikazani tudi na plačilni listi delavca.

Sedaj morajo torej delodajalci, ki izplačujejo takšna povračila in druge dohodke te podatke

prikazati tudi na analitičnem REK obrazcu.

V primeru, ko so ti dohodki, ki se ne vštevajo v davčno osnovo, izplačani samostojno (brez

izplačila plače), delodajalec, ki je izplačevalec, predloţi individualne podatke iz obračuna

davčnih odtegljajev, na zbirnem REK-1 obrazcu pa izpolni le podatke o izplačevalcu, številu

prejemnikov dohodka in označi vrsto dohodka 1190 – Dohodek iz delovnega razmerja, ki se

ne všteva v davčno osnovo.

V teh primerih se o dohodkih poroča enkrat mesečno, skupno za vse dohodke, ki se ne

vštevajo v davčno osnovo, najkasneje zadnji dan meseca, ki sledi mesecu, v katerem so bili

izplačani.

Če se odpravnina, jubilejna nagrada ali solidarnostna pomoč izplača v zneskih, ki se ne

vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja, in se izplača skupaj s plačo, se o

teh zneskih poroča skupaj s plačo z uporabo vrste dohodka 1001 Plača in nadomestilo plače in

oznako v analitičnem REK obrazcu za posamezno vrsto dohodka.

Poglejmo si, kako se posamezni dohodki izkaţejo sicer, če so izplačani v zneskih , ki se

vštevajo v davčno osnovo:

REK-1 z uporabo vrste dohodka

1003 Jubilejna nagrada, odpravnina ob upokojitvi, solidarnostna pomoč.

Analitični REK obrazec

B10 Odpravnina ob upokojitvi, B11 Jubilejna nagrada ali B12 Solidarnostne pomoči, del

dohodka, ki se všteva v davčno osnovo, pa v polje A052 Znesek dohodka.

Razlika do najniţje osnove za plačilo prispevkov

Če je izplačana plača oziroma nadomestilo plače niţje od najniţje osnove, se od razlike do

najniţje osnove obračunajo in plačajo prispevki. Ločeno se izkaţe le obračun delojemalca do

najniţje osnove za ZPIZ in ZZZS. To se izkaţe tudi na REK obrazcih in sicer se razlika do

najniţje osnove vpiše v zaporedno 104 REK 1 obrazca, obračun pa je ločeno izkazan v V.

sklopu tega obrazca pod zaporedno 501a za zdravstveno varstvo in v 505 za pokojninsko in




22

invalidsko zavarovanje, medtem ko se vsi ostali prispevki obračunajo izkaţejo v običajnih

vrsticah V. sklopa – 501 zdravstveno zavarovanje, 502 pokojninsko in invalidsko

zavarovanje, 503 zaposlovanje in 504 starševsko varstvo!

3.11.6.2 Obračuni, poročanje in knjiţenje povezano s pogodbo o zaposlitvi za

brezposelne osebe, mlajše od 30 let

Zakon o interventnih ukrepih na področju trga dela in starševskega varstva – ZIUPTDSV v 2. členu določa, da

velja za delodajalca, ki v obdobju od 1. novembra 2013 do 31. decembra 2015 sklene pogodbo o zaposlitvi za

nedoločen čas z brezposelno osebo, mlajšo od 30 let, ki je najmanj tri mesece pred sklenitvijo pogodbe o

zaposlitvi za nedoločen čas prijavljena v evidenci brezposelnih oseb, za prvih 24 mesecev zaposlitve oprostitev

plačila prispevkov delodajalca za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, zdravstveno zavarovanje, zavarovanje

za starševsko varstvo in zavarovanje za primer brezposelnosti.

Starostni pogoj 30 let mora biti izpolnjen na dan sklenitve pogodbe o zaposlitvi za nedoločen čas.

Oprostitev plačila prispevkov lahko delodajalec uveljavlja tudi po tem, ko delavec že dopolni starost 30 let, če je

bil delavec ob sklenitvi pogodbe o zaposlitvi za nedoločen čas mlajši od 30 let in ga ni zaposlil pred 1.

novembrom 2013.

Do oprostitve plačila prispevkov iz 2. člena ZIUPTDSV je upravičen delodajalec:

ki zadnje tri mesece pred sklenitvijo pogodbe o zaposlitvi za nedoločen čas z mlajšo brezposelno osebo

iz prvega odstavka tega člena ni začel postopka odpovedi pogodbe o zaposlitvi oziroma ni odpovedal

pogodbe o zaposlitvi delavcem iz poslovnih razlogov,

ki pred sklenitvijo pogodbe o zaposlitvi za nedoločen čas z mlajšo brezposelno osebo iz prvega

odstavka tega člena ni imel blokiranega transakcijskega računa 30 ali več zaporednih dni in

ki je v zadnjih šestih mesecih pred sklenitvijo pogodbe o zaposlitvi za nedoločen čas z mlajšo

brezposelno osebo iz prvega odstavka tega člena redno izplačeval plače in plačeval obvezne prispevke

za socialno varnost zaposlenim.

Delodajalec je v primeru, če po sklenitvi pogodbe o zaposlitvi za nedoločen čas tej osebi odpove pogodbo o

zaposlitvi iz poslovnega razloga ali v primeru izredne odpovedi pogodbe o zaposlitvi s strani te osebe pred

potekom 24 mesecev zaposlitve, dolžan plačati prispevke delodajalca za socialno varnost za celotno obdobje

zaposlitve te osebe.

Za izvajanje 2. člena ZIUPTDSV je potrebno v REK-1 obrazcu izpolniti polje 314.

Osnova za prispevke – zaposleni, za katere delodajalec uveljavlja oprostitev po ZIUPTDSV.

Določba 2. člena ZIUPTDSV se uporablja od 1.11.2013 dalje in se nanaša na dohodke izplačane po uveljavitvi

zakona.




23

Delodajalec, ki uveljavlja oprostitev plačila prispevkov delodajalca po 2. členu ZIUPTDSV, osnovo za izračun

prispevkov vpiše v sklopu III v polje 301 in tudi v polje 314.

V analitičnem REK obrazcu je potrebno označiti polje A022.

PRIMER

DRUŽBA, Delavska 1, 1000 Ljubljana

DELAVEC FRANC

pričetek 1.11.2013; SKUPNA DELAVNA DOBA 0 LET IN 0 MESECE

Stalno prebivališče : Zaposlenčeva 1, 9243 Mala Nedelja

EMŠO 010198450069, DAVČNA 12345678

BRUTO OSNOVA ZA POLNI DELOVNI ČAS 1.000,00 EUR

MINIMALNA PLAČA ZA POLNI DELOVNI ČAS 790,73 EUR


184 UR


ure

znesek

Režijsko delo osnova

176

956,52 EUR




24

Redni letni dopust

0

- EUR

Prazniki

8

43,48 EUR


0,00%

- EUR

Stimulacija

- EUR

Bruto plača

184

1.000,00 EUR

stopnja

osnova

znesek


15,50

1.000,00

155,00 EUR


6,36

1.000,00

63,60 EUR


0,14

1.000,00

1,40 EUR


0,10

1.000,00

1,00 EUR

Prispevki skupaj:

22,10

221,00 EUR


410,78

65,72 EUR

NETO

713,28 EUR


171,64 EUR




25

Dodatek za prehrano

134,64 EUR

Dodatek za prevoz

37,00 EUR

- EUR

- EUR

IZPLAČILO

884,92 EUR


stopnje

osnova

znesek


8,85

1.000,00

88,50 EUR


6,56

1.000,00

65,60 EUR


0,06

1.000,00

0,60 EUR


0,10

1.000,00

1,00 EUR

Prisp. za poškodbe pri delu

0,53

1.000,00

5,30 EUR


16,10

161,00 EUR

Datum prevzema in podpis prevzemnika





26

Pri obračunu plače na plačilni listi obračunamo vse prispevke, tako tiste, ki bremenijo delojemalca, kot tudi tiste,

ki bremenijo delodajalca, čeprav slednjih ne bomo plačali.

Enako je z analitičnim REK obrazcem.

REK – 1 obrazec pa izkazuje, da obveznosti za plačilo prispevkov delodajalca ni, izkazane so samo v VI sklopu

v koloni obračunani!

Oglejmo si sedaj oba REK obrazca

Obrazec REK - 1

Obračun davčnih odtegljajev in obračun prispevkov za socialno

varnost za dohodke iz delovnega razmerja

Podatki o izplačevalcu

001

Firma oziroma ime in priimek :

DRUŽBA

002

Naslov

Delavska 1, Ljubljana

003

Davčna številka

23456789

004

Invalidsko podjetje

Ne

Podatki o osebi, odgovorni za sestavo obrazca

008

Ime in priimek

Miha Računovodja

009

Telefonska številka

01 123 45 67

Podatki o izplačanem dohodku




27

010

Vrsta dohodka

1001

011

Izplačilo(MM.LLLL)

Januar 20X5

Zaporedna številka izplačila

1

012

Datum izplačila

15.2.20X5

012a

Datum plačila davkov in prispevkov:

012b

Zaporedna številka delnega plačila:

013

Število oseb – rezidentov:

1

013a

Število zaposlenih – invalidov:

014

Število oseb – nerezidentov:

015

Neto izplačilo:

713,28

I. Dohodki, od katerih se izračunava,odtegne in plača davčni odtegljaj ali prispevki

za socialno varnost delojemalcev

Znesek

101

Plača in nadomestila plače

1.000,00

II. Osnova za izračun davčnega odtegljaja

Znesek




28

201

- glavni delodajalec

410,78

III. Osnove za izračun prispevkov delodajalcev za socialno varnost znesek

Znesek

301

Osnova za prispevke

1.000,00

314

Osnova za prispevke - oprostitve po ZIUPTDSV

1.000,00

IV. Davčni odtegljaj

Znesek

401

Glavni delodajalec

65,72

406

Za plačilo

65,72

V. Prispevki delojemalcev

Stopnja

Obračunani

Za plačilo

501

zdravstveno zavarovanje

6,36%

63,60

501a

zdravstveno zavarovanje (zalika do najnižje osnove)

6,36%

0,00

502

PIZ

15,50%

155,00

503

zaposlovanje

0,14%

1,40

504

starševsko varstvo

0,10%

1,00




29

507

Skupaj

22,10%

221,00

VI. Prispevki delodajalcev za socialno varnost

Stopnja

Obračunani

Za plačilo

601


6,56%

65,60

602

PIZ

8,85%

88,50

603

zaposlovanje

0,06%

0,60

604

starševsko varstvo

0,10%

1,00

605

poškodbe pri delu

0,53%

5,30

507

Skupaj

16,10%

161,00

0,00

Datum:

15.2.20X5

Vlagatelj

Miha Računovodja

Pri obrazcu REK 1 so predstavljene samo izpolnjene vrstice obrazca.

REK 1 - Analitični zapis


Podatki o zavezancu




30

A001

Davčna številka

12345678

A002

Identifikacijska številka

A003

Ime

Franc

A003a

Priimek

Delavec

A022

Delavec, za katerega delodajalec uveljavlja oprostitev plačila

prispevkov po ZIUPTDSV

X

Podatki o dohodku

A051

Vrsta dohodka

A052 Bruto dohodek

1101-plače, nadomestila plače in povračila v zvezi z delom

1.000,00

A061

Vrsta osnove za prispevke

A062 osnova za

prispevek

P01

Plača in nadomestilo plače

1.000,00

Prispevki v breme zavarovanca

Obračunani znesek

A071

PIZ

155,00




31

A072

ZZ

63,60

A073

Starševsko varstvo

1,00

A074

Zaposlovanje

1,40

A075

Skupaj

221,00

Prispevki v breme delodajalca

Obračunani znesek

A081

PIZ

88,50

A082

ZZ

65,60

A083

Starševsko varstvo

1,00

A084

Zaposlovanje

0,60

A085

Poškodbe pri delu

5,30

A086

Skupaj

161,00

Davčni odtegljaj

Obračunani znesek

A091

Davčni odtegljaj

65,72

Izračun davčnega odtegljaja

Oz

Stopnja

Znesek




32

D01

Dohodek

1.000,00

D03

Povečana splošna olajšava

x

368,22

D06

Osnova za izračun davčnega odtegljaja

410,78

D08

Davčni odtegljaj po lestvici

x

65,72

Dodatni podatki - Dohodki iz zaposlitve

Število ur

Znesek

B01

Plača

184

1.000,00

B04

Povračilo stroškov do uredbe vlade - prehrana

134,64

B05

Povračilo stroškov do uredbe vlade -prevoz

37,00

Knjižbe si oglejmo še na T kontih

Konto

Zap. št.

V breme

Zap. št.

V dobro

110 – Transakcijski račun

(7)

713,28


(7)

221,00


(7)

65,72




33


(7)

171,64


(7)

0,00

250 Kratkoročne obveznosti za vračunane plače

(2)

713,28

(1)

1.000,00


(3)

221,00


(4)

65,72

251 Kratkoročne obveznosti za neto plače

(7)

713,28

(2)

713,28

253 Kratkoročne obveznosti za prispevke iz plač

(7)

221,00

(3)

221,00

254 Kratkoročne obveznosti za davke iz plač

(7)

65,72

(4)

65,72

255 Kratkoročne obveznosti za prehrano in prevoz

(7)

171,64

(6)

171,64

258 Obveznosti za prispevke izplačevalca

(7)

0,00

(5)

0,00

470 Plače zaposlencev

(1)

1.000,00

473 Povračila za prehrano in prevoz

(6)

171,64

474 Delodajalčevi prispevki od plač

(5)

0,00

Prispevkov delodajalca torej ne evidentiramo, saj nam jih v primeru spoštovanja 2. člena ZIUPTDSV tudi nikoli

ne bo potrebno plačati in zato ne bodo predstavljali strošek našega poslovanja.

3.11.6.3 Obračuni, poročanje in knjiženje povezano s pogodbo o zaposlitvi za določen čas




34

Zelo pomembne spremembe so vezane tudi na zaposlovanje za določen čas in prenehanje

pogodbe za določen čas.

Sklenjena le izjemoma

Sklepanje pogodbe za določen čas je z ZDR-1 omejeno. Takšno pogodbo se lahko sklene

izjemoma, saj to ne sme in ne more biti več praksa. Izjemoma pomeni, da obstajajo za to

utemeljeni razlogi, kot so na primer zaposlovanje za delo, ki po svoji naravi traja le določen

čas, zaradi začasno povečanega obsega dela, za nadomeščanje začasno odsotnega delavca (na

primer nadomeščanje delavca med porodniškim dopustom, ob daljši boleznini, odsotnosti

delavca zaradi izobraţevanja), zaradi sezonskega dela. Pogodbo za določen čas se lahko

sklene tudi s poslovodno osebo ali prokuristom. Ravno tako lahko pogodbo sklenemo z

delavcem, ki je tujec in ima delovno dovoljenje za določen čas.

ZDR-1 to opredeljuje v 54. členu, kjer opredeljuje še druge izjeme. Omejitve sklepanja

pogodbe o zaposlitvi za določen čas pa so navedene v 55. členu ZDR-1. Pogodba o delu za

določen čas ne sme biti sklenjena za isto delo za obdobje daljše od dveh let.

To ne pomeni, da lahko potem sklenemo novo pogodbo za določen čas za drugo delavno

mesto, delavec pa bo še vedno opravljal isto delo kot ga je opravljal prej! Ravno tako ne

moremo zaposliti delavca za določen čas, če od predhodne pogodbe niso potekli več kot trije

meseci. V primerih kršitev, ki so navedene v 55. členu ZDR-1, se smatra, da je delovno

razmerje sklenjeno za nedoločen čas.

Odpravnina

Delavcu, zaposlenemu na podlagi pogodbe o delu za določen čas, pripada ob prenehanju

delovnega razmerja na podlagi te pogodbe tudi odpravnina, razen v primeru, ko gre za

nadomeščanje začasno odsotnega delavca, v primeru opravljanja sezonskega dela, ki traja

manj kot tri mesece, za opravljanje javnih del ali v primeru zaposlitve za določen čas, ki je

bila sklenjena zaradi vključitve v ukrepe aktivne politike zaposlovanja v skladu z zakonom.

Navedbe veljajo za pogodbe o delu za določen čas, ki so sklenjene po datumu

12.4.2013.

Pravica do odpravnine je navedena v 79. členu ZDR-1.

Odpravnina, ki pripada delavcu, s katerim je bila sklenjena pogodba o delu za določen čas, je

višja, kot bi jo prejel delavec, s katerim je sklenjena pogodba o delu za nedoločen čas za isti

čas trajanja delovnega razmerja. Delavcu namreč pripada 1/5 osnove za delo, sklenjene po

pogodbi za določen čas do enega leta in nato za vsak dodatni mesec sorazmerni deleţ.




35

Delavec ima sklenjeno pogodbo o delu za določen čas petih mesecev. Pogodba je sklenjena za

sezonsko delo. Pogodba je sklenjena za čas od 1.5.20X do 30.9.20X5 V zadnjih treh mesecih

pred prenehanjem pogodbe je prejel delavec sledeče plače:

Julij 20X5

1.120,00 DE

Avgust 20X5

1.540,00 DE

September 20X5

1.230,00 DE

SKUPAJ

3.890,00 DE

Osnova je povprečje zadnjih treh mesecev in znaša torej 1.296,67 DE (3.890,00 DE/3).

Njegova odpravnina bo znašala 1/5 tega zneska, kar znese 259,33 DE.

Z dnem 1.1.2014 prične veljati tudi ZDoh-2M, ki spreminja vsebino 44. člena tega zakona in

v 11. točki tega določa : 11. odpravnina zaradi prenehanja pogodbe o zaposlitvi za določen

čas, ki je določena kot pravica iz delovnega razmerja in izplačana pod pogoji, ki jih določa

Zakon o delovnih razmerjih, v višini odpravnine, ki jo je delodajalec dolţan izplačati na

podlagi Zakona o delovnih razmerjih, vendar največ do višine treh povprečnih mesečnih plač

zaposlenih v Sloveniji. Za odpravnino iz prejšnjega stavka se ne šteje odpravnina zaradi

prenehanja vsake naslednje pogodbe o zaposlitvi za določen čas pri istem delodajalcu ali pri

osebi, ki je z delodajalcem povezana oseba in odpravnina, izplačana delojemalcu, ki je z

delodajalcem povezana oseba..

V primeru, ko je delojemalec pri delodajalcu prvič zaposlen za določen čas in je pogodba

sklenjena po 12.4.2013, je za izplačila odpravnine zaradi pogodbe za določen čas, po 1.1.2014

obračun oproščen dajatev skladno z 11. točko ZDoh-2M, če odpravnina ne presega treh

povprečnih plač zaposlenih v RS.




36

Št.

Dok.

Vsebina

Znesek

V

breme

V dobro

1.

OBR

Odpravnina ob prenehanju pogodbe o

zaposlitvi

259,33

473

255

Konto

Zap.

št.

V

breme

Zap. št.

V

dobro

255 - Kratkoročne obveznosti za druge prejemke iz

delovnega razmerja

(1)

259,33

473 - Drugi prejemki zaposlencev

(1)

259,33

Sledi primer, ko je delojemalec ponovno zaposlen pri istem delodajalcu ali pri drugem

delodajalcu, ki je s prvim povezana oseba, mu je ta ob prekinitvi pogodbe za določen čas sicer

dolţan izplačati odpravnino v skladu z 79. členom ZDR-1, vendar ta odpravnina ni oproščena

plačila dajatev v skladu z ZDoh-2M. To velja tudi v primeru, ko je delojemalec z

delodajalcem povezana oseba.

DRUŢBA, Delavska 1, 1000 Ljubljana

DELAVEC FRANC

pričetek 1.5.20X5; SKUPNA DELOVNA DOBA 39 LET


EMŠO 010395550069, DAVČNA 12345678




37



OBRAČUN ODPRAVNINE 20X5

znesek

Odpravnina

259,33 €

Bruto odpravnina

259,33 €

stopnja

osnova

znesek


15,50

259,33

40,20 €


6,36

259,33

16,49 €


0,14

259,33

0,36 €


0,10

259,33

0,26 €

Prispevki skupaj:

22,10

57,31 €


202,02

32,32 €

NETO 169,70 €




38


stopnje

osnova

znesek


8,85

259,33

22,95 €


6,56

259,33

17,01 €


0,30

259,33

0,78 €


0,10

259,33

0,26 €


0,53

259,33

1,37 €


16,34

42,37 €


Najprej prikaz obrazca REK 1

Obrazec REK - 1




001 Firma oziroma ime in priimek : DRUŽBA




39

002

Naslov


003

Davčna številka

23456789

004

Invalidsko podjetje

Ne


008

Ime in priimek

Miha Računovodja

009


01 123 45 67


010

Vrsta dohodka

1101

011

Izplačilo(MM.LLLL)

Februar

20X5


1

012

Datum izplačila

14.2.20X5

013


1

015

Neto izplačilo:

169,70




40

I. Dohodki, od katerih se izračunava,odtegne in plača davčni odtegljaj ali

prispevki za socialno varnost delojemalcev

Znesek

111

Drugi dohodki iz delovnega razmerja (razen

regresa) v delu, od katerega se izračunava davčni

odtegljaj

259,33

112

Drugi dohodki iz delovnega razmerja (razen regresa) v

delu, ki se všteva v osnovo za prispevke za socialno

varnost

259,33


Znesek

201


202,02

III. Osnove za izračun prispevkov delodajalcev za socialno

varnost znesek

Znesek

301

Osnova za prispevke

259,33

310

Osnova za prispevke -delavci, ki izpolnjujejo

starostni pogoj za pridobitev pravice do

predčasne pokojnine

259,33

312

Osnova za prispevke -zaposleni za določen čas

259,33




41


Znesek

401

Glavni delodajalec

32,32

406

Za plačilo

32,32


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo

501


6,36%

16,49

502

PIZ

15,50%

40,20

503

zaposlovanje

0,14%

0,36

504

starševsko varstvo

0,10%

0,26

507

Skupaj

22,10%

57,31


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo

601


6,56%

17,01

602

PIZ

8,85%

11,48

11,48

603 zaposlovanje 0,06%

0,78




42

604

starševsko varstvo

0,10%

0,26

605

poškodbe pri delu

0,53%

1,37

506

507

Skupaj

16,10%

11,48

30,90

Datum:

14.2.20X5

Vlagatelj

Miha Računovodja

V obrazcu niso prikazani podračuni na katere se nakazuje posamezne prispevke in davke, zato

smo jih prikazali na naslednji tabeli:

NAMEN

PLAČILA

PODRAČUN

RE

F

SKLIC

ZNESE

K

KODA

NAMEN

A

BIC

banke

PDP PIZ

SI5601100888200000

3

SI19

23456789

-44008

51,67

TAXS

BSLJSI2

X

PDP ZZ

SI5601100888300007

3

SI19

23456789

-45004

34,87

TAXS

BSLJSI2

X

PDP

starševsko

varstvo

SI5601100888100003

0

SI19

23456789

-43001

0,52

TAXS

BSLJSI2

X




43

PDP

zaposlovanje

SI5601100888100003

0

SI19

23456789

-42005

1,14

TAXS

BSLJSI2

X

PDP

DOHODNIN

A

SI5601100888100003

0

SI19

23456789

-40002

32,32

TAXS

BSLJSI2

X

Prispevki se lahko nakazujejo na posamezni podračun zbirno, torej posamezna vrsta

prispevka, ki bremeni delavca in tista, ki bremeni delodajalca. Med prispevke zdravstvenega

zavarovanja pa sodijo še prispevki za poškodbe pri delu.

Oglejmo si še Analitično evidenco REK – 1 obrazca, v obliki kot smo jo dolţni prikazati!



Podatki o zavezancu

A001

Davčna številka

12345678

A003

Ime

Franc

A003a

Priimek

Delavec

A018

Delavec, ki izpolnjuje starostni pogoj za

pridobitev pravice do predčasne pokojnine po

29. členu ZPIZ-2

x

A020

Delavec, ki ima z delodajalcem sklenjeno

pogodbo o zaposlitvi za določen čas

x




44

Podatki o dohodku

A051

Vrsta dohodka

A052

Bruto

dohodek

1109

Drugi dohodki iz delovnega

razmerja

259,33

P04

Drugo

259,33


Obračunani

znesek

A071

PIZ

40,20

A072

ZZ

16,49

A073

Starševsko varstvo

0,26

A074

Zaposlovanje

0,36

A075

Skupaj

57,31


Obračunani

znesek

A081

PIZ

22,95




45

A082

ZZ

17,01

A083

Starševsko varstvo

0,26

A084

Zaposlovanje

0,78

A085

Poškodbe pri delu

1,37

A086

Skupaj

42,37

Davčni odtegljaj

Obračunani

znesek

A091

Davčni odtegljaj

32,32


Označi

D01

Dohodek

259,33

D06

Osnova za izračun davčnega

odtegljaja

202,02

D08


16%

32,32


B09a Odpravnine zaradi odpovedi pogodbe o

259,33




46

zaposlitvi za določen čas

Konto

Zap. št.

V breme

Zap.

št.

V dobro

253 Kratkoročne

obveznosti za prispevke

iz odpravnin

(1)

57,31

254 Kratkoročne

obveznosti za davke iz

odpravnin

(1)

32,32

255 Kratkoročne

obveznosti za odpravnino

(1)

169,70

258 Obveznosti za

prispevke izplačevalca

(2)

42,37

258 Obveznosti za

prispevke izplačevalca

(2a)

-11,48

473 Drugi prejemki

zaposlencev

(1)

259,33

474 Delodajalčevi

prispevki od plač

(2)

42,37

474 Delodajalčevi

prispevki od plač

(2a)

-11,48

474 Delodajalčevi (-50%-156.




47

prispevki od plač

člen ZPIZ2)

V skladu z Zakonom o spremembah in dopolnitvah Zakona o urejanju trga dela (ZUTD-A),

mora delodajalec za vse delavce, s katerimi ima sklenjeno pogodbo o delu za določen čas, na

podlagi 39. člena ZUTD-A obračunati prispevke delodajalca za zavarovanje za primer

brezposelnosti v višini petkratnika običajne vrednosti za zaposlene delavce za nedoločen čas,

kar znaša 0,3 % od bruto plače. Delodajalec je takšne prispevke dolţan obračunavati ves čas

trajanja pogodbe. To velja za vse pogodbe, sklenjene po 12.4.2013.

REK – 1 obrazec zahteva vpis zneska bruto plače delavcev zaposlenih za določen čas tudi v

III. sklopu (osnova za izračun prispevkov delodajalca za socialno varnost) v zaporedno točko

312. Znesek se avtomatično obračuna po zvišani stopnji in je vštet v zaporedni točki 603 v VI.

sklopu.

V analitičnem REK obrazcu je potrebno bruto plačo delavca, ki je zaposlen za določen čas,

vpisati v polje A020.

PRIMER


DELAVEC FRANC

pričetek 1.5.2013; SKUPNA DELOVNA DOBA 0 LET


EMŠO 010199350069,

DAVČNA 12345678






48

ure

znesek


168

913,04 EUR

Redni letni dopust

0

- EUR

Prazniki

16

86,96 EUR


0,00%

- EUR

Stimulacija

- EUR

Bruto plača

184

1.000,00 EUR

stopnja

osnova

znesek


15,50

1.000,00

155,00 EUR


6,36

1.000,00

63,60 EUR


0,14

1.000,00

1,40 EUR


0,10

1.000,00

1,00 EUR

Prispevki skupaj: 22,10

221,00 EUR




49


410,78

65,72 EUR

NETO

713,28 EUR


177,76 EUR

Dodatek za prehrano

140,76 EUR

Dodatek za prevoz

37,00 EUR

- EUR

- EUR

IZPLAČILO

891,04 EUR


stopnje

osnova

znesek


8,85

1.000,00

88,50 EUR


6,56

1.000,00

65,60 EUR




50


0,06

1.000,00

3,00 EUR


0,10

1.000,00

1,00 EUR


0,53

1.000,00

5,30 EUR


16,10

163,40 EUR



Obrazec REK – 1

Obrazec REK - 1




001


DRUŽBA

002

Naslov


003 Davčna številka 23456789




51

004

Invalidsko podjetje

Ne


008

Ime in priimek

Miha Računovodja

009


01 123 45 67


010

Vrsta dohodka

1001

011

Izplačilo(MM.LLLL)

Januar

20X5


1

012

Datum izplačila

15.2.20X5

013


1

015

Neto izplačilo:

713,28


prispevki




52


Znesek

101


1.000,00


Znesek

201


410,78


varnost znesek

Znesek

301

Osnova za prispevke

1.000,00

312

Osnova za prispevke – zaposleni za določen čas

1.000,00


Znesek

401

Glavni delodajalec

65,72

406

Za plačilo

65,72


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo




53

501


6,36%

63,60

502

PIZ

15,50%

155,00

503

zaposlovanje

0,14%

1,40

504

starševsko varstvo

0,10%

1,00

505

PIZ (razlika do najniţje osnove za plačilo

prispevkov)

506

PIZ (neplačana odsotnost)

507

Skupaj

22,10%

221,00


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo

601


6,56%

65,60

602

PIZ

8,85%

88,50

603

zaposlovanje

0,06%

3,00

604

starševsko varstvo

0,10%

1,00

605

poškodbe pri delu

0,53%

5,30




54

506

507

Skupaj

16,10%

163,40

Datum:

15.2.20X5

Vlagatelj

Miha Računovodja




Podatki o zavezancu

A001

Davčna številka

12345678

A002


A003

Ime

Franc

A003a

Priimek

Delavec

A020 Delavec, ki ima z delodajalcem sklenjeno pogodbo o

x




55

zaposlitvi za določen čas

Podatki o dohodku

A051

Vrsta dohodka

A052 Bruto dohodek

1101-plače, nadomestila plače in povračila v zvezi z

delom

1.000,00

A061


A062 osnova za

prispevek

P01


1.000,00


Obračunani znesek

A071

PIZ

155,00

A072

ZZ

63,60

A073

Starševsko varstvo

1,00

A074

Zaposlovanje

1,40

A075

Skupaj

221,00




56


Obračunani znesek

A081

PIZ

88,50

A082

ZZ

65,60

A083

Starševsko varstvo

1,00

A084

Zaposlovanje

3,00

A085

Poškodbe pri delu

5,30

A086

Skupaj

163,40

Davčni odtegljaj

Obračunani znesek

A091

Davčni odtegljaj

65,72


Oz

Stopnja

Znesek

D01

Dohodek

1.000,00

D03


x

368,22

D06 Osnova za izračun davčnega odtegljaja

410,78




57

D08


x

65,72


Število ur

Znesek

B01

Plača

184

1.000,00

B04


140,76

B05


37,00

Prispevek delodajalca za zaposlovanje prikaţemo samo v petkratniku tega prispevka in ga

izkaţemo skupaj z ostalimi prispevki delodajalca, lahko pa vsak prispevek prikaţemo ločeno

in za to izberemo ustrezne konte! Kot primer samo ločen konto za prispevke zaposlovanja.

Pregled temeljnice

Št.

Dok.

Vsebina

Znesek

V breme

V dobro

1.

OBR


1.000,00

470

250

2.

OBR

Obveznost za neto plačo

713,28

250

251

3.

OBR

Obveznost za prispevke zaposlenca

221,00

250

253

4.

OBR

Obveznost za davek iz plač

65,72

250

254

5.

OBR

Delodajalčevi prispevki na plače

163,40

474

258




58

6.

OBR

Prehrana in prevoz

177,76

473

255

T konti evidentiranja:

Konto

Zap. št.

V breme

Zap. št.

V dobro


(2)

713,28

(1)

1.000,00


(3)

221,00


(4)

65,72

251 Kratkoročne obveznosti za neto plače

(2)

713,28

253 kratkoročne obveznosti za prispevke iz plač

(3)

221,00

254 Kratkoročne obveznosti za davke iz plač

(4)

65,72

255 Kratkoročne obveznosti za prehrano in prevoz

(6)

177,76

258 Obveznosti za prispevke izplačevalca

(5)

163,40

470 Plače zaposlencev

(1)

1.000,00

473 Povračila za prehrano in prevoz

(6)

177,76

474 Delodajalčevi prispevki od plač

(5)

163,40




59

V primeru, ko je pogodba o delu z delavcem sklenjena za nedoločen čas, je delodajalec dve

leti oproščen plačila prispevka delodajalca za zaposlovanje v skladu z 1. odstvkom 39. člena

ZUTD-A!

3.11.6.4 Obračuni, poročanje in knjiţenje povezano s pogodbo o zaposlitvi za nedoločen

čas za starejšega delavca

Ker delodajalec delavcu in delavki, ki bo v letu 2014 dosegel starost 55 let (v letu 2015 56 let,

v letu 2016 57 let in letu 2017 58 let - 114. člen ZDR-1 v povezavi z 226. členom), brez

njegovega pisnega soglasja ne sme vročiti odpovedi pogodbe o zaposlitvi iz poslovnih

razlogov, je v ZPIZ-2 (Zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju) predviden 156.

člen, ki govori o delni oprostitvi plačila prispevkov delodajalca za starejše delavce. Zakon

predvideva 30 % oprostitev plačila prispevkov delodajalca za vse zavezance, ki so dopolnili

starost 60 let, ne glede na delovno dobo, ki jo imajo doseţeno.

ZPIZ-2 v 156. členu določa, da so zavezanci za plačilo prispevkov delodajalcev oproščeni

plačila prispevkov za zaposlovanje v višini 30 % oziroma 50 %, če zaposleni izpolnjujejo

določene pogoje. Oproščeni del prispevka delodajalca za navedene delavce plačuje Republika

Slovenija.

Delno oprostitev plačila prispevkov delodajalca za zaposlovanje lahko zavezanci uveljavijo:

v višini 30 %, za zavarovance, ki so dopolnili 60 let starosti,

v višini 50 %, za zavarovance, ki izpolnjujejo starostni pogoj za pridobitev pravice

do predčasne pokojnine v skladu z drugim odstavkom 29. člena ZPIZ-2 (do starosti 60

let oziroma upokojitve, kar se od tega zgodi prej):

Navedeni oprostitvi se izključujeta, kar pomeni, da ni mogoče uveljavljati obeh hkrati.

Določba 156. člena ZPIZ-2 se ne uporablja za invalidska podjetja, ki imajo celotne prispevke

obračunane, vendar ne plačane, temveč odstopljene delodajalcu kot namenska sredstva.

Navedena določba se tudi ne uporablja v primeru, ko ima delojemalec status invalida nad

kvoto.

Starostni pogoj za pridobitev pravice do predčasne pokojnine bodo izpolnjeni:

LETO

ŢENSKE

MOŠKI

2013

58 let

58 let 4 mesece

2014

58 let 4 mesece

58 let 8 mesecev




60

2015

58 let 8 mesecev

59 let

2016

59 let

59 let 4 mesece

2017

59 let 4 mesece

59 let 8 mesecev

2018

59 let 8 mesecev

60 let

Določba 156. člena ZPIZ-2 se začne uporabljati s 01. julijem 2013, kar pomeni, da se olajšava

delne oprostitve plačila prispevkov delodajalcev uporablja od izplačila plač za mesec julij

2013 dalje. Delodajalec lahko uveljavi olajšavo v višini 50 % za zavarovanca, ki izpolnjuje

starostni pogoj, dokler je delavec pri delodajalcu zaposlen in dokler delavec ne dopolni 60 let

starosti. Potem je delodajalec zanj upravičen le do olajšave v višini 30 %.

Če zavarovanec po 1.7.2013 sredi meseca izpolni starostni ali dopolni starost 60 let, velja

olajšava za cel mesec, kot če bi zavarovanec izpolnil starosti pogoj ali dopolnil starost v

začetku meseca. Prav tako pri prehodu s 50 % oprostitve plačila prispevka delodajalca na 30

% oprostitev plačila prispevka delodajalca, ker je zavarovanec dopolnil starost 60 let, se

olajšava 30 % obračuna od izplačila plače za celotni mesec, v katerem je zavarovanec

dopolnil 60 let.

Potrdilo o doseţeni delovni dobi za ţenske in moške lahko v primeru, da nimamo več

vpogleda v delavsko knjiţico, pridobi delodajalec na Zavodu za pokojninsko in invalidsko

zavarovanje – podatek je plačljiv. Lahko pa ga brezplačno pridobijo tudi delavci.

Delavec Franc je zaposlen v DRUŢBI od 1.9.2011 za nedoločen čas. Rojen je 1.1.1953 in je

tako dopolnil šestdeset let starosti. Delavec je dopolnil 22 let skupne delovne dobe. DRUŢBA

mu v skladu s 156. členom v povezavi s 430. členom ZPIZ-2 plača prispevke delodajalca za

pokojninsko in invalidsko varstvo zmanjšane za 30 % (8,85 %−30 % =6,195 %). Enako velja

za vse delavce tako ţenske kot moške, ki dopolnijo 60 let starosti!





61

DELAVEC FRANC

pričetek 1.9.2011; SKUPNA DELOVNA DOBA 22 LET


EMŠO 010195350069, DAVČNA 12345678




184

UR


20X5

ure

znesek


184

1.000,00EUR

Redni letni dopust

0

- EUR




62

Prazniki

0

- EUR


11,00%

110,00 EUR

Stimulacija

- EUR

Bruto plača

184

1.110,00EUR

stopnja

osnova

znesek


15,50

1.110,00

172,05 EUR


6,36

1.110,00

70,60 EUR


0,14

1.110,00

1,55 EUR

Prispevki za star. varstvo

0,10

1.110,00

1,11 EUR

Prispevki skupaj:

22,10

245,31 EUR


496,47

79,44 EUR

NETO

785,25 EUR




63


177,76 EUR

Dodatek za prehrano

140,76 EUR

Dodatek za prevoz

37,00 EUR

- EUR

- EUR

IZPLAČILO

963,01 EUR


stopnje

osnova

znesek

Prisp.za pok. in invalid.zav.

8,85

1.110,00

98,23 EUR


6,56

1.110,00

72,82 EUR


0,06

1.110,00

0,67 EUR

Prispevki za star. varstvo

0,10

1.110,00

1,11 EUR

Prisp. za nesreče pri delu

0,53

1.110,00

5,88 EUR


16,10

178,71 EUR




64


Podpis delodajalca

:

Prispevki za PIZ se plačajo v višini 68,76 EUR, razlika v višini 29,47 se v REK 1 obrazcu

izkaţe kot obračunan prispevek!

REK – 1 obrazec

Obrazec REK - 1




001


DRUŽBA

002

Naslov


003

Davčna številka

23456789

004

Invalidsko podjetje

Ne





65

008

Ime in priimek

Miha Računovodja

oo9


01 123 45 67


010

Vrsta dohodka

1001

011

Izplačilo(MM.LLLL)

Januar

20X5


1

012

Datum izplačila

15.2.20X5

013


1

015

Neto izplačilo:

785,25


prispevki


Znesek

101


1.110,00




66


Znesek

201


496,47


varnost znesek

Znesek

301

Osnova za prispevke

1.110,00

309

Osnova za prispevke - delavci, ki so dopolnili

60 let starosti

1.110,00


Znesek

401

Glavni delodajalec

79,44

406

Za plačilo

79,44


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo

501


6,36%

70,60

502

PIZ

15,50%

172,05

503

zaposlovanje

0,14%

1,55




67

504

starševsko varstvo

0,10%

1,11

507

Skupaj

22,10%

245,31


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo

601


6,56%

72,82

602

PIZ

8,85%

29,47

68,76

603

zaposlovanje

0,06%

0,67

604

starševsko varstvo

0,10%

1,11

605

poškodbe pri delu

0,53%

5,88

506

507

Skupaj

16,10%

29,47

149,24

Datum:

15.2.20X5

Vlagatelj

Miha Računovodja




68

Delavec Franc je zaposlen v DRUŢBI od 1.9.2011 za nedoločen čas. Rojen je 1.4.1955 in je

tako dopolnil 58 let in 8 mesecev. Delavec je dopolnil 40 let skupne delovne dobe.

Podatke o tako obračunanih plačah izkazujemo na REK - 1 obrazcih v III sklopu pod 309 za

delavce, ki je dopolnil 60 let starosti, in 310 za delavce, ki izpolnjuje starostni pogoj za

pridobitev pravice do predčasne pokojnine po 29. členu ZPIZ-2, nato je prikazan znesek

oprostitve plačila v VI sklopu pod 602 v koloni obračunani, zmanjšan znesek, ki ga moramo

plačati pa v koloni za plačilo. Za analitični REK obrazec je predpisano, da se tako obračunane

plače izkazujejo na individualnem REK obrazcu na: A017 delavec, ki je dopolnil 60 let

starosti, in A018 delavec, ki izpolnjuje starostni pogoj za pridobitev pravice do predčasne

pokojnine po 29. členu ZPIZ-2). Razliko prispevkov delodajalca plačuje Republika Slovenija.

Skladno s 156. členom ZPIZ-2 v povezavi z 29. členom ZPIZ-2 se obračunavajo v letu 2014

zmanjšani prispevki v višini 50% delodajalčevih prispevkov v kolikor ima moški doseţenih

40 let delovne dobe in je star 58 let in 8 mesece. (Ţenska bi ta pogoj izpolnila ob dopolnitvi

58 let in 4 mesece ob izpolnitvi 38 let in 8 mesecev delovne dobe).


DELAVEC FRANC

pričetek 1.9.2011; SKUPNA DELAVNA DOBA 40 LET


EMŠO 010195550069, DAVČNA 12345678




184

UR




69


20X5

ure

znesek


176

965,52 EUR

Redni letni dopust

0

- EUR

Prazniki

8

43,48 EUR


20,00%

200,00 EUR

Stimulacija

- EUR

Bruto plača

184

1.200,00 EUR

stopnja

osnova

znesek


15,50

1.200,00

186,00 EUR


6,36

1.200,00

76,32 EUR


0,14

1.200,00

1,68 EUR




70


0,10

1.200,00

1,20 EUR

Prispevki skupaj:

22,10

265,20 EUR


659,58

105,53 EUR

NETO

829,27 EUR


171,64 EUR

Dodatek za prehrano

134,64 EUR

Dodatek za prevoz

37,00 EUR

- EUR

- EUR

IZPLAČILO

1.000,91 EUR


stopnje

osnova

znesek

Prisp.za pok.in invalid.zav. 8,85 1.200,00

106,20 EUR




71


6,56

1.200,00

78,72 EUR


0,06

1.200,00

0,72 EUR


0,10

1.200,00

1,20 EUR


0,53

1.200,00

6,36 EUR


16,10

193,20 EUR


Podpis

delodajalca

REK – 1 obrazec

Obrazec REK - 1




001


DRUŽBA

002

Naslov

Delavska 1,

Ljubljana




72

003

Davčna številka

23456789

004

Invalidsko podjetje

Ne


008

Ime in priimek

Miha

Računovodja

009


01 123 45 67


010

Vrsta dohodka

1001

011

Izplačilo(MM.LLLL)

Januar 20X5


1

012

Datum izplačila

15.2.20X5

013


1

015

Neto izplačilo:

829,27




73


prispevki


Znesek

101


1.200,00


Znesek

201


659,58


varnost znesek

Znesek

301

Osnova za prispevke

1.200,00

310

Osnova za prispevke -delavci, ki

izpolnjujejo starostni pogoj za

1.200,00


Znesek

401

Glavni delodajalec

105,53

406 Za plačilo 105,53




74


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo

501


6,36%

76,32

501a

zdravstveno zavarovanje (zalika do

najniţje osnove)

6,36%

0,00

502

PIZ

15,50%

186,00

503

zaposlovanje

0,14%

1,68

504

starševsko varstvo

0,10%

1,20

505

PIZ (razlika do najniţje osnove za plačilo

prispevkov)

506


507

Skupaj

22,10%

265,20


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo

601


6,56%

78,72

602 PIZ 8,85% 53,10 53,10




75

603

zaposlovanje

0,06%

0,72

604

starševsko varstvo

0,10%

1,20

605

poškodbe pri delu

0,53%

6,36

506

507

Skupaj

16,10%

53,10

140,10

Datum:

15.2.20X5

Vlagatelj

Miha Računovodja




Podatki o zavezancu

A001

Davčna številka

12345678

A002





76

A003

Ime

Franc

A003a

Priimek

Delavec

Podatki o dohodku

A051

Vrsta dohodka

A052 Bruto dohodek


delom

1.200,00

A061


A062 osnova za

prispevek

P01


1.200,00


Obračunani znesek

A071

PIZ

186,00

A072

ZZ

76,32

A073

Starševsko varstvo

1,20

A074 Zaposlovanje

1,68




77

A075

Skupaj

265,20


Obračunani znesek

A081

PIZ

106,20

A082

ZZ

78,72

A083

Starševsko varstvo

1,20

A084

Zaposlovanje

0,72

A085

Poškodbe pri delu

6,36

A086

Skupaj

193,20

Davčni odtegljaj

Obračunani znesek

A091

Davčni odtegljaj

105,53


Oz

Stopnja

Znesek

D01

Dohodek

1.200,00




78

D02

Splošna olajšava

x

275,22

D04

Osebna olajšava za 100% invalidnost

D06


659,58

D08


x

105,53


Število ur

Znesek

B01

Plača

184

1.200,00

B04


134,64

B05


37,00

Temeljnica

Št.

Dok.

Vsebina

Znesek

V breme

V dobro

1.

OBR


1.200,00

470

250

2.

OBR

Obveznost za neto plače

829,27

250

251

3. OBR Obveznost za prispevke zaposlenca 265,20 250 253




79

4.

OBR


105,53

250

254

5.

OBR

Delodajalčevi prispevki na plače

140,10

474

258

6.

OBR

Povračila za prevoz in prehrano

171,64

473

255

T konti

Konto

Zap. št.

V breme

Zap. št.

V dobro

250 - Kratkoročne obveznosti za vračunane plače

(2)

829,27

(1)

1.200,00


(3)

265,20


(4)

105,53

251 - Kratkoročne obveznosti za neto plače

(2)

829,27

253 - Kratkoročne obveznosti za prispevke iz plač

(3)

265,20

254 - Kratkoročne obveznosti za davke iz plač

(4)

105,53

255 - Kratkoročne obveznosti za prehrano in prevoz

(6)

171,64

258 - Obveznosti za prispevke izplačevalca

(5)

140,10

470 - Plače zaposlencev (1) 1.200,00




80

473 - Povračila za prehrano in prevoz

(6)

171,64

474 - Delodajalčevi prispevki od plač

(5)

140,10

Delavec je 1.7.2013 dopolnil starost 58 let in 4 mesece in je imel dopolnjenih 40 let delovne

dobe, zato lahko delodajalec upošteva 50% olajšavo pri obračunu prispevka delodajalca po

ZPIZ- 2.

V letu 2014 bo morala ta starost za moškega znašati 58 let in 8 mesecev, v letu 2015 bo ta 59

let, v letu 2016 59 let in 4 mesece, v letu 2017 bo 59 let in 8 mesecev, v letu 2018 pa 60 let in

izpolnjenih 40 let pokojninske dobe.

Delavka mora v letu 2013 izpolnjevati pogoj starosti 58 let in 38 let ter 4 mesece pokojninske

dobe.

V letu 2014 mora delavka izpolnjevati pogoj starosti 58 let in 4 mesece ter 38 let in 8 mesecev

delovne dobe.

V letu 2015 je pogoj starosti za delavko dopolnjenih 58 let in 8 mesecev ter dopolnjena

pokojninska doba 39 let.

V letu 2016 mora delavka imeti dopolnjenih 59 let starosti in 39 let ter štiri mesece

pokojninske dobe.

V letu 2017 je pogoj starosti 59 let in 4 meseci ter pogoj pokojninske dobe 39 let in 8

mesecev.

V letu 2018 je pogoj za delavke starost 59 let in 8 mesecev ter delovna doba 40 let.

Ob izpolnitvi teh pogojev lahko delodajalec obračuna 50% oprostitev prispevkov delodajalca

po ZPIZ-2.


čas za mlajšega delavca

Delodajalec, ki prvič zaposli osebo, ki ni dopolnila starosti 26 let ali mati, ki skrbi za otroke

do tretjega leta starosti, za nedoločen čas, ta pa ostane pri istem delodajalcu zaposlena

najmanj dve leti, uveljavlja vračilo prispevkov delodajalca za prvo leto zaposlitve 50 %,

drugo leto zaposlitve pa 30 % prispevkov delodajalca. To lahko zahteva delodajalec le v




81

primeru, ko ni zahteval oziroma uveljavljal enakovredne olajšave na podlagi drugih

predpisov.

Način vračila prispevkov natančneje določi minister za delo!

Do vračila prispevkov torej pride na podlagi vloţitve vloge pri Zavodu za pokojninsko in

invalidsko zavarovanje v roku treh mesecev po zaključku drugega leta zaposlitve za

nedoločen čas. Do vračila prispevkov pa pride potem v roku 30 dni po pravnomočnosti

odločbe, ki jo izda Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje. Pogoj je seveda, da so

bili ti prispevki dejansko tudi plačani.

Vlogi mora delodajalec priloţiti:

pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas in izjavo, da zavarovanec pri njem

izjavo o tem, ali je delodajalec uveljavljal vračila prispevkov oziroma enakovredne

olajšave na podlagi drugih predpisov oziroma prejel povratna ali nepovratna sredstva

v breme javnih sredstev in navesti katere,

izjavo zavarovanca, da pred sklenitvijo te pogodbe o zaposlitvi ni bil zaposlen za

nedoločen čas pri drugem delodajalcu.

Delodajalec zaposli delavca za nedoločen čas 1.7.2013. To je prva redna zaposlitev delavca za

nedoločen čas. Delavec je mlajši od 26 let!

Delodajalec upošteva olajšavo za prispevke delodajalca iz naslova zaposlovanja. Poleg tega

na podlagi 157. člena ZPIZ – 2 izkaţe terjatev za plačane prispevke delodajalca za ZPIZ v

višini 50 % za prvo leto.


DELAVEC FRANC



EMŠO 010199350069, DAVČNA 12345678




82




184 UR

ure

znesek


176

956,52 EUR

Redni letni dopust

0

- EUR

Prazniki

8

43,48 EUR


0,00%

- EUR

Stimulacija

- EUR

Bruto plača

184

1.000,00 EUR

stopnja

osnova

znesek




83


15,50

1.000,00

155,00 EUR


6,36

1.000,00

63,60 EUR


0,14

1.000,00

1,40 EUR


0,10

1.000,00

1,00 EUR

Prispevki skupaj:

22,10

221,00 EUR


410,78

65,72 EUR

NETO

713,28 EUR


171,64 EUR

Dodatek za prehrano

134,64 EUR

Dodatek za prevoz

37,00 EUR

- EUR

- EUR




84

IZPLAČILO

884,92 EUR


stopnje

osnova

znesek


8,85

1.000,00

88,50 EUR


6,56

1.000,00

65,60 EUR


0,06

1.000,00

0,60 EUR


0,10

1.000,00

1,00 EUR


0,53

1.000,00

5,30 EUR


16,10

161,00 EUR



REK- 1 obrazec

Obrazec REK - 1




85




001


DRUŽBA

002

Naslov

Delavska 1,

Ljubljana

003

Davčna številka

23456789

004

Invalidsko podjetje

Ne


008

Ime in priimek

Miha

Računovodja

009


01 123 45 67


010

Vrsta dohodka

1001

011 Izplačilo(MM.LLLL)

Januar 20X5




86


1

012

Datum izplačila

15.2.20X5

013


1

015

Neto izplačilo:

713,28


prispevki


Znesek

101


1.000,00


Znesek

201


410,78


varnost znesek

Znesek




87

301

Osnova za prispevke

1.000,00

311

Osnova za prispevke -vračilo prispevkov

po 157. členu ZPIZ-2

1.000,00

313

Osnova za prispevke -zaposleni za nedoločen čas po

39. členu ZUTD-A

1.000,00


Znesek

401

Glavni delodajalec

65,72

406

Za plačilo

65,72


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo

501


6,36%

63,60

501a

zdravstveno zavarovanje (zalika do

najniţje osnove)

6,36%

0,00

502

PIZ

15,50%

155,00

503 zaposlovanje 0,14% 1,40




88

504

starševsko varstvo

0,10%

1,00

507

Skupaj

22,10%

221,00


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo

601


6,56%

65,60

602

PIZ

8,85%

88,50

603

zaposlovanje

0,06%

0,60

0,00

604

starševsko varstvo

0,10%

1,00

605

poškodbe pri delu

0,53%

5,30

506

507

Skupaj

16,10%

0,60

160,40

Datum:

15.2.20X5

Vlagatelj

Miha Računovodja




89




Podatki o zavezancu

A001

Davčna številka

12345678

A002


A003

Ime

Franc

A003a

Priimek

Delavec

Posebni podatki (označi ustrezno)

A019

Delavec, za katerega delodajalec uveljavlja vračilo

prispevkov po 157. členu ZPIZ-2

x

A021

Delavec, ki ima z delodajalcem sklenjeno pogodbo o

zaposlitvi za nedoločen čas po 39. členu ZUTD-A

x

Podatki o dohodku

A051

Vrsta dohodka

A052 Bruto dohodek




90


delom

1.000,00

A061


A062 osnova za

prispevek

P01


1.000,00


Obračunani znesek

A071

PIZ

155,00

A072

ZZ

63,60

A073

Starševsko varstvo

1,00

A074

Zaposlovanje

1,40

A075

Skupaj

221,00


Obračunani znesek

A081

PIZ

88,50

A082

ZZ

65,60




91

A083

Starševsko varstvo

1,00

A084

Zaposlovanje

0,60

A085

Poškodbe pri delu

5,30

A086

Skupaj

161,00

Davčni odtegljaj

Obračunani znesek

A091

Davčni odtegljaj

65,72


Oz

Stopnja

Znesek

D01

Dohodek

1.000,00

D03


x

368,22

D06


410,78

D08


x

65,72




92


Število ur

Znesek

B01

Plača

184

1.000,00

B04


134,64

B05


37,00

Predlog knjiţenja terjatev za vračilo prispevkov ZPIZ delodajalca.

Temeljnica

Št.

Dok.

Vsebina

Znesek

V

breme

V

dobro

1.

OBR


1.000,00

470

250

2.

OBR


713,28

250

251

3.

OBR

Obveznost za prispevke zaposlencev

221,00

250

253

4.

OBR


65,72

250

254

5.

OBR


160,40

474

258

6.

OBR

Povračila prevoza in prehrane

171,64

473

255

7. BA Izplačilo plač 1.332,04

110




93

713,28

251

221,00

253

65,72

254

171,64

255

160,40

258

8.

OB

R

Terjatev za vračilo prispevkov ZPIZ delodajalca v

višini 50%

44,25

086

968

T konti

Konto

Zap. št.

V breme

Zap. št.

V dobro

086 - Druge dolgoročne terjatve PIZ 50%

(8)

44,25

110 - Transakcijski račun

stanje

(7)

713,28


(7)

221,00


(7)

65,72


(7)

171,64




94


(7)

160,40


(2)

713,28

(1)

1.000,00


(3)

221,00


(4)

65,72


(7)

713,28

(2)

713,28

253 Kratkoročne obveznosti za prispevke iz plač

(7)

221,00

(3)

221,00

254 - Kratkoročne obveznosti za davke iz plač

(7)

65,72

(4)

65,72

255 - Kratkoročne obveznosti za prehrano in prevoz

(7)

171,64

(6)

171,64

258 - Obveznosti za prispevke izplačevalca

(7)

160,40

(5)

160,40

470 - Plače zaposlencev

(1)

1.000,00


(6)

171,64


(5)

160,40

968 - Druge dolgoročne PČR za PIZ 50%

(8)

44,25

V individualnem REK obrazcu je za pravico do vračila prispevkov PIZ predvidena rubrika:

A019 delavec, za delavca, ki ima sklenjeno pogodbo o zaposlitvi za nedoločen čas in od

sklenitve pogodbe še ni preteklo dve leti (157. člen ZPIZ - 2). Označiti je potrebno še




95

oprostitev plačila prispevka za zaposlovanje ravno tako za obdobje dveh let v A021 (39. členu

ZUTD-A).

V REK – 1 obrazcu je potrebno pravico za vračilo PIZ označiti v III sklopu v rubriko 311,

oprostitev plačila prispevkov za zaposlovanje pa v rubriko 313. Oprostitev plačila prispevkov

za zaposlovanje se izkaţe še v VI sklopu v rubriki 603 in sicer v stolpcu obračunani, v stolpcu

za plačilo ni zneska za ta prispevek.

Po poteku prvega leta zaposlitve za nedoločen čas, so terjatve za prispevke PIZ, ki jih bomo z

vlogo zahtevali od Zavoda za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, izkazane na kontu 164

(Druge kratkoročne terjatve do drţavnih in drugih inštitucij in proti kontu 291 (kratkoročno

odloţeni prihodki).


čas in od sklenitve pogodbe še ni preteklo dve leti

V primeru, da delodajalec po 12.4.2013 zaposli delavca za nedoločen čas je v skladu z 39. členom ZUTD-A, dve

leti oproščen plačila prispevka delodajalca za zaposlovanje v trenutni višini 0,06 %.

Družba je zaposlila delavca za nedoločen čas 1.5.2013. Delavec ima pred sklenitvijo pogodbe devet mesecev

delovne dobe. Družba je oproščena obračunavanja in plačevanja prispevka za zaposlovanje delodajalca v višini

0,06 %!

DRUŽBA, Delavska 1, 1000 Ljubljana

DELAVEC FRANC






96

EMŠO 010198350069, DAVČNA 12345678




184 UR


ure

znesek

Režijsko delo osnova

176

956,52 EUR

Redni letni dopust

0

- EUR

Prazniki

8

43,48 EUR


0,00%

- EUR

Stimulacija

- EUR

Bruto plača

184

1.000,00 EUR

stopnja

osnova

znesek




97


15,50

1.000,00

155,00 EUR


6,36

1.000,00

63,60 EUR


0,14

1.000,00

1,40 EUR


0,10

1.000,00

1,00 EUR

Prispevki skupaj:

22,10

221,00 EUR


410,78

65,72 EUR

NETO

713,28 EUR


171,64 EUR

Dodatek za prehrano

134,64 EUR

Dodatek za prevoz

37,00 EUR

- EUR

- EUR

IZPLAČILO

884,92 EUR




98


stopnje

osnova

znesek


8,85

1.000,00

88,50 EUR


6,56

1.000,00

65,60 EUR


0,06

1.000,00

0,60 EUR


0,10

1.000,00

1,00 EUR


0,53

1.000,00

5,30 EUR


16,10

161,00 EUR


Podpis delodajalca

:

REK – 1 obrazec

Obrazec REK - 1




001


DRUŽBA




99

002

Naslov

Delavska 1,

Ljubljana

003

Davčna številka

23456789

004

Invalidsko podjetje

Ne


008

Ime in priimek

Miha Računovodja

009


01 123 45 67


o10

Vrsta dohodka

1001

o11

Izplačilo(MM.LLLL)

Januar 20X5


1

o12

Datum izplačila

15.2.20X5

o13


1

o15

Neto izplačilo:

713,28




100

I. Dohodki, od katerih se izračunava,odtegne in plača davčni odtegljaj ali prispevki


Znesek

101


1.000,00


Znesek

201


410,78

III. Osnove za izračun prispevkov delodajalcev za socialno varnost

znesek

Znesek

301

Osnova za prispevke

1.000,00

313

Osnova za prispevke -zaposleni za nedoločen čas po 39. členu

ZUTD-A

1.000,00


Znesek

401

Glavni delodajalec

65,72

406

Za plačilo

65,72


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo




101

501


6,36%

63,60

501a

zdravstveno zavarovanje (zalika do najnižje osnove)

6,36%

0,00

502

PIZ

15,50%

155,00

503

zaposlovanje

0,14%

1,40

504

starševsko varstvo

0,10%

1,00

505

PIZ (razlika do najnižje osnove za plačilo prispevkov)

506


507

Skupaj

22,10%

221,00


Stopnja

Obračunani

Za

plačilo

601


6,56%

65,60

602

PIZ

8,85%

88,50

603

zaposlovanje

0,06%

0,60

0,00

604

starševsko varstvo

0,10%

1,00

605

poškodbe pri delu

0,53%

5,30

506




102

507

Skupaj

16,10%

0,60

160,40

Datum:

15.2.20X5

Vlagatelj

Miha Računovodja




Podatki o zavezancu

A001

Davčna številka

12345678

A002


A003

Ime

Franc

A003a

Priimek

Delavec

zaposlitvi za nedoločen čas po 39. členu ZUTD-A

x

Podatki o dohodku

A051

Vrsta dohodka

A052 Bruto dohodek




103

1101-plače, nadomestila plače in povračila v zvezi z delom

1.000,00

A061


A062 osnova za prispevek

P01


1.000,00


Obračunani znesek

A071

PIZ

155,00

A072

ZZ

63,60

A073

Starševsko varstvo

1,00

A074

Zaposlovanje

1,40

A075

Skupaj

221,00


Obračunani znesek

A081

PIZ

88,50

A082

ZZ

65,60

A083

Starševsko varstvo

1,00

A084

Zaposlovanje

0,60




104

A085

Poškodbe pri delu

5,30

A086

Skupaj

161,00

Davčni odtegljaj

Obračunani znesek

A091

Davčni odtegljaj

65,72


Oz

Stopnja

Znesek

D01

Dohodek

1.000,00

D03


x

368,22

D06


410,78

D08


x

65,72


Število ur

Znesek

B01

Plača

184

1.000,00

B04


134,64

B05 Povračilo stroškov do uredbe vlade -prevoz

37,00




105

V poslovnih knjigah prispevka za zaposlovanje delodajalca ni!

Temeljnica

Št.

Dok.

Vsebina

Znesek

V breme

V dobro

1.

OBR


1.000,00

470

250

2.

OBR


713,28

250

251

3.

OBR

Obveznost za prispevke zaposlencev

221,00

250

253

4.

OBR


65,72

250

254

5.

OBR


160,40

474

258

6.

OBR

Povračila prevoza in prehrane

171,64

473

255

Konto

Zap. št.

V breme

Zap. št.

V dobro


stanje

(7)

713,28


(7)

221,00


(7)

65,72


(7)

171,64


(7)

160,40




106


(2)

713,28

(1)

1.000,00


(3)

221,00


(4)

65,72


(7)

713,28

(2)

713,28

253 - Kratkoročne obveznosti za prispevke iz plač

(7)

221,00

(3)

221,00

254 – Kratkoročne obveznosti za davke iz plač

(7)

65,72

(4)

65,72

255 – Kratkoročne obveznosti za prehrano in prevoz

(7)

171,64

(2)

171,64


(7)

160,40

(5)

160,40

470 - Plače zaposlencev

(1)

1.000,00


(6)

171,64


(5)

160,40

Podatek o prispevku za zaposlovanje delodajalca se na plačilni listi prikaže, ni pa ga potrebno plačati, kar je

razvidno tudi iz REK – 1 obrazca, saj je naveden le kot obračunan v VI sklopu. V III sklopu je potrebno v polju

313 navesti bruto plačo od katere uveljavljamo oprostitev plačila prispevka za zaposlovanje delodajalca.

V analitičnem REK obrazcu to ravno tako storimo z označitvijo polja A021.

3.11.6 Stroški dela Avtorji: Andreja Schwarzmann www ...

Documents

Transcript of 3.11.6 Stroški dela Avtorji: Andreja Schwarzmann www ...