3 Presunciones Articulo 65A

8/20/2019 3 Presunciones Articulo 65A

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TIPOS DE PRESUNCION YEFECTOS EN SU APLICACIÓN


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CONTENIDO DE LA EXPOSICIÓN

Tipos de presunciones artículo 65° Código Tributario. Incorporación del artículo 65º-A en el Código Tributario

- Justificación Efectos en la Aplicación de las Presunciones - Reglas

Generales Determinación del Impuesto General a las Ventas Determinación del Impuesto a la Renta - Perceptores

de rentas de tercera categoría – perceptores de otrasrentas

Determinación del Régimen Especial del Impuesto a laRenta Determinación del Nuevo Régimen Único Simplificado


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Tipos de presunciones

1.Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro deingresos, o en su defecto, en lasdeclaraciones juradas, cuando no sepresente y/o no se exhiba dicho registro y/olibro.

2.Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o ensu defecto, en las declaraciones juradas,cuando no se presente y/o no se exhiba

dicho registro.


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3.Presunción de ingresos omitidos por ventas,servicios u operaciones gravadas, por diferenciaentre los montos registrados o declarados por elcontribuyente y los estimados por la Administración

Tributaria por control directo.

4.Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y losinventarios.

5.Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.


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6.Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas delSistema Financiero.

7.Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando noexista relación entre los insumos utilizados,producción obtenida, inventarios, ventas yprestaciones de servicios.

8.Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos.


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9.Presunción de ventas o ingresos omitidospor la existencia de saldos negativos en elflujo de ingresos y egresos de efectivo y/o

cuentas bancarias.

10.Presunción de Renta Neta y/o ventasomitidas mediante la aplicación de

coeficientes económicos tributarios.


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11.Presunción de ingresos omitidos y/ooperaciones gravadas omitidas en la

explotación de juegos de máquinastragamonedas.

12.Presunción de remuneraciones por

omisión de declarar y/o registrar a uno omás trabajadores


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INCORPORACIÓN DEL ART. 65º-A EN EL

CÓDIGO TRIBUTARIO

Regular integralmente los efectos

jurídicos de la aplicación de losprocedimientos de determinación de laobligación tributaria sobre basepresunta al amparo de la legislacióntributaria.


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EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE LASPRESUNCIONES – REGLAS GENERALES

Los efectos establecidos en el artículo65º-A del Código Tributario no sólo serán

de aplicación para los casos dedeterminación presunta realizada bajo lodispuesto por el Código Tributario, sinotambién aquellos que puedan realizarseen aplicación de otras normas tributarias(LIR, IGV-ISC y Nuevo RUS).


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EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE LASPRESUNCIONES – REGLAS GENERALES

El Art. 65º-A del C.T. no será aplicable en loscasos en los que el procedimiento depresunción contenga una forma de

imputación de rentas o ingresos presuntosdistintos a los aquí establecidos.

La aplicación de las presunciones no tiene

efectos para la determinación de los pagos acuenta del Impuesto a la Renta de terceracategoría.


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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTOGENERAL A LAS VENTAS

“Las ventas o ingresos determinadosincrementarán las ventas o ingresos

declarados, registrados o comprobadosen cada uno de los mesescomprendidos en el requerimiento enforma proporcional a las ventas oingresos declarados o registrados”


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PERÍODO VENTAS PORCENTAJE MONTO2011 DECLARADAS DE VENTAS S/.

ENERO 95,000 8.41% 135,655.40

FEBRERO 125,000 11.07% 178,561.87MARZO 85,400 7.56% 121,944.69

ABRIL 25,800 2.29% 36,938.27MAYO 118,9 00 10.53% 169,851.53JUNIO 26,314 2.33% 37,583.48JULIO 34,324 3.04% 49,035.96

AGOSTO 72,648 6.43% 103,717.51SEPTIEMBRE 52,121 4.62% 74,521.76OCTUBRE 65,024 5.76% 92,910.24NOVIEMBRE 78,000 6.91% 111,460.03DICIEMBRE 350,589 31.05% 500,844.26

TOTAL 1,129,120 1,613,025.00

IMPUTACIÓN DE LAS VENTAS O INGRESOS OMITIDOS CUANDO SECUENTA CON VENTAS O INGRESOS DECLARADOS O REGISTRADOS

Ventas oIngresosDetermina-

dos


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“En caso que el deudor tributario no

tenga ventas o ingresos declarados oregistrados, la atribución será en formaproporcional a los meses comprendidos

en el requerimiento”


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IMPUTACIÓN DE LAS VENTAS O INGRESOS CUANDO LAADMINISTRACIÓN NO CUENTA CON VENTAS O INGRESOS

DECLARADOS O REGISTRADOS

Ventas oIngresos

Determinados

(1,613,025.00 / 12)


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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS

La omisión de ventas o ingresosno dará derecho a cómputo decrédito fiscal alguno.


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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTADE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Tratándose de deudores tributarios queperciban exclusivamente rentas detercera categoría del impuesto a la renta,las ventas o ingresos determinados seconsiderarán como renta neta de tercera

categoría del ejercicio que corresponda.


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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LARENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

“No procederá la deducción del costocomputable para efecto del Impuesto a laRenta. Excepcionalmente, en el caso dela presunción a que se refieren los incisos2) y 8) del Artículo 65º se deducirá el

costo de las compras no registradas o nodeclaradas, de ser el caso”.


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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LARENTA DE TERCERA CATEGORÍA

GRAVADAS, EXONERADAS Y/O INAFECTAS DEL IGV• Cuando el contribuyente realice conjuntamente

operaciones gravadas, operaciones exoneradas y/o

inafectas con el Impuesto General a las Ventas oImpuesto Selectivo al Consumo, se presumirá quese han realizado operaciones gravadas.

EXPORTACIONES DEL IGV

c) Cuando el contribuyente realice operaciones deexportación, se presumirá que se han realizadooperaciones internas gravadas.


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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTADE TERCERA CATEGORÍA

IMPUTACIÓN DE VENTAS O INGRESOS CUANDO SE REALICEN

OPERACIONES GRAVADAS, INAFECTAS Y EXONERADAS DEL IGV


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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA –PERCEPTORES DE OTRAS RENTAS

Tratándose de deudores tributarios que percibanrentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quintacategoría y a su vez perciban rentas netas de fuenteextranjera, los ingresos determinados formarán parte

de la renta neta global. Tratándose de deudores tributarios que perciban

rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quintacategoría, y/o rentas de fuente extranjera, y a su vez,

obtengan rentas de tercera categoría, las ventas oingresos determinados se considerarán como rentaneta de tercera categoría.


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RER- DETERMINACIÓN DEL RÉGIMENESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Las ventas o ingresos determinados incrementarán,para la determinación del Impuesto a la Renta, delIGV e ISC, cuando corresponda, las ventas oingresos declarados, registrados o comprobados en

cada uno de los meses comprendidos en elrequerimiento en forma proporcional a las ventas oingresos declarados o registrados.

En caso que el deudor tributario no tenga ventas o

ingresos declarados, registrados o comprobados, laatribución será en forma proporcional a los mesescomprendidos en el requerimiento.

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