3. Plan Contable y Casos[1]

Cajamarca, Abril de 2009

Plan ContableGubernamental 2009

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Marco Conceptual

Plan Contable Gubernamental 2009

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Interrelacionado con los Clasificadores de Ingresos y Gastos en funcin al MEFP 2001.

Contempla estndares internacionales de la Contabilidad Pblica, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad y definiciones del MEFP.

Cobertura de las operaciones y las desagregaciones adecuadas de registros contables.

Introduccin

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GobiernoNacional

GobiernoNacional

GobiernosRegionalesGobiernosRegionales

GobiernosLocales

GobiernosLocales

-Gobierno Central-Instituciones Pblicas Descentralizadas-Universidades Pblicas-Sociedades de Beneficencia Pblica-Otros Organismos Pblicos Descentralizados

mbito de aplicacin

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Contenido del plan contable gubernamental

Principios regulatorios de la Ley del Sistema Nacional de Contabilidad N 28708.

Adopcin de las Normas Internacionales de Contabilidad.

Armonizacin con el plan contable para empresas.

Incorporacin del tratamiento contable de operaciones no contempladas en el anterior Plan Contable Gubernamental.

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531120 Viticos y asignaciones. 531122 Vestuario.531123 Combustible y lubricantes531124 Alimentos para personas531126 Materiales explosivos y Municiones.531127 Servicios no personales531128 Propinas531129 Mat. De construccin531130 Materiales de consumo531131 Bs de distribucin gratuita531132 Pasajes y gastos de transporte531133 Serv. de consultora531134 Contratacin con empresas 531135 Arrendamiento financiero .

Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE

20 Mercaderas201 Bs para la venta208 Mercaderas ACM

21. Suministros de funcionamiento211.02 Materiales de Limpieza211.04 Materiales de Salud, Farmacia y otros qumicos.211.05 Materiales de Impresin, fotogrficos y fonotcnicos.211.06 Materiales de Construccin, Mantenimiento, acondicionamiento y reparacin. 211.09 Otros materiales de uso no duraderos.

22 Mat. Primas, Materiales auxiliares y suministrospara la produccin.

28 Bienes en Trnsito

Situacin Anterior

Unificacin criterios con el clasificador presupuestario

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Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE

Situacin Actual

2 3 1 9 1 Materiales y utiles de enseanza 1 3 01 09 Materiales y tiles de enseanza2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos 1 3 01 09 01 Libros, textos y otros materiales impresos

2 3 1 9 1 2Material didactico, accesorios y utiles de enseanza 1 3 01 09 02

Material didactico, accesorios y utiles de enseanza

2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseanza 1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de enseanza

2 3 1 10 1Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario 1 3 01 10

Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario

2 3 1 10 1 1 Suministros y equipo de uso zootcnico 1 3 01 10 01 Suministros de uso zootcnico2 3 1 10 1 2 Material biolgico 1 3 01 10 02 Material biolgico2 3 1 10 1 3 Animales para estudio 1 3 01 10 03 Animales para estudio

2 3 1 10 1 4Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares 1 3 01 10 04

Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares

2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 1 3 01 10 05Suministros, accesorios y/omateriales de uso forestal

2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal 1 3 01 10 06 Productos farmacuticos de uso animal

Unificacin criterios con el clasificador presupuestario

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Estructura del Plan Contable


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Estructura general del plan contable

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Estructura de las cuentas

CdigosCATALOGO DE CUENTAS

E G C SC-1 SC-2 SC-31 ACTIVO1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO1 3 01 02 Vestuarios y textiles1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatera y Accesorios, Talabartera y Materiales Textiles1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas

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CUENTAS PPTALES.8

CDIGO NOMBRE CONCEPTO

1 ACTIVOSConjunto de bienes y derechos sobre los cuales las unidades de gobierno ejercen derechos de propiedad y proporcionan beneficioseconmicos, con tenencia o utilizacin durante cierto perodo.

2 PASIVOS Conjunto de obligaciones que proporcionan beneficios econmicos a las unidades que poseen los correspondientes derechos financieros.

3 PATRIMONIO El valor total de todos los activos menos el valor total de todos los pasivos.

4 INGRESOS Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de unaunidad gubernamental.

5 GASTOS Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de unaunidad gubernamental.

6 RESULTADOS

9 CUENTAS DE ORDEN

Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.

Descripcin de elementos

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Cuadros de clasificacin

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Catlogo de cuentas

ENVASES Y EMBALAJES0631MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS0531MATERIAS PRIMAS0431BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL0331BIENES PARA LA VENTA0231BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO0131ACTIVOS NO FINANCIEROS31ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)0921SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO0521FIDEICOMISO0421PRSTAMOS0321CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS0221CUENTAS POR COBRAR0121ACTIVOS FINANCIEROS21INVERSIONES DISPONIBLES0211CAJA Y BANCOS0111DISPONIBLE11ACTIVO1

CGECATALOGO DE CUENTAS

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Catlogo de cuentas

TRASPASOS Y REMESAS0161DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO (CR)0851OTROS ACTIVOS 0751OBJETOS DE VALOR0651ESTUDIOS Y PROYECTOS0551INVERSIONES INTANGIBLES0451VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS0351ACTIVOS NO PRODUCIDOS0251EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS0151ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL0241INVERSIN EN TITULOS Y VALORES0141DESVALORIZACIN DE BIENES CORRIENTES1031BIENES EN TRANSITO0931PRODUCTOS TERMINADOS0831PRODUCTOS EN PROCESO0731


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Catlogo de cuentas

INGRESOS DIFERIDOS0152OTROS PASIVOS52PROVISIONES 0142PASIVOS ESTIMADOS42DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO0232DEUDA PUBLICA0132DEUDA PBLICA 32OPERACIONES DE CRDITO0122OBLIGACIONES FINANCIERAS22OBLIGACIONES TESORO PBLICO0512INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS0412CUENTAS POR PAGAR 0312REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR0212IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS0112DEUDAS OPERACIONALES12PASIVO 2


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Catlogo de cuentas

RESULTADOS ACUMULADOS0143RESULTADOS ACUMULADOS43RESERVAS0133RESERVAS33HACIENDA NACIONAL ADICIONAL0123HACIENDA NACIONAL ADICIONAL23HACIENDA NACIONAL0113HACIENDA NACIONAL13PATRIMONIO3


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Catlogo de cuentas

VENTA DE SERVICIOS0334VENTA DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS0234VENTA DE BIENES0134VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS34OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES0224CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL0124CONTRIBUCIONES SOCIALES24DEVOLUCIN DE IMPUESTOS 0714CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS0614OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS0514

IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES

0414IMPUESTOS A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO0314IMPUESTO A LA PROPIEDAD0214IMPUESTO A LA RENTA0114IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS14INGRESOS 4


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Catlogo de cuentas

INGRESOS DIVERSOS0554TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES0454APORTES POR REGULACIN0354MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS0254RENTAS DE LA PROPIEDAD0154OTROS INGRESOS54TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS0444DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES0344TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS CORRIENTES0244DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES0144

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS Y TRASPASOS DEL TESORO PBLICO

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Catlogo de cuentas

GANANCIAS POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

0184

GANANCIAS POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

84VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS0174VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS74VENTA DE TERRENOS0564VENTA DE OBJETOS DE VALOR0464VENTA DE OTROS ACTIVOS0364VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS0264VENTA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS0164VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS64


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Catlogo de cuentas

TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL0445DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES0345TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES0245DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES0145DONACIONES Y TRANSFERENCIAS45CONTRATACION DE SERVICIOS 0235CONSUMO DE BIENES0135BIENES Y SERVICIOS35PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL0225PENSIONES0125PENSIONES Y PRESTACIONES SOCIALES25CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL0315OTRAS RETRIBUCIONES 0215

PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO

0115PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES15GASTOS 5


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Catlogo de cuentas

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO0195SENTENCIAS JUDICIALES, LAUDOS ARBITRALES Y OTROS0295

DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS95PRDIDAS MEDICIN ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS VALOR RAZON.0185PRDIDAS MEDICIN ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS VALOR RAZON.85OTROS COSTOS DE VENTA0375VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS0275COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS 0175COSTO DE VENTA 75COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA0265INTERESES FINANCIEROS0165INTERESES FINANCIEROS65OTROS GASTOS DIVERSOS0655INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES0555PAGO IMPUESTOS, DERECHOS ADMINIST. Y MULTAS GUBERNAMENTALES0455SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES0355TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO0255SUBSIDIOS0155OTROS GASTOS55


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Catlogo de cuentas

EJECUCIN DE GASTOS 0168EJECUCIN DE INGRESOS0158ASIGNACIONES COMPROMETIDAS0148PRESUPUESTO DE GASTOS 0138PRESUPUESTO DE INGRESOS 0128

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

0118CUENTAS DE PRESUPUESTO8SUPERVIT O DEFICIT0116RESULTADOS6


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Catlogo de cuentas

CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA 1019CUENTAS DE CONTINGENCIAS0919CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES0819OBLIGACIONES PREVISIONALES0719CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE0619BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES0519VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 0419VALORES Y GARANTAS0319CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA0219CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS0119CUENTAS DE CONTROL Y CONTINGENCIAS19CUENTAS DE ORDEN9


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Dinmica de las Cuentas


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1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

CONTENIDOAgrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como edificios,estructuras y las construcciones, as como en costo de aquellos activos que se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero y los entregados en concesin.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS1501.01 Edificios Residenciales1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales1501.03 Estructuras1501.04 Adquiridos en Arrendamiento Financiero1501.05 Entregados en Concesin1501.06 Construccin de Edificios Residenciales1501.07 Construccin de Edificios No Residenciales1501.08 Otras Estructuras

Ejemplo de dinmica de las cuentas

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RECONOCIMIENTO Y MEDICINLos inmuebles que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al

costo de adquisicin o de construccin, o al valor razonable determinado mediante tasacin, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y otros similares.

Los desembolsos posteriores a la adquisicin de edificios y estructuras, deben aadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios econmicos futuros adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento para el activo existente.

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las polticas de medicin establecidas para cada tipo de activo del que se trate: los edificios y estructuras segn la NIC 16.


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PRESENTACINPara efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del Activo no Corriente, neto de depreciacin.


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COMENTARIOSLas subcuentas 1501.06 Construcciones de Edificios Residenciales, 1501.07

Construcciones de Edificios No Residenciales y 1501.08 Otras Estructuras, se considerarn las construcciones que realizan las entidades para su uso y las que realizan para ser transferidos a otras entidades.

Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad, para su comercializacin sern reclasificados como bienes para la venta.

La depreciacin de los edificios y estructuras debe efectuarse en base a su vida til estimada. En nota a los Estados Financieros deber indicar el monto de los edificios y estructuras recibidos o adquiridos, asimismo, se deberindicar la poltica seguida respecto a la depreciacin del activo fijo, detallando la cuanta, el mtodo y las tasas utilizadas.


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COMENTARIOSLas entidades deben revelar el tratamiento contable respecto al

mantenimiento, reparacin, renovacin y mejoras de los bienes como tambin la parte que corresponda al activo de construcciones en curso para uso de la entidad y de aquellos que deben ser transferidos a otros Organismos Pblicos.


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NIIF Y NICSPNIC 11 Contratos de construccin.NIC 17 ArrendamientosNIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones

discontinuadasNIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros.


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Adecuacin de Saldos al 31-12-2008


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Cierre Contable 2008

Saldos al 31-12-2008 y apertura 2009

7,000AL PATRIMONIO121.027,000IMPUESTOS POR COBRAR12.1

7,000CUENTAS POR COBRAR12

7,000RECURSOS DETERMINADOS104.16300,000RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS104.05

307,000BANCOS CUENTAS CORRIENTES10.45,000MONEDA NACIONAL10.1015,000CAJA101

312,000CAJA Y BANCOS10

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Apertura 2009

Saldos al 31-12-2008 y apertura 2009

300,000CUENTAS CORRIENTES1101.04.01

7,000

RECURSOS DETERMINADOS - CANON, SOBRE CANON, REGALAS, RENTAS DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES1101.03.01.10

7,000IMPUESTOS1201.01017,000IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 1201.01

7,000CUENTAS POR COBRAR1201

300,000RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS1101.04.01.01

300,000DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS1101.04

7,000CUENTAS CORRIENTES1101.03.017,000

DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PBLICAS1101.03

5,000CAJA M/N1101.01015,000CAJA1101.01

312,000CAJA Y BANCOS1101

39

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Saldos al 31-12-2008 y apertura 2009 Cierre Contable 2008

100,000POR ADMINISTRACION DIRECTA33.301100,000CONSTRUCCIONES EN CURSO33.320,000MUEBLES Y ENSERES33.20340,000EQUIPO DE TRANSPORTE33.20260,000BIENES MUEBLES33.280,000EDIFICIOS33.10210,000TERRENOS33.10190,000BIENES INMUEBLES33.1

250,000INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO33

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Saldos al 31-12-2008 y apertura 2009 Apertura 2009

3,000TERRENOS RURALES1502.0102

7,000TERRENOS URBANOS1502.0101

10,000TIERRAS Y TERRENOS1502.01

10,000ACTIVOS NO PRODUCIDOS1502

100,000POR CONTRATA1501.070101

100,000EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS1501.0701

100,000CONSTRUCCIN DE EDIFICIOS NO RESIDENCIALES1501.07

80,000EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS1501.0201

80,000EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES1501.02

180,000EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS1501

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20,000EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFRICOS1503.02030120,000EQUIPOS INFORMTICOS Y DE COMUNICACIONES1503.020320,000MAQUINARIAS, EQUIPO, MOBILIARIO Y OTROS1503.0240,000PARA TRANSPORTE TERRESTRE1503.010140,000VEHCULOS1503.01

60,000VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS1503

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35,000GASTOS DE CAPITAL - RECURSOS DETERMINADOS446.1535,000GASTO DE CAPITAL - OTROS RECURSOS44.65,000GASTOS CORRIENTES - RECURSOS ORDINARIOS44.1

40,000OBLIGACIONES TESORO PUBLICO44

15,000SERVICIOS42.217,000BIENES42.1

32,000CUENTAS POR PAGAR42

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35,000GASTOS DE CAPITAL2105.025,000GASTOS CORRIENTES2105.01

40,000OBLIGACIONES TESORO PBLICO2105

32,000BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 2103.010132,000BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR2103.01

32,000CUENTAS POR PAGAR 2103

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227,000SUPERVIT NO TRANSFERIDO59.1227,000RESULTADOS ACUMULADOS59

90,000ENTIDADES PBLICAS562.0290,000TRASFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS56.2

90,000HACIENDA NACIONAL ADICIONAL56

60,000CAPITALIZACIN DE RESULTADOS ACUMULADOS54.3120,000CAPITALIZACIN DE LA HACIENDA NACIONAL ADICIONAL54.1

180,000HACIENDA NACIONAL54

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227,000SUPERAVIT ACUMULADO3401.01227,000RESULTADOS ACUMULADOS3401

90,000GOBIERNO NACIONAL3201.01010290,000TRASPASOS DE FONDOS3201.010190,000TRASPASOS Y REMESAS3201.01

90,000HACIENDA NACIONAL ADICIONAL320160,000CAPITALIZACIN RESULTADOS ACUMULADOS3101.03

120,000CAPITALIZACIN HACIENDA NACIONAL ADICIONAL3101.01180,000HACIENDA NACIONAL3101

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Casos de Registro Contable


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Casos Prcticos Cdigo Denominacin Debe Haber

S/. S/.Presupuesto Institucional de Apertura Ejercicio 2009

------------------------------------- x -------------------------------------

8201 Presupuesto de Ingresos 95,000.008201.02 Recursos Directamente Recaudados 95,000.00

8201.0201 Recursos Directamente Recaudados

8101 95,000.00

8101.02 Recursos Directamente Recaudados 95,000.008101.0201 Recursos Directamente Recaudados

Presupuesto Institucional de Apertura,Modificaciones y Ppto Inst. Modificado

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Cdigo Denominacin Debe Haber8101 95,000.00

8101.02 Recursos Directamente Recaudados 95,000.008101.0201 Recursos Directamente Recaudados

8301 Presupuesto de Gastos

8301.02 Recursos Directamente Recaudados 95,000.00 95,000.008301.0201 Recursos Directamente Recaudados

Por el Presupuesto de Gastos Aprobado para el Ejercicio

Presupuesto Institucional deApertura, Modificaciones y Ppto.

Casos Prcticos

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Clasificador presupuestal

1 Ingresos Presupuestarios1.3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos1.3.2 Derechos y Tasas Administrativos1.3.2.1 Derechos Administrativos Generales1.3.2.1.1 Registros y Licencias1.3.2.1.1.2 Tasas Registrales

Casos Prcticos

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Fase: DeterminadoCdigo Denominacin Debe Haber

------------------------------------- x -------------------------------------

9103 Valores y Garantas 10.000,009103,05 Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos

9104 Valores y Garantas por Contra 10.000,009104,05 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos

Por la emisin de documentos recibidos ------------------------------------- x -------------------------------------

1201 Cuentas por Cobrar 10.000,001201,03 Venta de Bienes y Serv. y Derechos Administrativos

1201,0302 Derechos y Tasas Administrativos4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativos 10.000,00

4302,01 Derechos Administrativos Generales4302,0101 Registros y Licencias

4302,010101 Tasas RegistralesPor el registro de los documentos emitidos por concepto de Tasas Registrales

Casos Prcticos

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Cdigo Denominacin Debe Haber------------------------------------- x -------------------------------------

1101 Caja y Bancos 10,000.001101.03 Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas

1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030102 Recursos Directamente Recaudados

1201 Cuentas por Cobrar 10,000.001201.03 Venta de Bienes y Serv. y Derechos Administrativos

1201.0302 Derechos y Tasas AdministrativosPor la captacin de ingresos por Tasas Registrales------------------------------------- x -------------------------------------

9104 Valores y Garantas por Contra 10,000.009104.05 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza -

Recibidos9103 Valores y Garantas 10,000.00

9103.05 Valores y Documentos en Cobranza - RecibidosPor la rebaja de documentos emitidos cobrados------------------------------------- x -------------------------------------

Casos Prcticos

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8501 Ejecucin de Ingresos 10,000.008501.02 Recursos Directamente Recaudados

8501.0201 Recursos Directamente Recaudados8201 Presupuesto de Ingresos 10,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados8201.0201 Recursos Directamente Recaudados

Por la ejecucin de ingresos por Tasas Registrales------------------------------------- x -------------------------------------

Casos Prcticos

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Clasificador presupuestal

1 Ingresos Presupuestarios1.4 Donaciones y Trasferencias1.4.14 Por Participaciones de Recursos Determinados1.4.14.5 Fondo de Compensacin Municipal1.4.14.51 Fondo de Compensacin Municipal

Registro contable de Transferencias Recibidas delFondo de Compensacin Municipal

Casos Prcticos

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Fase: RecaudadoCdigo Denominacin Debe Haber

------------------------------------- x -------------------------------------

1101 Caja y Bancos 15.000,001101,03 Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas

1101,0301 Cuentas Corrientes1101,030108 Recursos Determinados - Fondo de

Compensacin Municipal4401 5.000,00

4401,01 En Efectivo4401,0104 Por Participaciones de Recursos Determinados

4401,010405 Fondo de Compensacin Municipal4403 10.000,00

4403,01 En Efectivo4403,0104 Por Participaciones de Recursos Determinados

4403,010405 Fondo de Compensacin MunicipalPor el registro de las transferencias recibidas del Foncomun

Donaciones Corrientes Recibidas enEfectivo y Bienes

Donaciones de Capital Recibidas enEfectivo y Bienes

Casos Prcticos

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8501 Ejecucin de Ingresos 10,000.008501.05 Recursos Determinados

8501.0502 Fondo de Compensacin Municipal8201 Presupuesto de Ingresos 10,000.00

8201.05 Recursos Determinados8201.0502 Fondo de Compensacin Municipal

Por la ejecucin de ingresos del Foncomun------------------------------------- x -------------------------------------

Casos Prcticos

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Giro de Cheque sin Afectacin Presupuestal(Presupuesto Afectado el Ejercicio Anterior)

Fase: Giro y Pago Cdigo Denominacin Debe Haber

------------------------------------- x -------------------------------------

2103 Cuentas por Pagar 4.000,002103,01 Bienes y Servicios por Pagar

2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar1101 Caja y Bancos 4.000,00

1101,04 Depsitos en Instituciones Financieras Privadas1101,0401 Cuentas Corrientes

1101,040101 Recursos Directamente RecaudadosPor el Giro y Pago de Obligaciones del Ejercicio Anterior------------------------------------- x -------------------------------------

Pago de gastos devengados el ejercicio anterior ygirados en el ejercicio

Casos Prcticos

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Fase: GiradoCdigo Denominacin Debe Haber

9103 Valores y Garantas 4,000.009103.08 Cheques Girados

9104 Valores y Garantas por contra 4,000.009104.08 Cheques Girados por Entregar

Por el giro de cheque para el pago de alimentospara programas sociales------------------------------------- x -------------------------------------


9103 Valores y Garantas 9103.08 Cheques Girados 4,000.00

Por la entrega de cheque a los Proveedores.

Casos Prcticos

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Adquisicin de Bienes no DepreciablesClasificador presupuestal

2 Gastos Presupuestarios2,6 Adquisicin de Activos No Financieros2.6.3 Adquisicin de Vehculos, Maquinarias y otros2.6.3.2 Adquisicin de Maquinarias, Equipo y Mobiliario 2.6.3.2.1 Para Oficina2.6.3.2.1.2 Mobiliario

Casos Prcticos

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Fase: CompromisoCdigo Denominacin Debe Haber

------------------------------------- x -------------------------------------

9101 Contratos y Compromisos Aprobados 400.009101.08 Ordenes de Compra Aprobadas

9102 Contratos y Compromisos por Contra 400.009102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar

Para registrar las ordenes de compra aprobadas------------------------------------- x -------------------------------------

8301 Presupuesto de Gastos 400.008301.02 Recursos Directamente Recaudados

8301.0201 Recursos Directamente Recaudados8401 Asignaciones Comprometidas 400.00

8401.02 Recursos Directamente Recaudados8401.0201 Recursos Directamente Recaudados

Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes------------------------------------- x -------------------------------------

Casos Prcticos

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Fase: DevengadoCdigo Denominacin Debe Haber

------------------------------------- x -------------------------------------

5506 Otros Gastos Diversos 400,005506,99 Otros Gastos Diversos

2103 Cuentas Por Pagar 400,002103,01 Bienes y Servicios por Pagar

2103,0101 Bienes y Servicios por PagarPor el ingreso de bienes duraderos que no superan 1/8 de la UIT------------------------------------- x -------------------------------------

9102 Contratos y Compromisos por contra 400,009102,08 Ordenes de Compra por Ejecutar

9101 Contratos y Compromisos Aprobados 400,009101,08 Ordenes de Compra Aprobadas

Por las Ordenes de Compra Atendidas------------------------------------- x -------------------------------------

Casos Prcticos

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Fase: Giro y Pago 2103 Cuentas Por Pagar 400,00

2103,01 Bienes y Servicios por Pagar2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar

1101 Caja y Bancos 400,001101,03 Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas

1101,0301 Cuentas Corrientes1101,030102 Recursos Directamente Recaudados

------------------------------------- x -------------------------------------

8401 400,00

8401,02 Recursos Directamente Recaudados8401,0201 Recursos Directamente Recaudados

8601 Ejecucin de Gastos 400,008601,02 Recursos Directamente Recaudados

8601,0201 Recursos Directamente RecaudadosPor la ejecucin del gasto por pago de obligaciones

Asignaciones Comprometidas

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9103 Valores y Garantas 400,009103,08 Cheques Girados

9104 Valores y Garantas por contra 400,009104,08 Cheques Girados por Entregar

Por el giro de cheque a favor de losproveedores de bienes.------------------------------------- x -------------------------------------


9103 Valores y Garantas 9103,08 Cheques Girados 400,00

Por la entrega de cheque a los Proveedores.

Casos Prcticos

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Operaciones ComplementariasCdigo Denominacin Debe Haber

------------------------------------- x -------------------------------------

9105 400.00

9105.03 Bienes no Depreciables9105.0303 Muebles y Enseres no Depreciables

9106 400.00

9106.03 Bienes no Depreciables9106.0303 Muebles y Enseres no Depreciables

Por el registro de control de los bienes no depreciables------------------------------------- x -------------------------------------

Bienes en Prstamo, Custodia y noDepreciables

Control de Bienes en Prstamo,Custodia y no Depreciables

Casos Prcticos

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Contrato Administrativo de Servicios - CAS - 2009

Clasificador presupuestal 2 Gastos Presupuestarios2.3 Bienes y Servicios2.3.2 Contratacin de Servicios2.3.2.8 Contrato Administrativo de Servicios2.3.2.8.1 Contrato Administrativo de Servicios2.3.2.8.1.1 Contrato Administrativo de Servicios

Casos Prcticos

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------------------------------------- x -------------------------------------

9101 Contratos y Compromisos Aprobados 6.000,009101,09 Ordenes de Servicio Aprobadas

9102 Contratos y Compromisos por Contra 6.000,009102,09 Ordenes de Servicio por Ejecutar

Para registrar las ordenes de servicios aprobadas------------------------------------- x -------------------------------------

8301 Presupuesto de Gastos 6.000,008301,02 Recursos Directamente Recaudados

8301,0201 Recursos Directamente Recaudados8401 Asignaciones Comprometidas 6.000,00


Por las asignaciones comprometidas por prestacin de servicios

Casos Prcticos

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Cdigo Denominacin Debe Haber5302 Contratacin de Servicios 6.000,00

5302,08 Contrato Administrativo de Servicios5302,0801 Contrato Administrativo de Servicios

2103 Cuentas Por Pagar 5.400,002103,01 Bienes y Servicios por Pagar

2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 600,00

2101,01 Impuestos y Contribuciones2101,0102 Renta 4ta. Categora

Por la afectacin contable de la Planilla delos Contratos de Administracin de Sevicios.------------------------------------- x -------------------------------------

9102 Contratos y Compromisos por contra 6.000,009102,09 Ordenes de Servicios por Ejecutar

9101 Contratos y Compromisos Aprobados 6.000,009101,09 Ordenes de Servicio Aprobadas

Por las Ordenes de Servicios Atendidas

Casos Prcticos

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2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 600,00

2101,01 Impuestos y Contribuciones2101,0102 Renta 4ta. Categora

1101 Caja y Bancos 6.000,001101,03 Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas


Por el giro de los CAS y las retenciones

Casos Prcticos

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8401 6.000,008401,02 Recursos Directamente Recaudados

8401,0201 Recursos Directamente Recaudados8601 Ejecucin de Gastos 6.000,00


Por la ejecucin del gasto por los CAS


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9103 Valores y Garantas 6.000,009103,08 Cheques Girados 600,009103,09 Cartas rdenes Emitidas 5.400,00

9104 Valores y Garantas por contra 6.000,009104,08 Cheques Girados por Entregar 600,009104,09 Control de Cartas rdenes 5.400,00

Por los cheques girados y cartas rdenesemitidas, por los CAS.------------------------------------- x -------------------------------------

9104 Valores y Garantas por contra 6.000,009104,08 Cheques Girados por Entregar 600,009104,09 Control de Cartas rdenes 5.400,00

9103 Valores y Garantas 6.000,009103,08 Cheques Girados 600,009103,09 Cartas rdenes Emitidas 5.400,00

Por los documentos entregados

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Contribuciones Sociales por Contrato Administrativo de Servicios CAS - 2009

Clasificador presupuestal 2 Gastos Presupuestarios2.1 Personal y Obligaciones Sociales2.1.3 Contribuciones a la Seguridad Social2.1.3.1 Obligaciones del Empleador2.1.3.1.1 Obligaciones del Empleador2.1.3.1.1.5 Contribuciones a EsSALUD

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8301 Presupuesto de Gastos 540,008301,02 Recursos Directamente Recaudados

8301,0201 Recursos Directamente Recaudados8401 Asignaciones Comprometidas 540,00


Por las asignaciones comprometidas por conceptode Contribuciones a EsSALUD, por los CAS

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5103 Contribuciones a la Seguridad Social 540,005103,01 Obligaciones del Empleador

5103,0101 Obligaciones del Empleador5103,010105 Contribuciones a EsSALUD

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 540,002101,03 Seguridad Social

2101,0301 Prestaciones de Salud

Por la afectacin contable de las ContribucionesSociales, derivados de los CAS

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2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 540,002101,03 Seguridad Social

2101,0301 Prestaciones de Salud

1101 Caja y Bancos 540,001101,03 Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas


Por el giro a favor de EsSALUD, por conceptode las Contribuciones Sociales, derivados delos CAS.

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8401 540,008401,02 Recursos Directamente Recaudados

8401,0201 Recursos Directamente Recaudados8601 Ejecucin de Gastos 540,00


Por la ejecucin presupuestaria por conceptode las Contribuciones Sociales, por los CAS


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Por el cheque girado a favor de EsSALUD

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Por los documentos entregados

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Compra de insumos para la atencin del Programa Vaso de Leche

Clasificador presupuestal 2 Gastos Presupuestarios2.2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales2.2.2 Prestaciones y Asistencia Social2.2.23 Entrega de Bienes y Servicios2.2.23.1 Apoyo Alimentario2.2.23.11 Alimentos para Programas Sociales

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9101 Contratos y Compromisos Aprobados 8,000.009101.08 Ordenes de Compra Aprobadas

9102 Contratos y Compromisos por Contra 8,000.009102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar

Para registrar las ordenes de compra aprobadas------------------------------------- x -------------------------------------

8301 Presupuesto de Gastos 8,000.008301.01 Recursos Ordinarios

8301.0101 Recursos Ordinarios8401 Asignaciones Comprometidas 8,000.00

8401.01 Recursos Ordinarios8401.0101 Recursos Ordinarios

Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes

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1303 Bienes de Asistencia Social 8.000,001303,01 Entrega de Bienes y Servicios

1303,0101 Apoyo Alimentario1303,010101 Alimentos para Programas Sociales


2103,0101 Bienes y Servicios por PagarPor el ingreso de insumos para el Programa Vaso de Leche------------------------------------- x -------------------------------------

9102 Contratos y Compromisos por contra 8.000,009102,08 Ordenes de Compra por Ejecutar

9101 Contratos y Compromisos Aprobados 8.000,009101,08 Ordenes de Compra Aprobadas

Para registrar las ordenes de compra atendidas

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2103 Cuentas Por Pagar 8,000.002103.01 Bienes y Servicios por Pagar

2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar2105 Obligaciones Tesoro Pblico 8,000.00

2105.01 Gastos CorrientesPor el giro de cheque para el pago de alimentospara programas sociales------------------------------------- x -------------------------------------

8401 8,000.00

8401.01 Recursos Ordinarios8401.0101 Recursos Ordinarios

8601 Ejecucin de Gastos 8,000.008601.01 Recursos Ordinarios

8601.0101 Recursos OrdinariosPor la ejecucin del gasto por pago de obligaciones


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Fase: PagadoCdigo Denominacin Debe Haber

2105 Obligaciones Tesoro Pblico 8.000,002105,01 Gastos Corrientes

4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos 8.000,004402,01 Traspasos del Tesoro Pblico

Por los Cheques de R.O. pagados por el Banco------------------------------------- x -------------------------------------

Operaciones ComplementariasDistribucin de Alimentos a las Organizaciones Sociales

5202 Prestaciones y Asistencia Social 8.000,005202,03 Entrega de Bienes y Servicios


1303 Bienes de Asistencia Social 8.000,001303,01 Entrega de Bienes y Servicios


Por la Entrega de Bienes a los Beneficiarios del Programa Vaso de Leche------------------------------------- x -------------------------------------

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Por el registro del contrato aprobado, a financiar con recursos directamente recaudados

CUENTAS DE CONTROL DEBE HABER9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS1,000,000.009101.01 CONTRATOS Y PROYECTOS APROBADOS

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 1,000,000.009102.01 CONTRATOS Y PROYECTOS POR EJECUTAR

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Por el registro del compromiso de la valorizacin

CUENTAS DE PRESUPUESTOFASE COMPROMISO DEBE HABER8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 100,000.008301.02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8301.0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 100,000.008401.02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8401.0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

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1. ACTIVO1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 100,000.001501.08 OTRAS ESTRUCTURAS1501.0807 MONUMENTOS HISTORICOS1501.080701 POR CONTRATA

2. PASIVO2103 C UENTAS POR PAGAR 100,000.002103.02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR

Por el registro del devengado de la valorizacin

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Por el registro del devengado de la valorizacin en cuentas de control

CUENTAS DE CONTROL DEBE HABER9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA100,000.009102.01 CONTRATOS Y PROYECTOS POR EJECUTAR

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 100,000.009101.01 CONTRATOS Y PROYECTOS APROBADOS

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FASE GIRADO DEBE HABER2. PASIVO2103 CUENTAS POR PAGAR 100,000.002103.02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR

1. ACTIVO1101 CAJA Y BANCOS 100,000.001101.03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS1101.0301 CUENTAS CORRIENTES 1101.030102 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOSPor el girado del cheque a favor del contratista

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FASE GIRADO - PRESUPUESTAL DEBE HABER8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 100,000.008401.02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8401.0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

8601 EJECUCION DE GASTOS 100,000.008601.02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS8601.0201 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

Por el girado de la valorizacin de obra

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Debe Haber9103 Valores y Garantas 100,000.00

9103.08 Cheques Girados


------------------------------------- x -------------------------------------9104 Valores y Garantas por contra 100,000.00

9104.08 Cheques Girados por Entregar

9103 Valores y Garantas 9103.08 Cheques Girados 100,000.00

Por el giro y entrega del cheque al contratista

Casos Prcticos

3. Plan Contable y Casos[1]

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