2UNIDAD 3.1. LA CUENTA Modo de Compatibilidad
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Unidad 33.1.La Cuenta
Econ. Mara Alexandra Chvez
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3.1.1-Cuenta
Concepto: Una cuenta es el nombre genrico que se asignaa un grupo homogneo de bienes, servicios o valores que seregistran en la contabilidad.
Importancia: El uso de las cuentas contables es de granimportancia porque permite al contador que registre untrmino para poder designar valores, obligaciones yresultados. En la cuenta se realizan registros sistemticosy anlogos que permiten la interpretacin de lasoperaciones de una empresa.
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3.1.1. Partes de la Cuenta
Partes de una cuenta:1.- Ttulo o Nombre de la Cuenta
2.- Debe o Dbito
3.- Haber o Crdito
4.- Saldo
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Cuenta
Partes de una cuenta:1.- Ttulo o Nombre de la Cuenta: Es el Nombre quedesignamos a la cuenta
2.- Debe.- Ubicado en el lado izquierdo de la cuenta,representa los bienes, valores o servicios recibidos por elcomerciante .
3.- Haber.- Ubicado en el lado derecho de la cuenta,representa los bienes, valores o servicios entregados por elcomerciante o empresario.
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Cuenta
Otras denominaciones::::DEBE HABER
Dbito CrditoDebitar AcreditarIngreso EgresoEntrada SalidaCargar Abonar
Comprar Vender
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Cuenta
Partes de una cuenta:4.- Saldo.- Es la Diferencia entre el debe y el haber. Existen dostipos de Saldo:
Saldo deudor: Cuando los Dbitos son mayores que los CrditosSaldo Acreedor: Cuando los Crditos son mayores que losDbitos.
Tambin podemos tener el saldo cero o cuenta saldada
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3.1.2. Reconocimiento de las Cuentas
Reconocimiento de las cuentas deudoras:Qu entra? Qu Ingresa?Quin Recibe?Reconocimiento de las cuentas acreedoras:
Qu sale? Qu Egresa?Quin Entrega?
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3.1.3 Personificacin de las Cuentas
PERSONIFICACION DE UNA CUENTAEs el nombre Contable( Cuenta) que se le asigna a cada una de lastransacciones que se realizan y deben ser registradas en loslibros de contabilidad. Ejemplos:
Descripcin PersonificacinDinero en efectivo. Caja
Dinero en Cuenta Corriente. Bancos
Bienes Disponibles para la venta. Mercaderas
Crdito personal otorgado a
nuestros clientes. Cuentas por Cobrar
Crdito personal otorgado a nuestros
clientes con firma de documento. Documentos por Cobrar
Seguros Pagados anticipadamente. Seguros Anticipados
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Personificacin de las Cuentas
Descripcin Personificacin
Escritorios, sillas, mesas para
uso de la oficina. Muebles de Oficina
Maquinas de escribir, calculadoras,
sumadoras, copiadoras, entre otros. Equipos de Oficina
Computadoras, Impresoras, scanner,
mouse, regulador de voltaje, etc. Equipos de Computacin
Inmueble para uso del negocio. Edificio
Propiedad (local) donde funciona
la empresa. Terreno
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Personificacin de las Cuentas
Descripcin Personificacin
Equipos motorizados, autos, camiones,
camionetas, al servicio de la empresa. Vehculos.
Equipos mecnicas que sirve para la fabricacin
De bienes. Maquinaria.
Crdito otorgado por nuestros proveedores. Cuentas por Pagar
Crdito otorgado por nuestros proveedores Documentos por
con la firma de un documento. Pagar
Obligaciones a L/P con respaldadas con bienes Hipotecas por
inmuebles. Pagar
Aportaciones realizadas por los socios Capital
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Personificacin de las Cuentas
Descripcin Personificacin
Ingresos por la prestacin de Servicios. Servicios Prestados
Ingresos por Comisiones. Comisiones Ganadas
Ingresos por el arriendo de un inmueble. Arriendos Ganados
Remuneraciones que reciben los empleados. Sueldos
Consumo de seguro. Seguros Pagados
Consumo de agua, luz y telfono. Servicios Bsicos
Gastos por Promocionar los bienes y servicios. Publicidad Pagada
Dinero adicional en pago de documento. Intereses Pagado
Gasto por la utilizacin de un bien inmueble. Arriendos Pagados
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3.1.4. Clasificacin de Las Cuentas
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3.2 Clasificacin de Las Cuentas
Cuentas
BALANCE
ACTIVO
DEUDORAS
AUMENTA CUANDO SE
DEBITA
DISMINUYE CUANDO SE ACREDITA
PASIVO
ACREEDORAS
DISMINUYE CUANDO SE
DEBITA
AUMENATA CUANDO SE ACREDITA
CAPITAL
RESULTADO
GASTOS
DEUDORAS
AUMENTA CUANDO SE
DEBITA
DISMINUYE POR CIERRE DEL EJERCICIO
INGRESOS
ACREEDORAS
DISMINUYE POR CIERE DEL EJERCICIO
AUMENTA CUANDO SE ACREDITA
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3.2. El Plan de Cuenta
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El Plan de Cuenta
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Activo:
Es un recurso controlado por laempresa como resultado dehechos pasados, del cual laempresa espera obtener, en elfuturo beneficios econmicos.
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Pasivo
Es una obligacin presente de laempresa, surgida a raz dehechos pasados, al vencimientode la cual y para pagarla, laempresa espera desprenderse derecursos que incorporanbeneficios econmicos
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Patrimonio
Es la parte residual de losactivos de la empresa, una vezdeducidos todos sus pasivos.
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Ingresos
Son los incrementos en los beneficioseconmicos, producidos a lo largo del perodocontable, en forma de entradas o incrementos devalor de los activos, o bien como disminucin de lasobligaciones, que dan como resultado aumentos delPatrimonio, y que no estn relacionados con losaportes de capital efectuados por los
propietarios.
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Gastos
Son las disminuciones en los beneficioseconmicos, producidos a lo largo del perodocontable, en forma de egresos o disminuciones delvalor de los activos, o bien como surgimiento deobligaciones, que dan como resultadodisminuciones en el Patrimonio, y que no estnrelacionados con las distribuciones de Patrimonio
efectuados a los propietarios.
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La Ecuacin Contable
Cuando se desconoce el Patrimonio:
PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVOCuando se desconoce Pasivo:
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO NETO
Cuando se desconoce el Activo:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
A = P + PN ( PATRIMONIO NETO)A = P + C (CAPITAL CONTABLE)
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INVESTIGAR UN PLAN DE CUENTAS
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3.3.El estado de Situacin Inicial
4.1.1CONCEPTO:::: Es la demostracin contable que sepresenta al iniciar las actividades mercantiles de un comerciante oempresario. Se caracteriza por ser extra contable y comprendelos Activos, Pasivos y Capital.
IMPORTANCIA: el Estado de Situacin Inicial es de granimportancia para el empresario, porque clasifica y ordena lascuentas que representan valores, bienes y derechos (Activos);deudas y obligaciones (Pasivo), la diferencia entre el Activo ypasivo es igual al Capital Contable.
4.1.2.ESTRUCTURA: Consta de Encabezamiento, Cuerpo.
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El estado de Situacin Inicial
Encabezamiento: Est integrado por la razn social,nombre del documento y fecha
Cuerpo: Est integrado por las cuentas de Activo, Pasivo ycapital
4.1.3.Presentacin del Estado de Situacin Inicial:
Se puede presentar en dos formas:
- En forma de Cuenta u Horizontal
- En forma de Reporte o Vertical
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El estado de Situacin Inicial
Forma de cuenta u horizontal
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El estado de Situacin Inicial
Forma de Reporte o vertical
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 4.350
Bancos 7.500
Mercadera 26.000
Total Activo Corriente ..37.850
ACTIVO NO CORRIENTE
Vehculo 6.500
Muebles y enseres 4.720
Total Activo No Corriente .11.220
TOTAL DE ACTIVOS.49.070
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Documentos por pagar 16.000
Total Pasivo Corriente . 16.000
PASIVO NO CORRIENTE
Prstamos Bancario a L/P 10.000
Total Pasivo No Corriente 10.000
TOTAL DE PASIVOS . 26.000
PATRIMONIO
CAPITAL 23.070
RESERVAS -
RESULTADOS -
TOTAL PATRIMONIO 23.070
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 49.070
AL 01 DE ENERO DEL 20XX
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
NOMBRE DE LA EMPRESA
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3.4. La partida Doble
Consiste en realizar anotaciones simultneas por lo menosen dos cuentas y por un mismo valor, la aplicacin deContabilidad se basa en los principios de la partida doble.
La aplicacin de la partida doble, se fundamenta en lossiguientes hechos:
a.- Cuando hay una persona que vende, hay otra que compra
b.- Cuando hay una persona que entrega, hay otra querecibe.
c.- No existe deudor sin acreedor y viceversa.
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3.4. La partida Doble
Para facilitar la aplicacin de la partida doble es necesario seguirlos siguientes pasos:
Primero:
Realizar las Preguntas:
Qu se recibe?
Qu se entrega?
Segundo:
Identificar las cuentas que intervienen: Deudoras/Acreedoras
Tercero:
Realizar las Preguntas:
Por cunto se recibe?
Por cuanto se entrega?
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3.4.La partida Doble
Se compra hojas de papel Bond por un valor de $ 200,00 por locual se gira un cheque:
Primera Pregunta
Segunda Pregunta TerceraPregunta
Qu se recibe?Hojas Papel Bond
Suministros de Oficina ( Deudora)
$ 200,00
Qu se entrega?Dinero
Bancos( Acreedora) $ 200,00
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3.5. Asientos Contables
CCCConcepto.- es el registro que se realiza enel Diario General con la aplicacin de losprincipios de la Partida Doble.Clasificacin de los Asientos:Se clasifican en:
- Asiento Simple- Asiento Compuesto- Asiento Mixto
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Asientos Contables
Asiento Simple: Es aquel Integrado por unacuenta Deudora y una Cuenta Acreedora.Asiento Compuesto: Es aquel que est integradopor dos o ms cuentas deudoras y dos o mscuentas acreedoras.Asiento Mixto: Es aquel que est integrado poruna cuenta deudoras y dos o ms cuentasacreedoras o viceversa.Ejemplos:
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3.6.EL LIBRO DIARIO
Definicin: Libro principal, en donde se registrancronolgicamente las operaciones comerciales que realiza elcomercianteImportancia: es el eje de la empresa, ya que en l se registrantodas las operaciones comerciales que realiza el comercianteEstructura del Libro Diario: El diario General deber de tener lassiguiente columnas:1.- Fecha: se registra el ao, mes y da que se efecta latransaccin comercial.2.- Concepto: Descripcin o detalle , se registra las cuentasdeudoras y acreedoras, con su respectiva glosa o explicacin deregistro contable.3.- Referencia: Se registra el nmero o cdigo asignado a lacuenta4.- Parcial.- se registran valores de las subcuentas o cuentasauxiliares.
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EL LIBRO DIARIO
Estructura del Libro Diario: El diario General deber de tener lassiguiente columnas:
5.- Debe.- Se escribe los valores de las cuentas deudoras o losvalores de bienes y servicios que la empresa recibe.
6.- Haber.- se registran los valores de las cuentas acreedoras ovalores de bienes y servicios que la empresa entrega.
DIARIO GENERAL/ LIBRO DIARIO
fecha Descripcin Ref. Parcial Debe Haber
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Registro Formal de Las Transacciones
Ejercicio de Registros en el Libro Diario
Investigar el Art. 55 y 56 de la LORTI
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3.7. EL LIBRO MAYOR
Definicin:: Es el registro de las cuentas que figuran en losAsientos Contables del Diario General por orden cronolgico. Paracada cuenta se abrir un Libro Mayor.
Existen muchas clases de libro mayor, pero utilizaremos lasiguiente:
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3.8. EL BALANCE DE COMPROBACIN
Definicin:: Tambin llamado Balance de prueba, a travs de stese establece que los asientos contables del Diario General fueronregistrados correctamente en el Libro Diario. Deber existir laigualdad de los dbitos y crditos en las columnas sumas y a suvez coincidir con la sumatorio del libro Diario.
Estructura:
Encabezamiento: Razn Social, Nombre del documento, fecha deregistro.
Cuerpo : No. (Cdigo), Nombre de las cuentas, columnas de sumas,columnas de saldos
Tiene dos presentaciones : Balance de Comprobacin de Saldos,Balance de comprobacin de Sumas y saldos