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ARTCULO ORIGINAL

CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA EVASIN DELIMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJADORES INDEPENDIENTES

DEL ILUSTRE COLEGIO DE ABOGADOS DE LA CIUDAD DEPUNO, PERIODO 2012

TAX CULTURE AND ITS INFLUENCE ON THE AVOIDANCE OF

INCOME TAX FOR THE SELF-EMPLOYED BAR ASSOCIATION OF

THE CITY OF PUNO,

PERIOD 2012

Katherine Tamayo-Tejada1,Wenceslao Aliaga- Ortega2

RESUMEN

El objetivoevasin del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora de los Profesionales del Ilustre Cole-gio de Aogados de la ciudad de Puno 212, se reali para conocer las opiniones de los

profesionales independientes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Metodo-

loga: se desarroll bajo el enfoque de investigacin descriptiva, explicativa y cuantitativaque se realiz en base a la informacin obtenida mediante un cuestionario estructurado conescalamiento tipo Likert; se encuest a 191 profesionales residentes en Puno, con el prop-sito de determinar sus actitudes y el nivel de conocimientos hacia el pago del Impuesto a laRenta. Resultados:la evasin tributaria de los trabajadores independientes es producto de

acuerdo en evadir tributos, esto como resultado de la aceptacin favorable a los indicadoresde la evasin tributaria, con relacin a la intencin de disminuir o eliminar el pago tributos,conciencia plena de estar realizando una accin ilcita. Conclusin: del trabajo de campo

mostraron que la cultura tributaria y evasin tributaria estn directamente relacionadas.

Palabras clave:cultura tributaria, evasin tributaria, trabajadores independientes, impuestoa la renta.

ABSTRACT

The aim -

1 Contador Pblico, ejercicio profesional independiente.2 Contador Pblico, Doctor en Contabilidad, docente de la Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez.

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Katherine Tamayo / Wenceslao Aliaga

Methodology

Results: -

Conclusion:

Keywords:

INTRODUCCIN

La cultura tributaria ejerce consecuencias para reducir el nivel de evasin tributaria en loscontribuyentes, considerando que la evasin es una lumbrera que incentiva el no cumplir lcita-

-

son principalmente en materia de educacin, desarrollo tecnolgico y salud pblica.

El presente investigacin permite conocer en qu medida un adecuado nivel de cultura tribu-taria contribuye a impulsar el cumplimiento tributario voluntario, que permita a brindar re-

comendaciones y propuestas que ayuden a elevar el cumplimiento de obligaciones formalesy sustanciales de los profesionales independientes.

El problema de la Administracin Tributaria es la evasin de tributos por parte de los con-tribuyentes de rentas de cuarta categora (trabajadores independientes), esto es por conse-cuencia de un nivel inadecuado de cultura tributaria, las causas son el desconocimiento delas normas tributarias y la falta de difusin de la misma por parte de la AdministracinTributaria. En la ciudad de Puno se observa la evasin de tributos a diario por parte de losabogados, al omitir los Recibos por Honorarios, infringiendo sus obligaciones tributarias

formales y sustanciales.

categora no declaran todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Las causas son por des-conocimiento y porque no quieren declarar. Otro factor determinante es que este impuesto es

poco entendible por la mayora de los contribuyentes, la legislacin es muy compleja, siendoentendida slo por contadores.

--

tre Colegio de Abogados de la ciudad de Puno, periodo 2012; respecto al mbito de estudio

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del presente trabajo de investigacin es la ciudad de Puno, teniendo como unidades de an-lisis los profesionales del Ilustre Colegio de Abogados que trabajan de forma independiente,

de Cuarta Categora y Cultura Tributaria. As mismo se consigna indicadores para la variable

variable dependiente: evasin tributaria e impuesto a la renta.

Con relacin al marco terico tenemos los siguientes autores, que sustentan el trabajo deinvestigacin.

grado de conocimientos que en un determinado pas se tiene sobre los impuestos, as como

el conjunto de percepciones, criterios, hbitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a latriutacin.

individuos de una sociedad respecto a la tributacin y a quienes administran, los conoci-mientos son adquiridos con una buena orientacin respecto al sistema tributario y las normasque lo presiden, las actitudes son orientadas al cumplimiento de las normas tributarias en

servicios pblicos de calidad.

Hernnde Celis (21) concerniente a conciencia triutaria, seala: La Conciencia Triu-taria no es otra cosa que la voluntad del ciudadano de cumplir con sus obligaciones tributa-

La conciencia tributaria debe formarse desde el colegio, explicndoles a los potenciales con-

sociedad, las clases de tributos y quienes tienen que pagar, la evasin tributaria y el dao queocasiona a la economa del pas, las infracciones tributarias y las sanciones, etc.

-

nada a priori sobre las motivaciones de los contribuyentes, por lo que el incumplimientoincluye una sub-declaracin de ingresos debido tanto a un acto intencional como a una des-informacin, confusin, negligencia o descuido.

El cumplimiento tributario va relacionado con las actitudes, los valores y motivaciones delciudadano, la base para el cumplimiento tributario es la formacin adecuada en educacintributaria y los valores cvicos orientadores del comportamiento del contribuyente.

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funcionarios, por la equidad en su actuacin y por la calidad de sus servicios.

-dando a los contribuyentes a comprender y cumplir con sus responsabilidades tributarias y aaplicar la ley tributara con integridad e imparcialidad para todos.

Villegas (1999), con relacin a evasin triutaria, seala: La Evasin Triutaria es todaeliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pas

por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado me-diante conductas fraudulentas violatorias de disposiciones legales.

El Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, segn Apolaya Flix (2012) las caractersticasdel impuesto a la renta de cuarta categora son:

La independencia: los servicios que prestan los sujetos no debe generar vnculo laboralo relacin de dependencia alguna.

La individualidad: nuestra legislacin establece que el perceptor deber obtener dichosingresos en forma individual, sin embargo en la practica la Administracin ha recono-cido la posibilidad de que este se encuentre apoyado por otras personas.

Son rentas de cuarta categora los ingresos obtenidos del trabajo independiente a travs del

libro de ingresos y gastos, emitir recibos por honorarios y declarar y pagar sus impuestos. El

que superen el lmite establecido por ley.

Respecto a los antecedentes de la presente investigacin se tiene: Yetzy Pernia (2010), ensu tesis titulada: El incumplimiento de deeres formales en materia de Impuesto sore la

renta caso de Veneuela, llega a las siguientes conclusiones: La falta de formacin en cul-

Asimismo de Trinidad Ramre de Egae (21), en su tesis titulada tica y cultura tri-utaria de los contriuyente del Centro Comercial Plaa de la ciudad de Valera Veneuela,determina las siguientes conclusiones: asociar la Cultura Tributaria con el cumplimiento desus deberes como ciudadano y con valores, creencias y aptitudes acerca de la tributacin.Complementaria de Solrano Tapia (211) en su traajo de investigacin titulado: La cul-tura triutaria, un instrumento para comatir la evasin triutaria en el Per, plantea lassiguientes conclusiones: El nico camino para combatir estas actividades ilcitas es mediantela cultura tributaria para ello se tiene que implementar y reforzar a los proyectos existentes.

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Por lo que se plante como objetivo general: determinar si el nivel de Cultura Tributaria

Ilustre Colegio de Abogados de la ciudad de Puno, periodo 2012, y como objetivos espec-

-puesto a la Renta de Cuarta Categora de los profesionales del Ilustre Colegio de Abogados

las obligaciones formales y sustanciales del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora de losprofesionales del Ilustre Colegio de Abogados de la ciudad de Puno.

METODOLOGA

El diseo de investigacin fue descriptivo, cuantitativo, no experimental, correlacional y

transversal. Se utiliz los mtodos inductivo y deductivo.

La poblacin en estudio est conformada por 1523 profesionales hbiles del Ilustre Colegiode Abogados de Puno, la muestra representativa es de 191 profesionales en ciencias jurdi-

independientes fueron seleccionados al azar simple.

Las tcnicas e instrumentos que utilizaron para recabar la informacin se aplic un cuestio-nario estructurado con escalamiento tipo Likert, previa validacin. Considerando veinticua-

de operacionalizacin de variables.

El procesamiento de la informacin se ejecut utilizando estadstica descriptiva. La pruebaestadstica para analizar la relacin entre variables, fue la correlacin de Pearson. Para unmejor anlisis, los datos fueron procesados con el programa estadstico SPSS (StatisticalPackage for the Social Sciences) versin 21.

RESULTADOS

-

tienen un nivel bajo de conciencia tributaria. En consecuencia ms de 9/10 partes de la mues-

En eltabla 1

contribuyentes tienen un nivel bajo de cumplimiento tributario. En efecto ms de 9/10 partes

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de contribuyentes tienen una percepcin negativa del cumplimiento tributario, ya que no tie-nen un comportamiento adecuado para el cumplimiento de las normas tributarias y carecende valores cvicos y morales.

-cia de la Administracin Tributaria, adems no estn conforme con los servicios que estaentidad brinda.

Cultura Tributaria

Categora Conciencia tributaria Cumplimiento tributario

Frecuencia Porcentaje Frecuencia Porcentaje Frecuencia Porcentaje

Bajo 53 27.70 69 36.10 93 48.70

Regular 130 68.10 119 62.30 89 46.60

Alto 8 4.20 3 1.60 9 4.70

Total 191 100.00 191 100.00 191 100.00

Fuente: Encuesta sobre cultura tributariaElaboracin propia

En relacin al nivel de cultura tributaria, en el tabla 2

contribuyentes, manifestaron tener un nivel bajo de cultura tributaria.

En consecuencia slo 3 contribuyentes de la muestra seleccionada presentan un nivel ptimo

-cibe lo contrario en el resto de contribuyentes, con un nivel desfavorable de cultura tributaria.

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Tabla 2. Nivel de Cultura Tributaria

Cultura Tributaria

Categora Frecuencia Porcentaje

Bajo 63.00 32.98

Medio 125.00 65.45

Elevado 3.00 1.57

Total 191.00 100.00

Elaboracin propia

En el tabla 3 -

aprecia que los contribuyentes tienen un alto nivel de evasin tributaria, ya que estn de acuerdocon disminuir el pago de tributos y aceptan haber pagado menos tributos. En consecuencia msde 4/5 partes de los contribuyentes de esta muestra, tiene la actitud de evasor, por lo tanto no lesimporta que haya menor recaudacin de tributos para mejorar los servicios pblicos.

Tabla 3. Nivel de evasin tributaria

Evasin Tributaria


Bajo 21.00 11.00

Regular 156.00 81.70

Alto 14.00 7.30

Total 191.00 100.00

Fuente: Encuesta sobre el nivel evasin tributariaElaboracin propia

La tabla 4contribuyentes, poseen un alto nivel de conocimiento respecto a las obligaciones formales y

-lar nivel de conocimiento respecto a las obligaciones formales y sustanciales del impuesto,

obligaciones formales y sustanciales del impuesto.

Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, ya que omiten la emisin del comprobante de pagopor cada que ingreso que perciben, y porque omiten con llevar su libro de ingresos y egre-

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sos. En cambio, menos de 1/20 de contribuyentes de la muestra seleccionada, presentan unnivel ptimo de conocimiento del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora asumiendo quecumplen voluntariamente con sus obligaciones tributarias.

Tabla 4. Impuesto a la Renta de Cuarta Categora

Impuesto a la Renta decuarta categora


Bajo 72.00 37.70

Regular 106.00 55.50

Alto 13.00 6.80

Total 191.00 100.00

Fuente: Encuesta sobre Impuesto a la Renta de Cuarta CategoraElaboracin propia.

DISCUSIN Y CONCLUSIONES

Discusin

-gora de profesionales independientes, se precisa claramente que la mayora de contribuyen-

-cin al nivel de conocimientos del Impuesto a la Renta, se concluye que, 178 contribuyentesde este conjunto, tienen un bajo nivel de conocimiento respecto a las obligaciones formalesy sustanciales del impuesto.

nivel de evasin tributaria, 177 contribuyentes tienen un alto nivel de evasin tributaria. Por lo

evasin tributaria de los Profesionales del Ilustre Colegio de Abogados de la ciudad de Puno.

-

la renta, 178 contribuyentes, tienen un bajo nivel de conocimiento respecto a las obligacio-nes formales y sustanciales del impuesto.

Se concuerda con Yetzy Pernia (2010), que determino que la falta de formacin en cultura

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formales en materia tributaria.

Adems se coincide con Trinidad Ramrez de Egaez (2010), quien sostiene que es impor-tante asociar la Cultura Tributaria con el cumplimiento de sus deberes como ciudadano ycon valores, creencias y aptitudes acerca de la tributacin. Existe una percepcin negativay asociada a la anti tica del uso de los recursos generados por los impuestos recaudados,aunado al hecho de no conocer el destino de los mismos.

Tambin se concuerda con Solrzano Tapia (2011) en su estudio hall que el nico caminopara combatir estas actividades ilcitas es mediante la cultura tributaria para ello se tiene queimplementar y reforzar los proyectos de educacin tributaria, para en el futuro tener ciuda-

danos con valores slidos, que combatan la corrupcin y evasin tributaria.

Conclusiones

1. La carencia de cultura tributaria de los profesionales del Ilustre Colegio de Abogados-

adecuada percepcin de las dimensiones de la cultura tributaria respecto a: conciencia

-do en evadir tributos, esto como resultado de la aceptacin favorable a los indicadoresde la evasin tributaria, con relacin a la intencin de disminuir o eliminar el pagotributos, conciencia plena de estar realizando una accin ilcita.

la renta de los profesionales independientes, porque la mayora de los contribuyentestienen la intencin de evadir impuestos, disminuyendo o eliminando el pago de tri-

butos, esto debido a que los contribuyentes segn los indicadores del cumplimiento

tributario, carecen del comportamiento de cumplimiento de las normas tributarias y notienen una formacin adecuada de valores cvicos, producindose as un elevado nivelde evasin tributaria.

las obligaciones formales y sustanciales de impuesto a la renta de los trabajadoresindependientes de la ciudad de Puno, se observa que los contribuyentes no cumplencon sus obligaciones tributarias como hacer la declaracin y pago de tributos, llevarlibros de contabilidad y no emitir voluntariamente recibos por honorarios, debido

los tributos.

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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. Apolaya Flix, J. L. (2012). Chincha Alta:

Apolaya Contadores Asociados.2. Carpio, L. (2006). Lima: Colegio de Contadores Pblicos de Lima.

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4. Hernndez, J. (2002). -Santiago de los Caballeros: Conferencia Dictada en el Almuerzo de la Asociacin

de Comerciantes e Industriales de Santiago.

5. Obermeister Salama, M. K. (2011).

Venezuela: Universidad Centralde Venezuela.

6. Roca Ruano, C. (2011). -Guatemala: Serie Temtica Tributaria.

7. Solrzano Tapia, D. L. (2011).Lima.

8. Trinidad Ramrez de Egaez, M. (2010). -Venezuela: Instituto Universi-

tario de Tecnologa del Estado.

9. Villegas, H. (1999). Bue-nos Aires: Depalma.

10. Yetzy Pernia, M. D. (2010). -Venezuela: Universidad de los Andes.

Fecha de recepcin: 15/08/14

Fecha de aceptacin: 11/11/14

Referencias:

Katherine Tamayo Tejada

[email protected]

950 800677

Wenceslao Aliaga Ortega

[email protected] 697227

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