№23 декабрь’ 14 -...

»

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ ОПЫТ

ЭКСПЕРТОВ КАЛЕНДАРЬ

МЕРОПРИЯТИЙ

Все вопросы по работе с системами «Кодекс» вы можете задать вашему специалисту по обслуживанию:


Применение корректировочного универсального документаФНС России рекомендована к применению форма универсально-го корректировочного документа (Письмо ФНС России от 17.10.2014 №ММВ-20-15 / 86@ «О корректировке универсального передаточного документа»)

Изменение общей стоимости постав-ки после факта отгрузки (при отсут-ствии ошибок в его оформлении) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количе-ства (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Такое изменение требований и обя-зательств продавца и покупателя как факт хозяйственной жизни в соответ-ствии с пунктом 8 статьи 3 Федераль-ного закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон

№ 402‑ФЗ) подлежит оформлению пер-вичным учетным документом.

В настоящее время единая унифи-цированная форма документа, кото-рым подлежит оформление указанного факта хозяйственной жизни, не уста-новлена. В таком случае продавец и покупатель могут оформить изменение размера требований и обязательств по любой самостоятельно определенной форме (при условии указания в ней всех обязательных реквизитов, уста-новленных частью 2 статьи 9 Закона № 402‑ФЗ).

Актуальная тема

» 1Новости законодательства

» 3Минфин разъясняет

» 5Опыт экспертов

» 6Календарь мероприятий

» 9Уважаемые читатели!

В очередном номере газеты «По-мощник Бухгалтера» мы, как всегда, предложим вашему вниманию нуж-ную и интересную информацию, познакомим вас с самыми важны-ми новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые вы найдете в вашей системе КОДЕКС.

№23 декабрь’ 14

2АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА





Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) специальных требований к оформлению таких операций для целей исчисления налога на прибыль не установлено, поэтому первичный учетный документ, со-ставленный на бумажном носителе (или в виде электронного документа) по любой форме, соответствующий указанным требованиям, может являться основанием для отражения указанной в нем суммы в регистрах налогового учета (статья 313 НК РФ).

Из пункта 10 статьи 172 НК РФ следует, что наличие доку-мента (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполнен-ных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является у продавца основанием для выставления кор-ректировочного счета‑фактуры в порядке, установленном пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ.

При этом глава 21 НК РФ и постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137) не содержат ограничений на вве-дение в формы корректировочных счетов‑фактур дополни-тельных реквизитов.

Таким образом, информация корректировочных счетов‑фактур может быть объединена с информацией, относящей-ся к документу, подтверждающему согласие (факт уведомле-ния) покупателя на изменение стоимости отгрузки.

Такой комплексный документ при соблюдении требований Закона № 402‑ФЗ и главы 21 НК РФ позволяет экономическо-

му субъекту использовать право на налоговый вычет по НДС (продавцу и покупателю на основании пункта 13 статьи 171 НК РФ), а также подтверждать затраты в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

Учитывая изложенное, ФНС России рекомендует к приме-нению форму универсального корректировочного докумен-та (далее — УКД) на основе формы корректировочного сче-та‑фактуры.

Как и форма предложенного ранее в письме ФНС России от 21.10.2013 №ММВ‑20‑3 / 96@ УПД, форма УКД носит ре-комендательный характер. Неприменение данной формы для оформления случаев изменения стоимости отгрузки не может быть основанием для отказа в учете этих изменений в целях налогообложения. Кроме того, предложение данной формы не ограничивает права экономических субъектов на использование иных самостоятельно разработанных и соот-ветствующих положениям статьи 9 Закона № 402‑ФЗ форм первичных учетных документов и формы корректировочно-го счета‑фактуры, установленной Постановлением № 1137.

Изменение общей стоимости поставки также может быть обусловлено допущенными продавцом ошибками в первона-чально составленных по факту отгрузки документах. Кроме того, продавец и покупатель могут допустить в первоначаль-но оформленном по факту отгрузки УПД ошибки и в других показателях, кроме общей стоимости поставки.

По материалам с сайта www.lawedication.ru по состоянию на 30.10.2014 Шестакова Е. В

Применение корректировочного универсального документа





НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Вводится торговый сбор, а от уплаты НДФЛ будет освобождаться недвижимость при ее продаже, если

она была в собственности владельца пять лет

Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 382‑ФЗ внесены измене-ния в части первую и вторую Налогово-го кодекса РФ, которые направлены на совершенствование администрирова-ния налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и на-лога на прибыль организаций.

Законом расширяется перечень дохо-дов, не подлежащих обложению НДФЛ, в который включаются суммы выплат, осуществляемых налогоплательщикам (либо членам семей погибших) в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, тер-рористическими актами на территории Российской Федерации, а также дохо-ды в виде благотворительной помощи, получаемые детьми‑сиротами, детьми,

оставшимися без попечения родителей.Уточняются положения Налогового

кодекса РФ в части освобождения от обложения НДФЛ доходов от прода-жи имущества. Законом приводится в соответствие с трудовым законода-тельством РФ и правоприменительной практикой положение о признании рас-ходами на оплату труда выходных посо-бий, производимых работодателем при прекращении трудового договора. Так-же часть внесенных поправок касается особенности уплаты НДФЛ при прода-же недвижимого имущества. В настоя-щее время налог не уплачивается, если недвижимость была в собственности владельца три года. Теперь вводится понятие «минимального предельного срока владения объектом недвижимого

имущества». По общему правилу этот срок составляет пять лет. Трехлетний срок сохраняется в отношении недви-жимости, полученной по наследству, договору дарения от члена семьи, в по-рядке приватизации или ренты.

Уточняется перечень имущества, ко-торое включается в состав амортизи-руемого имущества.

Законом устанавливается торго-вый сбор, который отнесен к местным сборам. Определяется понятие данно-го сбора, объект обложения сбором, ставки, сроки и порядок уплаты. Опре-делено право муниципалитетов вво-дить на их территории торговый сбор, уплачиваемый организациями и ин-дивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды деятельности на данных территориях с использова-нием объектов осуществления торгов-ли — торговых залов, складов, рынков и др. Сбор ежеквартальный, сумма к уплате определяется в расчете на объ-ект осуществления торговли или на его площадь. На территории Москвы, Санкт‑Петербурга и Севастополя торго-вый сбор может быть введен не ранее 1 июля 2015 года. На иных территориях торговый сбор может быть введен толь-ко после принятия соответствующего федерального закона.

Кроме того, законом уточняется по-рядок применения вычетов по НДС и увеличивается срок представления де-кларации и уплаты налога.

Установлены налоговые ставки для организаций, получивших статус резидентов территории опережающего

социально-экономического развития

Федеральный закон от 29 ноября 2014 года № 380‑ФЗ направлен на фор-мирование максимально благоприятно-го налогового режима для развития экономического и научного потенциала в отдельных регионах Российской Фе-

дерации, привлечения инвестиций в экономику регионов Российской Федерации.

В части налога на добавленную стои-мость Законом предусмотрено: ` расширение и уточнение условия

применения института поручи-тельства в целях обеспечения обя-занности налогоплательщика по уплате НДС; ` право на применение заявитель-ного порядка возмещения налога на добавленную стоимость для организаций‑резидентов таких территорий; ` установление ряда критериев для получения организациями статуса резидента.

Законом установлены особенности применения налоговой ставки к на-логовой базе, определяемой налого-плательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социально‑экономического развития в соответствии с Федеральным зако-ном «О территориях опережающего социально‑экономического развития в Российской Федерации». Будет приме-няться пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций, получивших





НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

статус резидентов. Налоговая ставка для федерального бюджета устанав-ливается в размере 0 % и применяется в течение 5 налоговых периодов и для бюджетов субъектов РФ — в размере не выше 5 % в течение 5 налоговых пе-

риодов и не менее 10 % в течение сле-дующих 5 налоговых периодов.

При исчислении налога на добычу полезных ископаемых резиденты тер-риторий опережающего социально‑экономического развития приобретают

право применения специального коэф-фициента, характеризующего террито-рию добычи полезного ископаемого и равного 0, до начала применения по-ниженной ставки по налогу на прибыль организаций.

НДС: налогообложение операций по реализации услуг по перевалке порожних контейнеров

Услуги, оказанные в отношении по-рожних контейнеров, в том числе их перевалка, хранение, транспортировка, оформление документов и т. д., а также вознаграждение экспедитора в этой ча-

сти облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Порядок оформления счетов‑фак-тур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции разъяснен в

письме Минфина России от 29.12.2012 № 03‑07‑15 / 161.

Письмо ФНС России от 31 октября 2014 года №ГД-4-3 / 22593@

Утрачивают силу формы, форматы и порядки заполнения сообщений об открытии (закрытии) счета (лицевого счета), о возникновении права (прекращении права) использовать

КЭСП, о реорганизации или ликвидации организации

Приказом ФНС России от 28 октября 2014 года №ММВ‑7‑14 / 556@ в связи с принятием федеральных законов от 23.07.2013 № 248‑ФЗ и от 02.04.2014 № 52‑ФЗ вносятся изменения в пункт 1

приказа Федеральной налоговой служ-бы от 09.06.2011 №ММВ‑7‑6 / 362@ «Об утверждении форм и форматов сооб-щений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Россий-

ской Федерации, а также порядка за-полнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электрон-ном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Так как из Налогового кодекса РФ исключены положения, которыми пред-усматривалась обязанность представ-лять в налоговые органы информацию об открытии (закрытии) счета (лицевого счета), о возникновении права (прекра-щении права) использовать корпора-тивное электронное средство платежа (КЭСП) для переводов электронных де-нежных средств, о реорганизации или ликвидации организации, приказом признаны утратившими силу формы, форматы и порядки заполнения соот-ветствующих сообщений.

Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 18 ноября 2014 года № 34752.

5

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ





ПСН: платные стоянкиПисьмо Минфина России от 7 ноября 2014 года № 03-11-12 / 56137

Поскольку услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках относятся к бытовым услугам, то инди-видуальный предприниматель, оказывающий эти услуги, мо-жет применять ПСН в том случае, если субъектом РФ установ-лен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется названная система налогообложения, и в данном перечне указано хранение автотранспортных средств на платных стоянках.

Вычет по НДФЛ: получение имущественного налогового вычета

Письмо Минфина России от 5 ноября 2014 года № 03-04-06 / 55651

Получить имущественный налоговый вычет налогопла-тельщик может только в налоговом органе либо у налогового агента, являющегося работодателем налогоплательщика. Не имеет права предоставить имущественный налоговый вычет налоговый агент, не являющийся работодателем налого-плательщика.

УСН: перенос убытков на будущие налоговые периоды

Письмо Минфина России от 5 ноября 2014 года № 03-11-06 / 2 / 55687

Налогоплательщик при применении УСН в 2015 году впра-ве будет уменьшить полученные доходы на сумму убытков, полученную им ранее в период применения УСН с объектом «доходы минус расходы» (2013 год), после которого следо-вал период применения общего режима налогообложения.

Вычет по НДФЛ: продажа одной квартиры и покупка новой

Письмо Минфина России от 5 ноября 2014 года № 03-04-05 / 55646

Если продажа одной квартиры и оформление свидетель-ства о государственной регистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде (календарный год), то налогоплательщик имеет право на по-лучение одновременно имущественных налоговых вычетов

путем уменьшения суммы налогооблагаемого дохода, полу-ченного от продажи квартиры, на сумму имущественного вы-чета, предусмотренного при приобретении квартиры. Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных вычетов, облагается НДФЛ по ставке 13 %.

Налог на прибыль организаций: учет отрицательной суммовой разницы

Письмо Минфина России от 5 ноября 2014 года № 03-03-06 / 1 / 55665

Статьей 269 НК РФ установлен лишь один случай, когда по долговому обязательству, выраженному в иностранной валюте, проценты вместе с суммовыми разницами подлежат нормированию — при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях. В остальных случаях отрицательную суммовую разницу, воз-никающую в связи с изменением курса валюты, в виде разни-цы между суммами денежных средств в рублях, полученных и возвращенных по займу, налогоплательщик вправе учиты-вать в полном размере при расчете налога на прибыль.

Об определении предельного размера доходов, позволяющего налогоплательщикам сохранять право на применение УСН

Письмо Минфина России от 31 октября 2014 года № 03-11-06 / 2 / 55215

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы перешедшего на применение УСН налогоплательщика пре-высили 60 млн. руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено иное несоответствие обязательным тре-бованиям, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

В составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализа-ционные доходы. Суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться на-логоплательщиками УСН в отчетном (налоговом) периоде их получения. В случае возврата налогоплательщиком получен-ных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) пе-риода, в котором произведен возврат.

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

` О внесении изменений в Положение об Общественном совете при Министерстве финансов Российской Феде-рации, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 апреля 2011 года № 139Приказ Минфина России от 25.11.2014 № 419 ` О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 октября 2011 года №126нПроект приказа Минфина России ` О порядке и формах направления до 1 января 2015 года заказчиками информации и документов в реестр кон-трактов, заключенных заказчиками, и сведений в реестр контрактов, содержащий сведения, составляющие госу-дарственную тайнуПроект приказа Минфина России ` О порядке присвоения, применения и изменения идентифи-

кационных кодов заказчиков в целях ведения реестра до-говоров, заключенных заказчиками по результатам закупкиПроект приказа Минфина России ` Об утверждении Порядка формирования и изменения уникального номера реестровой записи в реестре дого-воров, заключенных заказчиками по результатам закупкиПроект приказа Минфина России

` Об утверждении Порядка организации и осуществления в Министерстве финансов Российской Федерации вну-треннего финансового контроля и Регламента проведе-ния Министерством финансов Российской Федерации ведомственного контроля в сфере закупок для обеспе-чения федеральных нуждПроект приказа Минфина России ` О порядке формирования информации и документов, а также обмена информацией и документами между за-казчиком и Федеральным казначейством в целях веде-ния реестра договоров, заключенных заказчиками по результатам закупкиПроект приказа Минфина России ` О внесении изменений в Указания о порядке примене-ния бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Рос-сийской Федерации от 1 июля 2013 года №65н (пред-ставлен на госрегистрацию)Приказ Минфина России от 21.11.2014 №134н

6

ОПЫТ ЭКСПЕРТОВ





Вычеты по НДФЛ при покупке нежилого помещенияВопрос: Физ. лицо приобрело нежилое помещение в мае 2014 года. В октябре того же года его продало. Имеет ли оно право

уменьшить сумму НДФЛ с продажи объекта на сумму, потраченную при покупке этого объекта? И подлежит ли доход от про-дажи данного имущества налогообложению НДС?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ при определе-нии размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имуще-ственного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собствен-ности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1000000 рублей, а также в размере доходов, получен-ных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета на-логоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и до-кументально подтвержденных расходов, связанных с приобре-тением этого имущества.

Таким образом, в вашем случае физлицо имеет право умень-шить сумму НДФЛ с продажи объекта на сумму, потраченную при покупке этого объекта.

При этом положения указанного подпункта не распростра-няются на доходы, получаемые индивидуальными предпринима-

телями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Учет налогоплательщиком доходов, полученных от осуще-ствления предпринимательской деятельности, должен осу-ществляться отдельно от доходов, полученных им вне рамок осуществления такой деятельности.

Доходы индивидуального предпринимателя, полученные от реализации недвижимого имущества, признаются доходом от реализации и подлежат налогообложению в соответствии с применяемым режимом налогообложения.

Касательно НДС отметим, что если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, то оно не яв-ляется плательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). А если нежи-лое помещение продает индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения, то НДС начисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ. На основа-нии подпунктов 22 и 23 пункта 3 статьи 149 НК РФ не под-лежит налогообложению (освобождается от налогообло-жения) на территории Российской Федерации только жилая недвижимость.

Иванова Н. В., эксперт в области бухгалтерского учета и налогообложения

7






Налогообложение товарищества собственников недвижимостиВопрос: Каково налогообложение ТСН (товарищества собственников недвижимости)?

Ответ: При разрешении данного вопроса необходимо учи-тывать следующее.

Обоснование: В соответствии со статьей 135 ЖК РФ това-риществом собственников жилья признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в мно-гоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспече-ния эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

Товарищество вправе применять общую систему налогооб-ложения, что является общим правилом. В этом случае това-рищество должно будет исчислять и уплачивать все налоги, предусмотренные НК РФ.

Особенного внимания заслуживают следующие моменты.В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 251 НК

РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций не учитываются вступительные взно-сы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые произво-дятся в ТСЖ его членами.

Суммы платежей собственников жилья за жилищно-комму-нальные услуги, поступающие на счет ТСЖ, должны учиты-ваться в составе его доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Вместе с тем данные пла-тежи (например, плата за горячую и холодную воду, вывоз му-сора и т. п.) одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ принимаются к уменьшению доходов в составе расходов (так как должны быть перечислены соответствующим орга-низациям, оказывающим эти услуги) и тем самым под налого-обложение не подпадают.

Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина Рос-сии от 29.06.2011 № 03-01-11 / 3-189.

Общее имущество в многоквартирном доме является об-щей долевой собственностью членов товарищества, не при-надлежит ТСЖ на праве собственности и в соответствии с

пунктом 1 статьи 256 НК РФ не признается амортизируемым имуществом.

Таким образом, ТСЖ не может применять в полном объеме положения статьи 324 НК РФ, регламентирующие порядок формирования резерва на ремонт основных средств. Поло-жения статьи 324 НК РФ применяются товариществами собственников жилья в той мере, в которой это возможно с учетом особенностей правового статуса общего имущества членов ТСЖ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 145 ЖК РФ общее собрание членов ТСЖ решает вопрос о формирова-нии резерва на ремонт общего имущества.

ТСЖ, образующие указанный резерв, в целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ должны соблюдать положения пункта 2 статьи 324 НК РФ в части определения предельной суммы отчислений в резерв, которая не может превышать среднюю величину фактических расходов на ре-монт, сложившуюся за последние три года.

Также следует соблюдать положения статьи 324 НК РФ о порядке накопления средств на проведение ремонта особо сложных и дорогих видов ремонта в течение более одного на-логового периода, при котором предельный размер отчисле-ний в резерв предстоящих расходов на ремонт может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый пе-риод в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт об-щего имущества ТСЖ в течение налогового периода списыва-ются на расходы равными долями на последнее число соответ-ствующего отчетного (налогового) периода.

В случае если ТСЖ создает резерв предстоящих расходов на ремонт, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанно-го резерва.

В случае если сумма фактически осуществленных затрат

8






на ремонт в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва предстоящих расходов на ремонт, оста-ток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода.

Если на конец налогового периода остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт превышает сумму фактиче-ски осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт, то сумма такого превышения на последнюю дату те-кущего налогового периода для целей налогообложения вклю-чается в состав доходов ТСЖ.

Если в соответствии с учетной политикой для целей нало-гообложения и на основании графика проведения капитального ремонта ТСЖ осуществляет накопление средств для финанси-рования указанного ремонта в течение более одного налого-вого периода, то на конец текущего налогового периода оста-ток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения.

Данные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 30.09.2010 № 03-03-05 / 213 и от 09.03.2011 № 03-11-11 / 51.

Согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобо-ждается от налогообложения налогом на добавленную стои-мость реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) товариществами собственников жилья, создан-ными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются комму-нальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и ин-дивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняю-щих (оказывающих) данные работы (услуги).

Таким образом, при предоставлении коммунальных услуг, а также при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме нормами статьи 149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость для товариществ соб-ственников жилья.

Однако обычно наиболее оптимальной и удобной системой налогообложения для организаций является УСН.

Преимущества УСН заключаются, в частности, в упрощен-ном порядке налогового учета и налоговой отчетности, осво-бождении от уплаты НДС и налога на имущество организаций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346_11 НК РФ упро-щенная система налогообложения организациями и индиви-дуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законода-тельством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или воз-врат к иным режимам налогообложения осуществляется орга-низациями и индивидуальными предпринимателями доброволь-но в порядке, предусмотренном главой 26_2 НК РФ.

Запрета на применение товариществом УСН не установлено.В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346_15

НК РФ при определении объекта налогообложения организа-ции, применяющие упрощенную систему налогообложения, не учитывают доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

Таким образом, ТСЖ, применяющие упрощенную систему на-логообложения и формирующие резерв на проведение ремонта общего имущества, отчисления на формирование указанного резерва при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением данного специального налогового режима, не учи-тывают. При этом порядок формирования резерва на ремонт общего имущества членов ТСЖ, применяющих упрощенную си-стему налогообложения, аналогичен порядку, установленному для ТСЖ, находящихся на общем режиме налогообложения.

Данные разъяснения указаны в письме Минфина России от 30.09.2010 № 03-03-05 / 213.

При этом ТСЖ, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», отразив доход в виде поступлений на оплату коммунальных услуг, затем смогут уменьшить налоговую базу при УСН на суммы, перечисленные поставщикам коммуналь-ных услуг. Соответствующие разъяснения давал Минфин Рос-сии в письмах от 10.02.2014 № 03-11-06 / 2 / 5152, от 26.12.2011 № 03-11-06 / 2 / 184, от 16.12.2011 № 03-11-06 / 2 / 175, от 16.12.2011 № 03-11-06 / 2 / 176, от 16.12.2011 № 03-11-06 / 2 / 177, от 29.06.2011 № 03-01-11 / 3-189.

ООО «Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения»

9

КАЛЕНДАРЬ МЕРОПРИЯТИЙ





15—17 декабря Расчеты с подотчетными лицами. Учет командировочных расходов

Санкт-Петербург, В. О., Средний пр-т, д. 36 / 40ст. метро «Василеостровская»Тел: 8 (800) 333-88–44,+7 (812) 331-88-88e-mail: [email protected]сайт: http://www.cntiprogress.ru

В программе: ` Порядок направления работников в служебные командировки

` Сроки командировки для российских граждан, работников обособленного подразделения, для иностранных граждан.

` Учет времени нахождения в командировке в табеле.

` Расчет командировочных.

` Порядок выдачи аванса на командировочные расходы, кассовые операции, получение иностранной валюты со счета в банке, покупка иностранной валю-ты при отсутствии валютного счета, выдача корпоративной банковской карты, отчет по выданному авансу.

` Проживание командированного работника (налог на прибыль, НДФЛ, стра-ховые взносы в нетипичных ситуациях), проблемные затраты, включаемые в счета гостиниц.

` Расходы на проезд. Электронные билеты, стоимость целого купе в вагонах СВ / класса люкс и т. д. Расходы на транспорт общего пользования в месте ко-мандировки, расходы на такси.

` Особенности учета отдельных видов командировочных расходов. Услуги свя-зи в командировке.

` Командировки за рубеж. Сложные вопросы документального оформления. Валютные операции.

` Безрезультатная командировка. Отмена командировки. Налоговые послед-ствия отмены командировки для работодателя и работника.

` Особенности налогообложения командировочных расходов: налог на при-быль, НДФЛ, страховые взносы. Особенности принятия к вычету НДС по ко-мандировочным расходам.

` Учет расчетов с подотчетными лицами по расчетным и кредитным картам.

` Приобретение товарно-материальных ценностей за наличный расчет.

` Особенности учета ГСМ. Безвозмездное пользование автомобилем. Компен-сации работникам.

` Представительские расходы

` Подтверждающие документы для авансового отчета.

` Возврат неиспользованных подотчетных сумм, погашение задолженности по допущенному перерасходу, отражение в бухгалтерском учете и для целей на-логообложения.

` Арбитражная практика по вопросам обоснованности командировочных, представительских расходов, расходов на хоз. нужды.

http://www.cntiprogress.ru/seminarsforcolumn/21008.aspx



http://www.cntiprogress.ru

http://cntiprogress.ru

№23 декабрь’ 14 -...

Documents

Transcript of №23 декабрь’ 14 -...