2019年世界纳税报告 -...
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2019年世界纳税报告 全球190 个经济体， 14 年税收数据采集和分析： 科技如何影响税收征管与税收政策？ 2018年11 月20 日，中国北京 pwc.com/payingtaxes
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1 Paying Taxes 2019 | China
2019年世界纳税报告全球190个经济体，14年税收数据采集和分析：
科技如何影响税收征管与税收政策？
2018年11月20日，中国北京
pwc.com/payingtaxes
《世界纳税报告》问世13年以来，我们见证了中国在改善
税收营商环境方面的卓越进步。中国政府和中国税务机
关多管齐下，在改进中国税收体制的诸多领域投入大量
资源，特别是近些年在信息技术开发方面的投入。《2019
年世界纳税报告》（展现的是2017年度的税收营商环境）
显示，中国纳税指标总得分为66.30分2，较之与《2006年
世界纳税报告》15.93的总得分，进步斐然。
自2004年以来，中国在提升“纳税时间”和“纳税次数”方
面取得了杰出成绩。“纳税时间”衡量样本公司准备、申报
和缴纳各项税费所需时间，中国从2004 年3的832小时
缩短为2017年的142小时，降幅达到83%。与此同时，中
国的“纳税次数”也从2004年的37次减少至2017年的7
次，降幅达到 81%。此外，中国的“总税收和缴费率”也从
2006年的84.03%降至2017年的64.87%。
上述杰出成绩表明，将先进信息技术运用到税收征管领
域，不仅可以提升税务机关的征管效率，也有助于显著降
低纳税人准备、申报、缴纳税款的合规成本，为纳税人提
供便利。
百尺竿头，更进一步。我们坚信中国会继续致力于优化税
收营商环境，提升纳税人合规遵从便利度。在未来几年
间，中国已经计划推出一系列税改措施以进一步减轻纳
税人的税收负担，包括降低个人所得税和社会保险费率、
简并增值税税率、修订税收征管法及其他实体税收法律
和法规、规范地方性收费，以及将先进的数字化技术运用
到税收征管中。我们对这些和更多的措施充满期盼，相信
将会在今后的《世界纳税报告》中得以体现。
前言
1《世界纳税报告》的四项指标是：“总税收和缴费率”、“纳税时间”、“纳税次数”和“报税后流程指数”。有关四项指标的详细定义请访问： http://www.doingbusiness.org/en/data/exploretopics/paying-taxes
2 为保持与历史数据的可比性，该分数仅展现了《2019年世界纳税报告》中上海的得分。
3 截至2011年，中国的数据基于从样本城市上海采集的数据。2012年起，中国的数据为上海和北京两个样本城市采集到的数据的加权平均值。
1 2019年世界纳税报告 | 中国
《2019年世界纳税报告》数据4的主要发现
2 2019年世界纳税报告 | 中国
有关更多经济体和地区的详细数据及对比情况，
请访问：
www.pwc.com/payingtaxes
科技已经协助众多经济体提升纳税申报便利度，但
仍可使用更多更新的科技手段，发挥其更大的
潜力。
自2004年以来，全球平均纳税时间减少84小时
自2004年以来，全球平均纳税次数减少
10.3次
纳税时间
纳税次数
总税收和缴费率
报税后流程指数
与2016年相比，减少2个小时
与2016年相比，减少0.2次
与2016年相比，进步0.2分
与2016年相同
预先生成纳税
申报表
可实现机器学习的
税务会计系统
采用实时纳税
申报系统
纳税指标
表现良好
的经济体采取
了以下措施：
237
40.4%
59.6/100
23.8
“报税后流程指数”采用百分制衡量。
分数越高，代表企业获得增值税留抵退税和主动纠错补
缴企业所得税的效率越高。
100
10.3次
小时84
4《2019年世界纳税报告》公布的最新数据截至2017年12月31日
《2019年世界纳税报告》显示，样本公司的全球平均纳税数据基本与去年
的数据持平，但同时发现全球113个经济体进行了税收改革。
劳动力税费和利润税 税务稽查与税务争议
在2017年，58个经济体的利润税占 “总税收和缴费率”的比重下降，37个经济体的这一比重上升
小时办理增值税
留抵退税
39个经济体的劳动力税费占“总税收和缴费率”的比重上
升，17个经济体的这一比重下降
约各占“总税收和缴费率”比重的40%，自2008年以来变化不大，这一趋势是否仍将继续？
可能是纳税人和税务机关之间最难处理
的环节
低收入经济体的平均“总税收和缴费率”比中、高收入经济
体高约13%
周取得增值税留抵
退税
35%
13%
大多数情况下，高收
入经济体在 “报税前
流程”和“报税后流程”
环节表现良好，但也
存在例外情况…
39
37
17
58
97%的经济体为税务官员提供培训
35%的经济体为税务官员定期提供培训
97%
小时更正企业
所得税申报表
高收入经济体 中等收入经济体 低收入经济体
提升税务官员技能对建立完善的税收制度
至关重要
26.1
15.1
29.0
19.6
下列四项要素按照百分制计分后求平均值，
得到“报税后流程指数”的分数。全球经济体
平均需要：
报税前流程表现
报税后流程表现
周完成企业所得税更正
与补缴（含税务稽查）
4 2019年世界纳税报告 | 中国
图1：2004年—2017年中国在《世界纳税报告》中各项关键指标的发展趋势 图2：2014年—2017年中国“报税后流程指数”的发展趋势
来源：《2019年世界纳税报告》
来源：《2019年世界纳税报告》
• 优化税制，
• 将现行的税收条例上升为法律，
• 实施国地税机构改革，
• 推行数字化纳税申报，
• 开展“互联网+税务”行动并将“金税三期”系统的应用扩围至全国，
• 减税，降低社会保险费、住房公积金和地方性收费，以及
• 为纳税人提供大量涉税培训等。
仅2017年一年间，“纳税时间”就从《2018年世界纳
税报告》的207个小时缩短为142小时，减少了65小
时（同比降低31%）。同时，“营改增”的全面推行取
代营业税以及印花税全面在线申报，使“纳税次数”
也由9次降为7次。
除了上述提升税收营商环境的具体措施，我们也见
证了中国从征管为主到服务为重的税收文化的转
变，反映了中国国家税务总局争取在2020年基本实
现税收现代化的决心。除了国家层面的纳税服务措
施，我们也看到包括北京和上海（《世界纳税报告》
的两个样本城市）在内的各地税务机关也推出了一
系列提升纳税服务的措施。
中国
近年来，我们见证了国务院、财政部、国家税务总局等中国各级政府部门
同心协力提升中国的税收营商环境，这些措施具体包括：
作者
梅杞成
普华永道中国
增值税留抵
退税
更正企业所得税申
报表的时间
（小时）
样本公司受到税务机关税务稽查
的可能性低于25%，因此完成企业所得税更正与补缴（含税务稽查）
的时间为零
报税后流程指数中的增值税留抵
退税不适用于报告中的样本公司
报税后流程指数 (0-100)
2014 2015 2016 2017
49.0 49.0 49.1 50.0
2014 2015 2016 2017
3.7 3.7 3.5 1.0总税收和缴费率64.9%
纳税时间142 小时
纳税次数
% / 纳税次数 小时
20052004 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
100
80
60
40
20
0
900
720
540
360
180
0 7
此外，中国在“报税后流程指数”上也有所进步。“报
税后流程指数”是《2017年世界纳税报告》引入的
一项新指标，旨在衡量样本公司申请增值税留抵退
税和主动纠错补缴企业所得税所需的时间。中国在
主动纠错补缴企业所得税所需时间方面，从2015年
的3.7小时减少至2017年的1小时。
完成企业所得税更正与补缴（含税务稽查）的时间
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