Налоговая реформа – инструмент восстановления и

развития экономики Украины

Октябрь 2015

Что такое налоговая реформа…

Изменение культуры и повышение мотивации уплаты налогов

Переориентация функции налогов с фискальной на стимулирующую

Осознание гражданами, сколько налогов они платят

Рост благосостояния населения

3

Налоговая реформа – основа долгосрочного роста экономики

Улучшение качества жизни населения

ПРИНЦИПЫ И ПОЛОЖЕНИЯЦЕЛИ И ЗАДАЧИ

Укрепление институциональной независимости Украины

Привлечение инвестиций, модернизация, рост экономики

Стимулирование развития бизнеса

Прозрачность и простота уплаты налогов

Единый подход ко всем налогоплательщикам

Приоритет интересов бизнеса/граждан над государством

4

Налоговая реформа – унификация ставок

Улучшение качества жизни населения1

2

3

Цели и задачи налоговой реформы:

Укрепление институциональной независимости Украины

Рост экономики за счет упрощения налоговой системы, привлечение инвестиций, модернизация

Налог До реформы После реформыНДС 20% 20%

ЕСВ (более 80 ставок)37% работодатель,

3,6% работник-

(ликвидируется)

Военный сбор 1,5% -

(ликвидируется)НДФЛ (с зарплаты) 15%/20% 20%

НДФЛ (с прочих доходов) 5%, 15%,20%,30%, 40%

20%

Налог на прибыль 18% - (ликвидируется)

Налог на распределяемую

прибыль (только

плательщики НДС)

5%/15% (налог на

дивиденды)

20%

5

Налоговая реформа ШАГ№1 - брутизация зарплат

СЕЙЧАС

ПОСЛЕБРУТИЗАЦИИ

Брутизация – повышение оклада работника на сумму, которую работодатель платит в Бюджет виде ЕСВ.

НДФЛ + ЕСВ + Военный сбор

НДФЛ с брутизированной зарплаты - 41%

ЕСВПенсии, Социальные фонды

1000 грн«на руки» 240

грн460 грн

700 грн1000 грн«на руки»

Большинство работников не знает, что сверху оклада работодатель платит за работника +37%

Оклад: 1700 грн

Оклад: 1240 грн

1 грн з/п = +25коп налоговПОСЛЕСНИЖЕНИЯ СТАВКИ С 41% до 20%

На каждую гривну зарплаты «на руки» уплачивается 70 копеек зарплатных налогов

1 грн з/п = +70коп налогов

6

Налоговая реформа ШАГ№2 - снижение налогов, рост зарплат

Источник: Укрстат, база расчетов - среднемесячная зарплата за январь-июнь 2015г

ЕСВ работодателя

37%

НДФЛ 15%

ЕСВ с работника3,6%

получает работник

получает работник

получает работник

НДФЛ41%

НДФЛ20%

СЕЙЧАС ПОСЛЕ БРУТИЗАЦИИ 20

%СТАВКА

с 01.11.2015

с 01.01.2016

Доход работникаНалогиРасходы работодателя

3122 грн2170 грн5293 грн

3122 грн2170 грн5293 грн

4234 грн1059 грн5293 грн

+36%

Военный сбор1,5%

7

Налоговая реформа – возможности для бизнеса

Более 80 ставок ЕСВ

+НДФЛ 15%/20%

+ военный сбор 1,5%

Единая ставкаНДФЛ20%

ДО РЕФОР

МЫ

ПОСЛЕ РЕФОРМЫ

Рост оборотных средств предприятий

Модернизация производства

Создание новых рабочих мест

Ликвидация схем по оптимизации

СтавкаРасчетПлатеж

РЕЗУЛЬТАТ

Налог на прибыль

18%+ авансовые

платежи

Налог нараспределяему

юприбыль

20% Отмена авансовых

платежей

1

простота уплаты

8

Налоговая реформа – возможности для экспортеров

Гарантированный возврат НДС

Оплата НДС

Возврат НДС

Оплата НДС

БЮДЖЕТ

• Невозврат НДС• Наличие лимита по

возврату НДС• Снижение лимитов по

возврату НДС• Ошибки при прогнозе

экспорта

Создание специального казначейского НДС счета в НБУ. На ЕКС* будет перечисляться НДС - сальдо по данному счету.

БЮДЖЕТ

ПРОБЛЕМЫ

Более 20 млрд. грн задолженность государства по возмещению НДС

СЕЙЧАС

ПОСЛЕРЕФОРМЫ

Перечисление «чистого» НДС

* Единый казначейский счет

9

270 243187

136

1 089928

720658

0200400600800

1 0001 200

2015П 2016П 2017П 2018ПОфициальный ФОТ, млрд. грн. ФОТ в "тени", млрд. грн.

В результате отмены налога на прибыль у компаний появится инвестиционный ресурс. Инвестиции приведут к дополнительному росту ВВП

Ежегодно может быть создано до 450 тыс. новых рабочих мест

Налоговая реформа – возможности для экономики

20%20%20%Ставка с з/п41%

Бруттизация и снижение ставок налогов на труд приведут к выходу ФОТ из «тени»*

* ФОТ с учетом бруттизации зарплат и инфляции, ставка с брутто-зарплаты Источник: Укрстат, расчеты и оценки Аналитической группы «Amelin Strategy»

Снижение налоговой нагрузки приведет к повышению позиций Украины в рейтингах «Doing Business» и «Paying Taxes»

Позиции Украины:96 место в рейтинге Всемирного банка «Doing Business» 108 место в рейтинге PWC «Paying Taxes»

159 178 183 180 156

641

435

259

1130

100200300400500600700

2016П 2017П 2018П 2019П 2020П0%

5%

10%

15%

20%

25%

Инвестиции, млрд, грн.Дополнительный ВВП, млрд. грн.Дополнительный ВВП, %

390451457444

398

0

100

200

300

400

500

2016П 2017П 2018П 2019П 2020П

10

Налоговая реформа – целевые показатели для Минфина

Улучшение качества жизни населения1

2

3 Укрепление институциональной независимости Украины

Рост экономики за счет упрощения налоговой системы, привлечение инвестиций, модернизация

Показатели 2016П 2016-2020П*

ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТАСнижение налогов на зарплату (ликвидация ЕСВ с учетом роста ставки НДФЛ), млрд. грн. - 115 -942

Отмена налога на прибыль, млрд. грн. -19 -157Всего, млрд. грн. -134 - 1 099

КОМПЕНСАТОРЫ**Сокращение Госрасходов, млрд. грн. 62 222Ликвидация НДС-схем, млрд. грн. 40 200Детенизация ФОТ (кумулятивно), млрд. грн. 18 227Эффект от налога на распределяемую прибыль (эффект от инвестиций), млрд. грн. 8 347

НДС от роста товарооборота (повышение чистых зарплат после снижения налогов на труд, рост потребления), млрд. грн.

6 103

Всего, млрд. грн. 134 1 099** Без учета эффекта от роста экономики *Сумма за 5 лет

11

Налоговая реформа – простота администрирования и справедливый подход

НДС КОНТРОЛЬ И ПРОВЕРКИРассмотрение жалоб и процедур

обжалования передать в другой орган

Признание всего налогового кредита, зарегистрированного в СЭА*, правомерным

Переход к доначислению обязательств по НДС нарушителям законодательства вместо снятия кредита их покупателям

Отмена аннулирования свидетельства плательщика НДС в случае отсутствия предприятия по месту регистрации

* Система электронного администрирования

Запретить нарушение рабочего графика предприятия при проверкеСократить количество первичных документов для подтверждение расходов до одногоВведение единого документа = Акт + налоговое уведомление - решение

123

1234

12

Налоговая реформа – изменение структуры ГФС

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

НАЛОГОВАЯ ПАЛАТА

Областное управление

Функции: аудит и контроль

Центр сервиса(«фронт офис»)

Функции: сервис и консультации

ТАМОЖЕННАЯ ПАЛАТА

Региональные таможни

Функции: таможенный сервис

13

Налоговая реформа – ликвидация налоговой милиции

Запрет открытия уголовных производств до согласования налоговых обязательств и фактической неуплатысогласованных налоговых обязательств

Ликвидация налоговой милиции•Создание Финансовой гвардии на базе налоговой милиции, департаментов МВД и СБУ•Подчинение Министерству финансов или Министерству юстиции

Точное определение понятия «уклонение от уплатыналогов » в уголовном и уголовно-процессуальномзаконодательстве

1 2 3

14

Спасибо за внимание!

Состав Экспертной Группы: А. Журжий, народный депутат Украины; В. Наконечный, помощник-консультант народного депутата Украины; Я. Романчук, адвокат, управляющий партнер Международного правового центра «EUCON»; Л. Врублевская, аудитор, управляющий партнер Международного правового центра «EUCON»; М. Соколов, партнер «Kesarev Consulting»; П. Кухта, старший советник «Kesarev Consulting»; Д. Серебрянский, к.э.н., доцент, директор Научно-исследовательского института финансового права; А. Амелин, основатель Аналитической Группы «Amelin Strategy», венчурный инвестор; Я. Лаврик, макроэкономист Аналитической Группы «Amelin Strategy»; В. Данилишин, макроэкономист Аналитической Группы «Amelin Strategy».