© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Marco...


Marco macroeconómico

Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 2

Héctor Silva,

Socio de Impuestos y Servicios Legales


Marco macroeconómico 2014

Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.

Crecimiento del PIB 3.9%

Inflación 3.0%

Tipo de cambio 12.90 pesos x dólar

Tasa Cetes promedio 4.0%

Déficit (% PIB) -1.5%

Petróleo (dls/barril) 85

• Previsiones:

3

© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 4 Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.

Ley de Ingresos de la Federación


Disposiciones fiscales


Sin cambio:

• Retención anual intereses (ISR) - 0.6% sobre capital

• Recargos, estímulos fiscales relacionados con la adquisición de

diesel y cuotas de peaje en carreteras, exenciones y la

condonación de multas

Nuevos estímulos fiscales:

• Adquirentes de combustibles fósiles utilizados en procesos

productivos, que no incluyan su combustión

- Acreditamiento IEPS vs ISR

• Titulares de concesiones mineras con ingresos brutos anuales

menores a 50 millones de pesos,

- Acreditamiento del Derecho especial sobre minería (7.5%)

vs ISR

5


Estímulos fiscales - ISR Eliminación:

• Deducción inmediata

- Transición – Deducción remanente al enajenarlos, se pierdan o

dejen de ser útiles

• Fomento al primer empleo

Permanece:

• Deducción de terrenos para desarrolladores inmobiliarios

− Plazo de tres ejercicios fiscales para enajenarlo; en caso

contrario, ingreso acumulable



Estímulos - ISR (2) Ajuste:

• Producción Cinematográfica Nacional

- Incorporación de distribución de películas cinematográficas

nacionales

- Recursos disponibles - 650 millones de pesos

(antes 500 millones)

-50 millones para proyectos de distribución

• Sociedades Cooperativas de Producción - Reubicación

- Plazo de 2 años para pago de ISR por rendimientos no distribuidos a

socios

Adición:

• Contratación de adultos mayores

• 25% del salario – Deducción adicional ISR



Disposiciones fiscales (3) Reubicación en donde deberían estar - ¡Finalmente!


Ahora en:

- 4.9% sobre intereses pagados a bancos extranjeros

- Ajuste por inflación acumulable y ganancia cambiaria

No se consideran parte de los ingresos totales para fines de la exención

de personas en las que participen fondos de pensiones del extranjero

LISR

- Exención para residentes en el extranjero por intereses derivados de

operaciones financieras derivadas referenciadas a la TIIE o a los títulos

previstos en la exención, realizadas en bolsa de valores o en mercados

reconocidos

- Ampliación de la definición de instituciones de beneficencia para efectos

del ISR

- No creación de establecimiento permanente (EP) de residentes en el

extranjero que proporcionen materias primas, maquinaria o equipo en

operaciones a través de maquiladoras de albergue

LIESPS - Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:

Graduación alcohólica de más de 20 grados G.L. = 53%

Cerveza de hasta14 grados G.L. = 26.5%.

8


IETU / IDE - abrogados



¿Qué pasó con el IETU?

• Disposiciones de salida

‒ Sin efecto resoluciones y disposiciones administrativas de

carácter general, así como resoluciones a consultas,

interpretaciones, autorizaciones o permisos otorgados a título

particular

‒ Transición, manteniendo derechos y obligaciones adquiridos

mientras estuvo vigente

¿Qué pasa con las operaciones realizadas durante

2013, cobradas o pagadas a partir de 2014?


¿Y con el IDE?

• Disposiciones de salida

‒ Constancias de entero o no recaudado correspondientes a:

• Diciembre 2013 – a más tardar 10 de enero de 2014

• Anual 2013 – a más tardar 15 de febrero de 2014

No recaudado por bancos = SAT crédito fiscal

‒ Cualquier saldo por aplicar, al 31 de diciembre de 2013, se

podrá acreditar, compensar o solicitar en devolución hasta

agotarse


Ley Federal de Derechos



Ley Federal de Derechos

• Modificaciones, novedades y, en algunos casos, derogación

de diversos derechos

• Destacan:

- Bandas de frecuencias espacio radioeléctrico

> Plazo para propuesta del Ejecutivo al Congreso – 60 días

> Plazo para aprobación del Congreso – 120 días

- Minería



Minería – Nuevos y adicionales

Aplicables a titulares de concesiones y asignaciones mineras:

1. “Derecho especial sobre minería”:

• 7.5% sobre una base fiscal con conceptos de ISR

‒ Ingresos por la enajenación o venta de la actividad extractiva

• No acumulables: intereses y ajuste anual por inflación

‒ Deducciones relacionadas con su actividad

• No deducibles: intereses, inversiones (excepto en prospección o

exploración) y ajuste anual por inflación, así como derechos mineros

‒ Acreditable – Derechos regulares por hectárea

‒ No se pagará respecto del ingreso atribuible al gas, por quienes ya cubran

por uso o aprovechamiento de gas en yacimientos de carbón



Minería – Nuevos y adicionales (2)

2. “Derecho extraordinario sobre minería” - 0.5% sobre

ingresos por enajenación del oro, plata y platino

3. “Derecho adicional sobre minería” por hectárea en

concesiones sin exploración o explotación:

• 50% adicional - 2 años consecutivos de inactividad durante los primeros

11 años

• 100% adicional – 2 años consecutivos de inactividad del año 12 en adelante



ISR Personas Morales


Gilberto Gómez


© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.

Disposiciones generales

Deducciones de inversiones

• Eliminación tasa 100% depreciación para maquinaria y

equipo:

‒Conversión a consumo de gas natural

‒Prevención y control de contaminación ambiental

• Se agrega tasa 100% depreciación para maquinaria y equipo:

‒Generación de energía de fuentes renovables

‒Sistemas de cogeneración de electricidad eficiente

‒Adaptaciones e instalaciones para acceso y uso de personas con

capacidades diferentes

• Eliminación de opción deducción anticipada 100% para

gastos de exploración en minería

‒Amortización 10% anual

17



Deducciones - Limitantes

• Aportaciones a planes de pensiones y jubilaciones

‒ Deducción de aportaciones – 47%

• 53% - Si se mantiene el nivel de prestaciones del ejercicio

inmediato anterior

• Deducción limitada al 47% de los pagos que sean exentos

para el trabajador

‒ 53% - Si se mantiene el nivel de prestaciones del ejercicio

inmediato anterior

‒ Previsión social, fondo de ahorro, horas extras, PTU, prima

vacacional, etc.

18


• Vales de despensa cuando se utilicen monederos

electrónicos autorizados por el SAT

• No deducibles - Cuotas de seguridad social del trabajador

pagadas por el patrón

• No deducibles - Pagos a partes relacionadas extranjeras, si:

a) Control

b) Ingresos pasivos (intereses, regalías, asistencia técnica y por

enajenación de intangibles sujetos a uso, disposición o

productividad), y

c) Ingreso no gravado en el país de residencia

19


Deducciones – Limitantes (2)


• Donativos:

‒ Gobierno y organismos descentralizados – Límite 4% (antes 7%)

‒ De inventarios deteriorados o que perdieron su valor, únicamente de

productos básicos

• Subsistencia humana (alimentación, vestido, vivienda y salud)

• Costo de ventas - Eliminación del método UEPS y el sistema

de Costeo Directo

• Disminución de límite para automóviles:

‒De 175 mil a 130 mil pesos para depreciación

‒De 250 a 200 pesos diarios para arrendamiento

20




• Deducción de consumos en restaurantes

‒Deducible 8.5%

‒Costos estimados - Contratos de obra, fabricación de bienes de

largo proceso de producción y tiempo compartido

• Se mantiene la opción

21





Regímenes especiales

Se eliminan:

‒ Régimen simplificado

• Reglas de transición por ingresos obtenidos hasta el 31 de

diciembre de 2013

• Se reduce su alcance mediante coordinados (transporte) y

régimen de sector primario

‒ Opción de acumulación al cobro en ventas a plazo

• Reglas de transición para ventas realizadas al 31 de diciembre

de 2013

22



PTU

• Desaparece el cálculo particular:

‒Base: Ingresos acumulables, menos deducciones autorizadas,

sin considerar la PTU pagada del ejercicio ni tampoco las

pérdidas de ejercicios anteriores

• Transición para inversiones sujetas a deducción inmediata

‒Porcientos deducción normal

‒Se deben disminuir de los ingresos acumulables, las cantidades

que no sean deducibles para efectos del ISR, por ser ingresos

exentos para el trabajador

23



PTU (2)

• 53% de los pagos que sean ingresos exentos para el trabajador

‒ 47% - Si se mantiene el nivel de prestaciones del ejercicio

inmediato anterior

• La PTU pagada en el ejercicio disminuye la base de ISR

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Otros temas relevantes

• Costo fiscal de acciones

‒Regla general de cálculo aplicable a TODOS los casos (menor o

mayor a 12 meses)

‒Costo Fiscal de Acciones con tenencia de hasta 12 meses

• Opción: Monto original ajustado = Costo comprobado de

adquisición, reembolsos y dividendos o utilidades pagados

‒No incluye pérdidas fiscales pendientes de amortizar,

diferencias de CUFIN, UFIN negativa y pérdidas fiscales

anteriores a la entrada

25



Otros temas relevantes (2)

• Disposiciones transitorias para saldo inicial al 1° de enero

de 2014:

26

CUCA CUFIN

© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación. 27

ISR Consolidación y Régimen de integración fiscal


Consolidación fiscal

Se elimina el régimen actual

• Desconsolidación al 31 de diciembre de 2013 y pago del

impuesto diferido

−Excepción temporal para los que se encuentren dentro de los 5

años obligatorios

• Cálculo del impuesto diferido ejercicios 2008 a 2013:

- Artículo 71 LISR

- Artículo 71-A LISR (únicamente para los que hubiesen optado)

- Régimen opcional - Transitorio

28


Consolidación fiscal

Se elimina el régimen actual (2)

• Pago:

− Mayo 2014 – 25%

− Abril 2015 – 25%

− Abril 2016 – 20%

− Abril 2017 – 15%

− Abril 2018 – 15%

• Impuestos diferidos hasta 2007:

‒Pago conforme a términos y plazos previamente establecidos

• Impuesto al Activo por desconsolidación y por recuperar al cierre

del 2013 por controladora y controladas

29


Régimen de integración fiscal

Una nueva consolidación

• Requisitos y características:

- Porcentaje mínimo de participación superior al 80%

- No reconoce atributos anteriores, tales como pérdidas fiscales

- Cálculo del impuesto del grupo a partir de resultados y pérdidas

fiscales

- El impuesto se difiere por 3 ejercicios fiscales

- Flujo de pago de impuestos individual al SAT

- Aceleramiento del pago del impuesto diferido cuando:

a) Alguna integrada o la integradora deje de serlo

b) Se presente una fusión o escisión en el grupo

30


Régimen de integración fiscal

Una nueva consolidación (2)

• Pagos provisionales:

− Aplicando participación integrable del año anterior

− Pago directo al SAT al 100% (parte integrable y no integrable)

− Ejercicio de 2014 - Factor hipotético

• Grupos que consolidan al 31 de diciembre de 2013 - Adhesión

sin previa autorización:

‒Presentar aviso

‒Cumplir con el porcentaje de participación

‒Compañías con pérdidas anteriores, no pueden ser utilizadas

31


Sistema financiero



Sector financiero

ISR

Generales

• Régimen de intereses como actualmente se tiene

• Cambio en la mecánica para la determinación del costo fiscal en

emisoras con tenencia menor a 12 meses

• Nueva obligación para las instituciones del sistema financiero

‒ Informar anualmente sobre los depósitos en efectivo superiores a

$15,000.00 mensuales

• Exención en OFD referidas a las TIIE


Sector financiero

ISR

Bancos y casas de bolsa

• Gravamen a ganancias de capital

• No deducción de Reserva Preventiva Global

- Régimen de transición

Aseguradoras y afianzadoras

• Continúa la deducción de reservas técnicas

Sociedades de inversión de capitales

• Desaparición del régimen

‒Régimen de transición


Sector financiero

IVA

Generales

• Exención en intereses para figuras tales como SOFIPOs,

SOFICOs, SOCAPs

Sociedades Financieras de Objeto Múltiple

• Factor de acreditamiento


Sector financiero

CFF

Generales

• Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes

• Domicilio Fiscal

• Solicitud de información del SAT (FATCA)

• Eliminación de estados de cuenta como comprobantes fiscales


FIBRAS y SIBRAS

• Ajuste al régimen de FIBRAS

‒ Ingresos por rentas mixtas

‒Tope a ingresos por prestación de servicios - 5% del total de

rentas

• Eliminación régimen de SIBRAS

• Transición – Acumulación ganancia a más tardar 31 de

diciembre de 2016


Maquiladoras

Gonzalo Gómez




Maquiladoras ISR



Maquiladoras

ISR

• Definición propia

- Ingresos por actividad productiva - 100% por maquila

- Al menos 30% de maquinaria y equipo propiedad del residente

en el extranjero

- Posibilidad de exportar mediante operaciones virtuales

• Cumplimiento de precios de transferencia limitadas a “safe

harbour” o APA

• Maquiladoras de albergue o “shelters”

- Periodo máximo para su utilización – 4 años

- Controles adicionales de operación



Comentarios sobre comercio exterior - Ley del IVA y del IEPS



Modificaciones en operaciones de comercio exterior

Eliminación de exención de IVA o de IEPS para los siguientes

regímenes aduaneros de transformación:

• Importaciones temporales para la elaboración, transformación o

reparación de empresas maquiladoras o IMMEX

• Introducción a deposito fiscal para industria automotriz

• Recinto fiscalizado de elaboración, transformación o ensamble

• Recinto fiscalizado estratégico


Gravar con IVA y con IEPS las importaciones temporales

IMMEX, depósito fiscal automotriz, recinto fiscalizado y

recinto fiscalizado estratégico


Modificaciones en operaciones de comercio exterior (2)

• Se mantienen los esquemas de tasa al 0% para ventas de

exportación

• IVA / IEPS se causa y debe pagarse al presentar el pedimento de

importación, incluso en operaciones consolidadas

• Se condiciona el acreditamiento y devolución de IVA / IEPS,

cuando las mercancías se exporten

• Base gravable para regímenes sujetos a modificación igual que

para importaciones definitivas

• No se pagará el IVA / IEPS, cuando se realicen cambios de

régimen de importaciones temporales a definitivas, por las que ya

se realizó el pago del IVA / IEPS al momento de la importación

temporal



Pago y exención del IVA / IEPS

• Para mitigar el impacto financiero, se establece otorgar un crédito

fiscal o exención de acuerdo a las siguientes dos alternativas:

a) Obtener una certificación del SAT: Las empresas podrán acceder a una

certificación que les permitirá contar con un crédito fiscal equivalente al 100%

del IVA / IEPS que deba pagarse por la importación temporal, evitando tener

que recuperar posteriormente dicho IVA / IEPS sin esperar al acreditamiento

o devolución

b) Garantizar el interés fiscal: Quienes decidan no obtener la certificación

del SAT, podrán garantizar el interés fiscal mediante fianza otorgada por

institución autorizada. Quienes decidan usar esta opción no estarán

obligadas a pagar el IVA



Pago y exención del IVA / IEPS (2)

• Se pagará el IVA / IEPS en las operaciones de cambio de

régimen realizadas por empresas certificadas por el SAT, que

hubieran aplicado el crédito fiscal

• El crédito fiscal no se considerará como ingreso acumulable para

los efectos del impuesto sobre la renta y no será acreditable en

forma alguna



Certificación del SAT

Vigencia y requisitos

• Cumpliendo con ciertos requisitos de control de sus operaciones

de comercio exterior, las empresas podrán acceder la señalada

certificación

- El SAT publicará los requisitos mediante reglas de carácter

general

• Tendrá vigencia de un año – Renovable, previo cumplimiento con

requisitos

Periodo de transición para la certificación

• Habrá un periodo de transición de un año para la obtención de la

certificación, a partir de la publicación de reglas en el DOF



Enajenaciones entre residentes en el extranjero

• Se considera mantener vigente la exención de IVA para las

enajenaciones entre residentes en el extranjero, siempre que:

(i) los bienes hayan sido exportados o introducidos alguno de los régimen

aduaneros sujetos a modificación; y

(ii) que los bienes se mantengan en el régimen de importación temporal, en un

régimen similar o en depósito fiscal

• Eliminación de la exención a enajenaciones realizadas por

residentes en el extranjero a empresas con programa IMMEX y a

empresas que introduzcan mercancías bajo los regímenes antes

mencionados

• Se elimina la tasa exenta en ventas de mercancías en recinto

fiscalizado estratégico



Retención de IVA a proveedores nacionales

• Eliminación de la retención del IVA que trasladen los

proveedores nacionales a personas morales que cuenten

con un programa de IMMEX, un programa de comercio

exterior o a empresas de la industria automotriz terminal

o manufacturera de vehículos de autotransporte o de

autopartes para su introducción a depósito fiscal,

cuando éstas adquieran bienes autorizados en sus

programas de proveedores nacionales



Ley Aduanera (LA)

49

Arturo Bautista

Director de Comercio Exterior y Aduanas



Modificaciones generales

• Se elimina el segundo reconocimiento aduanero

− Nueva definición de “reconocimiento”: conjunto de

disposiciones que gravan y regulan la entrada o salida de

mercancías del territorio nacional

• Se elimina la limitación consistente en que exclusivamente

empresas IMMEX pueden realizar los cambios de régimen para

permitir aquéllos de otras importaciones temporales a definitivas



Agentes aduanales, agentes sustitutos y apoderados aduanales

• Se establece que los particulares podrán promover directamente

el despacho aduanero de mercancías sin que la intervención de

un agente aduanal sea obligatoria;

• Se incluye la figura del representante legal para realizar los

tramites ante la aduana y se establecen los requisitos. El

representante legal será responsable solidario en el pago de

contribuciones

• Se elimina la figura del apoderado aduanal

• Se establece el mecanismo de una convocatoria para poder

aspirar a obtener una nueva patente de agente aduanal



Agentes aduanales, agentes sustitutos y apoderados aduanales (2)

• Se elimina la figura del agente aduanal sustituto para que la

patente sea intransferible

• Se establecen como responsables directos del pago de

contribuciones y cuotas compensatorias a los agentes aduanales

cuando éstos señalen nombre domicilio o clave ante el RFC de

quien no hubiere solicitado la operación o cuando los datos sean

falsos o inexistentes



Aduana y sistemas electrónicos

• Se modifican las disposiciones y definiciones para considerar

legal la transmisión electrónica de datos y brindar mayor

legalidad a los expedientes de importadores y exportadores

• Se equipara la documentación electrónica como parte de la

contabilidad

• Se crea un procedimiento para las notificaciones relacionadas de

tramites aduaneros, con el uso de un buzón tributario, para lo

cual se tendrán 5 días hábiles para atender dichas notificaciones

• Se establecen las infracciones relacionadas con la transmisión

electrónica de datos



Facultades de verificación en transporte

• Se amplían las facultades de comprobación e

inspección de las mercancías en transporte, para

establecer que estas deberán ser puestas o

exhibidas para su inspección o verificación en el

lugar en el que se les indique; lo mismo aplica para

los medios de transporte de dichas mercancías



Rectificación de datos contenidos en los pedimentos

• Se elimina la referencia a aquellos campos no permitidos en las

rectificaciones

• El SAT establecerá mediante reglas, los supuestos que requieran

de autorización para realizar la rectificación de datos contenidos

en el pedimento, una vez activado el mecanismo de selección

automatizado

• No se impondrán multas para el caso en el que las rectificaciones

se realicen de forma espontánea



Residentes en el extranjero ISR


Héctor Vega



Tratados para evitar doble tributación

• Medidas para evitar el “abuso" de los Tratados

‒ Necesidad de comprobar la doble tributación jurídica

• Manifestación bajo protesta de decir verdad del representante

legal

• Disposiciones relevantes del país contraparte de que se trate

• Aportando la información que se considere necesaria

57


Materia internacional

Acreditamiento de impuestos pagados en el

extranjero

• Se limita el acreditamiento por país o

jurisdicción:

‒ Evitando aplicar créditos de

impuestos pagados en un país contra

impuestos por utilidades generadas

en otro

• Se deberá acumular el ingreso recibido

y el impuesto pagado en el extranjero

MX

RE 2 RE 1

33% Retención 10%

58


Acreditamiento de impuestos pagados en el

extranjero

Dividendos • Se incluye una fórmula para la determinación del

monto proporcional de impuesto acreditable:

Paso 1:

Dividendo Bruto

÷ Utilidad Distribuida

= Coeficiente

Paso 2:

Impuesto Corporativo RE

x Coeficiente

Impuesto acreditable

Paso 3:

Impuesto causado MX

- Impuesto acreditable

Impuesto a pagar o

remanente acreditable

MX

RE 2

RE 1

MX

MX

Div

ide

nd

os

59


Ingresos de fuente de riqueza en territorio nacional

• Nuevo impuesto - 10% sobre dividendos

• Opción de pago sobre la utilidad en enajenación de acciones

• Fondos de pensión y jubilaciones

‒Ampliación plazo para aplicación de exención:

otorgamiento de uso o goce temporal por al menos 4 ejercicios


− Aplicación de Convenios − Pago vía retención

al accionista

− Se mantiene el requisito

de dictamen de CPR

− ISR 35%


Ingresos de fuente de riqueza en territorio

nacional (2)


• “Piramidación” de la base gravable

‒Énfasis en caso de absorción del ISR por cuenta

del extranjero

• Nuevo gravamen

25% arrendamiento de remolques o semirremolques

5% cuando sean importados temporalmente


Ingresos de fuente de riqueza en territorio

nacional (3)


• Exenciones adicionales:

‒Títulos de crédito emitidos por el Gobierno Federal o por el

Banco de México

‒Cualquier otro que determine el SAT

• No retención a regalías por la enajenación lisa y llana

de intangibles:

‒Elimina necesidad de protección por tratado


REFIPRES

• Se reincorporan a la definición de ingresos pasivos los siguientes

conceptos:

‒ La enajenación de bienes inmuebles

‒ El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

‒ Ingresos percibidos a título gratuito

• Plazo para el acreditamiento de impuestos pagados o

retenidos a entidades en REFIPRE a 10 años



Personas físicas ISR



Ingresos exentos

• Se reduce la exención en venta de casa - habitación, gravando el

excedente

‒Equivalente a 700,000 UDIS (Aprox. 3,486,000 pesos)

• Antes 1,500,000 UDIS (Aprox. 7.4 millones de pesos)

‒Desaparece la exención total por habitarla al menos 5 años

• Eliminación de exención a ganancia por enajenación de acciones

a través de bolsa de valores

• Eliminación de exención parcial para actividades primarias

65


Actividades empresariales

Se eliminan:

• Deducción de la cuota obrera al IMSS que absorbe el patrón

• Deducción inmediata para contribuyentes que presten servicios

profesionales con ingresos inferiores a 840 mil pesos

• La posibilidad de llevar contabilidad simplificada

- Personas físicas con ingresos menores a 2,000,000 deberá

cumplir con reglas del Régimen de incorporación.

• Obligación de expedir comprobantes por el importe de las

parcialidades

• Obligación de presentar declaración informativa de clientes y

proveedores

66



Régimen de incorporación fiscal

• Desaparece el Régimen Intermedio y de Pequeños

Contribuyentes (REPECOS)

• Nuevo régimen de transición - Régimen de Incorporación

Fiscal, con las siguientes características:

‒ Aplicable a:

• Personas físicas con actividad empresarial, enajenación de

bienes o que presten servicios para los que no se requiera

para su realización título profesional

• Con ingresos que no excedan de 2 millones de pesos

‒ Esquema de flujo de efectivo y pagos bimestrales definitivos

‒ Régimen cedular y de aplicación temporal – 10 años

67



Régimen de incorporación fiscal (2)

• Nuevo régimen de transición - Régimen de incorporación fiscal,

con las siguientes características (Cont.):

‒ Descuentos en el ISR del 100% en el primer año,

disminuyendo a lo largo de los diez años

‒ Se pierde el beneficio al no presentar en tiempo la declaración

dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante

6 años

‒ El Ejecutivo expedirá reglas de carácter general en las que se

establezcan incentivos económicos para facilitar la

incorporación al régimen

68


Ingresos de otros capítulos

• Se amplia tarifa del ISR para ingresos gravables superiores a

500 mil pesos conforme a la siguiente tabla:

69

Ingreso Tasa

Más de 500,000 y hasta 750,000 30%

Más de 750,000 y hasta 1,000,000 32%

Más de 1,000,000 y hasta 3,000,000 34%

Más de 3,000,000 35%


Ingresos de otros capítulos (2)

70

• Ingresos por arrendamiento:

‒ Obligación de presentar pagos provisionales trimestrales para

los contribuyentes con ingresos por arrendamiento menores a

10 salarios mínimos mensuales.

• Enajenación de acciones en bolsa de valores y mercados

reconocidos


Ingresos de otros capítulos (3)

• Ingresos por dividendos o utilidades

‒ Nuevo gravamen - 10% para las personas físicas, por los dividendos o

utilidades percibidos de personas morales residentes en México

‒ El impuesto es definitivo

‒ El ISR lo retiene la PM que distribuye el dividendo

‒ Aplicable a partir de las utilidades generadas el 1 de enero de 2014

(CUFIN)

• Demás ingresos:

‒ Por los dividendos percibidos de sociedades residentes en el extranjero,

además de acumularse a los demás ingresos, se enterará el equivalente al

10% del dividendo, con carácter definitivo

71


Declaración anual

• Se elimina la opción de presentar la declaración anual a

través del dictamen fiscal.

• Gastos médicos, dentales y hospitalarios así como los gastos

por transportación escolar deberán pagarse a través del

sistema financiero, tarjeta de crédito o cheque nominativo

• Donativos

‒Entre partes relacionadas, con nuevas limitantes –

Neutralización del efecto

• A favor del Estado – Límite 4% de ingresos acumulables

72


Declaración anual (2)

• Deducción intereses reales por créditos hipotecarios

‒ Deuda no mayor a 750 mil UDIS (antes 1,500,000 UDIS)

• Deducciones personales limitadas al importe menor entre:

‒10% del ingreso anual total del contribuyente, incluyendo

ingresos exentos, y

‒Cuatro salarios mínimos anuales correspondientes al área

geográfica del contribuyente

(Aprox. $94,549.60 con parámetros actuales)

• La limitante anterior no aplica para los donativos

73


IVA


Gonzalo Gómez



Eliminación de tratamientos preferenciales

• Tasa general 16% aplicable en todo el país

- Eliminación de tasa del 11% en región fronteriza

• Se mantienen las siguientes exenciones:

‒ En la venta, renta y pagos de hipoteca, de casa habitación

‒ En los servicios de enseñanza

‒ En espectáculos públicos

• Facultad a entidades federativas para gravar hasta 8% sobre

el ingreso total

75


Eliminación de tratamientos preferenciales (2)

‒ Transporte público terrestre de personas únicamente al

servicio de transporte prestado en áreas urbanas, suburbanas

o zonas metropolitanas

• Eliminación de tasa 0% de exportación (0%) a servicios de

hotelería y conexos a turistas extranjeros para congresos y

convenciones

- Transición para contratos previos al 8 de septiembre de 2013

que se presten en primer semestre 2014

76


• Eliminación:

- Chicles o gomas de mascar

- Mascotas y productos procesados para su

alimentación

• Se mantiene:

- Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u

ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo sea

del 80% y no se efectúe en ventas al menudeo


Tasa 0% - Enajenación

77


Varios

• Faltante de inventarios, donaciones y servicios

gratuitos

‒ Se definen los momentos de causación



Transporte aéreo internacional de bienes

• Homologación del tratamiento aplicable al transporte aéreo

internacional de carga y de pasajeros

- Impuesto acreditable al 100%

- Prestación de servicios 25%

- Exportación 75%



Disposiciones transitorias

• Aplicación de tasas y exenciones cuando los bienes o servicios y

el uso o goce temporal de bienes, se hayan proporcionado en

2013 y el pago se realice dentro de los 10 primeros días de 2014

Nota: No es aplicable a operaciones entre partes relacionadas,

sean o no residentes en México



IEPS



Tasas a bebidas alcohólicas y cerveza, así como

puros

• Se mantiene la tasa de impuesto actual a la enajenación e

importación de bebidas con contenido alcohólico y cerveza

- Con graduación de hasta 14º G.L. = 26.5%

- Bebidas alcohólicas y cerveza con una graduación mayor

a 20º G.L. = 53%

• Se reduce la tasa a puros y otros tabacos hechos a manos al

30.4%

82


Impuesto a bebidas saborizadas con azúcares

añadidas

83

• Gravamen al productor e importador en la enajenación e

importación de:

- Bebidas saborizadas

- Concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores,

que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas

- Jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que

se expendan en envases abiertos utilizando aparatos

automáticos, eléctricos o mecánicos

- Cuando contengan azúcares monosacáridos y disacáridos,

excepto polisacáridos

- Cuota: $1.00 peso por litro


Impuesto a bebidas saborizadas con azúcares

añadidas (2)

- En caso de bebidas energetizantes, que contengan azúcares

añadidas, este impuesto será adicional al que ya pagan

Nota: No aplica a bebidas saborizadas con registro sanitario como

medicamentos, ni tampoco a la leche o a los sueros orales

- Se definen como azúcares a los monosacáridos, disacáridos y

polisacáridos, siempre que en este último caso se utilicen como

edulcorantes con aporte calórico

84


Impuesto a alimentos no básicos con alta densidad calórica

• Tasa del 8% a la enajenación de alimentos con 275 o más

kilocalorías por cada 100 gramos

• También a la comisión, agencia, representación, correduría,

consignación y distribución, relacionados con la venta de estos

productos

• Aplicable a botanas, confitería, chocolates, flanes, dulces de

frutas y de leche, cremas de cacahuate y avellanas, a alimentos

preparados con base en cereales, helados, nieves y paletas de

agua

- Definiciones para cada tipo de producto

- Informativa trimestral - 50 principales clientes y proveedores



Impuestos ambientales

Dos nuevos gravámenes:

Impuesto a los combustibles fósiles

‒ Cuotas específicas por tipo de combustible; propano, butano,

gasolinas y gasavión, turbosina y otros kerosenos, diesel,

combustóleo, coque de petróleo y de carbón y carbón mineral.

Se elimina de la propuesta, el gravar al gas natura.

‒ Aplica a las enajenaciones e importaciones de los

combustibles mencionados

‒ Posibilidad de pagar con bonos de carbono – Definición

Impuesto a los plaguicidas

‒ Tasa entre 6% y 9% (dependiendo de toxicidad) -

Enajenaciones e importaciones

86


Nuevo Sistema de Seguridad Social Universal Ley de Pensión Universal Seguro de Desempleo


Juan José Ruiz

Director de Sueldos y Beneficios


Nuevo Sistema de Seguridad Social Universal

La seguridad social como un derecho humano y no como un

derecho laboral

Elevar rango constitucional (Arts. 123, XXIX, 4º y 73º):

a) Derecho de adultos mayores a contar con una pensión

universal

b) Derecho de trabajadores al seguro de desempleo, al reformar

el artículo 123 Apartado A fracción XXIX y adicionar los

artículos 4o. y 73 de nuestra Constitución.


Nuevo Sistema de Seguridad Social Universal (2)

Ley de la Pensión Universal

Y modificaciones a las siguientes (Plazo 180 días posteriores a la

Reforma)

• Ley del SS Ley del SAR

• Ley del ISSSTE ¿?* Ley del IINFONAVIT ¿?*

• Ley Federal del Trabajo ¿?*

* Ante la posibilidad de que el Seguro de Desempleo sea financiado

por el presupuesto federal las modificaciones propuestas podrán

variar

© 2013 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 90

• Personas mayores de 65 años.

• Que no tengan carácter de pensionado.

• Financiada por Gobierno Federal.

• Pensión mensual hasta $1,092.00.

Ley Pensión Universal



Ley Seguro Desempleo

• Operación a cargo de IMSS e ISSSTE.

• Tener cotizadas cuando menos 24 meses en un período no

mayor a 36 meses.

• Contar con 45 días naturales consecutivos en desempleo.

• Máximo 6 pagos mensuales.

• Solicitud de segunda ayuda después de 5 años a la anterior.

• Fondeado por el Gobierno Federal



Reforma al artículo 27 de la Ley del Seguro Social.

• Integración al SBC de cualquier cantidad o prestación que

derive de la relación Laboral (actualmente integra lo que se le

entregue por su trabajo).

• Tiempo extra doble parcialmente integrable (50% hasta 5 SMG).

• Puntualidad y asistencia integrable al 100%.

• Despensa en efectivo, ahora integraría – en monedero

electrónico.

• Servicio de comedor, ya no se requiere que sea oneroso para el

trabajador (cobro mínimo 20% del SMG).

• PTU parcialmente no integrable (15 SMG).



Incremento Cuotas IMSS

• Se redistribuyen los porcentajes del Seguro de

Enfermedades y Maternidad (E y M). Variación para el

patrón, sin cambios para el trabajador.

Enfermedades y

Maternidad Actual

Proyecto

Reforma Variación

Cuota Fija - sobre SMGDF 20.40% 10.00% (10.40%)

Cuota Adicional Exc. 3 SMG 1.10% 1.10% 0.00%

Gastos Médico Pensionados 1.05% 2.80% 1.75%

Prestaciones en Dinero 0.70% 1.80% 1.10%



Incremento Cuotas IMSS

A continuación se muestra un comparativo con el efecto

mensual (patrón) de las cuotas IMSS (EyM, CyV, IyV, RT y G),

considerando el incremento en el seguro de EyM.

SBC

Cuotas

IMSS

Actual

Cuotas

IMSS

Proyecto

Reforma Variación %

Menor a 3 SMG

140.00

869.54

786.10

(83.45) (10%)

Mayor a 3 SMG

370.00

1,697.05

1,812.87

115.82 7%

Topado

1,619.00

6,289.31

7,487.26

1,197.96 19%


* Favor de contestar la encuesta


Código Fiscal de la Federación


Carlos Ramírez Larsen

Gerente de Servicios Legales



• Objetivo de la reforma

‒Aclarar el sentido de las disposiciones fiscales para facilitar su

comprensión

• Cláusula antielusiva

‒Se elimina en el Dictamen de la Cámara de Diputados

• Domicilio fiscal

‒Sólo en ausencia de un domicilio o no localizable, el domicilio

fiscal de la persona física podrá ser el manifestado a la entidades

del sistema financiero

• Obligación de inscribirse en el RFC cuando se abre una

cuenta bancaria


De los Medios Electrónicos

• FIEL a través de representante legal

‒Tramitación de FIEL, a través de apoderado o representante

legal, a las PF impedidas materialmente (V.g. Incapaces,

menores de edad, mexicanos en el extranjero, etc.).

• Medidas contra contribuyentes defraudadores

‒Sin efectos los certificados de sellos o firmas digitales emitidos

por contribuyentes defraudadores

• Compra de facturas

• Omitir presentar 3 o mas declaraciones consecutivas o 6 en un

ejercicio fiscal, previo requerimiento de la autoridad

• Desaparición de contribuyente del domicilio fiscal durante el

PAE.


De los Medios Electrónicos (2)

• Buzón Tributario

‒Sistema de comunicación electrónico entre autoridades y

contribuyentes

• Mecanismos de comunicación que el contribuyente elija –

Opciones vía reglas misceláneas

• Fiscalización por vía electrónica

‒Ejercicio de facultades de comprobación mediante el buzón

tributario


De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes

• Devolución de cantidades a favor

‒Se suprime el plazo de 25 días hábiles a favor de contribuyentes

dictaminados

• Responsabilidad solidaria

‒Albacea o representante de una sucesión – Responsable

solidario

‒Responsabilidad de socios o accionistas – En proporción a su

participación en el capital social, si:

• Si se cuenta con control efectivo de la entidad, y

• Se omite la inscripción al RFC, cambia domicilio sin aviso, no

lleve contabilidad o abandone su domicilio


De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes (2)

• Obligaciones para entidades financieras

‒ Proporcionar información a las autoridades fiscales sobre sus cuentahabientes

y verificar que éstos estén dados de alta en el RFC

• Limitación para contratar con la Administración Pública

Federal

‒Limitar contratos con la Administración Pública Federal,

Centralizada y Paraestatal, así como con la PGR, para los

contribuyentes que omitan presentar alguna declaración y/o

información requerida por las autoridades fiscales



• Contabilidad

‒Definición amplia del concepto de “contabilidad” y de

“contabilidad estandarizada electrónica”

• Incluye asientos contables digitales, que deberán

proporcionarse mensualmente al SAT

• Comprobantes fiscales

‒Sólo será válido el “comprobante fiscal digital”

• Se elimina el “comprobante simplificado”, así como el estado de

cuenta bancario como medio de comprobación fiscal



• Dictamen fiscal optativo

‒Únicamente para contribuyentes que rebasen los siguientes

parámetros:

• 100 millones de ingreso acumulable

• 79 millones de valor de activo ó

• 300 empleados

Nota: No hay regla de Grupo

‒Se respeta la secuencial


De las Facultades de las Autoridades Fiscales

• Publicación de contribuyentes incumplidos

‒Publicación en la página de Internet del nombre, denominación o

razón social y la clave del RFC; de quienes no cumplan con sus

obligaciones fiscales

• Acuerdos conclusivos

‒Opción para el contribuyente de solicitarle a la autoridad fiscal

llegar a un acuerdo

• Posible beneficio de condonación del 100% de las multas

(PRODECON)

• Autocorrección

‒Acceso a pago a plazos en supuestos más benéficos


De las Facultades de las Autoridades Fiscales (2)

• Embargos de depósitos y seguros

‒Procederá también respecto de depósitos y seguros, únicamente

por el importe del crédito fiscal y sus accesorios

• Congelamiento de cuentas bancarias

‒Procede cuando no se localice al contribuyente

‒Plazos expeditos para el congelamiento y el levantamiento

del mismo

• Preliquidación

‒Emisión de resolución provisional determinando posibles

adeudos fiscales

• Notificación vía electrónica



• Medidas de apremio

‒Prelación en la imposición de medidas de apremio para quienes

obstaculicen el procedimiento de fiscalización

• Aseguramiento de bienes a comercio informal

‒A contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la vía

pública, que no demuestren estar inscritos en el RFC o amparen

la propiedad de la mercancía

• Embargo en domicilio diferente al fiscal

‒Facultad para embargar bienes propiedad del deudor, aunque no

se encuentren en su domicilio fiscal



• Embargo a terceros compulsados

‒Se prevé el aseguramiento de sus bienes en aquellos casos en

que accionistas se nieguen a proporcionar la información y

documentación solicitada en la compulsa

• Notificación a órganos de dirección sobre auditorías

‒Obligación de las autoridades de informar a los órganos de

dirección de las PM revisadas, de todos los procedimientos de

fiscalización seguidos a su cargo

• Secreto fiscal

‒No aplica el secreto fiscal tratándose de contribuyentes que no

estén localizables o no emitan comprantes fiscales válidos. Las

autoridades publicarán los nombres de los contribuyentes en

esta situación


Infracciones y Delitos fiscales

• Uso indebido de comprobantes fiscales

‒Publicación de una lista de los contribuyentes que utilicen

indebidamente comprobantes fiscales. Se presumirá que sus

operaciones nunca existieron y carecerán de valor sus

comprobantes fiscales

• Reducción de multas

‒Se regularán los parámetros para el otorgamiento de la

condonación de multas, a través de reglas de carácter general

• Vigilancia de actividades de donatarias

‒Se precisan las sanciones a quienes pretendan realizar

deducciones de forma indebida sobre donativos


Infracciones y Delitos fiscales (2)

• Calidad de garantes en la comisión de delitos

‒Facultad para el MP, jueces y magistrados, de determinar

quiénes son los responsables de los delitos fiscales por omisión

(garantes en la comisión de delitos)

• Delitos de profesionistas

‒Los profesionistas independientes serán penalmente

responsables de los delitos fiscales cometidos por sus servicios

si derivados de ellos se comete un delito

• Delito equiparado a contrabando

‒A quien señale en el pedimento datos de alguna persona que no

hubiere solicitado la operación de comercio exterior o cuando

estos sean falsos


Infracciones y Delitos fiscales (3)

• Procedimiento administrativo de ejecución

‒Se reduce el PAE a 4 meses cuando no se interponga medio de

defensa y hasta 3.6 años cuando sí se interponga y no se

garantice el interés fiscal. Se reduce el plazo de remate de 30 a

20 días y de subasta de 8 a 5 días

• Recurso de revocación

‒Se reduce el plazo de 45 a 30 días para su interposición. Se

establece el buzón tributario como vía de interposición pero se

darán alternativas a esto vía reglas misceláneas


Procedimientos Administrativos

• Plazo máximo de prescripción

‒Máximo 10 años contados a partir de que el crédito fiscal pudo

ser legalmente exigido

• Garantía del interés fiscal

‒Plazo de 30 días para garantizar contribuciones liquidadas y 10

días una vez resueltos los recursos administrativos

• Transitorios

‒Se prevé un régimen de transición con los cuales se podrán

continuar hasta su extinción las situaciones de hecho y de

derecho generadas con anterioridad a dichas reformas


Algunos aspectos controversiales de la Reforma



Algunos aspectos controversiales de la Reforma

I. Legalidad.

• Órganos de dirección responsables

de delitos fiscales por omisión

(según exposición de motivos de la

iniciativa)

− Descripción del delito insuficiente

− No prevé liberación de

responsabilidad penal para el

caso de que no se tenga

conocimiento de la comisión de

delito


II. Inconstitucionalidad.

• Nueva LISR reproduce cuestiones

ya declaradas inconstitucionales por

la Suprema Corte

• Al ser una nueva ley, los amparos

que se hubiesen otorgado quedarán

sin efectos

− Oportunidad para acudir al

amparo respecto de artículos que

puedan vulnerar derechos

fundamentales

• Desproporcionalidad del derecho

minero del 7.5% sobre la diferencia

positiva que resulte de disminuir de

los ingresos derivados de la venta

de la actividad extractiva, las

deducciones permitidas por la LISR

y del 0.5% sobre ingresos a ciertos

metales


Algunos aspectos controversiales de la reforma (2)

• Desproporcionalidad en el límite de las deducciones para persona

morales

• Desproporcionalidad del incremento de la tasa del ISR para

personas físicas hasta del 35%, ligado con el límite a las

deducciones personales

• Inequidad de la tasa del ISR para personas físicas con

actividades empresariales hasta del 35% en comparación con la

tasa del 30% para personas morales

• Inequidad del 10% de ISR sobre dividendos para personas

físicas y personas morales residentes en el extranjero



Algunos aspectos controversiales de la reforma (3)

• Régimen de salida Consolidación, no respeta las reglas

establecidas para el diferimiento del impuesto por la ley vigente al

momento de su causación (diferimiento 5 años), de manera

similar a lo que ocurrió con el régimen transitorio de 2010, cuyos

amparos promovidos en su contra, en una primera instancia,

fueron otorgados por los tribunales



Aspectos controversiales de la reforma

• Régimen de salida SIBRAS, no respeta las reglas establecidas

para el pago del impuesto

• IEPS del 8% para alimentos con una densidad calórica de 275

kilocalorías o mayor por cada 100 gramos; falta de equidad y

legalidad tributaria

• IEPS. Violación al principio de equidad tributaria por la cuota de

$1.00 a las bebidas saborizadas, concentrados jugos etc.

Contribuyentes en situaciones distintas respecto de la norma, se

les da un trato igual; se aplica la misma cuota de $1.00 por litro,

sin atender a la cantidad de azúcar, sin que haya una razón o

estudio de fondo que soporte el fin extra-fiscal de la norma



Aspectos controversiales de la reforma (2)

• IVA. Violación al principio de equidad tributaria en la enajenación

de perros, gatos y pequeñas especies destinadas a mascotas de

hogar, y el alimento destinado a las mismas, en razón de que no

hay una justificación de pago del impuesto en relación de aquellos

contribuyentes que enajenen mascotas o su alimento diferentes a

las señaladas

• IVA. Violación al principio de equidad tributaria en la imposición

de la tasa del 16% en la región fronteriza, al otorgar un

tratamiento idéntico a contribuyentes que se ubican en

situaciones dispares



Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita


Oscar Cota

Director de Asesoría Financiera

Ley Anti-Lavado de Dinero


Actividades Vulnerables

Actos, eventos o sucesos cuya naturaleza es proclive a estar expuesta al lavado de

dinero.

Actividades económicas de CIERTOS bienes; proveedores de servicios; servicios

profesionales y prestadores de servicios de fe pública.

Dependiendo del monto de la operación y la actividad vulnerable que se realice,

se tendrán las siguientes obligaciones:

Obligaciones

Identificar al Cliente

Dar Aviso a SHCP

Aceptar hasta un monto máximo de efectivo Reforma Fiscal 2014 – De la aprobación a la aplicación.


TIEMPOS

119

17 de Julio Entrada en Vigor

de la ley

16 de Agosto Publicación del

Reglamento

17 de Agosto Entran en vigor atribuciones

de la Unidad de Inteligencia

y el SAT

23 de Agosto Publicación de las Reglas

de Carácter General

1 de Septiembre Entrada en vigor del

Reglamento y las Reglas

1 de Octubre Alta ante el SAT de quien realice

Actividades vulnerables y del

encargado responsable del

cumplimiento

31 de Octubre Empieza la obligación de

Presentar Avisos

Restricción del uso de efectivo




ACTIVIDAD IDENTIFICACIÓN AVISO PAGO EFVO

Práctica de juegos con apuesta, concursos o sorteos $21,047 $41,770 $207,880

Tarjetas de servicios y de crédito que no sean

emitidas por entidades financieras (al mes) $52,132 $83,217

Tarjetas prepagadas $41,770 $41,770

La emisión o comercialización de cheques de viajero Siempre deberá

ser identificada $41,770

Operaciones de mutuo, garantía y otorgamiento de

préstamos o créditos

Siempre deberá

ser identificada $103,940

Servicios de construcción, desarrollo y constitución

de derechos de bienes inmuebles o de

intermediación en la transmisión de la propiedad, en

operaciones de compra venta

Siempre deberá

ser identificada $519,699 $519,999




ACTIVIDAD IDENTIFICACIÓN AVISO PAGO EFVO

Metales preciosos, piedras preciosas, joyas y

relojes $52,132 $103,940 $207,880

Obras de arte $156,072 $311,819

Vehículos $207,880 $415,759 $207,880

Servicios de blindaje $156,072 $311,819 $207,880

Traslado y custodia de dinero o valores Siempre deberá ser

identificada $207,880 $207,880

Prestación de servicios profesionales contables

o legales

Siempre deberá ser

identificada

Cuando se

celebre una

“operación

financiera” en

nombre del

cliente




ACTIVIDAD IDENTIFICACIÓN AVISO LIMITACIÓN

PAGO EFVO

Servicios de fe pública Siempre deberá ser

identificada

Depende de act

vulnerable

$207,880 en

transmisión de

partes sociales,

$519,699 en venta

de inmuebles

Recepción de donativos $103,940 $207,880

Servicios de comercio exterior (agente o

apoderado aduanal)

Siempre deberá ser

identificada

Siempre serán

objeto de aviso

Derechos personales de uso o goce de bienes

inmuebles (arrendamiento) $103,940 $207,880 $207,880



Prestación de servicios profesionales

De manera independiente, sin que medie relación laboral con el cliente respectivo, en aquellos casos en

los que se prepare para un cliente o se lleven a cabo en nombre y representación del cliente:

123

Tipo de empresas a las que afecta la Ley:

-Empresas privadas prestadoras de servicios financieros

-Despachos contables

-Despachos jurídicos

-Bienes raíces, inmobiliarias y constructoras.

Operaciones consideradas como vulnerables

La compraventa de bienes inmuebles o la cesión de derechos

La administración y manejo de recursos, valores o cualquier otro activo de sus clientes

El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores

La organización de aportaciones de capital o cualquier otro tipo de recursos para la constitución,

operación y administración de sociedades mercantiles

La constitución, escisión, fusión, operación y administración de personas morales o vehículos

corporativos, incluido el fideicomiso y la compra o venta de entidades mercantiles.

Actividad Vulnerables y avisos Montos

Monto a partir del cual la operación se considera como

actividad vulnerable

La realización de estos servicios la

convierten en actividad vulnerable

Monto a partir del cual es obligatorio dar aviso ante la

SHCP:

Siempre serán objeto de Aviso



Restricciones al uso de Efectivo

Actividades Monto máximo de

efectivo a recibir

Constitución o transmisión de derechos reales sobre bienes

inmuebles

MXN $519,699

Vehículos aéreos, marítimos o terrestres

MXN $207,887

Obras de arte, relojes, joyería, metales y piedras preciosas

Práctica de Juegos con Apuesta, Concursos o Sorteos

Servicios de Blindaje

Transmisión de dominio o constitución de derechos

Constitución de derechos personales de uso o goce

Únicamente las siguientes actividades vulnerables tienen limites

para aceptar efectivo:

Estos son los montos máximos de efectivo a recibir, si la operación

es mayor, la diferencia se tendrá que liquidar con cualquier otra

forma de pago.



Obligaciones

A partir del 1 de Octubre de 2013

Responsable del Cumplimiento:

‒ Designar ante la Secretaría a un representante encargado del cumplimiento de

las obligaciones derivadas de esta Ley.

‒ En tanto no haya un representante, corresponderá a los integrantes del órgano de

administración o administrador único ser el representante.

‒ El representante como responsable del cumplimiento deberá ingresar al Portal en

Internet, utilizando su clave del Registro Federal de Contribuyentes y su

certificado vigente de la FIEL, a fin de aceptar o rechazar la designación de que

se trate.



Obligaciones

A partir del 1 de septiembre de 2013 Reserva y manejo de la información:

‒ Conservar la información y documentación de manera física o

electrónica, por un plazo de cinco años contado a partir de

la fecha de la realización de la Actividad Vulnerable.

Requerimiento de información y documentación de Clientes/Usuarios:

‒ Identificar y recabar copia de la documentación de los clientes y usuarios que realicen

Actividades Vulnerables.

‒ Elaborar y observar una Política de Identificación del Cliente.

‒ Verificar, por lo menos una vez al año, que los Expedientes

de Identificación se encuentren actualizados.

‒ Abstenerse de llevar a cabo actos u operaciones con los Clientes

que omitan identificarse.

‒ Para los casos en que se establezca una relación de negocios, se solicitará al cliente o usuario

la información sobre su actividad u ocupación



Obligaciones

A partir del 1 de septiembre de 2013

Integración del expediente de identificación del Cliente/Usuario:

El expediente de identificación del Cliente/Usuario deberá de ser integrado

para todos los Clientes/Usuarios, personas físicas o morales, que realicen

Actividades Vulnerables. El expediente deberá de contener lo siguiente:

Persona Física

(Mexicana o Extranjera)

Persona Moral

(Mexicana o Extranjera)

Datos de Identidad Datos de identificación de la persona moral,

de los socios o accionistas.

administrador único, consejo de

Administración y del representante legal

Datos de contacto

Datos relacionados con la Actividad Vulnerable

Datos del domicilio principal en territorio nacional

Datos del domicilio sus establecimientos, oficinas, sucursales, agencias y filiales

Datos de identificación del Beneficiario Controlador



Multas

MONTO A QUIENES INCUMPLAN CON :

Doscientos y hasta dos mil días

($12,952.00 - $129,520.00 MXN)

• Los requerimientos que les formule la SHCP

• Identificar a clientes y usuarios

• Presentar en tiempo y forma los avisos

Dos mil y hasta diez mil días

($129,520.00 - $647,600.00 MXN)

Identificar la forma en la que se

paguen las obligaciones

Diez mil y hasta sesenta y cinco mil días

($647,600.00 - $4,209,400.00 MXN), o del

10% al 100% del valor de la operación

• Enviar avisos a la autoridad

• Participar en actos prohibidos por restricciones

de efectivo y metales preciosos



Castigo con pena privativa de libertad

AÑOS DE

PRISIÓN

MULTA A QUIEN DE MANERA DOLOSA:

2 a 8 años Quinientos a dos mil

días

($32,380.00 -

$129,520.00 MXN)

• Proporcione información, documentación, datos o

imágenes que sean falsos

• Modifique o altere información, documentación, datos

o imágenes de los Avisos

4 a 10 años Quinientos a dos mil

días

($32,380.00 -

$129,520.00 MXN)

Revele o divulgue información sobre cualquier aviso o

requerimiento de información hecho entre autoridades,

sin contar con autorización de la autoridad competente



Preguntas


Favor de apagar sus radios para

evitar interferencia con los

micrófonos


Contactos

Héctor Silva


[email protected]

+52 (664) 622 7840

Héctor Vega


[email protected]

+52 (664) 622 7821

Gilberto Gómez


[email protected]

+52 (664) 622 7821

Oscar Cota

Director, Asesoría Financiera

[email protected]

+52 (55) 5080 7115

Gonzalo Gómez

Socio Director de Impuestos / Cluster

BC-Sonora

[email protected]

+52 (664) 622 7969

Carlos Ramírez Larsen

Gerente de Servicios Legales

[email protected]

+52 (818) 1337 423

Manuel Muñiz

Gerente de Comercio Exterior y Aduanas

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+52 (664) 622 7969

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Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas

miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripción detallada

de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.

Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a clientes públicos y privados de diversas

industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a

sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de los negocios. Cuenta con alrededor de 200,000

profesionales, todos comprometidos a ser el modelo de excelencia.

Tal y como se usa en este documento, “Deloitte” significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de

involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría financiera y otros servicios

profesionales en México, bajo el nombre de “Deloitte”.

Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas

afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida

que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será

responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación.


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