DERECHOS Y

DEBERES DEL

CONTRIBUYENTE

DERECHOS Y DERECHOS Y

DEBERES DEL DEBERES DEL

CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE

IMPUESTOS NACIONALES

• LOS  DERECHOS  Y  DEBERES  DEL  CONTRIBUYENTE  SE 

ENCUENTRAN CONTEMPLADOS PRINCIPALMENTE EN:

• EL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO (LEY 2492) 

• DECRETOS SUPREMOS,

• RESOLUCIONES NORMATIVAS DE DIRECTORIO

•RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA

ESTAS  DISPOSICIONES  SE  APLICAN  A  TODOS  LOS 

CONTRIBUYENTES,    SALVO  AQUELLAS  QUE  ESPECIFICAN  A 

QUE  TIPOS DE CONTRIBUYENTES ALCANZAN.  

1.- APLICACIÓN, FUENTES Y PRELACION

1.- APLICACIÓN, FUENTES Y PRELACION

FUENTE  Y  PRELACIÓN  NORMATIVA.‐ SON FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO:

I. FACULTADES ESPECIFICAS:

2.- FACULTADES Y DEBERES DE LA ADM. TRIBUTARIA

• CONTROL,  COMPROBACIÓN,  VERIFICACIÓN, 

FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN.• CONTROL,  COMPROBACIÓN,  VERIFICACIÓN, 

FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN.

• CÁLCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.• CÁLCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

• RECAUDACIÓN.• RECAUDACIÓN.

• DETERMINACIÓN DE TRIBUTOS.• DETERMINACIÓN DE TRIBUTOS.

• EJECUCIÓN DE MEDIDAS PRECAUTORIAS.• EJECUCIÓN DE MEDIDAS PRECAUTORIAS.

2.- FACULTADES Y DEBERES DE LA ADM. TRIBUTARIA

• EJECUCIÓNTRIBUTARIA.

• EJECUCIÓNTRIBUTARIA.

• OTRAS  FACULTADES  CONFERIDAS  A  LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

• OTRAS  FACULTADES  CONFERIDAS  A  LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

• SANCIÓN  DE  CONTRAVENCIONES  TRIBUTARIAS  QUE  NO CONSTITUYEN DELITO.

• SANCIÓN  DE  CONTRAVENCIONES  TRIBUTARIAS  QUE  NO CONSTITUYEN DELITO.

• CONCESIÓN DE PRORROGAS Y  FACILIDADES DE PAGO .

• CONCESIÓN DE PRORROGAS Y  FACILIDADES DE PAGO .

II.‐ CONFIDENCIALIDAD:

EXISTE EL CARÁCTER   RESERVADO DE LOS DATOS OBTENIDOS, POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, BAJO RESPONSABILIDAD FUNCIONARIA, CIVIL O PENAL.

OBLIGACIONES  DE  LOS  SERVIDORES PÚBLICOS: 

LAS  AUTORIDADES,  ESTÁN  OBLIGADOS  A 

SUMINISTRAR A  LA ADMINISTRACIÓN  TRIBUTARIA, 

CUANTA INFORMACIÓN CON EFECTOS TRIBUTARIOS 

REQUIERA  Y  A  PRESTAR  APOYO,  AUXILIO  Y 

PROTECCIÓN PARA EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.

PRESUNCIÓN: 

SE  PRESUME  QUE  LOS  SUJETOS  PASIVOS  Y 

TERCEROS  RESPONSABLES  HAN  CUMPLIDO  SUS 

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CUANDO CUMPLIERON 

SUS DEBERES FORMALES Y MATERIALES.

3.- DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS PASIVOS Y TERCEROS RESPONSABLES

1.‐ A  SER  INFORMADO  Y ASISTIDO EN EL CUMPLIMIENTO DE  SUS  OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

5.‐ A LA RESERVA Y CONFIDENCIALIDAD DE LOS  DATOS,  INFORMES  O  ANTECEDENTES QUE  OBTENGA  LA  ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

2.‐ A  SER  INFORMADO  AL INICIO  Y  CONCLUSIÓN  DE  LA FISCALIZACIÓN,  SOBRE  LA NATURALEZA  Y  ALCANCE  DE LA MISMA,  ASÍ COMO DE SUS DERECHOS Y OBLIGACIONES.

3.‐ A  SER  TRATADO  CON  EL DEBIDO  RESPETO  Y CONSIDERACIÓN  POR  EL PERSONAL  DE  IMPUESTOS NACIONALES.

4.‐ A  SER  OÍDO  O  JUZGADO DE  CONFORMIDAD  A  LO ESTABLECIDO  EN  LA CONSTITUCIÓN  POLÍTICA  DEL ESTADO.

3.- DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS PASIVOS Y TERCEROS RESPONSABLES

10.‐ AL  DEBIDO  PROCESO  Y  A  CONOCER  EL  ESTADO  DE  LA TRAMITACIÓN DE  LOS PROCESOS, A TRAVÉS DEL  LIBRE ACCESO A LAS  ACTUACIONES  Y  DOCUMENTACIÓN  QUE  RESPALDE  LOS CARGOS QUE SE LE FORMULEN. 

8.‐ A FORMULAR Y APORTAR (EN LA 

FORMA  Y  PLAZOS  PREVISTOS) 

TODO  TIPO  DE  PRUEBAS  Y 

ALEGATOS. 

9.‐ A  LA  ACCIÓN  DE  REPETICIÓN 

(SOLICITAR  LO  PAGADO 

INDEBIDAMENTE).

6.‐ A  QUE  EL  SERVICIO  DE  IMPUESTOS 

RESUELVA  LOS  PROCEDIMIENTOS 

PLANTEADOS EN EL CODIGO TRIBUTARIO Y 

DISPOSICIONES  REGLAMENTARIAS, 

DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS.

7.‐ A  SOLICITAR  CERTIFICACIÓN  Y 

COPIA  DE  SUS  DECLARACIONES 

JURADAS PRESENTADAS.

3.- DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS PASIVOS Y TERCEROS RESPONSABLES

1. 1.‐ DETERMINAR,  DECLARAR  Y 

PAGAR CORRECTAMENTE LA DEUDA 

TRIBUTARIA EN LA FORMA, MEDIOS 

Y PLAZOS ESTABLECIDOS.

4.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

3.  3.‐ INSCRIBIRSE  EN  LOS 

REGISTROS  DE  LA 

ADMINISTRACIÓN  TRIBUTARIA  Y 

APORTAR  LOS  DATOS  QUE  LE 

FUERAN  REQUERIDOS, 

COMUNICANDO  POSTERIORES 

MODIFICACIONES.

2.  2.‐ FIJAR  DOMICILIO  Y 

COMUNICAR SU CAMBIO

4.  4.‐ CUMPLIR  LAS  OBLIGACIONES 

ESTABLECIDAS  EN  EL  CÓDIGO 

TRIBUTARIO,  LEYES  TRIBUTARIAS 

ESPECIALES  Y  LAS QUE  DEFINA  LA 

ADMINISTRACIÓN  TRIBUTARIA 

CON CARÁCTER GENERAL. 

5.  RESPALDAR  LAS  ACTIVIDADES  Y  OPERACIONES 

GRAVADAS, MEDIANTE LIBROS, REGISTROS GENERALES 

Y  ESPECIALES,  FACTURAS,  ASÍ COMO  OTROS 

DOCUMENTOS Y/O INSTRUMENTOS PÚBLICOS.

6.  DEMOSTRAR  LA  PROCEDENCIA  Y  CUANTÍA  DE  LOS  CRÉDITOS 

IMPOSITIVOS QUE CONSIDERE LE CORRESPONDAN.

7.  FACILITAR  LAS  TAREAS  DE  CONTROL,  DETERMINACIÓN, 

COMPROBACIÓN,  VERIFICACIÓN,  FISCALIZACIÓN, 

INVESTIGACIÓN  Y  RECAUDACIÓN,  CUMPLIENDO  LAS 

OBLIGACIONES  QUE  LE  IMPONGA  LA  NORMATIVA 

CORRESPONDIENTE. 

8.  FACILITAR EL ACCESO A  LA  INFORMACIÓN DE  SUS ESTADOS  FINANCIEROS 

CURSANTES EN BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS.

4.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

9.  EN  TANTO  NO  PRESCRIBA,  CUATRO  (4)  AÑOS,  EL 

TRIBUTO CONSIDERANDO INCLUSO LA AMPLIACIÓN 

DEL PLAZO, HASTA SIETE (7) AÑOS SE DEBERA:

‐ CONSERVAR  LOS  LIBROS  DE  CONTABILIDAD, 

DECLARACIONES,  INFORMES, COMPROBANTES, MEDIOS DE 

ALMACENAMIENTO,  DATOS  E  INFORMACIÓN 

COMPUTARIZADA  Y  DEMÁS  DOCUMENTOS  DE  RESPALDO; 

PRESENTAR LOS MISMOS, EN LA FORMA Y PLAZOS QUE SE LE 

REQUIERA. 

‐ PERMITIR EL ACCESO Y FACILITAR LA REVISIÓN DE 

TODA  LA  DOCUMENTACIÓN,  DATOS  Y  BASES  DE  DATOS 

(SOFTWARE  BÁSICO)  Y  LOS  PROGRAMAS  DE  APLICACIÓN 

(SOFTWARE  DE  APLICACIÓN),  QUE  SE  UTILICEN  EN  LOS 

SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTABILIDAD.

4.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

10. PERMITIR  LA  UTILIZACIÓN  DE 

PROGRAMAS  Y  APLICACIONES 

INFORMÁTICAS  PROVISTOS  POR  LA 

ADMINISTRACIÓN  TRIBUTARIA,  ASÍ

COMO  EL  LIBRE  ACCESO  A  LA 

INFORMACIÓN  CONTENIDA  EN  LA 

BASE DE DATOS.

7.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

11.  CONSTITUIR  GARANTÍAS  GLOBALES  O 

ESPECIALES  MEDIANTE  BOLETAS  DE 

GARANTÍA,  PRENDA,  HIPOTECA  U OTRAS, 

CUANDO ASÍ LO REQUIERA LA NORMA.

4.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

¡GRACIAS POR SU ATENCION!