1/26 CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I CICLO/SECC.: VII / 49N CATEDRÁTICO: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ...
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CURSOCURSO : DERECHO TRIBUTARIO I: DERECHO TRIBUTARIO I
CICLO/SECC.CICLO/SECC. : VII / 49N: VII / 49N
CATEDRÁTICOCATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ
ASISTENTESASISTENTES : : CESAR VILLEGAS LEVANOCESAR VILLEGAS LEVANO
ROSA MARIA FLOREZ Z.ROSA MARIA FLOREZ Z.
TEMASTEMAS : * : * ESTADO Y TRIBUTO:ESTADO Y TRIBUTO: * * LA ACTIVIDAD FINANCIERA DELLA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.ESTADO.
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ESTADO Y TRIBUTOESTADO Y TRIBUTO::
ESTADO: CLASES, ESTADO: CLASES,
ELEMENTOS, FUNCIÓN ELEMENTOS, FUNCIÓN
FINANCIERA Y RELACION FINANCIERA Y RELACION
CON EL TRIBUTOCON EL TRIBUTO..RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ
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Al término de la clase el alumno:Al término de la clase el alumno:
1. Conocerá los elementos, características, clases de Estado y estructura del Estado actual.
2. Analizará y explicará la Función Financiera del Estado actual (obtención recursos, gasto público y la atención de servicios públicos).
3. Determinará la “relación” que se da entre Estado y Tributo como soporte económico.
4. Distinguirá la relación jurídico-tributaria que se da entre el Estado y las personas.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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NECESIDADES COLECTIVASNECESIDADES COLECTIVAS
TRIBUS
PROTO-ESTADO
SOCIEDADES MODERNASGRUPOS ORGANIZADOS
ESTADO TRIBUTO
EL ESTADO: GÉNESISEL ESTADO: GÉNESIS
APARECE
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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NECESIDAD DEL ESTADO
ATENDER NECESIDADES
COLECTIVAS(función)
PERSONAS AL SERVICIO DE LA
NACION
FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS
TRIBUTOS(PRINCIPALMENTE)
PARA ELLO
DESARRAIGA
SE FINANCIA CON :
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
RECUERDEN
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ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL
ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL
ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA
ELEMENTOS CONFIGURATIVOSELEMENTOS CONFIGURATIVOS
FENOTIPO SOCIALFENOTIPO SOCIAL
LA SOBERANLA SOBERANÍÍAA.-.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN DE TODOS SUS ELEMENTOS.
ELEMENTO HUMANO : LA NACIÓN (LA SOCIEDAD)
ELEMENTO JURÍDICO : EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS)
ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIÓN POLÍTICAELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO
ELEMENTO ECONÓMICO : EL “TRIBUTO”“TRIBUTO” (EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)(EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
GENOTIPOS:
RECUERDEN
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•ESTADO “IMPERIO”
(IMPERIAL)
•ESTADO “REINO”
(MONARQUÌA)
•ESTADO “REPUBLICA”
(DE DERECHO?)(DEMOCRACIA?)
• ESTADOS “MIXTURADOS”
(MONARQUÌA CONSTITUCIONAL)
CLASES DE ESTADOS:CLASES DE ESTADOS:
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
RECUERDEN
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ESTADO REPÚBLICA (Nación)
GRUPO HUMANO EL: “IUS IMPERIUM”
“PODER IMPERIO” “PODER DE GOBIERNO”
“IUS TRIBUTUM” O “PODER TRIBUTARIO”
(poder para obligarnos a tributar)
LIMITACIONES:CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
DELEGA:
OTORGA A UN:
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
RECUERDEN
PERO ESTABLECE:
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TERRITORIO Y NACIÓN TERRITORIO Y NACIÓN (1-2)(1-2)
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D.D.
AADDMMIINNIIS.S.
D.D.
CCOOMMEERRCCIIAALL
D.D.
AAGGRRAARRIIOO
D.D.
TTRRAANNSSPPOORRT.T.
D.D.
MMIINNEERROO
D.D.
PPRROOCCEESSAALL
OOTTRROOSS
D.D.
LLAABBOORRAALL
DERECHO DERECHO CIVIL - JUS GENTIUMCIVIL - JUS GENTIUMDERECHO DERECHO CIVIL - JUS GENTIUMCIVIL - JUS GENTIUMDERECHO CONSTITUCIONALDERECHO CONSTITUCIONAL
ESTRUCTURA ESTRUCTURA JURÍDICAJURÍDICA (3) (3)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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TRIBUNAL CONSTITUCIONALTRIBUNAL CONSTITUCIONAL
CONTRALORÍA
J. N. E.DEF. DELPUEBLO
ORGANISMOSAUTÓNOMOS
ESTRUCTURA POLESTRUCTURA POLÍÍTICATICA (4) (4)
DIVISIDIVISIÓÓN DE “FUNCIONES / PODERES”N DE “FUNCIONES / PODERES”
FUNCIÓN/FUNCIÓN/PODERPODER
EJECUTIVAEJECUTIVA
FUNCIÓN/FUNCIÓN/PODERPODER
JUDICIALJUDICIAL
FUNCIÓN/FUNCIÓN/PODERPODER
LEGISLATIVOLEGISLATIVO
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SERVICIOSSERVICIOSPÚBLICOSPÚBLICOS
Que debe garantizarEl Estado
DEFENSA
NACIONAL
SEGURIDADINTERNA
SALUD
EDUCACIÓN
JUSTICIA
ORDENPÚBLICO
VIALIDAD
OTROSSERVICIOSPUBLICOS
SERVICIOS QUE DEBE ATENDER EL SERVICIOS QUE DEBE ATENDER EL ESTADO MODERNOESTADO MODERNO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.RECUERDEN
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GASTOS CORRIENTES
GASTOS DEINVERSION
ATENCION A LADEUDA
EL GASTO PÚBLICOEL GASTO PÚBLICO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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RENTAS PROPIAS
TRIBUTOS
CREDITOENDEUDAMIENTO
INGRESOS DEL ESTADOINGRESOS DEL ESTADO(Recursos Públicos)(Recursos Públicos)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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TRIBUTOS Y PRESTAMOS TRIBUTOS Y RENTAS PROPIAS
RENTAS PROPIAS Y PRESTAMOSRENTAS PROPIAS, TRIBUTOS
Y PRESTAMOS
POSIBILIDADES DE RECURSOSPOSIBILIDADES DE RECURSOS
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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BALANCE DE INGRESOS Y GASTOS BALANCE DE INGRESOS Y GASTOS DEL ESTADODEL ESTADO
(El Presupuesto Público)(El Presupuesto Público)
GASTOS20%
INGRESOS20% PRODUCTO
BRUTOINTERNO
P.B.I.
(100%)(REFERENCIAL)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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PRESIÓN TRIBUTARIA :PRESIÓN TRIBUTARIA :Relación existente entre el total de
Tributos que soporta una persona, sector o una nación y la cantidad de renta que
generan y que disponen.
INDIVIDUAL SECTORIAL NACIONAL
= =
PRESIÓN TRIBUTARIAPRESIÓN TRIBUTARIA
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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ERC
B
P
IR
IEN
RE
T
RE
(2) (2)
(3) (3)
DAR(1)
HACER (3)
NO
HA
CE
R
CO
NSE
NT
IR
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOSOBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOSCONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROSCONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS
(1) OBLIGACION SUSTANCIAL: CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES(2) OBLIGACION FUNCIONAL: - SUJETO OBLIGADO DE HECHO ( percutidos)
- SUJETO DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN (3) OBLIGACIONES FORMALES : TODOS LOS SUJETOS PASIVOS
(INCLUSIVE LOS TERCEROS)(4) OTRAS OBLIGACIONES : LOS SUJETOS QUE PAGAN DETERMINADAS
OPERACIONES DEBEN DETRAER
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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LA RELACIÓN JURÍDICALA RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIATRIBUTARIADerecho Público(COACTIVA)
TRIBUTARIATRIBUTARIADerecho Público(COACTIVA)
CIVILCIVILDerecho Privado
CIVILCIVILDerecho Privado
SUJETO ACTIVO(Cautelante)
SUJETO PASIVO(obligado)
(VERTICAL)
Tutela Jurisdiccional- JUEZ -
SUJETO“A”
SUJETO“B”
(HORIZONTAL)
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LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARlALA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARlA
LA RELACIÓN Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARlALA RELACIÓN Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARlA
• LA LA “RELACIÓN – EXISTENCIAL”“RELACIÓN – EXISTENCIAL” : ONTOLÓGICA : ONTOLÓGICA (INDIVIDUO-NACIÓN)(INDIVIDUO-NACIÓN)
• LA LA “RELACIÓN – DEBER”“RELACIÓN – DEBER” : SUBJETIVA : SUBJETIVA (INDIVIDUO – ESTADO)(INDIVIDUO – ESTADO) LA LEY LA LEY
• LALA ““RELACIÓN – OBLIGACIÓN”RELACIÓN – OBLIGACIÓN”:: OBJETIVA OBJETIVA (MONTO EXIGIDO)(MONTO EXIGIDO)
(“POR QUE”/ “CUANTO”)(“POR QUE”/ “CUANTO”)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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GÉNESIS DEL TRIBUTOGÉNESIS DEL TRIBUTOTRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”:
“SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:POSIBILIDAD COACTIVA”
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”:“SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA”
RELACIÓNOBLIGACIÓN
- CONTRIBUCIONES
- TASAS TRIBUTOS
VINCULADOS :
- REAL
DIRECTO
INDIRECTO-PERSONAL
IMPUESTOTRIBUTO NO VINCULADO:LEY
TRIBUTARIAHIPÓTESISHIPÓTESIS
TRIBUTO = RELACIÓN DEBERTRIBUTO = RELACIÓN DEBER
OTROS
PAGO
EXTINCIONECONOMICAS(Sustanciales)
- DARFUNCIONALESFUNCIONALES::-RETENER- PERCIBIR
DEUDA
• MATERIALMATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE- MATERIA IMPONIBLE
ELEMENTOS ESPECIFICOS
• PERSONALPERSONAL :- ACREEDOR- DEUDOR
• TEMPORATEMPORAL :- INMEDIATO- PERIODICO
MONTO, BASE IMPONIBLEALICUOTA O PORCENTAJE• CUANTIACUANTIA :
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
OBLIGACIONES
FORMALES- HACER- NO HACER-CONSENTIR
CUMPLIMIENTO
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Al término de la clase el alumno es competente para:Al término de la clase el alumno es competente para:
1. Conocer los elementos, características, clases de Estado y estructura del Estado actual.
2. Analizar y explicará la Función Financiera del Estado actual (obtención recursos, gasto público y la atención de servicios públicos).
3. Determinar la “relación” que se da entre Estado y Tributo como soporte económico.
4. Distinguir la relación jurídica tributaria que se da entre el Estado y las personas.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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CUESTIONARIOCUESTIONARIO
1. ¿Cuáles son las funciones del Estado Moderno?2. ¿Cuáles son los elementos configurativos de un Estado
República?3. ¿Qué relación se da entre Estado y Tributo?4. ¿En qué consiste la Actividad Financiera del Estado?5. ¿Qué ingresos puede percibir el Estado Moderno?6. Ante la ocurrencia de gastos inesperados, ¿Tendría el
Gobierno como única posibilidad la creación de nuevos tributos?
7. ¿En qué consiste la Relación Jurídica Tributaria?8. ¿Cuáles son las limitaciones al Poder Tributario?9. ¿Qué es la Presión Tributaria?10.¿Qué impacto tiene el tributo en la economía de un
particular?
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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SENTENCIAS DEL TC Y PJ • Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA- Lima
El tributo como recurso del Estado
De acuerdo a nuestra Constitución, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado – central, regional y local-. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada.
Sentencia: Sexta Sala Civil de Lima. Exp. N° 771-2001-AA
Estructura Jurídica del Hecho Imponible.
El TC sustenta que, en materia de impuesto a la renta, el legislador se encuentra obligado, al establecer el hecho imponible.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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LECTURAS SUGERIDASLECTURAS SUGERIDAS
1. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.Lectura: “La Actividad Financiera del Estado” (p. 22-38)
2. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Depalma, Buenos Aires.Lectura: “Relación entre las ciencias de las finanzas públicas, el derecho financiero y el derecho tributario” (p. 3-10)
3. Villegas Héctor (1993) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y Tributario; Depalma. Buenos Aires. Lectura: “Clasificación de los Recursos Públicos” (p. 63-67)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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BIBLIOGRAFÍABIBLIOGRAFÍA
1. De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho Financiero. Rosario, Ed. Molochino.
2. Del Pozo, Antenor y García Gonzáles, Alfredo (1959) Impuestos en el Perú. Lima, Ed. Guía del Contribuyente.
3. García Belsunce, Horacio A. (2003). “Las ciencias de las finanzas públicas y la actividad financiera del Estado”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24.
4. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires – Argentina. 447..
5. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp. 22-117.
6. Valcárcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Perú. Lima, Imprenta del Museo Nacional.
7. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.