tmutat a 2011. vrl szl szemlyi jvedelemad, a jrulk, a klnad, az egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls, az egszsggyi hozzjruls bevallshoz, helyesbtshez, nellenrzshez

A 2011-es vrl szl 1153-as bevallsi nyomtatvny: a szemlyi jvedelemad, az egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls, az egszsggyi hozzjruls, a magnszemly jogviszony megsznshez kapcsold egyes jvedelmeit terhel klnad, a jrulkfizetsi ktelezettsg fels hatrt meghaladan levont egyni nyugdjjrulk visszaignyelhet sszegnek, a nyugdj mellett egyni vllalkozi tevkenysget folytatk egszsgbiztostsi s nyugdjjrulknak a bevallsra szolgl. A 1153-as bevallsi nyomtatvny a trvnyi rendelkezsek alapjn kszlt, annak h tkrkpe. Az tmutatval segtsget kvnunk nyjtani nnek abban, hogy a bevallst a trvnyi elrsoknak megfelelen tudja elkszteni, azonban felhvjuk figyelmt, hogy az itt olvashat magyarzatok a trvnyt nem ptoljk. Mieltt kitlten a nyomtatvnyt, vegye el a munkltat(k)tl / kifizet(k)tl kapott igazolsait, mert az tmutatban lertakkal egytt segtsget nyjtanak abban, hogy hibtlan bevallst kszthessen. Mirl olvashat a bevalls tmutatjban? ltalnos tudnivalk 1. A bevalls beadsra vonatkoz hatridk 2. Mely esetekben nem kell bevallst benyjtani? 3. A bevalls kitltsvel kapcsolatos tudnivalk 4. Az adbevalls alrsa 5. Mi a teend a bevalls kitltshez felhasznlt iratokkal, igazolsokkal? 6. Az adtartozs megfizetsre vonatkoz szablyok 7. A visszaignyls szablyai 8. A ptlkmentes rszletfizetsre vonatkoz elrsok 9. Hogyan ptolhat a bevalls? 10. A hibsnak minstett bevalls javtsa 11. A bevalls adzi javtsa (helyesbtse) 12. A bevalls nellenrzsvel kapcsolatos tudnivalk 13. A bevalls rszei 14. A bevalls lapjai 15. A bevalls f lapjait kiegszt egyes nyomtatvnyok ltalnos tudnivalk

2

Ha n magnszemlyknt munkltat, s ezzel sszefggsben a kltsgvets fel ktelezettsge keletkezett (az alkalmazottl levont adelleg, trsadalombiztostsi, munkaer-piaci, egszsgbiztostsi- s nyugdjjrulk cmn), akkor ezeket a ktelezettsgeket az elektronikus ton elkldtt 1108-as bevallsban, vagy a papralapon benyjtott 1108E - az egyszerstett foglalkoztatssal sszefgg ktelezettsgekrl azon adzk szmra, akik nem ktelezettek az adzs rendjrl szl trvny szerint elektronikus bevallsra elnevezs bevallsban kellett bevallania. Az emltett ktelezettsgeket a 1153-as bevallsban ne szerepeltesse! Amennyiben nnek a 2011. advben a jogviszony megsznshez kapcsold egyes jvedelmeit terhel klnad ktelezettsgrl is szmot kell adnia, akkor azt a 1153-07es lap kitltsvel kell megtennie! A jrulkfizetsi ktelezettsg fels hatrt meghaladan ntl levont egyni nyugdjjrulkot tovbbra is a bevalls erre szolgl sornak kitltsvel krheti vissza akkor, ha azt v a foglalkoztatjval nem szmolta el. Az egszsgbiztostsi jrulknak fels hatra nincs, ezrt ilyen cmen visszaignyelhet tlvont jrulk nem keletkezhetett. Az tmutat mellkletben minden olyan adat megtallhat, mely a kitlts sorn szksges lehet (Pl.: befizetsi szmlaszmok, a 2011. vre a NAV ltal kzztett zemanyagrak). A bevalls tmutatjnak rsze a Pldatr, mely pldkkal segti a bevalls helyes kitltst. Az egyni vllalkozk s a mezgazdasgi stermelk adzsi tudnivalit (kitltsi tmutat, mellklet, pldk) nll tmutat tartalmazza. 1. A bevalls beadsra vonatkoz hatridk 2012. februr 15-ig meg kell kapnia az adbevallsa kitltshez szksges minden igazolst s tjkoztatst.1 Ha n egyni vllalkoz, vagy ltalnos forgalmi ad fizetsre ktelezett magnszemly, akkor a bevallst 2012. februr 27-ig nyjtsa be s teljestse esetleges adfizetsi ktelezettsgt is.2 Ms esetekben 2012. mjus 21-e az adbevalls benyjtsnak s a megllaptott ad megfizetsnek a vgs hatrideje.3 2017. december 31-ig rizzen meg minden olyan okmnyt, igazolst s egyb bizonylatot, amelyet a 2011. vi adbevallsa kitltse sorn felhasznlt! Ne feledje, hogy az ad megfizetse nem ptolja az adbevallst! 2. Mely esetekben nem kell bevallst benyjtani?

1 2

Az adzs rendjrl szl 2003. vi XCII. trvny (Art.) 46. (4) bekezds Art. 1. sz. mellklet I./B/2/a) pont s 2. sz. mellklet I./1./B/ d) pont, valamint 37. (2) bekezds 3 Art. 1. sz. mellklet I./B/2/b) pont s 2. sz. mellklet I./1./B/ c) pont, valamint 37. (2) bekezds

3 Ha n 2012. februr 15-ig a 1153NY nyilatkozatval az egyszerstett bevallst vagy 2012. janur 31-ig a 11NY29-es nyilatkozatval a munkltat ltal trtn admegllaptst vlasztotta s megfelel a feltteleknek; Ha n megfelel a feltteleknek s adnyilatkozatot (1153ANY) nyjt be a 2011. vi szemlyi jvedelemad ktelezettsgrl;

Az elzeken tl nem kell bevallst adnia a magnszemlynek, ha az advben egyltaln nem vagy csak olyan bevtelt szerzett, amelyet a trvny rendelkezsei szerint nem kell bevallani. Ilyenek lehetnek: Ha n az advben egyltaln nem, vagy kizrlag admentes jogcmen szerzett bevtelt; Az admentes juttatsokat, a juttatskor kapott igazolsok mentes jogcmmel tartalmazzk; Ha n ingatlant rtkestette, vagyoni rtk jognak gyakorlst tengedte, e jogrl lemondott ugyan, de ebbl jvedelme nem keletkezett; Ha n ing vagyontrgyt rtkestette, s abbl az advben megllaptott sszes jvedelme a 200 000 forintot nem haladta meg; Ha az n egyszerstett foglalkoztatsrl szl 2010. vi LXXV. trvny szerinti foglalkoztatsbl megszerzett jvedelme nem rte el a 840 000 forintot s nem klfldi llampolgr; Ha n az elzekben emltett bevteleken, illetve jvedelmeken kvl kizrlag olyan jvedelmet szerzett, amely utn a szemlyi jvedelemad megfizetsre a kifizet ktelezett; Ha n az elzekben emltett bevteleken, illetve jvedelmeken kvl kizrlag olyan kamatjvedelmet szerzett melybl a kifizet az adt levonta; Ha n az elzekben emltett bevteleken, illetve jvedelmeken kvl kizrlag pnzbeli nyeremnynek minsl jvedelmet szerzett; Ha n az advben kizrlag olyan jvedelmet szerzett, amely nemzetkzi szerzds vagy viszonossg alapjn Magyarorszgon nem adztathat; Ha n mezgazdasgi kistermel, s az ebbl szrmaz, az stermelk rszre kszlt kln tmutat szerint megllaptott a tmogatsokkal cskkentett bevtele a 600 000 forintot nem haladta meg, feltve, hogy ms, bevallsadsi ktelezettsg al es jvedelme nem volt.

Ha nnek a 2011-es vrl nem kell bevallst benyjtania, de az llami adhatsgtl bevallsi csomagot kapott, azt nem kell kitltenie. Elfordulhat, hogy az llami adhatsg ltal kikldtt bevallsi csomag cmzettje a kzbestskor mr nem l. Ebben az esetben az elhunyt magnszemly adjt az llami adhatsg hatrozattal llaptja meg, a hozztartozi nem kszthetik el az adbevallst. A teendrl rdekldjn a NAV gyflszolglatainl. 3. A bevalls kitltse

4

Krjk, hogy az adbevallsi nyomtatvnyt kt pldnyban, tintval, nyomtatott betkkel olvashatan tltse ki! Az adbevallsban csak a fehr rovatokba rjon! Ha a kitlts kzben hibzik, a hibs adatot hzza t, s alrsval igazolja a javtst. Felhvjuk a figyelmt, hogy a bevallsa alrs nlkl rvnytelen!

A bevallshoz a NAV honlapjrl is letltheti az ott megtallhat NYK Abevjava (tovbbiakban: NYK) nyomtatvnykitlt keretprogramot, majd a nyomtatvnykeresben a 1153 jel bevallst, s a keretprogramba trtn betltse utn, a program segt nnek kiszmtani a ktelezettsgeit. A kitltst tmogat program segt abban, hogy n a hasznlat sorn a lehet legkevesebb hibt kvethesse el, illetve a kitlts befejezsekor elvgzett ellenrzs esetn felhvja a figyelmt a tovbbi teendire, ha valamit nem jl (hinyosan) tlttt volna ki a bevallsban. Tjkoztatjuk, hogy bizonyos adatokat elegend csak egyszer kitltenie, a tovbbiakban a program nllan szmol, illetve biztostja a bevallsban az adatok megjelenst. Fontos tudnia, hogy a kitltsi program gyakorlati alkalmazsa sorn a felmerl problmkat folyamatosan kiigaztjuk, ezrt a program letltsekor mindig az utols verzit vlassza. Ha a program srga hibajelzst ad, az csak figyelmeztets, figyelemfelhvs. Ettl az n bevallsa mg j lehet! Amennyiben mdja van arra, hogy az Interneten elrhet NYK program segtsgvel tltse ki a bevallst, clszer ezt vlasztania, mert a program a hiba elkvetsnek lehetsgt a lehet legkisebbre korltozza. Fontos! A kitlt program segt nnek bevallsa kitltsben, de a hasznlata az tmutat ismerete nlkl nem biztostja a hibtlan ktelezettsg teljestst. Figyeljen arra is, ha egy korbbi rtkadat trsra (javtsra) kerl, mindig vegye ignybe a mezk jraszmolsa menpontot. Figyelem! Az Internetes kitlt program segtsgvel elksztett bevallsban a nyomtatst kveten beklds eltt szlelt hiba esetn, a bevallst az Internetes program segtsgvel ismtelten ki kell tlteni, az gy javtott, kinyomtatott bevallst kell bekldeni. A kinyomtatott bevallsra utlag, kzzel bert mdostsokat a feldolgozs sorn a ktdimenzis pontkd beolvas nem veszi figyelembe. Ha csak egy lapon kvn valamely adatot javtani, ne feledje a mezk jraszmolsa funkcit ignybe venni, s az egsz bevallst ismtelten kinyomtatni, mivel a ktdimenzis pontkd csak gy tartalmazza a javtott, helyes, egysges adatokat! Felhvjuk a figyelmt, hogy a ksz bevallsnak kinyomtatshoz tovbbi lehetsget knl fel az NYK kitlt program! Abban az esetben, ha n a kivonatolt nyomtatst vlasztja, gy bevallsbl kizrlag azok a rszek kerlnek kinyomtatsra, melyek rtkes adatokat tartalmaznak! Ehhez, nnek a nyomtats sorn megjelen engedlyt a kivonatolt nyomtatshoz jv kell hagynia. Vlaszthatja az elektronikus ton trtn benyjtst is, ennek felttele, hogy a polgrok szemlyi adatainak s lakcmnek nyilvntartst kezel kzponti szervnl, az okmnyirodban, vagy az llami adhatsgnl e clbl regisztrltassa magt. Amennyiben

5 nnek alkalmazottja van s ezrt a 1108-as bevalls benyjtsra ktelezett, akkor a 1153-as bevallst is csak elektronikus ton nyjthatja be. A mezgazdasgi stermelknt biztostott magnszemly csak a 1158-as bevalls tekintetben ktelezett a bevalls elektronikus benyjtsra, a 1153-as bevallst vlasztsa szerinti formban teljestheti. Felttlenl nzze meg, hogy beadhatja-e a cskkentett adattartalm 1153M elnevezs bevallst! Ha igen, azt tltse ki s nyjtsa be, mert ezzel idt takarthat meg! Ha elkszlt az adbevallsnak a kitltsvel, a kitlttt s alrt egyik pldnyt az erre a clra szolgl bortkban adja ajnlott kldemnyknt postra a bevalls benyjtsnak idpontjban illetkes megyei adigazgatsg (az lland lakcm szerinti) cmre. Az egysgcsomagban tallhat bortkban postra adott bevallsrt 2012. mjus 21-ig nem kell fizetnie. A bevalls msik kitlttt pldnyt, a postai feladvnyt s ezt az tmutatt is rizze meg, a ksbbiekben mg szksge lehet rjuk! 4. Az adbevalls alrsa Az adbevalls hitelessgt n az alrsval igazolja, ezrt krjk, hogy azt az elnyomott helye(ke)n (pldul a 1153-as flap aljn) felttlenl rja al! Ha n helyett trvnyes kpviselje, meghatalmazottja jrt el, a bevallst neki kell alrnia.4 Az adbevallst adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt is ellenjegyezheti. Amennyiben az adbevallsa elksztse sorn elzek kzremkdst is ignybe veszi, akkor az ellenjegyz neve (adazonost szm) mellett az erre szolgl helyen az adtancsadi vagy adszakrti nyilvntartsi/regisztrcis szmt is fel kell tntetnie. Az ellenjegyzett hibs adbevalls esetn a mulasztsi brsgot az llami adhatsg az adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt terhre llaptja meg. Ha az adbevallst adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt ellenjegyezte, akkor azt a bevalls els oldaln (F blokkjban), az erre szolgl helyen alrsval kell jeleznie! 5. A bevalls kitltshez felhasznlt iratok, igazolsok 2017. december 31-ig rizzen meg minden olyan okmnyt, igazolst s egyb bizonylatot, amelyet a 2011. vi adbevallsa kitltse sorn felhasznlt!5 Ezeket nem kell a bevallshoz csatolnia. Ha n brmely vben az sszevont adalap utni adjt az utna rvnyesthet adkedvezmnnyel cskkentette, akkor a bevallsait mindaddig meg kell riznie, amg a kedvezmny vglegess vlshoz szksges idtartam leteltt kvet ltalnos elvlsi id, az ad megllaptshoz val jog naptri vnek az utols napjtl szmtott 5 v nem telt el. Az elvls,6 azaz az ad megllaptshoz val jog megszakad, ha n az nellenrzsben sajt javra mdostja az adktelezettsgt. 6. Az adtartozs megfizetsre vonatkoz szablyok

4 5

Art. 7. (1) bekezds Art. 172. (1) bekezds f) pont alapjn 200 000 forintig mulasztsi brsg szabhat ki, ha az iratmegrzsi ktelezettsgnek nem tesz eleget 6 Art. 164. (2) bekezds

6 Tartozsait a sajt belfldi fizetsi szmljrl (bankszmla is annak minsl) trtn tutalssal is rendezheti.7 Ebben az esetben ne felejtse el az utals kzlemny rovatban az adazonost jelt is feltntetni! Ha n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett8 adz, akkor befizetsi ktelezettsgeit kizrlag a belfldi pnzforgalmi szmljrl trtn tutalssal rendezheti. Az adz a kln jogszablyban meghatrozottak szerint az llami ad- s vmhatsghoz teljestend fizetsi ktelezettsgeit az elektronikus fizetseket s elszmolsokat biztost alrendszeren keresztl, illetve kszpnz-helyettest fizetsi eszkzzel is teljestheti. A 100 forintnl kisebb sszeg szemlyi jvedelemadt, egszsggyi hozzjrulst, jrulkot, ekho-t, ekho klnadt, klnadt nem kell megfizetnie, azt az llami adhatsg sem trti vissza! Amennyiben a bevalls benyjtsra elrt idpontig nem fizeti meg az adt, az esedkessg napjtl az adtartozs megfizetsnek napjig ksedelmi ptlkot kell fizetnie. Mrtke: a felszmts idpontjban rvnyes jegybanki alapkamat ktszeresnek naptri naponknt a 365-d rsze a tartozs sszege utn szmtva. Ha nnek a levont (befizetett) adellegbl, nyugdjjrulkbl visszatrts jr, azt az adbevallsa alapjn feltve, hogy az hibtlan a bevalls berkezstl szmtott 30 napon bell, de legkorbban mrcius 1-jtl fizeti vissza az llami adhatsg.9 Amennyiben a 1153-as bevallsban visszaignyelhet sszeg mutatkozik valamely adnemben (pldul nyugdjjrulkot ignyel vissza), s a szemlyi jvedelemadban befizetsi ktelezettsge van, s a tbbletknt mutatkoz sszeg elegend a befizetend sszegre, akkor a 170-es lap kitltsvel s bekldsvel tehet eleget a befizetsi ktelezettsgnek. A bevalls els oldaln a (C) mezben, a visszajr sszeg tvezetsre vonatkoz nyilatkozatttelre szolgl helyre ekkor is rja be az X-et! Ha a tbbletknt jelentkez ad kevesebb, mint a fizetsi ktelezettsge, akkor a 170-es lap kitltse mellett termszetesen a klnbzetet meg kell fizetnie. Ha tartozst a hatridre nem rendezi, ksedelmi ptlkot kell fizetnie. Figyelem! Nem rsze az egysgcsomagnak a szemlyi jvedelemad, illetve egszsggyi hozzjruls befizetsi ktelezettsg teljestsre szolgl kszpnz tutalsi megbzs (csekk). Termszetesen a kszpnz tutalsi megbzssal trtn befizetssel trtn teljestsre tovbbra is lehetsge van. Amennyiben szemlyi jvedelemadt, egszsggyi hozzjrulst, egyszerstett kzteherviselsi hozzjrulst, klnadt, nyugdjbiztostsi jrulkot kell fizetnie, akkor gyflszolglataink brmelyikben szemlyesen krhet kszpnz tutalsi megbzst a befizetshez. Ilyenkor ne felejtse el az ad igazolvnyt is magval vinni, mert csak gy kaphat a befizetseihez kszpnz tutalsi megbzst. Ellenrizze, hogy helyesek-e a kszpnz tutalsi megbzson szerepl adatok (nv, lakcm, adazonost jel). gyeljen arra, hogy a megfelel kszpnz tutalsi megbzst hasznlja, ugyanis ha pl. a szemlyi7 8

Art. 38. (1) bekezds Art. 38. (2) bekezds 9 Art. 37. (4) bekezds

7 jvedelemad tartozst az egszsggyi hozzjruls befizetsre szolgl kszpnz tutalsi megbzson adja fel, akkor a szemlyi jvedelemad tartozst nem rendezte, a befizetett sszeg tvezetsre a nyomtatvnyboltban beszerezhet, illetleg a NAV honlapjrl letlthet 17-es szm tvezetsi s kiutalsi krelem a folyszmln mutatkoz tlfizetshez cm nyomtatvny bekldsvel van csak lehetsge. A kszpnz tutalsi megbzson kvl a fizetsi ktelezettsge teljestsre tbb lehetsget is biztostunk. Az ad megfizetse trtnhet banki tutalssal az gyflszolglatokon, POS terminlon (kezelsi kltsg felszmtsa nlkl) trtn befizetssel, illetve CSEKK elnevezs nyomtatvnyon is ignyelhet kszpnz tutalsi megbzsokat. Az llami adhatsg kijellt gyflszolglatainl lehetsge van bankkrtyval teljesteni a ktelezettsgeit (lsd a NAV honlapjn). Felhvjuk a figyelmt arra, hogy tartozsait a sajt fizetsi szmljrl (lakossgi folyszmljrl) trtn utalssal is rendezheti. tutals esetn a kzlemny rovatban az adazonost jelt is felttlenl tntesse fel! A CSEKK elnevezs nyomtatvny a NAV internetes honlapjn www.nav.gov.hu/letltsek/adatlapok menpont alatt elrhet s kitlthet, elektronikus bekldsvel ignyelhet csekk a megfelel mennyisgben. Amennyiben a tartozst nem tudja egy sszegben megfizetni, rszletfizets engedlyezst krheti az llami adhatsgtl. Lehetsge van arra is, hogy fizetsi halasztst krjen. A krelemben rszletesen ismertetnie kell a szocilis krlmnyeit, kzlnie kell, hogy mi a fizetsi halaszts krsnek az oka. A krelmet ne a bevallshoz csatolja, azt kln bortkban adja postra! Szmoljon azzal, hogy a rszletfizets vagy a fizetsi halaszts idtartamra ksedelmi ptlkot is kell fizetnie. A fizetsi knnytst mr elektronikus ton is krheti. A fizetsi knnyts irnti krelem illetkkteles. Olvassa el a 8. pontnl lertakat is! 7. A visszaignyls szablyai A visszaignyelt sszeget csak nnek utaljuk vissza, ezrt ms szemlyt vagy ms szemly pnzforgalmi szolgltatnl (hitelintzetnl) vezetett szmljnak szmt ne jellje meg. A visszaignyelt sszeget pnzforgalmi szmlrl trtn kszpnzfizetsi kzbests tjn (postai ton) vagy a fizetsi szmljra utalssal kaphatja meg. Ha a visszaignyelt sszeget a fizetsi szmljra kri, akkor a bevalls flapjn a (D) blokkban az erre szolgl ngyzetekbe rja be a pnzintzeti szmlaszmt. Ha n a 1153-02-es lap kitltsvel nkntes klcsns biztost pnztrhoz s/vagy nyugdjeltakarkossgi szmlra s/vagy nkntes klcsns nyugdjpnztrba tutaland sszegrl rendelkezik, akkor a 1153 flapjnak (D) blokkjban mindenkppen fel kell tntetnie a sajt pnzintzeti szmlaszmt, vagy postai utalsi cmt! Ha az n szmlaszma csak 2x8 jegy, akkor a harmadik (utols) nyolc ngyzetet hagyja resen. Ne felejtse el a szmljt vezet pnzintzet elnevezst, cmt is feltntetni. Szksg esetn a szmlt vezet hitelintzet segtsget nyjt az adatok megllaptshoz.

8 Ha n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett, akkor az n ltal visszakrt sszeget csak a belfldi pnzforgalmi szmljra trtn utalssal kaphatja meg. 8. A ptlkmentes rszletfizetsre vonatkoz elrsok10 Abban az esetben, ha n nem folytat vllalkozsi tevkenysget s nem ktelezett ltalnos forgalmi ad fizetsre, lehetsge van arra, hogy a 100 000 forintot meg nem halad szemlyi jvedelemad fizetsi ktelezettsgt a bevallsa esedkessgtl szmtott legfeljebb ngy hnapon bell, ptlkmentesen, egyenl rszletekben fizethesse meg. A kedvezmny ignybevtelnek tovbbi felttelei: Ha az n ltal bevallott fizetend szemlyi jvedelemad meghaladja a 100 000 forintot, abban az esetben veheti ignybe a kedvezmnyt, ha a bevallsban a ms adnem(ek)ben visszajr ad sszegt a bevallsban tallhat tvezetsi lapon (170-es lap) a szemlyi jvedelemadra tvezetteti, s gy az n tnyleges szemlyi jvedelemad fizetsi ktelezettsge a 100 000 forintot nem haladja meg. Ha n nem teljesti az esedkes rszlet megfizetst, a kedvezmny rvnyt veszti s a tartozs egy sszegben esedkess vlik. Ekkor az llami adhatsg a tartozs fennmaradt rszre az eredeti esedkessg napjtl (2012. mjus 21-tl) ksedelmi ptlkot szmt fel. A nyilatkozat megttelre elrt hatrid jogveszt, amennyiben a 2011. vi bevallst ksedelmesen kldi be, a kedvezmnyt nem veheti ignybe. A rszletfizets teljestshez szksges csekkeket az llami adhatsg brmelyik gyflszolglati irodjban beszerezheti. Olvassa el a 6. pontnl lert lehetsgeket is! A fizetsi kedvezmny engedlyezsrl az llami adhatsg kln rtestst nem kld. n csak abban az esetben kap rtestst, ha a ptlkmentes rszletfizets feltteleinek nem felel meg!

A ptlkmentes rszletfizets ignybevtelhez a bevalls C lapjn az (A) mezben nyilatkoznia kell arrl, hogy rszletekben kvnja teljesteni az adfizetsi ktelezettsgt. A rszletben trtn teljests lehetsge maximum ngy hnap lehet. Ennl rvidebb (kt vagy hrom hnap) id is lehetsges a teljestsre. A vlasztott idtartamot (2, 3, 4) kell bernia az erre szolgl helyre! Az egyes rszletek sszege a jellt rszletek szmtl fggen a teljes fizetend ad 1/2, 1/3 vagy 1/4 rsze, a rszletek befizetsnek hatrideje pedig 2012. mjus 21., jnius 20., jlius 20., augusztus 21. Figyelem! Ha elmulasztotta ezt a nyilatkozatt kitlteni, az ksbb mr nem ptolhat! 9. A bevalls ptlsa Ha a 2011-es vrl szl bevallst hatridn tl nyjtja be, akkor is e nyomtatvnyt tltse ki vagy tltse le az Internetrl s kldje be az llami adhatsghoz. Fontos! Amennyiben n nem egyni vllalkoz, vagy ltalnos forgalmi ad fizetsre ktelezett magnszemly, s az adbevallsa benyjtsban akadlyozott, az akadlyoztats megsznst kveten 15 napon bell kteles az adbevallst igazolsi krelemmel egyidejleg benyjtani!1110 11

Art. 133/A. Art. 31. (4) bekezds

9 Ha a bevallst elrelthatlag nem tudja hatridben benyjtani, mert a benyjtshoz az adz nhibjn kvl nem llnak rendelkezsre az elksztshez szksges iratok, igazolsok, a bevallsi ksedelemrl a bevalls benyjtsra elrt hatridn bell bejelentst tehet az llami adhatsghoz. Ebben az esetben a bevallsi ksedelem miatt mulasztsi brsgot az llami adhatsg a bevalls benyjtsnak vben, szeptember 20-ig nem szab ki.12 Az llami adhatsg felszltst, ellenrzst megelzen, de ksedelmesen benyjtott bevalls esetn is szmolnia kell azzal, hogy az llami adhatsg a trvnyben foglaltak alapjn 200 000 forintig terjed mulasztsi brsgot llapthat meg az n terhre akkor, ha a ksedelmt annak igazolsval nem menti ki.13 Amennyiben a 2006. vre szl adbevallst kvnja 2012-ben ptolni, akkor a nyomtatvnyboltban kaphat vagy a NAV Internetes honlapjrl (http://www.nav.gov.hu) letlttt 0736-os bevallsptl nyomtatvnyt kell kitltenie s benyjtania. Ha nem az internes honlaprl tlti le a 0736-os bevallst, figyeljen arra, hogy a 2006. vet megelz idszakra az elvlsi id lejrta miatt mr nem nyjthatja be a bevallsptl nyomtatvnyt. Az llami adhatsg felszltst, ellenrzst megelzen, de ksedelmesen benyjtott bevalls esetn is szmolnia kell azzal, hogy az llami adhatsg a trvnyben14 foglaltak alapjn 200 000 forintig terjed mulasztsi brsgot llapthat meg az n terhre akkor, ha a ksedelmt annak igazolsval nem menti ki.15 10. A hibsnak minstett bevalls javtsa Javts: elfordulhat, hogy a benyjtott bevallsban kisebb hibt tall az llami adhatsg. Amennyiben ez a hiba az n kzremkdse nlkl javthat, az llami adhatsg kijavtja a bevallst s errl rtestst kld nnek. A hibsan kitlttt bevalls miatt az n terhre az llami adhatsg 20 000 forintig terjed mulasztsi brsgot16 llapthat meg. Hibs bevalls esetn az llami adhatsgra ktelez 30 napos visszatrtsi hatridt a bevalls kijavtsnak napjtl kell szmtani.

Ha elektronikus ton kldte be a bevallst s az hibs, gy a javtsra kirtest levelet kap elektronikus ton. A javts sorn krjk csak az llami adhatsg ltal jelzett hibkat javtsa ki, mert ez a felttele a bevallsa elfogadsnak. Felttlenl tltse ki a bevalls flapjn a hibsnak minstett bevalls vonalkdjt is az azonosts tbljban (B). A javts sorn kijavtott bevallst ismtelten be kell kldenie a teljes, mr kijavtott adattartalommal. Javt bevalls esetn krjk, ne tltse ki sem az Adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevalls tpusa, sem Az nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezket, mert a bevallsa ismtelten hibs lesz! 11. A bevalls adzi javtsa (helyesbtse)

12 13

Art. 172. (20) bekezds Art. 172. (1) bekezds d) pontja, (6) bekezds 14 Art. 172. (1) bekezds b) pont 15 Art. 172. (6) bekezds 16 Art. 172. (10) bekezds

10 Adzi javts (helyesbts): hibs bevalls esetn adzi javtsnak akkor van helye, ha az llami adhatsg a benyjtott bevallst elfogadta, s annak mdostsa sszessgben nem eredmnyezi az adalap, illetve az ad vltozst.17 Adzi javtsrl (helyesbtsrl) akkor van sz, ha n utbb szlelte, hogy az llami adhatsg ltal elfogadott bevallsa brmely adat tekintetben tves, vagy valamely adat az elfogadott bevallsbl kimaradt, azaz a bevalls nem teljes kr, vagy a vonatkoz bevalls idszaka helytelen volt. Abban az esetben, ha a bevalls benyjtsa adzi javts (helyesbts) miatt trtnik, akkor ne tltse ki a hibsnak minstett bevalls vonalkdjt, valamint az nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezket! Az adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevalls tpusa mezbe rja be az n ltal javtani (helyesbteni) kvnt bevalls tpust (1153, 1153ANY, 1153E vagy 11M29)! A cskkentett adattartalm 1153M bevalls ktelezettsgeinek helyesbtsre is a 1153-as bevalls benyjtsval tehet eleget. Ilyen adzi javts (helyesbts) lehet pl.: valamelyik termszetes azonost adat vagy az adazonost jel javtsa. A Nemzeti Ad- s Vmhivatal ltal elfogadott bevalls utn, ugyanarra az idszakra csak adzi javtsknt (helyesbtsknt) vagy nellenrzsknt nyjthat be ismtelten a bevalls. Abban az esetben, ha az llami adhatsg a bevalls elfogadsa eltt a bevallst elektronikus teljests esetn javtsra adja vissza, gy utlag berni elmaradt adatokat nem lehet, csak az llami adhatsg ltal jelzett hibk javthatk! Az adzi javts (helyesbts) lnyege a teljes adatcsere. Amennyiben a magnszemly jvedelem-, jrulk adatainak valamelyikt kell javtania (a 1153-as bevalls lapjainak kivve az EGYSZA lap 1+1%-os rendelkez nyilatkozat, s a 16-01-es lap valamely sora), akkor az adzi javtssal (helyesbtssel) nem rintett adatokat is ismtelten kzlni kell, vagyis nem csak az adzi javtssal (helyesbtssel) rintett adatokat kell feltntetni. Az adzi javts (helyesbts) sorn az adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevallsi idszak (az eredeti 1153-as bevallsban szerepl) valamennyi rszletez lapjt ismtelten be kell nyjtania. Fontos! Amennyiben az adzi javts (helyesbts) ktelezettsg vltozst eredmnyezne, azaz az adalap, ad sszege vltozna, gy a 1153-as bevalls tekintetben nellenrzst kell vgezni (a 16-01-es lapon). Ebben az esetben az nellenrzssel rintett bevalls tpust jellje a flapon, az erre szolgl helyen. Adz ltal nem javthat (helyesbthet) adatok A bevalls azon adatai, amelyek az n olyan nyilatkozatait tartalmazzk, melyek kitltse az n dntstl fgg, utbb adzi javts cmn nem javthatk. gy pldul, ha az adzsi md vlasztsakor az talnyad szerinti adzst jellte meg, akkor ezt a dntst utbb nem vltoztathatja meg. Nem helyesbthet utlag az 1+1%-os rendelkezs (EGYSZA lap) sem! Tjkoztatjuk, hogy az adgyek elektronikus intzsnek szablyairl szl 34/2007. (XII. 29.) PM rendelet 17/A. . (2) bekezds rtelmben n vagy kpviselje jogosult a NAV gyintz Contact Center (tovbbiakban: CC) tjn, telefonon trtn javtsra is, amennyiben az nem ignyel szemlyes jelenltet s rendelkezik a17

Art. 34. (7) bekezds

11 rendszer hasznlathoz szksges gyfl-azonost szmmal. A NAV CC a 40/20-2122-es telefonszmon, munkanapokon 8:30-tl 16 rig, valamint pntekenknt 8:30-tl 13:30-ig hvhat. Az CC tjn intzhet, kvetkezkben felsorolt gyek nnek rengeteg idt takarthatnak meg: adzi folyszmlval, folyszmla kivonattal kapcsolatos egyedi tjkoztats, ehhez kapcsold adnemek kztti tvezets, gyflkapu nyitshoz szksges regisztrcival, lland meghatalmazssal kapcsolatos egyedi felvilgosts, tjkoztats, egyedi bevallsi adatokkal kapcsolatos tjkoztats, a hibs bevallssal kapcsolatos egyedi tjkoztats, papralap bevalls esetn az adz szemlyes jelenltt nem ignyl javts, adzi trzsadatokkal kapcsolatos tjkoztats, egyedi bejelentsekkel, vltozs-bejelentsekkel kapcsolatos gyintzs, kzssgi adszm ignylse, meggyzds az ellenrzst vgz szemly szemlyazonossgrl s megbzsnak rvnyessgrl, a megbzlevl szmrl, az ellenrzs al vont adnemekrl s idszakrl, meggyzds kzssgi adszm rvnyessgrl, jvedelemigazols irnti krelemmel kapcsolatos gyintzs. Amennyiben nem rendelkezik gyfl-azonost szmmal, gy azt a 12UK30-as krelem benyjtsval ignyelheti meg. Minl elbb ignyelje meg az azonostt a 30 napos gyintzsi hatrid miatt. 12. A bevalls nellenrzse nellenrzs18 az az adzi javts, amely sorn az adalap (jrulkalap), illetve az ad (jrulk) sszege az eredeti bevallsban feltntetett adalaphoz, adhoz kpest vltozik. Nincs helye az nellenrzsnek, ha a trvny ltal megengedett vlasztsi lehetsgvel lve, utbb ezt a dntst vltoztatn meg. Fontos tudnia, hogy nellenrzsre csak a bevalls benyjtsra elrt hatridt kveten van lehetsge.19 Abban az esetben, ha n a munkltatjt bzta meg a szemlyi jvedelemad bevallsnak elksztsvel, az nellenrzs benyjtst megelzen a munkltati admegllapts benyjtsnak idpontjrl is gyzdjn meg, amelynek hatrideje 2012-ben jnius 11-e. nellenrzssel csak azt az adt (adalapot), jrulkot lehet (s kell) helyesbteni, amely helyesbtsnek az egyttes sszege a 100 forintot meghaladja.20 Egy nellenrzssel csak egy bevallsi idszakra vonatkoz adatok helyesbthetk. Pldul, ha n a 2010. s 2011. vi bevallsban is tvedett, gy kln bevallson kell a 2010. vi, illetve 2011. vi ktelezettsgt nellenriznie. Amennyiben a 2006. vre vonatkozan kvn 2011. vben nellenrzst benyjtani, akkor a nyomtatvnyboltban kaphat vagy a NAV Internetes honlapjrl (http://www.nav.gov.hu) letlttt 0735-s nellenrzs nyomtatvnyt kell kitltenie s benyjtania. Ha nem az internes18 19

Art. 49. (1) bekezds Art. 51. (3) bekezds 20 Art. 50. (3) bekezds

12 honlaprl tlti le a 0735-s bevallst, figyeljen arra, hogy az elvlsi id lejrta miatt a 2006. vet megelz idszakra nellenrzst mr nem nyjthat be. Az nellenrzst tartalmaz bevallst csak a bevalls benyjtsi hatridejnek lejrtt kveten nyjthatja be.21 Amennyiben az nellenrzs kapcsn visszaignyelhet adja keletkezik, akkor annak ms adnemre trtn tvezetst, kiutalst a 17-es nyomtatvny illetleg a 1153-as bevallsban tallhat 170-es lapnak a kitltsvel krheti. A 2011. vben keletkezett ktelezettsgek tekintetben teljestett bevallsok (1153, 1153E, 1153ANY, 11M29) nellenrzsre is a 1153-as bevallst kell benyjtania. A 2011. vben keletkezett ktelezettsgek tekintetben teljestett cskkentett adattartalm 1153M bevalls, valamint a 1153ANY jel adnyilatkozat ktelezettsgeinek nellenrzse is a 1153-as, teljes adattartalm bevalls benyjtsval tehet eleget. nellenrzsnek csak akkor tekinthet az adzi javts (helyesbts), ha az adalap (jrulkalap), illetve az ad (jrulk) sszege az eredeti bevallsban feltntetett adalaphoz, adhoz kpest vltozik. Abban az esetben, ha az adott adban (jrulkban) bevallott s ksbb helyesbtett adktelezettsg vltozsa klnbzetnek eljelhelyes sszege nulla, gy az nem nellenrzs, csupn adzi javts (helyesbts). Amennyiben adzi javts (helyesbts) utn, azonos adnemben eljelhelyesen (+-) sszesti a ktelezettsget, lehet, hogy nem keletkezik eltrs, gy a bevallst csak adzi javtsknt (helyesbtsknt) kell benyjtani. Felhvjuk a figyelmt, hogy az llami adhatsgi ellenrzs megkezdst kveten a vizsglat al vont ad s tmogats a vizsglt idszak tekintetben nellenrzssel nem helyesbthet!22 Abban az esetben, ha a bevalls benyjtsa nellenrzs miatt trtnik, akkor az nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezbe rja be az n ltal nellenrizni kvnt bevalls tpust (1153, 1153E, 1153ANY vagy 11M29)! A cskkentett adattartalm 1153M bevalls egyenrtk a teljes adattartalm 1153-as bevallssal. Amennyiben a cskkentett adattartalm 1153-as bevallst kvnja nellenrizni, akkor az nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezbe szintn a 1153-at rja be! Krjk, ebben az esetben ne tltse ki a hibsnak minstett bevalls vonalkdja, valamint az adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevalls tpusa mezket, mert a bevallsa hibs lesz! Ugyanazon idszakra vonatkoz ismtelt nellenrzs esetn a 16-01, 16-02 lapok (O) blokkjban X jelet kell az erre rendszerestett kdkockjba bejellnie. Amennyiben az nellenrzssel trtn helyesbtssel nnek pnzgyileg rendezend adktelezettsge keletkezik, akkor az adt s az esetlegesen felszmtott nellenrzsi ptlkot a bevalls benyjtsi idpontjig lehet ksedelmi ptlk felszmtsa nlkl megfizetni. Ktelezettsg cskkense esetn az ad visszaignylsnek lehetsge ugyanezen esedkessg idpontjtl nylik meg.

21 22

Art. 50. (1) bekezds Art. 49. (2) bekezds

13 Ha n az adt (jrulkot) az nellenrzsre vonatkoz rendelkezsek szerint helyesbti, s ez ltal az eredeti bevallsban feltntetett sszeghez kpest nvekszik a ktelezettsge, akkor f szably szerint nellenrzsi ptlkot kell a bevallson kiszmolnia, s megfizetnie. 23 Az nellenrzst az nellenrztt idszakban, azaz az advben hatlyos jogszablyok figyelembevtelvel vgezze el. Fontos! Az nellenrzsi ptlk helyesbtse esetn is meg kell ismtelnie a bevalls teljes adattartalmt! Abban az esetben, ha a korbbi nellenrzsi bevallsban feltntetett nellenrzsi ptlk sszege annak helyesbtse miatt cskken, akkor a negatv eljelet is fel kell tntetni a vonatkoz sor c rovatban, a 16-01 02 lapok (O) blokkjban pedig X-szel kell jellnie az ismtelt nellenrzst! Az nellenrzssel kapcsolatos tovbbi tjkoztatsok a 1153-16-os jel lapok kitltsre vonatkoz tmutatnl tallhatk. Fontos! Mieltt az adzi javtst (helyesbtst), az nellenrzst elvgezn, rdekldjn az llami adhatsgnl, mert lehet, hogy a hiba javtsa mr megtrtnt, ugyanis a kisebb hibkat az llami adhatsg az adatok feldolgozsa sorn javtja. Ha a hibt llami adhatsgi ellenrzs trja fel, s adhinyt llapt meg, akkor az ad s a ksedelmi ptlk megfizetse mellett adbrsgot kell fizetnie.24 II. A 1153-as bevalls kitltshez szksges tudnivalkrl 13. A bevalls rszei A bevalls ngy f rsze: Magnszemlyekre vonatkoz lapok a flapokon tl a 01-es ptlaptl a 09-es ptlapig; Mezgazdasgi stermeli lapok az elzeken tl a 12-es ptlapok; Egyni vllalkozkra vonatkoz lapok a flapokon tl a 01-es ptlaptl a 15-s ptlapig; nellenrzsre vonatkoz lapok a 16-os ptlapok. (Ezek a lapok nem rszei az egysgcsomagnak!)

14. A bevalls lapjai - Ha n magnszemlyknt a cskkentett adattartalm 1153M bevallst tlti ki, akkor a 1153as flap (A-C lapok), valamint a 01, 02, 03, 04, 06-01, 07, 09, 170 lapokat tartalmazza a bevalls, de csak azokat a lapokat kell bekldenie, amelyen adatot is tntetett fel. - Ha n nem folytat egyni vllalkozi vagy stermeli tevkenysget, akkor a 1153-as flap (A-C lapok), a 01-tl - 09-es mellkletek s a 170-es ptlap, illetleg nellenrzs esetn a 16-os ptlapokat kell kitltenie. A flapokon tl, nnek csak azokat a lapokat kell bekldenie, amelyeken adatot is tntetett fel.23 24

Art. 168. - 169. . Art. 170.

14

- Ha n stermeli tevkenysget folytat s az erre vonatkoz elrsok alapjn llaptja meg a ktelezettsgt, az elzeken tlmenen a 1153-12-es ptlapokat is ki kell tltenie. - Ha n egyni vllalkoz vagy az egyni vllalkozi tevkenysgt 2011-ben szneteltette, vagy megszntette, akkor a csomagjnak tartalmaznia kell a 13-as, tovbb a 15-s ptlapokat. - Ha n kiegszt tevkenysget folytat nyugdjas egyni vllalkoz, s stermeli tevkenysget nem folytat, akkor a 13-as, 14-es, s 15-s ptlapokat kell mg kitltenie. - Ha n egyni vllalkoz s stermel is egyben, a komplett 1153-as bevallst ki kell tltenie. 15. A bevalls f lapjait kiegszt egyes nyomtatvnyok 1153-01 Nyilatkozatok a lakscl hiteltrleszts halasztott kedvezmnynek ignybevtelrl, fizetvendglti tevkenysget folytatsa esetn a tteles talnyadzs 2012-es advre trtn vlasztsrl, vagy megszntetsrl, az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba teljestett befizetssel sszefgg kedvezmny elszmolsra. 1153-02: Rendelkez nyilatkozatok az adrl az nkntes klcsns biztost pnztrnl vezetett egyni szmlra, a nyugdj-eltakarkossgi szmlra utaland sszegek feltntetse, egyb, ezekkel sszefgg nyilatkozatok, a nyilatkozat hinyban megsznt magnnyugdjpnztri tagsgi viszony esetn, az nkntes klcsns nyugdjpnztrba tutalt sszeg alapjn tett rendelkezsrl. 1153-03: Csaldi adalap kedvezmny rvnyestshez szksges nyilatkozatok 1153-04: Elklnlten adz jvedelmek s adjuk: Pl.: ing-, ingatlanrtkestsbl, osztalkbl, rfolyamnyeresgbl, kamatbl, ellenrztt tkepiaci gyletekbl szrmaz jvedelmekrl. 1153-05: A klfldrl szrmaz adkteles jvedelmek, egyb adatok a klfldrl szrmaz jvedelmekrl, az sszevont adalap rszeknt klfldn is adzott jvedelmek utn klfldn megfizetett ad bevallsa, s az ezekkel sszefgg egyb adatok. 1153-06-01: Az ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmaz jvedelem/vesztesg s/vagy az ingatlanrtkestsbl szrmaz jvedelem alapjn az adkiegyenlts kiszmtsa. 1153-06-02: A cseregyletbl adkiegyenlts kiszmtsa. szrmaz jvedelmek s adjuk rszletezse, az

1153-07: A magnszemly munkavgzsre irnyul jogviszonya megsznsvel kapcsolatban keletkezett, egyes jvedelmeket terhel klnad ktelezettsg levezetse, bevallsa. A 1153K bevallssal sszefggsben egyb adat kzlse.

15 1153-08-01: Egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls nyilatkozat alapjn adzott bevtelek utni adktelezettsg bevallsa. 1153-08-02: Egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls nyilatkozat alapjn a bevteleket terhel, a magnszemly ltal tvllalt, valamint sajt ktelezettsgknt befizetett ekho levezetse, bevallsa. 1153-09: A vendglt zlet felszolgljaknt a fogyaszttl kzvetlenl kapott borraval utn a 15%-os nyugdjbiztostsi jrulk ktelezettsg bevallsa, s az egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsg elszmolsa magnszemlyknt, stermelknt, csaldi gazdasg tagjaknt, illetve egyni vllalkozknt. 1153-170: tvezetsi krelem: Ha a szemlyi jvedelemadban, egszsggyi hozzjrulsban, egyszerstett kzteherviselsi hozzjrulsban, klnadban, vagy az egyni nyugdjjrulkban tlfizetsknt jelentkez sszeget, sszegeket teljes egszben nem kri vissza, s adfolyszmlkra kvnja tvezettetni. 1153-12-01 03: A mezgazdasgi stermelk nyilatkozata: adzsi md vlasztsa, mezgazdasgi kistermel nemleges bevallsi nyilatkozata. 1153-12-02 03: A mezgazdasgi stermeli jvedelem levezetse: Ha n az stermeli igazolvnya alapjn, regisztrlt mezgazdasgi termelknt, illetleg csaldi gazdlkodknt vagy csaldi gazdasg tagjaknt az stermelkre vonatkoz szablyok szerint adzik, s az e tevkenysgbl szrmaz tmogatsok sszegvel cskkentett bevtele a 600 000 forintot meghaladta s nem tesz nemleges nyilatkozatot, a 1153-12-02-03 ptlapok a ktelezettsgei levezetsre szolglnak. 1153-13-01 02: Egyni vllalkozkra vonatkoz nyilatkozatok, a vllalkozi tevkenysgbl szrmaz jvedelemmel sszefggsben: a jvedelemszmts mdszere, a tevkenysg megszntetsvel, szneteltetssel kapcsolatos adatok, nyilatkozat az talnyadzs vlasztsrl, megszntetsrl, nyilatkozat a tevkenysg megszntetsrl egyni cg alaptsa miatt, a jvedelem-(nyeresg)-minimum szerinti adzssal kapcsolatos nyilatkozat, csekly sszeg tmogats (de minimis), az un. csoportmentessgi s az adrendszeren kvli tmogats nem rvnyestsrl szl nyilatkozat, nyilatkozat az egyni vllalkozs zvegyi jogon vagy rksknt trtn folytatsrl, az adzsi md vlasztsrl, egyni vllalkozs megszntetsekor a pnztrgp elhelyezsrl. 1153-13-03 07: Egyni vllalkozk vllalkozi tevkenysgbl szrmaz jvedelmnek s/vagy vesztesgnek levezetse, e tevkenysg megszntetse, sznetelse esetn. 1153-13-08-01 03: Adatok a cseklysszeg (de minimis), a kis s kzpvllalkozsok, valamint a mezgazdasgi kis- s kzpvllalkozsok tmogatsrl. 1153-14: Nyugdjas egyni vllalkoz egszsggyi szolgltatsi s nyugdjjrulk levezetse, egyni vllalkozi tevkenysg nyugdj mellett trtn gyakorlsa esetn.

16 1153-15: Bevallst kiegszt nyilatkozat.25 A jvedelem-(nyeresg)-minimum szmtsi ktelezettsggel sszefggsben adand be. Ha valamelyik nnek szksges nyomtatvny hinyzik a bevallsi csomagbl, akkor azt az gyflszolglatainkon ingyen beszerezheti. A bevalls 1153-16-01, 1153-16-02 s 1153-16-03-as szmmal elltott, nellenrzsre szolgl lapjai nem rszei a bevallsi csomagnak! 1153 Flap A szemlyi adatok kitltse (B) mez A bevallsi nyomtatvny els oldaln tallhatak az n szemlyi adatainak feltntetsre szolgl elnyomtatott sorok. Figyelem! Amennyiben n rendelkezik adszmmal, csaldi gazdasg nyilvntartsi szmmal, stermeli igazolvny szmmal, regisztrcis okirat szmmal azt a bevalls flapjn nem kell feltntetnie, viszont a bevalls rszt kpez lapok fejrszbe fontos bernia! Abban az esetben, ha n csaldi gazdasg tagja, akkor a csaldi gazdasg nyilvntartsi szmt a 1153-12-es lapokon is fel kell tntetnie az erre szolgl helyen! Ha n a mezgazdasgi stermeli adkedvezmnyt rvnyesteni kvnja, a regisztrcis okirat szmt is fel kell tntetnie a 1153-12-es lapokon. Amennyiben n mezgazdasgi stermeli igazolvnnyal rendelkezik, annak a szmt is tntesse fel a 1153-12-es lapokon! Amennyiben a NAV honlapjn elrhet NYK bevalls kitlt-ellenrz programot hasznlja, gy a program ltal felajnlott (a bevalls kitltshez szksges lapok vlasztshoz) ellapon lehetsge van berni, az adszmt s az elzekben felsorolt azonostkat is. Ettl kezdve minden n ltal kitlttt lapon a program automatikusan berja az azonostkat az erre a clra szolgl fejlcbe. A nevnek s adazonost jelnek kitltse utn a szletsi nevt minden esetben rja be fggetlenl attl, hogy az a jelenlegi nevvel megegyezik-e vagy sem. A munkltati igazolson szerepl adszmot, mely a munkltatjnak az azonostja, a bevallson nem szabad feltntetnie! Levelezsi cmknt azt a cmet jellje meg, ahol jellemzen tartzkodik. A gyorsabb gyintzs rdekben krjk, hogy rja be azt a telefonszmot is, amelyen napkzben elrhet. Amennyiben a levelezsi cme klfldi cm, ne felejtse el a kdkockban X-szel jellni! Ha n klfldi llampolgr, a szemlyazonossgt adazonost jellel tudja csak igazolni, az tlevelnek szmt nem hasznlhatja az llami adhatsg eltti azonostsra. Ha az n lland lakcme nem Magyarorszgon van, levelezsi cmknt a magyarorszgi tartzkodsi helyt jellje meg, ez utbbi hinyban tntesse fel a klfldi lakcmt, s ne felejtse el a kdkockban X-szel jellni!

25

Szja-trvny 49/B. (8) bekezds ba) pont s az Art. 91/A. (1) bekezds

17 A (C) mez Ha nnek valamelyik kiegszt lapot ki kell tltenie, s be kell kldenie, akkor ezt jelezze gy, hogy az erre szolgl ngyzetbe berja, hogy a bekldend nyomtatvnybl hny darabot csatol. A bevallskitlt program elvgzi n helyett a benyjtand lapok jellst. gyeljen arra, hogy a kiegszt lapokat, ahol szerepel, a jellt helyen al kell rnia! Ha az n ltal befizetett, vagy a kifizet, munkltat ltal 2011-re ntl levont ad, adelleg, a foglalkoztat ltal levont nyugdjjrulk, az n ltal befizetett jrulk, egszsggyi hozzjruls, klnad, egyszerstett kztehervisels szablyai szerinti ad sszegbl visszatrts jr nnek, s a tbbletknt mutatkoz sszeget valamennyi adnemben teljes egszben visszaignyli, visszatrtsi ignyt a bevalls els oldaln az erre a clra szolgl helyen jelezze az X bersval! Ebben az esetben a 170-es kiegszt lapot nem kell kitltenie s bekldenie. A visszaignyelhet sszegek teljes egszben trtn visszatrtse termszetesen csak akkor lehetsges, ha nnek nincs kztartozsa, illetve bevallsi ktelezettsgeinek eleget tett.26 Fontos! Ha van esedkess vlt kztartozsa, az llami adhatsg a rendelkezsre ll adatok szerinti tartozsa erejig l a visszatartsi jogval, vagyis csak a tartozst meghalad sszeget utalja vissza az n rszre. Abban az esetben, ha nnek kztartozsa ugyan nincs, de nem tett teljes kren eleget bevallsi ktelezettsgeinek, akkor csak ezen ktelezettsgei teljestst kveten kerl kiutalsra az nnek jr sszeg. Ezzel sszefggsben ksedelmi kamat fizetsre nem ktelezett az llami adhatsg. Ha n az egybknt visszajr sszegnek csak egy rszt kri vissza, vagy a 170-es lapon szerepl adnemek kztt tvezetst kr, vagy a visszajr sszeget ksbbi ktelezettsgeire a szmljn kvnja hagyni, akkor ezt is jellje az X bersval az erre a clra fenntartott helyen! (D) mez A visszakrt sszeggel sszefggsben kitltend blokk (D) Az ltalnos tudnivalkat olvassa el a 7. A visszaignyls szablyai cm alatt! A visszakrt sszeget csak nnek utaljuk vissza, ezrt ms szemlyt vagy ms szemly pnzforgalmi szolgltatnl (hitelintzetnl) vezetett szmljnak szmt ne jellje meg, mert az visszalsnek minsl. A visszakrt sszeget pnzforgalmi szmlrl trtn kszpnzfizets kzbestse tjn (postai ton) vagy a fizetsi szmljra utalssal kaphatja meg. Ha a visszaignyelt sszeget a fizetsi szmljra kri, akkor az erre szolgl ngyzetekbe rja be a pnzintzeti szmlaszmt. Ha az n szmlaszma csak 2 x 8 jegy, akkor a harmadik (utols) nyolc ngyzetet hagyja resen. Ne felejtse el a szmljt vezet pnzintzet elnevezst, cmt is feltntetni. Szksg esetn a szmlt vezet pnzintzet segtsget nyjt az adatok megllaptshoz.

26

Art. 151. (2) bekezds

18 Ha n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett, akkor az n ltal visszakrt sszeget csak a belfldi pnzforgalmi szmljra trtn utalssal kaphatja meg, ezrt az erre szolgl helyen azt kell feltntetnie! Felhvjuk figyelmt, ha a 1153-02-es lapon l rendelkezsi jogosultsgval s/vagy a 1153-16-os lapon az nellenrzs eredmnyeknt nnek visszajr sszeg mutatkozik, akkor is felttlenl tltse ki ezt a tblt. Amennyiben n klfldi illetsg s Magyarorszgon bankszmla nyitsra nem ktelezett, akkor a visszajr sszeg utalst klfldi bankszmljra az n ltal megadott devizanemben is krheti. Ebben az esetben az (A) blokkban az erre szolgl ngyzetekben tntesse fel a klfldi pnzintzeti szmlaszmt. A szmlaszmot a sor elejn kezdje el berni, s kzk kihagysa nlkl folytassa. Amennyiben n az Eurpai Uni valamely tagorszgban br adgyi illetsggel, fontos a nemzetkzi pnzforgalomban alkalmazand bankszmlaszm, az gynevezett IBAN feltntetse. Ennek oka, hogy ms bankszmlaszm megadsa esetn az tutals hosszadalmasabb lehet. Amennyiben klfldi szmlaszmknt az IBAN szmlaszmot tntette fel, akkor ezt az X bersval jelezze. Az erre szolgl helyre felttlenl rja be a SWIFT kdot is. Ne felejtse el az erre szolgl ngyzetekben az n ltal vlasztott devizanem 3 betbl ll, nemzetkzileg hasznlt kdjt (EUR az eurnl, USD az USA dollrnl, GBP az angol fontnl, SKK a szlovk koronnl, PLN a lengyel zlotynl, stb.) is feltntetni a deviza pontos megnevezse mellett. A klfldi devizanemre trtn tvlts kltsge nt terheli. Az erre szolgl helyre felttlenl rja be a klfldi pnzintzet elnevezst s cmt (orszg, vros stb.) is, valamint tntesse fel az orszg kdjt is akkor, ha nem az IBAN szmlaszmot, hanem egyb klfldi pnzintzeti szmlaszmot jellt meg. rvnyes orszgkdok pldul: AT Ausztria, GB Nagy-Britannia, CH Svjc, CZ Csehorszg, DE Nmetorszg, FR Franciaorszg stb. Az rvnyes orszgkdok teljes jegyzkt a jegybanki informcis rendszerhez szolgltatand informcik s az informcit szolgltatk krrl, a szolgltats mdjrl s hatridejrl szl 19/2010. (XII.10.) MNB rendelet 3. szm mellkletnek 4.2. pontja tartalmazza, a lista az MNB honlapjn (www.mnb.hu) tallhat meg. Abban az esetben, ha n belfldi illetsg, vagy klfldi illetsg ugyan, de brmely ok miatt Magyarorszgon bankszmla nyitsra ktelezett, a visszajr sszeg nem utalhat klfldi bankszmlra. Ha ennek ellenre klfldi bankszmlaszmot ad meg, a bevallsa hibs lesz, a belfldi utalshoz szksges adatok megadsig nem utalhat ki az n rszre visszajr ad. Pnzforgalmi szmlra trtn utalsnl egyidejleg a belfldi s a klfldi szmlaszm nem tntethet fel! Amennyiben a visszatrts mdjaknt a pnzforgalmi szmlrl trtn kszpnzfizets kzbestse tjn (postai tutalst) vlasztja, akkor rja be az erre szolgl helyre azt a cmet, amelyre az utalst kri. Postai cmre krt utalsnl nem jellhet meg klfldi cm. Abban az esetben, ha a bevallsa benyjtst kveten rvid idn bell vltozik a lakcme, javasoljuk a folyszmljra trtn tutals vlasztst. Ha postai tutals tjn kri a visszatrtst, akkor a pnzforgalmi szmla feltntetsre fenntartott helyet hagyja resen. Pnzforgalmi szmlra trtn utals esetn a postai cm helyt hagyja resen. Figyelem! Amennyiben n a visszaignyelt sszeg utalshoz postai cmet ad meg, az irnytszm s helysgnv megadst kveten a kzterlet neve, jellege stb.

19 megnevezshez a nyomtatvnyon megadott 24 ngyzetet hasznlhatja fel! Erre azrt van szksg, mert a posta az elrsa szerint a cm ezen rszhez 24 karakternl tbbet nem fogad el. Annak rdekben, hogy az n ltal visszaignyelt sszeg biztosan, idben clba rjen, a ngyzetekbe a posta ltal beazonosthat cmet rjon, mert a megadott ngyzeteken tl rtakat nem lehet figyelembe venni. Az (E) mez A trvnyes kpvisel, meghatalmazott neve, adazonost jele s cme sorokat termszetesen csak akkor kell kitlteni, ha az adz kiskor, vagy egyb ok miatt kell t a trvnyes kpviseljnek kpviselnie. Krjk, hogy a bevallson az E mezben a trvnyes kpvisel, vagy a meghatalmazott neve mellett lv kdkockban jellje X-szel, hogy a bevallst n trvnyes kpviselknt vagy meghatalmazottknt tlti ki s rja al. Az adbevallst f szably szerint nnek kell alrnia. Lehetsg van arra is, hogy a bevallst az adz helyett a trvnyben27 meghatrozott kpviselje, meghatalmazottja rja al. Az (F) mez A bevallst alrhatja a magnszemly trvnyes kpviselje is. Amennyiben a meghatalmaz magnszemly, gy a bevallst meghatalmazottknt alrhatja: kzokiratba, vagy teljes bizonyt erej magnokiratba foglalt eseti meghatalmazs vagy megbzs alapjn ms nagykor szemly; kpviseleti jogosultsgt igazol gyvd, gyvdi iroda, eurpai kzssgi jogsz, adszakrt, okleveles adszakrt, adtancsad, knyvel, szmviteli, knyvviteli szolgltatsra vagy adtancsadsra jogosult gazdasgi trsasg alkalmazottja, tagja; egyni vllalkoz meghatalmaz esetn a kpviseleti jogosultsgt igazol nagykor alkalmazottja is.

A teljes bizonyt erej magnokiratba foglalt meghatalmazs, megbzs alapjn meghatalmazott ms nagykor magnszemly csak eseti meghatalmazott lehet. Fontos! Az llami adhatsghoz nem bejelentett, vagy az llami adhatsghoz bejelentett, de a bevalls alrsra nem jogosult lland meghatalmazott ltal alrt adbevalls a meghatalmazs csatolsa nlkl rvnytelen, csak az llami adhatsghoz bejelentett, a szemlyi jvedelemad bevalls alrsra jogosult lland meghatalmazott esetn lehet a meghatalmazs bevallshoz trtn csatolstl eltekinteni. Ezt a flapon az ennek megfelel kdkockban kell jellni az X bersval. A meghatalmazsnak tartalmaznia kell a killts idpontjt, valamint a meghatalmaz s a meghatalmazott mindazon adatait, amelybl a meghatalmaz s a meghatalmazott szemlye egyrtelmen megllapthat. Ne felejtse el a bevallsa kitltsnek idpontjt feltntetni s a bevallst alrni! 1153-A lap kitltse27

Art. 7. (1) bekezds

20 Ha nyomdai ton ellltott nyomtatvnyt hasznl, gyeljen arra, hogy minden egyes lapon a neve, adazonost jele, s ha van, az adszma feltntetsre kerljn! Amennyiben ms azonostval is rendelkezik, gy a bevalls fejrszben azokat is tltse ki, mert a bevallsa hibs lesz! Az ltalnos tancsokon tlmenen nnek csak azon sorokhoz fztt tmutatt kell ttanulmnyoznia, amelyeknl rintett lehet. A munkltatjtl (trsasgtl) kapott 11M30-as igazols28 segt eligazodnia a bevalls kitltse sorn, tekintettel arra, hogy az igazolson feltntetett jvedelmek jogcmeinek sorszma megegyezik a bevalls sorszmaival. Ha munkaviszonya 2011-ben megsznt s nem ltestett j munkaviszonyt, a kilpskor kapott Adatlap 2011. szm igazolst hasznlja! Ha j munkaviszonyt ltestett s munkltatjnak tadta az Adatlapot, gy a kapott 11M30-as igazolsnak tartalmaznia kell az Adatlap sszegeit is! Gyzdjn meg arrl, hogy mit tartalmaz a munkltat(k)tl kapott igazols, mert azon nemcsak a munkaviszonybl szrmaz jvedelem szerepelhet, hanem minden ms (pl. az nll tevkenysgbl, a klnfle juttatsokbl szrmaz, valamint a kltsgtrts s egyb jogcmen megszerzett) bevtel is, amely a munkltatjtl szrmazik. A munkltattl szrmaz jvedelmeit a kapott igazols alapjn az adbevalls azon sorban tntesse fel, amely sorban az az igazolson szerepel. Elfordulhat, hogy a kifizettl szrmaz igazolsok nem minden esetben tartalmazzk a bevalls megfelel sornak sorszmt. Az igazolsnak azonban mindig tartalmaznia kell a jvedelem kifizets (juttats) jogcmt, gy ez alapjn is beazonosthatja, akr az tmutat segtsgvel is, mely sort kell kitltenie. Ha az igazolsban levont ad, adelleg is szerepel, ne felejtse el az 55-57. sorokban feltntetni! sszestett igazols29 A kifizet / munkltat olyan bizonylatot kteles killtani, s a kifizetskor tadni a magnszemly rszre, amely tartalmazza: a bevtelnek teljes sszegt, a jogcmt, a bevtelt cskkent tteleket, az adelleget, adt, a jrulkot, valamint a kifizett s a munkltatt terhel trsadalombiztostsi jrulk alapjul szolgl sszeget, a kifizett / munkltatt terhel trsadalombiztostsi jrulkot, az adt, adelleget cskkent tteleket, valamint a levont adelleget, adt, jrulk sszegt.

A fentieken kvl a munkltat a kifizetst kveten a kiadott bizonylaton feltnteti az adelleg megllaptsakor az n nyilatkozata alapjn figyelembe vett csaldi adkedvezmny sszegt, illetve az nt s az nnel egytt l hzastrst (lettrst) megillet, de az n ltal ignybe nem vehet csaldi kedvezmny sszegt.28 29

Art. 46. (1) bekezds Art. 46.

21

A munkltat / kifizet a magnszemlynek az elzekben emltettekrl az elszmolsi vet kvet v janur 31-ig sszestett igazolst ad. Az sszevont adalapba tartoz jvedelmek30 A 2011. advtl a bevallsban tbb, jelents vltozs ksznhet a szemlyi jvedelemad trvny mdostsnak. Egyik fontos vltozs, hogy a 2011. advre vonatkozan bevezetsre kerlt az egykulcsos szemlyi jvedelemad. Ennek megfelelen az sszevont adalapba tartoz jvedelmt s a klnadz (pl. az ing, ingatlan vagyontruhzsbl, kamatjvedelembl, osztalkbl, rfolyamnyeresgbl, ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmaz) jvedelmeit is 16%-os mrtk szemlyi jvedelemad terheli. Msik fontos vltozs, hogy a ktkulcsos rendszer megsznsvel oka fogyott vlt az adterhet nem visel jrandsgok fogalma, mint adzsi jogcm. Ezrt a 2011. advtl az ilyen jvedelmeket az sszevont adalap megllaptsakor nem kell figyelembe venni. Az adterhet nem visel jrandsgnak minsl juttatsok, kevs kivteltl eltekintve admentess vltak (pl. a hallgati munkadj brjvedelemknt adkteles). A ketts adztatst kizr egyezmny alapjn Magyarorszgon az adzs all mentestett, de az ad kiszmtsnl figyelembe veend sszeg 2011-tl csak az ves sszes jvedelmet nveli meg, az sszevont adalapnak nem rsze! Fontos vltozs! 2011. janur 1-jtl a termszetbeni juttats fogalma, valamint a r vonatkoz szablyozs megsznt, helyette j szablyok vonatkoznak egyes, jellemzen nem pnzbeni juttatsokra. A kifizett terhel ad mellett adhat juttatsnak minslnek a trvnyben nevestett bren kvli juttatsok, tovbb a bren kvli juttatsnak nem minsl egyes meghatrozott juttatsok is. Bren kvli juttatsok31 Amennyiben a munkltat olyan juttatst ad a munkavllalja rszre, amely utn nem a kifizett terheli az adktelezettsg, akkor az adott juttats az sszevont adalap rszeknt a munkavllal munkaviszonybl szrmaz jvedelmeknt adkteles. gy pldul a munkltat ltal ingyenesen juttatott sznhzjegy, sznhz- vagy uszodabrlet rtke a munkavllal brjvedelmeknt adkteles. Amennyiben olyan bren kvli juttatsban rszeslt, amely utn az adt nnek kell megfizetnie, a kifizeti igazols alapjn a jogviszonynak megfelel sorban kell bevallania s az adt megllaptania. A 11M30-as igazolsnak tartalmaznia kell az adott sor sszegben ezt a jvedelmt, s a levont ad/adelleg sorban is szerepel ennek adja, feltve, hogy a munkltat/kifizet az adt/adelleget levonta.

30

31

Szja-trvny VI. Fejezet Szja-trvny 70-71.

22 Az sszevont adalap megllaptsa (szuperbruttsts)32 nnek a 2011. vben is alkalmaznia kell az adalap-kiegsztsre vonatkoz szmtsokat, melyekre figyelemmel kell lennie. Az adalap kiegsztst nnek kell kiszmtania, attl fggen, hogy az igazolt bevtele s kltsge figyelembe vtelvel meghatrozott jvedelem 100%-ban vagy csak 78%-ban kpezi az adalap kiegszts alapjt. A munkltati igazols alapjn tltse ki a bevallst! Az sszevont adalap az advben adktelezettsg al es valamennyi nll, nem nll tevkenysgbl szrmaz, valamint egyb bevtelbl megllaptott jvedelem, tovbb talnyadzs esetn az egyni vllalkozi, a mezgazdasgi kistermeli bevtelbl az talnyban megllaptott jvedelem nvelve az adalap-kiegszts sszegvel. Az adalapkiegszts sszege a jvedelemnek a trsadalombiztostsi jrulk ltalnos mrtkvel (2010. janur 1-jtl 27%), illetve biztosts hinyban az sszevont adalapba tartoz jvedelmeket terhel egszsggyi hozzjruls (2010. janur 1-jtl 27%) mrtkvel szmtott sszeg. Az adalap kiegsztst szmtani kell minden esetben, fggetlenl attl, hogy pldul n betegllomnyra tekintettel tppnz kifizetsben rszeslt s ezt a szemlyi jvedelemadn kvl nem terhelte ms ktelezettsg. A fentiek alapjn teht az sszevont adalap sszegt az adalapba tartoz jvedelmek 1,27szereseknt kell meghatrozni. Ha a jvedelem utn n ktelezett a trsadalombiztostsi jrulk, az egszsggyi hozzjruls megfizetsre (kivve, ha azt kltsgknt szmolja el, vagy azt nnek megtrtettk), az adalap-kiegszts alapjnak a megllaptott jvedelem 78%-t kell figyelembe vennie. Az gy kiszmtott sszeg 1,27-szerese lesz ebben az esetben az adalap. Fontos! Az adatokat nnek kell kiszmtania, fggetlenl attl, hogy a kifizet (munkltat) az v folyamn milyen sszeget vett figyelembe az adelleg levonsa sorn. A 1153-A lap 1 14. sorok a oszlopaiban a jvedelmek alapjn szmtott adalapkiegszts alapjnak sszegt kell szerepeltetnie, mg a d oszlopaiban az adalapkiegsztssel nvelt sszegeket (az a oszlop 1,27-szerese) kell feltntetni. Ez azt jelenti, hogy nnek kell kiszmtania a jvedelmbl az adalap-kiegszts alapjt (azaz a jvedelemnek 100%-t, vagy 78%-t), s ezt nnek kell bernia az a oszlopokba is. A bevalls kitlt-ellenrz programja tovbbi segtsget nyjt azoknl a jvedelmeknl, ahol a magnszemly a megszerzett bevtellel szemben kltsget szmolhat el. A 1153-A lapjn megjelen Jellje, ha az a oszlop kitltshez hasznlni kvnja a segdszmtsokat: piros szveg melletti kdkockba rt X-et kveten a magnszemly tovbbi segtsget kap. A bevtel b s a kltsg c oszlopok kitltst kveten a program automatikusan az a oszlopba berja az adalap 100%-os alapjt, mely fellrhat a magnszemly ltal, ha valamely jvedelmnek a 78%-t veheti figyelembe az adalap-kiegszts alapjaknt. A magnszemly ltal az a oszlopba bert sszeg nem lehet kevesebb a bevtel s a kltsg klnbzeteknt kapott sszeg 78%-nl, illetve nem lehet tbb a klnbzet 100%-nl. Ezt a program a kitltst kveten ellenrzi.

32

Szja-trvny 29.

23 Nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek 1. sor: A munkaviszonybl szrmaz brjvedelem A munkaviszonybl szrmaz brjvedelmt, a munkltat(i)tl kapott igazolsok [11M30as, Igazols(ok), Adatlap] alapjn rja be ebbe a sorba! Az a oszlopba az adalap-kiegszts alapjt (bevtel kltsg =jvedelem, illetve az elzek szerint a jvedelem 78%-a), a d oszlopba az adalap-kiegsztssel nvelt sszeget rja be, ami az a oszlop sszege szorozva 1,27-tel. Fontos! A hallgati munkadj 2011. vtl munkaviszonybl szrmaz jvedelemknt adkteles, a korbbi adterhet nem visel jrandsg jogcme helyett. Amennyiben nnek hallgati munkadj cmen fizettek jvedelmet, akkor az az adjvrs, csaldi s ms kedvezmny ignybevtelre, tovbb jrulkalapknt trsadalombiztostsi elltsokra s szolglati id szerzsre is jogostja. A kifizetskor ennek megfelel igazolst kellett kapnia! Ebben a sorban kell szerepeltetni a klfldrl szrmaz, de a ketts adztats elkerlsrl szl egyezmny alapjn vagy ennek hinyban Magyarorszgon adztathat azon jvedelmet, amely a klfldi jog szerinti olyan jogviszonyra tekintettel illette nt meg, amely a belfldi jog szerinti munkaviszonynak felel meg. Ha n 2011-ben klszolglatot teljestett, s a belfldi munkltatjtl kapott munkaviszonybl szrmaz jvedelme utn klfldn (is) kellett adznia, akkor vegye figyelembe a kvetkezket! Amennyiben a jvedelme olyan orszgban adzott, amely orszggal van ketts adztatst kizr egyezmnynk, akkor olvassa el a 13. sorhoz, ha olyan orszgban (is) fizetett adt, amely orszggal nincs a ketts adztatst kizr egyezmnynk, akkor a 14. sorhoz fztt magyarzatot! Fontos! A 2011. vtl brnek minsl a kzfoglalkoztatsi jogviszony keretben megszerzett jvedelem! Brnek minsl a munkltat ltal tvllalt ktelezettsg, vagy elengedett tartozs, valamint a magnszemly javra vagy rdekben teljestett kiads teljes sszege is. Brnek minsl a munkltat ltal az alkalmazottja szmra a munkakre (tevkenysge) szerint a munkltat ltal zemeltetett gpjrm vezetjeknt teljestett kilomterfutsteljestmnye alapulvtelvel zemanyag-megtakarts cmn fizetett sszeg, amelybl legfeljebb havi 100 000 forint levonhat. Ha n trsas vllalkozs tagja, akkor az ott folytatott szemlyes kzremkds ellenrtke (szemlyes kzremkdi dj) nem munkaviszonybl szrmaz jvedelem, azt a 4. sorban kell bevallania. Ha a munkltatja az adelleg megllaptsakor az rdekkpviseleti tagdjat figyelembe vette (M30-as igazols), akkor az 1. sorban igazolt sszeg mr nem tartalmazza az advben az rdekkpviseleti tagdj cmn befizetett (levont) sszeget. Ha az n ltal fizetett rdekkpviseleti tagdjat a munkltatja v kzben az adelleg megllaptsa sorn nem vette figyelembe (nem szerepel az igazols 41. sorban), vagy ha n valamely rdekkpviseletet ellt kamarnak is tagja, s a tagdjat nll tevkenysg hinyban kltsgknt nem tudja rvnyesteni, gy ezen sszeggel a brjvedelmt cskkentheti. A

24 munkltatja ltal levont, s/vagy az n ltal befizetett tagdj egyttes sszegt az egyb adatok kztt ne felejtse el feltntetni a 41. sorban! Az egyszerstett foglalkoztats keretben szerzett jvedelem33 Egyszerstett mdon ltesthet munkaviszony idnymunkra, valamint az alkalmi munkra. a mezgazdasgi, s turisztikai

nnek a 2011. vrl nem kell szemlyi jvedelemad bevallst benyjtania az egyszerstett foglalkoztatsbl szrmaz jvedelmrl, kivve, ha klfldi llampolgr vagy az egyszerstett foglalkoztatsbl szrmaz jvedelme az advben a 840 000 forintot meghaladta vagy az egyszerstett foglalkoztatsbl szrmaz jvedelmn kvl ms, adbevallsi ktelezettsg al es jvedelme is volt. Amennyiben nnek az egyszerstett foglalkoztats sorn megszerzett jvedelme a 840 000 forintot meghaladja, akkor a teljes sszeget ebben a sorban az a oszlopban kell bevallania. Ne felejtse el az adalap-kiegszts kiszmtst sem! A kifizetskor kapott igazolsban feltntetett hnapok szmnak figyelembe vtelvel adjvrst rvnyesthet. 2. sor: A munkaviszonnyal kapcsolatos kltsgtrts Kltsgtrtsnek szmt, amit a trvnyben kltsgknt elismert kiads megtrtsre kap a magnszemly.34 Ha n a munkaviszonyra tekintettel kltsgtrtst kapott, akkor ennek az igazolt s elismert kltsgek levonsa utn fennmarad rsze a jvedelem. A kltsgelszmols mdja attl fgg, hogy az n rszre kifizetett kltsgtrts mrtkt s feltteleit meghatrozza-e kormnyrendelet, illetve trvny (tovbbiakban: jogszably). Ha igen, akkor a jvedelmet ktflekppen lehet meghatrozni: vagy bizonylat nlkl, a jogszablyban meghatrozott mrtk szmolhat el kltsgknt, az e feletti rsz egsze pedig adkteles; vagy szmlk, bizonylatok (idertve az tnyilvntartst is) alapjn (ttelesen) szmolhat el kltsg. Ha jogszablyban nem szablyozott kltsgtrtsben, kltsgtalnyban rszeslt, akkor kltsget csak szmlk, bizonylatok alapjn szmolhat el. Ha n nem kvn a kltsgeivel ttelesen elszmolni, akkor a kifizet ltal igazolt bizonylat nlkl elszmolhat kltsget rja be a bevalls c oszlopba. Ha ttelesen kvn a kiadsaival elszmolni, akkor az igazolsn feltntetett bizonylat nlkl elszmolhat sszeget nem veheti figyelembe, csak a szmlval vagy bizonylattal igazolt kiadsait rhatja be a c oszlopba. Az adalap-kiegszts alapjul szolgl sszeget az a oszlopba, az adalap-kiegsztssel nvelt sszeget a d oszlopba kell bernia!

33 34

2010. vi LXXV. trvny az egyszerstett foglalkoztatsrl Szja-trvny 3. 16. pont

25 Ha n a sajt gpkocsijnak a hivatali, zleti cl hasznlatra tekintettel kifizettl kikldetsi rendelvny alapjn kltsgtrtst kapott, s annak sszege nem haladja meg a bizonylat nlkl elszmolhat mrtket, akkor a kltsgtrtst nem kell bevallania. Be kell vallania a kikldetsi rendelvny alapjn kapott kltsgtrts teljes sszegt, ha az meghaladja a trvny szerinti mrtket. Ekkor a b oszlopban a teljes bevtelt, a c oszlopban a kltsget, az a oszlopba az adalap-kiegszts alapjt, a d oszlopba pedig az adalap-kiegsztssel nvelt sszeget rja be. Ha n a szemlygpkocsijt rendszeresen hasznlta hivatalos clra, s ezrt talny jelleg kltsgtrtst kapott, illetleg, ha a munkltatjtl kapott eseti kikldetsi kltsgtrtssel szemben tteles elszmolst vlaszt, akkor a kltsgek levonsa a hivatalos utakrl vezetett tnyilvntarts alapjn trtnhet. Az ilyen kltsgtrtst be kell vallania. A gpjrmvel kapcsolatos kltsgek az zemanyag-felhasznlsra s az egyb fenntartsra, javtsra fordtott kiadsbl llnak. A nem nll tevkenysget folytatk a jrm beszerzsi rt semmilyen formban nem szmolhatjk el kltsgknt. Az zemanyagkltsg elszmolsnl fontos szably, hogy az tnyilvntarts szerint megtett kilomterekre a mdostott 60/1992. (IV.1.) Kormnyrendeletben meghatrozott fogyasztsi normkat meghalad zemanyag-fogyaszts kltsge nem szmolhat el. Az zemanyagkltsg elszmolsa szmla alapjn vagy a NAV ltal kzztett r alapjn trtnhet. Egy adott negyedven bell csak egyfajta rmeghatrozs alkalmazhat. A NAV ltal kzztett, 2011-re alkalmazhat zemanyagrakat az tmutat mellkletben megtallja! A fenntartsi s javtsi kltsgek szmlk, bizonylatok alapjn szmolhatk el a hivatali, zleti s magncl utak arnyban. Az arnyt az tnyilvntarts adatai alapjn lehet megllaptani. Az elbbi mdszer helyett sajt tulajdon szemlygpkocsi esetn lehetsg van a 9 forint/km normakltsg alkalmazsra is. A normakltsg a jrm fenntartsval, javtsval kapcsolatos valamennyi kltsget tartalmazza, azok felmerlst kln igazolni nem kell. Normakltsg alkalmazsakor az zemanyag kltsgt az elbb ismertetett mdon, az egyb kltsgeket pedig a hivatali, zleti utakra szmolva a kilomterenknt 9 forint normakltsg alapjn lehet elszmolni. Ha nt a munkltatja 2011-ben klfldn foglalkoztatta s erre tekintettel trtst kapott, akkor ha a vonatkoz nemzetkzi egyezmny a jvedelem magyarorszgi adktelezettsgt rja el a kapott sszeget s adkteles rszt ebben a sorban kell feltntetnie. A klszolglatra tekintettel kifizetett, Magyarorszgon adkteles sszeg (a trvnyben meghatrozott szemlyi kr kivtelvel) teljes egszben bevtel, abbl levons 2011-ben nem rvnyesthet. Ha n nemzetkzi kzti rufuvarozsban, illetleg szemlyszlltsban gpkocsivezet vagy ruksr, akkor a klszolglat cmn szerzett bevtelbl napi 25 eurnak megfelel forintsszeget vonhat le, feltve, hogy ezen kvl csak a gpjrm zemeltetshez kapcsold kiadsokat szmolja el kltsgknt. A klfldi szlls djra fordtott sszeg ebben az esetben rsze a bevtelnek, ugyanakkor kltsgknt nem szmolhat el.

26 Ebben a sorban kell feltntetni a Magyar Honvdsg llomnyban lv, nem katonadiplomciai tevkenysget vgz magnszemly mveleti terleten teljestett klfldi szolglatra tekintettel megszerzett bevtelnek ide nem rtve a szlls (laks) brleti djnak, az utazsi kiadsnak a megtrtst 50 szzalkt meghalad sszeget, amennyiben brjvedelemknt kerl kifizetsre. Amennyiben nnek a 2011. advben klfldi pnznemben keletkezett bevtele, merlt fel kiadsa, azt forintra tszmtva kell a bevallsba bernia. Az tszmtsnl a Magyar Nemzeti Bank (a tovbbiakban: MNB) hivatalos devizarfolyamt, olyan klfldi pnznem esetben, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizarfolyam-lapjn, az MNB ltal kzztett, eurban megadott rfolyamot kell alapul venni. Az tszmtsnl bevtel esetben a bevtelszerzs idpontjban, kiads esetben a teljests idpontjban rvnyes rfolyamot kell alkalmazni. Amennyiben rendelkezik a pnzgyi intzmny ltal - a klfldi pnz eladst kvet, illetve a klfldi pnz vtelt megelz 15 napon bell - killtott, az adott klfldi pnz eladst/vtelt igazol, az n nevre szl bizonylattal, akkor az azon szerepl rfolyamot a bizonylat szerinti sszeg mrtkig alkalmazhatja a forintra trtn tszmtsnl. A bevtel tszmtshoz az elzektl eltren a bevtel megszerzsnek napjt megelz hnap 15-n rvnyes rfolyam is vlaszthat. A bevtelnek nem rsze a klfldi szlls s utazs kltsgnek megtrtsre adott sszeg. Fontos! Az adkteles elltmnyt csak akkor kell ebben a sorban feltntetnie, ha az utn a ketts adztats elkerlsrl az adott orszggal kttt egyezmny rendelkezsei szerint Magyarorszgon kell adt fizetnie. Ha a kapott sszeg az egyezmny szerint klfldn adkteles, de azt a belfldi jvedelem adktelezettsgnl figyelembe kell venni, akkor azt nem itt, hanem a 13. sorban kell szerepeltetnie attl fggen, hogy az adott orszggal fennll egyezmny a klfldn adztathat jvedelmek belfldn trtn figyelembe vtelrl hogyan rendelkezik. Ha a kapott sszeg a ketts adztatst kizr egyezmny szerint klfldn adztathat, de az egyezmny rendelkezsei rtelmben az belfldn is beszmthat az sszevont adalapba, de a klfldn megfizetett adval a belfldn fizetend adt cskkenteni kell, akkor ezt a jvedelmet a 13. sorban kell feltntetni. Amennyiben a ketts adztatst kizr egyezmny hinyban a jvedelem klfldn s belfldn is adkteles, a jvedelmet a bevalls 14. sorban kell szerepeltetnie. Bedolgozi kltsgtrts Ha n bedolgozi35 jogviszonyra tekintettel kapott kltsgtrtst, akkor az e bevtelvel kapcsolatos kltsgeinek elszmolsra vlaszthatja, hogy a kapott kltsgtrtsbl az vi munkabr (munkadj) 30%-t meg nem halad sszeget vonja le bizonylat nlkl. Ekkor ms kltsget nem szmolhat el bedolgozi jogviszonyval kapcsolatosan. A kltsgek rvnyestsnek msik mdja a tteles kltsgelszmols. A bevtel teljes sszegt mindkt esetben e sor b oszlopba, a felmerlt s bizonylattal igazolt kltsgek (vagy a bizonylat nlkl elszmolhat 30%) sszegt a c oszlopba, a35

Szja-trvny 3. szm mellklet II. fejezet 1. pont

27 megmarad adkteles rszt (ha van ilyen) az a oszlopba, a d oszlopba az adalapkiegsztssel nvelt sszeget rja be. Ha a kltsgtrts cmn megszerzett bevtelbl jvedelme nem szrmazott, akkor ennek a sornak az a s d oszlopba nullt kell rnia. Tvmunka-vgzs Ha nt a munkltatja tvmunka-vgzs formjban foglalkoztatta 2011-ben, s erre tekintettel kltsgtrtst kapott, akkor e bevtelvel szemben csak ttelesen szmolhatk el az igazolt kiadsok.36 Kltsgknt szmolhat el a tvmunka-vgzshez, valamint a kapcsolattartshoz szksges nem anyagi jszg, szmtgp, szmtstechnikai eszkz megszerzsre fordtott 100 000 forintot meg nem halad kiads. Amennyiben az elzek szerinti kiads a 100 000 forintot meghaladja, akkor 33%-os lersi kulcs alkalmazsval, rtkcskkensi lers formjban szmolhat el a beszerzs kltsge.37 Az rtkcskkensi lers alkalmazsa esetn rszletez nyilvntartsok vezetse ktelez.38 Ugyancsak kltsgknt szmolhat el az internethasznlat (egyszeri, havi, forgalmi) dja, valamint a munkltat szkhelytl, telephelytl elklnlt munkavgzsi hely brleti dja, a fts, a vilgts, a technolgiai energia dja. Amennyiben a laks s a munkavgzs helye mszakilag nem elklntett, akkor az elzek szerinti kiadsok a tvmunka-vgzssel arnyosan, az adott kltsgre jellemz mrtkegysgek (munkaid, m2 m3 stb.) alapul vtelvel szmolhatk el. 3. sor: Ms brjvedelem Ebben a sorban azokat a brjvedelmeket kell feltntetnie, amelyeket nem a munkaviszonyval sszefggsben kapott, de ezeket a szemlyi jvedelemadrl szl trvny brnek minsti. Ilyenek: a foglalkoztats elsegtsrl s a munkanlkliek elltsrl szl trvny alapjn folystott llskeressi jradk, llskeressi segly, ha ennek megllaptsra nem a magnszemlyre irnyad regsgi nyugdjkorhatr t vet meg nem halad idtartamon belli betltsre is figyelemmel kerlt sor, az llskeressi segly sszegt, az ott lertak figyelembevtelvel), tovbb a kereset kiegszts s a keresetptl juttats, a Magyar Honvdsgnl tartalkos katonai szolglatot teljest magnszemly illetmnye, nem a munkaviszonnyal sszefggsben kapott adkteles trsadalombiztostsi ellts (pl. a biztostsi jogviszony megsznst kveten passzv jogon -, illetleg az egyni vllalkozknt, a trsas vllalkozs tagjaknt kapott tppnz, a gyed stb.), a szocilis igazgatsrl s szocilis elltsokrl szl trvny alapjn kapott adkteles juttatsok. (pl. a kzssgi munkrt kapott sszeg), az egszsgbiztostsi pnztr ltal kifizetett tppnz sszege.

36 37

Szja-trvny 3. szm mellklet I. fejezet 24. pont Szja-trvny 11. szm mellklet II. fejezet 38 Szja-trvny 5. szm mellklet

28 Ha n 2011-ben munkaviszonybl szrmaz jvedelmet ptl krtrtst, vagy felelssgbiztosts alapjn munkaviszonybl szrmaz jvedelmet helyettest krtrtst (nem krtrtsi jradkot) kapott, de azt nem a munkltatja fizette ki, akkor azt is ebben a sorban szerepeltesse. Ugyancsak brnek minsl az olyan krtrts is, amelyet az egybknt brnek minsl, az elzekben felsorolt jvedelmek ptlsra kapott. Az 1988. janur 1-jt megelzen megllaptott baleseti jradk admentes, ha azt ksbb a bruttstott tlagkereset alapjn nem emeltk fel, az ilyen jvedelmet nem kell bevallania. Az admentessg akkor is megilleti nt, ha az elzek szerinti jradkt egy sszegben fizettk ki (megvltottk). 4. sor: Ms nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek Ebben a sorban kell bevallania azt a jvedelmt, amelyet jogszably alapjn vlasztott tisztsgviselknt nem egyni vllalkozs keretben vgzett tevkenysgre tekintettel gazdasgi trsasgtl, trsashztl, alaptvnytl stb. kapott az advben. A knyvvizsgli tevkenysgre tekintettel megszerzett jvedelmet nem ebben, hanem a 7. sorban kell bevallani! Az eurpai parlamenti, az orszggylsi kpviseli, valamint a helyi nkormnyzati kpviseli tevkenysg is nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl, ezrt ezt is a 7. sorban kell szerepeltetni. Ha n gazdasgi trsasg, kzhaszn trsasg, jogi szemlyisggel rendelkez munkakzssg vagy gyvdi, vgrehajti iroda, szvetkezet, erd-birtokossgi trsulat, vagy MRP szervezet vezet tisztsgviselje, akkor az e tevkenysgre tekintettel a trsasgtl (munkakzssgtl, gyvdi irodtl) kapott jvedelmt ebben a sorban kell bevallania. A megbzsi jogviszonyban elltott vezet tisztsgviseli tevkenysgre tekintettel kapott ellenrtket is nem nll tevkenysgbl szrmaz bevtelknt itt kell feltntetnie, ezrt a 10 szzalk kltsghnyad levonsra nincs lehetsge. Abban az esetben, ha n a gazdasgi trsasgban vezet tisztsgviseli tevkenysgt munkaviszonyban ltja el, gy az e tevkenysge ellenrtkt nem ebbe, hanem az 1. sorba rja be. Ebben a sorban kell bevallani a trsas vllalkozs magnszemly tagjaknt, a szemlyes kzremkds ellenrtkeknt kapott jvedelmet. A szemlyesen kzremkd tag ltal kln jogszably szerint felszolglsi dj cmn kzvetlenl a fogyaszttl megszerzett bevtel a 2011. advtl admentes, gy azt a jvedelmek kztt nem kell szerepeltetni! Nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl s itt kell bevallania azt az rtkpapr juttatst is, amelyet a nem nll tevkenysg alapjul szolgl jogviszonyval sszefggsben, arra tekintettel kapott. Ebben a sorban kell szerepeltetnie a nem nll tevkenysgre tekintettel, vagy egybknt a nem nll tevkenysg alapjul szolgl jogviszonyval sszefggsben a trsasg ltal tvllalt ktelezettsget, vagy elengedett tartozst, valamint az n javra vagy rdekben teljestett kiads teljes sszegt is.

29 Itt kell feltntetnie a nem nll tevkenysgvel sszefggsben, e tevkenysgre tekintettel kapott ms egyb sszegeket is, pldul az illetmnyt, jutalmat. Nem nll tevkenysgbl szrmaz bevtelnek minsl a trsas vllalkozs szemlyesen kzremkd tagjnak (a trsas vllalkozs ltal zemeltetett gpjrm vezetjeknt a teljestett kilomter-futsteljestmnye alapulvtelvel) zemanyag-megtakarts cmn kifizetett sszeg is. A bevtelbl levonhat havonta 100 000 forint, s a fennmarad sszeg szmt jvedelemnek. Amennyiben n a trsasg tagjaknt, kln megbzsi szerzds alapjn teljestett mellkszolgltatst, ennek ellenrtke nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl, amelyet a 7. sorban kell feltntetnie! Ha a munkltat (kifizet) a nem nll tevkenysg alapjul szolgl jogviszonyra tekintettel, az n javra olyan biztostsi szerzdst kttt, amelynek dja adkteles, azt is itt kell bevallania. Abban az esetben, ha a biztost szolgltatsra a munkltat (kifizet) volt jogosult, de ezt az sszeget kifizettk nnek, akkor nnl olyan jogcmen keletkezett adkteles jvedelem, amilyen jogcmen trtnt a kifizets. Ha a munkltat a biztostval kttt szerzdst (melyben n a biztostott, a kedvezmnyezett pedig a munkltat) utlag gy mdostja, hogy n vagy az n hozztartozja vlik a szolgltats jogosultjv, gy az n adkteles jvedelmv vlik a korbban mr befizetett sszes biztostsi dj (termszetesen a szerzds mdostst kveten fizetend dj is) attl a hnaptl kezdden, amelyben a szerzds mdostsra sor kerl, ha a biztosts dja egybknt nem admentes. A segt csaldtagknt megszerzett jvedelmet is ebben a sorban kell bevallani. Ebben a sorban kell feltntetni azt a belfldn adztathat klfldrl szrmaz jvedelmet, amelyet a vonatkoz ketts adztatst elkerl nemzetkzi egyezmny szerint munkaviszonynak nem minsl nem nll munkavgzsbl szrmaznak kell tekinteni. Ha n valamely munkaviszonynak nem minsl, de nem nll tevkenysgvel sszefggsben klfldi kikldetsre tekintettel jutott bevtelhez, s az ebbl szrmaz jvedelme utn Magyarorszgon kell adznia, akkor e sor b oszlopban a teljes sszeget, a c oszlopban a nemzetkzi rufuvarozsban s szemlyszlltsban a meghatrozott foglalkozs szemlyek esetben a levonhat rszt, az a oszlopban pedig az adalapkiegszts alapjt tntesse fel. A d oszlopba az adalap-kiegsztssel nvelt sszeget rja be! Ha az n munkaviszonya megsznt, s ezzel sszefggsben 2011-ben vgkielgtst kapott, akkor az a nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl. (Az llami vgkielgts is ilyennek szmt.) A vgkielgts nem minsl brnek, gy utna adjvrs sem illeti meg. Amennyiben n a 2011. advben vgkielgtst kapott, s rintett a jogviszony megsznshez kapcsold egyes jvedelmeit terhel klnadval is, gy a bevallsi ktelezettsgnek a levezetst a 1153-07-es lap kitltsvel kell teljestenie. Nzze meg, mit tartalmaz a kapott igazolsa!

30 Figyelem! A vgkielgts vek kztti megosztsnak a lehetsge a 2011. advtl megsznt! Az emltett jvedelmek nem minslnek brnek, gy ezek utn adjvrst nem lehet rvnyesteni! 5. sor: Nem nll tevkenysggel kapcsolatos kltsgtrts Ha n a nem nll tevkenysgre tekintettel kapott kltsgtrtst, akkor a kapott M30-as igazols alapjn, a bevtel teljes sszegt e sor b oszlopba, az elszmolt kltsgeket a c oszlopba, az adalap-kiegszts alapjt (ha van) az a oszlopba a d oszlopba az adalapkiegsztssel nvelt sszeget kell bernia. Ha n a sajt gpkocsijnak a hivatali, zleti cl hasznlatra tekintettel kifizettl kikldetsi rendelvny alapjn kltsgtrtst kapott, s annak sszege nem haladja meg a bizonylat nlkl elszmolhat mrtket, akkor a kltsgtrtst nem kell bevallania. A kltsgelszmols rszletes szablyai a 2. sornl tallhatak. 6. sor: A 2010. vben kapott vgkielgtsnek a 2011. vi jvedelem-szmtsnl figyelembe vett rsze Ha n a 2010. vben, trvnyben meghatrozott mrtk (llami) vgkielgtst kapott s annak sszegt megosztotta, akkor most ebben a sorban az egy hnapra jut rszt annyiszor (de legfeljebb tizenktszer) kell figyelembe vennie, ahny hnapot korbban mg nem szmolt el. (Vegye el a 1053-as adbevallst s a vgkielgtsrl kapott igazolst!) A 2011. vben figyelembe vehet, levont adelleget a megoszts arnyban az 58. sorban tntesse fel! Az adellegknt figyelembe vehet sszeg kiszmtsra vonatkoz szablyokat a 58. sorhoz fztt magyarzat tartalmazza. A 2010. vben kapott vgkielgts sszegnek a 2011. vben figyelembe veend rszre es hnapok szmt a 43. sorba kell bernia! nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek nll tevkenysg minden olyan tevkenysg, amelynek eredmnyekppen bevtelhez jut, s amely bevtel nem tartozik a nem nll tevkenysg krbe. Ide tartozik klnsen az egyni vllalkoz, a mezgazdasgi stermel, a brbead, a vlasztott knyvvizsgl tevkenysge, az eurpai parlamenti, az orszggylsi kpviseli, a helyi nkormnyzati kpviseli tevkenysg. ltalnos adzsi szablyok Ezt a rszt gondosan olvassa el akkor, ha nll tevkenysgbl bevtelt szerzett 2011-ben, mert a 7. sorban szerepl jvedelmekre vonatkoz ltalnos tudnivalkat itt tallja meg. Az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmet a bevtelbl ktflekppen lehet megllaptani. Tteles kltsgelszmols

31 Az egyik esetben a jvedelem meghatrozsa a tteles kltsgelszmols mdszervel trtnhet. Ebben az esetben valamennyi kltsget a kormnyrendeletben vagy trvnyben meghatrozott mrtk kltsgek kivtelvel szmlval kell igazolni. A trgyvi bevtellel szemben csak a trgyvi kltsgek vehetk figyelembe. A bevtel hinyban el nem szmolt, 2011-ben felmerlt kltsget a kvetkez vi bevtellel szemben nem lehet rvnyesteni. A tevkenysggel sszefggsben kapott kltsgtrts is rsze a bevtelnek. Tbb nll tevkenysg esetn a bevteleket s a bevtelek megszerzse rdekben felmerl kiadsokat tevkenysgenknt kln-kln kell figyelembe venni, azaz, az egyik nll tevkenysg vesztesge a msik nll tevkenysg nyeresgt nem cskkentheti. Azokat a kiadsokat, amelyek nem kizrlag a jvedelemszerz tevkenysggel kapcsolatban merltek fel (vilgts, fts stb.), a jvedelemszerz tevkenysggel arnyosan lehet elszmolni. A kltsgelszmolsnl a kltsgnemre jellemz felhasznlsi mrtket kell alapul venni.39 Kltsgknt csak azok a kiadsok szmolhatk el, amelyeket a trvny kltsgnek elismer. A szemlyes szksgletet is fedez kiadsok kltsgknt nem rvnyesthetk az elzekben mr ismertetettek kivtelvel. A tteles kltsgelszmols keretben a 100 000 forint alatti, kizrlag zleti cl trgyi eszkzk beszerzsi, ellltsi kltsge egy sszegben elszmolhat. A tevkenysghez hasznlt 100 000 forint feletti egyedi beszerzsi rtk trgyi eszkzk beszerzsi ra teljes egszben kltsgknt nem vonhat le a bevtelbl mg rtkcskkensi lerssal sem. Az nll tevkenysget folytat magnszemly a sajt tulajdon gp, berendezs, felszerels advben trtn hasznlatba vtele esetn talny formjban szmolhat el rtkcskkensi lerst, nyilvntarts vezetse mellett.40 Az rtkcskkensi lers az adott trgyi eszkz beszerzsi, ellltsi rtknek 50%-a, legfeljebb tbb ilyen trgyi eszkz esetn is az ves bevtel 1%-a lehet. Ezen a cmen kiads csak egyszer, a hasznlatbavtel vben szmolhat el kltsgknt. Ha n a 2011-ben hasznlatba vett trgyi eszkzket, nem anyagi javakat tbb nll tevkenysghez is hasznlja, akkor a kiadst (az talnyban rvnyestett rtkcskkensi lerst is) csak az egyik nll tevkenysge bevtelvel szemben szmolhatja el kltsgknt. Szemlygpkocsi 2011-ben trtn hasznlatbavtele esetn feltve, hogy azt az nll tevkenysget folytat magnszemly a tevkenysghez is hasznlja az ves bevtel 1%-a, de legfeljebb egy szemlygpkocsi beszerzsi rnak 10%-a szmolhat el kltsgknt.41 Ezen a cmen kltsg ugyancsak egyszer, a hasznlatbavtel vben szmolhat el. Ez az 1% az egyb nem kizrlag zemi (zleti) clt szolgl trgyi eszkzk talnyban elszmolt rtkcskkensi lersn fell rvnyesthet. Abban az esetben azonban, ha a szemlygpkocsi-hasznlattal sszefgg, az zemanyagkltsgen felli kiadsait a kilomterenknti 9 forintos szemlygpkocsi normakltsg alkalmazsval szmolja el, akkor rtkcskkensi lerst mg talnyban sem rvnyesthet, mert a normakltsg a szemlygpkocsi talnyban elszmolt rtkcskkensi lerst is tartalmazza.42 A szemlygpkocsi hasznlatval kapcsolatosan felmerl egyb

39 40

Szja-trvny 4. Szja-trvny 3. sz. mellklet III./2. pont 41 Szja-trvny 3. sz. mellklet IV. fejezet 2. pont 42 Szja-trvny 3. sz. mellklet IV. fejezet 3. pont

32 kiadsok elszmolsa a 2. sorhoz fztt magyarzatban foglaltak rtelemszer alkalmazsval trtnik. Amennyiben n mvszeti tevkenysget folytat, s az e tevkenysgbl szrmaz jvedelmt tteles kltsg elszmolsi mdszerrel hatrozza meg, a tevkenysg jellegtl fggen kltsgknt rvnyestheti a tevkenysgvel sszefggsben ignybe vett szolgltatsok ellenrtkt, valamint az ilyen eszkzk, termkek vsrlsra fordtott kiadst. Az eladmvszi tevkenysge esetn a sznpadi megjelenshez kapcsold kiads ugyancsak kltsgknt rvnyesthet.43 A mvszeti tevkenysget folytat magnszemly egyes kltsgeirl szl rendelkezsek alkalmazsi feltteleirl szl 39/1997. (XII.29.) MKM-PM egyttes rendelet hatrozza meg, hogy mely mvszeti tevkenysgek esetn alkalmazhatk az elzekben ismertetett kltsgelszmolsi szablyok. Ugyanezen jogszably rendelkezik arrl is, hogy az olyan kiads esetben, amely a szemlyes vagy csaldi szksglet kielgtst is szolgl termk, szolgltats ellenrtke, az igazolt sszegnek csak az 50%-a rvnyesthet kltsgknt. Bizonylat nlkli kltsgelszmols Tekintheti a bevtel 10%-t is kltsgnek, ezt az sszeget nem kell szmlval igazolni. Az nll tevkenysggel sszefggsben kapott kltsgtrts ekkor is rsze a bevtelnek, s a kltsgtrtsnek is csak a 10%-a szmolhat el kltsgknt. Ebben az esetben valamennyi kltsget elszmoltnak kell tekinteni. gy a jvedelemszerz tevkenysghez hasznlt trgyi eszkzk (kivve a szemlygpkocsi), nem anyagi javak erre az idszakra jut rtkcskkensi lerst elszmoltnak kell tekinteni. A kt mdszer vegyesen nem alkalmazhat! Ha valamely nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmt a 10%-os kltsghnyad alkalmazsval hatrozza meg, akkor ms nll tevkenysgnl a tteles kltsgelszmolst nem alkalmazhatja. (Pl.: ha n mezgazdasgi stermel s a tteles kltsgelszmolst vlasztotta, akkor, ha van gp, vagy ingatlan brbeadsbl szrmaz bevtele, e bevtelvel szemben is csak a tteles kltsgelszmolst alkalmazhatja.) Nem zrja ki a bizonylat nlkli kltsg elszmolsi lehetsget az nll tevkenysgvel kapcsolatosan, ha n egyni vllalkoz is s a vllalkozsbl szrmaz jvedelmnek megllaptsra akr a vllalkozi szemlyi jvedelemadzsi, akr az talnyadzsi mdot vlasztotta. Ugyancsak alkalmazhatja a bizonylat nlkli kltsg-elszmolsi mdot akkor, ha a mezgazdasgi kistermelsbl szrmaz jvedelmnek a megllaptsra talnyadzst vlasztott, vagy mint fizetvendglt az e tevkenysgre tteles talnyadzst alkalmaz. Mivel a nem nll tevkenysggel sszefggsben kapott kltsgtrts jvedelemtartalmnak a megllaptsra a 10%-os szably nem alkalmazhat, az ilyen kltsgtrts mellett az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem kiszmtsnl a bizonylat nlkli kltsg-elszmolsi md vlaszthat. Amennyiben n a kifizet fel brmely nll tevkenysge ellenrtknek kifizetsekor az adelleg alapjul szolgl adalap megllaptsakor tteles kltsgelszmolsra vonatkoz43

Szja-trvny 3. sz. mellklet I. fejezet 22. pont

33 nyilatkozatot tett, gy a 10%-os szablyt semmilyen nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmre nem alkalmazhatja az adv folyamn. A bevallsban azonban dnthet gy, hogy az nll tevkenysg bevteleivel szemben v kzben alkalmazott 10%-os kltsghnyad helyett a tteles kltsgelszmolst alkalmazza. Tteles kltsgelszmolsra tett nyilatkozat esetn felttlenl olvassa el az 53. s 68. sorhoz fztt magyarzatot is, a kltsgklnbzet alapjn fizetend 39%-os s 12%-os adkrl! Tmogats cmn szerzett bevtel44 Ha n a korbbi advekben kapott tmogats felhasznlsval sszefggsben 2011-ben kltsget (rtkcskkenst) szmolt el, akkor ezt az sszeget is az adott tevkenysg bevtelhez kell hozzszmtania. Ha a tmogatst egszben vagy rszben vissza kell fizetnie, akkor a visszafizetett, de bevtelknt mg el nem szmolt sszeget nem kell bevtelknt figyelembe vennie. A visszafizetsi ktelezettsg miatt keletkezett ksedelmi kamat, ksedelmi ptlk vagy ms hasonl jogkvetkezmny miatt teljestett kiads kltsgknt nem szmolhat el. A bevtelknt mr elszmolt rsz tekintetben az nellenrzsre vonatkoz szablyok szerint kell eljrnia, vagyis arra az vre vonatkozan kell nellenrzst vgeznie, amely vben a visszafizetett sszeget bevtelknt elszmolta. Ha n a tmogatst a cl szerinti felhasznlst igazol szmla ellenben, vagy a cl szerinti felhasznls teljeslsnek igazolsa alapjn utlag kapta meg, akkor azt nem kell bevtelknt figyelembe vennie abban az esetben, ha a kiadst (a megelz advben vagy advekben) kltsgknt mg rtkcskkensi lers formjban sem szmolta el, s a ksbbiekben sem rvnyesti. Ha n olyan tmogatst kapott, amelyet jogszably vagy llamkzi megllapods admentesnek minst, vagy amelyet egyb okbl nem kell bevtelknt figyelembe vennie, gy az ebbl teljestett cl szerinti kiadsok sem szmolhatk el kltsgknt. Az nll tevkenysgekre vonatkoz sajtos szablyokat, a 7. sorhoz fztt magyarzatnl s a mezgazdasgi stermelk, illetve az egyni vllalkozk bevallsi lapjhoz kszlt tmutatban tallja meg. 7. sor: nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem Ha nnek nll tevkenysgbl voltak jvedelmei, azokat egyttesen e sorba kell bernia. Vegye el, a kifizet(k)tl kapott igazols(oka)t, valamint egyb szerzdseit! Az nll tevkenysgbl szrmaz bevtelt a b oszlopba, az advben felmerlt, igazolt kltsget a c oszlopba, az adalap-kiegszts alapjt az a oszlopba, az adalapkiegsztssel nvelt jvedelmet pedig a d oszlopba rja be. Amennyiben a jvedelmnek a meghatrozsra a 10%-os szably alkalmazst vlasztotta, akkor a c oszlopba a bevtel 10%-t, az a oszlopba a bevtel 90%-nak figyelembe vtelvel meghatrozott adalapkiegszts alapjt rja be. Ha a bevtel megszerzsekor a kifizetnek tteles kltsgelszmolsrl tett nyilatkozatot, a bizonylat nlkli kltsg-elszmolsi mdszert a bevallsban nem alkalmazhatja.44

Szja-trvny 19.

34 Ebben az esetben felttlenl olvassa el a az 53. s 68. sorokhoz rtakat a kltsgklnbzet alapjn fizetend adkrl! Ebbe a sorba kell bernia, ha a tevkenysget nem egyni vllalkozknt, nem az egyni vllalkozi igazolvnyban feltntetett tevkenysgknt folytatja az ingsg brbeadsbl szrmaz jvedelmet, [Ha az n ltal brbe adott vagyontrgy kzs tulajdonban van, akkor f szablyknt az e tevkenysgbl szrmaz jvedelem utn nnek, mint a tevkenysget folytatnak kell adznia. A trvny lehetsget ad arra, hogy a tulajdonostrsak a jvedelmet a tulajdoni hnyadok arnyban megosszk. Ilyenkor a bevallsban bevtelknt, kltsgknt s jvedelemknt az egy fre jut rtkeket kell szerepeltetni. Trsashzi kzs tulajdon hasznostsa esetn az adktelezettsg kizrlag a trsashzat terheli. Amennyiben n az ingsgt nem brbe adta, hanem rendszeres vagy zletszeren vgzett tevkenysg keretben (az ltalnos forgalmi ad szablyszeren bejelentkezett alanyaknt az adlevonsi joga megnylt) rtkestette, akkor az ebbl szrmaz jvedelmnek kiszmtsra az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmekre vonatkoz szablyokat kell alkalmaznia, s a jvedelmt is ebben a sorban kell bevallania. Ebben az esetben az ing rtkestsbl szrmaz jvedelemre vonatkoz, 200 000 forintig terjed admentessg nt rtelemszeren nem illeti meg.] a magnraadsbl stb. szrmaz jvedelmet, az jtsbl szrmaz jvedelmet, szellemi tevkenysgbl szrmaz jvedelmet, a gazdasgi trsasgban vlasztott knyvvizsglknt vgzett munkrt kapott tiszteletdjat, a virg- s dsznvnytermesztsbl szrmaz jvedelmet, ha nem szmolhatja el stermeli bevtelknt, [Amennyiben n stermelknt szl vagy dsznvnytermesztssel foglalkozik, akkor az e tevkenysgbl szrmaz jvedelemmel kapcsolatos adzsi tudnivalkat a 12-es ptlapokhoz kszlt tmutat mellkletben tallja meg.] lbon ll (betakartatlan) fnak vagy ms termsnek, termnynek a fldingatlan tulajdonosvltozsa nlkl trtn rtkestsbl szrmaz jvedelmet,45 ha az ellenrztt tkepiaci gylete a kereskedelmi ru tnyleges tadsval sznik meg, s n a kereskedelmi ru truhzja, akkor a pnzben megszerzett bevtel nnek az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelme, s azt itt kell bevallania.46 Ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem Fontos vltozs! A 2011. advben bevezetett, egysges 16%-os adkulcsnak ksznheten megsznt az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem elklnlten adz jvedelemknt trtn adzsi formja! Az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmet a 2011. advtl az sszevont adalap rsznek kell tekinteni, s nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemknt kell adzni utna. Az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem utn az adt f szably szerint a tevkenysget folytat magnszemlynek kell megfizetnie. A trvny azonban lehetsget ad arra, hogy a tulajdonostrsak a tulajdoni hnyadoknak megfelelen a bevtelt egyms kztt45 46

Szja-trvny 16. (3) b) 20. (1)-(3) Szja-trvny 67/A. (10) bekezds

35 megosszk. A bevallsban bevtelknt s egyben jvedelemknt is az egy fre jut rtket kell szerepeltetni. Abban az esetben, ha a bevtelt a tulajdonostrsak egyms kztt megosztottk, akkor a kifizet ltal levont 16%-os adt is a tulajdoni hnyadoknak megfelelen meg lehet osztani. Amennyiben a brbeadsbl szrmaz jvedelem utni 16%os adt n vagy tulajdonostrsa fizette be, akkor annak sszege a bevtel megosztsa esetn sem oszthat meg. Amennyiben n a lakst magnszemlyek lakhatsnak biztostsa cljbl nkormnyzatnak47 adta brbe, s a brbeads a trvnyben meghatrozott, feltteleknek megfelel, akkor a brbeadsbl szrmaz jvedelme utn nem kell adt fizetnie. Ez a lehetsg abban az esetben illeti meg, ha a laksbrbeads alapjul szolgl szerzds hatrozott idtartam s legalbb 36 hnapra szl; a szerzds tartalmazza a brlkijellsre a rszorultsgra tekintettel meghatrozott feltteleket meghatroz nkormnyzati rendelkezs szmt. Abban az esetben, ha a brleti szerzds az n rdekkrben felmerlt ok miatt a 36 hnapos idtartam eltt megsznik, akkor nnek az adt a brleti szerzds megsznsnek az vrl szl adbevallsban kell a ksedelmi ptlkkal egytt bevallania s megfizetnie. A befizetend adt a kvetkezk szerint kell kiszmtania: meg kell hatrozni a brleti dj teljes sszege utn a kifizets idpontjban rvnyes admrtkkel a jvedelem utni adt; ki kell szmtani venknt az adott advet kvet v mjus 21-tl a szerzds megsznse napjig a ksedelmi ptlkot; kt tizedes jegyre kerektve ki kell szmtani a szerzdsbl nem teljeslt idtartamra es egsz hnapok szmnak s a 36 hnapnak a hnyadost; az gy kapott hnyadossal meg kell szorozni az ad s a ksedelmi ptlk egyttes sszegt.

Az gy kiszmtott sszeget kell a bevallsban, a 52. sorban feltntetni s megfizetni. Amennyiben n termfldet48 ad brbe, s a brbeads nem minsl admentesnek, akkor ez a jvedelme klnadz jvedelemknt lesz adkteles, s azt az ingatlan fekvse szerinti nkormnyzati adhatsghoz kell bevallania, s a szemlyi jvedelemadt is oda kell megfizetnie. Figyelem! Abban az esetben, ha az ingatlant nem egyni vllalkozi tevkenysg keretben adja brbe49 vagy egyni vllalkozknt ugyan, de az ebbl szrmaz bevtelnek adktelezettsgre a magnszemlyekre vonatkoz szablyokat alkalmazza (idertve a szllshely-szolgltatsi tevkenysg folytatsnak rszletes feltteleirl s a szllshelyzemeltetsi engedly kiadsnak rendjrl szl 239/2009. (X. 20.) Korm. Rendelet alapjn egyb szllshely-szolgltatsi t