QUÝ 2

NĂM2017

BẢN TIN VAC Cập nhật luật / Thông tư / … Chính sách thuế đối với hoạt động cho vay không tính lãi (lãi suất

0%); Sửa đổi một số quy định về hướng dẫn chế độ quản lý, sử

dụng và trích khấu hao TSCĐ …

1- Thông tư số

28/2017/TT-BTC

ngày 12/04/2017

2- Thông tư

37/2017/TT-BTC

ngày 27/4/2017

3- Thông tư số

31/2017/TT-BTC

ngày 18/04/2017

4- Thông tư số

41/2017/TT-BTC

ngày 28/04/2017

5- Công văn số

2700/TCT-TNCN ngày

21/06/2017

....

CÔNG TY KIỂM TOÁN VŨNG TÀU

Địa chỉ: 22H3 Tôn Thất Tùng, P7, TP. Vũng Tàu

web: www.vac.vn

Phone: 0254 3 533 299

Fax: 0254 3 562 282

BẢN TIN QUÝ 2, NĂM 2017

1. Công văn số 13428/CT-TTHT ngày 31/03/2017 của Cục thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế đối với

hoạt động cho vay không tính lãi (lãi suất 0%). Nội dung cụ thể như sau:

Theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 37 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, một trong những trường

hợp bị ấn định thuế là "mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá giao dịch

thông thường trên thị trường".

Theo đó, trường hợp Công ty ký hợp đồng cho Công ty khác vay vốn nhưng không tính lãi (lãi suất 0%) thì

bị xem là giao dịch không theo giá thị trường và thuộc diện bị ấn định thuế.

2. Thông tư số 28/2017/TT-BTC ngày 12/04/2017 sửa đổi

một số quy định về hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng

và trích khấu hao TSCĐ. Nội dung cụ thể như sau:

Nhà hỗn hợp vừa dùng để sản xuất kinh doanh, vừa để cho

thuê hoặc để bán thì phải hạch toán riêng giá trị theo từng

mục đích.

Trường hợp không hạch toán riêng được thì doanh nghiệp

không được hạch toán toàn bộ phần giá trị tài sản này là tài

sản cố định và không được trích khấu hao.

Đối với phần diện tích nhà hỗn hợp dùng để sản xuất kinh

doanh, vừa để cho thuê: doanh nghiệp phải theo dõi riêng

trích khấu hao tài sản cố định.

Đối với phần diện tích nhà hỗn hợp dùng để bán: doanh nghiệp không được hạch toán và không được trích

khấu hao tài sản cố định.

Việc xác định giá trị và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho từng mục đích sử dụng căn cứ vào tỷ trọng giá

trị cho từng mục đích sử dụng trên giá trị quyết toán công trình hoặc căn cứ vào diện tích thực tế sử dụng

theo từng mục đích.

Đối với nhà hỗn hợp không xác định tách bạch được phần diện tích dùng để sản xuất kinh doanh với phần

diện tích để bán, cho thuê: doanh nghiệp không được hạch toán toàn bộ phần diện tích nhà hỗn hợp này và

không được trích khấu hao.

Đối với tài sản dùng chung với nhà hỗn hợp như sân chơi, nhà để xe, đường đi; giá trị khấu hao tài sản được

xác định dựa vào tỷ trọng giá trị của phần diện tích tài sản dùng chung hoặc xác định dựa vào diện tích thực

tế của phần diện tích tài sản dùng chung.

Thông tư này có hiệu lực từ ngày 26/05/2017.

BẢN TIN QUÝ 2, NĂM 2017

Công ty Kiểm toán Vũng Tàu @ 2017

3

3. Thông tư 37/2017/TT-BTC sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng

dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

Ngày 27/4/2017, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 37/2017/TT-BTC sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC và

Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Nội dung cụ thể như

sau:

NỘI DUNG

SỬA ĐỔI

THÔNG TƯ 37/2017/TT-BTC THÔNG TƯ 26/2015/TT-BTC

THỦ TỤC XIN

SỬ DỤNG HÓA

ĐƠN GTGT TỰ

IN

Trong vòng 2 ngày làm việc kể từ khi

người nộp thuế gửi văn bản đề nghị sử

dụng hóa đơn GTGT tự in (Mẫu số 3.14),

cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải có ý

kiến về điều kiện sử dụng hóa đơn tự in của doanh nghiệp (Mẫu số 3.15).

Trường hợp sau 2 ngày làm việc cơ quan

quản lý thuế trực tiếp không có ý kiến

bằng văn bảng thì doanh nghiệp được sử

dụng hóa đơn tự in. Thủ trưởng cơ quan

thuế phải chịu trách nhiệm về việc không

có ý kiến bằng văn bản trả lời doanh

nghiệp

Trong vòng 5 ngày làm việc kể từ khi người

nộp thuế gửi văn bản đề nghị sử dụng hóa

đơn GTGT tự in (Mẫu số 3.14), cơ quan thuế

quản lý trực tiếp phải có ý kiến về điều kiện

sử dụng hóa đơn tự in của doanh nghiệp (Mẫu số 3.15).

Trường hợp sau 5 ngày làm việc cơ quan

quản lý thuế trực tiếp không có ý kiến bằng

văn bảng thì doanh nghiệp được sử dụng hóa

đơn tự in. Thủ trưởng cơ quan thuế phải chịu

trách nhiệm về việc không có ý kiến bằng văn bản trả lời doanh nghiệp.

THÔNG TƯ 37/2017/TT-BTC THÔNG TƯ 39/2014/TT-BTC

THỦ TỤC XIN

SỬ DỤNG HÓA

ĐƠN GTGT

ĐẶT IN

Trong thời hạn 2 ngày làm việc kể từ khi

nhận được đề nghị của tổ chức, doanh

nghiệp, cơ quan thuế quản lý trực tiếp

phải có thông báo về việc sử dụng hóa

đơn đặt in (Mẫu số 3.15 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này).

Trường hợp sau 2 ngày làm việc cơ quan

quản lý thuế trực tiếp không có ý kiến

bằng văn bản thì doanh nghiệp được sử

dụng hóa đơn đặt in. Thủ trưởng cơ quan

thuế phải chịu trách nhiệm về việc không

có ý kiến bằng văn bản trả lời doanh nghiệp.

Trong thời hạn 5 ngày làm việc kể từ khi

nhận được đề nghị của tổ chức, doanh

nghiệp, cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải

có thông báo về việc sử dụng hóa đơn đặt in

(Mẫu số 3.15).

Trường hợp sau 5 ngày làm việc cơ quan

quản lý thuế trực tiếp không có ý kiến bằng

văn bản thì doanh nghiệp được sử dụng hóa

đơn đặt in. Thủ trưởng cơ quan thuế phải

chịu trách nhiệm về việc không có ý kiến bằng văn bản trả lời doanh nghiệp.

THỦ TỤC

PHÁT HÀNH

HÓA ĐƠN

Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn

mẫu phải được gửi đến cơ quan thuế

quản lý trực tiếp chậm nhất hai (02)

ngày trước khi tổ chức kinh doanh bắt

đầu sử dụng hóa đơn. Bỏ quy định về

thời hạn mười (10) ngày kể từ ngày ký

thông báo phát hành hoá đơn phải gửi thông báo đến cơ quan thuế.

Trường hợp khi nhận được Thông báo

phát hành do tổ chức gửi đến, cơ quan

Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn

mẫu phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý

trực tiếp chậm nhất năm (05) ngày trước khi

tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn

và trong thời hạn mười (10) ngày, kể từ ngày

ký thông báo phát hành.

Trường hợp khi nhận được Thông báo phát

hành do tổ chức gửi đến, cơ quan Thuế phát

hiện thông báo phát hành không đảm bảo đủ

nội dung theo đúng quy định thì trong thời

BẢN TIN QUÝ 2, NĂM 2017

Công ty Kiểm toán Vũng Tàu @ 2017

4

Thuế phát hiện thông báo phát hành

không đảm bảo đủ nội dung theo đúng

quy định thì trong thời hạn hai (02) ngày

làm việc kể từ ngày nhận được Thông

báo, cơ quan thuế phải có văn bản thông

báo cho tổ chức biết, Tổ chúc có trách

nhiệm điều chỉnh để thông báo phát hành mới.

hạn ba (03) ngày làm việc kể từ ngày nhận

được Thông báo, cơ quan thuế phải có văn

bản thông báo cho tổ chức biết, Tổ chúc có

trách nhiệm điều chỉnh để thông báo phát hành mới.

TRÁCH

NHIÊM CỦA

CƠ QUAN

THUẾ KHI

BÁN HÓA ĐƠN

Bỏ quy định phải kiểm tra tình hình sử

dụng hóa đơn, tình hình kê khai nộp

thuế để căn cứ bán hóa đơn lần sau

cho tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh.

Cụ thể như sau: Đối với các lần mua hóa đơn sau, căn cứ

đề nghị mua hóa đơn trong đơn đề nghị

mua hóa đơn, cơ quan thuế giải quyết

bán hóa đơn cho tổ chức, hộ, cá nhân

kinh doanh trong ngày, số lượng hóa đơn

bán cho tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh

không quá số lượng hóa đơn đã sử dụng

của tháng mua trước đó.

Đối với các lần mua hóa đơn sau, sau khi

kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, tình

hình kê khai nộp thuế và đề nghị mua hóa

đơn trong đơn đề nghị mua hóa đơn, cơ quan

thuế giải quyết bán hóa đơn cho tổ chức, hộ,

cá nhân kinh doanh trong ngày. Số lượng hóa

đơn bán cho tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh

không quá số lượng hóa đơn đã sử dụng của

tháng mua trước đó.

Thông tư 37/2017/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 12/06/2017.

4. Thông tư số 31/2017/TT-BTC ngày 18/04/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số

99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 về Quản lý Hoàn thuế GTGT

Tại Thông tư 31/2017 đã có những thay đổi quan trọng về thời gian hoàn thuế, cụ thể thời hạn Kho bạc nhà

nước chi tiền hoàn thuế cho người nộp thuế giảm từ 3 ngày xuống còn 1 ngày làm việc kể từ ngày nhận

được Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước/Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước

do cơ quan thuế chuyển đến (sửa đổi điểm c, khoản 2 Điều 19 của TT 99/2016).

Thông tư 31/2017 cũng bổ sung quy định Cơ quan thuế phải công khai trên Cổng thông tin điện tử của

Tổng cục Thuế về “Thời điểm Kho bạc Nhà nước chi hoàn thuế cho người nộp thuế.” (bổ sung tại khoản 2

Điều 20 TT 99/2016).

Đồng thời TT 31 cũng bổ sung trách nhiệm của cơ quan thuế cập nhật thông tin về giải quyết hoàn thuế tại

Điều 18 TT 99/2016 như sau:

Cục Thuế cập nhật, hạch toán đầy đủ các QĐ hoàn thuế/Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ khoản thu NSNN

vào Hệ thống ứng dụng QLT ngay trong ngày làm việc được ký ban hành.

Sau khi hạch toán QĐ hoàn thuế/QĐ hoàn kiêm bù trừ các khoản thu NSNN, Cục thuế luân chuyển QĐ

hoàn thuế/QĐ hoàn kiêm bù trừ các khoản thu NSNN và lệnh hoàn thuế/Lệnh hoàn kiêm bù trừ khoản thu

NSNN sang KBNN ngay trong ngày làm việc tiếp theo.

Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 02 tháng 6 năm 2017.

BẢN TIN QUÝ 2, NĂM 2017

Công ty Kiểm toán Vũng Tàu @ 2017

5

5. Thông tư số 41/2017/TT-BTC ngày 28/04/2017 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện một số Điều

của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Nội dung cụ thể như sau:

Thông tư này hướng dẫn các đối tượng áp dụng của Nghị

định số 20/2017/NĐ-CP thực hiện một số quy định về

phân tích so sánh, lựa chọn phương pháp xác định giá

giao dịch liên kết, kê khai thông tin, lập Hồ sơ xác định

giá giao dịch liên kết và áp dụng quy định miễn lập Hồ sơ

xác định giá giao dịch liên kết theo quy định của Nghị

định số 20/2017/NĐ-CP.

Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày Nghị định

số 20/2017/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (ngày 01/5/2017-

VTCA). Bãi bỏ Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22

tháng 04 năm 2010 của Bộ Tài chính và Mẫu số 03-

7/TNDN ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC

ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ Tài chính.

6. Công văn số 1873/TCT-TNCN ngày 10/05/2017 của Tổng cục thuế hướng dẫn thuế Thu nhập cá nhân

về khoản tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng. Nội dung cụ thể như sau:

Trường hợp các cá nhân ký hợp đồng mua bán căn hộ với công ty TNHH HIBRAND VN, trong quá trình

thực hiện dự án, do thi công không đúng tiến độ nên cá nhân tiến hành thanh lý hợp đồng, công ty hoàn trả

số tiền góp vốn và bồi thường một khoản tiền cho cá nhân theo hợp đồng đã ký thì số tiền bồi thường nêu

trên không được quy định cụ thể, chi tiết trong 10 khoản Thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế

TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành nên các cá nhân không phải nộp thuế TNCN đối với khoản thu

nhậpnhận được nêu trên.

7. Công văn 2256/TCT-KK ngày 29/05/2017 của Tổng cục thuế về Hoàn thuế GTGT. Nội dung cụ thể

như sau:

Căn cứ Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

"6. Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách

kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc

giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất,

kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT. Cơ

sở kinh doanh có tài sản cố định điều chuyển phải có Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo

bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.

Trường hợp tài sản cố định khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc điều chuyển cho cơ

sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp

thuế GTGT theo quy định."

Trường hợp Chi nhánh Bảo Lộc - Công ty cổ phần Tổng Công ty Tín Nghĩa (Chi nhánh) tại tỉnh Lâm Đồng

được Công ty cổ phần Tổng Công ty Tín Nghĩa (Công ty) tại tỉnh Đồng Nai điều chuyển tài sản do Công ty

mua được qua đấu giá, Chi nhánh là đơn vị thành viên do Công ty sở hữu 100% vốn để phục vụ hoạt động

sản xuất kinh doanh thì khi điều chuyển tài sản Công ty không phải lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế

GTGT.

BẢN TIN QUÝ 2, NĂM 2017

Công ty Kiểm toán Vũng Tàu @ 2017

6

Trường hợp Công ty đã xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Đồng Nai đối với tài

sản điều chuyển cho Chi nhánh thì thực hiện điều chỉnh hóa đơn theo quy định.

8. Công văn số 2302/TCT-CS của Tổng cục Thuế ngày 01/06/2017 về việc ấn định thuế đối với trường

hợp cho cổ đông thuê tài sản. Nội dung cụ thể như sau:

Tại điểm e, khoản 1, Điều 37 Luật quản lý

thuế quy định người nộp thuế nộp thuế theo

phương pháp kê khai bị ấn định thuế trong các

trường hợp sau đây:

“e) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng

hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông

thường trên thị trường”.

Tại khoản 4, Điều 25 Thông tư số

156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài

chính quy định về căn cứ ấn định thuế.

Căn cứ quy định trên, trường hợp qua thanh tra,

kiểm tra, Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk có cơ sở xác định

giá cho thuê kiốt giữa Công ty với các cổ đông sáng lập không theo giá thị trường thì Cục Thuế có quyền ấn

định số tiền thuế phải nộp. Căn cứ ấn định thuế thực hiện theo quy định tại khoản 4, Điều 25 Thông tư số

156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.

Đối với các hộ, cá nhân thuê kiốt của Công ty sau đó cho thuê lại thì đề nghị Cục Thuế rà soát lại việc kê

khai, nộp thuế của các hộ, cá nhân theo đúng quy định.

9. Công văn số 2564/TCT-TNCN của Tổng cục thuế ngày 13/06/2017 về vướng mắc trong việc xác định

thu nhập chịu thuế đối với khoản phụ cấp. Nội dung cụ thể như sau:

Về khoản phụ cấp khoán chi để người lao động thuê phương tiện đi lại:

Trường hợp người lao động được Văn phòng đại diện Công ty tại Việt Nam có khoản phụ cấp khoán chi do

Công ty mẹ tại nước ngoài chi trả để người lao động thuê phương tiện đi lại từ nơi ở đến nơi làm việc thực

hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài thì không tính vào thu

nhập chịu thuế của người lao động.

Về khoản phụ cấp khoán chi để người lao động thuê tự thuê nhà:

Trường hợp người lao động được Văn phòng đại diện Công ty tại Việt Nam có khoản phụ cấp khoán chi do

Công ty mẹ tại nước ngoài chi trả để người lao động tự thuê nhà thì tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực

tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện

nước và dịch vụ kèm theo (nếu có) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.

10. Công văn số 2700/TCT-TNCN của Tổng cục thuế ngày 21/06/2017 về chính sách thuế TNCN. Nội

dung cụ thể như sau:

Cá nhân nước ngoài là chuyên gia được nhà thầu nước ngoài cử sang Việt Nam làm việc (là cá nhân không

cư trú tại Việt Nam trong năm tính thuế) thì khoản thu nhập này thuộc thu nhập chịu thuế TNCN tại Việt

Nam, cá nhân phải tự khai và nộp thuế TNCN với cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp tại Việt Nam. Trường

hợp cá nhân ủy quyền (Theo quy định của Bộ luật Dân sự) cho doanh nghiệp tại Việt Nam khấu trừ, kê khai

BẢN TIN QUÝ 2, NĂM 2017

Công ty Kiểm toán Vũng Tàu @ 2017

7

và nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp tại Việt Nam sẽ chịu trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế

thay cho cá nhân. Doanh nghiệp tại Việt Nam khai thay cho cá nhân theo mẫu 02/KK-TNCN ban hành theo

Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.

11. Công văn số 2721/TCT-CS của Tổng cục thuế ngày 22/06/2017 về việc lập hóa đơn cho hoạt động

chiết khấu thương mại. Nội dung cụ thể như sau:

Theo hướng dẫn tại khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC, trường hợp doanh nghiệp bán hàng có

chiết khấu thương mại mà số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu thì được lập

hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Như vậy, việc

lập bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh kèm theo hóa đơn điều chỉnh tiền

chiết khấu khi kết thúc chương trình là bắt buộc, không thể thiếu bảng kê.

Bản tin này nhằm chuyển tới Quý vị các thông tin khái quát, không bao gồm toàn bộ các nội dung có thể có liên quan và không được sử dụng như các thông tin tư vấn cụ thể. Công ty TNHH Kiểm Toán Vũng Tàu đã nỗ lực nhằm đảm bảo tính chính xác của các thông tin trình bày. Tuy nhiên, các tổ chức, cá nhân nếu muốn áp dụng các quy định khái quát trong tài liệu này vào một trường hợp cụ thể nào đó đều cần phải có sự tư vấn từ các chuyên gia có chuyên môn. Do vậy, Công ty TNHH Kiểm Toán Vũng Tàu sẽ không chịu trách nhiệm đối với bất kỳ thiệt hại do kết quả của việc người đọc chỉ dựa vào các thông tin khái quát trong tài liệu này.

Chúng tôi trân trọng và đánh giá cao mọi ý kiến đóng góp. Nếu có vướng mắc trong quá trình sử dụng, xin vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự hỗ trợ cần thiết.

Nhân dịp này, chúng tôi xin chân thành cảm ơn sự quan tâm của Quý khách hàng, của các tổ chức và cá nhân tới hoạt động kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán và tư vấn thuế của Công ty TNHH Kiểm Toán Vũng Tàu. Rất mong được xây dựng và phát triển mối quan hệ hợp tác lâu dài với Qúy khách hàng, với các đối tác trong và ngoài nước.