1RA EXPO DE AUIDITORIA II: AUDITORÍA DE CUENTAS A COBRAR

Sustentado por:Andrés Anibal Núñez Cuello 2009-0549Eleonel B. Liranzo Villar 2009-0540

Carolina Isdania Paulino Muñoz Mat.2009-0657

Presentado A:Nury Mercedes Matias

Fuentes y naturaleza de las cuentas a cobrar

Comprende los derechos de cobro provenientes de las ventas de mercancías o servicios que forman parte del giro de la empresa, así como todos los

mecanismos de control interno que se identifican con dichas operaciones, incluyendo las estimaciones para absorber cartera de cobro dudoso e incobrable.

Objetivos de auditoríaEl auditor en el área de clientes y cuentas a cobrar debe obtener información suficiente

para poder expresar su opinión en los siguientes aspectos:

1. Considerar el control interno sobre las cuentas por cobrar y las transacciones de

ventas.2. Sustentar la existencia de las cuentas por

cobrar y de las transacciones de ventas.3. Establecer la inclusión completa de las

cuentas por cobrar y de las transacciones de ventas.

4. Determinar si el cliente tiene derechos sobre las cuentas por cobrar contabilizados.

5. Establecer la precisión numérica de los registros y las planillas de soporte de las cuentas por

cobrar y ventas.6. Determinar si la valuación de las cuentas por

cobrar y ventas está hecha con los valores realizables netos apropiados.

7. Determinar si la presentación y revelación de las cuentas por cobrar y ventas son adecuadas,

incluidas la separación de los efectos por cobrar en las categorías apropiadas…

 Objetivos de control

internoEl auditor debe conocer los

circuitos establecidos por la empresa para los

documentos relativos a las cuentas a cobrar

(flujograma); de tal forma que le permitan

establecer la fiabilidad de los mismos y en función de aquellos realizar las

pruebas sustantivas suficientes para obtener conclusiones sobre este

área.

Como más importantes, debe considerar los siguientes:

 1. Adecuada segregación de funciones, con personas

independientes que supervisen cada uno de los departamentos en los que intervienen: cuentas a

cobrar y su contabilización, devoluciones y descuentos, realización de pedidos y créditos, facturación y control

de tesorería. 

2. Listado de clientes con el límite de crédito.  

3. Conciliaciones periódicas entre las cuentas a cobrar y el mayor al final de

mes.  

4. Existencia de un control para la entrega de mercancías, para que no pueda salir la

misma sin la correspondiente autorización “orden de venta” y sin el

correspondiente albarán.

5. Control sobre las mercancías facturadas

6. Comprobación periódica de las facturas pendientes de cobro.

 7. Conciliación periódica de los saldos de

efectos a cobrar descontados en el banco y su registro en el mayor.

Papeles de trabajo de auditoría para cuentas por cobrar y ventas

Además de preparar planillas para cuentas por cobrar y ventas netas, los auditores obtienen o preparan los

siguientes papeles de trabajo: Balance de prueba por edades de las cuentas por cobrar comerciales (con frecuencia en un listado de

computador). Análisis de otras cuentas por cobrar.

Análisis de documentos por cobrar e interés relacionado.

Análisis de provisiones de cuentas y documentos incobrables.

Análisis comparativo de las transacciones de ventas por mes, por producto o por territorio, o mediante la

relación de ventas presupuestadas con ventas reales.

Procedimientos de auditoríaLos siguientes procedimientos de auditoría son típicos del

trabajo hecho en la verificación de documentos, cuentas por cobrar y transacciones de ventas.

 A. Considerar el control interno sobre las cuentas

por cobrar y las ventas1.Obtener un conocimiento del control interno sobre los

efectos por cobrar y las ventas.2.Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de controles adicionales para las cuentas por cobrar y las

ventas.

3.Realizar pruebas adicionales de controles para aquellos controles que los auditores piensan considerar para

soportar su nivel evaluado y planificado del riesgo de control, como:

A.Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de ventas.

B.Comparar una muestra de documentos de despacho con las facturas de ventas respectivas.

C.Revisar el uso y autorización de las notas de crédito.D.Conciliar las cintas de las cajas registradoras y los

tiquetes de ventas seleccionadas con los diarios de ventas.

4.Revaluar el riesgo de control y modificar pruebas sustantivas para las cuentas por cobrar y las ventas.

B. Realizar pruebas sustantivas de cuentas por cobrar y transacciones de venta

5. Obtener un balance de prueba de la cartera por edades o de las cuentas por cobrar comerciales y análisis de otras cuentas por cobrar y conciliar con mayores

6. Obtener análisis de documentos por cobrar e interés respectivo.

7. Inspeccionar documentos disponibles y confirmar aquellos que no están disponibles para los tenedores.

8. Confirmar cuentas por cobrar con deudores.

9. Revisar el corte de fin de año de las transacciones de ventas.

10. Realizar procedimientos analíticos para las cuentas por cobrar, ventas, documentos por cobrar y recaudo de intereses.

11. Verificar el interés ganado sobre los documentos e intereses acumulados por cobrar.

12. Evaluar la propiedad del cliente sobre cuentas por cobrar y las ventas contabilizadas.

8. Determinar si la provisión para cuentas incobrables es adecuada.

9. Verificar si las cuentas por cobrar han sido pignoradas.

10. Investigar los documentos o cuentas por cobrar con partes relacionadas.

11. Evaluar la presentación y la revelación en los estados financieros de las cuentas por cobrar y las ventas. 

Trabajo interino de auditoría sobre las cuentas por cobrar y las ventas

Gran parte del trabajo de auditoría sobre las cuentas por cobrar y las ventas pueden realizarse uno o dos meses antes de la fecha del balance general. El trabajo interino de auditoría puede consistir en la consideración de los controles y, en algunos casos, en la confirmación de cuentas por cobrar en una fecha interina en lugar del final de año, se justifica solamente si el riesgo de control sobre la existencia de las cuentas a cobrar es bajo.