1 Die zahnärztliche Tätigkeit aus steuerberatender Sicht.
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1
Die zahnärztliche Tätigkeit
aus
steuerberatender Sicht
2
Dozent
Andreas Roters
Wirtschaftsprüfer/SteuerberaterDiplom-Ökonomgeschäftsführender Gesellschafter von Anochin Roters & Kollegen GmbH & Co. KGWirtschaftsprüfungsgesellschaft/SteuerberatungsgesellschaftHannover – Celle – Magdeburg - Braunschweig
[email protected]: 05141.99 29 89Fax: 05141.99 29 877Hugenottenstraße 1529221 Celle
3
Inhaltsverzeichnis
Der typische BerufsverlaufDer angestellte ZahnarztDie selbstständige TätigkeitBranchenvergleicheGemeinschaftspraxis vs. EinzelpraxisDer Weg in die Selbstständigkeit
4
Der typische Berufsverlauf
Ende Studium Angestelltentätigkeit
2-jährige Assistenzzeit Selbstständigkeit
5
Der angestellte Zahnarzt
„Was bleibt netto in der Geldbörse?“
Gesamt AG-Anteil AN-Anteil
Krankenversicherung, z. B. TKK 14,60 % 7,30 % 7,30 %
Gesetzlicher Zusatzbeitrag 0,90 %
Pflegeversicherung 1,95 % 0,975 % 0,975 %
Zuschlag für Kinderlose 0,25 %
Rentenversicherung/Versorgungswerk 19,90 % 9,95 % 9,95 %
Arbeitslosenversicherung 2,80 % 1,40 % 1,40 %
Summe 39,25 % 19,625 % 20,875 %
6
Anton BaktusKiefernweg 167890 Zahnstein
Gehalt 2.100,00 €
Gesamt-Brutto 2.100,00 €
Steuer-BruttoL 2.100,00
LSt272,16
KiSt24,49
SolZ14,96 311,61 €
KV/PV-BruttoL 2.100,00
RV/AV-Brutto
2.100,00
KV172,2
0
PV25,73
RV208,95
AV29,40 436,28 €
Netto-Verdienst 1.352,11 €
Auszahlungsbetrag
1.352,11 €
Arbeitgeber-Kosten 2.514,03 €
7
Willi KariesZahnstraße 512345 Zahnseide
Gehalt 2.100,00 €
Provision 1.850,00 €
Gesamt-Brutto 3.950,00 €
Steuer-BruttoL 3.950,00
LSt778,16
KiSt70,03
SolZ42,7
9890,98 €
KV/PV-BruttoL 3.600,00
RV/AV-Brutto3.950,00
KV323,9
0
PV48,3
9
RV393,0
3
AV55,30 820,62 €
Netto-Verdienst 2.238,40 €
Auszahlungsbetrag
2.238,40 €
Arbeitgeber-Kosten 4.729,15 €
8
Werbungskosten mindern das Einkommen
z. B.
Fahrtkosten Reise- und Fortbildungskosten Telefonkosten Doppelte Haushaltsführung Umzugskosten
9
Die selbstständige Tätigkeit
Wichtige Kriterien unternehmerisches Risiko unter Einbringung von
Kapital persönliche Freiheiten und Gestaltungsspielräume Spannungsfeld zwischen Arzt und Unternehmer
10
11
12
13
Umsatzerlöse 100 % 100 % 100 % 100 %
Bestandsveränd.fert.u.unfert.Erzeugnisse
0 % 0 % 0 % 0 %
Gesamtleistung in TEUR (kumulierter Jahres-
wert zum 31.12.2008) 136,4 T€ 248,3 T€
358,7 T€
762,3 T€
Material, Stoffe, Waren 24,23 % 24,66 %
23,47 % 22,04 %
Rohertrag 75,77 % 75,35 %
76,53 % 77,96 %
Sonstige betriebliche Erlöse 1,22 % 0,76 % 0,64 % 0,61 %
Betrieblicher Rohertrag 76,99 % 76,10 %
77,17 % 78,56 %
Personalkosten 23,37 % 21,86 %
21,67 % 23,17 %
Raumkosten 9,27 % 6,22 % 5,37 % 4,16 %
Betriebliche Steuern 0,08 % 0,06 % 0,05 % 0,04 %
Versicherungen/Beiträge 2,27 % 1,75 % 1,56 % 1,21 %
Kfz-Kosten ohne Steuern 1,62 % 1,09 % 0,95 % 0,71 %
Werbe-/Reisekosten 0,65 % 0,57 % 0,55 % 0,60 %
Verkauf/Versand 0,25 % 0,35 % 0,23 % 0,38 %
Zahnarztpraxen
BWA-Vergleich 12/2008 30 T€ bis
180 T€ bis
300 T€bis
660 T€bis
180 T€ 300 T€ 420 T€ 900 T€
14
Abschreibungen 3,26 % 2,89 % 2,63 % 2,20 %
Reparatur/Instandhaltungen 1,88 % 1,56 % 1,55 % 1,42 %
Sonstige Kosten 6,29 % 5,82 % 5,64 % 4,67 %
Gesamtkosten 48,94 % 42,18 % 40,21 % 38,58 %
Betriebsergebnis 28,05 % 33,93 % 36,96 % 39,98 %
Zinsaufwand 2,89 % 2,71 % 2,52 % 1,62 %
Sonstiger neutraler Aufwand 0,07 % 0,07 % 0,07 % 0,09 %
Neutraler Aufwand gesamt 2,95 % 2,78 % 2,59 % 1,71 %
Zinserträge 0,03 % 0,05 % 0,04 % 0,05 %
Sonstiger neutraler Ertrag 0,63 % 0,39 % 0,54 % 0,53 %
Verr. Kalk. Kosten 0,01 % 0,00 % 0,02 % 0,00 %
Neutraler Ertrag gesamt 0,67 % 0,44 % 0,60 % 0,58 %
Ergebnis vor Steuern 25,77 % 31,59 % 34,97 % 38,86 %
Steuern Eink. u. Ertr. 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %
Vorläufiges Ergebnis 25,77 % 31,59 % 34,97 % 38,86 %
Zahnarztpraxen
BWA-Vergleich 12/2008 30 T€ bis
180 T€ bis
300 T€bis
660 T€bis
180 T€ 300 T€ 420 T€ 900 T€
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Gemeinschaftspraxis vs. Einzelpraxis
Gemeinschaftspraxis
Karies Baktus
Exkurs: Praxisgemeinschaft
16
Wichtige Aspekte
Menschliche Eigenschaften Fachliche „Philosophie“ Vermögen Ertrag/Gewinnverteilung
17
Typische Probleme von Gemeinschaftspraxen
Arbeitszeiten Kraftfahrzeuge Fachliche „Philosophie“ Menschliche Eigenschaften
18
Vorteile von Gemeinschaftspraxen
höheres Maß an Kompetenz Urlaubsvertretung Krankheitsvertretung fachlicher Austausch breiteres Dienstleistungsangebot
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Unerlässlich
Toleranz undKonsensbereitschaft„in guten, wie in schlechten Tagen“
20
Der Weg in die Selbstständigkeit
1. Suche nach einer geeigneten Praxis/Partner2. Neugründung/Übernahme/Eintritt3. steuerliche und betriebswirtschaftliche Beratung
- Investitionsplanung- Finanzierungsplanung- Ertragsplanung Businessplan- Liquiditätsplanung- Kaufpreisermittlung
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Der Weg in die Selbstständigkeit
4. rechtliche Beratung- z. B. Gesellschaftsvertrag
5. Bankverhandlungen6. Ziel Positives Ergebnis
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Beachte:
Verständnis für die Position des Verhandlungspartners
qualitätsorientierte Berater - Steuerberater- Wirtschaftsprüfer- Finanzmakler - Rechtsanwalt
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Vielen Dank
für Ihre Aufmerksamkeit