1 Curso de Administração Contabilidade Prof. Nelson Bravo 22/09/2009.
Transcript of 1 Curso de Administração Contabilidade Prof. Nelson Bravo 22/09/2009.
1
Curso de Administração
Contabilidade
Prof. Nelson Bravo
22/09/2009
2
Módulo 5.1
Aula 5
3
Elementos Patrimoniais
4
Bens e Direitos
Elementos PatrimoniaisPositivos
Casa, Terreno, Prédio,Valores a Receber,
Aplicações,Dinheiro em Caixa,
Dinheiro Depositado,etc.
5
Obrigações
Elementos PatrimoniaisNegativos
Fornecedores,Impostos a Recolher,
Salários a Pagar,etc.
6
Patrimônio da Entidade
Conjunto dos Elementos Patrimoniais:BENS + DIREITOS + OBRIGAÇÕES
Casa, Terreno, Prédio,Valores a Receber,
Fornecedores,Impostos a Recolher,
Salários a Pagar,etc.
7
A expressão balanço decorre do equilíbrio: Ativo = Passivo + PL, ou da igualdade: Aplicações = Origens. Parte-se da ideia de uma balança de dois pratos em que sempre se encontra a igualdade. Só que, em vez de denominar-se balança, denomina-se, no masculino, balanço.
Explicação da Expressão Balanço Patrimonial
8
Elementos Patrimoniais
Como são reconhecidos pela Contabilidade?
A Contabilidade registra esses elementos patrimoniais de que forma?
9
Esses elementos são registrados através de uma
C O N T A
10
Conta
É um recurso contábil utilizado para reunir sob um único item todos os eventos e valores patrimoniais (bens, direitos ou obrigações) de mesma natureza.
11
Exemplo
Fato: Compra à vista de cadeiras e mesas para a nova secretária do escritório, conforme Nota Fiscal nº 000123 de 0109X9 de Móveis Facilitados Ltda, no valor de R$ 625,00.Quais os elementos patrimoniais envolvidos nesse fato?
Mesa e Cadeira (pela compra/aquisição) e dinheiro (pagamento à vista).
12
Quais as Contas que Representam esses Elementos?
Pela Compra/Aquisição
Móveis e Utensílios
Mesa, Cadeira,Armários, etc.
ContaElementos
Patrimoniais
13
Quais as Contas que Representam os Elementos?
Pagamento à Vista
Caixa Dinheiro
Conta Elemento Patrimonial
14
Tipos de Contas
Contas Patrimoniais Contas de Resultado
São contas que apresentam o
resultado de uma Entidade.
São contas do Patrimônio
15
Exemplos de Contas Patrimoniais
• Bancos Conta Movimento.• Móveis e Utensílios. • Impostos a Recolher.• Capital.• Salários a Pagar.• Caixa.
16
Exemplos de Contas de Resultado
• Despesas de Salários.• Despesas com Impostos.• Água, Luz e Telefone.• Receita de Vendas.• Receita com Prestação de Serviços.• Receita com Aluguéis.
17
Exercício InteratividadeClassificar as Contas – Patrimoniais e de Resultado:
CONTAS PATRIMONIAL RESULTADO Despesas de Aluguéis Fornecedor Clientes Lucro ou Prejuízo Máquinas e Equipamentos
Empréstimos Água e Luz Despesas com Impostos Estoques Despesa de Salários Veículos Salários a pagar Despesas com telefone
Elaborado pelo Autor.
18
Exercício de InteratividadeClassificar as Contas – Ativo e Passivo
CONTAS ATIVO PASSIVO Aplicações Financeiras Fornecedor Máquinas e Equipamentos Empréstimos Clientes Obras de Arte Veículos Impostos a Recolher Salários a Pagar Financiamentos Empréstimos a sócios Terrenos Capital Social
Elaborado pelo Autor.
19
No levantamento do patrimônio de uma empresa, foram apurados os seguintes valores:
Bens.....................................56.000Direitos.................................34.000Obrigações Exigíveis...........73.000Portanto , responda as questões abaixo, qual o
valor ...:• Ativo:________________________• Passivo Exigível:_______________• Patrimônio Líquido:_____________• Aplicação de Recursos:__________• Capital de Terceiros:____________• Capital Próprio:________________
Exercício Interatividade
Elaborado pelo Autor.
20
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
APURAÇÃO DO RESULTADO
Características:• Apuração realizada a cada exercício social;• Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período.
Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas Lucro Receitas < Despesas Prejuízo
21
Receitas
(-) Despesas ------------------- Lucro ou Prejuízo
Sentido Vertical(dedutivo)
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
22
Apuração do Resultado do Exercício
“A cada Exercício social a empresa deve apurar o Resultado dos seus negócios.”
A Contabilidade CONFRONTARÁ as Receitas com as Despesas para obter o RESULTADO
DO EXERCÍCIO, apurando o Lucro ou o Prejuízo.
23
DESPESASDespesas:• Todo sacrifício, esforço para obter Receita
Matéria Prima; Mão de Obra; Consumo de bens (Depreciação); Serviços.
• Podem ocorrer à vista ou a prazo À vista saída de dinheiro do Caixa. A prazo aumento das Obrigações.
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
24
Despesas
Caracterizam-se pelo consumo de Bens ou utilização de Serviços com o objetivo de se obter Receita.
Exemplo de consumo de Bens = materiais de escritório.
Exemplo de utilização de Serviços = contratar o serviço eletricista terceirizado.
25
Receitas
Caracterizam-se pela Venda ou Prestação de Serviços.
26
RECEITAS
Receitas:• Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços.
À vista entrada de dinheiro em Caixa. A prazo entrada de direitos a receber.
• Aumentam o Ativo.• Nem todo aumento de Ativo significa Receita.
Empréstimos; Financiamentos; Compras a prazo; ....
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
27
Confrontar Receita com Despesa
Apuração do Resultado do Exercício (ARE)
Despesa Receita
Se o total da Despesa for superior ao da Receita, teremos:
Se o total da Receita for superior ao daDespesa, termos:
PREJUÍZO LUCRO
28
RECEITAS E DESPESAS
OPERAÇÕES À VISTAA PRAZO
Despesa (-) Caixa (desembolso)Ativo
+ Contas a PagarPassivo
D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL
Receita + Caixa (Encaixe)Ativo
+ Dupl. A ReceberAtivo
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
29
* identifica o resultado da empresa obtido no exercício de suas atividades num determinado período.* demonstra a situação econômica da empresa e a capacidade de gerar riqueza.
AREApuração do Resultado do
Exercício
* todas as contas de resultado são encerradas no fim de cada exercício, pela transferência de seu saldo
para a conta de apuração do resultado do exercício.
RECEITAS DESPESAS>>
RECEITAS DESPESAS<<
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
30
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) DREDREReceita Bruta de Vendas( - ) Deduções/Impostos s/ VendasReceita Líquida de Vendas( - ) CMVLucro Bruto( - ) Receitas / Despesas Operacionais Vendas Administrativas Rec/Desp. Financeiras Outras Rec/Desp OperacionaisLucro/Prejuízo Operacional( +- ) Rec/Desp Não OperacionaisLucro Antes IR e Participações( - ) Provisão p/ Imposto Renda e CSSL( - ) ParticipaçõesLucro/Prejuízo Líquido
* resultado da empresa obtido no exercício de suas atividades num determinado período.
•lucro ou prejuízo ( receitas menos despesas ).
* demonstra a situação econômica da empresa, capacidade de gerar riqueza.
31
Exercício Resolvido
1) De acordo com o Balanço Patrimonial da Empresa Fácil,finalizado em Janeiro/x9, apurando-se o resultado e elabore a DRE e o BP ,sabe-se que no período seguinte ocorreram os seguintes fatos
BALANÇO PATRIMONIAL
EMPRESA FÁCIL
ATIVO
Caixa (Dinheiro) 174,00
Imóvel 50,00
Veiculo 20,00
Instalações 10,00
Mat.Escritório 5,00
TOTAL 259,00
PASSIVO
Contas a Pagar 45,00
Dupl.a Pagar 14,00
Capital Social 200,00
TOTAL 259,00
32
EXERCICIO RESOLVIDO
2) Em 07/02/x9 , pagou despesas com telefone no valor R$ 14,98.
BALANÇO PATRIMONIAL
EMPRESA FÁCILATIVO
Caixa (Dinheiro) 159,02
Desp.Telefone 14,98
Imóvel 50,00
Veiculo 20,00
Instalações 10,00
Mat.Escritório 5,00
TOTAL 259,00
PASSIVO
Contas a Pagar 45,00
Dupl.a Pagar 14,00
Capital Social 200,00
TOTAL 259,00
33
EXERCICIO RESOLVIDO
3) Em 13/02/x9 , pagou despesas com Aluguel no valor R$ 89,50;
BALANÇO PATRIMONIAL
EMPRESA FÁCILATIVO
Caixa (Dinheiro) 69,52
Desp.c/Aluguel 89,50
Desp.Telefone 14,98
Imóvel 50,00
Veiculo 20,00
Instalações 10,00
Mat.Escritório 5,00
TOTAL 259,00
PASSIVO
Contas a Pagar 45,00
Dupl.a Pagar 14,00
Capital Social 200,00
TOTAL 259,00
34
EXERCICIO RESOLVIDO
4) Em 18/02/x9 , quitou a obrigação com terceiros – Dupl.a pagar no valor de R$ 14,00;
BALANÇO PATRIMONIAL
EMPRESA FÁCILATIVO
Caixa (Dinheiro) 55,52
Desp.c/Aluguel 89,50
Desp.Telefone 14,98
Imóvel 50,00
Veiculo 20,00
Instalações 10,00
Mat.Escritório 5,00
TOTAL 245,00
PASSIVO
Contas a Pagar 45,00
Dupl.a Pagar 0,00
Capital Social 200,00
TOTAL 245,00
35
EXERCICIO RESOLVIDO
5) Em 28/02/x9 , Recebeu pela prestação de serviços o valor de R$ 154,80, sendo 30% a vista e o restante a prazo;
BALANÇO PATRIMONIAL
EMPRESA FÁCILATIVO
Caixa (Dinheiro) 101,96
Dupl.a Receber 108,36
Desp.c/Aluguel 89,50
Desp.Telefone 14,98
Imóvel 50,00
Veiculo 20,00
Instalações 10,00
Mat.Escritório 5,00
TOTAL 399,80
PASSIVO
Receita s/serviços 154,80
Contas a Pagar 45,00
Dupl.a Pagar 0,00
Capital Social 200,00
TOTAL 399,80
36
APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO: Transfere-se APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO: Transfere-se Para a conta ARE , todas as despesas e receitas e apura-se oPara a conta ARE , todas as despesas e receitas e apura-se o
Resultado , se apresentou LUCRO ou PREJUÍZO.Resultado , se apresentou LUCRO ou PREJUÍZO.
ARE
,
Desp.c/Aluguel89,5089,50
14,98
Desp.c/Telefone14,98
EXERCICIO RESOLVIDOAPURAÇÃO DO RESULTADO
___Receita c/Serviços___
89,50 14,98
154,80
14,98
154,80
50,32 ----------------------------
154,80
___Lucro___
50,32
50,32
37
EXERCICIO RESOLVIDO
NOVO BALANÇO PATRIMONIAL
EMPRESA FÁCIL
ATIVO
Caixa (Dinheiro) 101,96
Dupl.a Receber 108,36
Desp.c/Aluguel 0,00
Desp.Telefone 0,00
Imóvel 50,00
Veiculo 20,00
Instalações 10,00
Mat.Escritório 5,00
TOTAL 295,32
PASSIVO
Receita s/serviços 0,00
Contas a Pagar 45,00
Dupl.a Pagar 0,00
Capital Social 200,00
Lucro 50,32
TOTAL 295,32
38
Exercício ResolvidoDRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
Receita Bruta com Serviços 154,80 (-) Deduções 0,00 = Receita Liquida de Serviços 154,80 (-) Custo da Prestação de Serviços 0,00 = Lucro Bruto 154,80 (-) Despesas Operacionais . Administrativas (104,48) . Comerciais 0,00 .Financeiras 0,00 = LOP ou LAIR 50,32 (-) IR e CSLL 0,00 = LADIR 50,32 (-) Dividendos 0,00 = Lucro Liquido 50,32
39
Regimes Contábeis
• É o regime contábil que definirá que as despesas e as receitas deverão ser consideradas na apuração do resultado do respectivo exercício.
• São dois regimes que disciplinam a apuração do Resultado do Exercício:
40
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
2006
2005 2007
DespesaFolha de Pagto.
(PROVISÃO)
PagamentoFolha de Pagamento
5º dia útil de Fevereiro.(LIQUIDAÇÃO)
Regime de Competência
01/2006 – Provisão•D – Despesa de Salários.•C – Salários a pagar.
02/2006 – Liquidação•D – Salários a pagar.•C – Caixa – Bancos.
41
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO
COMPETÊNCIA
• Regime universalmente adotado.• Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda.• Receitas
Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo).
• Despesas Contabilizada no período em que foi consumida, independente do pagamento ter sido, ou não,
realizado.
42
D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrências do período
Regime de competência:
Toda a receita ganha em 20X3Toda a despesa incorrida em 20X3
Apuração doresultado em
20X3
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO
COMPETÊNCIA
43
CAIXA
• Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos). • Receitas
Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro;
• Despesas Contabilizada no momento do pagamento;
• D.R.E Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas.
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO
44
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
2006
2005 2007
PagamentoFolha de Pagamento
5º dia útil de Fevereiro
Regime de Caixa
02/2006•D – Despesas de Salários•C – Caixa – Bancos
45
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
EXEMPLO COMPARATIVOA Cia. Goiana vendeu em X1 $ 20.000 e só recebeu $ 12.000 (o restante receberá no futuro); teve como despesa incorrida $ 16.000 e pagou até o último dia do ano $ 13.000.
D.R.E. CAIXACOMPETÊNCIA
Despesas (13.000)(16.000)
Resultado
Receitas 12.00020.000
(1.000)4.000
46
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
46
47
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO
Lucro apurado
Prejuízo
Pertence ao proprietário
Deve assumi-lo
Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucrosretidos/acumulados). Entra no Balanço viaPL (origem) sendo aplicada no Ativo.
A parte do lucro distribuída aos proprietáriosé denominada dividendos.
48
Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇOExemplo
Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o ano tem uma receita de $ 800 à vista, por prestação de serviços e uma despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balanço, sabendo-se que não houve distribuição de dividendos.
Balanço Patrimonial (após a apuração do Lucro) ATIVO PASSIVO E PLCirculante Início Final P. Líquido Início FinalCaixa Capital- Lucros Ac. -Total Total
DRE (Apuraçãodo Lucro)Receitaa vista $(-) Despesas $Lucro
900
900 1.200
900800
500
900
900
1.200 900 800500
$ 300300
1.200
49
Bibliografia Recomendada• BRUNI, Adriano Leal. FAMÁ, Rubens. A contabilidade
empresarial. São Paulo: Atlas, 2006.• (Série desvendando finanças).• MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 8 ed. São
Paulo: Atlas, 2006.• MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 11 ed.
São Paulo: Atlas, 2005.• MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial: livro
de exercícios. 7 ed. São Paulo: Atlas,• 2003.• IUDÍCIBUS, Sergio de. MARION, José Carlos. Curso de
contabilidade para não contadores:• para as áreas de administração, economia, direito e
engenharia. 3 ed. São Paulo: Atlas, 2000.
50
Visite o site e avalie a aula.
Utilize seu código e senha de aluno.
http://www.inepad.org.br/interativacoc/