06.01 Sistema Tributario Peruano

Ttulo principal de la presentacin

Dr. Oscar Martn Snchez Rojas

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANOEl Sistema Tributario PeruanoDerecho Tributario y Cdigo TributarioTributosLey Penal Trib.- Ley Delitos AduanerosGOBIERNO NACIONALGOBIERNOS LOCALESOTRAS ENTIDADESImpuesto a la RentaIGVISCNuevo RUSITFITANImp.Juegos Casino y Maq. Trag.IVAPImp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.Derechos ArancelariosTasasImp. PredialImp. AlcabalaImp. a los JuegosImp. a las apuestasImp. al Patrimonio VehicularImp. a los Esp.Pblicos No DeportivosIPMImp. al RodajeImp. a las Embarcaciones de RecreoTasasContribucin Esp. Por obras PblicasSENATISENCICOESSALUDONPImpuesto Especial a la mineraITF Tasa 0.07% de las transacciones excepto remuneraciones y transferencias del exterior entre otrasITAN Tasa 0.5% sobre el exceso de 1 millon de N.Soles y es crdito contra el IR de 3a.IJCMT 12% de ingresos netosVenta de Arroz Pilado 4% del Valor de Venta en la primera Venta. Reemplaza al IGVIE Prom. Tur. Nac. US$15 a los pasajes areos de ingreso al pas. Va al MINCETURDerechos arancelariosHechos Generadores: Importacin para el consumo, traslado de zona de tributacin especial a zona de tributacin comn y admisin temporal de mercancas. Contribuyente: Importador, persona natural o jurdica.* Base Imponible: Valor CIF de las Mercancas importadas de acuerdo al Sistema de Valoracin vigente (OMC) Tasas: Arancel Ad Valorem: 0%, 9% y 17% de acuerdo a la SPN. Impuesto Selectivo al Consumo (si lo tuviese la SPN) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal

I.Alcabala 3% por el exceso de 10 UITs, la paga el comprador a travs de los Notarios.I Juegos 10% sobre premios mayoresApuestas Carreras de Caballos: 12%; los dems 20% sobre Base ImponibleI. Patr. Vehicular 1% durante los 3 primeros aos de ingreso al pas.IEPNo Deport. 10% Cines y 15% los demsImp. Rodaje 8% valor ex plantaI.Embarc. Recreo 5% base imponibleServ. Nac.Adiest. Tec. Indust. 0.75% de las remuneraciones del personal (Clase D de la CIIU Rev III)Serv.Nac.Cap.Ind.Constr. 0.2% del monto del contrato (Clase F de la CIIU Rev III)ESSALUD 9% de la Planilla, a cargo del empleadorONP (Of.Normalizacin Previsional) 13% Remuneraciones por cuenta del trabajadorTributoBase LegalNaturalezaNueva Regala MineraLey N 29788Derecho administrativo(contraprestacin)

Impuesto Especial de MineraLey N 29789ImpuestoGravamen Especial de MineraLey N 29790Recurso pblico proveniente de la explotacin de recursos naturales no renovables. Rgimen Tributario MineroEl Sistema Tributario Peruano y Los Principios ConstitucionalesEl artculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limites que, en el ejerciciodel Poder Tributario detenta el Estado:PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin, modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecerexoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributariamediante Decretos Supremos. En 1750, en Boston, el Reverendo Jonathan Mayhew acu por primera vez la frase "No taxation without representation!". La idea detrs de este slogan es que un gobierno que impone arbitrariamente impuestos sin que los contribuyentes tengan representantes que velen por sus intereses es una tirana. Y cal tan hondo que sent el primer precedente para la guerra de Independencia de los Estados Unidos: en 1773, una turba enfurecida tom 2 barcos en Boston y tir al mar un cargamento de t para protestar por el alza en los impuestos a esta bebida.

NO TAX WITHOUT REPRESENTATIONPRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo puedenser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurdico, a travsde una Ley o norma de rango anlogo.Elemento Personal - A Quin gravo?Elemento Material - Qu gravo?Elemento Espacial - Dnde gravo?Elemento Temporal - cundo gravo?El Sistema Tributario Peruano y Los Principios ConstitucionalesPRINCIPIO DE IGUALDAD

La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en formasimtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condicin, no habra limitacin para tratar de manera diferenciada a quienes estn en situaciones dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios ConstitucionalesIMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO: Aplicacin del Principio de IgualdadTramosRenta AnualTasaParcialAcumuladoHasta 27 UIT98,55015%14,782.514,782.5Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT29,59721%6,215.37Por el exceso de 54 UIT030%020,997.87Impuesto calculado S/.20,997.87 Clculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera 2012: Renta netaS/. 128,147 Personas Naturales98,551 a 197,100Hasta 98,550197,101 en adelanteUIT 2012 = 3,650PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD IMPUESTO A LA RENTAPRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares.

El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideracin las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios ConstitucionalesPRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y trnsito, debido proceso, propiedad, entre otros.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios ConstitucionalesESTADOTRIBUTOINSTRUMENTOLEGALPOTESTADPoder legislativoImpuestos y contribucionesLey del CongresoOriginariaPoder EjecutivoImpuestos y contribucionesDecreto LegislativoDelegadaPoder EjecutivoTasas y arancelesde AduanasDecreto SupremoOriginariaGobiernos localesTasas y contribucionesOrdenanza MunicipalOriginariaGobiernos RegionalesTasas y ContribucionesOrdenanza RegionalOriginaria El Sistema Tributario y el Ejercicio de la Potestad TributariaSistema Tributario: Tipos de TributosIMPUESTOSCONTRIBUCIONESTASASTRIBUTOEl Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destinoajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos dela obligacinSistema Tributario: Tipos de TributosIMPUESTOEs el tributo cuyo cumplimiento noorigina una contraprestacin directaa favor del contribuyente por partedel fisco: por ejemplo el IGV, Impuestoa la Renta.

Sistema Tributario: Tipos de TributosCONTRIBUCINEs el tributo cuya obligacin tiene comohecho generador beneficios derivados dela realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.Por ejemplo Contribucin de Mejora,Contribucin a Essalud

Sistema Tributario: Tipos de TributosTASASArbitriosSon tasas que se pagan por laPrestacin o mantenimientode un servicio pblico

DerechosSon tasas que se pagan por laprestacin de un servicio administrativo pblico o el usoO aprovechamiento de bienes pblicos.LicenciasSon tasas que gravan la obtencinde autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control Ingresos TributariosSistema Tributario PeruanoIngresos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 componentesContribuciones SocialesIngresos No Tributarios*En millones de soles Fuente SUNATIncidencia de la Presin Tributaria

Cunto fueron los Ingresos del Gobierno Central ConsolidadosEn el ejercicio 2012?Cunto fueron los Ingresos Tributarios del Gobierno Central el en ejercicio 2012?95,924 millones de soles84.149 millones de soles

88.46%Sistema Tributario Peruano

*En millones de soles Fuente SUNAT Impuesto a la Renta37, 279 *Sistema Tributario Peruano

IGV / ISC49,075 *Otros Ingresos6,851 *(Devoluciones)10,584Impuestos Aduaneros1,529 *INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL+++-=83,880 **En millones de soles Fuente SUNAT Sistema Tributario Peruano

Contribuciones SocialesIngresos No Tributarios==10,185*1,590**En millones de soles Fuente SUNAT Sistema Tributario Peruano1 Categora 2432da. Categora1,1363ra. Categora20,7444ta. CategoraCuenta Propia44Cuenta de Terceros5945ta. Categora7,054No Domiciliados2,244RegularizacinPersonas Naturales382Personas Jurdicas4,397RER202Otras Rentas256Ingresos Totales por Impuesto a la Renta 201237,278*En millones de soles (Fuente SUNAT) Sistema Tributario PeruanoIngresos Totales por Impuestos al Consumo y a la Produccin 201249,075IGVIGV InternoIGV Importaciones44,042 millones24,543 millones19,499 millonesISCCombustiblesOtros bienes4.918 millones2, 149 millones2,352millonesOtros115Ingresos Totales por Impuestos de aduana a la Importacin1,529*En millones de soles Fuente SUNAT Sistema Tributario PeruanoOTROS INGRESOS 20126,851IMPUESTO A LA TRANSACCIONES FINANCIERAS126IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS2,439IMPUESTO A LAS ACCIONES DEL ESTADO00IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA (1.10.2011)442FRACCIONAMIENTOS857IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD2.0RGIMEN NICO SIMPLIFICADO133JUEGO DE CASINOS Y TRAGAMONEDAS219OTROS INGRESOS RECAUDADOS POR LA SUNAT2,634 (Incluye multas)En millones de solesFuente: SUNAT Sistema Tributario Peruano DEVOLUCIONES 201210,584

Devoluciones de ExportacinRgimen de Recuperacin Anticipada IGVPagos en exceso o IndebidosReintegros TributariosMisiones DiplomticasRgimen de Retenciones y Percepciones() *En millones de soles Fuente SUNAT Sistema Tributario Peruano CONTRIBUCIONES SOCIALES 201110, 184Contribucin ESSALUD7,200Contribucin Sistema Nacional de Pensiones2, 494Contribucin Solidaria para asistencia previsional(20530 > a 14 UIT)491*En millones de soles Fuente SUNAT Sistema Tributario Peruano INGRESOS NO TRIBUTARIOS 20121,591Regalas Mineras13Regalas Mineras Ley N 29788 (vigente 1.10.2011)572Gravmen Especial a la Minera (Con Convenios de Inversin, vigente 1.10.2011)942Otros Ingresos no tributarios64 Sistema Tributario Peruano

Por qu esa baja? Sistema Tributario Peruano2011201215.515.7Meta Estimada 2012: 82,900 millones de soles ingresos tributarios y a Futuro?

16.0

Ser Cuestin de Tasas?

El Efecto de la Minera en la RecaudacinSegn el Instituto Peruano de EconomaESCENARIOS INTERNOS

Sistema Tributario Peruano

2,008 fue el ao con mayor crecimiento Sistema Tributario Peruano

2012

Inflacin 19907,649 %Recuerdan?

Reduccin de la pobrezaFuente INEI

Gran Conflictividad Social (Riesgo)

Amrica Latina: Exportaciones segn pases (Billones US)

Sufren los exportadoresFrenar la excesiva entrada de capitales de corto Plazo.Pago de Impuestos en Dlares?

ESCENARIOS EXTERNOS

Fuente: Banco Mundial

China La Locomotora de nuestrasExportaciones?Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema TributarioAmpliar la base de contribuyentes, incorporndolos mediantemecanismos que, por una parte, incentiven a los agenteseconmicos a ingresar a la economa formal y, por otra,encarezcan fuertemente los costos de las operaciones marginales y delictivas, tales como la evasin, la subvaluaciny el contrabando, que afectan a todos por igual en beneficiode unos pocos.Ampliar Base de ContribuyentesObjetivos Centrales de la Reforma del Sistema TributarioModernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al SistemaTributario, corrigiendo vacos y distorsiones a fin de lograr que la carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor capacidad contributiva.Modernizacin y Progresividad

Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema TributarioIncrementar la Recaudacin Tributaria

Incrementar la recaudacin tributaria, elevando el nivel actual del 15.5 % del PBI a 16% en el corto plazo, sentando las bases para llegar, en el mediano plazo, al 18%.

Objetivos de Modificacin Normativa MEF 2012Dotar de mayor neutralidad y equidad al sistemaPermitir mayor control y reducir los mecanismos elusivos de los impuestosSimplificacinReducir las Controversias entre la Administracin y los contribuyentesRacionalizar los Beneficios TributariosLegislar sobre Nuevos Tipos de Delito Tributario

INSTITUTO DE DESARROLLO TRIBUTARIO Y ADUANERO

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