01.01.2002Yvonne Wagner1 Abschreibungen 01.01.2002Yvonne Wagner2 Abschreibungen auf Anlagen Wesen...

01.01.2002 Yvonne Wagner 1

Abschreibungen


Abschreibungen auf Anlagen

Wesen der Anlagegüter und der Abschreibung

Planmäßige AbschreibungMethoden:

Linear

Degressiv



Merke!

Erfassung der Wertminderung der Anlagegüter ( Abnutzung, technischer Fortschritt, Verwitterung, außergewöhnliche Ereignisse )

Abschreibungen stellen einen Aufwand dar und mindern somit den zu versteuernden Gewinn und somit die gewinnabhängigen Steuern


Abnutzbare Anlagegüter

Gebäude Technische Anlagen

und Maschinen Fahrzeuge Betriebs- und Geschäftsausstattung

Nicht abnutzbare Anlagegüter

Grundstücke Wertpapiere des Anlagevermögens Beteiligungen Langfristige Forderungen


Wir unterscheiden:

Planmäßige Abschreibung

Außerplanmäßige Abschreibung



Wir unterscheiden:

nach der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer

Bemessungsgrundlage: Anschaffungs- / Herstellungskosten

Methoden: linear / degressiv oder auch nach Leistungseinheiten

Beginn im Monat/Halbjahr/Jahr der Anschaffung (je nach Genauigkeit)

Buchung: Konto „Abschreibungen auf Sachanlagen“

Außer-

planmäßige

Abschreibung

Planmäßige

Abschreibung

nicht abnutzbare Anlagegegenstände unterliegen keiner zeitlichen Nutzungsbegrenzung

tritt eine außergewöhnliche Wertminderung ein, werden sie außerplanmäßig abgeschrieben

Buchung: Konto „Außerplanmäßige Abschreibung auf Sachanlagen“



Wir unterscheiden:

Ausnahme:

Abnutzbare Anlagegüter müssen im Fall einer außergewöhnlichen und dauernden

Wertminderung erst planmäßig und danach außerplanmäßig abgeschrieben werden!



Wir unterscheiden:

Abnutzbare Anlagegüter sind mit ihren fortgeführten Anschaffungs- / Herstellungskosten in der Schlußbilanz auszuweisen.

Nicht abnutzbare Anlagegüter dürfen höchstens zu Anschaffungskosten angesetzt werden.

Das ist zu beachten.Niederstwertprinzip


Planmäßige Abschreibung

... wird im Steuerrecht Absetzungen für Abnutzung ( AfA ) genannt.


Methoden der planmäßigen Abschreibung

Lineare ( gleichbleibende ) Abschreibung

Degressive Abschreibung

( Buchwert-AfA )


Lineare ( gleichbleibende )

Abschreibung


Merke! Abschreibung erfolgt im einem gleichbleibenden Afa-Betrag und Prozentsatz von den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten ( gleichmäßige Nutzung und Wertminderung unterstellt )

Die Anschaffungskosten werden in gleichbleibenden Beträgen auf die Nutzungsjahre verteilt ( Ende der Nutzungsdauer -> Anlagegut ist voll abgeschrieben )

Steuerrechtlich für alle beweglichen und unbeweglichen abnutzbaren Anlagegüter erlaubt


!


Jährlicher Abschreibungsbetrag:

=

Nutzungsdauer

Jährlicher Abschreibungssatz in %:

= 100 %

Nutzungsdauer

Anschaffungskosten


Berechnungen

z.B.


Merke!

Erinnerungswert

Nach Ablauf der Nutzungsdauer ist der Buchwert gleich Null. Soll sich das Anlagegut aber noch weiter im Betrieb befinden, so ist es mit einem Erinnerungswert von 1,- € im Anlagekonto auszuweisen.

-> Bei der letzten Abschreibung 1,- € weniger!



Degressive Abschreibung( Buchwert-AfA )



Merke! Abschreibung erfolgt in fallenden

Abschreibungsbeträgen, da sich nur im ersten Jahr die Abschreibung von den Anschaffungskosten berechnet, in den Folgejahren vom jeweiligen Restbuchwert.

Die Abschreibung erfolgt mit gleichbleibendem Prozentsatz vom jeweiligen Restbuchwert.

Am Ende der Nutzungsdauer würde ein Restwert bleiben ( nicht voll abgeschrieben )



Merke! Der degressive Afa-Satz muss höher sein als bei

linearer Abschreibung, damit am Ende der Nutzungsdauer ein möglichst niedriger Restwert verbleibt.

( Bis zum zweifachen linearen Afa-Satz aber nicht mehr als 20 % )

Steuerrechtlich nur für bewegliche abnutzbare Anlagegüter erlaubt



Vorteile: Wertminderung vor allem in den Anfangsjahren sehr hoch AfA-Beträge am Anfang höher als bei linearer Abschreibung Außergewöhnliche Wertminderungen werden stärker

berücksichtigt (z.B. EDV, Computer) Stärkere Minderung des zu versteuernden Gewinns Die geringeren Steuerzahlungen erhöhen zugleich die

Liquidität des Unternehmens

Die degressive Abschreibung wird in der Praxis bevorzugt.


Berechnungen

AfA-Satz = * 2 (max. 20 %)

Abschreibungsbeträge

1.Jahr: * AfA-Satz

100

Folgende Jahre: Restbuchwert * AfA-Satz

100

Satz lineare AfA


Anschaffungskosten

z.B.


Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibung


Merke!

Es ist erlaubt, während der Nutzungsdauer einmal von der

degressiven zur linearen Abschreibung zu wechseln.




Lineare Abschreibung


Nicht umgekehrt

!!!


Merke!Der Wechsel ist empfehlenswert, weil der Anlagegegenstand am Ende der

Nutzungsdauer voll abgeschrieben ist. (Kein Restbuchwert)

Der lineare Abschreibungsbetrag vom Zeitpunkt des Wechsels an höher ist als bei degressiver Abschreibung. (Steuervorteil)



Der günstigste Zeitpunkt

Des Wechsels ist gegeben, wenn der AfA-Betrag bei linearer

Abschreibung größer ist als bei fortgeführter degressiver

Abschreibung.



Der günstigste Zeitpunkt

i = n – 100 +1

p

(von der Degressiven Abschreibung)

i = Übergangsjahr

n = Nutzungsdauer

p = AfA-Satz


z.B.

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