001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計
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001-01バランスシート
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経営の基礎
バランスシートとは貸借対照表=バランスシート=BS
企業の持っている「資産」を表す。その資産をどのようなお金(=資本)で構成しているかを表す。
ある時点の状態を表す。(期間ではない)
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経営の基礎
BSで何がわかる?資産とその構成要素の金額がわかる
企業の安定度・危険度が測れる流動比率、自己資本比率 など
PLと組み合わせて企業の収益性、効率性が計れるROA、ROE、棚卸資産回転率 など
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経営の基礎
バランスシートは必須?上場企業は四半期ごとに提出義務あり。
損益計算書(PL)、キャッシュフロー表などと共に、財務会計の必須事項である。
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バランスシートをみてみよう
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経営の基礎
バランスシートのイメージBSは下記のようになっている
資産の部(借方)
資本の部(貸方)
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経営の基礎
バランスシートのイメージもう少し分解する
資産Asset
負債Debt
純資産Equity
純資産は自己資本、または株主資本と
呼ぶことがある
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経営の基礎
バランスシートのイメージこれは覚えよう
A
D
E
・D/Eレシオ・ROA・ROE
様々な指標はこの記号が使われる
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経営の基礎
バランスシートの特徴合計が一致するのが特徴
1500
500
1000
1500 1500=
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費目みてみよう
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経営の基礎
資産の部の構成要素流動資産
現金受取手形、売掛金商品(在庫)、仕掛品
固定資産建物、土地、設備、車両ソフト、のれん代(営業権)、特許権、投資
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経営の基礎
負債の部の構成要素流動負債
支払い手形、買掛金短期借入金(1年以内返済)
固定負債社債長期借入金(1年を超えて返済)
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経営の基礎
純資産の部の構成要素純資産
資本金資本剰余金、利益剰余金
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自分のBSを作ってみよう
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経営の基礎
自分のBSとは?家計をBSにしてみてイメージをつかむ
イメージがつかめたら企業BSをみてみる
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経営の基礎
事例現金を 100万円持っています。これが全財産です。借金はありません。自分のお金です。
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経営の基礎
BSはBSは下記になります
純資産 100万円 というのは、「 100万円が自分のお金です」という意味です。
現金 100純資産 100
資産の部 100資本の部 100
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経営の基礎
拡張してみましょう300万円のクルマを買いました。全額借金で買いました。
現金 100借入金 300自動車 300純資産 100資産の部 400資本の部 400
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経営の基礎
資産への費目の追加資産に「自動車 300万円」が追加されました。
現金より流動性が低いので下に書きます。
現金 100借入金 300自動車 300純資産 100資産の部 400資本の部 400
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経営の基礎
資本への費目の追加借入金が増えました。借入金は純資産より上にきます。
現金 100借入金 300自動車 300純資産 100資産の部 400資本の部 400
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経営の基礎
バランスシートを重さでイメージ
流動性(換金性)の高いものほど上に来る。
返済義務の早いものほど上に来る。現金
固定資産
短期借入金
長期借入金
自己資本
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家計のバランスシートの拡張
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経営の基礎
家計の BSを拡張しましょう2000万円で住宅を買いました。全額 借金して買いました。
現金 100借入金 2300自動車 300住宅 2000純資産 100資産の部 2400資本の部 2400
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経営の基礎
ちょっと変えてみましょう2000万円で住宅を買いました。多めに 2500万円 借金して買いました。
現金 600借入金 2800自動車 300住宅 2000純資産 100資産の部 2900資本の部 2900
100+500=600
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経営の基礎
ちょっと複雑にしてみましょう
給料で現金 400万円を手に入れました。そのうち 300万円は借金の返済に。残りの 100万円は現金で手元に残しました。
考え方資産の部:現金を 100万円プラス資本の部:借金を 300万円マイナス
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経営の基礎
BSはどうかわるか
現金 600借入金 2800自動車 300住宅 2000純資産 100資産の部 2900資本の部 2900
現金 700借入金 2500自動車 300住宅 2000純資産 ?資産の部 3000資本の部 3000
給料 400万円をプラス
![Page 27: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/27.jpg)
経営の基礎
純資産はいくら増えた?
現金 700借入金 2500自動車 300住宅 2000純資産 500資産の部 3000資本の部 3000
結局、 400万円手に入れたので純資産(自分のお金)は 400万円増えた
でもバランスシート全体は 100万円しか増えていない
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経営の基礎
純資産とは何か①最も簡単な考え方
純資産=資産総額 ー 負債総額今回は 3000ー 2500= 500万円
現金 700借入金 2500自動車 300住宅 2000純資産 500資産の部 3000資本の部 3000
![Page 29: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/29.jpg)
経営の基礎
純資産とは何か②もうひとつの考え方
過去の自分の稼ぎの累計過去の純資産 + 今年の純現金収入
以前まで 100万円+今回 400万円= 500万円
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BSをもう少し深めよう
![Page 31: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/31.jpg)
経営の基礎
もう一度シンプルな BSから100万円の現金の状態から始めましょう
新幹線の回数券を 10万円分買いました。BSはどうなるでしょうか?
現金 100純資産 100
資産の部 100資本の部 100
![Page 32: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/32.jpg)
経営の基礎
回数券の反映下記のようになります。
回数券の半分を使い切りました。BSはどうなりますか?
現金 90回数券 10純資産 100資産の部 100資本の部 100
![Page 33: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/33.jpg)
経営の基礎
回数券の価値が減りますそのぶん 純資産も減ります。
企業では「前払金」などと言います。「先にお金を払ったもの」を資産に計上します。
現金 90回数券 5純資産 95資産の部 95資本の部 95
![Page 34: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/34.jpg)
経営の基礎
収入の時点差もう一度シンプルな状態から
給料を 200万円もらえるはずですが、まだ振り込まれてません。
BSはどうなりますか?
現金 100純資産 100
資産の部 100資本の部 100
![Page 35: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/35.jpg)
経営の基礎
現金はもらっていませんが、純資産は増えます。
企業では未収金、売掛金など、「後でもらうお金」を資産に計上します。
現金 100未収金 200純資産 300資産の部 300資本の部 300
![Page 36: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/36.jpg)
経営の基礎
BSと PLはつながっている損益計算書( PL)で発生した「利益」は
BSの純資産に足されます。
損益計算書( PL)純資産 100資本の部 100
純資産 300資本の部 300
売上 500原価 300利益 200
バランスシート
![Page 37: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/37.jpg)
BSと PLのつながりをイメージしよう
![Page 38: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/38.jpg)
経営の基礎
給料とキャッシュをみてみよう
あなたの給料は月 30万円です。給料は月初にもらいます。
家賃3万円は月末に払います。
昼食代は食堂で月初にプリペイドカードで支払います。プリペイドは 15,000円( 500円×30 日)です。
![Page 39: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/39.jpg)
経営の基礎
月初の状態キャッシュは 28万 5000円からスタート
プリペイドカードは「前払金」です。食事を食べてないのに支払ってます。
給料 300,000プリペイド 15,000現金残高 285,000
![Page 40: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/40.jpg)
経営の基礎
BSはどうなる?下記のようになります
でも家賃も将来払いますよね?
現金 285,000プリペイド 15,000純資産 300,000資産の部 300,000資本の部 300,000
現金 285,000 未払家賃 30,000プリペイド 15,000純資産 270,000資産の部 300,000資本の部 300,000
![Page 41: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/41.jpg)
経営の基礎
6 日後はどうなりますか?食費は 500円×6 日= 3000円 使用済み
現金 285,000家賃 30,000プリペイド 12,000純資産 267,000資産の部 297,000資本の部 297,000
![Page 42: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/42.jpg)
経営の基礎
月末はどうなりますか?月末には家賃を 3万円払います。
現金 285,000家賃 30,000現金 255,000
現金 255,000純資産 255,000
資産の部 255,000資本の部 255,000
![Page 43: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/43.jpg)
経営の基礎
損益計算書を考えてみる1日あたりの損益はどうだろう?
給料は1日 10,000円 (30万円÷30 日 )家賃は 1 日 1,000円( 3万円÷30 日)
1 日収益 8,500円×30 日=月間 255,000円
給料 10,000食費 500家賃 1,000収益 8,500
![Page 44: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/44.jpg)
経営の基礎
損益とキャッシュのグラフ損益とキャッシュは、最終日に同じになりました
0
50,000
100,000
150,000
200,000
250,000
300,000
1 4 7 10
13
16
19
22
25
28
累積収益キャッシュ
![Page 45: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/45.jpg)
経営の基礎
給料が月末だと?給料が月初ではなく月末だとどうでしょうか?
一日あたりの損益は同じですが・・・
給料 10,000食費 500家賃 1,000収益 8,500
![Page 46: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/46.jpg)
経営の基礎
キャッシュをみてみる月末までキャッシュがマイナスです。
→資金ショートと言います。→企業なら黒字倒産とも言います。
-100,000
-50,000
0
50,000
100,000
150,000
200,000
250,000
300,000
1 4 7 10
13
16
19
22
25
28
累積収益キャッシュ
![Page 47: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/47.jpg)
経営の基礎
住宅ローンの計上住宅ローンを 2000万円借りました。20年での返済総額は 2500万円です。さて、バランスシートに書くのはどうしますか?借入金: 2000万円?借入金: 2500万円?借入金: 2000万円
未払金: 500万円?
![Page 48: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/48.jpg)
経営の基礎
住宅ローンは元本を計上元本( 2000万円)のみを計上します。
金利は 20年掛けて返した場合に発生します。
もし今すぐ返せば 2000万円で済みます。借りている本質は 2000万円だけなんです
ね。
住宅 2000ローン 2000
資産の部 2000資本の部 2000
![Page 49: 001 01 バランスシート 経営の基礎 財務会計](https://reader033.fdocuments.net/reader033/viewer/2022061116/5466ba16af7959f1238b5084/html5/thumbnails/49.jpg)
経営の基礎
では金利はどうする?金利は毎年の PLにて「営業外費用」として払います。営業外費用=本業の収支と別の費用
売上 1,000(- )売上原価 600売上総利益 400
(- ) 販管費 300営業利益 100
(+)営業外利益 50(- )営業外費用 -30経常利益 120
(- ) 法人税等 -48 税引後 当期純利益 72