RIEPILOGO GESTIONE E RILEVAZIONE

AMMINISTRAZIONE ECONOMICADELLAZIENDA

Tre fondamentali momenti:

Organizzazione

Gestione

Rilevazione

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LA GESTIONE

LA GESTIONE COME PROCESSO

La gestione di qualsivoglia impresa si pu concepire come un processo articolato nelle seguenti fasi:

1. FINANZIAMENTO1. FINANZIAMENTO2. PROVVISTA3. TRASFORMAZIONE4. SCAMBIO

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1) LA FASE DEL FINANZIAMENTO

Comprende tutte le operazioni con cui lazienda reperisce i mezzi necessari allo svolgimento della

sua attivit.

Tali mezzi possono avere : natura monetaria (capitale proprio o di terzi);

natura non monetaria (beni in natura).

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2) LA FASE DELLA PROVVISTA

Comprende tutte le operazioni con cui lazienda si approvvigiona dei diversi fattori produttivi necessari allo svolgimento della sua attivit.

Essi possono essere: Fattori a fecondit semplice Fattori a fecondit ripetuta

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3) LA FASE DELLA TRASFORMAZIONE

Comprende tutte le operazioni attraverso le quali i diversi fattori produttivi vengono combinati tra loro per ottenere i beni (o servizi) alla realizzazione dei quali volta lattivit produttiva posta in essere

dallazienda.

4) L

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4) LA FASE DELLO SCAMBIO

Comprende tutte le operazioni con le quali limpresa cede sui mercati di sbocco i beni o servizi

derivanti dalla fase di trasformazione.

GESTIONE ESTERNA E INTERNA

Sono operazioni di gestione ESTERNAquelle che rientrano nelle fasi:FINANZIAMENTO

Sono operazioni di gestione INTERNAquelle che rientrano nella fase:

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I. FINANZIAMENTO

II. PROVVISTA

III. SCAMBIO

nella fase:III. TRASFORMAZIONE

La distinzione importante in quanto il modello interpretativo che seguiremo si concentra sulle operazioni di gestione

ESTERNA

LA GESTIONE COME SISTEMA DI VALORI

Le operazioni di gestione (ESTERNA) possono essere osservate da due punti di vista separati ma complementari, ovvero vista separati ma complementari, ovvero

sotto gli aspetti:

NUMERARIO

ECONOMICO9

1) ASPETTO NUMERARIO

Vuol dire prendere in considerazione gli effetti che le operazioni di gestione producono sulla massa

monetaria a disposizione dellazienda.Sotto laspetto numerario, le operazioni di gestione

COSA VUOL DIRE OSSERVARE LA GESTIONE SOTTO

IL PROFILO NUMERARIO?

Sotto laspetto numerario, le operazioni di gestione generano:

ENTRATE USCITE

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Incrementi della massa

monetaria

(Var. num. pos.)

Decrementi della

massa monetaria

(Var. num. neg.)

1) ASPETTO NUMERARIO

Le operazioni della fase VAR. NUM. NEG.

Sotto il profilo numerario:

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Le operazioni della fase di provvista

Le operazioni della fase di scambio

VAR. NUM. NEG. (USCITE)

VAR. NUM. POS. (ENTRATE)

I VALORI NUMERARI

Le variazioni numerarie sono le modifiche che, in seguito alle operazioni di gestione, intervengono sulle grandezze denominate:

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VALORI NUMERARI

I VALORI NUMERARI

Certi: moneta contante (es.: denaro, assegni circolari, valori bollati, );

Assimilati: debiti e crediti di funzionamento; si chiamano assimilati in quanto sostituiscono

Possono essere:

chiamano assimilati in quanto sostituiscono temporaneamente movimenti di denaro;

Presunti: debiti e crediti di funzionamento gravati da un notevole livello di incertezza (es.: debiti e crediti di funzionamento in moneta estera).

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2) ASPETTO ECONOMICO

Vuol dire porre attenzione al contributo che le operazioni di gestione apportano alla produzione di ricchezza.

COSA VUOL DIRE OSSERVARE LA GESTIONE SOTTO IL

PROFILO ECONOMICO?

Sotto laspetto economico le operazioni di gestione generano:

COSTI RICAVI(var. ec. neg.) (var. ec. pos.)

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Distruzione di ricchezza Creazione di ricchezza

I VALORI ECONOMICI

Le variazioni economiche sono le modifiche che, in seguito alle operazioni di gestione, intervengono sulle grandezze denominate:

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VALORI ECONOMICI

I VALORI ECONOMICI: COSTI E RICAVI

Sono oneri, sacrifici, rinunce, che si sopportano per approvvigionarsi dei fattori produttivi;

Sono vantaggi, benefici, derivanti dallo scambio dei beni/servizi prodotti;

COSTI RICAVI

fattori produttivi; Corrispondono a ricchezzadestinata a essere impiegata, sacrificata, distrutta nel processo produttivo;

Pertanto essi concorrono negativamente alla produzione di ricchezza (var. ec. neg.).

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beni/servizi prodotti; Corrispondono a ricchezza

che viene creata, rigenerata, riprodotta dal processo produttivo;

Pertanto essi concorrono positivamente alla produzione di ricchezza (var. ec. pos.).

2) ASPETTO ECONOMICO

Le operazioni della fase VAR. EC. NEG.

Sotto il profilo economico:

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Le operazioni della fase di provvista

Le operazioni della fase di scambio

VAR. EC. NEG. (COSTI)

VAR. EC. POS. (RICAVI)

2) ASPETTO ECONOMICO

RICAVI > COSTI (la ricchezza prodotta maggiore di quella

UTILE (Risultato

economico maggiore di quella distrutta)

RICAVI < COSTI (la ricchezza prodotta minore di quella distrutta)

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economico

positivo)

PERDITA (Risultato

economico

negativo)

I VALORI NUMERARI E I VALORIECONOMICI

ATTENZIONE!

COSTO # USCITA

Luscita (evento misuratore) misura in termini monetari

lonere di un costo (evento misurato).

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lonere di un costo (evento misurato).

RICAVO # ENTRATA

Lentrata (evento misuratore) misura in termini monetari

il vantaggio rappresentato da un ricavo (evento misurato).

LAMPLIAMENTO DEL SISTEMA DEI VALORI

I valori economici e numerari introdotti fino a questo momento bastano a

rappresentare le operazioni di gestione che rientrano nelle FASI DI PROVVISTA E rientrano nelle FASI DI PROVVISTA E

SCAMBIO

ma non sono sufficienti a rappresentare le operazioni di gestione appartenenti alla

FASE DEL FINANZIAMENTO20

LAMPLIAMENTO DEL SISTEMA DEI VALORI: IVALORI ECONOMICI DI CAPITALE

I mezzi monetari conferiti dallimprenditore o dai soci (capitale di rischio) costituiscono la dotazione iniziale di ricchezza dellimpresa

si tratta sicuramente di valori economici, anche si tratta sicuramente di valori economici, anche se diversi dai costi e dai ricavi

Per rappresentare tali valori necessario ampliare la classe dei valori economici,

introducendo iVALORI ECONOMICI VALORI ECONOMICI DIDI CAPITALECAPITALE 21

LAMPLIAMENTO DEL SISTEMA DEI VALORI

VALORI VALORI

ECONOMICIECONOMICI

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Di reddito

(costi e ricavi)

Di capitale

(capitale proprio e

sue variazioni nette)

VARIAZIONI ECONOMICHE

VARVAR. EC. NEG.. EC. NEG. VARVAR. EC. EC. POS.. POS.

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+ Costi

- Capitale

+ Ricavi

+ Capitale

LAMPLIAMENTO DEL SISTEMA DEI VALORI: I VALORI FINANZIARI

I mezzi monetari reperiti presso terzi da cui originano i cosiddetti debiti di

finanziamento hanno sicuramente attinenza con i movimenti della massa monetaria, ma con i movimenti della massa monetaria, ma

non sono riconducibili ai valori numerari.

Per poterli rappresentare dobbiamo ampliare la classe dei valori che

riguardano la dimensione monetaria della gestione, introducendo i

VALORI FINANZIARIVALORI FINANZIARI24

LAMPLIAMENTO DEL SISTEMA DEI VALORI: IVALORI FINANZIARI

VALORI VALORI

FINANZIARIFINANZIARI

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Debiti (e crediti)

di finanziamento

Valori numerari(certi, assimilati e presunti)

VARIAZIONI FINANZIARIE

VARVAR. FIN. POS.. FIN. POS.

+ Denaro contante

VARVAR. FIN. NEG.. FIN. NEG.

- Denaro contante

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+ Denaro contante+ Crediti (funz. e fin.)- Debiti (funz. e fin.)

- Denaro contante- Crediti (funz. e fin.)+ Debiti (funz. e fin.)

ASPETTO FINANZIARIO E ASPETTOECONOMICO: RELAZIONI

In generale ogni operazione di gestione d simultaneamente luogo a valori finanziari e valori

economici.

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ASPETTO

FINANZIARIO

aspetto originario

delloperazione

ASPETTO ECONOMICO

aspetto derivato

delloperazione

(causale del movimento di

moneta)

FATTI DI GESTIONE CHE SI RISOLVONONELLA SFERA FINANZIARIA

pu capitare che un fatto di gestione origini solo variazioni finanziarie (dello stesso importo ma di segno opposto)

Ad esempio:

VAR. FIN. NEG. VAR. FIN. POS.VAR. FIN. NEG. VAR. FIN. POS.

(o viceversa)

PERMUTAZIONE FINANZIARIA

(Es.: Pagamento di debiti, riscossione di crediti, ecc.)

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FATTI DI GESTIONE CHE SI RISOLVONONELLA SFERA ECONOMICA

altres pu capitare che un fatto di gestione origini solo variazioni economiche (dello stesso importo ma di segno

diverso)Ad esempio:Ad esempio:

VAR. EC. NEG. VAR. EC. POS.(o viceversa)

PERMUTAZIONE ECONOMICA

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LA RILEVAZIONE

DEFINIZIONE

Rilevazione: processo di raccolta, classificazione, elaborazione,

rappresentazione ed interpretazione dei dati connessi alle vicende che riguardano la rappresentazione ed interpretazione dei

dati connessi alle vicende che riguardano la vita dellimpresa.

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LE DIVERSE FORME DI RILEVAZIONE

Contabilit generale (Co.Ge.)

Contabilit dei costi o contabilit analitica (Co.An.)

Contabilit direzionale

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A CONTABILIT GENERALEL

La sua tenuta obbligatoria per legge;Ha per oggetto le operazioni di gestione esterna;

Investe sia laspetto economico che finanziario delle operazioni di gestione;

Ha lo scopo di rappresentare, sia in termini Ha lo scopo di rappresentare, sia in termini qualitativi che quantitativi, il reddito prodotto e il capitale esistente al termine di un dato periodo di gestione;

La sua espressione di sintesi il bilancio;Ha valenza informativa sia interna che esterna.

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LA CONTABILIT GENERALE: CARATTERI

Appartiene alle categoria delle rilevazioni: susseguenti

a carattere quantitativodi natura contabile di natura contabile

sistematiche

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RILEVAZIONI COMPLESSE O SISTEMATICHE

Hanno lo scopo di determinare lentit eseguire le variazioni di un determinato oggettocomplesso (es. il capitale o il reddito),attraverso lanalisi delle variazioni degliattraverso lanalisi delle variazioni deglioggetti semplici che lo compongono

per questo si definiscono sistematiche, ciocostituite da annotazioni composte in sistema.

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RILEVAZIONI ELEMENTARI

Hanno lo scopo di determinare la consistenza ele variazioni di un determinato oggettosemplice (es. un singolo elemento del capitale odel reddito), senza porre in alcun modo inrelazione queste variazioni n con quelle subiterelazione queste variazioni n con quelle subiteda altri elementi semplici, n con le variazionisubite dal capitale nel suo insieme o dal redditonel suo insieme.Esempi: registro di cassa, registro dei beni

ammortizzabili, libro paga ecc.36

APPROFONDIAMO LA CONTABILITGENERALE

Raccoglie quel complesso di rilevazioni concernenti i soli fenomeni di gestione esterna

di cui rileva gli aspetti economici e finanziari al fine di consentire la rappresentazione del al fine di consentire la rappresentazione del reddito di periodo e del capitale di funzionamento.

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LO STRUMENTO DI CUI SI SERVE LA CO. GE. PER RAPPRESENTARE I FATTI DIGESTIONE ESTERNA :

IL CONTOIL CONTO

insieme di rilevazioni (scritture) relative ad un determinato oggetto, di cui si vuole misurare la consistenza iniziale e seguirne le variazioni

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IL CONTO

Pu riferirsi:

a quantit fisiche

a valori (pi significativo)

insieme delle rilevazioni relative al valore di un determinato oggetto

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IL CONTO: COME FATTO

OGGETTO

Dare Avere

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IL CONTO: COME FATTO intitolato ad un oggetto di cui si voglionorilevare la consistenza iniziale e le successivevariazioni.

Assume la forma di un prospetto a sezioniAssume la forma di un prospetto a sezionicontrapposte denominate, convenzionalmente,DARE (la sezione di sinistra) e AVERE (lasezione di destra).

Le due sezioni accolgono le variazioni inaumento e in diminuzione delloggetto a cui ilconto intitolato. 41

IL CONTO: TERMINOLOGIA

Intestare un conto: indicarne loggetto.Aprire, movimentare e chiudere un conto: scrivere il primo importo, scrivere gli importi successivi, determinare il saldo (differenza tra il successivi, determinare il saldo (differenza tra il totale degli importi scritti in Dare e il totale degli importi scritti in Avere).

Addebitare un conto: rilevare unoperazione nella sezione di Dare.

Accreditare un conto: rilevare unoperazione nella sezione di Avere.

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IL CONTO: TERMINOLOGIA

Conti bifase: funzionano in entrambe lesezioni (Dare e Avere)

Conti unifase: funzionano in una sola sezione Conti unifase: funzionano in una sola sezione(Dare o Avere).

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DAL CONTO AL METODOCONTABILE

La rappresentazione dei fenomeni aziendali attraverso luso dei conti non pu avvenire in forma

libera

bisogna seguire delle regole, linsieme delle quali definisce un METODO

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I METODI PER LA RILEVAZIONECONTABILE

Sono impiegabili metodi basati su:

scritture semplici: ogni operazione d luogo ad una sola registrazione;luogo ad una sola registrazione;

scritture doppie: ogni operazione d luogo ad una doppia registrazione.

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IL METODO DELLA PARTITADOPPIA

Il metodo di scritture doppie pi diffuso per la tenuta delle diffuso per la tenuta delle

rilevazioni in Co.Ge. denominato METODO DELLA PARTITA DOPPIA

46

DI COSA CI OCCUPEREMO DA ORA IN AVANTI?

Di come si rilevano le operazioni di gestione esternain Co. Ge.

utilizzando il metodo della partita doppia utilizzando il metodo della partita doppia

applicato al sistema del reddito e del capitale

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IL SISTEMA CONTABILEUTILIZZATO IN ITALIA

Il sistema del reddito e del capitale (A. Amaduzzi)

ha lobiettivo di misurare la consistenza e le variazionila consistenza e le variazioni

del reddito e del capitale di funzionamento

48

IL METODO DELLA PARTITA DOPPIA: PRINCIPI FONDAMENTALI

Principio della duplicit degli aspetti di osservazione: ogni operazione di gestione esternadeve essere osservata simultaneamente sotto due aspetti, originario (finanziario) e derivato (economico);(economico);

Principio della duplicit della serie dei conti: per fare quanto sopra necessario utilizzare due serie di conti (conti finanziari e conti economici);

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FUNZIONAMENTO CONVENZIONALEDEI CONTI FINANZIARI (BIFASE)

Oggetto

Dare Avere

Conti finanziari

Dare Avere

VAR. FIN. POS.

+ liquidit

+ crediti

- debiti

VAR. FIN. NEG.

- liquidit

- crediti

+ debiti

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FUNZIONAMENTO CONVENZIONALE DEICONTI ECONOMICI

(DI REDDITO: UNIFASE; DI CAPITALE: BIFASE)

Oggetto

Dare Avere

Conti economici

Dare Avere

VAR. EC. NEG.

+ costi

- capitale di rischio

VAR. EC. POS.

+ ricavi

+ capitale di rischio

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IL METODO DELLA PARTITADOPPIA: PRINCIPI FONDAMENTALI

Principio del funzionamento antitetico delle sezioni dei conti

Principio del funzionamento antitetico delle seriedei conti

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IL METODO DELLA PARTITADOPPIA: METODO BILANCIANTE

Il metodo della P.D. un metodo bilanciante perch:

Per ogni operazione il totale degli addebitamenti coincide con il totale degli accreditamenti;addebitamenti coincide con il totale degli accreditamenti;

In ogni momento la somma degli importi iscritti in Dare di tutti i conti aperti coincide con la somma degli importi iscritti in Avere dei conti stessi;

In ogni momento la somma dei saldi Dare coincide con la somma dei saldi Avere.

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PIANO DEI CONTI

Insieme dei conti impiegati nella contabilit generale di unazienda

Varia da azienda ad azienda allo scopo di consentire:consentire:

la corretta rilevazione delle operazioni di gestione poste in essere dalla specifica azienda considerata;

il rispetto delle regole formali di rappresentazione del bilancio imposte dalla legge.

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