دونبلا عيمجل ةلماشلا ةعجارملا جمارب Radwan...

برامج المراجعة الشاملة لجميع البنود

رضوان المنصور: إعداد وتحرير وتصميم

2016 نوفمبر26 حتي تاريخ 2014 يونيو1من تاريخ

:إسم العميل

:الفترة المحاسبية

:التاريخ

:أعد بواسطة

:روجع بواسطة

كود الملف البرنامج المسؤول

F1 إجراءات المراجعة العامة

F2 برنامج مراجعة سجل الحسابات العام

GP المبيعات وإيرادات التشغيل

HP1 المصروفات العمومية واإلدارية

HP2 التكاليف في الشركات الصناعية

HP3 المشتريات

HP4 التكاليف المباشرة

HP5 الرواتب واألجور

IP الدخل من االستثمارات

JP االيرادات المتنوعة

LP القروض

MP (حقوق الملكية- الشهرة )الموجودات غير الملموسة

NP1 الموجودات الثابتة

NP2 مصاريف التأسيس

NP3 المشروعات تحت التنفيذ

OP األطراف ذات العالقة

PP1 االستثمارات

PP2 اإلستثمارات في الشركات الشقيقة وذات العالقة

PP3 اإلستثمارات في األسهم وصناديق اإلستثمار

QP1 المخزون

QP2 االعتمادات المستندية

RP1 المدينون التجاريون

RP2 مخصص ديون مشكوك فيها

RP3 موردين دفعات مقدمة

SP1 النقد بالصندوق والعهد

SP2 النقدية بالبنوك

SP3 الودائع بالبنوك

SP4 الشيكات تحت التحصيل

TP1 المصروفات المستحقة

TP2 الموردون والدائنون التجاريون وأوراق الدفع

TP3 اإليرادات المقبوضة مقدماً من العمالء

UP1 المصروفات المدفوعة مقدماً

UP2 المدينون المتنوعون- األرصدة المدينة األخرى

UP3 االيرادات المستحقة

UP4 الشيكات المرتدة

UP5 تأمينات لدى الغير

VP1 الـــمـخـصصـات

VP2 الدائنون المتنوعون

WP1 رأس المال

WP2 األرباح المبقاة

XP االلتزامات المحتملة واالرتباطات العرضية

YP األحداث الالحقة

قم بتعبئة البيانات األساسية التالية ليتم تعبئة رؤوس البرامج بها ، ثم تعبئة أسماء

في البرامج بأسمائهم ثم إضغط (أعد بواسطة)المسؤولين عن البنود ليتم تعبئة خانة

على البرامج المطلوبة في الفهرس للوصول السريع، وقم بتعديلها حسب الحاجة

وحذف اإلجراءات التي لم تنفـذ قبل الطباعة

Radwan elmansourCHARTERED ACCOUNTANTS

Client Name: : إسم العميل Date: : التاريخ

Period: : الفترة المحاسبية Prepared by: : أعد بواسطة

Subject: General Audit Procedures : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة

إجراءات المراجعة العامة

Objectives: To verify the following: :لتكوين رأى عن االَتي: األهداف

A Accuracy and precision of amounts A

P Proper presentation and disclosure P

C Completion of recording all amounts in books C

E Existence E

O Ownership O

V Proper Valuation V

Test No. Audit test - Nature, Timing and Extent Objectives Reference Work Performed by Result and Conclusion

رقم اإلختبار وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق اإلختبار األهـداف المرجع تم التنفيذ بواسطة المالحظات والنتائج

1Reconcile opening retained earnings from previous years working

papers to general ledger.A , P, C NA

طابق الرصيد االفتتاحى لألرباح المبقاة مع أوراق عمل العام الماضى

2Obtain list of related parties and document nature of related party

transactions and approval levelsA, P O2

احصل على بيان باألطراف ذات العالقة وقم بتوثيق طبيعة التعامالت

وسلطات االعتماد

3Review the permanent audit documentation and update as

necessary.NA

افحص الملف الدائم وقم بتحديثه

4 Review insurance cover and complete insurance cover checklist. B7

افحص التغطية التأمينية واستكمل االستقصاء الخاص بها

5Update search for related party transactions and complete check

list to ensure appropriate disclosure.A, P, C B8

قم بتحديث البحث عن األطراف ذات العالقة واستكمل االستقصاء الخاص

.بها للتأكد من كفاية االفصاح

6 Obtain copy of trial balance and

a) test to general ledger

b) agree to schedules in respective sections of current audit file.

احصل على ميزان المراجعة B1

اختبر االستاذ العام (أ A, P, C, E, O, V

طابقه ألوراق العمل بملف المراجعة (ب A, P, C, E, O, V Sections (G-W)

7Ensure foreign currency balances and transactions are correctly

translated.A, V NA

تحقق من سالمة ترجمة األرصدة والتعامالت بالعمالت األجنبية

8 Complete the post balance sheet events review checklist. A, P, C, E, O, V Y2

استكمل استقصاء األحداث بعد تاريخ القوائم المالية

9 Complete the contingencies and commitment checklist. A, P, C, E, O, V X2

استكمل استقصاء االرتباطات وااللتزامات المحتملة

الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات

المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من اإلدارة

األساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح


NA - Archieve

Documentation

Objectives

F1

صحة ودقة قيم المبالغ

العرض واإلفصاح السليم

إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر



Subject: Nominal Ledger Audit Program : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة

برنامج مراجعة سجل الحسابات العام





E Existence E

O Ownership O




1Reconcile account balances in the trial balance with balances of

general ledger and sub ledgersA, P, C NA

مطابقة أرصدة الحسابات في ميزان المراجعة مع األرصدة في دفتر األستاذ

ودفاتر األستاذ المساعدة

2Verify a sample of transactions in the general ledger and sub

ledgers with records in Journal entriesA, P, C NA

اختيار عينة من المعامالت من دفتر األستاذ والدفاتر المساعدة ومطابقتها

مع اليومية العامة


F2









Subject: المبيعات وإيرادات التشغيل : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O


Preliminaryأولية Finalنهائية

Inherentذاتية متوسط متوسط

Controlرقابية متوسط متوسط



1احصل على تحليل بالمبيعات للفترة محل المراجعة وطابقه مع األستاذ

العام وميزان المراجعةC,A G

Obtain a breakdown of sales for the current period and verify

amounts with general ledger and trial balance

2قم بإعداد بيانا مقارنا للمبيعات للفترة الحالية والمقارنة وتحقق من التغيرات

وادرس أسباب ومعقولية الفروقA, E, C G

Prepare a comparative analysis of sales for the current and

previous year/period and investigate variations in the accounts and

study the reasonability of differences

3حدد عينة من فواتير المبيعات وتأكد من تسجيلها بالدفاتر وصحة ترحيلها

لحسابات المبيعات والعمالءE.A.V G

Select a sample of sales invoices and verify them with books to

assure they have been recorded correctly, and posted to Sales and

A/R ledgers

4اختبر تسلسل بعض فواتير المبيعات فى يومية المبيعات، وقارنها مع أوامر

.تسليم البضاعة للتحقق من تسجيل كافة المبيعاتE, C G

Check the numerical sequence of some sales invoices recorded in

the sales daybook and compare it with that noted in the delivery

order register to confirm that all deliveries have been invoiced.

5 تحقق من األسعار الواردة بالفواتير مع قوائم األسعار المعتمدة A G

Verify the prices in the sales invoices with that mentioned in the

approved price list.

6اختر بعضا من أوامر تسليم البضاعة وتحقق من أنها مطابقة للفواتير، وأنه

.تم التسليم وفقا ألوامر الشراء الواردة من العميلA, C G

Select some delivery orders and confirm that these have been

properly invoiced, delivery orders have been acknowledged and

that deliveries have been made in accordance with customers

LPOs’.

7 اختر عينة من الفواتير وقم باختبار االلتزام باجراءات الرقابة واللوائح المعتمدة A, E, C G

Select a sample of some invoices and carry out walk through

procedures to test the documented systems.

8 قم بإجراء اختبارات القطع للفواتير واالشعارات الدائنة A, E, C G

Perform procedures relating to test of cut-of-sales invoices and

credit memos.

9 تأكد من سالمة تبويب والعرض فى القوائم المالية P G

Verify the proper classification and disclosure of sales


GP







Risk Assessmentتقييم المخاطر



Subject: المصروفات العمومية واإلدارية : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O



Inherentذاتية مرتفع مرتفع

Controlرقابية منخفض منخفض



1احصل على أوأعد جدول تحليلي بالمصروفات العمومية واالدارية للفترة

الحالية والفترة المقارنةH

2 طابق التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية A H

3حلل المصروفات على مستوى البنود وعلى مستوى شهور السنة

واستفسر عن اسباب االختالف بين الشهور للبنود المختلفةC,E,A H

4إدرس االختالفات الجوهرية بين الفترة الحالية والفترة المقارنة وحدد اهم

تلك االختالفات ، ثم استفسر عن اسبابها ومبرراتهاA, C, E H

5فى حالة وجود اختالفات غير مبررة ، قم باختيار عينة من تلك البنود

:وافحصها مستندياً كالتالىH

قم باالطالع على المستندات المؤيدة- أ A, E

تأكد من صحة العمليات الحسابية للمرفقات- ب A

قم بالتأكد من صحة التوجيه المحاسبى وصحة الترحيل ومالئمة تبويب- ج

المصروفP

قم بالتأكد من أن هذة المبالغ تخص الفترة المحاسبية- د A, P

قم بالتأكد من أن هذة المصروفات معتمدة من ذوي السلطة- هـ O





HP







Subject: : الموضوع التكاليف في الشركات الصناعية Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







:المواد الخام

1 :المراجعة التحليلية (1) H

التاكد من مدى تناسب تطور نسب مجمل الربح لكل من أنشطة الشركة على مدار السنوات

.السابقة

2يتم اخذ عينة من مشتريات المواد الخام الرئيسية للمواد من خالل حركة اضافة المخازن (2)

:وتنفيذ التاليH

.االطالع على المستندات المؤيدة A,E,O

.التحقق من صحة التوجية المحاسبى A,P

.التحقق من انها تخص الفترة A

التحقق من صحة معادلة الكمية

:المعادالت المقترحة

.رصيد اَخر الفترة- كمية المشتريات + رصيد أول الفترة = كمية المنصرف لالنتاج A,E,C, O,V H

كمية المنصرف لالنتاج خالل + انتاج تحت التنفيذ أول الفترة= كمية االنتاج التام خالل الفترة

.إنتاج تحت التنفيذ في نهاية الفترة– العام A,E,C, O,V

كمية االنتاج التام خالل الفترة + االنتاج التام في أول الفترة = كمية االنتاج التام المباع والمحول

االنتاج التام اَخر الفترة– A,E,C, O,V

.كمية االنتاج المباع- كمية االنتاج التام المباع والمحول = كمية االنتاج التام المحول للمصانع A,E,C, O,V

:إختبارات تحليلية

=متوسط التكلفة المتوقع

كمية االنتاج المباعxمتوسط تكلفة االنتاج التام خالل الفترة

ومقارنة الناتج مع تكلفة البضاعة المباعة خالل الفترة

. ـ يتم مطابقة التحويالت من المصانع مع بنود التكلفة الواردة ضمن مذكرة التكلفة

1

يتم مقارنة المنصرف الفعلى من االنتاج الفعلى والخامات خالل الفترة مع التكلفة المحملة (1)

بالدفاتر والمحسوبة معيارياً على اساس تعظيم الوزن القياسى لالنتاج التام لكل امر انتاجى

.وتحديد مدى معقولية الفروق

P,V,A,E,C H

2محصور فى التكاليف (معيارى عن فعلى)التاكد من ان تحميل مخصص فروق تكلفة (2)

.الفعليةP,V,A,E,C H

:تكلفة العمالة

1التحقق من توقيع مندوب االدارة المالية على كشف االجور والمرتبات بما يفيد المراجعة (1)

.التحقق من صحة تفريغ كروت الدوام وكذلك صحة االستقطاعات واالضافى وخالفهH

2مطابقة اجمالى صافى االجور والمرتبات المحولة الى حسابات البنوك لصالح الموظفين مع (2)

.اجمالى صافى المستحق للعاملين من واقع كشوف االجور والمرتباتH

3 .التحقق من صحة ادخال القيد الشهرى لالجور والمرتبات طبقا للكشوف المعدة والمعتمدة (3) A H

4

التحقق من ان إجمالى االجور والمرتبات المحملة على التكاليف الصناعية المعاد توزيعها (4)

مضاف اليها االجور والمرتبات االدارية مطابقة الى اجمالى كشف االجور والمرتبات الشهرى المعد

.من قبل شئون الموظفين

A,E,C H

5 .أخذ عينة من ملفات الموظفين والتحقق من إكتمالها (5) H

المصروفات الصناعية

:مصروفات نقدية

1 .الحصول على تحليل بالمصروفات (1) H

2 .مطابقة إجمالى التحليل على مستوى كل بند مع الميزان التحليلى للمصروفات (2) H

3مقارنة إجمالى المصروفات على مستوى الفترة مع الفترة المثيلة ودراسة اسباب الفروقات (3)

.الجوهرية وتحديد مدى معقوليتهاA,E,C,V H

4 :إختيار عينة من المعامالت وفحصها مستندياً كالتالى (4) H

.االطالع على المستندات المؤيدة A,E,O

.التحقق من صحة التوجية المحاسبى A,P

.التحقق من أنها تخص الفترة المالية محل المراجعة A

:إستهالكات

1مطابقة االستهالكات المحملة على التكاليف الصناعية والمتعلقة بأستهالكات اآلت ومعدات (1)

.ومبانى المصنع مع االستهالكات المحتسبة من واقع سجل االصول الثابتة لتلك البنودA,E,C H

2الدراسة التحليلية لالستهالكات المحملة على التكاليف الصناعية للتحقق من مدى (2)

.معقوليتهاA,E,C,V H





HP







Subject: المشتريات : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة

:لتكوين رأى عن االَتي: األهداف

A Invoices/credit notes received and related Value Added Tax are completely and correctly entered in the accounting records. A

B Invoices are received for all goods and services received. B

C Purchase and other expense invoices/credit notes are correct. C

D Purchases and other expenses recorded in nominal accounts are genuine. D

E Payments are correctly entered in the accounting records. E






1Obtain a lead schedule in Companies Act format for purchases and

for the year .A H

احصل على جدول للمشتريات عن السنة

2

Vouch a sample of purchase ledger entries in the cash book and

petty cash book to supporting documentation and agree to bank

statements.

D , E H

راجع عينة من قيود المشتريات مع حركة الصندوق ومع المستندات المؤيدة

ومع كشف البنك ان أمكن ذلك

3

Vouch a sample of purchases from the nominal ledger/purchase

day book to invoices/credit notes ensuring: (i) they are addressed

to the company (ii) they are for goods/services normally used by

the company (iii) they have been properly approved

A , B , C , D H

دقق عينة مشتريات من االستاذ للمشتريات مع الفواتير واالشعارات الدائنة

انها عن بضائع وخدمات مستخدمة (ب)انها تخص الشركة (أ): لتأكيد

انها معتمدة (ج)عادة فى عمليات الشركة

4Vouch a sample of purchases from the nominal ledger/purchase

day book to invoices/credit notes ensuring:A,B,D,F H

1 -they are addressed to the company

2 -they are for goods/services normally used by the company

3 -they have been properly approved

دقق عينة مشتريات من االستاذ للمشتريات مع الفواتير واالشعارات الدائنة

لتأكيد

انها تخص الشركة- 1

انها عن بضائع وخدمات مستخدمة عادة فى عمليات الشركة- 2

انها معتمدة- 3

5 Vouch a sample of bank payments to the purchase ledger. E,G H

طابق عينة من مدفوعات البنك على استاذ مساعد المشتريات

6Vouch a sample of purchases from the cash book to invoices/credit

notes ensuring they are addressed to the companyD,F H

قم بمطابقة عينة مشتريات من دفتر النقدية على الفواتير واالشعارات

الدائنة للتأكد من أنها تخص الشركة

7

Vouch sample of items from goods received records/stock records

or other source data to invoices and vice versa ensuring quantities,

pricing etc are correct.

A,B,D H

اختر عينة من أصناف البضاعة المستلمة فى سجل المخزون وطابقها على

للتأكد أن الكميات والتسعير صحيحة/ الفواتير والعكس


HP

الفواتير واالشعارات الدائنة المستلمة قد أدخلت بالكامل وبدقة فى السجالت

الحسابية

أن الفواتير قد استلمت لجميع البضائع والخدمات المستلمة

فواتير المشتريات والمصروفات األخرى واالشعارات الدائنة صحيحة

المشتريات والمصروفات األخرى التى تم تسجيلها هى حقيقية

التسديدات قد تم ادخالها بدقة فى السجالت الحسابية




Subject: التكاليف المباشرة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1

Review purchases activity by month for unusual fluctuations

(consider breakdown by product line or division, if available).

Compare the details to prior year/period amounts.

A H

تحليل)راجع عمليات المشتريات الشهرية للبحث عن تذبذبات غير عادية

قارن التفاصيل مع قيم. (على مستوى القسم أو خط االنتاج إن أمكن

الفترة السابقة

2Perform procedures relating to test of cut-off for purchase invoices

and debit/credit memos.A, E, C H

قم بإجراءات القطع لفواتير الشراء واالسعارات المدينة والدائنة المتعلقة

3Review the purchases journal for unusual items and investigate

any such items observedA,E H

افحص قيود المشتريات ، واستفسر عن أى بنود غير عادية

4Select a sample of some purchase invoices and carry out walk

through procedures to test the documented systems. A H

اختر عينة من فواتير المشتريات وقم بإجراء اختبارات االلتزام بالنظم

الموثقة للعميل

5

Obtain a list of operating results (consider breakdown by product

line or division, if available) Compare gross margins with prior

year/ period. Investigate any material variances

A, E, C H

وقارن (إن أمكن)احصل على بيان تحليلى لنتائج كل قسم أو خط انتاج

نسبة مجمل الربح المحققة خالل الفترة مع مثيالتها، واستفسر عن أى

انحرافات غير عادية



HP









Subject: الرواتب واألجور : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة


A The charge in the financial statements for payroll and pensions

costs is correct and properly disclosed

A

B The data used in preparation of the payroll is current and

authorised.

B

C The payroll is correctly calculated. C

D The payroll is correctly accounted for. D

E Payment of wages/salaries (by cash, cheque, or credit transfer) is

controlled

E

F Payment of wages/salaries recorded in nominal accounts are

genuine

F

G Payments are correctly entered in the accounting records. G






1

Confirm accuracy of overview of accounting systems and

procedures regarding payroll and pension transaction applications

and verify by undertaking walk-through tests

H

تأكد من دقة النظام المحاسبى واجراءات االجور والرواتب وافحص االجور من

خالل اختبارات فى مواقع العمل

2

Obtain or prepare a lead schedule in Companies Act format for

payroll and pensions expenses and number of employees for the

year

A H

احصل على أو أعد جدوال للرواتب وعن عدد العاملين فى السنة

3Vouch sample of nominal ledger or payment summary entries to

payroll summaries and cheque paymentsA , D , E H

طابق عينة من السجل على ملخص حساب الرواتب وشيكات الدفع

4Check a sample of starters and leavers ensure payroll details and

cut off are correct.B , C H

تأكد . افحص عينة من رواتب الموظفين الجدد وكذلك الذين انتهت خدمتهم

من تفصيالت الرواتب واالستقطاعات وصحة تاريخ االضافة أو الحذف

5

Vouch a sample of non-purchase ledger entries in the cash book

and petty cash book to supporting documentation and agree to

bank statements.

F , G H

راجع عينة من قيود المصروفات األخرى مع حركة الصندوق ومع •

المستندات المؤيدة ومع كشف البنك ان أمكن ذلك

HP

ان األعباء فى القوائم المالية عن الرواتب صحيحة وتم االفصاح عنها

البيانات المستخدمة فى اعداد الرواتب معتمدة ومحدثة

مفردات الرواتب يتم احتسابها بدقة

تم عمل حساب الرواتب بدقة

(النقدية والشيكات والتحويالت الى الحسابات)مدفوعات األجور والرواتب

خاضعة لرقابة كافية

الرواتب واألجور المدفوعة التى تم تسجيلها في الدفاتر هى حقيقية



التسديدات قد تم ادخالها بدقة فى السجالت الحسابية



Subject: الدخل من االستثمارات : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة

:لتكوين رأى عن االَتي: األهداف

A

B






1 تأكد من أن األرباح والخسائر لالستثمارات قد تم حسابها بدقة A I

2تأكد من أن الدخل من االستثمارات قد أخذ فى االعتبار بشكل مناسب

وعلى اساس ثابتB I

3راعى تاريخ القطع فى نهاية السنة المالية وفصل اإليرادات والخسائر التي

تخص الفترة الحالية عن الفترة الالحقةB I

4 افحص كافة االيرادات والخسائر بالرجوع الى المستندات والمصادر الخارجية A, B I



IP

أرباح وخسائر االستثمارات قد تم تسجيلها بوضوح ودقة وبصورة ثابتة من سنة ألخرى

أرباح وخسائر االستثمارات قد تم احتسابها بدقة



Subject: االيرادات المتنوعة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1Obtain list of other income and verify nature of income, and

calculationA, P J

احصل على بيان بااليرادات المتنوعة وتحقق من طبيعة وحساب كل ايراد

2 Verify documents to support items included in other income E J

افحص المستندات المؤيدة

3

For gains in foreign exchange transactions, test check with source

documents to ensure that the treatment is in accordance with the

stated accounting policy.

A, V, P J

اختبر المستندات المؤيدة لإليرادات من المعامالت بعمالت أجنبية، وتحقق

من مطابقة المعالجة للمعيار وللسياسة المعلنة


JP










Subject: القروض : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O



Inherentذاتية منخفض منخفض




1قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو

القوائم المالية المعتمدة للعام السابقA L

2قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للقروض مع أرصدة هذه البنود في

ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعةA, C L

3 أحصل على شهادة البنك بأرصدة القروض في تاريخ المركز المالي O, A, E, A L

4افحص عقود القروض للتعرف على الضمانات وكيفية السداد وكيفية اإلفصاح

عنهاP, E L

5 تابع سداد أقساط القروض في الفترة التالية A, E, C L

6تحقق من صحة الفصل بين أقساط القروض قصير األجل وطويلة األجل

وسالمة العرض بالقوائم الماليةP L


LP










Subject: (حقوق الملكية- الشهرة )الموجودات غير الملموسة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1 Obtain or prepare an analysis of intangible assets and:

a) agree total to general ledger A, E, O M

b) check items with source documents.

:أعد بيانا بالموجودات غير الملموسة، وقم

.بمطابقة اإلجمالى لألستاذ العام (أ

.افحص المستندات األصلية (ب

2Compare the balance with prior periods for any significant changes

or lack of expected significant changes, if any.A, E, C M

قارن الرصيد مع الفترات السابقة لوجود أية تغيرات هامة أوافتقاد تغيرات

.هامة كان ينبغى وجودها

3

Ensure that the amount qualifies as intangible assets as per

provisions of the Saudi standard for intangible assets and ensure

correct classification of intangible assets.

A, P M

تحقق من كون المبلغ يصلح كموجودات غير ملموسة طويلة األجل وفقا

.للمعيار السعودى، وتحقق من صحة التبويب

4Verify reasonableness of the period of amortisation and check

calculation of amortisation of intangible assets.V M

تحقق من معقولية فترة االطفاء وتحقق من صحة حساب اطفاء الموجودات

غير الملموسة





MP







Subject: الموجودات الثابتة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1

الحصول على تحليل باالصول الثابتة واستهالكتها موضحا رصيد اول الفترة

من تكلفة واستهالك لكل بند وحركة االضافات واالستبعادات على كال من

التكلفة واالستهالك وكذلك رصيد اخر الفترة لكال من التكلفة واالستهالكات

N

2مطابقة التكلفة ومجمع االستهالك اول الفترة من واقع التحليل مع ميزانية

.واوراق عمل العام السابقA N

3مطابقة التكلفة ومجمع االستهالك اخر الفترة من واقع التحليل مع الميزان

.والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم الماليةA N

4 التاكد من ان المؤسسة تطبق نفس معدالت اإلهالك للعام السابق A, P, V N

التحقق من صحة احتساب االهالك عن الفترة المالية وذلك

أما مستخدما االجراءات التحليلية للتحقق من مدى معقولية االهالك •

المعلّى بالدفاترA,E,V,O,P,C N

أوبالحصول على طباعة سجل االصول الثابتة ومطابقة االهالك المحتسب •

من واقع السجل مع االهالك المعلى بالدفاتر ودراسة اسباب اى فروق ان

وجدت

A,C,E,O,V N

5 :الفحص المستندى لعينة من االضافات واجراء ما يلى علي هذة العينة

المطابقة مع محضر الفحص واالستالم لألصل الثابت• A N

التأكد من اثبات االضافات بسجل االصول الثابتة• A N

االطالع على المستندات المؤيدة لعملية الشراء• A,E,O N

صحة تاريخ االضافة الى السجل والدفاتر المالية• A,V N

صحة التكلفة المسجلة بسجل االصول والدفاتر المالية• A,V N

صحة التبويب لتلك االضافات وعدم وجود بنود غير رأسمالية• P N

6

الفحص المستندى لعينة من االستبعادات للتحقق من استيفاء كافة

االجراءات الالزمة التخاذ قرار البيع واتباع االجراءات المعمول بها فى

وكذلك االطالع على المستندات المؤيدة لتلك المعامالت. هذاالصدد

A,E,V N

التأكد من استبعاد األصل من سجل األصول الثابتة• E, A, C N

7 التاكد من صحة االرباح والخسائر الراسمالية A, P, C, E, O N

8 الحصول على جرد معتمد من المؤسسة لالصول الثابتة E, O N

9 طابق بين محاضر جرد األصول الثابتة والمثبت بالدفاتر A, E N

10فحص المصروفات وخاصة مصروفات الصيانة للتأكد من عدم وجود أى نفقات

رأسمالية محملة على المصروفاتC N


NP










Subject: مصاريف التأسيس : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







القوائم المالية المعتمدة للعام السابقA N

2قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد لألصول األخرى مع أرصدة هذه البنود

في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعةA, C N

3تحقق من صحة المعالجة المحاسبية لألصول األخرى طبقاً للمعايير

المحاسبة وفي ضوء المستندات المؤيدة لهاO, A, E N

4 تحقق من صحة العرض واإلفصاح للبند بالقوائم المالية P N



NP








Subject: المشروعات تحت التنفيذ : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1 مطابقة أرصدة أول المدة مع أوراق عمل وميزانية لعام الماضى C,E N

2 التأكد من أن المبلغ مؤيد مستندياً والمستندات باسم الشركة E.A,O N

3 التأكد من صحة وثبات سياسة الرسملة ومدى مالئمتها E,A N

4 التأكد من صحة التوجيه المحاسبى والصحة الحسابية للمستندات المؤيدة E,A N

5 مطابقة المستخلصات مع العقود والتحقق من استالم األعمال التى تمت A,V N

6افحص االرصدة المدينة وتأكد من عدم وجود دفعات للموردين تخص

المشروعات تحت التنفيذC,A N

7افحص المصروفات وتأكد من عدم وجود أى نفقات رأسمالية محملة على

المصروفاتC,A N

8 تحقق من سالمة العرض واالفصاح للبند بالقوائم المالية P N


NP










Subject: األطراف ذات العالقة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1 احصل على جدول تحليلى ألرصدة األطراف ذات العالقة والشركات الشقيقة O

2 طابق التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية A O

3قارن الرصيد مع الفترات السابقة للبحث عن أى تغيرات هامة أو افتقاد

تغيرات هامة كان ينبغى وجودهاE, C, A O

4إفحص المعامالت مع االطراف ذات العالقة وقم بتقييم مدى كفاية االفصاح

.عن تلك المعامالت والسياسات المدرجة ضمن االيضاحاتP O

5تحقق من صحة العرض فى القوائم المالية طبقا لما نص عليه معيار

.العرض واالفصاح فى هذا الصددP O

6الشقيقة المدينة والدائنة في (الوحدات )صادق على أرصدة الشركات

تاريخ المركز الماليC,A,E,O O

7قم باالطالع على المستندات المؤيدة لعينة من المعامالت مع االطراف

.ذات العالقةA,E,O O

8قم بتقييم االرصدة بالعمالت اجنبية مع االطراف ذات العالقة فى تاريخ

.اعداد القوائم الماليةV,A O

9قم بمتابعة المعامالت خالل الفترة الكاشفة للتحقق من عدم وجود اى

.التزامات غير مسجلة بالدفاتر لمتابعة التحصيل اواالستنزالC,A,E O

10افحص أعمار الديون وتحقق من التحصيل فى الفترة الالحقة وتحقق من

.مدى الحاجة إلى تكوين مخصصاتV O



OP









Subject: االستثمارات : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1

أحصل على قائمة باالستثمارات لدى المنشأة موقع عليها من المسئولين

وطابق اجمالى القائمة مع الحساب االجمالى باألستاذ العام والميزانية

في نهاية الفترة محل المراجعة

A, C P


القوائم المالية المعتمدة للعام السابقA P

3 اختبر بعض عمليات شراء وبيع االستثمارات فى ضوء نظام الرقابة الداخلية A P

4أفحص مستندياً إضافات االستثمارات وتحقق من وجود شهادات ملكية

األسهمO, A, E P

5أجرد االستثمارات التى فى حوزة الشركة فى وجود المسئولين ويراعى

أن يتم جردها مرة واحدة مع باقى النقدية وأوراق القبضE P

6فى حالة الجرد قبل تاريخ القوائم المالية تأكد من أنها لم تودع فى البنك

حتى ال يتكرر اثباتها مرتينE, P P

7أطلع على صكوك االستثمارات وتأكد من أنها باسم المنشأة وأنه اليوجد

تنازل للغير عليها وأنها ليست مقدمة للشركة كضمان من الغيرE,O P

8اطلب شهادة من البنوك المحتفظ باالستثمارات لديها موضحا بها أية

حقوق أو رهونات عليهاE,O P

9

أدرس أسباب احتفاظ المنشأة باالستثمارات هل هى بصفة مؤقتة أو

بصفة دائمة للسيطرة وحدد أسس المعالجة المتبعة مع معايير المحاسبة

وعرضها بالقوائم المالية

A,P P

10راجع عينة من فواتير شهادة األوراق المالية ونوعها وقيمتها وتاريخ الشراء

وتقارن مع نشرة أسعار البورصةV P

11قم باإلطالع على القوائم المالية المتعلقة للشركات المستثمر فيها

للتحقق من صحة واكتمال إثبات االستثمارات بالدفاترA, E P

12

أحصل على القوائم المالية للشركات المستثمر فيها وادرس وجود أنخفاض

دائم أو مؤقت فى قيمة األستثمار أو وجود زيادة فى قيمة االستثمار وتأكد

أن المعالجة تمت وفقا للمعيار السعودى

V P

13وتعرف (ان وجدت )تحقق من طريقة معالجة األنخفاض فى األستثمارات

على طبيعة االنخفاض مؤقت أو دائمV P

14أدرس مدى الحاجة إلى تكوين مخصص هبوط استثمارات في ضوء القيمة

السوقية ألسهم الشركات المستثمر فيها في تاريخ األقفالV P

15تحقق من اثبات جميع ايرادات االستثمارات وأنها تم تسجيلها بطريقة

سليمةA P

16 تحقق من التزام وثبات الشركة على سياسة تقييم االستثمارات المتبعة V, A P

17 تحقق من صحة تقييم االستثمارات وفقاً لسياسة التقييم المتبعة V P





PP







Subject: اإلستثمارات في الشركات الشقيقة وذات العالقة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1الحصول على تحليل بالشركات الشقيقة المستثمر فيها موضحا ارصدة اول

المدة والحركة المدينة والحركة الدائنة والرصيد فى اخر الفترةP

2مطابقة ارصدة الشركات الواردة بالتحليل مع الميزان الفرعى والدفاتر فى

.تاريخ اعداد القوائم الماليةA P

3الحصول على صور الميزانيات للشركات المستثمر فيها فى تاريخ اعداد

.القوائم المالية اواقرب تاريخ لتاريخ اعداد القوائم الماليةP P

4احتساب حصة الشركة فى الملكية طبقا لنسبة المساهمة مضروبا فى

.صافى حقوق الملكيةA,E,C,P,V P

5والتحقق من صحة (نشرة التوزيع )االطالع على مستندات التوزيعات

.إستنزالها من االستثماراتA,V P

6االطالع على مستندات المساهمات والتحقق من ان الغرض من السداد

.هوالمساهمة فى الشركةA,E,O,P P

7 .التحقق من نية االدارة من حيازة االستثمار V,A P

8 .التحقق من صحة التبويب طبقا لنسبة الملكية والسيطرة P P





PP







Subject: اإلستثمارات في األسهم وصناديق اإلستثمار : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1

الحصول على تحليل باالستثمارات يتضمن عدد االسهم وسعر السهم فى

تاريخ اعداد القوائم المالية وكذلك عدد االسهم وسعر السهم فى اول

.الفترة والحركة خالل الفترة محدد فيها تكلفة الشراء

A P

2مطابقة القيم الواردة فى التحليل مع الميزان والدفاتر فى تاريخ اعداد

.القوائم الماليةA P

3مطابقة اسعار تقييم االسهم وصناديق االستثمار باالسعار المعلنة من قبل

.البورصة فى تاريخ اعداد القوائم الماليةA,V P

4االطالع على الشهادات الصادرة من البنوك باالسهم والصكوك المملوكة

.والمودعة لدى البنوك اوشهادات وصكوك الملكيةC,A,E,O P

5 .التحقق من صحة االحتساب A P

6التحقق من صحة تطبيق السياسات المحاسبية المتعلقة باالستثمارات

.مثل كيفية االعتراف باالرباح غير المحققة من تقييم االستثماراتA,P P

7 .التعرف على نية االدارة من حيازة كل استثمار A,P P

8التحقق من مدى كفاية االفصاح عن االستثمارات وبخاصة فى حالة وجود

.اى قيود بالرهن اوخالفة على االستثماراتP P

9تقييم االستثمارات بالعمالت االجنبية بأسعار االقفال لتلك العمالت فى

.تاريخ اعداد تلك القوائم الماليةA,V P



PP









Subject: المخزون : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O




Controlرقابية مرتفع مرتفع




القوائم المالية المعتمدة للعام السابقA Q

2قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للمخزون مع أرصدة هذه البنود في

ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعةA, C Q

3

أحضر جرد المخزون في تاريخ المركز المالي وطابق مسودات الجرد والعينة

المعدة بمعرفة مندوب المكتب مع محاضر الجرد النهائية وأبحث أسباب

الفروق آن وجدت

E, A Q

4 .احصل على محاضر الجرد الفعلى وكشوف الجرد المقيم Q

5االجراءات التى يتم تطبيقها على محاضر الجرد الفعلى وكشوف الجرد

المقيمQ

مطابقة عينة من الكميات الواردة بكشوف الجرد المقيّم مع الكميات •

.الواردة بمحاضر الجرد الفعلىA,E

مطابقة عينة من الكميات الواردة بمحاضر الجرد الفعلى مع الكميات •

.الواردة بكشوف الجرد الفعلىA,E

.التحقق من الصحة الحسابية لكشوف الجرد المقيم• A

مطابقة إجمالى كشوف الجرد المقيم مع الميزان فى تاريخ اعداد القوائم •

.الماليةA

التحقق من مطابقة االسعار الواردة بكشوف الجرد المقيم مع اسعار •

.الكروتA,V

6 يتم طباعة كرت صنف والتحقق من صحة التسعير طبقا للسياسة المطبقة A,P Q

7االطالع على حركة عينة من اصناف المخزون لمعرفة اعمارها وتحديد ما اذا

كانت بطيئة الحركة ام ال وذلك باالطالع على الكارتات الخاصة بهاP, C, E, O Q

8االطالع على كشوف المخزون لالصناف بطيئة الحركة لتحديد ما اذا كانت

هناك اصناف تالفة وغير ممكن استخدامهاP Q

9التحقق من عدم وجود اصناف راكدة اوبطيئة الحركة غير مكون لها

.مخصصاتE,V Q

10تحقق من صحة إجراءات القطع بالنسبة ألذون استالم وصرف المخازن في

تاريخ المركز المالي وتسجيلها بصورة سليمةA, C Q

11أحصل على شهادة من الشركة بأرصدة المخزون في تاريخ المركز المالي

وطابقها مع أرصدة الدفاتر في تاريخ المركز الماليO, E Q

12أحصل على شهادة من الجهات الخارجية والتي تحتفظ الشركة لديهم

بمخزونها أو جزء منه موضحاً بها الكمية والنوع والحالة التي عليها المخزونO, E Q


QP










Subject: االعتمادات المستندية : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1احصل على بيان باالعتمادات المستندية المفتوحة فى نهاية الفترة وقم

:باآلتى

افحص المستندات المؤيدة لالعتمادات المستندية- 1 A,E,O Q

المطابقة مع شهادات البنوك- 2 C,A,E, Q

2 تأكد من صحة عرض االعتمادات المستندية بالقوائم المالية P Q

3التأكد من ان طلب فتح االعتماد المستندى معتمد وموافق عليه من الجهة

.ذات الصالحية A, P, C, E, O Q

4التأكد من أن القيود المحاسبية المتعلقة باالعتماد المستندى قد نفذت

.وحفظت نسخ منها فى الملف C Q

5 التأكد من صالحية تاريخ االعتماد المستندي وعدم إنتهاؤه P Q





QP







Subject: المدينون التجاريون : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1 الحصول على تحليل بالمدينون التجاريون فى تاريخ اعداد القوائم المالية R


القوائم المالية المعتمدة للعام السابقA R

3قم مطابقة أرصدة الميزان المساعد للمدينون التجاريون مع أرصدة هذه

البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعةA, C R

4

عمل ملخص بالمصادقات الواردة من المدينون التجاريون ومطابقة تلك

تحديد الفروق المبررة زمنيا, المصادقات بالتحليل الوارد بة تلك االرصدة

والفروق واالختالفات غير المبررة وحصرها ودراسة اسبابها وتحديد مدى

الحاجة الى تكوين مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها وتقديرة بما يتناسب

مع تلك الديون المشكوك فى تحصيلها

A,E,V

O,CR

5خذ عينة من حسابات المدينون التجاريون وتحقق من صحة تحليل أعمار

أرصدة العمالء المعد عن طريق الشركةA R

6

طابق أرصدة المصادقات الواردة من المدينون التجاريون مع أرصدة المدينون

التجاريون في الظاهرة في ميزان مساعد المدينون التجاريون في تاريخ

المركز المالي وأفحص أسابب الفروق أن وجدت

O, A, E R

7أفحص مستندياً عينة من أرصدة المدينون التجاريون في نهاية الفترة وتحقق

:من األتي A, C R

استالم العميل للبضاعة▪

وجود مستندات مؤيدة للمتحصالت من المدينون التجاريون▪

8أفحص مستندياً عينة من الحركة التي تمت على حساب العميل وتحقق

:من األتي A, E, C R

تحقق من صحة تسعير الفاتورة طبقاً للعقود المبرمة مع المدينون ▪

التجاريون الشركة

تحقق من إثبات الفاتورة على حساب العميل وإظهارها ضمن أعمار الديون▪

9أفحص التسويات المدينة والدائنة على عينة من حسابات المدينون

التجاريون وتحقق من سالمتهاA, C R

10أدرس موقف العمالء من واقع تحليل أعمار الديون ألرصدة المدينون التجاريون

ومدى االحتياج إلى تدعيم مخصص الديون المشكوك فيهاC, E, A, V R

11

متابعة المعامالت خالل الفترة الكاشفة مع المدينون التجاريون للتحقق من

عدم وجود اى ديون ضعيفة اومشكوك فى تحصيلها وكذلك التحقق من

صحة اجراءات القطع للمبيعات

A,E,

V,OR

12

فى حالة عدم امكانية االعتماد على الفترة الكاشفة بشكل منفرد يتم

االتجاة الى الفحص المستندى لعينة من ارصدة المدينون التجاريون القائمة

:فى تاريخ اعداد القوائم المالية وتطبق عليها االجراءات التالية

R

االطالع على المستندات المؤيدة- أ A,E,O

التحقق من انها تخص الفترة- ب A

التحقق من صحة التبويب- ج A,P

13تحقق من صحة تقييم األرصدة المدينون التجاريون بالعمالت األجنبية وفقاً

السعار العمالت المعلنة في البنوك التي يتم التعامل معهاA, V R

14فصل االرصدة المدينة عن االرصدة الدائنة كدفعات اوخالفة واظهارها ضمن

االرصدة الدائنةP R

15تحقق من صحة عرض أرصدة العمالء بالقوائم المالية للعام الحالي واألعوام

السابقةP R





RP







Subject: مخصص ديون مشكوك فيها : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O









2قم بدراسة أرصدة الديون غير الجيدة والمشكوك فيها وتحقق من مدى

كفاية المخصص المكون دفترياًA, V R

3 تحقق من مدى الحاجة إلى تكوين أو تدعيم المخصص A, V R

4 تحقق من عرض البند واإلفصاح عنه P R



RP









Subject: موردين دفعات مقدمة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O









2

قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للموردين دفعات مقدمة مع أرصدة

هذه البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل

المراجعة

A, C R

3 تحقق من الدفعات المقدمة بالرجوع إلى العقود واالتفاقيات إلخ O, A R

4 مطابقة األرصدة الظاهرة بالدفاتر مع المصادقات O, A, E, C R

5 تابع التسوية والدفعات المقدمة في الفترة الالحقة A, E R

6 تحقق من صحة عرض البند بالقوائم المالية بالمقارنة لألعوام السابقة P R



RP









Subject: النقد بالصندوق والعهد : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1وكذلك الحصول على محاضر الجرد في تاريخ, الحصول على تحليل بالنقدية

المركز الماليS

2 .التحقق من الصحة الحسابية للتحليل ومحاضر الجرد A S

3 مطابقة األرصدة في محاضر الجرد مع التحليل والدفاتر A,E,C,P S

4 مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية A, C S

5مطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم

المالية المعتمدة للعام السابقA S

6تحقق من صحة إجراءات القطع بالنسبة ألذون استالم وصرف النقدية في

تاريخ المركز المالي وتسجيلها بصورة سليمةC, E, A, O S

7إعادة تقييم العمالت االجنبية طبقا السعار اإلقفال فى تاريخ اعداد القوائم

الماليةA,V S

8 .الحصول على مصادقات من أصحاب العهد A,E,C,P,O S


SP










Subject: النقدية بالبنوك : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1

الحصول على تحليل بأرصدة كل بنك على حدة وكذلك الحصــول على

كشوف حسابات البنوك ومذكرات التسوية لكل حساب بنكى وشهادات

.البنوك وصورة الحساب من الدفاتر

A S

2 .مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية A, C S



4حدد عينة من الشيكات الصادرة وااليداعات وتحقق منها مستندياً وكيفية

تسجيلهاE,A S

5 .التحقق من الصحة الحسابية لمذكرات التسوية البنكية A,P S

6مطابقة مذكرة التسوية لكل حساب بنك مع رصيد الدفاتر وكشف حساب

.البنك وشهادة البنك فى تاريخ اعداد القوائم الماليةA,E,P,O S

7راجع المعلقات بمذكرة التسوية وتابعها في الفترة التالية وذلك بالنسبة

لإليداعات والمدفوعات أو أي معلقات أخرىC, E, A S

8تحقق من صحة تقييم األرصدة بالعمالت األجنبية وإعادة ترجمتها الى

.عملة الدفاتر طبقا السعار اإلقفال فى تاريخ اعداد القوائم الماليةP, V S

9تحقق من صحة عرض أرصدة النقدية بالبنوك بالقوائم المالية بالمقارنة

لألعوام السابقةP S

10التحقق من صحة التبويب والتبويب المقارن بين االرصدة النقدية التى

.تغيرت طبيعتها عن الفترة المقارنةV S

11

تحقق من فصل الشيكات تحت التحصيل ومؤجلة السداد والشيكات

المسحوبة على حسابات البنوك التي لم تسلم ألصحابها في تاريخ المركز

المالي من مذكرة التسوية ألي الحسابات الخاصة بها

P S



SP









Subject: الودائع بالبنوك : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1

الحصول على تحليل بأرصدة الودائع لدى البنوك وكذلك حسابات البنوك

وشهادات البنوك واشعارات الربط للودائع المربوطة فى تاريخ اعداد القوائم

.المالية

S

2 .مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية A, C S

3 .مطابقة التحليل مع حسابات البنوك فى تاريخ اعداد القوائم المالية A,E,P,O S



5 .مطابقة التحليل مع شهادة البنك فى تاريخ اعداد القوائم المالية A,E,C,P,O S

6ترجمة ارصدة الودائع بالعمالت االجنبية الى عملة الدفاتر فى تاريخ اعداد

.القوائم الماليةA,V S

7التحقق من صحة احتساب عوائد الودائع المستحقة طبقا الشعارات الربط

.لكل وديعة على حدةA,P S

8مراجعة عقود واشعارات الربط لهذه الودائع والتحقق من الرصيد وسعر

.وتاريخ االستحقاق (الفائدة)العمولة A, C, P S

9يتم التأكد من الصالحيات الالزمة لاليداع والتحويل والسحب من االرصدة

.لدى البنوك وفقا لما اعتمدته اإلدارةO S





SP







Subject: الشيكات تحت التحصيل : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O








القوائم المالية المعتمدة للعام السابقA S

2

قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للشيكات تحت التحصيل مع أرصدة

هذه البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل

المراجعة

A, C S

3أجرد الشيكات تحت التحصيل في تاريخ المركز المالي والموجودة طرف

الشركةE, A S

4أحصل على شهادات من البنوك بالشيكات الموجودة طرفها في تاريخ

المركز الماليO, A, E S

5تابع تحصيل تلك األرصدة خالل الفترة التالية من واقع إشعارات البنوك أو

سندات قبض الخزينةO, A, E, C S

6تحقق من صحة عرض أرصدة الشيكات بالقوائم المالية بالمقارنة لألعوام

السابقةP S


SP










Subject: المصروفات المستحقة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1الحصول على تحليل بالمصروفات المستحقة للفترة الحالية وكذلك الفترة

.المقارنةT

2 مطابقة التحليل مع الميزان والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية A T


المالية المعتمدة للعام السابقA T

4إجراء دراسة تحليلية مقارنة بين مستحقات الفترة ومستحقات الفترة

المقارنة ودراسة االختالفات الجوهرية والتعرف على اسبابها ومبرراتهاA, E, C T

5التحقق من صحة المصروفات المستحقة بالرجوع الى الفواتير واالتفاقيات

.والعقود O, A T

6مالحظة أسلوب المعالجة المحاسبية واستمرارية المصروفات التي تسدد

(اإليجارات ، التأمين ، االشتراكات )على أساس سنوي مثل A, E, C, V T

7دراسة األسس التى اعتمدتها االدارة فى تقدير المستحقات وتقييم مدى

امكانية االعتماد على تلك االسس فى عملية التقييمV, A T

8التحقق من الصحة الحسابية للمصروفات المستحقة المقدرة وإجراء القيود

التعديلية عند الضرورةV, A T

9

مراجعة حركة المدفوعات خالل الفترة الكاشفة لمتابعة السداد

وكذلك التحقق من عدم وجود اى . للمستحقات واالطالع على مستنداتها

مستحقات على الفترة لم يتم تحميلها بالبحث عن المدفوعات للمبالغ

.التي لم تؤخذ في الحسبان عند حصر المستحقات

C,A,E

O,PT

10تحقق من صحة عرض المصروفات المستحقة بالقوائم المالية مقارنة

باألعوام السابقةP T





TP







Subject: الموردون والدائنون التجاريون وأوراق الدفع : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1الحصول على تحليل بالموردين والدائنين التجاريين وأوراق الدفع في تاريخ

إعداد القوائم المالية في نهاية الفترةT

2 طابق التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية A, C T


المالية المعتمدة للعام السابقA, C T

4إعداد بيان بالمصادقات المستلمة ومطابقتها بالتحليل وأرصدة الميزان في

.نهاية الفترة وتحديد االختالفات غير المبررة وحصرها ودراسة أسبابهاA, C, E, O T

5تحديد مدى الحاجة الى تكوين مخصص التزامات محتملة وتقديره بما

يتناسب مع تلك االلتزامات المحتملةV ,P T

6متابعة السداد خالل الفترة الالحقة والتحقق من عدم وجود اى التزامات

.غير مسجلة بالدفاتر وكذلك التحقق من صحة اجراءات القطعA, E, C, O, P T

7إختيار عينة من ارصدة الدائنون التجاريون القائمة فى تاريخ اعداد القوائم

:المالية ويتم فحصها مستندياً والتحقق مما يلىT

االطالع على المستندات المؤيدة- أ A,E,O,V


التحقق من صحة التبويب والعرض- ج A,P

8 A, E, C للتأكد من عدم تكرار الدفعPAIDالتحقق من ختم الفواتير بخاتم الدفع T

9 االطالع على عقود التوريدات للتأكد من سالمة تنفيذ شروط التوريد A,E T

10تحديد عينة من أوراق الدفع وفحصها مستندياً والتحقق من صحة تواريخها

وتسليمها إلى مستحقيهاA, E, C T

11

تقييم أرصدة الموردين والدائنين التجاريين وأوراق الدفع بالعمالت األجنبية

في تاريخ إعداد ااقوائم المالية طبقاً ألسعار اإلقفال وتحديد مدى جوهرية

الفروق إن وجدت

A, V T

12اإلطالع على عينة من سندات سداد الشيكات والنقدية للموردين والدائنين

.التجاريين وأوراق الدفع في الفترة التالية للتحقق من صحة القطعA, P, C, E, O T

13فصل األرصدة المدينة للدائنين كدفعات وعرضها ضمن األرصدة المدينة

كموردين أرصدة مدينةP T

14تحقق من صحة عرض أرصدة الموردين وأوراق الدفع والدائنين بالقوائم

المالية بالمقارنة لألعوام السابقةP T


TP










Subject: اإليرادات المقبوضة مقدماً : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة

من العمالء





E Existence E

O Ownership O







1 احصل على أوأعد جدول تحليلي باإليرادات المقبوضة مقدماً من العمالء T

2 طابق التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية A T


المالية المعتمدة للعام السابقA, C T

4 .التحقق من صحة اختبارات القطع التى تم اجراءاها عند فحص االيرادات A,P,C T

5 قم باإلطالع على المستندات المؤيدة E,A,O,V T

6 قم بالتحقق من صحة التوجيه المحاسبي A,P T

7قم بمتابعة الفترة الكاشفة للتحقق من االعتراف بااليراد ان كان قد

.استحق تاريخ االعتراف بااليرادA,C T


TP










Subject: المصروفات المدفوعة مقدماً : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1 الحصول على تحليل بالمصروفات المدفوعة مقدماً U

2 التحقق من الصحة الحسابية للتحليل A U

3 مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية A, C U

4

مطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم

المالية المعتمدة للعام السابق والبحث عن وجود أية تغيرات هامة أوافتقاد

تغيرات هامة كان ينبغى وجودها

C, A U

5

التحقق من صحة تحميل الفترة بما يخصها من المصروفات المدفوعة مقدماً

وذلك بالرجوع للمستندات الفعلية المؤيدة للسداد والتحقق من الفترة

المدفوع عنها المصروف ومطابقة القيم والتواريخ الواردة بالتحليل مع القيم

والتواريخ الواردة فى المستندات والتحقق من صحتها

O, A, E, V U

6التحقق من صحة التوجيه المحاسبي والعرض واإلفصاح بالقوائم المالية

وصحة تبويب الرصيد طبقا لطبيعتهA, P U





UP







Subject: المدينون المتنوعون- األرصدة المدينة األخرى : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1 الحصول على تحليل باألرصدة المدينة األخرى U


القوائم المالية المعتمدة للعام السابقC,E,A U

3 مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية A, C U

4 افحص عينة من المستندات المؤيدة لألرصدة المدينة E,A U

5 تابع األرصدة المدينة فى الفترة الالحقة من حيث التحصيالت أو التسويات C,E,A,V U

6 صادق على األرصدة التى يمكن الحصول على مصادقة بأرصدتها E,A,O U

7 ادرس المبالغ المشكوك فى تحصيلها ومدى امكانية تكوين مخصص لها V U

8 تأكد من صحة تقييم األرصدة بالعمالت األجنبية V U

9

تأكد من سالمة العرض واالفصاح العام للبند فى القوائم المالية وتحقق من

أوالتى" مدينون"األرصدة غير الطبيعية، واألرصدة الدائنة أوالتى قد ال تكون

كاألطراف ذات العالقة أو أرصدة)قد ال تكون مبوبة بطريقة سليمة

.(الموظفين

A, P U


UP










Subject: االيرادات المستحقة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1 .الحصول على تحليل بااليرادات المستحقة U

2 .مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية A U

3 .التحقق من صحة إجراءات القطع التى تمت عند مراجعة االيرادات A, C U

4 .االطالع على المستندات المؤيدة A, O, V U

5التحقق من صحة االساس الذى تم االعتماد عليه وتوافق ذلك مع سياسة

.تحقق االيرادA, P U

6 متابعة تحصيل تلك االيرادات المستحقة خالل الفترةالكاشفة A, E, V U



UP









Subject: الشيكات المرتدة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O








القوائم المالية المعتمدة للعام السابقA U

2قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للشيكات المرتدة مع أرصدة هذه

البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعةA, C U

3أجرد الشيكات المرتدة في تاريخ المركز المالي وأحصل على شهادات

بالشيكات الموجودة طرف الغيرE, A U

4 تابع تحصيل تلك األرصدة خالل الفترة التالية من واقع إشعارات البنوك O, A, E U

5أدرس موقف الشيكات المرتدة وتحقق من عدم وجود أرصدة مرحلة منذ

فترة وتحديد مدى االحتياج لتدعيم مخصص الديون المشكوك فيهاV U

6تحقق من صحة عرض أرصدة الشيكات المرتدة بالقوائم المالية بالمقارنة

لألعوام السابقةP U





UP







Subject: تأمينات لدى الغير : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O








القوائم المالية المعتمدة للعام السابقA U

2

قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للمصروفات المدفوعة مقدماً مع

أرصدة هذه البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة

محل المراجعة

A, C U

3تحقق من التأمين لدى الغير بالرجوع إلى العقود واالتفاقيات أو المستندات

المؤيدة والحصول على المصادقات أو الشهادات المؤيدة لذلكO, A, E U

4 تحقق من صحة التوجيه المحاسبي والعرض واالفصاح بالقوائم المالية P U


UP










Subject: الـــمـخـصصـات : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1الحصول على تحليل بالمخصصات يوضح ارصدة المخصصات اول المدة

والمكوّن لحساب كل مخصص والمستخدم من رصيد كل مخصصV

2 مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية A V

3

ربط كل مخصص بالرصيد الذى كون من اجله والتحقق من مدى الحاجة

الى تلك المخصصات وكذلك مدى كفاية تلك المخصصات للغرض الذى

كونت من اجله

V

إما باالجراءات التحليلية للتحقق من معقولية المخصص الالزم ومقارنته - أ

بالمخصص القائم فى تاريخ اعداد القوائم المالية

A,E,C

O,V

أوبدراسة االساس الذى اعتمدت عليه االدارة عند تقدير المخصص - ب

وتحديد وتقويم مدى امكانية االعتماد على هذا االساس وقبولة كأساس

لتقدير المخصص الالزم فى تاريخ اعداد القوائم المالية

A,E,C

O,V

4

التحقق من صحة العرض فى القوائم المالية طبقا لما نص عليه معيار

العرض واالفصاح فى هذا الصدد سواء فى قائمة الميزانية أوقائمة الدخل

أوقائمة التدفقات النقدية

A,P V





VP







Subject: الدائنون المتنوعون : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1 الحصول على تحليل بالدائنون المتنوعون V

2 مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية A V


المالية المعتمدة للعام السابقA V

4اعداد إحصائية المصادقات وتقييم مدى امكانية االعتماد على المصادقات

كدليل إثبات كافي

A,E,V

O,CV

5

مطابقة أرصدة الدائنون المتنوعون واألرصدة الدائنة الظاهرة بكشوف

الحساب أو المصادقات مع األرصدة الدفترية وبحث أسباب االختالف أن

وجدت

O, A, E, C V

6

فى حالة عدم كفاية المصادقات الواردة يتم متابعة السداد فى الفترة

للتحقق من سداد الدائنيات الواردة بالتحليل واالطالع (الكاشفة)التالية

على مستندات السداد

A, E, C, O V

7فى حالة عدم كفاية الفترة الكاشفة لالعتماد عليها يتم إختيار عينة من

:المعامالت للفترة محل المراجعة ويتم فحصها مستندياً والتحقق مما يلىV

االطالع على المستندات المؤيدة- أ A,E,O


التحقق من صحة التبويب والعرض- ج A,P

8 ادرس مدى الحاجة لتكوين مخصص لاللتزامات المحتملة C,V V

9

تحقق من صحة عرض الدائنون المتنوعون واألرصدة الدائنة األخرى بالقوائم

المالية بالمقارنة لألعوام السابقة وتحقق من األرصدة غير الطبيعية،

كاألطراف ذات)واألرصدة المدينة أوالتى ال تبوب كدائنون بطريقة سليمة

.(العالقة أوالمستحقات

P, V V





VP







Subject: رأس المال : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O








القوائم المالية المعتمدة للعام السابقA W

2قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للرأس المال مع ميزان المراجعة

النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعةA, C W

3اإلطالع علي السجل التجاري للشركة والتحقق من مطابقة رأس المال

بالسجل مع المثبت بدفاتر الشركةA, E, C W

4التحقق من اإلفصاح عن كافة فروع الشركة بالقوائم المالية من واقع

السجالت الفرعية الصادرة لهاA, P, C W

5 تحقق من سداد رأس المال باإلطالع على اشعاراته للبنك A, E, C W

6 تحقق من قيام الشركة بأثبات حركة األسهم بسجل المساهمين E W

7 أفحص محاضر الجلسات للتعرف على أيه قرارات قد تؤثر على رأس المال A, E, C W

8 تحقق من صحة عرض البند واإلفصاح عند القوائم المالية P W


WP










Subject: األرباح المبقاة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O








القوائم المالية المعتمدة للعام السابقA W

2قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد لألرباح المبقاة مع ميزان المراجعة

النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعةA, C W

3 أفحص أي تسويات أو تعديالت تمت على الحساب خالل العام A, C W

4 التحقق من صحة العرض واإلفصاح للبند بالقوائم المالية P W



WP









Subject: االلتزامات المحتملة واالرتباطات العرضية : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1

استفسر عن اإللتزامات المحتملة المتوقع حدوثها خالل الفترة التالية

الفعلية)والمطالبات الهامة، واألمور المتعلقة بالخالفات والمنازعات القضائية

(والمعلقة

A, E, C, V, P X

2

اطلب من اإلدارة القيام بارسال خطاب استفسارات المراجعة إلى كل

محامى أومستشار قانونى تمت استشارته فى قضايا أومطالبات أوتقديرات

إذا لم يتم االستعانة بمحامى أومستشار فتأكد من تغطية األمر)هامة

(بخطاب التأكيدات

A - V X

3 :احصل على قائمة وقم بتوثيق األمور التالية من اإلدارة A - V X

ارتباط لشراء عقارات أومعدات

أى ارتباطات أخرى للشراء أوالبيع

ارتباطات لتبادل عمالت أجنبية

ارتباطات إيجارات

خطابات ضمان أواعتمادات مستندية

أرصدة مدينة مخصومة

أى التزامات تعاقدية أخرى

4

راجع عقود اإليجار ومحاضر مجلس اإلدارة والموازنات التقديرية والمراسالت

القانونية والقضايا وردود المحامين والشهادات البنكية والشهادات األخرى

على سبيل المثال وليس)التي يتم استالمها من الجهات المسئولة

وحدد (الحصر مؤسسة النقد ومصلحة الزكاة والضرائب والحكومات المحلية

أي التزامات او ارتباطات تعاقدية تنوي المنشاة القيام بها الفترة التالية

A, E, C, V, P X

5

تأكد من أن كل االرتباطات وااللتزامات المحتملة الهامة قد تمت معالجتها

محاسبيا واالفصاح عنها بطريقة صحيحة وعدم إسقاط أي إلتزامات خاصة

بالفترة محل المراجعة

C, P, V X

6 خذ باالعتبار أثر تقييم مدى كفاية االفصاح على تقرير المراجعة A - V X


XP










Subject: األحداث الالحقة : الموضوع Reviewed by: : روجع بواسطة





E Existence E

O Ownership O







1احصل على آخر معلومات مالية متاحة وقارنها بالمعلومات الواردة بالقوائم

.المالية التي يكتب التقرير عنها وقم بعمل مقارنات أخرى تعتبر مناسبةA - V Y

2افحص موقف األمور التالية، لتحديد مدى الحاجة لتعديل القوائم المالية فى

:ضوء المعلومات واألحداث بعد تاريخ المركز المالىA, P, C Y

المحتملة (الموجودات)األرباح

المحتملة (المطلوبات)الخسائر

الديون المشكوك فى تحصيلها

المطالبات وااللتزامات األخرى

تقويم المخزون

قيمة االستثمارات

مبدأ االستمرارية

3افحص األمور التالية لتحديد مدى وجود أحداث هامة بعد تاريخ القوائم

:الماليةC Y

محاضر اجتماعات لجان أواإلدارة التنفيذية أومجلس اإلدارة أوالجمعية

.العمومية للشركاء

.أوميزان مراجعة ودفاتر مالية (فى حالة توافرها)أحدث قوائم مالية

أحدث ميزان مراجعة وقيود تسويات هامة ودفتر النقدية

4 خذ باعتبارك التغيرات ذات الطبيعة غير المؤقتة فى أسعار العمالت األجنبية C, V Y

5 :استسفر من المديرين المسئولين عن األمور المالية والمحاسبية حول

االلتزامات المحتملة واالرتباطات فى تاريخ القوائم المالية وتاريخ االستسفار C Y

أى تغيرات هامة فى الملكية أوالقروض طويلة األجل أورأس المال العامل

حتى تاريخ االستفسار

أى تسويات غير طبيعية تم إجراؤها بعد تاريخ القوائم المالية

موقف ارتباطات الشراء أوالبيع ذات الطبيعة غير العادية

(منازعات قضائية، أثر تغير تشريعات)أى أمور هامة أخرى

6 (متى كان ذلك ضروريا)احصل على خطاب تأكيدات محدث Y

7قم بتقويم األحداث بعد تاريخ القوائم المالية التى تم تحديدها عن طريق

مراجعى الشركات التابعة والزميلةC Y

8

النوع األول من)قم بحصر األحداث التالية التي تتطلب تعديل القوائم المالية

النوع الثاني من)واألحداث التالية التي تتطلب إفصاح (األحداث التالية

.(األحداث التالية

P Y



YP







دونبلا عيمجل ةلماشلا ةعجارملا جمارب Radwan...

Documents

Transcript of دونبلا عيمجل ةلماشلا ةعجارملا جمارب Radwan...