У Г О В О Р

ИЗМЕЂУ САВЕЗНЕ ВЛАДЕ САВЕЗНЕ РЕПУБЛИКЕ ЈУГОСЛАВИЈЕ

И

ВЛАДЕ РЕПУБЛИКЕ ПОЉСКЕ

О ИЗБЕГАВАЊУ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА У ОДНОСУ НА ПОРЕЗЕ НА ДОХОДАК И НА ИМОВИНУ

1

С А В Е З Н А В Л А Д А

САВЕЗНЕ РЕПУБЛИКЕ ЈУГОСЛАВИЈЕ И

ВЛАДА РЕПУБЛИКЕ ПОЉСКЕ

у жељи д а з а кључ е Уговор о и зб е г а в ању дво с т ру ко г опор е зи в ања у одно су на пор е з е на доход а к и на имовину , с а циљем д а с т в ор е с т а билн е у с ло в е з а с в е обу хв а тни р а з в о ј привр едн е и дру г е с а р а дње и змеђу дв е з емље , по с ебно на подру ч ј у ду г орочних облик а међу собн е с а р а дње и у л а г ања , спор а з умел е с у с е о с л е д е ћ ем :

Члан 1 . ЛИЦА НА КОЈА СЕ ПРИМЕЊУЈЕ УГОВОР

Ова ј у г о вор примењу ј е с е на лица ко ј а с у р е зид ен ти ј е д н е или об е држав е у г о ворнице .

2

Члан 2 . ПОРЕЗИ НА КОЈЕ СЕ ПРИМЕЊУЈЕ УГОВОР 1 . Ова ј у г о вор примењу ј е с е на пор е з е на доход а к и на имовину ко ј е з а в оди држав а у г о ворница или њене поли тичк е ј е динице или лок а лн е вл а с ти не з а ви сно од начин а напл а т е . 2 . Поре зима на доход а к и на имовину сма т р а ј у с е с ви пор е зи ко ј и с е з а в од е на у ку п ан доход а к , на у ку пну имовину или на д ело в е дохо т к а или имовине , у кључу ј у ћи пор е з е на доби т од о т у ђ ења покр е тн е или непокр е тн е имовине , пор е з е на у ку пне и зно с е з а р а д а ко ј е испл аћу ј у пр еду з е ћ а , к а о и пор е з е на прир а с т имовине . 3 . Поре зи на ко ј е с е примењу ј е ов а ј у г о вор с у : у Ј у г о с л а ви ј и : 1 ) пор е з на доби т ; 2 ) пор е з на доход а к ; 3 ) пор е з на имовину ; 4 ) пор е з на приход од међун ародно г с а обр а ћ а ј а . ( у д аљем у т е к с т у : " ј у г о с ло в ен с ки пор е з " ) ; у Пољско ј : 1 ) пор е з на доход а к физичких лица ; 2 ) пор е з на доход а к корпор аци ј а . ( у д аљем т е к с т у : " пољски пор е з " ) . 4 . Уговор с е примењу ј е и на ис т е или би тно с личн е пор е з е ко ј и с е по сл е д ан а по тпи сив ања ово г у г о вор а з а в е ду пор ед или уме с т о по с т о ј е ћих пор е з а . Надл ежни ор г ани држав а у г о ворница

3

об а в ешта в а ј у ј е д ни дру г е о з н а ч а ј ним промен ама и з вршеним у њиховим пор е с ким з а к онима . Члан 3 . ОПШТЕ ДЕФИНИЦИЈЕ 1 . З а по тр еб е ово г у г о вор а : 1 ) и з р а з и " држав а у г о ворница " и " дру г а држав а у г о ворница " о зн а ч а в а ј у Ј у г о с л а ви ј у или Пољску з а ви сно од смисл а ; 2 ) и з р а з " Ј у г о с л а ви ј а " о зн ач а в а Сав е зну Репу блику Ј у г о с л а ви ј у , а упо тр ебљен у г е о г р афском смислу о зн ач а в а с у во з емну ( копнену ) т е ри тори ј у Ј у г о с л а ви ј е , њене уну тр ашње морск е вод е и по ј а с т е ри тори ј а лно г мора , в а з душни про с т ор над њима , к а о и морско дно и под з емље д ел а о т вор ено г мора и з в ан спољне г р анице т е ри тори ј а лно г мора , над ко ј има Ј у г о с л а ви ј а врши с у в е р ен а пр а в а р ади ис т р ажив ања и коришћења њихових природних бо г а т с т а в а , у с к л аду с а с в о ј им уну тр ашњим з а к онод а в с т в ом и међун ародним пр а вом ; 3 ) и з р а з " Пољска " о зн ач а в а Репу блику Пољску , а упо тр ебљен у г е о г р афском смислу о зн ач а в а с у во з емну ( копнену ) т е ри тори ј у Пољске , њене уну тр ашње морск е вод е и по ј а с т е ри тори ј а лно г мора , в а з душни про с т ор над њима , к а о и морско дно и под з емље д ел а о т вор ено г мора и з в ан спољне г р анице т е ри тори ј а лно г мора , над ко ј има Пољска врши с у в е р ен а пр а в а р ади ис т р ажив ања и коришћења њихових природних бо г а т с т а в а , у с к л аду с а с в о ј им уну тр ашњим з а к онод а в с т в ом и међун ародним пр а вом ;

4

4 ) и з р а з " држављанин " о зн ач а в а физичко лице ко ј е има држављанс т во држав е у г о ворнице ; 5 ) и з р а з " лице " обу хв а т а физичко лице , компани ј у и друштво лица ; 6 ) и з р а з " компани ј а " о зн ач а в а пр а вно лице или лице ко ј е с е сма т р а пр а вним лицем з а пор е с к е с в рх е ; 7 ) и з р а з " с т а лн а б а з а " о зн ач а в а с т а лно мес т о у коме с е об а вља по сло в ање ; 8 ) и з р а з и " пр еду з е ћ е држав е у г о ворнице " и " пр еду з е ћ е дру г е држав е у г о ворнице " о зн а ч а в а ј у пр еду з е ћ е ко ј им упр а вља р е з ид ен т држав е у г о ворнице , одно сно пр еду з е ћ е ко ј им упр а вља р е з ид ен т дру г е држав е у г о ворнице ; 9 ) и з р а з " међун ародни с а обр а ћ а ј " о зн ач а в а пр е во з помор с ким бродом . в а з ду хопловом или друмским во зилом ко ј и об а вља пр еду з е ћ е чи ј е с е с е диште с т в а рн е упр а в е нал а з и у држави у г о ворници , о сим а к о с е помор с ки брод , в а з ду хоплов или друмско во зило кори с ти искључиво и змеђу мес т а у дру г о ј држави у г о ворници ; 1 0 ) и з р а з " надл ежан ор г ан " о зн ач а в а : - у Ј у г о с л а ви ј и , Сав е зно минис т а р с т в о з а финан си ј е , одно сно његово г овл ашћено г пр ед с т а вник а ; - у Пољско ј , Минис тр а финан си ј а , одно сно његово г овл ашћено г пр ед с т а вник а .

5

2 . Када држав а у г о ворница примењу ј е ов а ј у г о вор , с в а ки и з р а з ко ј и у њему ни ј е д ефинис ан има з н а ч ење пр ема з а к ону т е држав е ко ј и с е одно си на пор е з е на ко ј е с е ов а ј у г о вор примењу ј е . Свако з н а ч ење пр ема в ажећим пор е с ким з а к онима т е држав е , има пр едно с т у одно су на з н а ч ење ко ј е т ом и з р а з у д а ј у дру ги з а к они т е држав е . Члан 4 . РЕЗИДЕНТ 1 . Изра з " р е з ид ен т држав е у г о ворнице " , з а по тр еб е ово г у г о вор а , о зн ач а в а лице ко ј е , пр ема з а к онима т е држав е , подл еже опор е зи в ању у т о ј држави по о снову с в о г пр ебив алишта , бор а вишта , мес т а о снив ања , с е дишта упр а в е или дру г о г мерил а с личн е природ е . Ова ј и з р а з не обу хв а т а лице ко ј е у т о ј држави подл еже опор е зи в ању с амо з а доход а к и з и з вор а у т о ј држави или с амо з а имовину ко ј а с е у њо ј нал а з и . 2 . Ако ј е , пр ема одр едб ама с т а в а 1 . , физичко лице р е з ид ен т об е држав е у г о ворнице , њего в с е с т а т у с одр е ђу ј е на с л е д е ћи начин : 1 ) сма т р а с е д а ј е р е з ид ен т држав е у ко ј о ј има с т а лно мес т о с т ано в ања ; а к о има с т а лно мес т о с т ано в ања у об е држав е , сма т р а с е д а ј е р е з ид ен т држав е с а ко ј ом с у његов е личн е и е к ономск е в е з е т ешње ( с р е диште живо тних инт е р е с а ) ; 2 ) а к о не може д а с е одр еди у ко ј о ј држави има с р е диште живо тних инт е р е с а или а к о ни у ј е д но ј држави нема с т а лно мес т о с т ано в ања , сма т р а с е д а ј е р е з ид ен т држав е у ко ј о ј има у обич а ј е но мес т о с т ано в ања ;

6

3 ) а к о има у обич а ј е но мес т о с т ано в ања у об е држав е или г а нема ни у ј е д но ј од њих , сма т р а с е д а ј е р е з ид ен т држав е чи ј и ј е држављанин ; 4 ) а к о ј е држављанин об е држав е или ни ј е д н е од њих , надл ежни ор г ани држав а у г о ворница р ешиће пит ање з а ј е дничким до г о вором . 3 . Ако ј е , пр ема одр едб ама с т а в а 1 . , лице , о сим физичко г , р е з ид ен т об е држав е у г о ворнице , сма т р а с е д а ј е р е з ид ен т држав е у ко ј о ј с е нал а з и његово с е диште с т в а рн е упр а в е .

Члан 5 .

СТАЛНА ЈЕДИНИЦА 1 . Изра з " с т а лн а ј е диница " , з а по тр еб е ово г у г о вор а , о зн ач а в а с т а лно мес т о пр е ко ко г а пр еду з е ћ е по тпуно или д елимично об а вља по сло в ање . 2 . Под и з р а з ом " с т а лн а ј е диница " подр а з умев а с е нарочи то : 1 ) с е диште упр а в е ; 2 ) о г р ан а к ; 3 ) по словница ; 4 ) фабрик а ; 5 ) р адионица ; 6 ) ру дник , и з вор нафт е или г а с а , к аменолом или дру г о мес т о искоришћав ања природних бо г а т с т а в а . 3 . Градилиште или г р а ђ е вин с ки или инс т а л ациони р адови чине с т а лну ј е диницу с амо а к о т р а ј у дуже од о с амна е с т мес еци . 4 . Изу з е тно од пр е т ходних одр ед аб а ово г чл ан а , под и з р а з ом с т а лн а ј е диница не подр а з умев а с е :

7

1 ) коришћење об ј е к а т а и опр еме искључиво у с в рх е у с кл адиштења , и з л а г ања или испору к е доб ар а или роб е ко ј а припад а пр еду з е ћу ; 2 ) одржав ање з а лих е доб ар а или роб е ко ј а припад а пр еду з е ћу искључиво у с в рху у с кл адиштења , и з л а г ања или испору к е ; 3 ) одржав ање з а лих е доб ар а или роб е ко ј а припад а пр еду з е ћу искључиво с а с в рхом д а ј е дру г о пр еду з е ћ е пр ер ади ; 4 ) одржав ање с т а лно г мес т а по сло в ања искључиво у с в рху ку повине доб ар а или роб е или приб а вљања об а в ештења з а пр еду з е ћ е ; 5 ) одржав ање с т а лно г мес т а по сло в ања искључиво у с в рху р е кл амир ања , пружања об а в ештења , об а вљања нау чно - ис т р ажив ачко г р ад а или с личних д ел а тно с ти ко ј е има ј у припр емни или помоћни к а р а к т е р з а пр еду з е ћ е ; 6 ) одржав ање с т а лно г мес т а по сло в ања искључиво у с в рху д ел а тно с ти на в ед ених у т а ч к ама од 1 ) до 5 ) , у било ко ј о ј комбинаци ј и , под у с ло вом д а ј е у ку пна д ел а тно с т с т а лно г мес т а по сло в ања ко ј а на с т а ј е и з ов е комбинаци ј е припр емно г или помоћно г к а р а к т е р а . 5 . Изу з е тно од одр ед аб а с т . 1 . и 2 . , к ад а лице - о сим з а с т у пник а с а с амо с т а лним с т а т у с ом на ко г а с е примењу ј е с т а в 6 . - р ади у име пр еду з е ћ а и има и у обич а ј е но кори с ти у држави у г о ворници овл ашћење д а з а кључу ј е у г о вор е у име пр еду з е ћ а , сма т р а с е д а т о пр еду з е ћ е има с т а лну ј е диницу у т о ј држави у одно су на д ел а тно с ти ко ј е т о лице об а вља з а пр еду з е ћ е , о сим а к о с у д ел а тно с ти т о г лица о г р анич ен е на

8

д ел а тно с ти на в ед ен е у с т а в у 4 . ко ј е , а к о би с е об а вљал е пр е ко с т а лно г мес т а по сло в ања , не би ово с т а лно мес т о по сло в ања чинил е с т а лном ј е диницом пр ема одр едб ама т о г с т а в а . 6 . Не сма т р а с е д а пр еду з е ћ е има с т а лну ј е диницу у држави у г о ворници с амо з а т о што у т о ј држави об а вља с в о ј е по слов е пр е ко по ср едник а , г е н е р а лно г комисионо г з а с т у пник а или дру г о г пр ед с т а вник а с а с амо с т а лним с т а т у с ом а к о т а лица д елу ј у у оквиру с в о ј е р едовн е по словн е д ел а тно с ти . 7 . Чињеница д а компани ј а ко ј а ј е р е з ид ен т држав е у г о ворнице кон тролише или ј е под кон тролом компани ј е ко ј а ј е р е з ид ен т дру г е држав е у г о ворнице или ко ј а об а вља по сло в ање у т о ј дру г о ј држави ( пр е ко с т а лн е ј е динице или на дру ги начин ) , с ама по с е би ни ј е довољна д а с е ј е д н а компани ј а сма т р а с т а лном ј е диницом дру г е компани ј е . Члан 6 . ДОХОДАК ОД НЕПОКРЕТНЕ ИМОВИНЕ 1 . Доход а к ко ј и р е з ид ен т држав е у г о ворнице о с т в а ри од непокр е тн е имовине ( у кључу ј у ћи доход а к од пољопривр ед е или шумар с т в а ) ко ј а с е нал а з и у дру г о ј држави у г о ворници може с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави . 2 . Изра з " непокр е тн а имовина " има з н а ч ење пр ема з а к ону држав е у г о ворнице у ко ј о ј с е одно сн а непокр е тн а имовина нал а з и . Ова ј и з р а з у с в а ком с л у ч а ј у обу хв а т а имовину ко ј а припад а непокр е тно ј имовини , с т очни фонд и опр ему ко ј а с е кори с ти у пољопривр еди и шумар с т в у , пр а в а на ко ј а с е примењу ј у одр едб е опште г з а к он а о з емљишно ј с в о ј ини , плодоужив ање непокр е тн е имовине и пр а в а на променљива или с т а лн а пл аћ ања к а о накн ад е з а искоришћав ање или з а пр а во на искоришћав ање минер алних нал а з ишта , и з вор а и дру гих природних бо г а т с т а в а ; помор с ки бродови , р ечни бродови ,

9

в а з ду хоплови и друмск а во зил а не сма т р а ј у с е непокр е тном имовином . 3 . Одредб е с т а в а 1 . примењу ј у с е на доход а к ко ј и с е о с т в а ри непо ср едним коришћењем , и зн а јмљив ањем или дру гим начином коришћења непокр е тн е имовине . 4 . Одредб е с т . 1 . и 3 . примењу ј у с е и на доход а к од непокр е тн е имовине пр еду з е ћ а и на доход а к од непокр е тн е имовине ко ј а с е кори с ти з а об а вљање с амо с т а лних личних д ел а тно с ти .

Члан 7 .

ДОБИТ ОД ПОСЛОВАЊА

1 . Добит пр еду з е ћ а држав е у г о ворнице опор е з у ј е с е с амо у т о ј држави , о сим а к о пр еду з е ћ е об а вља по сло в ање у дру г о ј држави у г о ворници пр е ко с т а лн е ј е динице ко ј а с е у њо ј нал а з и . Ако пр еду з е ћ е об а вља по сло в ање у дру г о ј држави у г о ворници пр е ко с т а лн е ј е динице , доби т пр еду з е ћ а може с е опр е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави , а ли с амо до и зно с а ко ј и с е припису ј е т о ј с т а лно ј ј е диници . 2 . З а ви сно од одр едб е с т а в а 3 . , к ад а пр еду з е ћ е држав е у г о ворнице об а вља по сло в ање у дру г о ј држави у г о ворници пр е ко с т а лн е ј е динице ко ј а с е у њо ј нал а з и , у с в а ко ј држави у г о ворници с е т о ј с т а лно ј ј е диници припису ј е доби т ко ј у би могл а д а о с т в а ри д а ј е бил а одво ј е но и по с ебно пр еду з е ћ е ко ј е с е б а ви ис тим или с личним д ел а тно с тима , под ис тим или с личним у с ло вима и д а ј е по сло в а л а по тпуно с амо с т а лно с а пр еду з е ћ ем чи ј а ј е с т а лн а ј е диница . 3 . При одр е ђив ању доби ти с т а лн е ј е динице , при зн а ј у с е к а о одбици т рошкови ко ј и с у у чињени з а по тр еб е с т а лн е ј е динице , у кључу ј у ћи т рошков е упр а вљања и опште а дминис т р а ти вн е

10

т рошков е , било у држави у ко ј о ј с е нал а з и с т а лн а ј е диница или на дру г ом мес т у . 4 . Ако ј е у обич а ј е но д а с е у држави у г о ворници доби т ко ј а с е припису ј е с т а лно ј ј е диници одр е ђу ј е на о снову р а спод ел е у ку пне доби ти пр еду з е ћ а на његов е по с ебн е д ело в е , р ешење и з с т а в а 2 . не спр еч а в а т у државу у г о ворницу д а т а к вом у обич а ј е ном р а спод елом одр еди доби т ко ј а с е опор е з у ј е . Усво ј е ни метод р а спод ел е т р е б а д а бу д е т а к а в д а р е з у л т а т бу д е у с к л аду с нач е лима ко ј а с у с а држана у овом чл ану . 5 . Стално ј ј е диници не припису ј е с е доби т а к о т а с т а лн а ј е диница с амо ку пу ј е добр а или робу з а пр еду з е ћ е . 6 . З а по тр еб е пр е т ходних с т а в о в а , доби т ко ј а с е припису ј е с т а лно ј ј е диници одр е ђу ј е с е ис т ом методом и з г о дин е у г о дину , о сим а к о по с т о ј и опр а вд ан и довољан р а з л о г д а с е по с т у пи дру кчи ј е . 7 . Када доби т обу хв а т а по ј е дин е приход е ко ј и с у р е г у ли с ани по с ебним чл ановима ово г у г о вор а , одр едб е ово г чл ан а не у тичу на одр едб е тих чл анов а . Члан 8 . МЕЂУНАРОДНИ САОБРАЋАЈ 1 . Добит од коришћења помор с ких бродов а , в а з ду хоплов а или друмских во зил а у међун ародном с а обр а ћ а ј у опор е з у ј е с е с амо у држави у г о ворници у ко ј о ј с е нал а з и с е диште с т в а рн е упр а в е пр еду з е ћ а . 2 . Добит од коришћења р ечних бродов а у с а обр а ћ а ј у на уну тр ашњим пловним пу т е вима опор е з у ј е с е с амо у држави у г о ворници у ко ј о ј с е нал а з и с е диште с т в а рн е упр а в е пр еду з е ћ а .

11

3 . Ако с е с е диште с т в а рн е упр а в е пр еду з е ћ а ко ј е с е б а ви помор с ким с а обр а ћ а ј ем или пр еду з е ћ а ко ј е с е б а ви с а обр а ћ а ј ем на уну тр ашњим пловним пу т е вима нал а з и на помор с ком или р ечном броду , сма т р а с е д а с е нал а з и у држави у г о ворници у ко ј о ј с е нал а з и матичн а лу к а помор с ко г или р ечно г брод а или , а к о нема матичн е лу к е , у држави у г о ворници чи ј и ј е р е з ид ен т кори сник помор с ко г или р ечно г брод а . 4 . Одредб е с т а в а 1 . примењу ј у с е и на доби т од у ч ешћа у пу лу , з а ј е дничком по сло в ању или међун ародно ј по словно ј а г енци ј и .

Члан 9 . ПОВЕЗАНА ПРЕДУЗЕЋА

1 . Ако : 1 ) пр еду з е ћ е држав е у г о ворнице у ч е с т в у ј е непо ср едно

или по ср едно у упр а вљању , кон троли или имовини пр еду з е ћ а дру г е држав е у г о ворнице , или

2 ) ис т а лица у ч е с т в у ј у непо ср едно или по ср едно у

упр а вљању , кон троли или имовини пр еду з е ћ а држав е у г о ворнице и пр еду з е ћ а дру г е држав е у г о ворнице

и а к о с у и у ј е д ном и у дру г ом с л у ч а ј у , и змеђу т а дв а пр еду з е ћ а , у њиховим т р г о вин ским или финан си ј с ким одно сима , до г о вор ени или наме тну ти у с ло ви ко ј и с е р а з лику ј у од у с ло в а ко ј и би били до г о вор ени и змеђу не з а ви сних пр еду з е ћ а , доби т ко ј у би , д а нема тих у с ло в а , о с т в а рило ј е д но од пр еду з е ћ а , а ли ј е з б о г тих у с ло в а ни ј е о с т в а рило , може с е у кључити у доби т т о г пр еду з е ћ а и с ходно т оме опор е з о в а ти . 2 . Ако држав а у г о ворница у кључу ј е у доби т пр еду з е ћ а т е држав е доби т з а ко ј у ј е пр еду з е ћ е дру г е држав е у г о ворнице опор е з о в ано у т о ј дру г о ј држави , и с ходно т оме ј е опор е з у ј е ,

12

и а к о ј е т а ко у кључ ен а доби т он а доби т ко ј у би пр еду з е ћ е првопомену т е држав е о с т в а рило д а с у у с ло ви до г о вор ени и змеђу т а дв а пр еду з е ћ а били они у с ло ви ко ј е би до г о ворил а не з а ви сн а пр еду з е ћ а , т а дру г а држав а врши од г о в а р а ј у ћ у кор е кци ј у и зно с а пор е з а ко ј и ј е у њо ј у т врђ ен на т у доби т . Приликом вршења т е кор е кци ј е , водић е с е р ачу н а о о с т а лим одр едб ама ово г у г о вор а и , а к о ј е т о по тр ебно , надл ежни ор г ани држав а у г о ворница ћ е с е међу собно кон су л то в а ти . Члан 1 0 . ДИВИДЕНДЕ 1 . Дивиденд е ко ј е испл аћу ј е компани ј а р е з ид ен т држав е у г о ворнице р е зид ен ту дру г е држав е у г о ворнице могу с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави . 2 . Дивиденд е с е могу опор е зи в а ти и у држави у г о ворници чи ј и ј е р е з ид ен т компани ј а ко ј а испл аћу ј е дивид енд е , у с к л аду с а з а к онима т е држав е , а ли а к о ј е примал ац с т в а рни вл а сник тих дивид енди , р а з р е з а н пор е з не може би ти в е ћи од : 1 ) 5 од с т о бру то и зно с а дивид енди а к о ј е с т в а рни вл а сник компани ј а ( и з у зима ј у ћи пар тн ер с т в о ) ко ј а непо ср едно има на јм ање 2 5 од с т о к апи т а л а компани ј е ко ј а испл аћу ј е дивид енд е ; 2 ) 1 5 од с т о бру то и зно с а дивид енди у с вим дру гим с л у ч а ј е вима . Надл ежни ор г ани држав а у г о ворница до г о в а р а ј у с е о начину примен е ових о г р анич ења . Ова ј с т а в не у тич е на опор е зи в ање доби ти компани ј е и з ко ј е с е дивид енд е испл аћу ј у .

13

3 . Изра з " дивид енд е " , у овом чл ану , о зн ач а в а доход а к од а кци ј а или дру гих пр а в а у ч ешћа у доби ти ко ј а нису по тр ажив ања ду г а , к а о и доход а к од дру гих пр а в а компани ј е ко ј и ј е пор е с ки и з ј е дн ач ен с а дохо т ком од а кци ј а у з а к онима држав е чи ј и ј е р е з ид ен т компани ј а ко ј а врши р а спод елу . 4 . Одредб е с т . 1 . и 2 . не примењу ј у с е а к о с т в а рни вл а сник дивид енди , р е з ид ен т држав е у г о ворнице , об а вља по сло в ање у дру г о ј држави у г о ворници чи ј и ј е р е з ид ен т компани ј а ко ј а испл аћу ј е дивид енд е пр е ко с т а лн е ј е динице ко ј а с е нал а з и у т о ј држави или об а вља у т о ј дру г о ј држави с амо с т а лн е личн е д ел а тно с ти и з с т а лн е б а з е ко ј а с е нал а з и у т о ј држави , а а кци ј е на о снову ко ј и х с е дивид енд е испл аћу ј у с т в а рно припад а ј у с т а лно ј ј е диници или с т а лно ј б а з и . У т ом с л у ч а ј у примењу ј у с е , пр ема по тр еби , одр едб е чл . 7 . или 1 4 . 5 . Ако компани ј а ко ј а ј е р е з ид ен т држав е у г о ворнице о с т в а ру ј е доби т или доход а к и з дру г е држав е у г о ворнице , т а дру г а држав а не може д а з а в е д е пор е з на дивид енд е ко ј е испл аћу ј е компани ј а , о сим а к о с у т е дивид енд е испл аћ ен е р е зид ен ту т е дру г е држав е или а к о а кци ј е на о снову ко ј и х с е дивид енд е испл аћу ј у с т в а рно припад а ј у с т а лно ј ј е диници или с т а лно ј б а зи ко ј а с е нал а з и у т о ј дру г о ј држави , нити д а нер а спод ељену доби т компани ј е опор е з у ј е пор е з ом на нер а спод ељену доби т компани ј е , ч а к и а к о с е испл аћ ен е дивид енд е или нер а спод ељена доби т у по тпуно с ти или д елимично с а с т о ј е од доби ти или дохо т к а ко ј и с у на с т а ли у т о ј дру г о ј држави . Члан 1 1 . КАМАТА 1 . Кама т а ко ј а на с т а ј е у држави у г о ворници , а испл аћу ј е с е р е зид ен ту дру г е држав е у г о ворнице може с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави .

14

2 . Кама т а с е може опор е зи в а ти и у држави у г о ворници у ко ј о ј на с т а ј е , у с к л аду с а з а к онима т е држав е , а ли а к о ј е примал ац с т в а рни вл а сник т е к ама т е , р а з р е з а н пор е з не може би ти в е ћи од 1 0 од с т о бру то и зно с а к ама т е . Надл ежни ор г ани држав а у г о ворница до г о в а р а ј у с е о начину примен е ово г о г р анич ења . 3 . Изра з " к ама т а " , у овом чл ану , о зн ач а в а приход од по тр ажив ања ду г а с в а к е вр с т е , не з а ви сно од т о г а д а ли с у об е з б е ђ ен а з а л о г ом и д а ли с е на о снову њих с тич е пр а во на у ч ешће у доби ти дужник а , а нарочи то приход од државних х ар ти ј а од вр едно с ти и приход од државних обв е з ниц а или дру гих обв е з ниц а , у кључу ј у ћи пр еми ј е и на г р а д е на т а к в е х ар ти ј е од вр едно с ти или обв е з ниц е . З а т е з н а к ама т а с е не сма т р а к ама т ом з а с в рх е ово г чл ан а . 4 . Одредб е с т . 1 . и 2 . не примењу ј у с е а к о с т в а рни вл а сник к ама т е , р е з ид ен т држав е у г о ворнице , об а вља по сло в ање у дру г о ј држави у г о ворници у ко ј о ј к ама т а на с т а ј е , пр е ко с т а лн е ј е динице ко ј а с е нал а з и у т о ј држави или а к о об а вља у т о ј дру г о ј држави с амо с т а лн е личн е д ел а тно с ти и з с т а лн е б а з е ко ј а с е нал а з и у т о ј држави , а по тр ажив ање ду г а на ко ј е с е пл аћ а к ама т а ј е с т в а рно пов е з ано с т ом с т а лном ј е диницом или с т а лном б а з ом . У т ом с л у ч а ј у с е примењу ј у , пр ема по тр еби , одр едб е чл . 7 . или 1 4 . 5 . Сматр а с е д а к ама т а на с т а ј е у држави у г о ворници к ад а ј е испл а тил ац к ама т е т а држав а , њена поли тичк а ј е диница , лок а лн а вл а с т или р е з ид ен т т е држав е . Када лице ко ј е пл аћ а к ама ту , б е з об зир а на т о д а ли ј е р е з ид ен т држав е у г о ворнице , има у т о ј држави у г о ворници с т а лну ј е диницу или с т а лну б а з у у в е з и с а ко ј ом ј е пов е з ан ду г на ко ј и с е пл аћ а к ама т а , а т у к ама ту сно си т а с т а лн а ј е диница или с т а лн а б а з а , сма т р а с е д а к ама т а на с т а ј е у држави у ко ј о ј с е нал а з и с т а лн а ј е диница или с т а лн а б а з а .

15

6 . Ако и зно с к ама т е , з б о г по с ебно г одно с а и змеђу пл а тиоц а к ама т е и с т в а рно г вл а сник а или и змеђу њих и т р е ћ е г лица , има ј у ћи у виду по тр ажив ање ду г а з а ко ј е с е он а пл аћ а , пр ел а з и и зно с ко ј и би био у г о вор ен и змеђу пл а тиоц а к ама т е и с т в а рно г вл а сник а , одр едб е ово г чл ан а примењу ј у с е с амо на и зно с ко ј и би био у г о вор ен д а т а к во г одно с а нема . У т ом с л у ч а ј у , вишак пл аћ ено г и зно с а опор е з у ј е с е с а г л а сно з а к онима с в а к е држав е у г о ворнице , има ј у ћи у виду о с т а л е одр едб е ово г у г о вор а . Члан 1 2 . АУТОРСКЕ НАКНАДЕ 1 . Аутор с к е накн ад е ко ј е на с т а ј у у држави у г о ворници , а испл аћу ј у с е р е зид ен ту дру г е држав е у г о ворнице могу с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави . 2 . Аутор с к е накн ад е с е могу опор е зи в а ти и у држави у г о ворници у ко ј о ј на с т а ј у , у с к л аду с а з а к онима т е држав е , а ли а к о ј е примал ац с т в а рни вл а сник тих а у т ор с ких накн ад а , р а з р е з а н пор е з не може би ти в е ћи од 1 0 од с т о бру то и зно с а а у т ор с ких накн ад а . Надл ежни ор г ани држав а у г о ворница до г о в а р а ј у с е о начину примен е ово г о г р анич ења . 3 . Изра з " а у т ор с к е накн ад е " , у овом чл ану , о зн ач а в а пл аћ ања било ко ј е вр с т е ко ј а с у примљена к а о накн ад а з а коришћење или з а пр а во коришћења а у т ор с ко г пр а в а на књижевно , уме тничко или нау чно д ело , у кључу ј у ћи био с коп с к е филмов е и филмов е или т р а к е з а т е л е ви зи ј у или р адио , к а о и з а коришћење или з а пр а во коришћења па т ен т а , з ашти тно г з н а к а , нацр т а или модел а , пл ан а , т а ј н е формул е или по с т у пк а или з а коришћење или з а пр а во коришћења инду с т ри ј с к е , комерци ј а лн е или нау чн е опр еме или з а об а в ештења ко ј а с е одно с е на инду с т ри ј с к а , комерци ј а лн а или нау чн а иску с т в а . 4 . Одредб е с т . 1 . и 2 . не примењу ј у с е а к о с т в а рни вл а сник а у т ор с ких накн ад а , р е з ид ен т држав е у г о ворнице , об а вља

16

по сло в ање у дру г о ј држави у г о ворници у ко ј о ј а у т ор с к е накн ад е на с т а ј у , пр е ко с т а лн е ј е динице ко ј а с е нал а з и у т о ј дру г о ј држави у г о ворници или у т о ј дру г о ј држави об а вља с амо с т а лн е личн е д ел а тно с ти и з с т а лн е б а з е ко ј а с е нал а з и у т о ј дру г о ј држави , а пр а во или имовина на о снову ко ј и х с е а у т ор с к е накн ад е пл аћ а ј у с т в а рно припад а ј у т о ј с т а лно ј ј е диници или с т а лно ј б а з и . У т ом с л у ч а ј у примењу ј у с е , пр ема по тр еби , одр едб е чл . 7 . или 1 4 . 5 . Сматр а с е д а а у т ор с к е накн ад е на с т а ј у у држави у г о ворници к ад а ј е испл а тил ац с ама т а држав а , њена поли тичк а ј е диница , лок а лн а вл а с т или р е з ид ен т т е држав е . Када лице ко ј е пл аћ а а у т ор с к е накн ад е , б е з об зир а на т о д а ли ј е р е з ид ен т држав е у г о ворнице , има у држави у г о ворници с т а лну ј е диницу или с т а лну б а з у у в е з и с а ко ј ом ј е на с т а л а об а в е з а пл аћ ања а у т ор с ких накн ад а , а т е а у т ор с к е накн ад е пад а ј у на т е р е т т е с т а лн е ј е динице или с т а лн е б а з е , сма т р а с е д а а у т ор с к е накн ад е на с т а ј у у држави у ко ј о ј с е нал а з и с т а лн а ј е диница или с т а лн а б а з а . 6 . Ако и зно с а у т ор с ких накн ад а , з б о г по с ебно г одно с а и змеђу пл а тиоц а и с т в а рно г вл а сник а или и змеђу њих и т р е ћ е г лица , има ј у ћи у виду коришћење , пр а во или информаци ј у з а ко ј е с е он е пл аћ а ј у , пр ел а з и и зно с ко ј и би био у г о вор ен и змеђу пл а тиоц а и с т в а рно г вл а сник а д а т а к во г одно с а нема , одр едб е ово г чл ан а примењу ј у с е с амо на и зно с ко ј и би т а д а био у г о вор ен . У т ом с л у ч а ј у , вишак пл аћ ено г и зно с а опор е з у ј е с е с а г л а сно з а к онима с в а к е држав е у г о ворнице , има ј у ћи у виду о с т а л е одр едб е ово г у г о вор а . Члан 1 3 . ДОБИТ ОД ОТУЂЕЊА ИМОВИНЕ 1 . Добит ко ј у о с т в а ри р е з ид ен т држав е у г о ворнице од о т у ђ ења непокр е тн е имовине на в ед ен е у чл ану 6 . а ко ј а с е нал а з и у

17

дру г о ј држави у г о ворници , може с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави . 2 . Добит од о т у ђ ења покр е тн е имовине ко ј а чини д ео имовине намењене з а по сло в ање с т а лн е ј е динице ко ј у пр еду з е ћ е држав е у г о ворнице има у дру г о ј држави у г о ворници или од покр е тн е имовине ко ј а припад а с т а лно ј б а з и ко ј у кори с ти р е з ид ен т држав е у г о ворнице у дру г о ј држави у г о ворници з а об а вљање с амо с т а лних личних д ел а тно с ти , у кључу ј у ћи и приход е од о т у ђ ења т е с т а лн е ј е динице ( с аме или з а ј е дно с целим пр еду з е ћ ем ) или с т а лн е б а з е , опор е з у ј е с е у т о ј дру г о ј држави . 3 . Добит од о т у ђ ења помор с ких бродов а , в а з ду хоплов а или друмских во зил а ко ј и с е кори с т е у међун ародном с а обр а ћ а ј у , р ечних бродов а ко ј и с е кори с т е у с а обр а ћ а ј у на уну тр ашњим пловним пу т е вима или од покр е тн е имовине ко ј а с л ужи з а коришћење т а к вих помор с ких бродов а , в а з ду хоплов а , друмских во зил а или р ечних бродов а опор е з у ј е с е с амо у држави у г о ворници у ко ј о ј с е нал а з и с е диште с т в а рн е упр а в е пр еду з е ћ а . 4 . Добит од о т у ђ ења имовине , о сим имовине на в ед ен е у с т . 1 . 2 . и 3 . , опор е з у ј е с е с амо у држави у г о ворници чи ј и ј е р е з ид ен т лице ко ј е ј е о ту ђило имовину . Члан 1 4 . САМОСТАЛНЕ ЛИЧНЕ ДЕЛАТНОСТИ 1 . Доход а к ко ј и о с т в а ри р е з ид ен т држав е у г о ворнице од профе сион алних д ел а тно с ти или од дру гих с амо с т а лних д ел а тно с ти опор е з у ј е с е с амо у т о ј држави , о сим : 1 ) а к о з а об а вљање с в о ј и х д ел а тно с ти има с т а лну б а з у ко ј у р едовно кори с ти у дру г о ј држави у г о ворници ; у т ом с л у ч а ј у , с амо д ео дохо т к а ко ј и с е

18

припису ј е т о ј с т а лно ј б а з и може с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави у г о ворници ; или 2 ) а к о бор а ви у дру г о ј држави у г о ворници у периоду или у периодима ко ј и у ку пно т р а ј у 1 8 3 д ан а или више у одно сно ј пор е с ко ј г о дини ; у т ом с л у ч а ј у , с амо д ео дохо т к а ко ј и с е о с т в а ру ј е од д ел а тно с ти ко ј е с е об а вља ј у у т о ј дру г о ј држави у г о ворници може с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави . 2 . Изра з ' ' профе сион алн е д ел а тно с ти ' ' по с ебно обу хв а т а с амо с т а лн е нау чн е , књижевн е , уме тничк е , обр а з о вн е или на с т а вн е д ел а тно с ти , к а о и с амо с т а лн е д ел а тно с ти л е к а р а , а д вок а т а , инжењер а , а рхи т е к а т а , с т ома толо г а и р ачу новођ а . Члан 1 5 . РАДНИ ОДНОС 1 . З а ви сно од одр ед аб а чл . 1 6 . 1 8 . 1 9 . 2 0 . и 2 1 . , з а р а д е и дру г а с личн а примања ко ј а р е з ид ен т држав е у г о ворнице о с т в а ри и з р адно г одно с а опор е з у ј у с е с амо у т о ј држави , о сим а к о с е р ад об а вља у дру г о ј држави у г о ворници . Ако с е р ад об а вља у дру г о ј држави у г о ворници , т а к в е з а р а д е ко ј е с е у њо ј о с т в а ру ј у могу с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави . 2 . Изу з е тно од одр ед аб а с т а в а 1 . , з а р а д е ко ј е р е з ид ен т држав е у г о ворнице о с т в а ри и з р адно г одно с а у дру г о ј држави у г о ворници опор е з у ј у с е с амо у првопомену то ј држави : 1 ) а к о примал ац бор а ви у дру г о ј држави у периоду или периодима ко ј и у ку пно не пр ел а з е 1 8 3 д ан а у периоду од дв ан а е с т мес еци ко ј и почиње или с е з а в ршав а у одно сно ј пор е с ко ј г о дини ; 2 ) а к о с е з а р а д е испл аћу ј у од с т р ан е или у име по слод а вц а ко ј и ни ј е р е з ид ен т дру г е држав е ;

19

3 ) а к о з а р а д е не пад а ј у на т е р е т с т а лн е ј е динице или с т а лн е б а з е ко ј у по слод а в ац има у дру г о ј држави . 3 . Изу з е тно од пр е т ходних одр ед аб а ово г чл ан а , з а р а д е ко ј е о с т в а ри р е з ид ен т држав е у г о ворнице и з р адно г одно с а опор е з у ј у с е у т о ј држави а к о с у з а р а д е испл аћ ен е з а : 1 ) р ад об а вљен у дру г о ј држави у г о ворници у в е з и с а г р а дилиштем , г р а ђ е вин с ким или инс т а л ационим р адо вима , з а период од о с амна е с т мес еци у ко ј ем т о г р а дилиште , г р а ђ е вин с ки или инс т а л ациони р адови не пр ед с т а вља ј у с т а лну ј е диницу у т о ј дру г о ј држави ; 2 ) р ад об а вљен на помор с ком броду , в а з ду хоплову или друмском во зилу у међун ародном с а обр а ћ а ј у или на р ечном броду у с а обр а ћ а ј у на уну г р ашњим пловним пу т е вима . Члан 1 6 . НАКНАДЕ ДИРЕКТОРА Накнад е дир е к т ор а и дру г а с личн а примања ко ј а о с т в а ри р е з ид ен т држав е у г о ворнице , у с в о ј с т в у чл ан а одбор а дир е к т ор а компани ј е ко ј а ј е р е з ид ен т дру г е држав е у г о ворнице , могу с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави . Члан 1 7 . УМЕТНИЦИ И СПОРТИСТИ 1 . Изу з е тно од одр ед аб а чл . 1 4 . и 1 5 . , доход а к ко ј и о с т в а ри р е з ид ен т држав е у г о ворнице у дру г о ј држави у г о ворници личним об а вљањем д ел а тно с ти и з в о ђ а ч а к а о што ј е по з оришни ,

20

филмски , р адио или т е л е ви зи ј с ки уме тник , му зич ар или спор ти с т а , може с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави . 2 . Ако доход а к од лично об а вљених д ел а тно с ти и з в о ђ а ч а или спор ти с т е не припад а лично и з в о ђ а чу или спор ти с ти не г о дру г ом лицу , т а ј доход а к с е , и з у з е тно од одр ед аб а чл . 7 . 1 4 . и 1 5 . , може опор е зи в а ти у држави у г о ворници у ко ј о ј с у об а вљене д ел а тно с ти и з в о ђ а ч а или спор ти с т е . 3 . Изу з е тно од одр ед аб а с т . 1 . и 2 . , доход а к ко ј и о с т в а ри р е з ид ен т држав е у г о ворнице од лично об а вљених д ел а тно с ти и з в о ђ а ч а или спор ти с т е опор е з у ј е с е с амо у т о ј држави а к о с у т е д ел а тно с ти об а вљене у дру г о ј држави у г о ворници у оквиру про г р ама ку л ту рн е или спор т с к е р а змен е ко ј и с у одобрил е об е држав е у г о ворнице . Члан 1 8 . ПЕНЗИЈЕ З а ви сно од одр ед аб а с т а в а 2 . чл ан а 1 9 . , пен зи ј е и дру г а с личн а примања ко ј а с е испл аћу ј у р е зид ен ту држав е у г о ворнице по о снову р ани ј е г р адно г одно с а опор е з у ј у с е с амо у т о ј држави . Члан 1 9 . УСЛУГЕ ЗА ПОТРЕБЕ ВЛАДЕ 1 . 1 ) З ар ад е и дру г а с личн а примања , о сим пен зи ј е , ко ј е пл аћ а држав а у г о ворница или њена поли тичк а ј е диница или лок а лн а вл а с т физичком лицу , з а у с лу г е у чињене т о ј држави или т о ј поли тичко ј ј е диници или лок а лно ј вл а с ти , опор е з у ј у с е с амо у т о ј држави . 2 ) Међу тим , т е з а р а д е и дру г а с личн а примања опор е з у ј у с е с амо у дру г о ј држави у г о ворници

21

а к о с у у с лу г е у чињене у т о ј држави , а физичко лице ј е р е з ид ен т т е држав е ко ј е ј е : - држављанин т е држав е или ко ј е - ни ј е по с т а ло р е з ид ен т т е држав е с амо з б о г вршења у с лу г а . 2 . 1 ) Пен зи ј а ко ј у физичком лицу пл аћ а држав а у г о ворница или њена поли тичк а ј е диница или лок а лн а вл а с т непо ср едно или и з фондов а , з а у с лу г е у чињене т о ј држави или њено ј поли тичко ј ј е диници или лок а лно ј вл а с ти , опор е з у ј е с е с амо у т о ј држави . 2 ) Међу тим , т а пен зи ј а опор е з у ј е с е с амо у дру г о ј држави у г о ворници а к о ј е физичко лице р е з ид ен т и држављанин т е држав е . 3 . Одредб е чл . 1 5 . 1 6 . и 1 8 . примењу ј у с е на з а р а д е и дру г а с личн а примања и пен зи ј е ко ј е с е пл аћ а ј у у в е з и с по сло в ањем ко ј е об а вља држав а у г о ворница или њена поли тичк а ј е диница или лок а лн а вл а с т . Члан 2 0 . СТУДЕНТИ 1 . Студ ен т или лице на с т ру чно ј обуци ко ј е ј е непо ср едно пр е одл а с к а у државу у г о ворницу било р е з ид ен т или ј е р е з ид ен т дру г е држав е у г о ворнице , а бор а ви у првопомену то ј држави искључиво р ади обр а з о в ања или обу ч а в ања , не пл аћ а у т о ј држави пор е з на с р ед с т в а ко ј а доби ј а з а и здржав ање , обр а з о в ање или обу ч а в ање а к о с у т а с р ед с т в а и з и з вор а в ан т е држав е .

22

2 . Студ ен т или лице на с т ру чно ј обуци и з с т а в а 1 . има пр а во у т о ку обр а з о в ања или обу ч а в ања на ис т а и з у з е ћ а , о с лоб а ђ ања или умањења пор е з а на поклон е у новцу , с тип енди ј е и примања и з р адно г одно с а ко ј и нису обу хв а ћ ени с т а в ом 1 . , к а о и р е зид ен ти држав е у г о ворнице у ко ј о ј бор а ви . Члан 2 1 . ПРОФЕСОРИ И НАСТАВНИЦИ 1 . Физичко лице ко ј е бор а ви у држави у г о ворници р ади држања на с т а в е или ан г ажов ања у ис т р ажив ачком р аду на унив ер зи т е т у , вишо ј школи , школи или дру г о ј при зн а т о ј обр а з о вно ј инс ти ту ци ј и у т о ј држави и ко ј е ј е р е з ид ен т или ј е непо ср едно пр е т о г бор а в к а било р е з ид ен т дру г е држав е у г о ворнице , и з у зима с е од опор е зи в ања у првопомену то ј држави у г о ворници на примања з а т а к ву на с т а в у или ис т р ажив ачки р ад з а период ко ј и ни ј е дужи од дв е г о дин е од д ан а његово г прво г бор а в к а у т ом циљу , под у с ло вом д а ј е т а примања о с т в а рило и з в ан т е држав е . 2 . Одредб е с т а в а 1 . не примењу ј у с е на доход а к од ис т р ажив ачко г р ад а а к о ис т р ажив ачки р ад ни ј е у ј а в ном инт е р е с у , не г о прв ен с т в ено у личном инт е р е с у одр е ђ ено г лица или више лица . Члан 2 2 . ОСТАЛИ ДОХОДАК 1 . Делови дохо т к а р е зид ен т а држав е у г о ворнице , б е з об зир а на т о г д е на с т а ј у , ко ј и нису р е г у ли с ани у пр е т ходним чл ановима ово г у г о вор а опор е з у ј у с е с амо у т о ј држави .

23

2 . Одредб е с т а в а 1 . не примењу ј у с е на доход а к , о сим на доход а к од непокр е тн е имовине д ефинис ан е у с т а в у 2 . чл ан а 6 . , а к о примал ац т о г дохо т к а - р е з ид ен т држав е у г о ворнице об а вља по сло в ање у дру г о ј држави у г о ворници пр е ко с т а лн е ј е динице ко ј а с е у њо ј нал а з и или а к о у т о ј дру г о ј држави об а вља с амо с т а лн е личн е д ел а тно с ти и з с т а лн е б а з е ко ј а с е у њо ј нал а з и , а пр а во или имовина на о снову ко ј и х с е доход а к пл аћ а с т в а рно с у пов е з ани с а с т а лном ј е диницом или с т а лном б а з ом . У т ом с л у ч а ј у с е , пр ема по тр еби , примењу ј у одр едб е чл . 7 . или 1 4 . Члан 2 3 . ИМОВИНА 1 . Имовина ко ј а с е с а с т о ј и од непокр е тн е имовине на в ед ен е у чл ану 6 . ко ј у по с е ду ј е р е з ид ен т држав е у г о ворнице и ко ј а с е нал а з и у дру г о ј држави у г о ворници , може с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави . 2 . Имовина ко ј а с е с а с т о ј и од покр е тн е имовине ко ј а пр ед с т а вља д ео имовине намењене по сло в ању с т а лн е ј е динице ко ј у пр еду з е ћ е држав е у г о ворнице има у дру г о ј држави у г о ворници или од покр е тн е имовине ко ј а припад а с т а лно ј б а зи ко ј а с л ужи р е зид ен ту држав е у г о ворнице у дру г о ј држави у г о ворници з а об а вљање с амо с т а лних личних д ел а тно с ти , може с е опор е зи в а ти у т о ј дру г о ј држави . 3 . Имовина ко ј а с е с а с т о ј и од помор с ких бродов а , в а з ду хоплов а и друмских во зил а ко ј и с е кори с т е у међун ародном с а обр а ћ а ј у и р ечних бродов а ко ј и с е кори с т е у с а обр а ћ а ј у на уну тр ашњим пловним пу т е вима и покр е тн е имовине ко ј а с л ужи з а коришћење т а к вих помор с ких бродов а , в а з ду хоплов а , друмских во зил а и р ечних бродов а опор е з у ј е с е с амо у држави у г о ворници у ко ј о ј с е нал а з и с е диште с т в а рн е упр а в е пр еду з е ћ а .

24

4 . Сва о с т а л а имовина р е зид ен т а држав е у г о ворнице опор е з у ј е с е с амо у т о ј држави .

Члан 2 4 . ОТКЛАЊАЊЕ ДВОСТРУКОГ

ОПОРЕЗИВАЊА 1 . У Ј у г о с л а ви ј и с е дво с т ру ко опор е зи в ање о т кл ања на с л е д е ћи начин : 1 ) Ако р е з ид ен т Ј у г о с л а ви ј е о с т в а ру ј е доход а к или по с е ду ј е имовину ко ј и с е , у с к л аду с одр едб ама ово г у г о вор а , могу опор е зи в а ти у Пољско ј , Ј у г о с л а ви ј а одобр а в а : - к а о одби т а к од пор е з а на доход а к т о г р е зид ен т а , и зно с ј е д н а к пор е з у на доход а к ко ј и ј е пл аћ ен у Пољско ј ; - к а о одби т а к од пор е з а на имовину т о г р е зид ен т а , и зно с ј е д н а к пор е з у на имовину ко ј и ј е пл аћ ен у Пољско ј . т а ј одби т а к и у ј е д ном и у дру г ом с л у ч а ј у не може би ти в е ћи од д ел а пор е з а на доход а к или пор е з а на имовину , к а ко ј е обр ачу н а т пр е и з вршено г одби ј ања , ко ј и од г о в а р а , з а ви сно од с л у ч а ј а , дохо т ку или имовини ко ј и с е могу опор е зи в а ти у Пољско ј . 2 . У Пољско ј , дво с т ру ко опор е зи в ање с е о т кл ања на с л е д е ћи начин : 1 ) Ако р е з ид ен т Пољске о с т в а ру ј е доход а к или по с е ду ј е имовину ко ј и с е у с к л аду с одр едб ама ово г у г о вор а могу опор е зи в а ти у Ј у г о с л а ви ј и , Пољска , з а ви сно од одр ед аб а под - с т а в а 2 . , и з у зима од опор е зи в ања т а ј доход а к или имовину . При обр ачу н а в ању пор е з а на о с т а ли доход а к или имовину т о г р е зид ен т а , Пољска може д а примени пор е с ку с т опу ко ј а би с е примењив ал а д а и з у з е ти доход а к ни ј е т а ко и з у з е т ;

25

2 ) Ако р е з ид ен т Пољске о с т в а ру ј е д ело в е дохо т к а , ко ј и с е , у с к л аду с одр едб ама чл анов а 1 0 . 1 1 . и 1 2 . , могу опор е зи в а ти у Ј у г о с л а ви ј и , Пољска одобр а в а к а о одби т а к од пор е з а на доход а к т о г р е зид ен т а , и зно с ј е д н а к пор е з у на доход а к ко ј и ј е пл аћ ен у Ј у г о с л а ви ј и . Та ј одби т а к не може би ти в е ћи од д ел а пор е з а , к а ко ј е обр ачу н а т пр е и з вршено г одби ј ања , ко ј и од г о в а р а д ело вима дохо т к а о с т в а р еним у Ј у г о с л а ви ј и . 3 . Ако с у , у с к л аду с неком одр едбом Уговор а , доход а к ко ј и о с т в а ри или имовина ко ј у по с е ду ј е р е з ид ен т држав е у г о ворнице и з у з е ти од опор е зи в ања у т о ј држави , т а држав а може , при обр ачу н а в ању пор е з а на о с т а ли доход а к или имовину т о г р е зид ен т а , д а у зме у об зир и з у з е ти доход а к или имовину . 4 . Ради при зн а в ања одби т к а у држави у г о ворници , сма т р а с е д а пор е з ко ј и ј е пл аћ ен у дру г о ј држави у г о ворници обу хв а т а и пор е з ко ј и би био пл аћ ен у т о ј дру г о ј држави д а ни ј е умањен или о тпи с ан у с к л аду с њеним з а к он с ким одр едб ама о пор е с ким под с тиц а ј има . Члан 2 5 . ЈЕДНАК ТРЕТМАН 1 . Ре зид ен ти држав е у г о ворнице не подл ежу у дру г о ј држави у г о ворници опор е зи в ању или з а х т е в у у в е з и с опор е зи в ањем ко ј е ј е дру кчи ј е или т еже од опор е зи в ања и з а х т е в а у в е з и с опор е зи в ањем ко ј има р е зид ен ти дру г е држав е у ис тим у с ло вима , подл ежу или могу подл ећи . 2 . Опоре зи в ање с т а лн е ј е динице ко ј у пр еду з е ћ е држав е у г о ворнице има у дру г о ј држави у г о ворници не може би ти неповољни ј е у т о ј дру г о ј држави од опор е зи в ања пр еду з е ћ а т е дру г е држав е ко ј а об а вља ј у ис т е д ел а тно с ти . Ова одр едб а не може с е т умачи ти т а ко д а об а в е з у ј е државу у г о ворницу д а р е з ид ен тима дру г е држав е у г о ворнице одобр а в а личн а

26

о с лоб а ђ ања , ол а кшице и умањења з а с в рх е опор е зи в ања з б о г лично г с т а т у с а или породичних об а в е з а ко ј е одобр а в а с в о ј им р е з ид ен тима . 3 . Кама т а , а у т ор с к е накн ад е и дру г е испл а т е ко ј е пл аћ а пр еду з е ћ е држав е у г о ворнице р е зид ен ту дру г е држав е у г о ворнице , р ади одр е ђив ања опор е зи вих доход а к а т о г пр еду з е ћ а , одби ј а ј у с е под ис тим у с ло вима к а о д а с у испл аћ ен е р е зид ен ту првопомену т е држав е , о сим у с л у ч а ј е вима пр ед виђ еним у одр едб ама чл ан а 9 . чл ан а 1 1 . с т а в 6 . или чл ан а 1 2 . с т а в 6 . Такођ е , ду г о ви пр еду з е ћ а држав е у г о ворнице р е зид ен ту дру г е држав е у г о ворнице , р ади одр е ђив ања опор е зи в е имовине т о г пр еду з е ћ а , одби ј а ј у с е под ис тим у с ло вима к а о д а с у били у г о вор ени с р е зид ен том првопомену т е држав е . 4 . Преду з е ћ а држав е у г о ворнице чи ј у имовину по тпуно или д елимично по с е ду ј у или кон тролишу , по ср едно или непо ср едно , ј е д а н или више р е з ид ен а т а дру г е држав е у г о ворнице , у првопомену то ј држави у г о ворници не подл ежу опор е зи в ању , или об а в е з и у в е з и с опор е зи в ањем , ко ј е ј е дру кчи ј е или т еже од опор е зи в ања и об а в е з а у в е з и с опор е зи в ањем коме дру г а с личн а пр еду з е ћ а првопомену т е држав е подл ежу или могу подл ећи . 5 . Одредб е ово г чл ан а примењу ј у с е на пор е з е на в ед ен е у чл ану 2 . Члан 2 6 . ПОСТУПАК ЗАЈЕДНИЧКОГ ДОГОВАРАЊА 1 . Ако лице сма т р а д а мер е ј е д н е или об е држав е у г о ворнице довод е или ћ е дов е с ти до т о г а д а не бу д е опор е з о в ано у с к л аду с одр едб ама ово г у г о вор а , оно може , б е з об зир а на пр а вн а с р ед с т в а пр ед виђ ен а уну тр ашњим з а к оном тих држав а , д а и з ложи с в о ј с л у ч а ј надл ежном ор г ану држав е у г о ворнице чи ј и ј е р е з ид ен т . Случ а ј мора би ти и з ложен у року од т ри г о дин е од

27

д ан а прво г об а в ештења о мери ко ј а доводи до опор е зи в ања ко ј е ни ј е у с к л аду с одр едб ама ово г у г о вор а . 2 . Надл ежни ор г ан , а к о сма т р а д а ј е при го вор опр а вд ан и а к о ни ј е у могу ћно с ти д а с ам дођ е до з а д о вољав а ј у ћ е г р ешења , на с т о ј и д а р еши с л у ч а ј з а ј е дничким до г о вором с надл ежним ор г аном дру г е држав е у г о ворнице р ади и зб е г а в ања опор е зи в ања ко ј е ни ј е у с к л аду с овим у г о вором . Пости гну ти до г о вор примењу ј е с е б е з об зир а на вр емен с к а о г р анич ења у уну тр ашњем з а к ону држав а у г о ворница . 3 . Надл ежни ор г ани држав а у г о ворница на с т о ј а ћ е д а з а ј е дничким до г о вором о т клон е т ешкоћ е или не ј а с ноћ е ко ј е на с т а ј у при т умач ењу или примени ово г у г о вор а . Они с е могу и з а ј е днички с а в е т о в а ти р ади и зб е г а в ања дво с т ру ко г опор е зи в ања у с л у ч а ј е вима ко ј и нису пр ед виђ ени у овом у г о вору . 4 . Надл ежни ор г ани држав а у г о ворница могу непо ср едно међу собно општити р ади по с ти з ања до г о вор а у смислу пр е т ходних с т а в о в а . Ако ј е по тр ебно д а с е р ади по с ти з ања до г о вор а об а ви у смен а р а змен а мишљења , он а с е може об а ви ти пр е ко комиси ј е с а с т а вљене од пр ед с т а вник а надл ежних ор г ан а држав а у г о ворница . Члан 2 7 . РАЗМЕНА ОБАВЕШТЕЊА 1 . Надл ежни ор г ани држав а у г о ворница р а змењу ј у об а в ештења по тр ебн а з а примену одр ед аб а ово г у г о вор а или з а к он а држав а у г о ворница ко ј и с е одно с е на пор е з е обу хв а ћ ен е овим у г о вором а к о опор е зи в ање пр ед виђ ено тим з а к онима ни ј е у с у про тно с ти с овим у г о вором . Ра змен а об а в ештења ни ј е о г р анич ен а чл аном 1 . Обав ештења примљена од држав е у г о ворнице сма т р а ј у с е т а ј н ом ис то к а о и об а в ештења доби ј е н а пр ема з а к онима т е држав е и могу с е с а општити с амо лицима или ор г анима ( у кључу ј у ћи

28

с у дов е и упр а вн е ор г ан е ) ко ј и с у надл ежни з а р а з р е з или напл а т у пор е з а обу хв а ћ ених овим у г о вором . Та лица или ор г ани кори с т е об а в ештења с амо з а т е с в рх е . Они могу с а општити об а в ештења у ј а в ном с у д с ком по с т у пку или у с у д с ким одлу к ама . 2 . Одредб е с т а в а 1 . не могу с е ни у ком с л у ч а ј у т умачи ти к а о об а в е з а надл ежно г ор г ан а држав е у г о ворнице д а : 1 ) пр еду зима упр а вн е мер е с у про тн е з а к онима или упр а вно ј пр а к си т е или дру г е држав е у г о ворнице ; 2 ) д а ј е об а в ештења ко ј а с е не могу доби ти на о снову з а к он а или у упр а вном по с т у пку т е или дру г е држав е у г о ворнице ; 3 ) д а ј е об а в ештења ко ј а о т крив а ј у т р г о вин ску , по словну , инду с т ри ј с к у , комерци ј а лну или профе сион алну т а ј н у или по словни по с т у п а к или об а в ештења чи ј е би с а општа в ање било с у про тно ј а в ном пор е т ку .

Члан 2 8 . ЧЛАНОВИ ДИПЛОМАТСКИХ МИСИЈА И КОНЗУЛАТА

Одредб е ово г у г о вор а не у тичу на пор е с к е повл а с тиц е чл анов а диплома т с ких миси ј а и кон з у л а т а пр ед виђ ен е општим пр а вилима међун ародно г пр а в а или одр едб ама по с ебних у г о вор а . Члан 2 9 . СТУПАЊЕ НА СНАГУ 1 . Ова ј у г о вор с е по т врђу ј е и инс т румен ти по т врђив ања с е р а змењу ј у .

29

2 . Уговор с т у п а на сн а г у д аном р а змен е инс т румен а т а по т врђив ања , а његов е одр едб е с е примењу ј у у одно су на пор е з е на доход а к и на имовину , з а с в а ку пор е с ку г о дину ко ј а почиње прво г ј а н у а р а или по сл е прво г ј а н у а р а к а л енд ар с к е г о дин е ко ј а с л е ди г о дину у ко ј о ј ј е и з вршена р а змен а инс т румен а т а по т врђив ања . 3 . Даном поч е т к а примен е ово г у г о вор а , пр е с т а ј е д а с е примењу ј е " Уговор и змеђу Соци ј а ли с тичк е Федер а тивн е Репу блик е Ј у г о с л а ви ј е и Пољске Народне Репу блик е о и зб е г а в ању дво с т ру ко г опор е зи в ања у одно су на пор е з е на доход а к и на имовину " , по тпи с ан 1 0 . ј а н у а р а 1 9 8 5 . г о дин е у Варшави . Члан 3 0 . ПРЕСТАНАК ВАЖЕЊА Ова ј у г о вор о с т а ј е на сн а з и док г а не о т к аже ј е д н а од држав а у г о ворница . Држав а у г о ворница може о т к а з а ти ов а ј у г о вор диплома т с ким пу т ем , до с т а вљањем об а в ештења о пр е с т анку његово г в ажења на ј к а сни ј е шес т мес еци пр е кр а ј а к а л енд ар с к е г о дин е по ис т е ку пе т е г о дин е од д ан а с т у п ања на сн а г у ово г у г о вор а . У т ом с л у ч а ј у , ов а ј у г о вор пр е с т а ј е д а в ажи у одно су на пор е з е на доход а к и на имовину з а с в а ку пор е с ку г о дину ко ј а почиње прво г ј а н у а р а или по сл е прво г ј а н у а р а к а л енд ар с к е г о дин е ко ј а с л е ди г о дину у ко ј о ј ј е д а т о об а в ештење о пр е с т анку в ажења .

30

У по т врду ч е г а с у дол е по тпи с ани , пунов ажно з а т о овл ашћени , по тпи с а ли ов а ј у г о вор . Сачињено у Варшави ово г 1 2 д ан а ј у н а 1 9 9 7 . г о дин е , у дв а ори гин алн а примерк а , на с рп с ком , пољском и ен г л е с к ом ј е з и ку , с тим што с у об а примерк а под ј е дн а ко в е родо с т о ј н а . У с л у ч а ј у р а з лик е у т умач ењу , мерод а в ан ј е ен г л е с ки т е к с т . ЗА САВЕЗНУ ВЛАДУ САВЕЗНЕ ЗА ВЛАДУ РЕПУБЛИКЕ РЕПУБЛИКЕ ЈУГОСЛАВИЈЕ ПОЉСКЕ мр БОЖИДАР ГАЗИВОДА МАРЕК БЕЛКА